Bibliografia

LRF
CF
Manual Regis de oliveira

INTRODUO AO DIREITO FINANCEIRO

1. Conceito:
Direito financeiro: conjunto de normas que disciplinam a atividade de obteno de
receitas e realizao de gastos por parte do Estado.
As normas de Direito Financeiro tratam dos meios de obteno de receita, de onde o
Estado tira $; e ao mesmo tempo da realizao de gastos de que maneira o Estado
gasta o dinheiro.

2. Objeto
O Dir. Financ. Tem por objeto a atividade financeira do Estado.
Atividade financeira do Estado = a obteno, criao, gerao e dispndio do
dinheiro indispensvel realizao das necessidades pblicas. um instrumento para o
Estado realizar as necessidades pblicas.

Necessidades pblicas, na CF, so:

- prestao de servios pblicos
- exerccio regular do poder de polcia (formas pelas quais o Estado limita a ao do
particular)
- interveno do Estado no domnio econmico.

3. Estrutura do curso
1) Receitas e despesas financeiras: o que uma receita pblica e quais so as normas
a ela aplicveis. o que uma despesa pblica e quais so as normas a ela aplicveis.
Endividamento: tema da dvida pblica. Endividamento implica receita e despesa.

2) Oramento pblico: como as receitas e despesas so dispostas. Leis oramentrias

e caractersticas dessas leis. Fiscalizao do oramento (TCU)

3) Precatrios

4. Normas que disciplinam o Dfinaceiro

Regras e princpios do D Financeiro
Regras: a CF, art. 24, I: ** Competncia concorrente da U, E e DF para legislar sobre
direito financeiro.

CF. Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;
II - oramento;

CF, Art. 24, 1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a

estabelecer normas gerais.
A U tem competncia para criar normas gerais que promovam certa uniformizao
do D. Financeiro, da mesma forma que ocorre com DTrib, no qual normas gerais tem
que ser feitas por meio de LC e s a U tem competncia para edit-la. Objetivo: conferir
uniformidade ao D. Tributrio.

Estas normas gerais so estabelecidas por LC, a qual, portanto ter carter nacional,
atingindo e obrigando todos os entes da federao.
Ex. estabelece as caractersticas das leis oramentrias, disciplina o que
endividamento, fiscalizao das contas pblicas, limites de gasto com folha de salrios
etc.

CF, art. 24, 2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia
suplementar dos Estados.

CF, art. 24, 3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
Ex. IPVA no est no CTN a sua disciplina bsica. Apesar disso, os Estados podem
disciplinar o IPVA. O mesmo ocorre com o D. Financeiro.

CF, art. 24, 4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei
estadual, no que lhe for contrrio.
A lei estadual no revogada pela lei federal. Ela tem sua eficcia suspensa.

H 2 leis que representam as normas gerais de D. Financeiro:

1) Lei 4320/64 LO. Quando ela foi produzida, a Const ento vigente no exigia LC.
Essa lei formalmente ordinria, mas tem status de LC, pois foi recepcionada pela
CF/88 com status de LC.
Trata-se de entendimento do STF ADI 1726
2) LC 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal no caso de disposies da LRF
que conflitem com a 4320, prevalece a 101 por ser mais recente.

5. Princpios do Direito financeiro

(Veremos s 2 por hora. Os demais sero vistos no decorrer das aulas)

5.1. Pcp da superioridade e indisponibilidade do interesse pblico na atividade

arrecadatria (de tributos)
O interesse pblico vinculado atividade arrecadatria prevalece sempre a no ser que
haja interesse individual que se oponha a esse interesse pblico, ou seja interesse
individual que seja prejudicado em decorrncia da atividade arrecadatria.
Ex. LC 105/2001 adm pode ter acesso s infos bancrias de qq indivduo. Se qq
pessoa movimenta mais de 5 mil reais, enviada notificao Receita. Esta lei permite
a quebra de sigilo bancrio sem autorizao do PJ: fundamento o interesse pblico
relativo arrecadao tributria. O interesse pblico protegido porque essa receita dos
tributos a principal receita atravs da qual o Estado supre as necessidades pblicas, a
principal fonte de dinheiro.
Com a quebra do sigilo bancrio possvel verificar se os rendimentos declarados no IR
esto corretos. Protege-se o interesse pblico da arrecadao tributria.
Se for demonstrado que no h prejuzo a interesse individual, possvel a quebra do
sigilo.
5.2. Pcp da transparncia
decorrncia direta da publicidade e, portanto, se relaciona tambm com a
possibilidade de fiscalizao dos atos da adm. As contas pblicas devem ser acessveis a
todos, o que facilita a fiscalizao. A transparncia um valor muito buscado na LRF.

6. Leis oramentrias
H 3 leis oramentrias:

6.1. PPA plano plurianual: UM plano de longo prazo, no qual so estabelecidas as

grandes metas e objetivos da fiscalizao, da ser muito abstrata. Tem durao de 4
anos. Ex. promover o desenvolvimento sustentvel. No diz como ser efetivado.

6.2. LDO lei de diretrizes oramentrias: estabelece as metas e objetivos da adm

pelo perodo de um ano. Ela visa efetivar o plano plurianual.

Livro: adm financeira e oramentria Sergio Jund.

LDO: criada com a CF 88, instrumento de conexo entre planejamento (PPA) e
oramento (LOA). de iniciativa do PE, orienta elaborao da LOA, compreende
metas e prioridades da adm, incluindo despesas de capital para o exerccio financeiro
subseqente, dispe sobre alteraes na legislao tributria (previso de novos tributos,
aumento ou reduo de alquotas etc), poltica de aplicao das agncias oficiais de
fomento (BB, BNDES, CEF), autoriza a concesso de qq vantagem ou aumento de
remunerao de servidores, criao de cargos, empregos, funes ou alterao na
estrutura de carreira, bem como a admisso e contratao de pessoal a qq ttulo nos
rgos da adm, com exceo das EPs e SEMs.
Vigncia anual.

A LDO tem 2 anexos muito importantes, os quais:

a) anexo de metas ficais: so metas financeiras:
metas da receita
metas da despesa,
meta da sua dvida
meta de patrimnio lquido,
meta em termos de resultado.

b) anexo de riscos fiscais: passivos contingentes da adm.

Ex. Est em julgamento no STF causa tributria de alto valor e a fazenda corre o risco
de perder e ter um grande prejuzo, o qual provocaria uma queda grande nas receitas da
FP. Trata-se de um risco, um passivo contingente. Pode ser que ocorram, pode ser que
no. tm que estar previstos na LDO.

6.3. LOA - Lei oramentria anual no estabelece metas e objetivos, mas sim
previso de receitas e despesas. Vale tambm pelo perodo de 1 ano. uma forma de
realizar a LDO. mais concreta que a LDO.

Operao de crdito: uma operao que gera endividamento. uma operao que
resulta na assuno de uma dvida.

RECEITAS E DESPESAS
1. Receita pblica
uma entrada definitiva de dinheiro nos cofres pblicos.
Pode haver na doutrina diferena entre receita e ingresso: ingresso uma entrada que
pode ser definitiva e pode ser provisria. No receita pblica.
Para ser receita preciso um ingresso definitivo, qualificado.

Livro AFO Sergio Jund: Receita pblica: conj de ingressos financeiros com fontes e fatos geradores
prprios e permanentes, originados da ao e de atributos inerentes instituio, que, na qualidade de
elemento novo, produz acrscimos patrimoniais, sem contudo, gerar obrigaes, reservas ou
reivindicaes de terceiros.

OBS. Classificao das receitas quanto natureza:

- oramentria: arrecadao de recursos financeiros pelo Estado, necessrios ao atendimento dos
programas de governo estabelecidos ou no na LOA. so incorporados definitivamente ao patrimnio do
Estado.
Ex. receitas tributrias, de contribuies, patrimonial, agropecuria, industrial, operaes de crdito,
transferncias correntes de capital
- extraoramentria: ingressos financeiros transitrios e de carter temporrio que sero restitudos no
futuro sob a forma de despesa extra oramentria. So crditos de terceiros que a caixa do tesouro acolhe
como simples depositrio. Ex. caues em $, fianas, depsitos de terceiros em garantia, salrios no
reclamados, operaes de crdito por antecipao de receita oramentria, retenes em folha de pgto que
dependam de repasses aos credores dos recursos (FGTS E INSS) ETC.

1.1. Classificao das receitas de acordo com a origem (local de onde vem o
dinheiro)

a) Receitas originrias ou no tributrias

a receita decorrente da explorao do patrimnio pblico, do bem pblico, na qual
Estado atua como um agente do setor privado em uma relao de coordenao com o
particular, que, por sua vez, atua no exerccio da autonomia da vontade. O particular
escolhe (e no lhe imposto) relacionar-se com o Estado, da a coordenaao, relao
horizontal. Da serem receitas originrias ou no tributrias.
Ex. Tarifa, preo pblico so receitas originrias.
Livro AFO Sergio Jund O Estado atua como particular por meio da explorao de atividades privadas.
So obtidas de forma voluntria, espontnea e volitiva, no dependendo de prvia autorizao legal.
Tb conhecidas como receitas de economia ou de D. Privado

b) Receitas derivadas
Surgem em virtude de uma relao de subordinao entre Estado e particular. Relao
vertical (o particular e o Estado no esto no mesmo plano).
Tais receitas resultam de um constrangimento, uma imposio que o Estado exerce em
face do particular, decorrente do Poder de imprio do Estado. O particular no exerce a
autonomia de vontade. S entra na relao por imposio e entrega recursos ao Estado.
Ex. receitas tributrias, multas administrativas.
Tb conhecidas como receitas de economia ou de D. Pblico
So receitas provenientes do exerccio do poder de tributar pelo Estado. Sua arrecadao depende da
obedincia ao pcp da anterioridade.

c) Receitas transferidas
Decorrem de transferncia entre os entes da federao.
Ex. o Estado faz uma transferncia de recursos para o municpio. Tal valor entra para o
municpio em virtude da transferncia. A origem a transferncia.
As transferncias podem ser:
c.1) Transferncias Obrigatrias.
Constitucionais: a CF exige que a transferncia seja feita.
Ex. repartio da arrecadao tributria. CF art. 157 a 162 determina diviso dos
valores arrecadados com impostos.
CF, Art. 158. Pertencem aos Municpios:
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre a propriedade de
veculos automotores licenciados em seus territrios;
Carro licenciado em determinado municpio. Tal municpio deve receber 50% do
IPVA que o dono do carro paga ao Estado. Essa receita classificada, do ponto de vista
do Estado, como receita derivada, pois tributo. O Estado transferir 50% desse IPVA ao
municpio em que foi licenciado o carro. Este $, do ponto de vista do municpio,
receita transferida. O municpio no realizou poder de imposio.

legais: lei determina a realizao da transferncia.

c.2) Transferncias Voluntrias: so realizadas por liberalidade de um ente para

promover o auxlio de outro ente da federao. Art. 25 da LRF.
Ex. determinado municpio pretende fazer festa para comemorar seus 50 anos e no tem
muito dinheiro. A U decide dar uma ajuda ao municpio, a ttulo de auxlio, de
cooperao.

LRF, Art. 25. Para efeito desta Lei Complementar, entende-se por transferncia voluntria a entrega de
recursos correntes ou de capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou
assistncia financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados ao
Sistema nico de Sade.

1.2. Classificao das receitas previstas na lei 4320/64 , arts. 11 e 12

(obs.:classificao quanto categoria econmica)
Esta classificao aplica-se somente s receitas oramentrias.
Receita corrente: a receita normal do ente da federao. a decorrente das
atividades do ente estatal, que podem se centrar no setor privado (receita originria) ou
na arrecadao de tributos (receita derivada).
So recursos recebidos de pessoas de DP pblico ou DPriv, destinados aos gastos
correntes ou de consumo, obtidos nas transaes efetivadas pelas entidades da adm pbl
que no resultem em sacrifcio patrimonial, ou seja, so recursos obtidos por meio das
receitas efetivas, derivadas ou originrias e outras complementares. Ex. tributria (ou
derivada: corresponde a impostos, taxas e contrib de melhoria), contribuies (de ordem
social e profissional), patrimonial (resultante da utilizao por terceiros dos elementos
patrimoniais: aluguel, arrendamentos, foros e laudmios, taxa de ocupao de imveis,
juros de ttulos de renda, dividendos e outras participaes em capital de outras
empresas), transferncias correntes (recursos recebidos de outras pessoas de D. pblico
ou privado independente da contraprestao direta em bens ou servios), receita
agropecuria, receita industrial (industria de extrao mineral, de transformacao, de
construo, de servios industriais de utilidade pblica), receitas de servios (comercio,
transporte, comunicao, servios hospitalares), outras receitas (multas, indenizaes,
restituies, receitas da divida ativa etc).

Receita de capital: uma receita resultante do endividamento e, portanto, gerada por

conta de uma capitao externa de recursos.
Os recursos no decorrem de atividade normal do ente. Vm de um ente externo. O
Estado ao buscar tal receita, se endivida.
Resultam de efetivao das operaes de crdito (recursos decorrentes da oferta de
ttulos pblicos ou de contratos de constituio de dvidas, mediante emprstimos para
suprir a realizao de projetos e atividades de entidades pblicas), alienao de bens
(mveis ou imveis. Para a alienao preciso autorizao legal e tal receita no pode
ser aplicada para financiamento de despesa corrente, salvo se destinada por lei
previdncia social, geral ou reg prprio), recebimento de dvidas e auxlios recebidos
pelo rgo ou entidade, o supervit do oramento corrente, etc

Obs. Classificao das receitas quanto regularidade:

- ordinrias: ingressos permanentes e estveis do tesouro, arrecadados regularmente em
cd perodo financeiro. Continuidade. So fontes perenes de recursos do Estado.
- Extraordinrias: ingressos de carter no continuado. Ex. receitas provenientes de
impostos lanados por motivo de guerra, emprstimos compulsrios, heranas, doaes
etc.

OBS. Classificao das receitas quanto afetao patrimonial:

- Efetivas: contribuem para o aumento do patrimnio liquido, pois se integram ao
patrimnio pblico sem qq reservas, condies ou correspondncia no passivo. Ex.
receitas correntes.
- por mutaes patrimoniais: nada acrescem ao patrimnio pblico, pois se referem a
entradas ou alteraes compensatrias nos elementos que o compem.

POP UP: taxa preo pblico

O tema complicado porque quando falamos de taxa e preo pblico estamos diante da
mesma estrutura:
De um lado h o usurio de um servio e do outro lado um prestador
O prestador entrega um servio pblico para o usurio e este entrega uma quantia em
dinheiro para o prestador.
Este prestador pode ser o prprio ente pblico ou uma concessionria ou uma
permissionria de servio pblico. o servio pblico, de outro lado, necessariamente
ser especfico e divisvel, ou seja, ser um servio no qual possvel identificar o
usurio e dizer quanto que ele usou do servio.
Haver contraprestao nesta estrutura que pode ser: taxa ou preo pblico. da a
confuso entre os 2 institutos.
Se for preo pblico h um contrato entre as partes. O particular exerce autonomia.
Ser receita originria.
Se for taxa, no h contrato, h imposio legal do dever de pagar. O resultado ser
uma receita derivada. Taxa tributo, logo, aplicam-se os pcp constitucionais
tributrios.

O critrio para se estabelecer a diferena entre taxa e preo pblico seria a

compulsoriedade:

Smula 545 STF. Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente
daqueles, so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em
relao lei que as instituiu.

Uma vez feito um contrato, o usurio obrigado a pagar o preo pblico.

Assim, a compulsoriedade no do pagamento.
A compulsoriedade da utilizao do servio pblico.
Se o servio pblico for de utilizao compulsria, o usurio paga, mesmo sem utilizar,
paga pelo servio estar sua disposio. O usurio no tem autonomia.
A relao que envolve o preo pblico de coordenao.

Taxa Preo pblico

A exigncia decorre de uma lei tributria
No h escolha
Regime constitucional tributrio
Relao vertical, relao de imposio
Receitas derivadas
A exigncia decorre da adeso a um
contrato. Exerccio de autonomia
Regime de direito privado
Relao horizontal, de coordenao
Receitas originrias

Natureza jurdica do pedgio

CF, Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder
Pblico;

NO pode haver limitao ao trfego de pessoas ou bens por meio de tributos, a no ser
que seja pedgio. Assim, por esta leitura, pedgio tributo, tributo cobrado pela
utilizao de vias conservadas pelo poder pblico, sendo uma exceo ao art. 150, V.
A espcie tributria do pedgio, segundo o STF, TAXA.

RE 181.475

Se o usurio tem escolha em relao rodovia, h autonomia da vontade e o usurio

escolhe pagar o pedgio. Nessas condies no tributo, pedgio preo pblico.
Se o usurio tem que usar a rodovia, no tem outra via opcional, trata-se de pedgio
taxa.

Assim, o pedgio, em pcp tributo, em razo do disposto no art. 150, V da CF, mas
pode haver pedgio preo pblico Tb, caso a utilizao da rodovia em que ele
esteja seja opcional.

1.3. Receita Pblica na LRF

1.3.1. Requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal

LRF, Art. 11. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a instituio,
previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia constitucional do ente da
Federao.
Pargrafo nico. vedada a realizao de transferncias voluntrias para o ente que no observe o
disposto no caput, no que se refere aos impostos.

CAPUT do art. 11:

Se o ente no exerce plenamente sua competncia tributria (criar tributos) e os poderes
da capacidade tributria ativa (arrecadar, fiscalizar e administrar os tributos criados), ele
no est sendo responsvel no manejo do dinheiro pblico .
Ex. U tem uma determinada competncia tributria (poder de criar determinados
tributos), conferida pela CF. Tem tambm capacidade tributria ativa: poder de
arrecadar, fiscalizar e administrar os tributos criados. Prevista em lei.
A U tem que criar os tributos de sua competncia e tem que fiscalizar e administrar bem
os mesmos, pois a receita deles decorrentes muito relevante. Se a U falhar no
exerccio dessa competncia, o resultado que a U estar sendo irresponsvel no
manejo do dinheiro pblico.

Ex. IGF imposto sobre grandes fortunas.

A U irresponsvel na gesto do $ pblico na medida em que no cria o IGF, pois tem
competncia para cri-lo. A responsabilidade fiscal est vinculada efetiva criao do
imposto e efetiva cobrana, fiscalizao.

Art. 11, NICO

A competncia tributria no s composta de impostos.
Se o ente da federao falhar no exerccio da competncia tributria de um imposto, tal
ente vai sofrer sano: no poder receber transferncia voluntria (aquela definida no
art. 25 da LRF, a ttulo de auxlio, colaborao).

Esta penalidade no alcana a U, pois esta no recebe transferncia tributria de nenhum

ente. Da no ser criado o IGF, pois de competncia da Unio.
O art. 11 foi objeto de ADI 2238 (Ver ementa no material de apoio), sob a alegao de
que a penalidade imposta pelo art. 11 ofendia o art. 160 da CF.

CF, Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos atribudos,
nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e
acrscimos relativos a impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e os Estados de condicionarem a
entrega de recursos:(Redao dada pela Emenda Constitucional n 29, de 2000)
I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias; (Includo pela Emenda Constitucional n
29, de 2000)
II - ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e III.(Includo pela Emenda Constitucional n
29, de 2000)

Este art. probe qualquer restrio s transferncias constitucionais decorrentes da

repartio da arrecadao tributria (arts. 157 a 162, CF), ou seja, no pode haver
restrio na entrega de recursos relativos quela seo da CF que trata da Repartio
Constitucional de Competncias Tributrias relativas a impostos. Ora, as transferncias
voluntrias no esto previstas nesta seo, logo o pargrafo nico do art. 11
constitucional, conforme decidiu o STF.

1.3.2. Renncia de Receita (ART. 14)

Conceito de renncia de receita: ente abre mo de determinada receita tributria. O

ente cria o imposto, mas concede uma iseno, por ex.

Definio legal de renncia de receita art. 14 , 1.

Art. 14, 1 A renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de
iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique
reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento
diferenciado.
Ex. Reduo de receita decorrente da concesso de benefcios tributrios/fiscais pelo
ente (ex. iseno) ou da concesso de subsdios (Ex: reduo de juros para o
financiamento da casa prpria no benefcio fiscal, concesso de subsdio).

possvel renunciar receita desde que se observem as condies do art. 14 da LRF:

Requisitos para a concesso de renncia de receita tributria

Art. 14. A concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra
renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no
exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes
oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies:

a) Estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar a

vigncia do benefcio e nos dois anos seguintes (se a iseno comeou em 2009,
preciso estimar o impacto em 2009, 2010 e 2011, mesmo que iseno seja de apenas 1
ano). Logo, ente tem que demonstrar qual ser o impacto dessa perda de receita.

b) Atendimento ao disposto na LDO no pode impossibilitar metas/objetivos da

LDO, deve estar de acordo com estes.

c) Uma das seguintes condies, alternativamente:

c.1) Previso da renncia na LOA
Demonstrao que a renncia foi considerada na estimativa de receita da LOA. Ou seja,
que quando o Poder Legislativo aprovou o oramento, que essa perda de receita foi
considerada no momento em que foram estabelecidas as receitas.
+
Ausncia de Prejuzo do Anexo de Metas Fiscais da LDO
Demonstrao que renncia no ofender as metas previstas no Anexo de Metas Fiscais
(sobre receita, despesa, patrimnio, dvida e resultado) da LDO. Logo, tem que dizer
que apesar da diminuio de receita, as metas quanto a receita, despesa, patrimnio,
dvida e resultado no sero afetadas.
I demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei
oramentria, na forma do art. 12, e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no
anexo prprio da lei de diretrizes oramentrias;

OU

c.2) Se no possvel cumprir o inciso I, renncia de receita deve estar acompanhada de

medidas de compensao para essa perda. Essa reposio feita atravs de elevao de
alquotas, ampliao da base de clculo, e majorao/criao de tributo ou contribuio.
II estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado no caput, por meio do
aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou
criao de tributo ou contribuio.
OBS: NESSA SITUAO NO POSSVEL A UTILIZAO DE REDUO DE
DESPESAS COMO MEDIDA DE COMPENSAO. Tem que ser por
aumento/criao de tributo.PAREI AQUI EM 23/10/2011

Entrada em vigor do benefcio quando da utilizao de Medidas de Compensao do art.

14, II: O beneficio s entrar em vigor quando as medidas de compensao forem
implementadas, havendo o efetivo aumento de receita.
 2 Se o ato de concesso ou ampliao do incentivo ou benefcio de que trata o caput deste artigo
decorrer da condio contida no inciso II, o benefcio s entrar em vigor quando implementadas as
medidas referidas no mencionado inciso.

Excees observncia das condies em certos casos de renncia de receita:

a) Impostos Extrafiscais: II, IE, IPI e IOF. O objetivo da alterao desses impostos
gerar impacto econmico, e no precisam observar o art. 14.

3 O disposto neste artigo no se aplica:

I s alteraes das alquotas dos impostos previstos nos incisos I, II, IV e V do art. 153 da Constituio,
na forma do seu 1;

b) Se cancelar dbito menor que custos de cobrana.

3 O disposto neste artigo no se aplica:
II ao cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana.
STF - ADI 2238: disse que no existe inconstitucionalidade ao artigo 14.

1.3.3. Estimativa da Receita (art. 12)

Esta previso/estimativa deve ser fundamentada, calculada segundo determinada
metodologia (no pode ser um chute...).
Art. 12. As previses de receita observaro as normas tcnicas e legais, consideraro os efeitos das
alteraes na legislao, da variao do ndice de preos, do crescimento econmico ou de qualquer
outro fator relevante e sero acompanhadas de demonstrativo de sua evoluo nos ltimos trs anos, da
projeo para os dois seguintes quele a que se referirem, e da metodologia de clculo e premissas
utilizadas.
1 Reestimativa de receita por parte do Poder Legislativo s ser admitida se comprovado erro ou
omisso de ordem tcnica ou legal.

2 e ADI 2238 - interpretao conforme efetuada pelo STF

2 O montante previsto para as receitas de operaes de crdito no poder ser superior ao das
despesas de capital constantes do projeto de lei oramentria.
Valor previsto para operaes de crdito (decorrentes de endividamento, que geram a
dvida pblica) no deve ultrapassar o valor das despesas de capital (despesas
relacionadas a investimento, que aumentam o patrimnio do ente, no so relativas ao
custeio) previstas na LOA.
Assim, endividamento deve ser igual ou menor a despesas relacionadas a investimento.
Ou seja, ente tem que se endividar na mesma medida que investe. LOGO, o
endividamento est limitado ao crescimento do patrimnio.

Porm, alegou-se que o dispositivo ofendia o art. 167, III da CF, que contm a mesma
previso do 2 do art. 12 (receitas de operao de crdito devem ser iguais ou menores
que as despesas de capital), mas traz exceo que este no traz: operaes de crdito
autorizadas mediante crditos suplementares OU especiais com finalidade precisa,
aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta.
Crditos suplementares/especiais autorizao de despesa especfica, que implica
remanejamento no oramento. Ex: no oramento constam 50 milhes para sade. A
vem a gripe suna, e tenho que remanejar isso.
Art. 167. So vedados:
III a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas
as autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo
Poder Legislativo por maioria absoluta;
Assim, a interpretao conforme feita pelo STF que no possvel operao de
crdito maior que as despesas de capital, ressalvados os casos dos crditos
suplementares/especiais.

3 do art. 12
3 O Poder Executivo de cada ente colocar disposio dos demais Poderes e do Ministrio Pblico,
no mnimo trinta dias antes do prazo final para encaminhamento de suas propostas oramentrias, os
estudos e as estimativas das receitas para o exerccio subseqente, inclusive da corrente lquida, e as
respectivas memrias de clculo.

2. Despesa Pblica

2.1. Conceito
o conjunto de gastos do Estado direcionado ao funcionamento dos servios pblicos,
ou seja, realizao/cumprimento de necessidades pblicas.
Logo, a despesa parte da atividade financeira do Estado (obteno de receitas e
dispndio de dinheiro, bem como realizao de gastos, visando realizao das
necessidades pblicas).

Alm de ser parte da atividade financeira, a despesa faz parte do oramento, ao lado das
receitas. Para toda despesa tem que haver uma receita respectiva. Assim, para a
despesa se realizar, tem que ter a respectiva fonte de custeio.
Logo, toda despesa est vinculada a uma receita especfica (recursos a partir dos quais a
despesa ser paga).

Despesa pblica deve ser documentada para que seja possvel demonstrar a origem do
gasto. Despesa no documentada no bem vista, porque algo que se quer esconder,
ferindo princpio da publicidade.

2.2. Autorizao pelo PL

Toda despesa deve ser previamente autorizada pelo Poder Legislativo. Essa autorizao
pode se dar de duas formas:
a) Lei Oramentria Anual (LOA), a qual discrimina as receitas e despesas. Ela
estabelece o vnculo entre despesas e receitas, e diz onde o dinheiro ser gasto.
b) Concesso de crditos adicionais
Lei 4320/64 Art. 40. So crditos adicionais as autorizaes de despesa no computadas ou
insuficientemente dotadas na Lei de Oramento.
Se durante o andamento do oramento, percebe-se que determinada categoria de
despesa, nos termos da LOA, insuficiente (h necessidade de mais dinheiro), ou surge
despesa no prevista, preciso autorizar mais despesas para aquela rea, destinando-se
mais recursos.
Ex: preciso de mais dinheiro para gripe suna, e preciso rearranjar o oramento.

Se o oramento se revela insuficiente ou inadequado (despesa no prevista), a soluo

o crdito adicional. Que pode ser das seguintes modalidades:

Lei 4320/64, Art. 41. Os crditos adicionais classificam-se em:

I suplementares, os destinados a reforo de dotao oramentria;
II especiais, os destinados a despesas para as quais no haja dotao oramentria especfica;
III extraordinrios, os destinados a despesas urgentes e imprevistas, em caso de guerra, comoo
intestina ou calamidade pblica.
- Suplementares: Necessidade de reforo de dotao oramentria, ou seja, com a
execuo do oramento, a despesa prevista insuficiente, preciso fazer um reforo.
Oramento=insuficiente. Esse reforo precisa ser autorizado pelo Poder Legislativo.

- Especiais: A despesa no est prevista. Para esses crditos, no existe dotao

oramentria especfica. preciso autorizao para essa nova despesa.
Oramento=inadequado.

- Extraordinrios: No h a despesa prevista, no havendo dotao oramentria para

esta (igual o especial). O que o diferencia do especial: so despesas urgentes e
imprevistas (guerra, comoo interna ou calamidade pblica).

****OBS: os crditos suplementares/especiais devem ser aprovados por lei. Os crditos

extraordinrios podem autorizados por MP.

ADI 4049: o uso da MP para crditos extraordinrios limitado, tem que ser realmente
urgente e imprevista. Logo, simples custeio e investimentos triviais no autorizam o uso
da MP.

Art. 167, 3 A abertura de crdito extraordinrio somente ser admitida para atender a despesas
imprevisveis e urgentes, como as decorrentes de guerra, comoo interna ou calamidade pblica,
observado o disposto no artigo 62.

2.3. Despesas Pblicas e CF

Despesas Pblicas obrigatrias na CF (veremos apenas algumas hipteses). So
necessidades especiais, vinculadas na CF:

Ensino:
CF Art. 212. A Unio aplicar, anualmente, nunca menos de dezoito, e os Estados, o Distrito Federal e
os Municpios vinte e cinco por cento, no mnimo, da receita resultante de impostos, compreendida a
proveniente de transferncias, na manuteno e desenvolvimento do ensino.
Percentual mnimo (Se quiser gastar mais, pode) sobre as receitas advindas de impostos
em ensino:
- Unio: 18%
- Estados, DF e Municpios: 25%.

Fonte adicional de financiamento (art. 212, 5): tributo de competncia da Unio,

chamado salrio educao.
5 A educao bsica pblica ter como fonte adicional de financiamento a contribuio social do
salrio-educao, recolhida pelas empresas na forma da lei.

Sade
CF, Art. 198, 1 O sistema nico de sade ser financiado, nos termos do artigo 195, com recursos do
oramento da seguridade social, da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, alm de
outras fontes.
Tributos de competncia da Unio, cujo objetivo financiar a seguridade social
genericamente (sade, previdncia e assistncia social).

CF 198, 2 Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios aplicaro, anualmente, em aes e

servios pblicos de sade recursos mnimos derivados da aplicao de percentuais calculados sobre:
I no caso da Unio, na forma definida nos termos da lei complementar prevista no 3;
II no caso dos Estados e do Distrito Federal, o produto da arrecadao dos impostos a que se refere o
artigo 155 e dos recursos de que tratam os artigos 157 e 159, inciso I, alnea a e inciso II, deduzidas as
parcelas que forem transferidas aos respectivos Municpios;
III no caso dos Municpios e do Distrito Federal, o produto da arrecadao dos impostos a que se
refere o artigo 156 e dos recursos de que tratam os artigos 158 e 159, inciso I, alnea b e 3.
Logo, sade financiada pelas contribuies do art. 195 + percentual mnimo sobre a
receita advinda de impostos. Esse percentual mnimo (que veio com a EC 29/00) no
est na CF, deve vir em LC que ainda no existe.

OBS. Havia fonte adicional de financiamento: a CPMF, mas foi extinta. Se voltar, se
chamar CSS (Contribuio Social para a Sade).

2.4. Despesa Pblica na Lei de Responsabilidade Fiscal

Arts. 15 a 24 da Lei.

LRF Art. 15. Sero consideradas no autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimnio pblico a gerao
de despesa ou assuno de obrigao que no atendam o disposto nos arts. 16 e 17.
O art. 15 foi questionado na ADI 2238, sob o argumento de que inviabilizava a abertura
de crditos adicionais (autorizao de despesas). Ora, esse artigo no probe a abertura
de crdito adicional, s estabelece condio, e foi o que o STF entendeu: o dispositivo
apenas torna efetivas as leis oramentrias.

Requisitos para a realizao da despesa pblica

Os artigos 16 e 17 so as condies gerais para a realizao da despesa pblica (So a
coisa mais importante sobre despesa pblica na LRF). Se no forem observados na
gerao de determinada despesa, esta ser considerada no autorizada, irregular e lesiva.

Art. 16. A criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da

despesa ser acompanhado de:
Despesa gerada por Ao governamental, ou seja, a despesa decorrente da criao (ex.
criao do bolsa famlia), expanso (ex. ampliao do Bolsa famlia para atingir mais
pessoas) ou aperfeioamento (ex. melhorias no bolsa famlia) de aes governamentais
est sujeita s condies desse artigo.

Requisitos (do que o aumento de despesa deve estar acompanhado):

I estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois
subseqentes;
II declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira
com a lei oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes
oramentrias.
Logo, despesa deve estar adequada com a LOA, e compatvel com a LDO e o PPA
(metas e prioridades da Administrao).
1 Para os fins desta Lei Complementar, considera-se:
I adequada com a lei oramentria anual, a despesa objeto de dotao especfica e suficiente, ou que
esteja abrangida por crdito genrico, de forma que somadas todas as despesas da mesma espcie,
realizadas e a realizar, previstas no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limites
estabelecidos para o exerccio;
II compatvel com o plano plurianual e a lei de diretrizes oramentrias, a despesa que se conforme
com as diretrizes, objetivos, prioridades e metas previstos nesses instrumentos e no infrinja qualquer de
suas disposies.
1 explicita o Estar adequada com a LOA= essa despesa deve ter uma contrapartida
em receita; Compatvel com a LDO e o PPA= deve estar de acordo com as metas e
prioridades estabelecidas, a curto (LDO 1 ano) e mdio (PPA 4 anos) prazo.
 2 A estimativa de que trata o inciso I do caput ser acompanhada das premissas e metodologia de
clculo utilizadas.
3 Ressalva-se do disposto neste artigo a despesa considerada irrelevante, nos termos em que dispuser
a lei de diretrizes oramentrias.
Exceo ao cumprimento desses requisitos (despesas que, mesmo geradas por ao
governamental, no cumprem incisos I e II): despesa considerada irrelevante pela LDO.
4 As normas do caput constituem condio prvia para:
I empenho e licitao de servios, fornecimento de bens ou execuo de obras;
II desapropriao de imveis urbanos a que se refere o 3 do art. 182 da Constituio.

Art. 17. Considera-se obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida
provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por
um perodo superior a dois exerccios.
Foco desse artigo: despesa obrigatria de carter continuado (logo, no qualquer
despesa gerada por ao governamental). uma: despesa corrente (despesa de custeio),
no despesa de capital; despesa cuja obrigao de sua execuo est prevista em ato
normativo (no decorre, por exemplo, de um contrato, mas de lei, de MP, etc);
obrigao que deve ser por prazo superior a dois exerccios OU que tenha sido criada
por prazo indeterminado, mas que foi prorrogada (7)
1 - traz as condies dessa despesa.
1 Os atos que criarem ou aumentarem despesa de que trata o caput devero ser instrudos com a
estimativa prevista no inciso I do art. 16 e demonstrar a origem dos recursos para seu custeio.
Requisitos: estimativa do impacto oramentrio-financeiro (exerccio que entra em
vigor + 2 seguintes) + origem dos recursos para o custeio (se tenho despesa, tenho que
falar qual a receita).

2 Para efeito do atendimento do 1, o ato ser acompanhado de comprovao de que a despesa

criada ou aumentada no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo referido no 1 do
art. 4, devendo seus efeitos financeiros, nos perodos seguintes, ser compensados pelo aumento
permanente de receita ou pela reduo permanente de despesa.
Forma de realizar o 1:
a) demonstrar que despesa no afeta metas de resultados fiscais previstos no anexo de
metas fiscais da LDO.
b) Criao de medidas de compensao - os efeitos do aumento da despesa devem ser
compensados com: aumento permanente de receita (aumento da carga tributria) OU
reduo permanente de despesa nos exerccios seguintes.
3 Para efeito do 2, considera-se aumento permanente de receita o proveniente da elevao de
alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio.
Aumento de receita = necessariamente aumento de carga tributria.

4 A comprovao referida no 2, apresentada pelo proponente, conter as premissas e metodologia

de clculo utilizadas, sem prejuzo do exame de compatibilidade da despesa com as demais normas do
plano plurianual e da lei de diretrizes oramentrias.

5 A despesa de que trata este artigo no ser executada antes da implementao das medidas
referidas no 2, as quais integraro o instrumento que a criar ou aumentar.
Sem as medidas de compensao, no ser realizada/implementada a despesa
obrigatria de carter continuado. Logo, elas so condies.
OBS: ADI 2238 considerou medidas de compensao constitucionais, pois so
benficas. No engessam o oramento (gesto do dinheiro pblico mais responsvel) e
no fere autonomia dos Estados, pois uma questo de lgica e bom senso.
 6 O disposto no 1 no se aplica s despesas destinadas ao servio da dvida nem ao reajustamento
de remunerao de pessoal de que trata o inciso X do art. 37 da Constituio.
Condies do 1 no se aplicam (excees):
a) Despesas decorrentes do pagamento da dvida pblica.
b) Reajuste (no aumento) de remunerao de pessoal de que trata inciso X do art. 37 da
CF.
7 Considera-se aumento de despesa a prorrogao daquela criada por prazo determinado.

Regras Gerais para Realizao de Despesas:

Ao governamental que Despesa Obrigatria de Carter Continuado (despesa
gera despesa (criao, corrente, prevista em ato normativo, cuja execuo seja
expanso e aperfeioamento por perodo superior a 2 anos OU prorrogao de
da ao governamental). despesa por prazo indeterminado). Art. 17, LRF
Art. 16, LRF
1) Estimativa do Impacto 1) Estimativa do Impacto Oramentrio-Financeiro,
Oramentrio-Financeiro, para o exerccio presente e para os 2 subseqentes.
para o exerccio presente e
para os 2 subseqentes.
2)Adequao/Compatibilida 2) Demonstrar origem dos recursos (de onde vir o
de com leis oramentrias dinheiro).
(h dinheiro e a despesa est 3) Demonstrar a compatibilidade com o anexo de metas
de acordo com metas da fiscais da LDO.
administrao). 4) Criao de Medidas de Compensao da Despesa
Criada: aumentar receita (carga tributria) OU diminuir
despesa. Despesa s pode ser realizada com medida de
compensao.

Quadro de Excees da LRF (casos em que no preciso observar as condies dos

arts. 16 e 17)
Renncia de receita (art. 14) Ao governamental Despesa obrigatria de
que gera aumento de carter continuado
despesa (art. 16) (art. 17)
1) Impostos Extrafiscais (II, IE, 1) Despesas irrelevantes, 1)Pagamentos
IPI, IOF), desde que reduo as quais devem estar relacionados com a
seja por Decreto Executivo (art. previstas na LDO. dvida. Ex: pgto de
153, 1 da CF) juros.
2) Cancelamento de dbito XXXXXXXXX 2)Reajuste de
tendo em vista custo de remunerao de
cobrana. servidor, efetivado nos
termos do art. 37, X.

Medidas de Compensao
Renncia de receita (art. 14) Despesa Obrigatria de Carter
Continuado (art. 17)
Facultativa (opo) Obrigatria (condio para a despesa)
S pode se dar por aumento de receita Aumento de receita (aumento da carga
(logo, aumento de carga tributria). tributria) OU diminuio de despesa.

2.5. Despesas com Pessoal

2.5.1. Definio
Art. 18. Para os efeitos desta Lei Complementar, entende-se como despesa total com pessoal: o
somatrio dos gastos do ente da Federao com os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos a
mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com quaisquer
espcies remuneratrias, tais como vencimentos e vantagens, fixas e variveis, subsdios, proventos da
aposentadoria, reformas e penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas extras e vantagens pessoais
de qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas pelo ente s entidades de
previdncia.
Despesa total com pessoal = tudo que o ente gasta com folha de salrios. A definio
a mais ampla possvel.
1 Os valores dos contratos de terceirizao de mo-de-obra que se referem substituio de
servidores e empregados pblicos sero contabilizados como Outras Despesas de Pessoal.
Quando terceirizao substituir servidores/empregados pblicos tambm se trata de
despesa com pessoal. Ex: limpeza, segurana.
ADI 2238: este dispositivo no inconstitucional, porque evita que a terceirizao de
mo de obra sirva para burlar limite com gasto de pessoal e porque evita a terceirizao,
dando valor ao concurso.

2.5.2. Limites da despesa com pessoal

Objetivo da definio ampla de despesa com pessoal (no tem nenhuma exceo): a
partir dos valores obtidos com base nessa definio que se verifica quais so os
limites de gasto.
Esses limites de gastos estabelecidos na LRF regulamentam o art. 169 da CF
CF Art. 169. A despesa com pessoal ativo e inativo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios no poder exceder os limites estabelecidos em lei complementar.

Art. 18 2 A despesa total com pessoal ser apurada somando-se a realizada no ms em referncia com
as dos onze imediatamente anteriores, adotando-se o regime de competncia.

Art. 19. Para os fins do disposto no caput do art. 169 da Constituio, a despesa total com pessoal, em
cada perodo de apurao e em cada ente da Federao, no poder exceder os percentuais da receita
corrente lquida, a seguir discriminados:
I Unio: 50% (cinqenta por cento);
II Estados: 60% (sessenta por cento);
III Municpios: 60% (sessenta por cento).
Artigo 19: estabelece os limites globais.

Receita corrente lquida apurada no perodo de 12 meses.

Receita corrente lquida: definida no art. 2, IV da LRF. So as receitas originrias, as
derivadas e as transferidas para o ente (receita bruta), subtraindo os valores que forem
transferidos para outros entes por conta da repartio tributria, dentre outros.

LRF, Art. 2, IV receita corrente lquida: somatrio das receitas tributrias, de contribuies,
patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas tambm
correntes, deduzidos:
a) na Unio, os valores transferidos aos Estados e Municpios por determinao constitucional ou legal,
e as contribuies mencionadas na alnea a do inciso I e no inciso II do art. 195, e no art. 239 da
Constituio;
Unio tem que subtrair do clculo da receita corrente lquida:
a) transferncias constitucionais/legais para Estados/Municpios (no est disponvel
para a Unio, ela tem que transferir);
b) Contribuies que se destinam ao financiamento da Seguridade Social (essas
contribuies tm destino prprio, finalidade especfica, no esto disponveis para a
Unio)

b) nos Estados, as parcelas entregues aos Municpios por determinao constitucional;

Estados tm que subtrair transferncias constitucionais para Municpios.

c) na Unio, nos Estados e nos Municpios, a contribuio dos servidores para o custeio do seu sistema
de previdncia e assistncia social e as receitas provenientes da compensao financeira citada no 9
do art. 201 da Constituio.
Unio/Estados e Municpios tm que subtrair:
a) Contribuio dos servidores para seu prprio sistema de custeio de previdncia e
assistncia social (tem destino prprio art. 149, 1 da CF).

Art. 149, 1. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus
servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja
alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio.

b) Compensao Financeira do 9 do art. 201 entre RGPS e RP.

9 Para efeito de aposentadoria, assegurada a contagem recproca do tempo de contribuio na
administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, hiptese em que os diversos regimes de
previdncia social se compensaro financeiramente, segundo critrios estabelecidos em lei.

Ou seja, receita corrente lquida o dinheiro disponvel para os entes, que no tem
destino prprio, e que seja decorrente das atividades prprias do ente (ele que
produziu, no endividamento).

Art. 19 1 Na verificao do atendimento dos limites definidos neste artigo, no sero computadas as
despesas:
I de indenizao por demisso de servidores ou empregados;
II relativas a incentivos demisso voluntria;
III derivadas da aplicao do disposto no inciso II do 6 do art. 57 da Constituio;
IV decorrentes de deciso judicial e da competncia de perodo anterior ao da apurao a que se refere
o 2 do art. 18;
V com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do Amap e Roraima, custeadas com recursos
transferidos pela Unio na forma dos incisos XIII e XIV do art. 21 da Constituio e do art. 31 da
Emenda Constitucional n 19;
VI com inativos, ainda que por intermdio de fundo especfico, custeadas por recursos provenientes:
a) da arrecadao de contribuies dos segurados;
b) da compensao financeira de que trata o 9 do art. 201 da Constituio;
c) das demais receitas diretamente arrecadadas por fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o produto
da alienao de bens, direitos e ativos, bem como seu supervit financeiro.
2 Observado o disposto no inciso IV do 1, as despesas com pessoal decorrentes de sentenas
judiciais sero includas no limite do respectivo Poder ou rgo referido no art. 20.

Art. 20. A repartio dos limites globais do art. 19 no poder exceder os seguintes percentuais:
I na esfera federal:
a) 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas da
Unio;
b) 6% (seis por cento) para o Judicirio;
c) 40,9% (quarenta inteiros e nove dcimos por cento) para o Executivo, destacando-se 3% (trs por
cento) para as despesas com pessoal decorrentes do que dispem os incisos XIII e XIV do art. 21 da
Constituio e o art. 31 da Emenda Constitucional n 19, repartidos de forma proporcional mdia das
despesas relativas a cada um destes dispositivos, em percentual da receita corrente lquida, verificadas
nos trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da publicao desta Lei Complementar;
d) 0,6% (seis dcimos por cento) para o Ministrio Pblico da Unio;
II na esfera estadual:
a) 3% (trs por cento) para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas do Estado;
b) 6% (seis por cento) para o Judicirio;
c) 49% (quarenta e nove por cento) para o Executivo;
d) 2% (dois por cento) para o Ministrio Pblico dos Estados;
III na esfera municipal:
a) 6% (seis por cento) para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas do Municpio, quando houver;
b) 54% (cinqenta e quatro por cento) para o Executivo.
Especifica mais os limites, e estabelece uma repartio/diviso dos limites globais.
Estabelece percentuais especficos para os poderes e rgos de cada ente. Esses limites
tambm valem para a terceirizao que ocorre em cada ente e em cada rgo, e no
podem ser ultrapassados.
NO PODE HAVER REDISTRIBUIO DESSES LIMITES, SEJAM GLOBAIS,
SEJAM ESPECFICOS.

ADI 2238: se disse que ofendia o art. 169, porque este previa apenas limites globais,
no especficos. Mas STF entendeu que o art. 169 no veda os limites especficos, e que
eles so bons para dar efetividade a esses limites.

Art. 20 1 Nos Poderes Legislativo e Judicirio de cada esfera, os limites sero repartidos entre seus
rgos de forma proporcional mdia das despesas com pessoal, em percentual da receita corrente
lquida, verificadas nos trs exerccios financeiros imediatamente anteriores ao da publicao desta Lei
Complementar.
2 Para efeito deste artigo entende-se como rgo:
I o Ministrio Pblico;
II no Poder Legislativo:
a) Federal, as respectivas Casas e o Tribunal de Contas da Unio;
b) Estadual, a Assemblia Legislativa e os Tribunais de Contas;
c) do Distrito Federal, a Cmara Legislativa e o Tribunal de Contas do Distrito Federal;
d) Municipal, a Cmara de Vereadores e o Tribunal de Contas do Municpio, quando houver;
III no Poder Judicirio:
a) Federal, os tribunais referidos no art. 92 da Constituio;
b) Estadual, o Tribunal de Justia e outros, quando houver.
3 Os limites para as despesas com pessoal do Poder Judicirio, a cargo da Unio por fora do inciso
XIII do art. 21 da Constituio, sero estabelecidos mediante aplicao da regra do 1.
4 Nos Estados em que houver Tribunal de Contas dos Municpios, os percentuais definidos nas alneas
a e c do inciso II do caput sero, respectivamente, acrescidos e reduzidos em 0,4% (quatro dcimos por
cento).
5 Para os fins previstos no art. 168 da Constituio, a entrega dos recursos financeiros
correspondentes despesa total com pessoal por Poder e rgo ser a resultante da aplicao dos
percentuais definidos neste artigo, ou aqueles fixados na lei de diretrizes oramentrias.
6 VETADO.

2.5.3. Condies para aumento de despesas com pessoal

A) Condies previstas no Art. 169, 1 da CF para aumento de despesas com pessoal.

CF, art. 169, 1 A concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos,
empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de
pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta ou indireta, inclusive
fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, s podero ser feitas:
I se houver prvia dotao oramentria suficiente para atender s projees de despesa de pessoal e
aos acrscimos dela decorrentes;
Previso na LOA quanto receita para fazer frente despesa.

II se houver autorizao especfica na lei de diretrizes oramentrias, ressalvadas as empresas

pblicas e as sociedades de economia mista.
Autorizao na LDO, salvo em empresas estatais.

B) Condies previstas no art. 21 da LRF

Art. 21. nulo de pleno direito o ato que provoque aumento da despesa com pessoal e no atenda:
I as exigncias dos arts. 16 e 17 desta Lei Complementar, e o disposto no inciso XIII do art. 37 e no
1 do art. 169 da Constituio;
Precisa respeitar arts. 16/17 + vedao de equiparao de vencimentos (art. 37, XIII)
+previso na LOA e na LDO (1 do art. 169).

II o limite legal de comprometimento aplicado s despesas com pessoal inativo.

ADI 2238: esse limite o estabelecido em LC.

Pargrafo nico. Tambm nulo de pleno direito o ato de que resulte aumento da despesa com pessoal
expedido nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do titular do respectivo Poder ou rgo
referido no art. 20.
Ou seja, no pode aumentar despesa com pessoal nos 180 dias que precedem o final do
mandato para no transferir a dvida para o prximo governo.

2.5.4. Controle das despesas com pessoal

Despesa com pessoal tem limites fundados na receita corrente lquida, que so globais e
especficos. A verificao do cumprimento do limite (controle) feito internamente a
cada 4 meses.

Art. 22. A verificao do cumprimento dos limites estabelecidos nos arts. 19 e 20 ser realizada ao final
de cada quadrimestre.
Se feito o controle e verificada a existncia de excesso (ou seja, limite no foi
respeitado), deve haver reconduo da despesa com pessoal ao seu limite:

- Essa reconduo deve ser efetivada em 8 meses (prximos 2 quadrimestres). No

primeiro, 1 tero do excesso deve ser reduzido.
Art. 23. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou rgo referido no art. 20, ultrapassar os limites
definidos no mesmo artigo, sem prejuzo das medidas previstas no art. 22, o percentual excedente ter de
ser eliminado nos dois quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um tero no primeiro, adotando-se,
entre outras, as providncias previstas nos 3 e 4 do art. 169 da Constituio.

- Medidas especficas para a reconduo: art. 169, 3 e 4 da CF e art. 23, 1 e 2

(regulamentou art. 169).
CF, art. 169, 3 Para o cumprimento dos limites estabelecidos com base neste artigo, durante o prazo
fixado na lei complementar referida no caput, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
adotaro as seguintes providncias:
I reduo em pelo menos vinte por cento das despesas com cargos em comisso e funes de confiana;
II exonerao dos servidores no estveis.
4 Se as medidas adotadas com base no pargrafo anterior no forem suficientes para assegurar o
cumprimento da determinao da lei complementar referida neste artigo, o servidor estvel poder
perder o cargo, desde que ato normativo motivado de cada um dos Poderes especifique a atividade
funcional, o rgo ou unidade administrativa objeto da reduo de pessoal.

Art. 23 1 No caso do inciso I do 3 do art. 169 da Constituio, o objetivo poder ser alcanado
tanto pela extino de cargos e funes quanto pela reduo dos valores a eles atribudos.
Problema: irredutibilidade dos vencimentos.
ADI 2238: a competncia cometida LC pelo 3 do art. 169 est limitada s
providncias nele indicadas, o que no foi observado, ocorrendo, inclusive, ofensa ao
princpio da irredutibilidade. Est suspenso o quanto pela reduo dos valores a eles atribudos

Art. 23 2 facultada a reduo temporria da jornada de trabalho com adequao dos vencimentos
nova carga horria.
E a irredutibilidade dos vencimentos?
ADI 2238: a competncia cometida LC pelo 3 do art. 169 est limitada s
providncias nele indicadas, o que no foi observado, ocorrendo, inclusive, ofensa ao
princpio da irredutibilidade. A eficcia desse 2 est suspensa.

Se aps 8 meses o ente no tiver conseguido reconduzir (ainda extrapola limite), mesmo
adotando as providncias do 169 e do 23 - Consequncias/Penalidades: art. 169, 2 e
art. 23, 3.

a) Suspenso de repasses a Estados, DF e Municpios (no atinge Unio).

Art. 169, 2 Decorrido o prazo estabelecido na lei complementar referida neste artigo para a
adaptao aos parmetros ali previstos, sero imediatamente suspensos todos os repasses de verbas
federais ou estaduais aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios que no observarem os referidos
limites.

b)
Art. 23, 3. No alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar o excesso, o ente no
poder:
I receber transferncias voluntrias;
No afeta Unio. Transferncias Voluntrias so as do art. 25 da Lei (no afeta
repartio da arrecadao tributria).
II obter garantia, direta ou indireta, de outro ente;
So, como no D. Privado, caues. Ex: Municpio precisa de emprstimo, mas precisa
dar garantia, e normalmente Estado e Unio fornecem essa garantia. Nesse caso, no
vo poder dar a garantia (s particular poderia dar), limitando as opes de crdito.
III contratar operaes de crdito, ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dvida mobiliria
e as que visem reduo das despesas com pessoal.
No poder se endividar, salvo para: reduzir despesas com pessoal (Ex: demiti servidor
estvel, e preciso fazer emprstimo para pagar indenizao); refinanciamento da dvida
mobiliria (aquela representada pela emisso de ttulos da dvida pblica). Assumir
outra dvida para pagar dvida que j tem.

Situaes Especficas de Excesso, e suas Penalidades

a) Quando excesso muito grande.
Quando excede 95% do limite, aplico as medidas abaixo, mais a do 3 do art. 23 e do
2 do art. 169 da CF.
Art. 22 Pargrafo nico. Se a despesa total com pessoal exceder a 95% (noventa e cinco por cento) do
limite, so vedados ao Poder ou rgo referido no art. 20 que houver incorrido no excesso:
I concesso de vantagem, aumento, reajuste ou adequao de remunerao a qualquer ttulo, salvo os
derivados de sentena judicial ou de determinao legal ou contratual, ressalvada a reviso prevista no
inciso X do art. 37 da Constituio;
II criao de cargo, emprego ou funo;
III alterao de estrutura de carreira que implique aumento de despesa;
IV provimento de cargo pblico, admisso ou contratao de pessoal a qualquer ttulo, ressalvada a
reposio decorrente de aposentadoria ou falecimento de servidores das reas de educao, sade e
segurana;
V contratao de hora extra, salvo no caso do disposto no inciso II do 6 do art. 57 da Constituio
(convocao extraordinria do Poder Legislativo para eles paga a hora extra...) e as
situaes previstas na lei de diretrizes oramentrias.

b) Quando excesso verificado nos primeiros 4 meses do ltimo ano de mandato.

Art. 23 4 As restries do 3 aplicam-se imediatamente se a despesa total com pessoal exceder o
limite no primeiro quadrimestre do ltimo ano do mandato dos titulares de Poder ou rgo referidos no
art. 20.
Ou seja, no espera 8 meses para ver se reconduz, j aplica as medidas do 3 do art. 23.
Isso para o governante atual no repassar dvida para o prximo.

2.6. Despesas com a seguridade social

Seguridade Social (art. 194 da CF): despesa com seguridade social = despesa com
sade, previdncia e assistncia.
Financiamento da Seguridade Social (art. 195 da CF): toda a sociedade (forma direta e
indireta princpio da solidariedade), mediante recursos destacados dos oramentos dos
entes (tem at conta prpria), bem como tributos (contribuies sociais) prprias para
isso.
Art. 195, 5: s posso criar/majorar/estender o benefcio/servio com a indicao da
fonte de custeio total.
Por isso que aumentar o salrio mnimo to difcil...

Art. 24 da LRF. Nenhum benefcio ou servio relativo seguridade social poder ser criado, majorado
ou estendido sem a indicao da fonte de custeio total, nos termos do 5 do art. 195 da Constituio,
atendidas ainda as exigncias do art. 17.
Logo, despesas com sade, assistncia e previdncia tm que:
- indicar fonte de custeio total.
- provar requisitos do art. 17 da lei = demonstrao da origem dos recursos; estimativa
de impacto oramentrio-financeiro no exerccio presente e nos 2 seguintes;
estabelecimento de medidas de compensao (aumento de receita, por meio de efetivo
aumento de tributo; ou diminuio de despesas).
OBS: aumento de receita no o aquecimento da economia e aumento da arrecadao.
Tem que efetivamente aumentar tributo.
ADI 2238: constitucional a aplicao do art. 17 s despesas com seguridade social.

Art. 24 1 dispensada da compensao referida no art. 17 o aumento de despesa decorrente de:

I concesso de benefcio a quem satisfaa as condies de habilitao prevista na legislao
pertinente;
II expanso quantitativa do atendimento e dos servios prestados;
III reajustamento de valor do benefcio ou servio, a fim de preservar o seu valor real.
Excees s medidas de compensao do art. 17.
2 O disposto neste artigo aplica-se a benefcio ou servio de sade, previdncia e assistncia social,
inclusive os destinados aos servidores pblicos e militares, ativos e inativos, e aos pensionistas.

3. Classificao de Receitas e Despesas

Arts. 11 e 12 da Lei 4320/64

RECEITAS
Correntes De Capital
Resultantes das atividades normais do Quando receita no decorre das atribuies
ente, ele no as busca externamente. normais do ente, que basicamente (mas no
s) so as decorrentes de endividamento.
 PAtrimonial Alienao de Bens
Transferncias (correntes dinheiro Operaes de Crdito (endividamento)
entra para despesas correntes, para Amortizao de emprstimos
custear a mquina) Transferncias de Capital (realizada entre
Agropecurias entes federativos cujo objetivo
Tributos disponibilizar receita para realizao de uma
Industriais despesa de capital).
Servios
COntribuies

DESPESAS
Correntes De Capital
Despesas normais, necessrias para Geram incremento no patrimnio da
manuteno da mquina administrativa. Administrao. Basicamente (mas no s)
So as despesas operacionais, de despesa decorrente de investimento.
custeio.
De Custeio (para manuteno da Investimento: crio algo novo, h aumento
mquina). do PIB do pas (temos mais bens).
Transferncias Correntes (quando o Inverses Financeiras de Bens: h a
dinheiro sai para outro ente). inverso do uso do bem. Ele j existia, mas
agora usado pela Administrao Pblica
(Ex: desapropriao). H apenas aumento
do patrimnio lquido do ente (como no
investimento) por essa incorporao, mas
no no PIB.
Transferncias de Capital (quando o
dinheiro sai para outro ente).

4. Endividamento/Dvida Pblica
Ocorre quando se faz necessria a captao externa de recursos. O dinheiro que o
Estado tem e o que consegue produzir no so suficientes.
Assim, dvida pblica resultante da captao externa de recursos (as receitas normais
do ente no so suficientes para fazer frente s despesas).
Captao Externa se d pelas operaes de crdito e pelo crdito pblico. So as formas
pelas quais o Estado obtm recursos.

4.1. Limites da Dvida Pblica

a) Dvida Pblica Consolidada

Art. 29. Para os efeitos desta Lei Complementar, so adotadas as seguintes definies:
I dvida pblica consolidada ou fundada: montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes
financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da
realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses;
Logo, todas as obrigaes de endividamento para pagamento em prazo superior a 12
meses.
Art. 30, 7 inclui nesse montante os precatrios:
7 Os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido
includos integram a dvida consolidada, para fins de aplicao dos limites.

b) Dvida Pblica Mobiliria

Art. 29, II dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio,
inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios;
Dvida resultante da emisso de ttulos da dvida pblica.

4.2. Controle dos Limites da Dvida Pblica Consolidada

Limites
calculado a partir da receita corrente lquida, mas quem estabelece o Senado
Federal, na Resoluo 40/01. Para os Estados, o limite de 2 vezes a receita corrente
lquida. Para os Municpios, 1,2 o valor da receita corrente lquida. A Unio ainda no
tem um limite.

Controle
feito pelo Ministrio da Fazenda (s para Estados e municpios, porque Unio no
tem), e isso divulgado mensalmente.
Art. 32. O Ministrio da Fazenda verificar o cumprimento dos limites e condies relativos realizao
de operaes de crdito de cada ente da Federao, inclusive das empresas por eles controladas, direta
ou indiretamente.

Art. 31 4 O Ministrio da Fazenda divulgar, mensalmente, a relao dos entes que tenham
ultrapassado os limites das dvidas consolidada e mobiliria.
Esse limite tambm controlado a cada 4 meses.

Havendo excesso, h reconduo:

a) Prazo
3 quadrimestres = 12 meses.
No 1 quadrimestre, deve haver reduo de 25% (1/4)

Art. 31. Se a dvida consolidada de um ente da Federao ultrapassar o respectivo limite ao final de um
quadrimestre, dever ser a ele reconduzida at o trmino dos trs subseqentes, reduzindo o excedente
em pelo menos 25% (vinte e cinco por cento) no primeiro.

b) Providncias (art. 31, 1)

1 Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele houver incorrido:
I estar proibido de realizar operao de crdito interna ou externa, inclusive por antecipao de
receita, ressalvado o refinanciamento do principal atualizado da dvida mobiliria;
Ou seja, no pode realizar mais nenhuma operao de crdito, salvo o que se destina ao
refinanciamento da dvida mobiliria.
II obter resultado primrio necessrio reconduo da dvida ao limite, promovendo, entre outras
medidas, limitao de empenho, na forma do art. 9.
Resultado = o que sobra da subtrao das despesas das receitas. Se for positivo, h
supervit. Se for negativo, h dficit.
Resultado necessrio para reconduo: positivo (com supervit).

Primrio: o resultado sem as despesas e receitas financeiras, decorrentes do

endividamento. Coloca todas as receitas e despesas correntes, mas tira receitas/despesas
relativas ao endividamento. O resultado, portanto, no considerar o endividamento.

Resultado primrio positivo: com supervit primrio. Ele obtido quando se aumentam
as receitas correntes, as receitas prprias. Logo, para conseguir supervit primrio,
normalmente se aumentam tributo.
Resultado primrio negativo: com dficit primrio.
- Forma de conseguir o resultado positivo (alm de aumentar tributo): uma delas a
limitao de empenho. Empenho = pressuposto para a realizao de toda e qualquer
despesa pblica. Ele representa a documentao da despesa, atravs da nota de empenho
(eu destaco o valor no oramento, eu vinculo aquele valor para aquela dvida, no
posso utilizar para outras coisas). uma limitao nas despesas.

Art. 9 2 No sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais
do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida, e as ressalvadas pela lei de
diretrizes oramentrias.
Ou seja, pode limitar a despesa/empenho, mas no pode limitar despesas com
obrigaes constitucionais/legais (ex: 25% da receita na educao). O pagamento da
dvida pblica obrigao legal, logo no pode ser limitada. As despesas expressamente
referidas na LDO tambm podem sofrer limitaes.

Se, aps o prazo, medidas no deram certo, no pode mais receber transferncia
voluntria, alm das medidas do 1 (art. 31, 2).
2 Vencido o prazo para retorno da dvida ao limite, e enquanto perdurar o excesso, o ente ficar
tambm impedido de receber transferncias voluntrias da Unio ou do Estado.

Aplicao Imediata das restries do Art. 31, 1.

3 As restries do 1 aplicam-se imediatamente se o montante da dvida exceder o limite no primeiro
quadrimestre do ltimo ano do mandato do Chefe do Poder Executivo.
para no transferir a dvida para o sucessor.

Despesas com pessoal Endividamento

1) Quem controla Controle Interno
2) Limite Lei de Responsabilidade Fiscal
estabelece; globais
especficos.
3.1) Controle Verificao=A cada 4 meses.
Excesso = reconduo nos
prximos 8 meses, com
reduo de 1/3 nos 4
primeiros.
3.2) Durante o Aplicao do art. 169, 3 e
Excesso 4 da CF.
3.3) Trmino do Art. 169, 2 da CF
prazo e continuou Art. 23, 3 da LRF
excesso
4)Situaes - Excesso de 95% do limite.
excepcionais Aplica-se art. 22, pargrafo
nico da LRF.
- Excesso nos primeiros 4
meses do ltimo ano de
mandato. Aplica-se
imediatamente restries do
art. 23, 3 da LRF.
Ministrio da Fazenda
Resoluo do senado
e estabelece; no existe limite
para a Unio.
Verificao=A cada 4 meses.
Excesso = reconduo nos
prximos 12 meses, com
reduo de 25% nos 4
primeiros.
Art. 31, 1 da LRF.
Art. 31, 2 da LRF.
- Excesso nos primeiros 4
meses do ltimo ano de
mandato. Aplica-se
imediatamente restries o art.
31, 1 da LRF.

4.3. Controle dos Limites da Dvida Pblica Mobiliria

?? mesma coisa que anterior?
4.4. Condies para a realizao de Operaes de Crdito (alm da observncia do
limite)
Ministrio da Fazenda controla as operaes de crdito (art. 32, caput, j transcrito).
Condies Gerais:
1 O ente interessado formalizar seu pleito (o pedido de operao de crdito) fundamentando-o
em parecer de seus rgos tcnicos e jurdicos, demonstrando a relao custo-benefcio (vale a pena
se endividar), o interesse econmico e social da operao e o atendimento das seguintes condies:
I existncia de prvia e expressa autorizao para a contratao, no texto da lei oramentria, em
crditos adicionais ou lei especfica;
Autorizao do Poder Legislativo (lei) quanto realizao dessa operao de crdito.

II incluso no oramento ou em crditos adicionais dos recursos provenientes da operao, exceto no

caso de operaes por antecipao de receita;
Toda operao de endividamento tem dois lados: assuno de despesa e obteno de receita.
Essa receita tem que estar prevista no oramento ou em crditos adicionais, exceto em
antecipao de receita (vai explicar melhor)

III observncia dos limites e condies fixados pelo Senado Federal;

IV autorizao especfica do Senado Federal, quando se tratar de operao de crdito externo;
V atendimento do disposto no inciso III do art. 167 da Constituio;
Despesas de capital devem ser iguais ou maiores que receitas provenientes de operao
de crdito.

VI observncia das demais restries estabelecidas nesta Lei Complementar.

Assim, precisa elaborar parecer ao Ministrio da Fazenda, demonstrando:

a) relao custo/benefcio da operao de crdito, e interesse econmico e social;
b) previso legal quanto a essa operao, a qual poder ser na LOA, em lei que
estabelea crdito adicional, ou em qualquer outra lei especfica.
c) a incluso da receita proveniente da operao na LOA ou em crditos adicionais. Isso
no se aplica quando se tratar de operao de crdito muito especfica, que a
antecipao de receita oramentria (porque est no oramento, mas no quer dizer que
vou conseguir aquela receita confirmar isso).
d) Respeito aos limites estabelecidos pelo Senado.
e) autorizao especfica do Senado Federal se for operao de crdito externa.
f) Atendimento ou observncia do art. 167, III da CF (relao entre despesas de capital e
operaes de crdito).
g) Demais normas da LRF.

4.4.1. Condies para Operaes de Crdito realizadas com Instituies

Financeiras (elas que fornecem o dinheiro).
H co-responsabilidade do setor privado na verificao do cumprimento das condies
o art. 32, 1 e dos limites.
Penalidade para o Banco, se operao for irregular: vai receber o dinheiro de volta, mas
s o principal (os juros no).

Art. 33. A instituio financeira que contratar operao de crdito com ente da Federao, exceto
quando relativa dvida mobiliria ou externa, dever exigir comprovao de que a operao atende
s condies e limites estabelecidos.
1 A operao realizada com infrao do disposto nesta Lei Complementar ser considerada nula,
procedendo-se ao seu cancelamento, mediante a devoluo do principal, vedados o pagamento de juros e
demais encargos financeiros.
Penalidade para o ente: devolver no mesmo ano para o Banco. Se no der, vai reservar
esse valor no oramento.

Art. 33, 2 Se a devoluo no for efetuada no exerccio de ingresso dos recursos, ser consignada
reserva especfica na lei oramentria para o exerccio seguinte.

Enquanto no devolver, h sanes institucionais do 3 do art. 23: vedao de

transferncias voluntrias, obteno de garantias com outros entes pblicos e operaes
de crdito (com exceo do refinanciamento da dvida mobiliria e a reduo de despesa
com pessoal).
Art. 33 3 Enquanto no efetuado o cancelamento, a amortizao, ou constituda a reserva, aplicam-se
as sanes previstas nos incisos do 3 do art. 23.

4 Tambm se constituir reserva, no montante equivalente ao excesso, se no atendido o disposto no

inciso III do art. 167 da Constituio, consideradas as disposies do 3 do art. 32.

4.4.2. Garantias que acompanham operao de crdito

Se Estado no tiver garantia, outro ente pode oferec-la.
Art. 40. Os entes podero conceder garantia em operaes de crdito internas ou externas, observados o
disposto neste artigo, as normas do art. 32 e, no caso da Unio, tambm os limites e as condies
estabelecidos pelo Senado Federal.
Nesse caso, o Estado deve oferecer uma contra garantia ao ente que est oferecendo a
garantia.
Essa contra garantia poder estar vinculada s receitas tributrias do ente (art. 40, 1,
II; art. 160 da CF; art. 167, IV + 4 da CF.
Art. 40 1 A garantia estar condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou
superior ao da garantia a ser concedida, e adimplncia da entidade que a pleitear relativamente a suas
obrigaes junto ao garantidor e s entidades por este controladas, observado o seguinte:
I no ser exigida contragarantia de rgos e entidades do prprio ente;
II a contragarantia exigida pela Unio a Estado ou Municpio, ou pelos Estados aos Municpios,
poder consistir na vinculao de receitas tributrias diretamente arrecadadas e provenientes de
transferncias constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las e empregar o
respectivo valor na liquidao da dvida vencida.

CF Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos atribudos,
nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e
acrscimos relativos a impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e os Estados de condicionarem a
entrega de recursos:
I ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias;
II ao cumprimento do disposto no artigo 198, 2, incisos II e III.

CF Art. 167. So vedados:

IV a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto
da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes
e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de
atividades da administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e
37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art.
165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo;
4 permitida a vinculao de receitas prprias geradas pelos impostos a que se referem os artigos
155 e 156, e dos recursos de que tratam os artigos 157, 158 e 159, I, a e b, e II, para a prestao de
garantia ou contra garantia Unio e para pagamento de dbitos para com esta.
LRF Art. 40 2 No caso de operao de crdito junto a organismo financeiro internacional, ou a
instituio federal de crdito e fomento para o repasse de recursos externos, a Unio s prestar
garantia a ente que atenda, alm do disposto no 1, as exigncias legais para o recebimento de
transferncias voluntrias.
3 e 4 VETADOS.
5 nula a garantia concedida acima dos limites fixados pelo Senado Federal.
6 vedado s entidades da administrao indireta, inclusive suas empresas controladas e
subsidirias, conceder garantia, ainda que com recursos de fundos.
7 O disposto no 6 no se aplica concesso de garantia por:
I empresa controlada a subsidiria ou controlada sua, nem prestao de contragarantia nas mesmas
condies;
II instituio financeira a empresa nacional, nos termos da lei.
8 Excetua-se do disposto neste artigo a garantia prestada:
I por instituies financeiras estatais, que se submetero s normas aplicveis s instituies
financeiras privadas, de acordo com a legislao pertinente;
II pela Unio, na forma de lei federal, a empresas de natureza financeira por ela controladas, direta e
indiretamente, quanto s operaes de seguro de crdito exportao.
9 Quando honrarem dvida de outro ente, em razo de garantia prestada, a Unio e os Estados
podero condicionar as transferncias constitucionais ao ressarcimento daquele pagamento.
10. O ente da Federao cuja dvida tiver sido honrada pela Unio ou por Estado, em decorrncia de
garantia prestada em operao de crdito, ter suspenso o acesso a novos crditos ou financiamentos at
a total liquidao da mencionada dvida.

4.4.3. Tipos/Modalidades de Operao de Crdito

a) Ttulos da dvida pblica
b) Antecipao de receita oramentria.

Terminar endividamento
E leis oramentrias.

Garantias possveis de serem concedidas em uma operao de credito. Seria possvel a

existncia de garantia, tendo como contra partida uma contragarantia.
As garantias esto no Art. 40 da LC. Tratam-se de uma cauo com o objetivo de
reforo de uma operao de credito. Pode acontecer de o estado realizar uma operao
de credito com determinada instituio finaceira do setor privado. A instituio
financeira pede que o estado fornea uma garantia. O estado no tem o que oferecer de
garantia. Pode ento obte-la da Unio. Se a U oferece tal garantia para operao que o E
realiza, exige do E uma contragarantia.
Possibilidades de contragarantia que o E ou M pode oferecer esto no art. 40 da LRF, p.
1.

Art. 40 1 A garantia estar condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou

superior ao da garantia a ser concedida, e adimplncia da entidade que a pleitear relativamente a suas
obrigaes junto ao garantidor e s entidades por este controladas, observado o seguinte:
I no ser exigida contragarantia de rgos e entidades do prprio ente;
II a contragarantia exigida pela Unio a Estado ou Municpio, ou pelos Estados aos Municpios,
poder consistir na vinculao de receitas tributrias diretamente arrecadadas e provenientes de
transferncias constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las e empregar o
respectivo valor na liquidao da dvida vencida.

Segundo este art. esta contragarantia pode consistir na reteno de receita tributaria
decorrente da repartio das receitas tributarias.
A contragarantia poder ser as receitas tributoarias disciplinas nos arts. 157 a 162 da CF,
que so as receitas resultantes da repartio da arrecadao tributaria.
A repartio obrigatria, mas a possibilidade de reteno uma exceo que esta na
prpria CF: art. 160, 167, IV, parag. 4.

CF, Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos atribudos,
nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e
acrscimos relativos a impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e os Estados de condicionarem a
entrega de recursos:(Redao dada pela Emenda Constitucional n 29, de 2000)
I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias; (Includo pela Emenda Constitucional n
29, de 2000)

CF, Art. 167. So vedados:

IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto
da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes
e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de
atividades da administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e
37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no
art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo; (Redao dada pela Emenda Constitucional n
42, de 19.12.2003)
4. permitida a vinculao de receitas prprias geradas pelos impostos a que se referem os arts. 155
e 156, e dos recursos de que tratam os arts. 157, 158 e 159, I, a e b, e II, para a prestao de garantia ou
contragarantia Unio e para pagamento de dbitos para com esta. (Includo pela Emenda
Constitucional n 3, de 1993)

Art. 40, parag. 9 da LRF.

Tb traz meno a reteno. Divida honrada por outro ente e garantia executada. As
receitas consitucionais ficam vinculadas ate que o pgto seja realizado.
Art. 40, 9 Quando honrarem dvida de outro ente, em razo de garantia prestada, a Unio e os
Estados podero condicionar as transferncias constitucionais ao ressarcimento daquele pagamento.

Em resumo: Garantias e contragarantias nas operaes de crdito:

O ente no tendo como prestar a garantia pode pedir que a U ou outro ente preste a
garantia. Este outro ente tb pede garantia a contragarantia que pode resultar na
reteno das receitas decorrentes da arrecadao tributria.
H muitas crticas a esta reteno por parte dos entes pblicos.

Hipteses de vedaes em relao as operaes de credito

A LRF estabelece proibies quanto a realizao de certas operaes de crdito.

1. art. 34 da LC 101 O BC no poder emitir ttulos da divida pblica a partir do prazo

de 2 anos de publicao da LC 101. esta foi publicada em 05maio2001. assim, a partir
de 05maio2002, o BC no pode mais emitir ttulos da divida pblica.

2. art. 35 da LC 101 probe a realizao de operao de credito entre entes da

federao. O que diferente de prestar garantia. O prprio ente no o devedor. O
objetivo do art. 35 o equilbrio entre os entes da federao.
ADI 225 STF reconhece a constitucionalidade desta proibio tendo em vista a
manuteno do pacto federativo.
Ementa: item 1.
Art. 35, parg. 1 estabelece excees_ situaes em que a vedao no se aplica.
Art. 34. O Banco Central do Brasil no emitir ttulos da dvida pblica a partir de dois anos aps a
publicao desta Lei Complementar.

Art. 35. vedada a realizao de operao de crdito entre um ente da Federao, diretamente ou por
intermdio de fundo, autarquia, fundao ou empresa estatal dependente, e outro, inclusive suas
entidades da administrao indireta, ainda que sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao
de dvida contrada anteriormente.
1 Excetuam-se da vedao a que se refere o caput as operaes entre instituio financeira estatal e
outro ente da Federao, inclusive suas entidades da administrao indireta, que no se destinem a:
I financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes;
II refinanciar dvidas no contradas junto prpria instituio concedente.

A operao de credito pode ser realizada entre instituio financeira estatal e outro ente
da federao Desde que o objeto no seja financiar despesas correntes (custeio) e desde
que no seja refinanciar dvidas com outra instituio.

Art. 36. proibida a operao de crdito entre uma instituio financeira estatal e
o ente da Federao que a controle, na qualidade de beneficirio do emprstimo.
Pargrafo nico. O disposto no caput no probe instituio financeira controlada de
adquirir, no mercado, ttulos da dvida pblica para atender investimento de seus
clientes, ou ttulos da dvida de emisso da Unio para aplicao de recursos
prprios.

O art. 36 complementa o art. 35. mas no parg. nico h uma ressalva- aquisio de
ttulos da dvida pblica. Esta, mal comparando, representa a aquisio de aes no
mercado. A instituio financeira estatal pode adquirir tais ttulos como forma de
investimento.

3. art. 37: todas as demais operaes vedadas:

3.1. Antecipao de recursos de tributos: est vedada na situao em
que o fg do tributo cuja receita foi antecipada, ainda no aconteceu.
Essa antecipao, que est vedada, diferente da situao prevista
no art. 150, parg. 7 CF.

Art. 37. Equiparam-se a operaes de crdito e esto vedados:

I captao de recursos a ttulo de antecipao de receita de tributo ou
contribuio cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, sem prejuzo do disposto
no 7 do art. 150 da Constituio;

LOA prev as receitas e despesas durante o ano. Tb prev as receitas

tributarias (arrecadao).
Ex. LOA estabelece que o IR PJ ter arrecadao de 50 MM.
Tal arrecadao s se completa no fim do exerccio. Porm em agosto
o governo j teve 30 MM de IR recebido. Falta arrecadar 20 MM e o
governo imagina que ter tal estes 20 MM at dezembro. Porem o
governo precisa do $ em agosto e quer antecipar a receita. Mas esta
antecipao no pode ser feita, pois os FGs ainda no ocorreram.

Esta proibio no afasta o 150, p. 7 da CF, que trata do regime de

substituio tributria, o qual implica o recolhimento antecipado do
tributo cujo o fg ainda no ocorreu.

Substituio tributria:
Ex. cervejaria vende cerveja para o seu distribuidor, este vende para
o varejo, para o atacado, para o bar, para o ambulante, etc. quando a
cervejaria vende para o distribuidor ocorre o fg do ICMS, quando o
distribuidor vende, h fgs do ICMS.
O estado pensa: tem muito menos cervejarias que distribuidores,
assim mais fcil controlar o icms recolhido pela cervejaria do que
pelo distribuidor. Assim, a lei atribui a cervejaria o dever de recolher o
ICMS prprio (qdo vende ao distribuidor) e o ICMS substituio
tributria (sobre os FGs futuros, que ainda no ocorreram). A
cervejaria recolhe o ISCM substituio considerando o FG presumido.

CF, art. 150, 7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de
responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente,
assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador
presumido.(Includo pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)

O art. 37, I: ente da federao no pode antecipar receitas de tributos

cujos fatos geradores ainda no ocorreram.
No se confunde com a substituio tributria. Nesta h o FG da
cervejaria, a qual tem o dever de pagar o seu ICMS e o substituio
tributria (atribuio de responsabilidade tributria). tema de DTRIB
e no D. financeiro.

3.2. tb hiptese de antecipao: mas de valores de empresas em

que o poder publico tem a maioria do capital com direito a voto.

II recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Pblico detenha, direta ou

indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da
legislao;

3.3. no pode haver assuno de compromisso por meio de aceite ou

aval de titulo de credito, pq os bens da adm no so passiveis de
execuo.
III assuno direta de compromisso, confisso de dvida ou operao
assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante
emisso, aceite ou aval de ttulo de crdito, no se aplicando esta vedao a
empresas estatais dependentes;

3.4. assuno de obrigao sem autorizao oramentria vedada.

IV assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para
pagamento a posteriori de bens e servios.

RESUMO:

1) BC no poder emitir ttulos da dvida pblica a partir de 05maio2002 art. 34 LRF.

2) No poder haver operaes de crdito entre os entes da federao (mesmo que por
meio da adm indireta). Tal proibio atinge inclusive instituio finaceira do prprio
ente art. 36 da LRF. MAS NO impede a aquisio de ttulos da divida publica como
forma de investimento.
permitida operao de credito entre instituio finaciera de um ente com outro ente da
federao, a qual no poder ter por objeto:
- financiamento despesas correntes
- refinanciamento de dvida com outra instituio financeira.
3) Hipteses do art. 37. vedaes.
a) antecipao de receita de tributo cujo FG ainda no ocorreu. (no se confunde
com substituio tributria).
b) Antecipao de valores de empresas em que a U detenha maioria de capital com
direito a voto, a no ser que se trate de lucros e dividendos.
c) Assuno de compromissos com base em ttulos de crdito.
d) Assuno de obrigao sem previso oramentria. Essa obrigao seria para
pgto posterior.

MODALIDADES DAS OPERACOES DE CREDITO

1. Emisso de TDP (ttulo de dvida pblica)

Ex. X pretende comprar aes da vale do rio doce no mercado de aes. X entrega
determinada quantia de $ Vale. Em contrapartida X recebe as aes da Vale e se torna
uma pequena scia, passando a ter direito ao valor da ao (flutuante) e ao recebimento
de dividendos da Vale. Uma das razoes pelas quais as empresas colocam aes na bolsa
a captao de recursos.
Com a emisso de TDP ocorre maiso ou menos a mesama coisa.
A U precisa de $ pq as receitas prprias no podem pagar suas dvidas.
A U coloca TDP venda. X compra TDP, recebedo os TDPs e passando a ter direito ao
valor do ttulo que pode ser fixo ou flutuante (cotao em bolsa) e passa a ter direito ao
recebimento de juros. Gera portanto, uma captao de recursos e ao mesmo tempo,
como contrapartida, o endividamento da U, pois esta assume com a obrigao de honrar
o valor do TDP e o pgto dos juros. Assim, a emisso de TDP modalidade de
endividamento e de operao de crdito. A qual resulta na dvida mobiliria.
A dvida mobiliaria esta no art. 29, II da LC 101.

Art. 29. Para os efeitos desta Lei Complementar, so adotadas as seguintes

definies:
II dvida pblica mobiliria: dvida pblica representada por ttulos emitidos
pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios;

Art. 29, V refinanciamento da dvida mobiliria: emisso de ttulos para

pagamento do principal acrescido da atualizao monetria.

Dvida mobiliria dever de pagar o ttulo e os juros. Pode ser que a U NO tenha
recursos para pagar esta divida mobiliaria. Uma soluo possvel seria o
refinanciamento da dvida mobiliria, por meio da emisso de novos TDPs para fazer
frente aos j emitidos. A dvida postergada (bola de neve).

H duas questes importantes relativas aos TDPs:

A) possibilidade de penhora dos TDPs SP sofre EF e precisa oferecer bem em

garantia. Tem TDP. Pode oferece-lo como garantia? Art. 11 da (6.830/80).
Art. 11. A penhora ou arresto de bens obedecer seguinte ordem:
II ttulo da dvida pblica, bem como ttulo de crdito, que tenham cotao em
bolsa;
Se o TDP tiver cotao em bolsa pode ser objeto de penhora. O STJ RESP 775.065.
TDP que no tem cotao em bolsa no tem liquidez e no podem ser oferecidos em
garantia.

B) Utilizao de TDP para pgto de tributo:

1) compensao
Relao entre o individuo e a U. O indivduo credor da U nessa relao jurdica
especfica. O indivduo pode dizer: U vc minha credora, tendo em vista determinado
tributo. A U credora em uma relao jurdica e devedora em outra. Logo, o indivduo
quer fazer a compensao do TDP com o tributo por ele devido. Por meio deste
encontro de contas, terminam-se as 2 relacoes jurdicas.
Art. 170 CTN.

2) dao em pgto
Hiptese de extino do CT prevista no art. 156, XI do CTN.
ENTREGAr o TDP paga pgto do tributo.

Nos 2 casos acima preciso de lei que autorize, tanto a compensao como a dao em
pgto. STJ agr regim no RESP 691.996 RJ.
Item 1. e 2.

2. Antecipao de receita oramentria - ARO

A LOA estabelece receitas e despesas e ao fazelo faz uma previso.
A LOA est em vigor no exerccio de 2008, que vai de jan a dez. h uma receita prevista
em outubro de 2008, mas em marco, verfifica-se a existncia de uma insuficincia de
caixa, e, portanto, seria muito conveniente antecipar a receita de outubro. Tal
antecipao pode ser feita, desde que no se enquadre nas vedaes do art. 37 conforme
visto acima. Representa uma operao de crdito. Mas no se pode antecipar caso a
receita seja de tributo cujo FG ainda no aconteceu, se for recieta de empresa em que a
U detem a maioria do capital votante (vedaes do art. 37)

As operacoes de credito relativas antecipao esto no art. 38 da LRF

CONDIES gerais para as operaes de credito:

Art. 32. O Ministrio da Fazenda verificar o cumprimento dos limites e condies
relativos realizao de operaes de crdito de cada ente da Federao, inclusive
das empresas por eles controladas, direta ou indiretamente.
1 O ente interessado formalizar seu pleito fundamentando-o em parecer de
seus rgos tcnicos e jurdicos, demonstrando a relao custo-benefcio, o
interesse econmico e social da operao e o atendimento das seguintes
condies:
I existncia de prvia e expressa autorizao para a contratao, no texto da lei
oramentria, em crditos adicionais ou lei especfica;
II incluso no oramento ou em crditos adicionais dos recursos provenientes da
operao, exceto no caso de operaes por antecipao de receita;
III observncia dos limites e condies fixados pelo Senado Federal;
IV autorizao especfica do Senado Federal, quando se tratar de operao de
crdito externo;
V atendimento do disposto no inciso III do art. 167 da Constituio;
VI observncia das demais restries estabelecidas nesta Lei Complementar.

Condies para ARO

Art. 32, LRF: condies gerais para todas as operaes de credito. H ressalva quanto
ao inciso II.
Inciso I: previso legal: LOA ou crditos adicionais
Inciso II: deve haver a incluso no oramento da receita resultante da operao de
crdito. Esta exigncia no se aplica no caso de antecipao, pois se eu estou
antecipando receita ornamentaria tal receita j est contemplada no oramento.
Inciso III: trata especificamente da observncia de limites e condies, o que deve ser
observado em todas as operaes de crdito. So fixados pelo SF.
Inciso IV: operao de crdito externa necessidade de autorizao especfica do SF.
Inciso V: observncia do 167, III, CF
Inciso VI: Demais normas da LRF.

Alem das condies gerais do art. 32, h as condies especficas no art. 38 da LRF.
A ARO tem que ser de 10 janeiro e tem que ser liquidada at 10dez.
Juros legais: so necessariamente prefixados na lei que estabelece a ARO.
A ARO ser proibida se:
a) houver ARO anterior no quitada
b) caso se trate do ltimo ano de mandato de governante (presidente, governador ou
prefeito).

Art. 38. A operao de crdito por antecipao de receita destina-se a atender

insuficincia de caixa durante o exerccio financeiro e cumprir as exigncias
mencionadas no art. 32 e mais as seguintes:
I realizar-se- somente a partir do dcimo dia do incio do exerccio; (10 JANEIRO)
II dever ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes, at o dia dez de
dezembro de cada ano;
III no ser autorizada se forem cobrados outros encargos que no a taxa de juros
da operao, obrigatoriamente prefixada ou indexada taxa bsica financeira, ou
que vier a esta substituir;
IV estar proibida:
a) enquanto existir operao anterior da mesma natureza no integralmente
resgatada;
b) no ltimo ano de mandato do Presidente, Governador ou Prefeito Municipal.
1 As operaes de que trata este artigo no sero computadas para efeito do
que dispe o inciso III do art. 167 da Constituio, desde que liquidadas no prazo
definido no inciso II do caput.
2 As operaes de crdito por antecipao de receita realizadas por Estados ou
Municpios sero efetuadas mediante abertura de crdito junto instituio
financeira vencedora em processo competitivo eletrnico promovido pelo Banco
Central do Brasil.
3 O Banco Central do Brasil manter sistema de acompanhamento e controle do
saldo do crdito aberto e, no caso de inobservncia dos limites, aplicar as sanes
cabveis instituio credora.

A ARO ser realizada mediante contratao entre o ente da federao e uma institucicao
financiera. Emprstimo entre instituio financeira (do setor privado ou de outro ente da
federao) e o ente da federao.

Terminamos o bloco relacionado dvida pblica.

Outro bloco: LOs
Caractersticas
Execuo oramentria
Fiscalizao do oramento.
 ORAMENTO PBLICO

1. Leis oramentrias
H 3 LOs:
1.1. Plano plurianual PPA
1.2. Lei de diretrizes oramentrias LDO
1.3. Lei oramentria anual LOA

Esto previstas nos arts. 165 a 169 da CF e arts. 4 e 5 da LRF.

Tais leis compem o oramento pblico.

Oramento pblico: documento programtico que estabelece os objetivos e metas da

adm. Por um determinado perodo de tempo.
O oramento est na forma de uma lei, ou seja, uma lei em sentido formal.
PPA, LDO, LOA so leis em sentido formal. So atos aprovados e discutidos perante o
PL. pela natureza e objeto, peridica.
Sendo lei, num certo sentido, h um vnculo da adm em relao ao oramento. Este no
apenas uma sugesto. lei que deve ser cumprida. Mas Isso NO significa que o
oramento impositivo. O oramento no tem que ser necessariamente executado no
que se refere s despesas publicas. Nos EUA o oramento impositivo.
No Brasil h flexibilidade no remanejamento de receitas.

Controle de constitucionalidade
O STF vem analisando a questo de saber se as leis oramentrias podem ser objeto de
controle concentrado de constitucionalidade.
Evoluo do assunto no STF:
1) ADI 2484 de 2001: STF pleno as leis oramentrias no podem ser objeto de
controle concentrado, pois so, do ponto de vista material, atos administrativos de
efeitos concretos, apesar de serem leis em sentido formal.

2) ADI 2925 de 2003: STF relativiza o entendimento firmado em 2001. Depende do

contedo especifico da lei oramentria: se possui contornos abstratos, a lei
oramentria pode ser objeto de controle concentrado.

3) ADI 4048 de 2008: STF entende que as leis oramentrias podem ser objeto de
controle concentrado. STF, portanto, revisa a jurisprudncia anterior: se for lei, pode ser
objeto de controle concentrado, no importando o contedo da lei.
ADI 4049 STF reafirma este ltimo entendimento.
Ato infralegal pode ser controlado por ADI, dependendo do seu contedo. Se extrapola
a previso legal, pode ser controlado.

Anlise especfica de cada uma das leis oramentrias:

1.1. Plano plurianual

o mais abstrato das 3 leis.
tb chamado de oramento programa, pois contem os grandes objetivos e metas da
adm. Pelo perodo de 4 anos.

Previso: art. 165, parag. 1 CF.

CF, art. 165, 1 - A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as
diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas
decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada.

Estabelece as despesas de capital e de durao continuada, pois tais despesas

representam instrumentos para a realizao dos objetivos e metas.
Tais objetivos estaro definidos de forma regionalizada.

CF, Art. 167, 1 - Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder ser
iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de crime
de responsabilidade.

Assim, alem das despesas de capital e das de durao continuada, tb estaro previstas no
PPA todas as despesas de capital, e portanto, todos os investimentos que superem um
ano. Se o investimento no estiver previsto no PPA haver crime de responsabilidade.
Para ser possvel tal despesa ela tem que ser includa no PPA mediante lei.

A LRF no fala nada sobre o PPA.

1.2. Lei de diretrizes orcamentrias LDO

O PPA bastante abstrato. Est no topo das leis oramentrias. As metas e objetivos do
PPA devem ser concretizadas ano a ano. Tal concretizao no prximo ano realizada
pela LDO, a qual estabelece as metas e prioridades da adm para o exerccio seguinte
(realizao do PPA). Alm disso, estabelece as diretrizes para a LOA, as regras gerais
que sero aplicadas na confeco da LOA.
Previso: art. 165, p. 2 da CF e na LRF: art. 4. A LRF muito especifica: estabelece o
contedo da LDA e tambm do projeto da LDO, ou seja, a pauta de discusso no PL
sobre a LDO.

LDO
CF, Art. 165, p. 2
Metas e prioridades da adm
1 ano PPA
Diretrizes para a elaborao da LOA
Alteraes na legislao tributaria
Poltica de aplicao de recursos realizada Avaliao de programas mantidos com
pelas agencias oficiais de fomento.
LRF, art. 4, I e o p. 3
Equilbrio entre receitas e despesas
Critrios e formas de limitao de
empenho.
Controle de custos
recursos do oramento. Ex. bolsa famlia.
Condies para transferncias de recursos
para entes privados e pblicos. Ex.
trasnferencias voluntrias.
Anexo de riscos fiscais

Limitao de empenho: vimos ao tratar dos casos de excesso de limites. Limitar o

empenho equivale a limitar a realizao da despesa pblica.

Anexo de riscos fiscais: a adm indica quais so os seus passivos contigentes.

Ex. ao sobre a constitucionalidae da incluso do ISCM na base de calculo da
COFINS. Est no STF ADC 18.
Se a incluso for inconstitucional, a FP ter preju de 60 bi pois muita gente vai pedir de
volta o dinheiro e diminuio dos recolhimentos futuros.
Assim, a LDO conter anexo de riscos fiscais, o qual indica os possveis rombos nas
contas publicas, riscos de perda da arrecadao em funo de eventuais aes judicais e
no em funo da economia do pais.
O anexo prev tb, caso haja um preju, quais sero as providencias que sero adotadas.

Objetivo do anexo: estabelecer o passivo contingente e as providencias que devero ser

tomadas caso aquele passivo se verifique.

CF, ART. 165, 2 - A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da

administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subseqente,
orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e
estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento.

LRF, Art. 4 A lei de diretrizes oramentrias atender o disposto no 2 do art. 165 da Constituio e:
I dispor tambm sobre:
a) equilbrio entre receitas e despesas;
b) critrios e forma de limitao de empenho, a ser efetivada nas hipteses previstas na alnea b do
inciso II deste artigo, no art. 9 e no inciso II do 1 do art. 31;
c e d) VETADOS;
e) normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com
recursos dos oramentos;
f) demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas;

3 A lei de diretrizes oramentrias conter Anexo de Riscos Fiscais, onde sero avaliados os passivos
contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, informando as providncias a serem
tomadas, caso se concretizem.

A LRF restabelece tb o que deve haver no PL da LDO. So exigncias no previstas na

CF.

PL da LDO
CF LRF, art. 4, p. 1e 2
Nada Anexo de metas fiscais
Metas anuais R, D, PL, Divida e resultado
Avaliao das metas do ano anterior
Informar a metodologia segundo a qual
foram apuradas as metas. Comparao
com os 3 exercicios anteriores
Evoluo do patrimnio liquido no prazo
de 3 exercicios. Demonstrar para onde foi
o dinheiro no caso de alienao de bens.
Situao da previdncia do fundo de
amparo ao trabalhor e dos demais fundos
atuariais
Demonstrativo no qual estaro as medidas
de compensao resultantes da renuncia
de receita e a margem de expanso das
despesas obrigatrias de carter
continuado. Art. 14 da LRF e art. 17 da
LRF
Anexo de metas fiscais: estabelece previso quanto receita, despesa, patrimnio liquido,
divida e resultado e ao mesmo tempo estabelece avaliao das previses feitas nos anos
anteriores.
Tais previses levam em conta 3 exercicios para frente e 3 exercicios para trs.

Art. 4, 1 Integrar o projeto de lei de diretrizes oramentrias Anexo de Metas Fiscais, em que sero
estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados
nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois
seguintes.

2 O Anexo conter, ainda:

I avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior;
II demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo que justifiquem os
resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios anteriores, e evidenciando a
consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional;
III evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacando a origem e a
aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos;
IV avaliao da situao financeira e atuarial:
a) dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores pblicos e do Fundo de Amparo ao
Trabalhador;
b) dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial;
V demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das
despesas obrigatrias de carter continuado.

Na LDO, haver ento, 2 anexos:

1. de riscos fiscais. Origem no art. 4, p. 3 da LRF. Riscos, passivos.
2. de metas fiscais. Tem origem no art. 4, p. 1 e 2 da LRF. Trata das metas
relacionadas a receita, despesa, PL, divida e resultado.
O anexo de metas fiscais estar originalmente, desde logo, no PL da LDO.

Questes.

1.3. Lei Oramentria Anual LOA

1.3.1. Princpios oramentrios

(so pcp relacionados LOA)

a) Pcp da Universalidade: todas as receitas e as despesas devero estar previstas no

oramento (LOA)
Receitas e despesas representam uma previso.
Exceo (hiptese de receita que no necessariamente estar prevista na LOA): receita
tributria: a receita decorrente de tributo que tenha sido criado aps a aprovao da
lei.
Essa no previso na LOA no ofende o pcp da universalidade e no faz com que o
tributo deixe de ser devido, pois no nosso ordenamento no existe mais o pcp da
anualidade (o tributo para q seja exigido tem que estar na LOA, caso contrrio no pode
ser exigido).

b) Pcp da exclusividade
A LOA apenas ir contemplar receitas e despesas.
Exceo: obteno de crditos adicionais (suplementares). Estes so autorizaes para a
realizaao de despesas no previstas ou mal previstas (que precisam ser remanejadas).

c) Pcp da Unidade
Segundo o qual o oramento uno. H um oramento por ano.

1.3.2. Anlise especfica da LOA

CF, Art. 165, 5 - A lei oramentria anual compreender:

I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao
direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
maioria do capital social com direito a voto;
III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da
administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder
Pblico. [princpio do oramento diferenciado]

Segundo a CF, a LOA contm 3 contas, referidas no art. 165 como oramentos. Essa
disposio constitucional, contudo, NO viola o pcp da unidade (O oramento uno),
pois a existncia dessas 3 contas no implica na existncia de 3 oramentos. H apenas
um oramento e uma LOA, porm h uma diviso interna do oramento para facilitar o
controle e discriminao das receitas e despesas.

Oramento fiscal: contem as receitas e despesas dos poderes da U, inclusive da adm

indireta.

Oramento de investimento: contem as receitas e despesas das empresas controladas

pela U (controle direto ou indireto desde que a U tenha a maioria do capital com direito
a voto).

Oramento da seguridade social: receitas e despesas dos rgos vinculados

seguridade social. Inclui adm direta e indireta.

Contedo da LOA segundo a CF e segundo a LRF

CF LRF
Art. 165, p. 5. Esta lei ter 3 contas: NADA! A LRF no contem exigncia
oramento fiscal, de investimento e as sobre a LOA.
seguridade social.

Contedo do PL da LOA segundo a CF e segundo a LRF

CF LRF
Art. 165, p. 6. Art. 5 :

Demonstrativo regionalizado dos efeitos 1. demonstrativo de compatibilidade com

relativos renncia de receitas. (Qual foi
o impacto de tais renncias nas Receitas e
despesas?)
o anexo de metas fiscais
2. medidas de compensao no caso de
renncia de despesas ou aumento de
despesas obrigatrias
3. reserva de contingncia: para atender
 aos passivos contingentes previstos no
anexo de riscos ficais tb na LDO.

CF, Art. 165, 6 - O projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do
efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de
natureza financeira, tributria e creditcia.

O PL da LOA ter demonstrativo por regio do pas sobre os efeitos das renncias de
receita. Para verificar se estas renncias de receitas surtiram efeitos econmicos em
cada regio.

LRF, Art. 5 O projeto de lei oramentria anual, elaborado de forma compatvel com o plano
plurianual, com a lei de diretrizes oramentrias e com as normas desta Lei Complementar:
I conter, em anexo, demonstrativo da compatibilidade da programao dos oramentos com os
objetivos e metas constantes do documento de que trata o 1 do art. 4;(anexo de metas fiscais da
LDO.)
II ser acompanhado do documento a que se refere o 6 do art. 165 da Constituio, bem como das
medidas de compensao a renncias de receita e ao aumento de despesas obrigatrias de carter
continuado; (demonstrativo regionalizado dos efeitos das renncias e medidas de compensao)
III conter reserva de contingncia, cuja forma de utilizao e montante, definido com base na receita
corrente lquida, sero estabelecidos na lei de diretrizes oramentrias, destinada ao:
a) VETADA;
b) atendimento de passivos contingentes e outros riscos e eventos fiscais imprevistos.

Reserva de contingente
LDO tem anexo de riscos fiscais: passivos que podem se verificar durante o ano e as
providncias a serem adotadas caso se concretizem. A LOA conter reserva de
contingente para fazer frente aos passivos previstos naquele anexo.

A LOA tem que estar compatvel com a LDO e com o PPA.

Crditos adicionais
Pode ocorrer de na LOA, ao se dividir as receitas e despesas, determinada receita
designada para certa despesa ser insuficiente ou inexistente.
Ex. Minrio da sade no contava com os gastos com a gripe suna. Assim, a receita que
fora designada no oramento para este Ministrio mostrou-se insuficiente.
Soluo para a situao de inexistncia ou insuficincia de receita: abertura de crditos
adicionais.
Os crditos adicionais so autorizaes de despesa que se efetivam pq ocorre um
problema no oramento. Haver um realocamento, conserto do oramento, por meio
dos crditos adicionais.
Art. 41, lei 4320/64
Art. 41. Os crditos adicionais classificam-se em:
I suplementares, os destinados a reforo de dotao oramentria;
II especiais, os destinados a despesas para as quais no haja dotao
oramentria especfica;
III extraordinrios, os destinados a despesas urgentes e imprevistas, em caso de
guerra, comoo intestina ou calamidade pblica.

Pode haver 3 tipos de crditos adicionais:

a) Crditos suplementares: uma autorizao de despesa que resulta em um reforo
da dotao oramentria. Neste caso, havia determinada receita vinculada a determinada
despesa. Mas durante a execuo do oramento, tal receita se mostrou insuficiente. Por
conta disso, preciso um reforo desta dotao, aumento da receita. (Suplemento de
algo que j existia). Tem que ser autorizado por lei.

b) Crditos especiais: autorizao de despesa no prevista no oramento.

preciso um crdito extraordinrio que vincule uma receita a uma despesa.
Tem que ser autorizado por lei.

c) Crditos extraordinrios: a autorizao de despesa no prevista no oramento.

NO tem que ser autorizado por lei, pode ser autorizado por MP.

A diferena entre crditos especiais e extraordinrios

Se for despesa urgente e imprevisvel: ser usado um crdito extraordinrio
Se for despesa normal e prevista: ser usado um crdito especial.

Nos casos dos crditos suplementares e especiais, a autorizao de abertura do crdito

tem que ser feita por lei e editado um decreto para fazer o remanejamento do
oramento.
Nos casos de crdito extraordinrio, no necessrio lei autorizando. Pode ser feito
por MP. Caso seja esfera estadual e mun. Em estado que no admite MP para tanto,
pode ser feita por decreto.

Na prtica, por um tempo, todos estes 3 gneros eram executados por meio de crdito
extraordinrio, via MP, o que resultou em uma banalizao no uso das MPs.
Assim, o STF julgou o tema em nov.2008, ADI 404 (deciso publicada em maio de
2009) STF limitou o uso de crdito extraordinrio.
CF, art. 167 e p. 3

CF, Art. 167. So vedados:

V - a abertura de crdito suplementar ou especial sem prvia autorizao legislativa e sem indicao dos
recursos correspondentes;
3 - A abertura de crdito extraordinrio somente ser admitida para atender a despesas imprevisveis
e urgentes, como as decorrentes de guerra, comoo interna ou calamidade pblica, observado o
disposto no art. 62.

Resumo das 3 leis oramentrias.

PPA LDO LOA *

-Grandes metas e objetivos -Metas e objetivos da adm Receitas e despesas para o
da adm. para o ano seguinte (1 ano) ano seguinte (1 ano)
-Perodo de 4 anos -Concretizao do PPA Possui 3 contas: oramento
-Despesas de capital e -Diretrizes para a fiscal, de investimento e da
despesas de durao elaborao da LOA. seguridade social.
continuada. 2 anexos: metas fiscais (3 2 demonstrativos:
Oramento programa exerccios); riscos ficais - regionalizado: efeitos da
(passivos possveis) renncia de receitas
- compatibilidade com o
anexo metas fiscais LDO
Reserva de contingncia

*Se esta distribuio de receitas e despesas se mostrar inadequada: crditos adicionais:

suplementar, especial e extraordinrio.
2. EXECUAO ORAMENTRIA
Como a despesa pblica se realiza na prtica? Como se verifica a execuo do
oramento?

Pressuposto para haver despesa: aprovao da LOA.

Uma vez aprovada a LOA (receitas e despesas), no prazo de 30 dias, haver a
publicaao de um decreto, no qual haver a programao financeira (gastos) e
cronograma mensal de desembolso, ou seja, como ocorrer a execuo oramentria.
Observadas as receitas vinculadas a finalidades especficas. Em relao s receitas
vinculadas haver um carimbo dessa quantia, que no poder ser gasta com nada
mais, mesmo que sobrem para o ano seguinte. Ex. art. 195 CF Contribuies. todo o $
arrecado com estas contribuies ser destinado ao financiamento da seguridade social.

LRF, Art. 8 At trinta dias aps a publicao dos oramentos, nos termos em
que dispuser a lei de diretrizes oramentrias e observado o disposto na alnea c do
inciso I do art. 4 (anexo de metas fiscais), o Poder Executivo estabelecer (por
Decreto) a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de
desembolso.
Pargrafo nico. Os recursos legalmente vinculados a finalidade especfica
sero utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao, ainda
que em exerccio diverso daquele em que ocorrer o ingresso.

Realizao da despesa pblica

Temos o oramento, o decreto: programao e cronograma.
A partir disso a despesa pode ser realizada.

1 passo: empenho da despesa, o qual est no art. 58 da lei 4320/64

Lei 4320, Art. 58. O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o
Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio.

O empenho cria para o estado o dever de cumprir com certa despesa. O empenho a
vinculao de uma receita a determinada despesa.
Uma vez que a despesa empenhada, o Estado precisa cumprir com essa obrigao.

2 passo: emisso de nota de empenho.

Lei 4320, Art. 61. Para cada empenho ser extrado um documento denominado nota de empenho que
indicar o nome do credor, a representao e a importncia da despesa, bem como a deduo desta do
saldo da dotao prpria.

A nota de empenho conter:

- nome do credor (para quem o Estado deve)
- montante da despesa e a
- deduo desta despesa do saldo oramentrio. Estado deduz o que est gastando do
quanto est previsto para ser gasto, resultando no valor que ainda lhe restar aps esta
despesa.

3 passo: Liquidao da despesa

Esta est no art. 63 da lei 4320/64.
Art. 62: a liquidao pressuposto do pgto. Sem ela no h pgto, ainda que tenha sido
feito o empenho e emitida a nota.
Art. 62. O pagamento da despesa s ser efetuado quando ordenado aps sua regular liquidao.
Por meio da liquidao O poder pblico verifica a procedncia do gasto, para quem ele
deve pagar a despesa, qto ele deve pagar e porque ele deve pagar. Ou seja, o poder
pblico faz controle da despesa pblica.

Lei 4320, Art. 63. A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor tendo
por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito.
1 Essa verificao tem por fim apurar:
I a origem e o objeto do que se deve pagar;
II a importncia exata a pagar;
III a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao.
2 A liquidao da despesa por fornecimentos feitos ou servios prestados ter por base:
I o contrato, ajuste ou acordo respectivo;
II a nota de empenho;
III os comprovantes da entrega de material ou da prestao efetiva do servio.

Uma vez feita a dupla checagem (nota de empenho e liquidao), o pgto pode ser
efetivado.
A liquidao confere certeza adm de que esta est pagando certo para a pessoa certa.

Requisitos da liquidao:
a) Apurar a origem e o objeto do pgto
b) verificar a quantia exata a ser paga
c) verificar quem deve receber o valor de forma a extinguir a obrigao.

4 passo: emisso de uma ordem de pgto.

Nos termos do art. 64 da 4320, a ordem de pgto determina que o pgto seja efetivado. Tal
ordem emitida pelos servios de contabilidade.
Aps a emisso da ordem de pgto, haver o pgto da despesa pblica, que ser efetuado
pela tesouraria.

Lei 4320, Art. 64. A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente,
determinando que a despesa seja paga.
Pargrafo nico. A ordem de pagamento s poder ser exarada em documentos processados pelos
servios de contabilidade.

Lei 4320, Art. 65. O pagamento da despesa ser efetuado por tesouraria ou pagadoria regularmente
institudos por estabelecimentos bancrios credenciados e, em casos excepcionais, por meio de
adiantamento.

Restos a pagar
Se terminar o ano e a despesa, tendo sido empenhada e liquidada, ainda no foi paga por
falta de tempo, de acordo com a LRF, esta despesa ser inscrita em uma conta
especifica: Restos a pagar. Estes so despesas oramentrias no pagas, mas
computadas no exerccio e transferidas para a conta de restos a pagar.

O credor tem um prazo de prescrio de 5 anos contados do momento em que o

direito de receber se verifica para exigir o pgto desta despesa.
Este prazo est no Decreto 20.910/1932.

3. FISCALIZACAO DO ORAMENTO

Fiscalizao: controle dos atos da adm pblica, o qual pode ser:

a) Controle externo: realizado pelo PL com o auxlio do TC.
b) Controle interno: feito pelo pp rgo e chamado tb controle hierrquico.

***3.1. Controle externo pelo TC

3.1.1. Natureza do TC
H uma discusso terica: o TC rgo autnomo (desvinculado dos 3 poderes) ou
dependente ou vinculado ao PL?

3.1.2. Momento em que feito o controle

O controle do TC concomitante e posterior, ou seja, se verifica durante a execuo da
despesa e aps tal execuo. No existe controle prvio da despesa pblica.

3.1.3. Funo do TC
O TC exerce funo administrativa de fiscalizao de contas. O TC NO exerce
funo jurisdicional, pois suas decises podero ser reavaliadas pelo PJ.

3.1.4. Competncia do TC

CF, Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do
Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:
I - apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, mediante parecer prvio que
dever ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento;
II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da
administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder
Pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que
resulte prejuzo ao errio pblico;
III - apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de pessoal, a qualquer ttulo, na
administrao direta e indireta, includas as fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico,
excetuadas as nomeaes para cargo de provimento em comisso, bem como a das concesses de
aposentadorias, reformas e penses, ressalvadas as melhorias posteriores que no alterem o fundamento
legal do ato concessrio;
IV - realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, de Comisso tcnica
ou de inqurito, inspees e auditorias de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial, nas unidades administrativas dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio, e demais
entidades referidas no inciso II;
V - fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe,
de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo;
VI - fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante convnio, acordo,
ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio;
VII - prestar as informaes solicitadas pelo Congresso Nacional, por qualquer de suas Casas, ou por
qualquer das respectivas Comisses, sobre a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional
e patrimonial e sobre resultados de auditorias e inspees realizadas;
VIII - aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as
sanes previstas em lei, que estabelecer, entre outras cominaes, multa proporcional ao dano
causado ao errio;
IX - assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato
cumprimento da lei, se verificada ilegalidade;
X - sustar, se no atendido, a execuo do ato impugnado, comunicando a deciso Cmara dos
Deputados e ao Senado Federal;
XI - representar ao Poder competente sobre irregularidades ou abusos apurados.

Podemos dividir em 3 blocos as funes do TC prevista no art. 71:

- Fiscalizao em sentido estrito
- Decises quanto legalidade de atos
- Prtica de atos concretos em razo de ilegalidades e irregularidades de atos.

A) Fiscalizao em sentido estrito

a) fiscalizao das contas pblicas:

* O TC ir julgar as contas de administradores de dinheiro pblico. Art. 71, II.

Exceo: TC no julga as contas de chefe do PE. Apenas aprecia tais contas, o que
resulta na produo de um parecer que ser enviado ao PL, que vai avaliar estas contas.
Art. 71, I.

* O TC tambm fiscaliza contas de empresas supranacionais de cujo capital a U

participe.
Empresa supranacional = ultrapassa o territrio nacional. Ex. usina de Itaipu. Esta tem
participao da U e fiscalizada pelo TCU. (art. 71, V)

* O TC fiscaliza os repasses da U para E, DF e M.

b) Inspees e auditorias que o TC realiza

* O TC tem competncia para realizar inspees e auditorias como forma de fiscalizar
as contas pblicas.
Pode realiz-las nos 3 poderes: PL, PJ e PE, alm de toda a adm indireta.

As inspees e auditorias sero realizadas por iniciativa prpria do TC ou ainda, por

requerimento do PL. Art. 71, IV.

* O TC pode prestar informaes sobre as inspees e auditorias realizadas para o CN.

Art. 71, VII.

B) Apreciao da legalidade de atos

* Aumento da despesa com pessoal
Apreciar a legalidade de atos de admisso de pessoal na adm direta ou indireta.
Apreciar a legalidade de atos de concesso de aposentadoria, reforma e penso.
Art. 71, III
H excees (atos que o TC no vai apreciar):
- nomeaes para cargo em comisso
- ato inicial de concesses de aposentadoria, reformas e penses.
Caso se trate de melhoria posterior (na aposentadoria, reforma, penso), que no altere o
fundamento legal do ato concessrio, o TC aprecia.
Caso se trate de ato inicial de concesso de aposentadoria, reforma ou penso o TC no
analisa.

Smula vinculante n 3. Nos processos perante o tribunal de contas da unio asseguram-se o

contraditrio e a ampla defesa quando da deciso puder resultar anulao ou revogao de ato
administrativo que beneficie o interessado, excetuada a apreciao da legalidade do ato de concesso
inicial de aposentadoria, reforma e penso.
Em se tratando de ato inicial de concesso de aposentadoria, reforma ou penso no h
necessidade de observar o contraditrio e ampla defesa, pois o ato no estaria sequer
formado.
ato complexo de cuja formao o TC participa.
C) Atos concretos que o TC pratica diante de irregularidades e ilegalidades.
* Aplicar sanes, as quais devero estar previstas em lei. So basicamente multa. A
multa deve ser proporcional ao dano causado ao errio. Art. 71, VIII.
A deciso do TC que aplica sanes tem eficcia de ttulo executivo. Art. 71, p. 3
3 - As decises do Tribunal de que resulte imputao de dbito ou multa tero eficcia de ttulo
executivo.

* Fixar prazo para o cumprimento da lei. Art. 71, IX.

* Representar abusos/irregularidades s autoridades competentes. Art. 71, XI. Ex.

prtica de crime contra a adm pblica decorrente de certa ilegalidade.

* Sustar (suspender) a execuo do ato impugnado. Esta sustao ocorre se o prazo

(que fora fixado para o agente/rgo se adequar lei) no for cumprido.
Sendo sustado o ato, a deciso que o suspende ser comunicada ao PL. art. 71, X.
(o ato foi considerado ilegal, foi dado prazo para sanar, no foi sanado, da a sustao).

Sustao pelo CN: Ilegalidade de um contrato administrativo. Ex. execuo de obra

por empreiteira com contrato ilegal. O TC pode conferir prazo para adequao, mas
uma vez descumprido, a sustao do contrato no ir ocorrer atravs do TC, mas sim
por meio do PL. o CN que vai suspender a execuo do contrato e no o TC. Art. 71,
p.1.
O CN susta e pede ao PE que adote as providncias cabveis.

CF, Art. 71, 1 - No caso de contrato, o ato de sustao ser adotado diretamente pelo Congresso
Nacional, que solicitar, de imediato, ao Poder Executivo as medidas cabveis.
2 - Se o Congresso Nacional ou o Poder Executivo, no prazo de noventa dias, no efetivar as medidas
previstas no pargrafo anterior, o Tribunal decidir a respeito.

Dever do TC:
ART. 71. 4 - O Tribunal encaminhar ao Congresso Nacional, trimestral e anualmente, relatrio de
suas atividades.

H outros controles previstos ao longo da CF:

3.2. Controle realizado por uma comissao mista de senadores e deputados

(Art. 166, p. 1 e art. 72, CF)
Esta comisso emite parecer sobre a LOA, LDO e o PPA, julga as contas do PR.
O julgamento feito de acordo com o parecer prvio elaborado pelo TCU.
Esta comisso emite parecer sobre a fiscalizao oramentria dos programas
governamentais. Ex. fiscalizao do bolsa famlia, do leve leite.
Havendo situao de irregularidade constatada por conta de uma fiscalizao especfica,
as providncias as serem tomadas so as do art. 72 da CF: ser pedido esclarecimento a
quem a cometeu, que deve ser prestado no pz de 5 dias. Se no for prestado ou se
mostrar insuficiente, a questo ser encaminhada ao TC (obs. Foi a comisso que
verificou a irregularidade e no o TC).
Em 30 dias, o TC emite parecer sobre a irregularidade no qual pode concluir que o gasto
lesivo ao errio, caso em que a comissao vai apresentar proposta de sustao ao CN.
Art. 166, 1 - Caber a uma Comisso mista permanente de Senadores e Deputados:
I - examinar e emitir parecer sobre os projetos referidos neste artigo e sobre as contas apresentadas
anualmente pelo Presidente da Repblica;
II - examinar e emitir parecer sobre os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos
nesta Constituio e exercer o acompanhamento e a fiscalizao oramentria, sem prejuzo da atuao
das demais comisses do Congresso Nacional e de suas Casas, criadas de acordo com o art. 58.

Art. 72. A Comisso mista permanente a que se refere o art. 166, 1, diante de indcios de despesas no
autorizadas, ainda que sob a forma de investimentos no programados ou de subsdios no aprovados,
poder solicitar autoridade governamental responsvel que, no prazo de cinco dias, preste os
esclarecimentos necessrios.
1 - No prestados os esclarecimentos, ou considerados estes insuficientes, a Comisso solicitar ao
Tribunal pronunciamento conclusivo sobre a matria, no prazo de trinta dias.
2 - Entendendo o Tribunal irregular a despesa, a Comisso, se julgar que o gasto possa causar dano
irreparvel ou grave leso economia pblica, propor ao Congresso Nacional sua sustao.

3.3. Controle interno dos PL, PJ e PE.

art. 74, p. 1 CF
um controle integrado entre todos esses poderes (alm do controle interno de cada
poder). Contem Avaliao das metas do PPA e dos programas do governo e do
oramento da U.
Tem por objetivo:
- comprovar a legalidade e avaliar resultados quanto eficcia da gesto oramentria
realizada pelos rgos pblicos e avaliar a aplicao de recursos no setor privado,
- controlar as operaes de crdito (endividamento)
- apoiar o TCU.

CF, art. 74, 1 - Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer
irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de
responsabilidade solidria.

3.3. Controle privado ***

Art. 74, 2 - Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte legtima para, na
forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da Unio.

Resumo:
Na atividade de fiscalizao, h 3 tipos de controle:
a) controle interno: controle integrado dos 3 poderes. Art. 74, p. 1 CF (h tb o controle
interno de cada um dos rgos)
b) controle externo: ( o controle mais importante)
- TC art. 71. CF.
- comisso mista de senadores e deputados. Art. 166, p. 1 e art. 72, CF
c) controle privado. Art. 74, p. 2.