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RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
Ne 289 .2011/SUNAT
APRUEBAN DISPOSICIONES Y FORMULARIOS PARA LA DECLARACION
JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IMPUESTO A LAS.
TRANSACCIONES FINANCIERAS DEL EJERCICIO GRAVABLE 2011
Lima, 20 DIC. 201
CONSIDERANDO:
Que seguin el articulo 79° del Texto Unico Ordenado (TUO) de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, los
contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para los efectos de
esta ley, deberdn presentar deciaracién jurada de /a renta obtenida en el ejercicio
gravable en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la
SUNAT;
Que el citado articulo faculta a la SUNAT a establecer 0 exceptuar de la
obligacién de presentar la deciaracién jurada del Impuesto a la Renta, en los casos
que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracién o
recaudacién del impuesto;
Que por su parte, el articulo 22° del citado TUO establece que para los efectos.
city de dicho impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican en rentas de
ce >, primera y segunda categorias (a las que alude como rentas del capital), rentas de
"Nercera categoria, y rentas de cuarta y quinta categorias (a las que designa como
zyentas del trabajo);
ergy Que el segundo parrafo del articulo 36° del TUO de la Ley del Impuesto a la
cues” Renta sefiala que las perdidas de capital originadas en la enajenacion de les bienes a
que se refiere el inciso a) del articulo 2° de aqué! (acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversién, certificados, titulos, bonos y
papeles comerciales, valores representatives de oédulas hipotecarias, obligaciones al
“portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios) se compensaran
contra la renta neta anual originada por la enajenacin de los bienes antes
mencionados;
Que el articulo 49° del mismo TUO dispone que la renta neta de primera
categoria y la renta neta de segunda categoria a que se refiere el citado segundoparrafo del articulo 36°, se determinaran anualmente por separado, y que no son
susceptibles de compensacién entre si los resultados que arrojen las distintas rentas
netas de un mismo contribuyente, determinandose el impuesto correspondiente a
cada una de estas en forma independiente;
Que el articulo 51° de! TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que la
renta neta de fuente extranjera se sumard a la renta neta del trabajo o a la renta neta
empresarial de fuente peruana, segin corresponda; y que tratandose de personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, domiciliadas en ei pais, que obtengan renta de fuente extranjera
roveniente de la enajenacién de los bienes a que se refiere el inciso a) del articulo 2°
del aludido TUO, que se encuentren registrados en el Registro Publico de Mercado
de Valores del Peri y siempre que su enajenacién se realice a través de un
mecanismo centralizado de negociacién del pais 0, que estando registrados en el
exterior, su enajenacion se efecttie en mecanismos de negociacién extranjeros,
siempre que exista un Convenio de Integracién suscrito con estas entidades o de la
enajenacién de derechos sobre aquellos, sumaran y compensaran entre si dichas
rentas y si resultara una renta neta, esta se sumard a la renta neta de la segunda
categoria producida por la enajenacién de los referidos bienes;
Que resulta necesario establecer los medios, condiciones, forma, plazos y
lugares para la presentacion de la Deciaracién Jurada Anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio gravable 2011;
Que de otro lado, el articulo 9° del Reglamento de la Ley N.° 28194, aprobado
por Decreto Supremo N.° 047-2004-EF, dispone que la presentacién de la
_ declaracién y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que se refiere
el inciso g) del articulo 9° del TUO de la Ley N.” 28194, Ley para la Lucha contra la
Evasion y para la Formalizacién de la Economia, aprobado por el Decreto Supremo
N.° 150-2007-EF, se efectue conjuntamente con la presentacién de la declaracién
jurada anual del Impuesto a la Renta;
Que el segundo pérrafo del articulo 17° del TUO de la Ley N.” 28194 establece
que la declaracion y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras antes
sefialado se realizard en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT;
Que por otra parte, el articulo 50° del TUO de la Ley N.” 26221, Ley Organica
de Hidrocarburos, aprobado mediante Decreto Supremo N.” 042-2005-EM, prevé que
los Contratistas que realicen actividades de exploracion y explotacion 0 explotacion
de Hidrocarburos en més de un area de Contrato y que ademas desarrollen otrasentre,
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actividades relacionadas con petréleo, gas natural y condensados y actividades
energéticas conexas a las de Hidrocarburos, determinaran los resultados de cada
ejercicio en forma independiente por cada area de Contrato y por cada actividad para
los efectos del calculo del Impuesto a la Renta;
Que en ese sentido, el articulo 6° del Reglamento de la Garantia de Estabilidad
WEE Tributaria y de las Normas Tributarias de la Ley N.° 26221, Ley Organica de
iidrocarburos, aprobado por Decreto Supremo N.* 32-95-EF, establece que el monto
3| Pagar por el Impuesto a la Renta de cargo de los Contratistas que cuenten con
yontratos de exploracién y explotaci6n o explotacién de hidrocarburos suscritos al
3/2mparo de la referida norma, sera el que resulte de sumar los importes calculados
use” por cada Contrato, por las Actividades Relacionadas y por las Otras Actividades, y
que los formularios de declaracién y pago del impuesto a la Renta seran
determinados por la SUNAT;
Que de otro lado, los articulos 80° y 84° del TUO de la Ley General de Mineria,
aprobado mediante Decreto Supremo N.” 014-92-EM, sefialan que los contratos de
estabilidad a que se refieren los articulos 78°, 79°, 82° y 83° de dicha norma, otorgan,
entre otros, estabilidad tributaria al titular de la actividad minera;
Que el articulo 22° del Reglamento del Titulo Noveno del TUO de la Ley
'. General de Minerla, aprobado por Decreto Supremo N.” 024-93-EM, referido a las
Garantias y Medidas de Promocién a la Inversién en la actividad minera dispone,
‘entre otros, que las garantias contractuales beneficiarén al titular de la actividad
cthinera exclusivamente por las inversiones que realice en las concesiones o Unidades
« Econémico-Administrativas y que para determinar los resultados de sus operaciones,
el titular de actividad minera que tuviera otras concesiones 0 Unidades Econémico-
Administrativas, deberé llevar cuentas independientes y reflejarias en resultados
separados;
Que por otra parte, el articulo 88° del TUO del Cédigo Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N.* 135-99-EF, indica que la Administracién Tributaria, a solicitud
4 del deudor tributario, podré autorizar la presentacién de la declaracién tributaria por
medios magnéticos, fax, transferencia electronica, o por cualquier otro medio que
sefiale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante
Resolucion de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, dispone
que se podré establecer para determinados deudores la obligacién de presentar la
declaracién en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se sefiale
para ello;
Que el articulo 29° del mencionado cuerpo normativo
ica que el pago se