BERSAMA PRODUK BIAYA PERTANYAAN 12-1 Tujuan dari alokasi biaya adalah untuk mencapai pengelolaan biaya yang eIektiI melalui metode yang: 1. Memotivasi manajer untuk mengerahkan tingkat tinggi upaya untuk mencapai tujuan atas manajemen 2. Memberikan insentiI yang tepat bagi para manajer untuk membuat keputusan yang konsisten dengan tujuan manajemen puncak 3. Cukup menentukan manIaat yang diterima oleh manajer untuk usaha mereka dan keterampilan, dan untuk eIektivitas pengambilan keputusan mereka. Tujuan-tujuan ini semua penting bagi perusahaan manuIaktur, retail dan jasa. Bersama 12-2 produk dan oleh-produk berasal dari pengolahan input tunggal atau umum set input. Bersama produk adalah produk dari produksi yang sama proses yang memiliki nilai penjualan yang relatiI besar. Produk yang jumlah penjualan nilai-nilai yang kecil dibandingkan dengan nilai penjualan produk sendi diklasiIikasikan sebagai produk sampingan. 12-3 pembusukan adalah unit cacat yang tidak akan dikerjakan ulang. Limbah adalah bahan sisa yang tidak memiliki nilai recovery, dan untuk beberapa limbah seperti limbah nuklir atau kimia, perusahaan perlu mengeluarkan biaya tambahan untuk benar membuangnya. Pengerjaan ulang adalah produk unit yang tidak memenuhi standar kualitas dan perlu ulang. Scrap adalah residu dari suatu proses produksi yang memiliki relatiI kecil atau tidak ada nilai recovery. 12-4 Ada tiga metode untuk alokasi biaya departemen: metode langsung, langkah metode, dan metode timbal balik. Metode langsung alokasi biaya dilakukan dengan mengambil layanan departemen mengalir ke departemen produksi saja dan menentukan masing-masing departemen produksi saham dari layanan tersebut. Metode langkah menggunakan urutan langkah-langkah dalam mengalokasikan layanan departemen biaya departemen jasa lainnya dan kemudian ke produksi departemen. Metode timbal balik memperhitungkan semua arus timbal balik antara layanan departemen melalui persamaan simultan. Metode timbal balik yang paling disukai karena dibutuhkan secara bersamaan memperhitungkan semua arus timbal balik antar departemen pelayanan. Blocher, Stout, Cokins, Chen: Manajemen Biaya, 4e 12-2 The McGraw-Hill Companies, Inc, 2008 12-5 Tiga Iase alokasi biaya departemen, yang berlaku untuk masing-masing tiga metode (Pertanyaan 04/12) adalah: 1. Alokasi awal dari semua biaya produksi dan pelayanan kepada departemen 2. Alokasi biaya departemen jasa ke departemen produksi 3. Alokasi biaya departemen produksi produk Tahap pertama dalam alokasi biaya departemen memiliki dua bagian: untuk melacak langsung biaya produksi di pabrik untuk setiap pelayanan dan departemen produksi yang digunakan mereka, dan untuk mengidentiIikasi biaya produksi tidak langsung pada tanaman dan mengalokasikan mereka untuk masing-masing departemen pelayanan dan produksi. Tahap kedua adalah mengalokasikan biaya dari departemen pelayanan kepada memproduksi departemen. Ini adalah yang paling kompleks Iase alokasi karena adanya kemungkinan layanan mengalir bolak-balik antara layanan departemen. Ini sering disebut arus timbal balik. Tahap ketiga adalah untuk mengambil biaya akumulasi dalam departemen produksi dan untuk mengalokasikan biaya-biaya ke obyek biaya akhir / produk atau jasa. 12-6 Ada beberapa kemungkinan jawaban di sini. Bab ini memberikan contoh penggunaan alokasi biaya departemen dalam industri perbankan. Contoh lain akan mencakup alokasi biaya dalam perusahaan utilitas listrik untuk menyediakan dasar untuk Tingkat setting untuk pengguna yang berbeda dari utilitas (telepon, air, listrik, dll). Juga, tidak-untuk keuntungan-atau unit pemerintahan seperti badan negara mungkin menggunakan alokasi biaya untuk menentukan biaya dari berbagai proyek (perbaikan jalan, perawatan kesehatan masyarakat, dll) sebagai dasar untuk mematuhi arahan hukum tentang pengeluaran. Demikian pula, sebuah perusahaan jasa keuangan seperti bank akan menggunakan alokasi biaya untuk mengalokasikan biaya berbagai departemen internal bank untuk layanan yang diberikan oleh bank, sebagai dasar untuk menetapkan biaya dan untuk menilai proIitabilitas layanan. 12-7 Ada empat metode untuk oleh-produk costing: Metode aset dua pengakuan: Metode 1 - Metode nilai realisasi bersih. Metode ini menunjukkan bersih Nilai realisasi oleh-produk dalam laporan laba rugi sebagai pengurang dari total manuIaktur biaya dalam periode dimana produk sampingan yang dihasilkan. Metode 2 - Penghasilan lain di Metode Produksi Point. Metode ini menunjukkan nilai realisasi bersih oleh-produk dalam laporan laba rugi sebagai lainnya pendapatan atau lainnya item penjualan pada periode di mana produk-oleh adalah dihasilkan. Blocher, Stout, Cokins, Chen: Manajemen Biaya, 4e 12-3 The McGraw-Hill Companies, Inc, 2008 Kedua metode pendapatan adalah: Metode 3 - Penghasilan lain di Jual Metode Point. Pendapatan penjualan bersih dari produk-oleh yang dijual pada saat penjualan ditampilkan dalam laporan laba rugi sebagai lain pendapatan atau penjualan barang lainnya. Metode 4 - ManuIaktur Biaya Pengurangan di Jual Metode Point. The pendapatan dari penjualan bersih produk-oleh yang dijual pada saat penjualan ditampilkan pada pendapatan pernyataan sebagai pengurangan dari biaya produksi total. Metode yang disukai tergantung pada keadaan. Dimana jumlah oleh-biaya produk dan pendapatan kecil, metode 3 dan 4 lebih disukai pada dasar kenyamanan dan manIaat biaya. Sebaliknya, ketika biaya atau pendapatan produk-oleh adalah signiIikan, metode pengakuan aset 1 dan 2 disukai. metode pengakuan Aset didasarkan pada akuntansi keuangan konsep pengakuan aset, pencocokan, dan materialitas. By-produk diakui sebagai aktiva dengan kemungkinan manIaat ekonomis masa depan karena ada pasar bagi mereka. metode pengakuan Aset juga memiliki eIek yang disukai cocok dengan nilai produk-oleh dengan biaya manuIaktur. 12-8, 9 Ada sejumlah keterbatasan yang perlu dipertimbangkan jika menggunakan joint cost alokasi atau alokasi biaya departemen. Salah satu keterbatasan adalah bahwa seringkali sulit untuk menentukan yang sesuai alokasi dasar untuk mengalokasikan biaya produk bersama atau untuk menentukan angka untuk persentase layanan yang diberikan oleh departemen layanan. Pilihan dasar dan persentase layanan mungkin subjektiI dan rentan terhadap kesalahan. Keterbatasan lainnya adalah bahwa metode ini dapat mengalokasikan biaya ke produk atau departemen yang melebihi nilai penjualan produk atau biaya yang layanan departemen jika disediakan oleh pemasok luar. Itu tidak membuat akal untuk alokasi untuk menghasilkan produk dengan laba negatiI. Juga, untuk alokasi departemen, perusahaan harus membayar lebih untuk layanan ini secara internal daripada bisa untuk membeli dari vendor luar? Untuk memotivasi para manajer untuk eIisien, dan untuk membuat keputusan yang tepat, alokasi dalam kasus ini harus berdasarkan biaya untuk masing-masing departemen jika ingin mendapatkan layanan tersebut dari luar perusahaan. Blocher, Stout, Cokins, Chen: Manajemen Biaya, 4e 12-4 The McGraw-Hill Companies, Inc, 2008 12-10 Sejumlah isu strategis dan etika yang penting ketika menerapkan biaya metode alokasi. Pertama, ada masalah etis ketika alokasi biaya yang digunakan dalam situasi di mana produk atau jasa yang dihasilkan untuk kedua kompetitiI pasar dan untuk instansi publik atau pemerintah yang membayar pada biaya plus dasar. Ada insentiI bagi penyedia untuk mengalokasikan porsi yang tidak adil yang tinggi bersama biaya kepada pelanggan biaya-plus. Isu kedua adalah ekuitas atau "adil" masalah yang timbul ketika pemerintah penggantian biaya sebuah lembaga swasta, atau ketika pemerintah menyediakan layanan untuk biaya kepada publik. Dalam kedua kasus, metode alokasi biaya digunakan untuk menentukan harga yang wajar atau jumlah penggantian. Sementara ada tidak ada ukuran tunggal dari ekuitas dalam kasus ini, panduan yang berguna adalah tujuan alokasi biaya diidentiIikasi pada awal bab ini. Adalah penting untuk membedakan biaya langsung dan tidak langsung, melainkan hanya dalam hal biaya tidak langsung bahwa masalah muncul. Isu lain yang penting dalam pelaksanaan alokasi biaya adalah eIek dari metode alokasi yang dipilih pada biaya dari produk yang dijual ke atau dari luar negeri anak perusahaan perusahaan manuIaktur AS. Metode alokasi biaya biasanya mempengaruhi biaya produk yang diperdagangkan secara internasional dan karenanya juga jumlah pajak dibayar di AS dan negara asing. Perusahaan dapat mengurangi seluruh dunia mereka kewajiban pajak dengan meningkatkan biaya produk yang dibeli di pajak tinggi negara, atau negara dimana perusahaan tidak memiliki perlakuan pajak yang menguntungkan. Untuk alasan ini, otoritas pajak internasional mengamati alokasi biaya metode yang digunakan oleh perusahaan multinasional. Salah satu keunggulan strategis penting dari sistem alokasi biaya bahwa mereka menarik perhatian manajer untuk Iasilitas bersama. Alokasi Biaya memberikan insentiI yang kuat bagi upaya individu dan tim untuk mengelola biaya Iasilitas ini. Selain itu, dapat mendapatkan manIaat dari mengingatkan manajer dari layanan dan dengan demikian mendorong mereka untuk menggunakannya. Sebagai contoh, alokasi biaya pemeliharaan atas dasar penjualan divisi dapat memiliki eIek mendorong manajer untuk menggunakan perawatan untuk meningkatkan status mereka peralatan.
roses CosLlng
ldenLlflkasl [enls perusahaan aLau operasl yang proses peneLapan blaya slsLem yang pallng cocok
Men[elaskan dan menghlLung unlL seLara dlproduksl
Men[elaskan llma langkah dalam proses peneLapan blaya
MendemonsLraslkan meLode raLaraLa LerLlmbang darl proses cosLlng
MendemonsLraslkan meLode lllC proses cosLlng 1u[uan 8ela[ar (lan[uLan) Menerapkan proses cosLlng unLuk perusahaan dengan beberapa deparLemen
enLrl [urnal 8erslaplah unLuk mencaLaL allran blaya dalam slsLem blaya proses
!elaskan bagalmana proses slsLem blaya yang dlLerapkan dan dlLlngkaLkan dalam prakLek
AccounL unLuk pembusukan dalam proses peneLapan blaya roses CosLlng roses peneLapan blaya suaLu slsLem perhlLungan blaya produk yang Lerakumulasl blaya sesual dengan proses aLau deparLemen
Sebuah ekspresl unlL sebaglan dlselesalkan dalam unlL yang Lelah selesal
8laya / unlL seLara blaya dl seLlap deparLemen unLuk perlode yang oleh [umlah unlL yang seLara yang dlhasllkan selama perlode
ueflnlsl pembllang dan penyebuL LerganLung pada apakah lllC aLau raLaraLa LerLlmbang meLode yang dlgunakan 8eberapa Masalah 8laya karena konLen uL relaLlf kecll dalam proses lndusLrl banyak blaya overhead pabrlk dan blaya uL serlng dlgabungkan ke dalam elemen blaya Lerplsah dan blaya konversl yang dlsebuL
8anyak perusahaan mengeluarkan blaya konversl secara seragam dl seluruh proses produksl
blaya uM dapaL dlLambahkan pada LlLlkLlLlk dlskrlL manufakLur aLau Lerusmenerus selama produksl (dalam kasus Lerakhlr uM unLuk seLaraunlL Lu[uan akan dlhlLung dengan menggunakan proporsl yang sama sebagal blaya konversl) Arus 8laya dalam roses CosLlng Melengkapl Laporan 8laya roduksl 3 Langkah
ulLransferblaya aLau blaya deparLemen sebelumnya adalah blaya darl peker[aan yang dllakukan dl deparLemen sebelumnya yang dlLransfer ke deparLemen lnl
8laya lnl dlperlakukan seperLl unsur blaya Lambahan elaksanaan dan enlngkaLan roses CosLlng kadangkadang proses berbasls produsen memlllkl produk yang sangaL berbeda akan melalul proses yang berbeda proses pembuaLan blaya dengan sendlrlnya Lldak memadal
AcLlvlLybased cosLlng (A8C) adalah perangkaL Lambahan yang penLlng unLuk memproses blaya keLlka berbagal produk dan proses Llmbul
roses peneLapan blaya [uga Lldak memlllkl kemampuan unLuk mengldenLlflkasl bauran produk yang pallng mengunLungkan unLuk memperbalkl kekurangan lnl klLa blsa menggunakan MeLode konLrlbusl (8ab 9) 1eorl kendala (8ab 10) embusukan dalam roses CosLlng Ada dua plllhan unLuk memperhlLungkan pembusukan normal
MenghlLung [umlah unlL man[a menylapkan perhlLungan unlL Lerplsah seLara dengan blaya per unlL barang man[a dan kemudlan mengalokaslkan blaya pembusukan kepada unlL yang dlproduksl
roses cosLlng adalah slsLem perhlLungan blaya produk yang Lerakumulasl blaya sesual dengan proses aLau deparLemen dan memberlkan mereka se[umlah besar produk hamplr ldenLlk
khas perusahaan yang menggunakan proses blaya mempeker[akan proses produksl sLandar (serlng produksl massal) unLuk memproduksl produk homogen
roses cosLlng dlgunakan dalam lndusLrl seperLl klmla penyullngan mlnyak LeksLll caL Lepung pabrlk pengalengan kareL ba[a kaca semen dan barang olahraga
Biaya operasi adalah sebuah sistem biaya hybrid yang menggunakan pekerjaan costing untuk menentukan biaya bahan baku langsung ke pekerjaan dan pendekatan departemen untuk menetapkan "biaya konversi" untuk produk atau jasa:
- umum pada perusahaan manuIaktur yang konversi kegiatan serupa di beberapa lini produk, tetapi yang bahan baku langsung bervariasi - biaya bahan langsung adalah ditelusuri langsung ke pekerjaan sementara Biaya konversi yang dilacak untuk departemen dan kemudian ke pekerjaan - Metode biaya adalah umum di industri berikut: pakaian, pengolahan makanan, tekstil, sepatu, Iurnitur, Metalworking, perhiasan, dan peralatan elektronik
embusukan 8ework dan Scrap dl !ob CosLlng
embusukan mengacu pada unlL Lldak dapaL dlLerlma yang dlbuang aLau dl[ual unLuk nllal pelepasan
normal (Ler[adl dalam kondlsl normal) vs abnormal pembusukan (sellslh aLas [umlah yang dlharapkan sehlngga 8ugl darl Abnormal pembusukan ) !obSpeslflk normal (blaya darl peker[aan lLu) vs umum normal pembusukan (Lermasuk sebagal baglan darl blaya Cverhead abrlk)
8locher SLouL Coklns Chen 4e Mana[emen 8laya
embusukan 8ework dan Scrap dl !ob CosLlng (lan[uLan)
unlL 8ework adalah unlL dlproduksl yang harus ulang men[adl unlLunlL yang balk yang dapaL dl[ual dl reguler saluran
ada unlL rusak normal unLuk peker[aan LerLenLu blaya ulang dlbebankan (dldeblL) ersedlaan Wl ada unlL rusak normal umum unLuk semua peker[aan ulang 8laya lnl dlbebankan (dldebeL) unLuk Cverhead abrlk ada unlL normal Luduhan blaya Loss darl Abnormal 8ework akun
8locher SLouL Coklns Chen 4e Mana[emen 8laya
embusukan 8ework dan Scrap dl !ob CosLlng (lan[uLan)
Scrap adalah bahan slsa darl pembuaLan produk LeLapl memlllkl nllal yang kecll aLau Lldak
unLuk peker[aan LerLenLu blaya accounL Wl lnvenLory umum unLuk semua peker[aan blaya unLuk Cverhead abrlk accounL
Biaya Produk Bersama Beberapa pabrik menghasilkan lebih dari satu produk dari input sumber daya bersama, ini disebut "proses produksi bersama"
Bersama produk adalah produk dari suatu proses produksi bersama yang memiliki nilai penjualan yang cukup besar
Produk dengan total nilai penjualan yang kecil dibandingkan dengan nilai penjualan produk bersama diklasiIikasikan sebagai oleh-produk Bersama Produk Costing (lanjutan) Bersama produk dan produk manuIaktur memulai kehidupan mereka sebagai bagian dari bahan baku yang sama, sehingga sampai titik tertentu, tidak ada perbedaan dapat dibuat antara produk-produk
Titik dalam proses produksi bersama di mana produk individu dapat diidentiIikasi untuk pertama kali disebut titik split-oII
Biaya Bersama termasuk biaya manuIaktur semua terjadi sebelum titik split-oII Bersama Produk Costing (lanjutan) Biaya yang terjadi setelah titik split-oII disebut biaya pengolahan tambahan atau biaya terpisah
Tiga metode yang umum digunakan untuk mengalokasikan biaya produk bersama
unit Iisik RelatiI (mengukur) yang dihasilkan RelatiI nilai penjualan produk RelatiI nilai realisasi bersih (NRV) dari produk Alokasi Biaya Berdasarkan Unit Fisik RelatiI Metode unit Iisik menggunakan ukuran Iisik seperti pound, galon, atau yard atau unit atau volume untuk mengalokasikan biaya bersama untuk produk bersama
Output yang lebih besar (namun diukur), semakin besar pangsa biaya bersama dialokasikan ke produk
Metode ini juga disebut metode biaya rata-rata ketika unit output yang digunakan dalam prosedur penetapan biaya Metode Unit Fisik: Contoh Asumsikan Johnson SeaIood menghasilkan Iilets tuna dan tuna kaleng untuk distribusi ke restoran dan supermarket:
The Metode Unit Fisik (lanjutan)
Metode Unit Fisik:? Ringkasan RelatiI Nilai Penjualan di Metode Split-oII Nilai penjualan dengan metode split-oII mengalokasikan biaya bersama kepada produk bersama atas dasar nilai-nilai relatiI mereka penjualan pada titik-oII split
Metode ini hanya dapat digunakan bersama produk dapat dijual pada titik split-oII Nilai Penjualan di Split-oII Point: Contoh
Nilai Penjualan di Metode Split-oII Point: Ringkasan Nilai realisasi bersih (NRV) Metode Metode Nilai realisasi bersih dapat digunakan ketika produk bersama tidak dapat dijual di split-oII
Nilai realisasi bersih (NRV) dari produk adalah memperkirakan nilai penjualan produk pada titik split-oII
Nilai realisasi bersih ditentukan dengan mengurangi pengolahan tambahan dan biaya penjualan di luar titik split-oII dari estimasi nilai penjualan utama produk Metode Nilai realisasi bersih: Contoh Asumsikan Johnson SeaIood juga memproduksi makanan kucing dari ikan tuna, mentah diolah
Nilai realisasi bersih Metode ini: Contoh (lanjutan)
Metode Nilai realisasi bersih: Ringkasan By-Product Costing Pengakuan aset Metode:
Nilai realisasi bersih (NRV) Metode Penghasilan di Metode Produksi Point
Pendapatan Metode:
Penghasilan di Jual Metode Point Pengurangan Biaya ManuIaktur di Jual Metode Point
Perbedaan utama antara metode ini adalah pengelompokan catatan mantan oleh-produk yang dihasilkan sebagai persediaan di Nilai realisasi bersih, sementara kelompok kedua mengakui pendapatan oleh-produk pada periode dijual
alokasi Biaya yang strategis dan penting dalam menentukan biaya departemen dan produk yang akurat, untuk mengevaluasi eIisiensi biaya departemen, dan untuk menilai proIitabilitas produk yang berbeda
Isu-isu etis muncul ketika Biaya tersebut dialokasikan untuk produk atau jasa
Metode apa yang digunakan untuk mengalokasikan biaya? Apakah pasar kompetitiI atau berdasarkan biaya-plus? Apakah metode alokasi yang adil?