RETENCIN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

ISMAEL SALAZAR HERREO

Retencin en la fuente para ingresos laborales gravados (Art. 12)

Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurdica que tenga la calidad de patrono. Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que constituyan o no salario. Pago indirecto: Son los pagos que efecte el patrono a terceras personas por la prestacin de servicios o adquisicin de bienes destinados al trabajador, o su cnyuge o a personas vinculadas con l por parentesco hasta el cuarto grado de consaguinidad, segundo de afinidad o nico civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.

ANTIGUA TABLA DE RETENCION

Tabla de retencin en la fuente Ao gravable 2006 Intervalos de ingresos sujetos a retencin % de Retencin Valor a retener

TARIFA DEL 0% 1 a 1.895.000 TARIFA DEL 20% 1.895.001 2.345.001 a a 1.945.000 2.395.000 TARIFA DEL 29%
3.010.001 a 3.060.000 7,61% 230.925

0,00%

0,26% 4,01%

5.000 95.000

7.210.001

7.246.000 TARIFA DEL 35%

20,02%

1.446.895

7.246.001 8.046.001 8.096.001

a a En adelante

7.296.000 8.096.000

20,11% 21,58%

1.461.945 1.741.945 1.741.945

ms el 35% del exceso sobre $ 8.096.000

NUEVA TABLA DE RETENCION

NOTA: Segn resolucin 15652 de Dic. 28 de 2006 de la DIAN, el valor de la UVT es de $20.974

METODOS DE RETENCION POR SALARIOS

PROCEDIMIENTO No. 1 (Art. 385 E.T.) PROCEDIMIENTO No. 2 (Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)

* Directos o indirectos TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie * Sean o no factor salarial, vacaciones, Viticos permanentes (-) Cesantas, intereses sobre cesantas y prima mnima legal * Aportes pensionales obligatorios * Aportes voluntarios hasta el lmite * Ing. Que no increment.el trabajador:reembolso

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 1

legal (-) Ingresos no constitutivos de renta ==> patrimonio del o ganancia gastos,pagos alim ocasional requisit. enferm maternidad (-) Rentas Exentas trabajador oficiales armad. * ==========> * *

salud y educac.que cumplan los Indemniz.por accid.de trabajo o o que impliquen protecc.a la * Gastos Gastos de entierro del de represen.funcionar.

Exencion.para miembros fuerzas

EJEMPLOS PROCEDIMIENTO N 1
CASO 1
1. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/20.974) 146,87 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: ING. LAB. SIN RETENCION EN UVT 95 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. RETENCION EN PESOS (7 * 20.974) $ 9. APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 51,87 19% 9,86 206.804 207.000 DE 95 A 150 UVT 3.080.400

CASO 2
1. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/20.974) 315,30 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT 150 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 10,00 9. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7 + 8) 10.RETENCION EN PESOS (9 * 20.974) 56,28 $1.180.417 165,30 28% 46,28 6.613.000

DE 150 A 360 UVT

11.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $1.180.000

CASO 3
1. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/20.974) 475,15 3. RANGO DE LA TABLA UVT 4. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT 360 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA* 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00 9. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7 + 8) 10.RETENCION EN PESOS (9 * 20.974) 108,15 $2.268.338 115,15 34% 39,15 MAYOR A 360 9.965.800

INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTO 1
Salario Incentivo Otros pagos gravables TOTAL DEVENGADO 19.600.000 4.650.000 4.000.000 28.250.000

MENOS: ING. NO CONST. DE RENTA Aportes oblig. Pensiones 760.000 Fondo solidaridad 196.000 Aportes volunt. del trabajador 3.400.000 3.400.000 Lmite para aportes volunt. 30% 8.475.000 TOTAL ING. NO CONST. RENTA 4.356.000 ( 4.356.000) SUBTOTAL 25% Exento Limitacin art. 206 Num.10 5.973.500 5.034.000 22.156.900 1.846.408 2.097.000 23.894.000 (5.034.000) 18.860.000 (1.846.408) 17.013.592

SUBTOTAL Total pagado ao ant. Int.y corr.monet. Menos intereses y corr.monetaria Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 BASE DE RETENCION

INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTO 1

CONTINUACION...... 1. BASE DE RETENCION 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/20.974) 811,18 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT 360 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA * 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00 9. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7 + 8) 10.RETENCION EN PESOS (9 * 20.974) 222,40 $4.664.618 451,18 34% 153,40 MAYOR A 360 UVT 17.013.592

TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie 12 MESES ANTERIORES * Sean o no factor salarial, vacaciones, Viticos permanentes,incluye prima mnima legal o de navidad. (-) Cesantas, intereses sobre cesantas * Aportes pensionales obligatorios * Aportes voluntarios hasta el lmite * Ing. Que no increment.el trabajador,reembolso gastos,pagos salud y educac.que cumplan los * Indemniz.por accid.de trabajo o o que impliquen protecc.a la ==========> * Gastos de entierro del * Gastos de represen.funcionarios

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION * Directos o PROCEDIMIENTO 2 indirectos

legal (-) Ingresos no constitutivos de renta ==> patrimonio del o alim ganancia ocasional requisit. enferm maternidad (-) Rentas Exentas trabajador oficiales

* Exencion.para miembros fuerzas armad. (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Resultado / 13

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 2

CONTINUACION... PAGO MENSUAL TOTAL (-) Cesantas, intereses sobre cesantas (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional (-) Rentas exentas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas)

(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educaci

(=) BASE DE RETENCION X PORCENTAJE FIJO DE RETENCION (=) TOTAL A RETENER

EJEMPLOS PROCEDIMIENTO N 2
CASO 1
1. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 2.965.000 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/20.974) 141,37 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: ING. LAB. SIN RETENCION EN UVT 95 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION TOTAL EN UVT (5 * 6) 8. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2) 9. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((7/8)*100) 6,23% 10.ING. LAB. GRAVADO ACTUAL EN PESOS 46,37 19% 8,81 141,37

DE 95 A 150 UVT

CASO 2
1. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 6.400.000 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/20.974) 305,14 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT 150 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 10,00 9. RETENCION TOTAL EN UVT (7+8) 53,44 10. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2) 11. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9/10)*100) 305,14 155,14 28% 43,44

DE 150 A 360 UVT

CASO 3
1. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 14.840.000 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/20.974) 707,54 3. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT 4. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT 360 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA* 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00 9. RETENCION TOTAL EN UVT (7+8) 187,16 10. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2) 11. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9/10)*100) 707,54 347,54 34% 118,16

Salario Incentivo Auxilio Cesantas 31.675.700

PROCEDIMIENTO 2

225.568.800 13.500.000 13.980.400

TOTAL DEVENGADO 12 MESES ANTERIORES

284.724.900 (-) cesantas 31.675.700 Subtotal............................................................................... 253.049.200 Aporte oblig. Pensiones Fondo solidario Aporte vol. Trabajador 7.290.000 2.160.000 13.200.000 85.417.470 22.650.000

Limite Deducible por aportes(30%)

Deducible por aportes voluntarios TOTAL DEDUCIBLE POR APORTES 22.650.000

Subtotal............................................................................. 230.399.200 25% exento 57.599.800 SUBTOTAL 172.799.400 Dividido 13 13.292.262

Total pagado en ao x int.corr.monet Menos inters y corr. Monet. Mensual 1.846.408

22.156.900

1. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 11.445.854 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/20.974) 545,72 3. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT 4. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT 360 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA* 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 69,00 9. RETENCION TOTAL EN UVT (7+8) 132,14 10. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2) 545,72 185,72 34% 63,14

CONTINUACION PROCEDIMIENTO 2
PAGOS RECIBIDOS EN EL MES ENERO DEL 2007 Y SU DEPURACION: Salario Incentivo Otros pagos gravables TOTAL DEVENGADO 19.600.000 4.650.000 4.000.000 28.250.000

Aportes oblig. Pensiones 760.000 Fondo solidaridad 196.000 Aportes volunt. del trabajador 3.400.000 3.400.000 Lmite para aportes volunt. 30% 8.475.000 Deducible por aportes 4.356.000 TOTAL DEDUCIBLE ( 4.356.000) SUBTOTAL 25% Exento Limitacin ( 5.034.000 ) art. SUBTOTAL Continua siguiente.................... 206 5.973.500 Num.10 5.034.000 18.860.000 4.356.000 23.894.000

CONTINUACION PROCEDIMIENTO 2 SUBTOTAL 18.860.000 Total pagado ao ant. Int.y corr.monet. 22.156.900 Menos intereses y corr.monetaria 1.846.408 BASE DE RETENCION 17.013.592 Porcentaje de retencin en la fuente 24,21% Valor a retener 4.118.991