Es decir, Obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora 2011

SUNAT establecer que no estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales.

Cabe referir que mediante Decreto Supremo N 215-2006-EF, vigente a partir del 01 de enero de 2007, los agentes de retencin del Impuesto a la Renta no debern realizar retenciones cuando:

a). Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.1,500.00.

b). El perceptor de rentas de cuarta categora haya sido autorizado por la SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo cual deber acreditar con la constancia de suspensin de retenciones respectiva.

Por otra parte, para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales proceder la suspensin para las personas naturales cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2011 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.31,500.00 anuales.

Por ejemplo, si en el 2011 una persona natural proyecta generar ingresos mensuales de S/.2,700 por recibos por honorarios deber obtener la constancia de suspensin de retenciones?. En principio es pertinente indicar que el contribuyente debe proyectar lo que percibir en el ejercicio, es decir, debe declarar a la Administracin cuanto es lo que aproximadamente percibir. Pues bien aqui es importante analizar si sus ingresos sern espordicos o uniformes, ya que si mensualmente percibir S/.2,700 en la proyeccin anual percibira S/.32,400 que excedera el lmite que asciende a S/.31,500 en el 2011, y en consecuencia al final si debera tributar:

Renta Bruta Deduccin 20%

32,400 (6,480) 25,920

+ Otras rentas de cuarta .. 0 + Rentas de quinta categora.. 0 Rentas del trabajo en el pas 25,920 Deduccin 7 UIT Renta neta del trabajo (25,200) 720

IR segn escala (15%) . 108

Como se puede apreciar en el caso de la persona natural si le correspondera pagar IR por el ejercicio 2011. Sin embargo debe ponderarse que en el transcurso del ejercicio le hubiesen retenido S/.270 en cada recibo por lo cual hubiese acumulado S/.3,240 de crdito por retenciones. Este punto es importante para ponderar la conveniencia de solicitar la constancia de suspensin al inicio del ejercicio pero evaluar que no exceder el lmite anual.

Recordar que los sujetos comprendidos en el Rgimen de Cuarta Categora se encuentran obligados a emitir recibos por honorarios, y en caso no cuenten con la constancia de suspensin de retenciones, la entidad empleadora le retendr el 10%. Es una prctica usual (aunque no por ello correcta) solicitar que el prestador emita los recibos por honorarios mucho antes de pagarle la retribucin por lo cual se recomienda ser prudente y coordinar con el personal encargado para efectos de subsanar omisiones oportunamente.

Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria 2011

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30/06/2011 Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria 2011 : Ahora el pago mensual del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora de Trabajadores Independientes se pueda efectuar de manera sencilla. La SUNAT aprob el Formulario Virtual para que la declaracin y pago mensual del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora de Trabajadores Independientes se pueda efectuar de manera sencilla por Internet. El ente recaudador asegura que con esto el contribuyente tendr un canal adicional para que pueda cumplir con su obligacin tributaria. Asimismo, con este formulario se impulsa el uso del Sistema de Emisin Electrnica en la medida que la informacin de dicho sistema se utiliza para liquidar el impuesto a pagar. Este producto informtico, que estar disponible a partir del 1 de julio, forma parte del trabajo que viene realizando la SUNAT para implementar servicios que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias, expresaron.
COMO HACERLO

La Resolucin aprobada seala que los Trabajadores Independientes que mensualmente estn obligados a presentar su declaracin, pueden realizar la declaracin y pago del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, ingresando a la opcin de declaraciones y pagos simplificados, disponible en www.sunat.gob.pe. Si el Trabajador Independiente est afiliado al Sistema de Emisin Electrnica (SEE), la informacin de sus comprobantes de pago emitidos (Recibos por Honorarios Electrnicos, Dietas y Notas de Crdito) se mostrarn automticamente debido a que dicha informacin se obtendr del SEE, por lo cual es importante tener la informacin actualizada. En caso el trabajador independiente no se encuentre afiliado al SEE podr ingresar hasta diez comprobantes de pago en este formulario virtual. Si por el perodo mensual a declarar tiene ms de 10 comprobantes de pago, deber presentar su declaracin usando el PDT 616. Otra de las facilidades es que el pago se podr realizar con tarjetas de crdito-dbito Visa, o con cargo a una cuenta bancaria previamente afiliada al banco de su eleccin (servicio disponible para clientes del Banco de Crdito, Interbank, Scotiabank, Continental y Citibank). El ente recaudador destac que el pago de impuestos por Internet permite cumplir con las obligaciones tributarias desde la comodidad de su casa, oficina o cabina pblica de Internet, las 24 horas del da, durante todo el ao.
Fuente
Publicado por ChicaBlogger en 10:46

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Rentas de Cuarta Categora: referidas a los honorarios profesionales cobrados, durante el ao, por el ejercicio independiente de su profesin

sunat
Trabajadores Independientes
Tamao de Texto:

Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestacin de sus servicios. Tipo de renta que genera todo Trabajador Independiente Nuestro Sistema Tributario reconoce al Impuesto a la Renta como aquel que grava toda actividad econmica o de servicios desarrollada por personas naturales y jurdicas domiciliadas en el pas , que generan ingresos y que debe ser declarado y pagado por estas personas a quienes se les denomina contribuyentes del impuesto. Los contribuyentes no domiciliados pagan su impuesto, por la totalidad de sus rentas de fuente peruana. Para los efectos del Impuesto a la Renta, las rentas afectas se clasifican de la siguiente manera:

Rentas de Primera Categora: las generadas por el alquiler, subarrendamiento y cesin de bienes muebles o inmuebles.

Rentas de Segunda Categora: las generadas por las regalas, intereses, dividendos , y ganancias de capital. Rentas de Tercera Categora: las que provienen del comercio, la industria y otras actividades consideradas por la Ley.

Rentas de Cuarta Categora: las generadas por el trabajo independiente. Rentas de Quinta Categora: las producidas por el trabajo en relacin de dependencia.

Como ha podido observar, la Ley del Impuesto a la Renta considera a las rentas generadas por el trabajo que usted realiza de forma independiente como Rentas de Cuarta Categora. Otros ingresos calificados como rentas de cuarta categora

Tambin se consideran en este tipo de rentas, las retribuciones que perciben los directores de empresas, sndicos o liquidadores, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, y las dietas de los regidores de municipalidades y consejeros de gobiernos regionales. Asimismo los ingresos que se perciban a trves de los Contratos Administrativos de Servicios-CAS en el Sector Pblico, se consideran en esta categora, conforme a lo establecido en el reglamento del Decreto Legislativo 1057. Ingresos no considerados como Rentas de Cuarta Categora Los que se obtienen por trabajar con un contrato de servicios normado por la legislacin civil, en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus labores y adems le proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio.

Obligaciones Tributarias
Al estar sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta, se generan obligaciones tributarias y por lo tanto usted debe registrarse ante la SUNAT para formalizar sus ingresos, pagar sus impuestos y convertirse as en un contribuyente. Para ello debe seguir los siguientes pasos: 1. 2. 3. 4. 5. Inscribirse en el RUC Emitir y entregar comprobantes de pago. En este caso, Recibos por Honorarios Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea va retencin o pago directo Llevar el libro de ingresos y gastos Presentar declaraciones mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca.

Ventajas y Facilidades
Ventajas de la formalizacin:

Ser identificado por sus potenciales clientes Contar con su nmero de RUC, le permite poder prestar sus servicios a todo tipo de clientes, sean personas o empresas e incluso cualquier entidad del Estado, que podrn verificar, previamente, su condicin tributaria.

Mejora su condicin como sujeto de crdito Las entidades privadas a las que proporcione, voluntariamente, datos referidos a sus ingresos y actividades comerciales, lo considerarn como un ciudadano que acta con veracidad y suficiente capacidad para obtener crditos financieros, hipotecarios, vehiculares, de consumo, entre otros. Facilidades como contribuyente

Fraccionamiento de su deuda tributaria En casos que lo requiera puede solicitar que su deuda sea fraccionada o aplazada evitando problemas posteriores por incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Transacciones y operaciones por Internet va SUNAT Operaciones en Lnea - SOL La SUNAT le otorga a usted, como contribuyente, acceso al sistema SUNAT Operaciones en Lnea para que pueda efectuar tramites del RUC y actualizar sus datos en este registro. Adems puede presentar sus

Solicitudes, Declaraciones Juradas mensuales y la Declaracin anual y pagar su impuesto anual, as como acceder al Sistema de Emisin Electrnica que le facilita la emisin de sus Recibos por Honorarios y su Libro de Ingresos y Gastos por este novedoso sistema.

El Sistema SOL funciona las 24 horas del da y durante todo el ao en forma ininterrumpida.

Acceso a informacin de primera mano a travs del Buzn Electrnico Al contar con su Clave SOL, usted tiene acceso a un Buzn Electrnico mediante el cual la SUNAT le enviar alertas informativas, normas legales, cronogramas, informacin de determinadas campaas, aviso sobre sus solicitudes de devolucin de pagos en exceso de impuesto a la renta y consultas a su solictud de fraccionamiento si las hubiere etc.

Otros
Caso prctico
DATOS GENERALES El seor Enrique Jimnez Surez, con RUC N 10067794431, de profesin Ingeniero, y su esposa, la seora Alicia Palomino Carrillo, con DNI N 10584079, de profesin diseadora de modas, con fecha de nacimiento 12.07.1978; no tienen bienes propios y han optado, con ocasin del pago a cuenta del mes de enero de 2008, por declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representacin de dicha sociedad al esposo, quien presentar la declaracin jurada anual. A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable 2008 por cada categora de renta, la determinacin de las rentas brutas y netas correspondientes, as como la liquidacin del Impuesto a la Renta y la forma como deber presentar su informacin en el Formulario Virtual N 661.

5.3 RENTAS DE CUARTA CATEGORA Durante el ejercicio gravable 2008, adems de las rentas ya enumeradas anteriormente, por su profesin de Ingeniero y en el ejercicio independiente de dicha actividad en una oficina de su propiedad, el contribuyente Enrique Jimnez Surez ha percibido ingresos que estn consignados en el Libro de Ingresos y Gastos, que estn obligados a llevar conforme lo dispone el artculo 65 de la Ley y, adems sustentados con los respectivos recibos por honorarios emitidos, de acuerdo con lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Adems, como Director de la empresa COSTA NORTE S.A., identificada con RUC N 20488837533, recibi la suma de S/ 3,000, con fecha 09 de diciembre de 2008 por concepto de dietas. Sus ingresos profesionales los canaliz a travs del banco La Solucin", identificado con RUC N 20101792201, afectndolo con el Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF, por la suma de S/. 37.45 Nuevos Soles, segn constancia de retenciones.

A. DETALLE DEL LIBRO DE INGRESOS PROFESIONALES

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin por rentas de cuarta categora. (2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual tiene la obligacin de efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).

(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora. (4) Deber conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas tcnicas, errores en la emisin u otros motivos (Recibo N 596). (5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora. B. DETERMINACIN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

(*) Determin y realiz sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a travs del Formulario Virtual PDT N 616 Trabajadores Independientes. (**) Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10% sobre las Rentas de Cuarta Categora, debido a que califican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). Nota: El importe del recibo por honorarios N 612 no se considera en el perodo diciembre de 2008 porque est pendiente de cobro al 31.12.2008 (Criterio de imputacin: Por lo percibido). Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artculo 74 de la Ley. C. OTRAS RENTAS PERCIBIDAS COMO DIRECTOR DE EMPRESA

D. RESUMEN DE LA RENTA BRUTA Y DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORA