EMPRESA SUPERHIPERMEGAMAYORISTA SAC HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Ref P/T MAYOR MENOR 1.

1 En las ventas al contado no 1.4

existe separacin de funciones entre el que recepciona el pedido, vende factura y cobra (vendedor-cobrador). En las ventas al crdito cobra el tesorero.

DEFICIENCIAS

GRADO

RECOMENDACIONES

AMPLIACION PROCEDIMIENTOS AUDITORIA

Incluye en la carta control

SI
Que la gerencia estudie la posibilidad de que los vendedores sean personas diferentes a los cobradores. Ampliar las muestras de revisin entre lo vendido al contado y cobrado y su rendicin a caja.

NO

La empresa no exige garanta por los crditos nuevos concedidos.

Que la gerencia de finanzas implemente los requisitos para los crditos, exigiendo garantes y firmas de letras o pagares.

Ampliar en anlisis comparativo de la provisin por cobranzas morosas. Compare con la provisin del ao anterior para apreciar la tendencia.

No se ha establecido niveles de autorizacin para aprobar las provisiones anuales por deudas morosas. Las aprueba y registra el contador.

Que la gerencia disponga la elaboracin de una directiva interna que contenga los procedimientos de autorizacin de ajustes por cliente morosos, fijando niveles de autorizacin.

Ampliar la revisin a los asientos de ajustes efectuados por el contador por cobranzas morosas. Verificar conformidad con normas tributarias.

13 No se enva resumen peridico

del saldo a los clientes como medida de control

Que se adopte como medida de control la notificacin de la deuda del cliente, enviando peridicamente estado de su cuenta corriente.

Ampliar la muestra de la confirmacin de saldos a clientes, incidiendo en aquellos morosos que no responden a la circularizacion.

No se realiza conciliaciones

16 peridicas de saldos de los

registros auxiliares con la Cuenta de Mayor General

Que la gerencia se sirva disponer que el rea contable realice realice conciliaciones mensuales entre los saldos de los registros auxiliares llevados en el rea de cobranzas con la cuenta de Mayor General.

Indagar en el rea de cobranzas y rea contable sobre posibles discrepancias de saldos al cierre del ejercicio. Verificar razonabilidad de asiento de ajuste o reclasificacin.

EMPRESA SUPERHIPERMEGAMAYORISTA SAC HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

YR/CR

Componente

Factores de Riesgo

Calificacin de riesgo

Controles Claves

Procedimientos Bsicos de Auditoria

Inh.

Cont. o Prueba de venta al contado y crdito. Verificar cumplimiento de requisitos para otorgar crditos. Verificar salidas de los productos despachados con lo facturado. Verificar asiento de ajustes y reclasificaciones en la cuenta por cobrar. Comparacin de la provisin de cobranza morosa con el ao anterior. Anlisis mediante ratios (rentabilidad, periodicidad de cobro, etc.)

VENTAS CUENTAS POR COBRAR

El 70% de las ventas son al crdito con factura y el 30% al contado. La mayora de las ventas al contado y al crdito las realiza vendedores cobradores. No existe separacin de funciones entre el que vende factura y cobra.

Medio

Alto

Separacin de funciones entre el que aprueba crditos, vende, despacha, factura y cobra. Control sobre la aprobacin de los crditos.

VENTAS CUENTAS POR COBRAR

De acuerdo a la poltica de ventas no se exige garantes a los nuevos crditos. No se realiza conciliaciones peridicas de saldos de los registros auxiliares con las cuentas de control del mayor.

Media

Alto

Verificacin interna de precios, facturaciones y despacho. Control contable sobre la registracin de todas las cobranzas.

Verificar montos de ventas reflejados en el Estado de Ganancias y prdidas, cruzndose con registros contables y relacin de ventas mensuales. Confirmar saldos de clientes seleccionados (positivo directo para importe significativos). Analizar resultados. Verificar cobranzas posteriores al cierre del ejercicio econmico. Evaluar la suficiencia de la provisin de cobranzas morosas.