Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Popular para la Educacin Superior Universidad Alejandro de Humboldt Direccin de Contadura Pblica Ctedra: Legislacin Tributaria Prof. Felicia Gonzlez

Bastardo, Nancy Gonzlez, Claudimar Emmons, Diana Montilla, Siulennys Navas, Katherine Sarmiento, Julio

Gerencia Regional de Tributos Internos

Agentes de Retencin del IVA

Gerencia de Tributos Internos Equipo N. 2

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. Otros Paises de Amrica Latina.

M i e m b r o s C I A T

Tambin adoptaron el Rgimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. En Venezuela

Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002 Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002 Derogadas por las Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005 Publicada en Gaceta Oficial N 38.136 del 28-02-2005 Reimpresa la N 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a: Contribuyentes Especiales y Entes Pblicos Nacionales, Estadales y Municipales

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)|

VIGENCIA

Contribuyentes Especiales Entes Pblicos Nacionales

Entes Pblicos Estadales y Municipales

01-04-2005 01-04-2005 01-08-2005

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Base Legal
Artculo 27 del C.O.T.
Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal Mediante la promulgacin de la Ley del SENIAT se autoriza a su mxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retencin y Percepcin (Art. 4 Ley Seniat)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Base Legal
Artculo 11 de la Ley del IVA La Administracin Tributaria podr designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retencin,a quienes por sus funciones o por razn de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Designacin Artculo 1 Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidad de agentes de retencin a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Seniat haya calificado como especiales. Fungirn como agente de retencin IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de ste impuesto.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
1.-Compra de bienes y adquisicin de servicios no sujetos, exentos o exonerados. 2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto 3.-Cuando con ocasin de la importacin de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algn rgimen de percepcin anticipada.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retencin con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viticos 5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operacin no exceda 20 UT (Bs. 1.520,oo)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retencin, siempre que el monto por operacin no supere las 20 UT (Bs. 1.520,oo) 7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de dbito o crdito cuyo titular sea el agente de retencin
8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefona, pagados mediante domiciliacin a cuentas bancarias del agente de retencin.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3 9.- El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el
Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los crditos fiscales soportados con ocasin de su actividad de exportacin

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3 Exportadores.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3 Exportadores.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
Las compras que sean efectuadas por los rganos de la Repblica, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales.

Las compras que sean efectuadas por entes pblicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniat

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Gaceta Oficial N.37.970. Providencia N. 0296 del 14/06/2004.Sujetos Pasivos Especiales

Los contribuyentes calificados como especiales. Son aquellos sujetos

que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, segn la Gerencia de Tributos Internos de la Regin de su jurisdiccin. Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas privadas, personas naturales o jurdicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual depender no de su calificacin como contribuyente especial, sino del hecho de que estn o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Gaceta Oficial N.37.970. Providencia N. 0296 del 14/06/2004.Sujetos Pasivos Especiales Los contribuyentes calificados como especiales. Este grupo est conformado por aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, segn la Gerencia de Tributos Internos de la Regin de su jurisdiccin. Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas privadas, personas naturales o jurdicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual depender no de su calificacin como contribuyente especial, sino del hecho de que estn o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.

Artculo 4 y su contenido

Venta:

La transmisin de propiedad de bienes muebles realizadas a ttulo oneroso, cualquiera sea la calificacin que le otorguen los interesados, as como las ventas con reserva de dominio

Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien por s mismos o movidos por una fuerza exterior, siempre que fuesen corporales o tangibles, con exclusin de los ttulos valores.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Artculo 4 y su contenido
Retiro o desincorporacin de bienes muebles: La salida de bienes muebles del
inventario de productos destinados a la venta, efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio, de los socios, de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta, tales como rifas, sorteos o distribucin gratuita con fines promocionales y, en general, por cualquier causa distinta de su disposicin normal por medio de la venta o entrega a terceros a ttulo oneroso. Tambin constituir hecho imponible el retiro o desincorporacin de bienes representativos del activo fijo del contribuyente, cuando stos hubiesen estado gravados al momento de su adquisicin. Se consideran retirados o desincorporados y, por lo tanto, gravables, los bienes que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente, a juicio de la Administracin Tributaria.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Artculo 4 y su contenido
Importacin definitiva de bienes: La introduccin de mercaderas extranjeras destinadas a permanecer definitivamente en el territorio nacional, con el pago, exencin o exoneracin de los tributos aduaneros, previo el cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa aduanera. Venta de exportacin de bienes muebles corporales: La venta en los trminos de esta Ley, en la cual se produzca la salida de los bienes muebles del territorio aduanero nacional, siempre que sea a ttulo definitivo y para su uso o consumo fuera de dicho territorio. Exportacin de servicios: La prestacin de servicios en los trminos de esta Ley, cuando los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o residencia en el pas, siempre que dichos servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados en el extranjero.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Artculo 4 y su contenido
Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales
las obligaciones de hacer. Tambin se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los materiales; los suministros de agua, electricidad, telfono y aseo; los arrendamientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesin de uso, a ttulo oneroso, de tales bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de comercio situados en el pas, as como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como marcas, patentes, derechos de autor, obras artsticas e intelectuales, proyectos cientficos y tcnicos, estudios, instructivos, programas de informtica y dems bienes

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Artculo 4 y su contenido
comprendidos y regulados en la legislacin sobre propiedad industrial, comercial, intelectual o de transferencia tecnolgica. Igualmente califican como servicios las actividades de lotera, distribucin de billetes de lotera, bingos, casinos y dems juegos de azar. Asimismo califican como servicios las actividades realizadas por clubes sociales y deportivos, ya sea a favor de los socios o afiliados que concurren para conformar el club o de terceros. No califican como servicios las actividades realizadas por los hipdromos, ni las actividades realizadas por las loteras oficiales del Estado.

TITULO III DE LA NO SUJECIN Y BENEFICIOS FISCALES Captulo I. De La No Sujecin, Artculo 16. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa aduanera; Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales, acciones, bonos, cdulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compaas annimas y otros ttulos y valores mobiliarios en general, pblicos o privados, representativos de dinero, de crditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro ttulo representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley. Lo anterior se entender sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley; Los prstamos en dinero;

TITULO III
DE LA NO SUJECIN Y BENEFICIOS FISCALES Captulo I.. De La No Sujecin, Artculo 16. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de crditos o empresas regidas por el Decreto N 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el pargrafo segundo del artculo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crdito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores y las entidades de ahorro y prstamo, las bolsas agrcolas, as como la comisin que los puestos de bolsas agrcolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y ttulos de origen o destino agropecuario; Las operaciones de seguro, reaseguro y dems operaciones realizadas por las sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y dems auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la ley que regula la materia;

TITULO III DE LA NO SUJECIN Y BENEFICIOS FISCALES Captulo I. De La No Sujecin, Artculo 16.

Los servicios prestados bajo relacin de dependencia de conformidad con la Ley Orgnica del Trabajo; Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con el Cdigo Orgnico Tributario, con el objeto de asegurar la administracin eficiente de los tributos de su competencia; as como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines. Pargrafo nico: en concordancia con lo establecido en el artculo 29 de esta Ley, la no sujecin implica nicamente que las operaciones mencionadas en este artculo no generarn el Impuesto al Valor Agregado.

TITULO III DE LA NO SUJECIN Y BENEFICIOS FISCALES Captulo I. De La No Sujecin, Artculo 16.

Las personas que realicen operaciones no sujetas, an cuando sea con carcter exclusivo, debern soportar el traslado del impuesto con ocasin de la importacin o compra de bienes y la recepcin de servicios gravados. Igualmente debern soportarlo cuando, en virtud de sus actividades propias y segn sus contrataciones con particulares, estn llamados a subrogarse en el pago de una operacin gravada, o, cuando, tratndose de sociedades de seguro y reaseguro, paguen los montos asegurados conforme a las plizas suscritas.

Captulo II De las Exenciones Artculo 17. 1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artculo 18 de esta Ley. 2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad. 3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exencin de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. 4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. 5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje.

Captulo II De las Exenciones Artculo 17. 6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras. 7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios. 8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, as como los materiales e insumos para la elaboracin de las mismas por l rgano competente del Poder Pblico Nacional. 9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por las instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector pblico o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan las ganancias o beneficios de cualquier

Captulo II De las Exenciones Artculo 17.

ndole a sus miembros y, en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin. 10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y prestacin de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de Paraguan del Estado Falcn; y en la Zona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creacin.

Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo, slo

proceder en caso que no haya produccin nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente.

Captulo II De las Exenciones Artculo 18. Estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuacin: Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y pecuario. Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de gallina. Arroz., Harina de origen vegetal, incluidas las smolas, Pan y pastas alimenticias. Huevos de gallinas, Sal, Azcar y papeln, excepto los de uso industrial.

Captulo II De las Exenciones Artculo 18. Caf tostado, molido o en grano, Mortadela Atn enlatado en presentacin natural ,Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.). Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya. Queso blanco duro, Margarina y mantequilla. Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la fabricacin de los mismos. Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer la codificacin correspondiente a los productos especificados en este artculo.

Captulo II De las Exenciones Artculo 19. Estn exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los siguientes servicios: 1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros. 2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior. 3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. 4. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta.

Captulo II De las Exenciones Artculo 19. 5. Los servicios medico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin. 6. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.). 7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes. 8. El suministro de electricidad de uso residencial. 9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos. 10. El suministro de agua residencial. 11. El aseo urbano residencial 12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.

Captulo II De las Exenciones Artculo 19. 13. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. 14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 4
Impuesto factura. discriminado en

75% del impuesto causado

Monto a retener: Artculo 5

Impuesto no discriminado, la factura

100% del impuesto causado

Frmula:

Mret = Pfac x Ai

Monto a retener: Artculo 5

Factura no cumple con los Requisitos y formalidades
Nom b re o razn socia lde l Vendedor de b ienes o serv icios Direccin fiscaTe lfono. l,

100% del impuesto causado

RIF N NIT N Factura N N de Control: Fecha: J-0 0 0 00 0 0000 00000000000 0 00000000 00000000 0 dd-m m-aaaa

Nom b re o razn socia l de l Adqu iriente de l b ien o servRIF N icio Direccin fisca l Telfono Orden de entrega Cantidad NIT N

Condic iones de pago PVU TOTAL

CO NCEPT O O DESC R IPC IO N

0
OR IG INAL

Sub-total I. V. A. TOTAL

Nom bre o Razn Social d el Impresor y su Dom icilio Fiscal y NIT RIF

Re so lu ci n N d d l m ma a aaN de Control desde...hasta h a d e e la bor ac in: mm a a a aRe gin: ed Fec dd

Empresa

Objeto social

N RIF

Direccin N NIT

Fecha

FacturaControl 21 07 2011 Materiales Electricos Av 11 sector tierra negra J-07689955-6

Taladro marca Acme modelo 1324

350.000

350.000

14

350.000 49.000 399.000

Imprenta

Alcuota

Retencin =49.000

Libro de IVA Compras

Compaa

MATERIALES Y AGREGADOS JL 77, C.A

DomicilioAV. LA ESTANCIA. EDIF. CC. TAMANACO. TORRE A. PISO 7. OFIC. 706. URB. CHUAO. Fiscal:

Rif.

J-29956389-7

Nit

Libro de Compras IVA

May-2011

COMPRAS INTERNAS 0 IMPORTACIN GRAVADAS

Oper.Nro. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 15

Fecha de la Factura

Rif.

Nombre o Razn Social JAVA TRACTOR, C.A JAVA TRACTOR, C.A DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES WALO Y SOCAS, C.A ESTACION DE SERVICIO LAS LUCIAS, C.A INVERSIONES VALLES STAR, C.A MANGUERAS Y RODAMIENTOS MANROD SANTA TERESA, C.A AUTOLAVADO REX, C.A COMERCIAL EFMAR 38,C.A CONTRERAS BAUTISTA, LUIS ALBERTO "LUBRICANTES ALBERTO" CESTATICKET SERVICES, C.A DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES WALO Y SOCAS, C.A SERVIREPUESTOS ROA, C.A COMERCIAL EFMAR 38,C.A COMERCIAL EFMAR 38,C.A COMERCIAL EFMAR 38,C.A

Nmero de Comprobante

Nmero de Factura 33163-R 33223-R 31020 007878 000089 012713 00009378 00023471 00004609 1692739 31125 00011273 00023708 00023836 00023915

Nm. Ctrol. De Factura 00-014027 00-014088 00-008820 00-002378 00-000089 00-004713 00009378 00023471 00004609 00-01841380 00-008925 00011273 00023708 00023836 00023915

Nmero Nota Dbito

Nmero Nota Crdito.

Tipo de Transacc. 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg

Nmero de Compras sin derecho a Crdito Factura IVA Afectada 3.897,20

Compras de Importacin

Total Compras Incluye IVA 334,88 264,32 618,40 125,00 259,99 504,00 300,00 41,47 250,00 2.597,84 884,80 20,00 70,00 408,48 364,66 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.043,84

Base Imponible 299,00 236,00 0,00 111,61 232,13 450,00 267,86 37,03 223,21 182,00 0,00 17,86 62,50 364,71 325,59

% Alcuota 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%

Impuesto IVA 35,88 28,32 0,00 13,39 27,86 54,00 32,14 4,44 26,79 21,84 0,00 2,14 7,50 43,77 39,07 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 337,14

IVA Retenido ( por el vendedor ) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

IVA Percibido 35,88 28,32 0,00 13,39 27,86 54,00 32,14 4,44 26,79 21,84 0,00 2,14 7,50 43,77 39,07 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 337,14

02-05-2011J299563897 05-05-2011J299563897 09-05-2011J000850712 10-05-2011J002302640 10-05-2011J315510626 11-05-2011J311190880 16-05-2011J307456612 18-05-2011J309942557 19-05-2011V152314783 18-05-2011J003274445 20-05-2011J000850712 25-05-2011J303495460 25-05-2011J309942557 27-05-2011J309942557 30-05-2011J309942557

618,40

2.394,00 884,80

0,00

2.809,50

Base Imponible

Crdito Fiscal

IVA Retenido po el Comprador

IVA de compras percibido

Total : Compras Exentas y/o sin derecho a crdito fiscal

3.897,20

de las : Compras de Importacin Afectadas slo Alcuota general

de las : Compras Internas Afectas solo Alcuota General

2.809,50

337,14

0,00

337,14

de las : Compras Internas Afectas por Alcuota General + Adicional

0,00

0,00

0,00

0,00

Libro de IVA Ventas

Compaa MATERIALES Y AGREGADOS JL 77, C.A AV. LA ESTANCIA. EDIF. CC. TAMANACO. TORRE A. PISO 7. OFIC. 706. URB. CHUAO. Rif. J-29956389-7

Nit

Libro de Ventas IVA

May-2011

VENTAS INTERNAS 0 EXPORTACIN GRAVADAS

Oper.Nro. 1 2 3 4

Fecha de la Factura 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11

Rif. V12822040FRANKLIN REYES V24058181ANDREW LOVERDE V12822040FRANKLIN REYES ANULADA

Nombre o Razn Social

Nmero de Factura 0151 0152 0153 0154

Nm. Ctrol. De Factura 00-000651 00-000652 00-000653 00-000654

Total Ventas Incluyendo el IVA 140,00 140,00 157,00 0,00

Base Imponible 125,00 125,00 140,18 0,00

% Alcuota 12% 12% 12% 12%

Impuesto IVA 15,00 15,00 16,82 0,00

IVA Retenido ( por el comprador ) 0% 0% 0% 0%

03-May-11

ANULADA

0155

00-000655

0,00

0,00

12%

0,00

0%

6 7 8 9 10 11

03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 04-May-11

V5640926MIGUEL RUIZ V11249082ALIRIO LUCENA V17686736ANTONIO IZTURIZ V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V3159757CAMILO CIMOZA ANULADA

0156 0157 0158 0159 0160 0161

00-000656 00-000657 00-000658 00-000659 00-000660 00-000661

910,00 400,00 320,00 320,00 160,00 0,00

812,50 357,15 285,72 285,72 142,86 0,00

12% 12% 12% 12% 12% 12%

97,50 42,85 34,28 34,28 17,14 0,00

0% 0% 0% 0% 0% 0%

12 13 14 15 16 17 18

04-May-11 04-May-11 04-May-11 04-May-11 05-May-11 05-May-11 05-May-11

V78317124JOSE GREGORIO BRITO V18389965EVER MORA V24058181ANDREW LOVERDE V6993386PABLO RIOS V12822040FRANKLIN REYES V17475880FREDDY RODRIGUEZ ANULADA

0162 0163 0164 0165 0166 0167 0168

00-000662 00-000663 00-000664 00-000665 00-000666 00-000667 00-000668

320,00 160,00 320,00 320,00 140,00 320,00 0,00

285,72 142,86 285,72 285,72 125,00 285,72 0,00

12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%

34,28 17,14 34,28 34,28 15,00 34,28 0,00

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

05-May-11 05-May-11 05-May-11 05-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 09-May-11

V3159757CAMILO CIMOZA V14594825JOSE ALEXANDER V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V17475880FREDDY RODRIGUEZ V5640926MIGUEL RUIZ V10472936GUSTAVO BORGES V12822040FRANKLIN REYES V10472936GUSTAVO BORGES V5640926MIGUEL RUIZ ANULADA

0169 0170 0171 0172 0173 0174 0175 0176 0177 0178

00-000669 00-000670 00-000671 00-000672 00-000673 00-000674 00-000675 00-000676 00-000677 00-000678

160,00 200,12 480,00 320,00 455,12 455,00 105,00 455,00 455,00 0,00

142,86 178,58 428,58 285,72 406,25 406,25 93,75 406,25 406,25 0,00

12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12%

17,14 21,54 51,42 34,28 48,87 48,75 11,25 48,75 48,75 0,00

0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

29 30 31

09-May-11 09-May-11 09-May-11

V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V2933369ASILIO TORO ANULADA

0179 0180 0181

00-000679 00-000680 00-000681

320,00 320,00 0,00

285,72 285,72 0,00

12% 12% 12%

34,28 34,28 0,00

0% 0% 0%

32 33 34 35 36 37

09-May-11 09-May-11 09-May-11 10-May-11 10-May-11 10-May-11

V22042712ALCIDEZ GIMENEZ V5640926MIGUEL RUIZ V5640926MIGUEL RUIZ V6993386PABLO RIOS V4093234RAMON SALAS ANULADA

0182 0183 0184 0185 0186 0187

00-000682 00-000683 00-000684 00-000685 00-000686 00-000687

320,00 910,00 455,00 320,00 875,00 0,00

285,72 812,50 406,25 285,72 781,25 0,00

12% 12% 12% 12% 12% 12%

34,28 97,50 48,75 34,28 93,75 0,00

0% 0% 0% 0% 0% 0%

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 5
Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente

100% del impuesto causado

El agente de retencin deber consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Presione esta opcin

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condicin del contribuyente

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

Contribuyente especial

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Monto a retener: Consulta de RIF en el Portal 75% del impuesto causado

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIN DEL IVA (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 5
Proveedor omiti la presentacin de alguna de sus declaraciones de Iva

100% del impuesto causado

El agente de retencin deber consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Naturaleza del monto retenido Para el Comprador o Agente de Retencin: Artculo 6 El impuesto retenido no pierde su carcter de crdito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Naturaleza del monto retenido Para el vendedor o proveedor: Artculo 7
Los proveedores se descontarn el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el perodo en el cual se practic la retencin, siempre que tenga el comprobante de retencin. Cuando el Comprobante de retencin sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentacin de la declaracin, el impuesto retenido podr ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)

En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de imposicin respectivo, el contribuyente podr descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Debern reflejarse en la declaracin de Iva forma 30. Si al transcurrir tres (3) perodos de imposicin, an subsiste algn excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperacin al SENIAT.

Procedimiento de Recuperacin

Art 10

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Ajuste de precios: Artculo 12 1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicar la retencin a tal aumento. 2) Si existe ajuste de precio que implique disminucin del causado, el agente de retencin deber devolver al proveedor el importe retenido en exceso que an no haya sido enterado. 3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deber descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperacin del mismo. Retenciones practicadas indebidamente: Artculo 13 Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene accin en contra del agente de retencin, sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Oportunidad para realizar la retencin: Artculo 14 La retencin del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Oportunidad para enterar: Artculo 15 Practicadas la 1a. quincena: Practicadas la 2a. quincena: Entre los primeros 5 das hbiles siguientes del mismo mes Entre los primeros 5 das hbiles del mes siguiente

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Oportunidad para enterar Artculo 15 pargrafo nico
Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006
TERMINACIN RIF FECHA VCMTO. 01-2011

0-1 2-3 4-5 6-7 8-9

16 20 19 17 18

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Oportunidad para enterar Artculo 15 pargrafo nico
Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006
TERMINACIN RIF FECHA VCMTO. 02-2006

0-1 2-3 4-5 6-7 8-9

02 03 06 08 07

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Cmo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:
El representante legal o apoderado, deber llenar la planilla de inscripcin en original y copia y acompaarla de los siguientes recaudos:
1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo 2.- Original y Fotocopia de la ltima Acta de Asamblea, donde aparezca Representante Legal 3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea) 4.- Fotocopia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) Agente de Retencin y NIT 5.- Fotocopia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT 6.- Fotocopia de la Cdula de Identidad del Representante Legal Es importante aportar un correo electrnico de la empresa y del representante legal activo

El Usuario y la Clave de Acceso en lnea se enviar al correo electrnico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retencin

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Transmite la declaracin informativa

Agente de Retencin
Prepara la declaracin informativa de las compras y de las retenciones practicadas

Imprime planilla de pago generada por el sistema

Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

Declaracin en Lnea en el Portal Fiscal

Declaracin en Lnea en el Portal Fiscal

Declaracin en Lnea en el Portal Fiscal

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos) Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos)

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos) Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos) Procedimiento para enterar la retencin

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos) Procedimiento para enterar la retencin

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos)

Sanciones Ilcitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT:

No retener (Art. 112, N3)
Retener de menos (Art. 112, N 4)

100% al 300% 50% al 150% 50 al 500% 2 a 4 Aos.

Retraso en el pago (113) * Apropiacin indebida (Art. 118)

Intereses Moratorios (Art. 66)

TPA. 6PB ^ 1.2 veces

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en sta Providencia : Artculo 107 COT

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN

08000-SENIAT CERO OCHO MIL (736428) Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Capital Divisin de Asistencia al Contribuyente 0212-7092005

Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve e-mail: asiste@seniat.gov.ve