TECNICA DE TASCOI. Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organizacin, con el propsito de determinar.

Qu hace realmente la entidad? Cmo lo hace? Para qu lo hace? Quines son sus propietarios? Cules son sus clientes? Este tipo de preguntas es la se hace el auditor para poder valorar a la empresa, atreves de, entrevistas con los directivos. La estructura de la herramienta de TASCOI es la siguiente: Transformacin: se refiere a las actividades que la organizacin hace para producir sus bienes y o servicios. Actores: Son las personas o funcionarios que hacen la transformacin. Suministradores o proveedores: Son las personas que proporcionan los recursos Clientes o usuarios, dueos e intervinientes, todos estos son las personas para que la entidad se desarrolle, por tal motivo el auditor no debe hacerlas a un lado PAPELES DE TRABAJO -Son las hojas donde el auditor recopila analiza totaliza y comenta los datos obtenidos en el transcurso de su trabajo los que junto con el programa constituyen la base que respalda las opiniones y hechos manifestados en el informe se conoce por la sigla P/T. -Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo. Ejemplo de papeles de trabajo son los programas de auditora, anlisis, memorandos, cartas de confirmacin y certificacin del cliente, extractos de los documentos de la compaa, y cdulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor, los papeles de trabajo tambin pueden estar constituidos por informes almacenados en cintas, en pelculas y otros medios. -Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el derecho del auditor sobre los papeles de trabajo est sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la tica profesional, establecidas para prevenir la revelacin indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente. Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia til para su cliente, pero no deben ser considerados como parte de, o un sustituto de, los registros de contabilidad del cliente. El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo, y de conservarlos por un perodo suficiente para cumplir con las necesidades de su prctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retencin de los mismos. Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales (shin por shin), dado que gran parte de la informacin que utiliza en la empresa tiene este carcter. El cliente no estara dispuesto a proporcionar al auditor informacin a la que no tienen acceso muchos empleados y, por supuesto competidores, si no confa en el secreto profesional de stos. En los Cdigos de tica de la profesin se recogen normas en este sentido que obligan a todos los profesionales. La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden mostrar a terceros si no es con el permiso expreso del cliente, o en virtud de lo expuesto en el

artculo 14.2 de la Ley de Auditora de Cuentas. Debern estar siempre bien protegidos contra prdida, robo o destruccin. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO QUE PREPARA EL AUDITOR Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su contenido. * POR SU USO De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el perodo examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la Auditora y Archivo Continuo o Permanente de Auditora * Archivo de la Auditora Son papeles de uso limitado para una sola Auditora; se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las cuentas, a la fecha o por perodo a de que se trate. El contenido del archivo de la auditora puede ser: Estados financieros del perodo sujeto a examen y el perodo anterior Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen Cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros Cdulas analticas y subanalticas de las cdulas sumarias Resultados de las circularizaciones Anlisis de las pruebas de auditora practicadas Documentos utilizados preparados por el cliente en la auditora * Archivo Continuo de Auditora Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn continuamente siendo tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el perodo en el que se preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro. Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditoras a las cuales se refieran los datos que contiene. Tambin se conoce como el archivo permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser: Historia de la Compaa Contratos y Convenios a largo plazo Sistema y Polticas Contables Estados Financieros de los ltimos aos Estado Tributario Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras Hojas de trabajo de la ltima auditora

* POR SU CONTENIDO De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas * Hoja Trabajo Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El mtodo usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados. Cada rubro de la Hoja de Trabajo estar representado por una Cdula Sumaria. Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a criterio del Auditor, este puede agrupar dos o ms si as se le facilita el examen. El criterio para agrupar las cuentas en cdulas sumarias es la homogeneidad de las cuentas agrupadas, pues se requiere que las conclusiones del examen del grupo son aplicable a todas las cuentas examinadas. Las hojas de trabajo contendrn los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones. Tambin se anotarn en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisin, para obtener en ellas las cifras finales o de Auditora que son las referidas en el dictamen. El esquema de una Hoja de Trabajo es el presentado cuando se describi la estructura de las cdulas de auditora. Es importante destacar que la columna que contiene los saldos a examinar representa el primer trmino de la ecuacin de auditora, es decir, la evidencia primaria. Estos saldos son la primera evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a dictaminar, por tanto l debe comprobar la razonabilidad de estos saldos para emitir su opinin, en otras palabras debe obtener evidencia corroborativa de esta evidencia primaria para encontrar la evidencia suficiente y competente que le exige la norma relativa a la ejecucin del trabajo. La obtencin de evidencia corroborativa, constituye en s el trabajo de campo y es la labor ms dispendiosa de la auditora. Esta evidencia corroborativa se obtiene por medio de tcnicas y procedimientos de auditora, las cuales tienen el propsito de convencer al auditor y solo al auditor de la razonabilidad o no de los saldos sometidos a examen. Dado que estas tcnicas y procedimientos de auditora solo buscan convencer al auditor, este tiene la plena autonoma de determinar las tcnicas a aplicar y el alcance de las mismas, cualquier interferencia en la aplicacin de las tcnicas y procedimientos que el auditor ha

decidido se constituye en una limitacin al alcance del examen y amerita una salvedad en el informe, en el prrafo del alcance, la cual puede tener trascendencia en el prrafo de la opinin si el auditor por medio de otras tcnicas y procedimientos alternativos no logra obtener evidencia suficiente y competente. * Cdulas de Auditora Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o como contador pblico, el auditor necesitar examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deber, adems conservar constancia de la extensin en que se practic ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administracin, de los contratos celebrados, etc. as como anlisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos, anlisis, notas y dems constancias constituyen lo que se conoce como cdulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. Una definicin de cdulas de auditoria podra ser: Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen. 1. Clasificacin: Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: * Tradicionales. * Eventuales. Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las: a) Balanza de Comprobacin o Cdula Centralizadora: Cuando ya est ajustada, son la liga entre los libros y registros de la compaa, y los estados dictaminados por el auditor. b) Cdulas Sumarias o de Resumen: Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin. Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisin y de comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere. Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

c) Cdulas Analticas o de Comprobacin: En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar subcdulas. En trminos generales la cdula analtica es la mnima unidad de estudio, aunque como se afirma en el prrafo precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analtica para un mejor examen de la cuenta. La analticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las tcnicas y procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cdulas y en las subanalticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.

En este nivel se ha desarrollado el mtodo deductivo, pues se ha partido de lo general (los estados financieros) y se ha llegado a lo particular (la cdula analtica o subanaltica) . Ahora se debe iniciar el mtodo deductivo, es decir, partir de lo particular (la cdula analtica o subanaltica) para llegar a lo general (los estados financieros) y de esta manera emitir una opinin sobre estos estados tomados en conjunto. Para iniciar el mtodo deductivo es necesario ir registrando los valores obtenidos en las subanalticas con las analticas, los de las analticas con las sumarias y las sumarias con las hojas de trabajo. En otras palabras, realizar el trabajo inverso, hasta llenar completamente las hojas de trabajo. Cuando se termina de llenar la ltima hoja de trabajo se ha terminado el trabajo de campo de la auditora y se procede entonces a la labor de evaluacin para emitir el dictamen. Es necesario efectuar referencias cruzadas de los saldos que obtiene el auditor a raz de su examen, estas consisten el anotar frente al valor y dentro de un crculo el ndice de la cdula a la cual se traslada el saldo obtenido y en la cdula que lo recibe igualmente anotar el ndice de la cdula de donde procede. Ambos valores deben coincidir exactamente para que se considere referencia cruzada.
17.-los papeles de trabajo se clasifican por: de uso continuo de uso temporal 18.-cuales son los papeles de trabajo de uso continuo son aquellos que se usarn continuamente siendo tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el perodo en el que se preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al presente y al futuro. este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditoras a las cuales se refiera los datos que contiene. tambin se conoce como el archivo permanente. el contenido del archivo permanente puede ser: historia de la compaa contratos y convenios a largo plazo

sistema y polticas contables estados financieros de los ltimos aos estado tributario conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras hojas de trabajo de la ltima auditora 19.-cuales son los papeles de trabajo de uso temporal son papeles de uso limitado para una sola auditora; se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las cuentas, a la fecha o por perodo a de que se trate. el contenido del archivo de la auditora puede ser: estados financieros del perodo sujeto a examen y el perodo anterior hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros cdulas analticas y sub-analticas de las cdulas sumarias resultados de las circularizaciones anlisis de las pruebas de auditora practicadas documentos preparados por el cliente utilizados en la auditora 20.-que es una hoja de trabajo de auditoria son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. estos papeles representan los estados financieros en conjunto. aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. el mtodo usado es el deductivo. puede hacerse este listado como simple balance de comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del balance general y del estado de resultados. 21.-que es una cedula sumaria o descriptiva son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin. 22.-que es una cedula analtica o de comprobacin en estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y competente 11.-cual es la importancia de los papeles de trabajo los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el contador pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado. los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el auditor