Université Ibn Tofail, FSJES, Kenitra.

TD Introduction à la comptabilité générale.

S1 : 2010-2011
Pr. Abdelmoumen Berjaoui.

Correction série N 1 : Les flux et les comptes

Notions sur les opérations et documents commerciaux
1. Une facture entraine (une facture émise par exemple par l’entreprise) :
A- Une créance de l’entreprise sur le client (le client doit de l’argent à l’entreprise).
B- Une créance du client sur l’entreprise (l’entreprise doit de l’argent au client).
C- Aucune réponse ne convient.
2. Quel est le compte qui représente une créance pour l’entreprise ?
3. L’émission d’un chèque entraine pour le tireur (par exemple un client qui veut régler
sa dette à l’entreprise par chèque) :
A- Une augmentation de son avoir en banque.
B- Une diminution de son avoir en banque.
C- Aucune réponse ne convient.
4. Quel est le compte qui représente une dette pour l’entreprise ?
5. La remise à l’encaissement (par l’entreprise) d’un chèque émis par un client entraine
pour cette dernière :
A- Une augmentation de son avoir en banque.
B- Une diminution de son avoir en banque.
C- Aucune réponse ne convient.
6. Une lettre de change est un instrument de paiement à crédit.

Corrigé : notions sur les opérations et documents commerciaux

1. A.
2. Le compte Clients.
3. B.
4. Le compte Fournisseurs.
5. A.
6. Vrais.

Exercice 1.
Les affirmations suivantes sont vraies ou fausses ?
1. La livraison de marchandise constitue un flux réel.
2. Un service rendu par un banquier (location d’un coffre par exemple) est un flux
monétaire.
3. Une ressource entraine le débit du compte correspondant.
4. Le compte résultat est toujours inscrit au passif du bilan.
5. Le compte caisse est toujours inscrit à l’actif du bilan.
Parmi les affirmations suivantes, choisir la réponse qui convient :
6. Le compte banque est :
a. Toujours un compte d’actif.
b. Toujours un compte de passif.
c. Un compte d’actif ou un compte de passif.
d. Aucune réponse ne convient

1
Corrigé exercice 1.
1. Vrais
2. Vrais
3. Faux
4. Vrais
5. Vrais
6. a. Faux
b. Faux
c. Vrais
d. Faux

Exercice 2.
1. Le total des débits d’un compte Client s’élève à 85 300 DH, le total des crédits s élève
à 45 300 DH. Quelle est la nature du solde ? Quel est son montant ? Quelle est sa
signification ?
2. Le total des débits d’un compte Fournisseur s’élève à 102 600 DH, le total des crédits
s’élève à 152 600 DH. Quelle est la nature du solde ? Quel est son montant ? Quelle
est sa signification ?
3. Indiquer par croix (X) dans la colonne qui convient la nature des comptes suivants :

Nom des comptes Comptes Comptes Comptes Comptes

Actif Passif Charges produits
Achat de marchandise
Emprunt
Prêt
Vente de produits finis
Fonds commercial
Dettes fiscales et sociales
Stock de marchandises
Dettes fournisseur
Créances clients

Corrigé exercice 2
1. La nature du solde : le solde est débiteur. Son montant est de 40 000 Dh. Sa
signification : l’entreprise a une créance de 40 000 Dh sur ses clients.
2. La nature du solde : le solde est créditeur. Son montant est de 50 000 Dh. Sa
signification : l’entreprise a une dette de 50 000 Dh sur ses fournisseurs.
3. nature des comptes :

Nom des comptes Comptes Comptes Comptes Comptes

Actif Passif Charges produits
Achat de marchandise x
Emprunt X
Prêt X
Vente de produits finis x
Fonds commercial X
Dettes fiscales et sociales X
Stock de marchandises X
Dettes fournisseur X
Créances clients x

2
Exercice 3. Le compte Caisse
M. Alaoui, grossiste en alimentation, effectue exceptionnellement des opérations de
vente au détail. Pendant le mois de juin N, les opérations suivantes ont donné lieu à des
mouvements d’espèces :
- le 03 : achat de timbres postaux : 63 DH ;
- le 05 : vente au comptant : 948 DH ;
- le 06 : achat de fourniture de bureau : 745 DH ;
- le 10 : règlement du client Abadi qui devait 852 DH depuis une vente à la fin du mai ;
- le 15 : versement d’espèces à la BP : 3 000 DH ;
- le 19 : règlement d’une annonces dans un journal local pour rechercher un caissier : 120
DH ;
- le 21 : vente au comptant : 729 DH ;
- le 15 : règlement d’une facture de transport concernant un retour de marchandises effectué
par un client : 345 DH ;
- le 30 : versement à la banque : 2 000 DH.

Travail à faire

1. Présenter le compte Caisse arrêté au 30 juin N, sachant que le 1er juin le montant des
espèces en caisse était de 7 357 DH.

Corrigé exercice 3. Le compte Caisse en « colonnes séparées »

Utiliser le raisonnement par les flux. Voir le rappel du cours.

Débit Caisse Crédit

Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
01/06 A nouveau 7 357 03/06 Frais postaux 63
05/06 Vente au comptant 948 05/06 Fournitures de bureaux 745
10/06 Client Abadi 852 15/06 Versement BP 3000
21/06 Vente au comptant 729 19/06 Annonces journal 120
25/06 Facture transport 345
30/06 Versement BP 2000
30/06 Solde débiteur 3613

9886 9886
01/07 A nouveau 3613

Exercice 4. Le compte Banque

L’entreprise « Confection sud » est titulaire d’un compte à la Société générale marocaine
des banques (SGMB).
- Le 1er juillet N, ce compte présente un solde débiteur de 86 753 DH.
Les opérations effectuées avec la banque au cours du mois de juillet sont les suivantes :
- Le 06 : remise à l’encaissement d’un chèque du client Alami : 16 252 DH ;
- Le 08 : retrait d’espèces : 10 000 DH ;
- Le 15 : règlement par chèque adressé au fournisseur Chami : 19 653 DH ;
- Le 21 : versement d’espèces : 6 000 DH ;
- Le 31 : règlement par chèque du salaire des vendeurs : 5 218 DH.

3
Travail à faire
1. Présenter le compte Banque arrêté au 31 juillet N. Le rouvrir le 1er août N.
2. Quelle est la signification de ce solde ? quelle est, dans ce cas, sa place au bilan ?

Corrigé exercice 4. Le compte Banque en « colonnes séparées »

1. Le compte Banque en « colonnes séparés ».

Débit BANQUE Crédit

Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
01/07 A nouveau 86 753 08/07 Retrait d’espèces 10 000
06/07 Client Alami 16 252 15/07 Fournisseur Chami 19 653
21/07 Versement espèces 6 000 31/07 Salaire des vendeurs 5 218
31/07 Solde débiteur 74 134

109 005 109 005

01/08 A nouveau 74 134

2. Le solde débiteur signifie que d’après la comptabilité de l’entreprise « Confection

sud », cette dernière dispose au 01/08 d’une somme de 74 134 Dh dans son compte
bancaire ouvert auprès de la banque (SGMB).

Exercice 5. Le compte Client

L’entreprise « Construction SA » vend un produit au prix de 125 DH le Kg. Parmi
ses clients, trois ont retenu notre attention. Au 1er octobre N, l’état des créances (le compte
client) se présente ainsi :
- Alaoui : 46 250 DH
- Alami : 82 490 DH
- Chami : 108 720 DH
Pendant le mois d’octobre, les opérations effectuées avec ces clients sont les suivantes :
- Le 03 : vente à Chami : 1 400 kg ;
- Le 15 : vente à Alami : 900 Kg ;
- Le 18 : retour de Chami : 200 Kg ;
- Le 20 : règlement de Alami : 120 000 DH ;
- Le 25 : règlement de Chami pour solde ;
- Le 28 : vente à Alaoui : 500 Kg.

Travail à faire
1. Présenter le compte client arrêté au 31 octobre N.

4
Corrigé exercice 5. Le compte Client

Débit Client Crédit

Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
01/10 A nouveau 237 460 1 18/10 Retour de Chami 25 000
18/10 Vente Client Chami 175 000 2 20/10 Règlement d’Alami 120 000
20/10 Vente client Alami 112 500 25/10 Règlement de Chami 258 7203
28/10 Vente Alaoui 62 500 pour solde
31/10 Solde débiteur 183 740

587 460 109 005

01/11 A nouveau 183740

Remarque : on peut représenter ce compte par client.

Exercice 4. Fonctionnement des comptes

Au cours du mois d’octobre, une entreprise a effectuée les opérations suivantes:
- Le 03 : achat à crédit au fournisseur Alami, facture 2135, montant net à payer 12 543
DH.
- Le 05 : règlement de frais de port en espèces pour un envoi de marchandises au client
Alami : 230 DH.
- Le 07 : règlement par chèque bancaire de la prime annuelle d’assurances : 8 540 DH.
- Le 09 : achat au comptant de marchandises réglé par virement bancaire : 3 685 DH.
- Le 12: vente à crédit au client Alami, facture 6129, montant net à payer : 4 518 (dont
récupération frais de port : 230 DH).
- Le 14: encaissement par la banque de l’entreprise de coupons de titres AWB : 650
DH.
- Le 15 : vente au comptant contre espèces : 1 214 DH et contre chèques bancaires
8715 DH.
- Le 21 : règlement au comptant par cheque bancaire d’une facture du garagiste relative
à la réparation de la camionnette : 1 217 DH.
- Le 25: virement bancaire à l’ordre du fournisseur Alami en règlement de la facture
2135.
- Le 28 : chèque bancaire du client Alami en règlement de la facture 6129.
- Le 31 : règlement par virement bancaire du salaire du vendeur 1450 DH.

Travail à faire

1. Déterminer pour chaque opération, le ou les comptes à débiter et le ou les comptes

à créditer.

1
46 250+82 490 +108720
2
1 400 x 125
3
108 720 + 175 000-25 000.

5
 Corrigé exercice 4. Fonctionnement des comptes

Dates Débit Crédit Montants

03/10 Achat de marchandise Fournisseurs 12 543
(Augmentation compte de charges) (Augmentation compte de passif)
05/10 Transports de biens Caisse 230
(Augmentation compte de charges) (Diminution compte d’actif)
07/10 Prime d’assurances Banque 8 540
(Augmentation compte de charges) (Diminution compte d’actif)
09/10 Achat de marchandises Banque 3 685
(Augmentation compte de charges) (Diminution compte d’actif)
12/10 Client (4518 Dh) Ventes de marchandises 4 288
(Augmentation compte d’actif) (Augmentation compte de produit)
Transports de biens
(Diminution compte de charges) 230

14/10 Banque Revenus des titres de participation 650

(Augmentation compte d’actif) (Augmentation compte de produit)
15/10 Caisse (1214 Dh) Vente de marchandises 9929
(Augmentation compte d’actif) (Augmentation compte de produit)
Banque (8715 Dh)
(Augmentation compte d’actif)
21/10 Entretien et réparation Banque 1 217
(Augmentation comptes de charge) (Diminution compte d’actif)

25/10 Fournisseur Banque 12 543

(Diminution compte de passif) (Diminution compte d’actif)

28/10 Banque Client 4 518

(Augmentation compte d’actif) (Diminution compte d’actif)

31/10 Charge de personnel Banque 1 450

(Augmentation compte de charges) (Diminution compte d’actif)