ILÍCITOS ADUANEROS Vs.

ILÍCITOS TRIBUTARIOS

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
 CONTENIDO

1.- Definición, causas y acciones de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios

2.- Clasificación de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios

3.- Las Infracciones Aduaneras

3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones Aduaneras (ejemplo)

4.- El Contrabando

4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando

4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo)

5.- Clasificación, Ilícitos Tributarios (ejemplo)

6.- Ciclo de preguntas

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 ILÍCITO

“Lo prohibido por la ley a causa

de oponerse a la justicia, a la
equidad, a la razón o a las
buenas costumbres”.

“No permitido legalmente o

moralmente”.

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 ILÍCITOS ADUANEROS

Cumplimiento
Disposición
Violaciones de las normas
Legal ordena
legales

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 ILÍCITOS TRIBUTARIOS

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 CAUSAS DE LOS ILÍCITOS

Históricos

Morales Económicos

Políticos Legales

Administrativos

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 ACCIONES DE LOS ILÍCITOS

ELUSIÓN EVASIÓN
FISCAL FISCAL

• Engaños • Acciones
• Errores • Omisiones
• Omisiones • Incumplimiento

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 CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
ADUANEROS

LEY ORGÁNICA DE LEY SOBRE EL DELITO

ADUANAS DE CONTRABANDO

Infracciones
El Contrabando
Aduaneras

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 CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS
TRIBUTARIOS

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Ilícitos formales

Ilícitos relativos a las especies

fiscales y gravadas

Ilícitos materiales

Ilícitos sancionados con pena

restrictiva de libertad

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 INFRACCIONES ADUANERAS

Contrarían
Hechos violatorios Legislación Control Aduanero
Aduanera

Operadores del
Auxiliares de la
Sistema
Contribuyentes Administración
Informático
Aduanera
Aduanero

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 SUPUESTOS DE
INFRACCIONES ADUANERAS

Incumplimiento de plazo
Liberaciones de
Restricciones y para remitir a la aduana
gravámenes y regímenes
requisitos arancelarios las mercancías de
de aduaneros especiales
(Art. 114 L.O.A.) exportación
(Art. 115 -118 L.O.A.)
(Art. 119 L.O.A.)

Incumplimiento Reconocimiento de
Mercancías
obligaciones y las mercancías de
sometidas.
condiciones exportación.

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 SUPUESTOS DE
INFRACCIONES ADUANERAS

Auxiliares de la
Declaración de las Operadores del Sistema
Administración
mercancías en aduanas. Informático Aduanero.
Aduanera.
(Art. 120 L.O.A.) (Art. 122 L.O.A.).
(Art. 121 L.O.A.)

No entreguen Accedan sin la

El valor declarado
oportunamente a la autorización
no corresponda al
aduana alguno de correspondiente a
valor en aduanas de
los documentos los sistemas
las mercancías
exigidos informáticos

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 SANCIONES APLICABLES A LAS
INFRACCIONES ADUANERAS

L.O.A.
Artículos

114°
130°

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 SANCIONES APLICABLES A LAS
INFRACCIONES ADUANERAS

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 EJEMPLO
Cuando resulten Impuestos Superiores
Importación de Perfumes declarados como Aceite de Limón

Declaración Presentada: Aceite de Limón al 5% Ad Valorem

Tarifa T.S.A. Total IVA
Código Descripción de Valor Base
Tributos
Arancelario la Mercancía C.I.F 5% 1% Imponible IVA 12 %
Aduaneros

3301.13.00 ACEITE LIMON 30.000 1.500 300 1.800 31.800 3.816

Declaración Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem

Tarifa T.S.A. Total IVA
Código Descripción de Valor Base
Tributos
Arancelario la Mercancía C.I.F 5% 1% Imponible IVA 12 %
Aduaneros

3303.30.00 PERFUMES 30.000 6.000 300 6.300 36.300 4.356

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 EL CONTRABANDO

Acción

Omisión

Introducción

Extracción

Evadir

Pago de
Tributos

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 MODALIDADES O SUPUESTOS
DE CONTRABANDO

Contrabando No Agravado
Artículo 3°

Tenencia
Depósito
Transporte
Circulación
Violación
Ruptura
Alteración
Destrucción

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 MODALIDADES O SUPUESTOS
DE CONTRABANDO
Contrabando Agravado
Artículo 4°
Documentación falsa

Mercancías Piratas

Bienes Patrimonio Cultural

Mercancías Beneficios Fiscales

Especímenes de fauna y flora silvestre

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 El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de
fútbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve

Aduana Principal de San Antonio del Táchira, destacamento de

fronteras Nº 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de
balones de fútbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil
Bs, en el punto de control de Peracal.

En la revisión confrontaron con los documentos exigidos para la

importación, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito
tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando.

Los 240 bultos de balones, provenían de la ciudad de Cúcuta,

en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con
destino Valencia, Carabobo. Tras la retención de la mercancía.

Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes

presentaron documentos de importación presumiblemente
falsos, al transportar la mercadería en un vehículo de carga.

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 El SENIAT retuvo más de 8 mil pares de zapatos valorados
en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas
fuente: www.seniat.gob.ve

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 ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Art. 80 C.O.T

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 ILÍCITOS FORMALES

C.O.T. Artículo 99° al 107°

Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones

ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES

FISCALES Y GRAVADAS

C.O.T. Artículo 108° Sanciones

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 ILÍCITOS MATERIALES

C.O.T. Artículo 109° al 114° Sanciones

ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA

PRIVATIVAS DE LIBERTAD

C.O.T. Artículo 115° al 120°Sanciones

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 Los conceptos y opiniones emitidos en esta
conferencia son responsabilidad del autor

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