17.

Establezca el Impuesto Sobre la Renta determinado por la Superintendencia de

Administración Tributaria a un profesional que no ha presentado su declaración
anual por dos años, sin intereses moratorios ni multas, si se encuentra inscrito en el
régimen optativo del artículo 72 o si encuentra inscrito en el régimen general.

Si se encuentra inscrito en el régimen optativo, según el art. 72 de la Ley del ISR y el

art. 8 del Reglamento, se deberá sumar el resultado de la ganancia de capital a la renta
imponible determinada conforme a los artículos 38 y 39 de la Ley y pagar el impuesto
aplicando el tipo impositivo del treinta y uno por ciento conforme al art. 72 de la Ley.
Por cada año.

Si se encuentra inscrito en el régimen general y que no haya presentado su declaración

del impuesto conforme al art. 44 A, y 32 de la Ley y el art. 10 del Reglamento se le
aplicara la renta presunta, se presume que obtiene una renta imponible de Q. 20,000.00
mensuales, que aplicara a cada uno de los meses no prescritos y deberá pagar el 5 %
sobre el total de la Renta Imponible presunta del Impuesto sobre la Renta.

18. Determine la renta imponible y el impuesto de un trabajador en relación de

dependencia si tiene ingresos por: sueldo Q. 8,250.00 mensuales, bono 14 y
aguinaldo por Q 12,500.00; bono vacacional de Q 500.00 bonificación incentivo
(78/89) de 500.00 mensuales; viáticos no comprobables por Q 350.00 mensuales;
combustible de Q 300.00 mensuales. Los gastos efectuados durante el año fueron
de: la empresa le descuenta por concepto de IGSS el porcentaje legal sobre su
sueldo más sobre las bonificaciones incentivo; gastos médicos por honorarios a
dentista y oculista por Q 2,500.00; su esposa fue intervenida en el “Sanatorio
Hermano Juan” y la factura incluía los pagos por habitación, medicinas por Q
350.00, gastos de laboratorio y uso de teléfono y uso de televisión por Q 150.00, el
total de la factura fue por Q 12,500.00; También pago los gastos de hospitalización
de su señora madre por Q 6,500.00; el seguro de vida que tiene paga una prima
trimestral de Q 325.00; paga un fondo de pensiones Q 150.00 mensual; paga Q
450.00 mensuales de colegiaturas de estudio de sus hijos en el “Colegio Profesional
Superación Siglo XXII”.

Calculo Renta Imponible

Ingresos:
Sueldo Q 8,250.00 * 12 = Q 99,000.00
Bono 14 Aguinaldo = Q 12,500.00
Bono vacacional Q = Q 500.00
Bono Incentivo Q 500.00 * 12 = Q 6,000.00
Viáticos Q 350.00 * 12 = Q 4,200.00
Q 122,200.00

Egresos:
IGSS (Q 99,000.00 + Q 6,000.00) * 4.83 % = Q 5,071.50
Gastos Medicos por honorarios = Q 2,500.00
Gastos de hospitalización de la esposa = Q 12,000.00
Seguro de vida Q 325.00 * 4 = Q 1,300.00
Bono 14 y Aguinaldo = Q 12,500.00
Fondo de Pensión Q 150.00 * 12 = Q 1,800.00
Deducciones Personales = Q 36,000.00
 Q 71,1 71.50

Renta Imponible Q 122,200.00 – Q 71,171.50 = Q 51,028.00

Impuesto Q 51,028.50 * 15% = Q 7,654.28

19. Determine el pago líquido en una Factura Especial por la compra de un

escritorio de madera para computadora, comprado al Sr. Pedro Pérez cuyo precio
negociado con el Sr. Pérez es de Q 800.00.

Q 800.00 * 10 % = Q 80
Valor Líquido Q800.00- Q 80.00 = Q 720.00

20. Determine el Impuesto Sobre la Renta sobre las siguientes rentas imponibles y
conceptos:
a. Persona individual comerciante, inscrita en el régimen del artículo 44, por Q
15.250.00.
b. Persona profesional, inscrita en el régimen del artículo 44 A, por Q 10,000.00.
c. Persona profesional, en relación de dependencia con una renta imponible de Q
82,520.00.
d. Persona comerciante, inscrita en el régimen optativo del artículo 72, por Q
95,250.00.

a. Q 15, 250.00 * 5 % = Q 762.50

b. Q 10, 000.00 * 5 % = Q 500.00
c. Q 82, 520.00 - Q 65,000.00 = Q 17,520.00 * 20 % = Q 3,504.00 + Q 9,750.00 = Q
13,254.00
d. Q 95,250.00 * 31 % = Q 29, 527.50