NAKİT AKIM TABLOSU

Ş. ANIL OLCAY
MUHASEBE FİNANSMAN TEZSİZ
LİSANSÜSTÜ PROGRAMI

1
 NAKİT AKIM TABLOSUNUN TANIMI VE ÖNEMİ

 BİRBİRİNİ İZLEYEN İKİ DÖNEM ARASINDAKİ NAKİT VE

NAKDE EŞDEĞER VARLIK TUTARLARINDAKİ DEĞİŞİMİ
GÖSTEREN TABLODUR

 BU TABLO YARDIMI İLE PARA TAHSİLAT VE ÖDEME

YERLERİNİN İZLENMESİ KOLAYLAŞIR

 PARA HAREKETLERİNİ İZLENMESİ; GELECEKTEKİ PARA

İHTİYACININ ÖNGÖRÜLMESİNİ VE NAKİT BÜTÇESİNİN
HAZIRLANMASINI SAĞLAR

 FİNANSAL VEYA SPK KAPSAMINDAKİ KURUMLAR HARİCİNDE

DÜZENLENMESİ ZORUNLU DEĞİLDİR

2
NAKİT AKIM TABLOSUNUN DÜZENLENME AMACI VE
YARARLARI
 NAKİT AKIM TABLOSU ; NAKİT VEYA NAKİT BENZERİ
VARLIKLARIN OLUŞUMUNU VE İŞLETMEDE NEDEN DÖNEM
KARI KADAR PARA BULUNMADIĞINI AÇIKLAR

 TAHAKKUK VE NAKİT ESASINA GÖRE HAZIRLANAN BİLANÇO

VE GELİR TABLOSUNDAN FARKLI OLARAK NAKİT AKIM
TABLOSU YALNIZCA NAKİT ESASINA GÖRE DÜZENLENİR

 KREDİLİ SATIŞLAR, TAHAKKUK ETMİŞ FAKAT HENÜZ TAHSİL

EDİLMEMİŞ GELİRLER, NAKİT HAREKETİNE NEDEN OLMAYAN
AMORTİSMAN GİDERLERİ GİBİ UNSURLAR NAKİT AKIM
TABLOSUNDA YER ALMAZ

3
 NAKİT AKIM TABLOSUNUN DÜZENLENME AMACI VE
YARARLARI
 NAKİT AKIM TABLOSU DİĞER FİNANSAL TABLOLAR İLE BİRLİKTE
KULLANILDIĞI ZAMAN , İŞLETMENİN NET AKTİFLERİNDEKİ DEĞİŞİMİ;
FİNANSAL YAPISINI , LİKİDİTE DURUMUNU , KISA VE UZUN VADELİ
BORÇ ÖDEME DURUMUNU ORTAYA KOYAR

 NAKİT AKIM TABLOSU NAKİT AKIŞLARININ TUTARINI VE ZAMANINI

ORTAYA KOYARAK İŞLETMENİN GELECEKTE ORTAYA ÇIKACAK
FIRSATLARA VE DEĞİŞEN KOŞULLARA UYUM SAĞLAMA YETENEĞİNİN
SORGULANMASINI SAĞLAR

 NAKİT AKIŞ BİLGİSİ İŞLETMENİN NAKİT VE NAKİT BENZERİ YARATMA

YETENEĞİNİ VE GELECEKTEKİ NAKİT AKIMLARINI ÖLÇMESİ DIŞINDA
İŞLETMELER ARASINDA AYNI İŞLEMLER İÇİN FARKLI MUHASEBE
UYGULAMALARININ ETKİLERİNİ YOK EDER

4
 NAKİT VE NAKİT BENZERİ VARLIKLARIN KAPSAMI
 İŞLETMEDEKİ NAKİT İLE VADESİZ MEVDUAT NAKİT , KISA VADELİ NAKİT
YÜKÜMLÜLÜKLER İÇİN ELDE TUTULAN VE YATIRIM YA DA DİĞER AMAÇLARLA
KULLANILMAYAN VARLIKLARA NAKİT BENZERİ DENİR

 BİR VARLIĞIN NAKİT BENZERİ OLARAK KABUL EDİLMESİ İÇİN , DEĞERİ

KESİNLİKLE SAPTANABİLEN BİR VARLIK VE NAKDE DÖNÜŞTÜRÜLEBİLMESİ VE
DEĞERİNDEKİ DEĞİŞİM RİSKİNİN ÖNEMSİZ OLMASI ŞARTTIR. BUNA GÖRE ,
VADESİ 3 AY VEYA DAHA AZ OLAN YATIRIMLAR NAKİT BENZERİ VARLIK
OLARAK KABUL EDİLİR

 BANKA KREDİLERİ FİNANSMAN FAALİYETLERİ KAPSAMINDA DEĞERLENDİRİLİR.

ANCAK BANKA NEZDİNDEKİ CARİ HESAPLAR NAKİT VE NAKİT BENZERİ OLARAK
KABUL EDİLİR

5
 NAKİT VE NAKİT BENZERİ VARLIKLARIN KAPSAMI
 NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ KALEMLERİ ARASINDAKİ İŞLEMLER; NAKİT
YÖNETİMİNİN BİR PARÇASINI OLUŞTURMASI NEDENİYLE NAKİT AKIŞI
OLARAK KABUL EDİLMEZ. NAKİT YÖNETİMİ FAZLA NAKDİN , NAKİT
BENZERİ YATIRIM ARAÇLARINDA DEĞERLENDİRİLMESİDİR

 NAKİT VE NAKİT BENZERİ OLARAK KABUL EDECEĞİMİZ KALEMLER: -

HAZIR DEĞER GRUBUNDA YER ALAN HESAPLAR ,
- MENKUL KIYMETLER GRUBUNDA İZLENEN VADESİ ÜÇ AYDAN AZ OLAN
LİKİT FONLAR, YATIRIM FONLARI, KAMU VE ÖZEL KESİM TAHVİL,SENET,
BONOLARI

 HİSSE SENETLERİ NAKİT BENZERİ OLARAK KABUL EDİLMEMESİ GEREKİR.

BUNA KARŞIN GÜNLÜK PARA İHTİYACINI KARŞILAYAN NAKDİN REPO VE
FONLARDA TUTULMASI NAKİT BENZERİ KALEM OLARAK KABUL EDİLİR

6
 NAKİT AKIM TABLOSUNU SUNUMU
 NAKİT AKIM TABLOSUNDA , DÖNEME İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI İŞLETMENİN FAALİYETLERİNE
DAYALI BİR BİÇİMDE SINIFLANDIRILARAK RAPORLANIR

 FAALİYET BAZINDA SINIFLANDIRMA , FAALİYETLERİN İŞLETMENİN FİNANSAL DURUMUNA VE

NAKİT, NAKİT BENZERİ KALEMLERE OLAN ETKİSİNE İLİŞKİN BİLGİ SAĞLAR

 TEK BİR İŞLEMDE FARKLI FAALİYETLERLE İLGİLİ NAKİT AKIŞLARI YER ALABİLİR. ÖRNEĞİN BİR
BORCUN GERİ ÖDENMESİNDE FAİZ İŞLETME FAALİYETİ, ANAPARA FİNANSMAN FAALİYETİ OLARAK
SINIFLANDIRILABİLİR
FAALİYETE GÖRE NAKİT AKIŞLARI ÜÇE AYRILIR:
 İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI
 YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI
 FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

7
 İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

 İŞLETME FAALİYETLERİ; İŞLETMENİN ANA GELİR GETİRİCİ

FAALİYETLERİ İLE YATIRIM VE FİNANSMAN FAALİYETİ OLMAYAN
DİĞER FAALİYETLERİ KAPSAR

 İŞLETME FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT AKIŞ TUTARI, DIŞ

FİNANSMAN KAYNAKLARINA İHTİYAÇ DUYMADAN BORÇLARIN
GERİYE ÖDENEBİLMESİNİN, İŞLETME FAALİYETLERİNİN
SÜRDÜRÜLMESİNİN, TEMETTÜLERİN ÖDENMESİNİN VE YENİ
YATIRIMLARIN YAPILABİLMESİNİN MÜMKÜN OLUP OLMADIĞINI
ORTAYA KOYAN BİR GÖSTERGEDİR

8
 İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI
İŞLETME FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI:
 SATILAN MALLARDAN VE VERİLEN HİZMETLERDEN (N.GİRİŞ)
 ROYALTİ, ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER HASILATLAR (N. GİRİŞ)
 MAL VE HİZMET ALIMLARI (N. ÇIKIŞ)
 ÇALIŞANLARA VE ÇALIŞANLAR ADINA ÖDEME (N. ÇIKIŞ)
 SİGORTA ŞİRKETLERİNİN ALDIĞI PRİMLER (N. GİRİŞ)
 SİGORTA ŞİRKETLERİNİN ÖDEDİĞİ PRİMLER, TAZMİNATLAR, YILLIK ÖDEMELER
VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER (N. ÇIKIŞ)
 FİNANSMAN VE YATIRIM FAALİYETİ İLE İLGİLİ OLMAYAN DİĞER VERGİLER (N.
ÇIKIŞ )
 FİNANSMAN VE YATIRIM FAALİYETİ İLE İLGİLİ OLMAYAN VERGİ İADELERİ (N.
GİRİŞ)
 ALIM SATIM AMAÇLI ELDE BULUNDURULAN SÖZLEŞMELERLE İLGİLİ
NAKİT AKIŞLARI

9
 İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

 MADDİ DURAN VARLIK SATIŞ KAR VEYA ZARARLARI, YATIRIM

FAALİYETLERİNDEN ELDE EDİLEN NAKİT AKIŞLARI OLARAK
DEĞERLENDİRİLİR

 İŞLETMEDE ALIM SATIM AMACIYLA MENKUL KIYMET BULUNDURULABİLİR.

BU İŞLEMLER SONUCU ELDE EDİLEN NAKİT AKIŞLARI İŞLETME FAALİYET
SONUCU ELDE EDİLEN NAKİT AKIŞLARI OLARAK KABUL EDİLİR

 MENKUL KIYMETLERİN YATIRIM AMACIYLA ALINMASI DURUMUNDA , BU

KALEMLERLE İLGİLİ NAKİT HAREKETLERİ YATIRIM FAALİYETLERİ
BÖLÜMÜNDE RAPORLANIR

10
 İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI
A. İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI
1. ESAS FAALİYET GELİRLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
a. SATIŞLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
b. ……. GELİRLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
2. ESAS FAALİYET GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -
a. SATILAN MAL VE HİZMET MALİYETLERİ VE STOK DEĞİŞİMLRİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -
b. FAALİYET GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -
ESAS FAALİYET SONUCU SAĞLANAN NET NAKİT AKIŞI (1-2)
3. DİĞER GELİR VE KARLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
4. DİĞER GİDER VE ZARARLARDAN KAYNAKLANAN NAKİT ÇIKIŞLARI -
5. FİNANSMAN GİDERLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT ÇIKIŞLARI -
6.İŞLETME FAALİYETLERİ İLE İLGİLİ VARLIK VE YABANCI KAYNAKLARDAKİ DEĞİŞİKLİKLERE İLİŞKİN NAKİT A.
a. VARLIK ARTIŞLARI -
b. VARLIK AZALIŞLARI +
c. YABANCI KAYNAK ARTIŞLARI +
d. YABANCI KAYNAK AZALIŞLARI -
7. DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -
a. ÖNCEKİ DÖNEM KARINDAN ÖDENEN -
b. GEÇİCİ VERGİLER - 11
 YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKIT AKIŞLARI

 DURAN VARLIKLARIN VE NAKİT BENZERLERİ İÇERİSİNDE YER ALMAYAN

DİĞER YATIRIMLARIN ELDE EDİLMESİ, ELDEN ÇIKARILMASINA İLİŞKİN
FAALİYETLERE YATIRIM FAALİYETLERİ DENİR

 YATIRIM FAALİYETLERİYLE İLGİLİ NAKİT AKIŞLARI, GELİR VE NAKİT AKIŞI

SAĞLAMA AMACINA YÖNELİK AYRILAN KAYNAKLARI BELİRTMEK İÇİN AYRI
OLARAK GÖSTERİLİR

12
 YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI
YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI:
 MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VE DİĞER UZUN VADELİ VARLIKLARIN ALIMI
(N. ÇIKIŞ)
 MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARIN VE DİĞER UZUN VADELİ
VARLIKLARIN SATIMI (N. GİRİŞ)
 BAŞKA BİR İŞLETMEYE İŞTİRAK ETMEK, İŞLETMENİN BORÇLANMA ARACINI SATIN
ALMAK VE ORTAKLIĞINA KATILMAK (N. ÇIKIŞ)
 BAŞKA BİR İŞLETMENİN HİSSE SENEDİNİN VEYA BORÇLANMA ARACININ VEYA
ORTAKLIK PAYININ SATILMASI (N. GİRİŞ)
 İŞLETMELER TARAFINDAN ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE VERİLEN AVANS VE BORÇLAR (N.
ÇIKIŞ)
 İŞLETMELERİN ÜÇÜNCÜ KİŞİLERDEN ALDIKLARI AVANS VE BORÇLAR (N. GİRİŞ)
 VADELİ İŞLEM, FORWARD,OPSİYON VEYA SWAP SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN NAKİT
GİRİŞ - ÇIKIŞLARI
!!! MADDİ DURAN VARLIĞIN FİNANSAL KİRALAMA VEYA BANKA KREDİSİ İLE
ALINMASI NAKİT AKIM TABLOSUNDA GÖSTERİLMEZ

13
 YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

B. YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

1. YATIRIM FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
a. MALİ DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
b. MADDİ DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
c. DİĞER DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
d. MALİ DURAN VARLIKLARLA İLGİLİ ALINAN TEMETTÜLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
e. YATIRIM FAALİYETLERİYLE İLGİLİ FAİZLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
f. ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE VERİLEN AVANS VE KREDİLERE İLİŞKİN TAHSİLATLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
g. DİĞER YATIRIM FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
2. YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -
a. MALİ DURAN VARLIK ALIŞLARI -
b. MADDİ DURAN VARLIK ALIŞLARI -
c. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK ARTIŞLARI -
d. ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLARDAKİ ARTIŞLAR -
e. DİĞER DURAN VARLIK ARTIŞLARI -
f. ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE VERİLEN AVANS VE KREDİLERE İLGİLİ NAKİT ÇIKIŞLARI -
g. DİĞER YATIRIM FAALİYETLERİYLE İLGİLİ NAKİT ÇIKIŞLARI -
14
FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKIT AKIŞLARI

 ÖZ KAYNAKLAR İLE YABANCI KAYNAKLARIN YAPISINDA DEĞİŞİKLİK MEYDANA

GETİREN FAALİYETLERE FİNANSMAN FAALİYETLERİ DENİR

 İŞLETMEYE SERMAYE SAĞLAYANLARIN, İŞLETMENİN GELECEKTEKİ NAKİT

AKIŞLARINDAN TALEP EDECEKLERİ KISMIN BELİRLENMESİNİ SAĞLAMAK ÜZERE
FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ AYRI OLARAK
AÇIKLANMASI GEREKLİDİR

15
FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI
FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI:
 HİSSE SENEDİ VE DİĞER ÖZ SERMAYE İHRACINDA SAĞLANAN (N. GİRİŞ)
 SERMAYENİN AZALTILMASI VEYA İŞLETMENİN KENDİ HİSSE SENETLERİNİ
ALMASI (N. ÇIKIŞ)
 BORÇLANMA ARAÇLARI İHRACI VE DİĞER UZUN KISA VADELİ KREDİLER
İLE SAĞLANAN (N. GİRİŞ)
 BORÇ ÖDEMELERİ (N. ÇIKIŞ)
 FİNANSAL KİRALAMA SÖZLEŞMELERİNDEN KAYNAKLANAN BORÇ
ÖDEMELERİ (N. ÇIKIŞ)
!!! TİCARİ BORÇLAR, ÖDENECEK VERGİLER, GİDER TAHAKKUKLARI, KIDEM
TAZMİNATI KARŞILIKLARI GİBİ İŞLETME FAALİYETİ İLE DİREKT İLGİLİ
AKIŞLAR İŞLETME FAALİYETLER İLE İLGİLİ AKIŞ OLARAK GÖSTERİLİR
!!! BAĞLI ORTAKLIKLARA VE İŞTİRAKLERE OLAN BORÇLARLA İLGİLİ
AKIŞLAR YATIRIM FAALİYETİLERİ KAPSAMINDA RAPORLANIR

16
FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

1. FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +

a. KISA VADELİ MALİ BORÇLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
b. UZUN VADELİ MALİ BORÇLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
c. SERMAYE ARTTIRIMINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
d. HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
e. DİĞER FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
2. FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -
a. KISA VADELİ BORÇ ÖDEMELERİ -
b. UZUN VADELİ BORÇ ÖDEMELERİ -
c. ÖDENEN TEMETTÜLER -
d.DİĞER FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -

17
İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ
RAPORLANMASI
 BRÜT (DOLAYSIZ) VE NET (DOLAYLI) OLMAK ÜZERE İKİ TÜR RAPORLAMA YÖNTEMİ VARDIR

 BRÜT RAPORLAMA YÖNTEMİNDE BRÜT NAKİT GİRİŞLERİ VE BRÜT NAKİT ÇIKIŞLARI AYRI AYRI ANA
GRUPLAR HALİNDE RAPORLANIR

 NET YÖNTEMDE NET KAR TUTARI, NAKİT HAREKETİ DOĞURMAYAN İŞLEMLERİN, GEÇMİŞ VEYA
GELECEK İŞLEMLERLE İLGİLİ NAKİT GİRİŞ ÇIKIŞ TAHAKKUKLARININ , ERTELEMELERİNİN VE YATIRIM
VEYA FİNANSMAN FAALİYETLERİ İLE İLGİLİ NAKİT AKIŞLARINA İLİŞKİN GELİR VEYA GİDER
KALEMLERİNİN ETKİLERİNE GÖRE DÜZELTİLMEKTE VE İŞLETME FAALİYETİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞI
TOPLAM TUTAR OLARAK HESAPLANMAKTADIR

18
 YATIRIM VE FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT
AKIŞLARININ RAPORLANMASI

 YATIRIM VE FİNANSMAN FAALİYETLERİ SONUCU ORTAYA ÇIKAN NAKİT GİRİŞ ÇIKIŞLARI BRÜT
TUTARLARI ÜZERİNDEN ANA GRUPLAR İTİBARİYLE SINIFLANDIRILIR

 YATIRIM VE FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞI YARATMAYAN İŞLEMLER NAKİT AKIŞ

TABLOSUNDA YER ALMAZ

 MAKİNELERİN FİNANSAL KİRALAMA VEYA BANKA KREDİSİ YOLUYLA ALINMASI YATIRIM YA DA

FİNANSMAN FAALİYETLERİ İLE İLGİLİ NAKİT AKIM RAPORLARINDA GÖSTERİLMEZ

19
 YABANCI PARAYA DAYALI İŞLEMLERE İLİŞKİN NAKİT
AKIMLARININ GÖSTERİMİ
 YABANCI PARAYA DAYALI İŞLEMLERDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI, NAKİT AKIŞININ GERÇEKLEŞME TARİHİNDEKİ KURLAR
ÜZERİNDEN İLGİLİ İŞLETMENİN FONKSİYONEL PARA BİRİMİNE ÇEVRİLİR

 KUR FARKLARINDAN KAYNAKLANAN REALİZE OLMAMIŞ KAZANÇ VE KAYIPLAR NAKİT AKIŞI OLARAK KABUL EDİLMEZ

 ANCAK, KUR FARKLARININ YABANCI PARA CİNSİNDEN TUTULAN NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ ÜZERİNE ETKİSİ, DÖNEMİN
BAŞLANGICINDA VE SONUNDAKİ NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNİN MUTABAKATLARINI YAPMAK AMACIYLA NAKİT AKIM
TABLOSUNDA KUR FARKLARININ NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNE ETKİLERİ (+) (-) KALEMİNE KAYIT EDİLİR

20
 FAİZ , TEMETTÜ VE VERGİLERİN NAKİT AKIM
TABLOSUNDA GÖSTERİMİ
 FAİZ VE TEMETTÜLERE İLİŞKİN NAKİT GİRİŞ ÇIKIŞLARI NAKİT AKIM TABLOSUNDA AYRI AYRI AÇIKLANIR. BU KALEMLER DÖNEMLER ARASINDA
İŞLETME, YATIRIM VEYA FİNANSMAN FAALİYETLERİ İLGİLİ OLUŞLARINA GÖRE SINIFLANDIRILIR

 İŞLETMELER, FAİZ GELİR VE GİDERLERİ İLE TEMETTÜ GELİRLERİNİ, NET KAR/ZARAR TESPİTİNDE DİKKATE ALMALARI HALİNDE ESAS
FAALİYETLERİNDEN; FİNANSMAN KAYNAKLARINI ELDE ETME MALİYETİNİ OLUŞTURMASI HALİNDE FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN VEYA YAPILAN
YATIRIM GETİRİLERİ OLMASI HALİNDE YATIRIM FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞI OLARAK KABUL EDİLİR

 VERGİLERLE İLGİLİ NAKİT AKIŞLARI AYRICA AÇIKLANIR VE BU NAKİT AKIŞLARI , AÇIK OLARAK FİNANSMAN VEYA YATIRIM FAALİYETLERİ İLE
İLİŞKİLİ OLMADIKLARI SÜRECE İŞLETME FAALİYETLERİ BÖLÜMÜNDE RAPORLANIR

21
 NAKİT AKIM TABLOSU DİPNOTLARINDA YAPILACAK
AÇIKLAMALAR
 GRUP TARAFINDAN KULLANIMI MÜMKÜN OLMAYAN ÖNEMLİ TUTARDAKİ NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ TUTARLARINA İLİŞKİN BİLGİLER, NEDENLERİ İLE BİRLİKTE ;
 ORTAK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERİN TÜMÜ İLE İLGİLİ OLARAK BUNLARIN İŞLETME, YATIRIM, FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN DOĞAN NAKİT AKIŞLARININ
TOPLAMI ;
 KULLANIM KISITLARI İLE BİRLİKTE İŞLETMENİN GELECEKTEKİ ESAS FAALİYETLERİ VE SERMAYE TAAHHÜTLERİNİN İFASI İÇİN KULLANIMI MÜMKÜN OLAN KREDİ
İMKANLARI;
 İŞLETMENİN ENDÜSTRİYEL VEYA COĞRAFİ BÖLÜMLERİNİN İŞLETME, YATIRIM VE FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARININ TOPLAM
TUTARI ;

YÖNETİMİN YORUMU İLE DİPNOTLARDA YER ALIR

22
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI
1. SATIŞLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞİ 13.945.000 GELİR TABLOSU
A
a) NET SATIŞLAR + 13.900.000
A BRÜT SATIŞLAR 14.000.000
b) TİCARİ ALACAKLARDAKİ ARTIŞLAR (SATIŞLARDAN KAYNAKLANAN) - SATIŞ İNDİRİMLERİ - -100.000
c) TİCARİ ALACAKLARDAKİ AZALIŞLAR (SATIŞLARDAN KAYNAKLANAN) + 45.000 B NET SATIŞLAR 13.900.000
d) ALINAN SİPARİŞ AVANSLARINDAKİ ARTIŞLAR +
e) ALINAN SİPARİŞ AVANSLARINDAKİ AZALIŞLAR -
f) YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞLERİ ARTIŞLARI +
g) YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞLERİ AZALIŞLARI -

BİLANÇO Ö.DÖNEM C. DÖNEM

I. DÖNEN VARLIKLAR
B C. TİCARİ ALACAKLAR
1. ALICILAR 400.000 375.000 -25.000
2. ALACAK SENETLERİ 200.000 180.000 -20.000
-45.000

23
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI
10.610.000 GELİR TABLOSU
2. MALİYETLERDEN VE STOK DEĞİŞİMLERİNDEN KAYNAKLANAN N. Ç. -
A
a) SATIŞLARIN MALİYETİ + 10.860.000 A SATIŞLARIN MALİYETİ -10.860.000
b) STOKLARDAKİ ARTIŞLAR + 110.000 B
c) STOKLARDAKİ AZALIŞLAR -
d) TİCARİ BORÇLARDAKİ AZALIŞLAR (ALIMLARDAN KAYNAKLANAN) +
e) TİCARİ BORÇLARDAKİ ARTIŞLAR - -50.000 C
f) AMORTİSMAN VE NAKİT ÇIKIŞI GEREKTİRMEYEN GİDERLER - -310.000 D
g) YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİNDEKİ ARTIŞLARI +
h) YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİNDEKİ AZALIŞLAR -

BİLANÇO (AKTİF) Ö. DÖNEM C. DÖNEM MADDİ DURAN VARLIKLARIN AMORTİSMAN DAĞILIMI

E. STOKLAR 610.000 720.000 110.000 SATIŞLARIN MALİYETİ 310.000
B D 150.000
1. İLK MADDE MALZEME 10.000 200.000 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ
2. MAMULLER 600.000 520.000 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 100.000
BİLANÇO (PASİF) 560.000
MADDİ DURAN VARLIKLARIN AMORTİSMAN TOPLAMI
B. TİCARİ BORÇLAR 450.000 480.000
C 1. SATICILAR 310.000 350.000 40.000
2. BORÇ SENETLERİ 170.000 180.000 10.000 50.000
3. BORÇ SENETLERİ REESKONTU -30.000 -50.000

24
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI
3. FAALİYET GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - 1.670.000
a) ARAŞTIRMA GELİŞTİRME GİDERLERİ +

b) PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ + 480.000 A

c) GENEL YÖNETİM GİDERLERİ + 1.590.000 B
d) AMORTİSMAN VE NAKİT ÇIKIŞI GEREKTİRMEYEN DİĞER GİDERLER - -400.000 C

GELİR TABLOSU
E. FAALİYET GİDERLERİ 2.070.000
A 1. PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 480.000

B 2. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 1.590.000

C. MADDİ DURAN VARLIK AMORTİSMAN GİDERLERİNDEN PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM 150.000, GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
100.000, MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK AMORTİSMAN GİDERLERİNDEN GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 50.000 DİR E.B S. N:
43
C
C. GENEL YÖNETİM GİDERLERİNİN 50.000 LİK KISMI GEÇMİŞ DÖNEMLERDE PEŞİN ÖDENEN GELECEK AYLARA AİT GİDERLERİN BU
DÖNEME İLİŞKİN PAYIDIR. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ İÇİNDE 50.000 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIK GİDERİDİR E. B S. N: 43

C. 150.000+100.000+50.000+50.000+50.000=400.000
25
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI
285.000
4. DİĞER GELİR VE KARLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
a) KOMİSYON GELİRLERİ 5.000 A
b) FAİZ GELİRLERİ 15.000 B
c) DİĞER GELİR VE KARLARDAN SAĞLANAN N. GİRİŞLERİ + 130.000 C
d) GELECEK AYLARA AİT GELİRLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞİ 135.000 D

GELİR TABLOSU
F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 325.000
1.İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 115.000
B 2. FAİZ GELİRLERİ 15.000
A 3. KOMİSYON GELİRLERİ 5.000
4. KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 5.000
5. REESKONT FAİZ GELİRLERİ 100.000
6. KAMBİYO KARLARI 25.000
7. BORSA DEĞER ARTIŞ KARLARI 20.000
8. DURAN VARLIK SATIŞ KARI 40.000
İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 130.000
C 2. ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI 100.000
3. DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 30.000

D D. GELECEK AYLARA AİT 135.000 KOMİSYON GELİRİNİN TAHSİL EDİLMİŞTİR. E.B S.N: 44 26
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI

5. DİĞER GİDER VE ZARARLARA İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - 40.000

a) DİĞER FAALİYETLERLE İLGİLİ OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR + 110.000 A
b) DİĞER GİDER VE ZARARLAR + 20.000 B
c) NAKİT ÇIKIŞINI GEREKTİRMEYEN DİĞER GİDER VE ZARARLAR - -90.000 C

GELİR TABLOSU
A G.DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR -110.000
1. KARŞILIK GİDERLERİ 30.000
C
2. REESKONT FAİZ GİDERLERİ 60.000
3. DİĞER OLAĞAN GİDERLER 20.000
J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR -20.000
B
1. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 20.000

27
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI

6. FİNANSMAN GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI 125.000

a) FİNANSMAN GİDERLERİ 145.000 A
b) KUR FARKLARI -20.000 B

GELİR TABLOSU
A H. FİNANSMAN GİDERLERİ -145.000

B. FİNANSMAN GİDERLERİNİN 20.000 TUTARINDAKİ KISMININ KISA VADELİ BANKA KREDİSİ İLE İLGİLİ KUR FARKIDIR E.B S.
B N: 44

28
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI
7. NAKİT VE NAKİT BENZERİ DEĞERLER ÖNCEKİ DÖNEM CARİ DÖNEM
HAZIR DEĞERLER 480.000 600.000 A
KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI (BİR AY VADELİ) 30.000 80.000 B
LİKİT FONLAR 10.000 20.000 C
TOPLAM 520.000 700.000

BİLANÇO (AKTİF) Ö. DÖNEM C. DÖNEM

1. DÖNEN VARLIKLAR
A A. HAZIR DEĞERLER 480.000 600.000
B. MENKUL KIYMETLER 100.000 300.000

DİPNOTLARDA MENKUL KIYMETLERİN DAĞILIMI ŞÖYLE GÖSTERİLMİŞTİR:

Ö. DÖNEM C. DÖNEM
HİSSE SENETLERİ (ALIM SATIM AMAÇLI) 60.000 200.000
B KAMU KESİMİ TAHVİL SENET BONOLARI (1 AY VADELİ) 30.000 80.000
C LİKİT FONLAR 10.000 20.000
TOPLAM 100.000 300.000
29
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)

A. İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.023.000

1. ESAS FAALİYET GELİRLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 13.945.000 S. N: 23
a. SATIŞLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 13.945.000
b. DİĞER ESAS FAALİYET GELİRLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
2. ESAS FAALİYET GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - -12.280.000
a. SATILAN MAL VE HİZMET MALİYETLERİ VE STOK DEĞİŞİMLRİNE İLİŞKİN N. ÇIKIŞLARI + 10.610.000 S. N: 24
b. FAALİYET GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI + 1.670.000 S. N: 25
ESAS FAALİYET SONUCU SAĞLANAN NET NAKİT AKIŞI (1-2) 1.665.000
3. DİĞER GELİR VE KARLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 285.000 S. N: 26
4. DİĞER GİDER VE ZARARLARDAN KAYNAKLANAN NAKİT ÇIKIŞLARI - -40.000 S. N: 27
5. FİNANSMAN GİDERLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT ÇIKIŞLARI - -125.000 S. N: 28

30
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)
A. İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.023.000
########
6.İŞLETME FAAL. İLE İLGİLİ VARLIK VE YABANCI KAY. DEĞİŞİKLİKLERE İLİŞKİN NAKİT A. + - -212.000
a. VARLIK ARTIŞLARI - -140.000 A
b. VARLIK AZALIŞLARI +
c. YABANCI KAYNAK ARTIŞLARI + 15.000 B
d. YABANCI KAYNAK AZALIŞLARI - -87.000 C
-550.000
A B
BİLANÇO (AKTİF) Ö.DÖNEMC. DÖNEM BİLANÇO (PASİF) Ö. DÖNEM C. DÖNEM
E. STOKLAR 610.000 720.000 110.000 I. DİĞER KISA VADELİ YAB. KAY. 10.000 25000 15.000
G. GEL. AY. AİT GİD. TAHAKKUK 100.000 50.000 -50.000
H. DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 60.000 80.000 20.000
140.000

BİLANÇO (PASİF) Ö.DÖNEM C. DÖNEM

F. ÖDENECEK VER. VE DİĞ. YÜK. 50.000 40.000
1. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 30.000 30.000
2. ÖDENECEK SOS. GÜV. KES. 20.000 10.000 10.000
H. GEL. AY. AİT GEL. VE GİD. TAH. 140.000 198.000
1. GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 135.000 C
2. GİDER TAHAKKUKLARI 140.000 63.000 77.000
87.000
31
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)
A. İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.023.000
13.945.000
7. DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - -550.000
a. ÖNCEKİ DÖNEM KARINDAN ÖDENEN + 350.000 A
b. GEÇİCİ VERGİLER + 200.000 B

A
BİLANÇO (PASİF) Ö. DÖNEM
G. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 350.000
1. DÖNEM KARI VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ. 450.000
2. DÖNEM KARININ PEŞ. ÖD. VER. VE DİĞER YÜK.- -100.000

BİLANÇO (PASİF) C. DÖNEM

G. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 409.500
1. DÖNEM KARI VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ. 609.500
2. DÖNEM KARININ PEŞ. ÖD. VER. VE DİĞER YÜK.- -200.000 B

32
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)
B. YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI -2.435.000
1. YATIRIM FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 375.000
a. MALİ DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
b. MADDİ DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 160.000 A
c. DİĞER DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
d. MALİ DURAN VARLIKLARLA İLGİLİ ALINAN TEMETTÜLERDEN N. G. + 115.000 B
e. YATIRIM FAALİYETLERİYLE İLGİLİ FAİZLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
f. ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE VERİLEN AVANS VE KREDİLERE İLİŞKİN TAHSİLATLARDAN N. G. + 100.000 C
g. DİĞER YATIRIM FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + -2.810.000

A. MADDİ DURAN VARLIĞIN 160.000 DEĞERLE PEŞİN OLARAK SATILDIĞI DİPNOTLARDA BELİRTİLMİŞTİR E.B S. N: 44
B
GELİR TABLOSU
F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR
1. İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 115.000
C
BİLANÇO (PASİF) Ö. DÖNEM C. DÖNEM
II. DURAN VARLIKLAR
B. DİĞER ALACAKLAR 100.000

33
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)
C. FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.567.000
1. FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 2.130.000
a. KISA VADELİ MALİ BORÇLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 160.000 A
b. UZUN VADELİ MALİ BORÇLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 470.000 B
c. SERMAYE ARTTIRIMINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 1.200.000 C
d. HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 300.000 D
e. DİĞER FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +

A. İŞLETME DÖNEM İÇİNDE 160.000 KISA VADELİ BANKA KREDİSİ KULLANMIŞTIR. E.B S.N: 47
B. İŞLETME 240.000 UZUN VADELİ KREDİ KULLANMIŞ VE 230.000 18 AY VADELİ TAHVİL İHRAÇ ETMİŞTİR E.B 47
C. İŞLETME SERMAYE ARTIRIMI AMACIYLA 1.200.000 HİSSE SENEDİ İHRACINDA BULUNMUŞTUR. E.B S .N: 46
D. HİSSE SENETLERİ SATIŞINDAN 300.000 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMİ TAHSİL EDİLMİŞTİR. E.B S .N: 46

34
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)

C. FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.567.000

2. FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - -563.000
a. KISA VADELİ BORÇ ÖDEMELERİ - -60.000 A
b. UZUN VADELİ BORÇ ÖDEMELERİ - -372.000 B
c. ÖDENEN TEMETTÜLER - -131.000 C
D. KURFİNANSMAN
d.DİĞER FARKLARININ NAKİT VEİLİŞKİN
FAALİYETLERİNE NAKİT BENZERLERİNE
NAKİT ÇIKIŞLARI - ETKİLERİ + -
25.000

A. DÖNEM İÇİNDE 60.000 KREDİ GERİ ÖDEMESİ YAPILMIŞTIR. E. B S.N: 47

B. DÖNEM İÇİNDE 200.000 KREDİ GERİ ÖDEMESİ VE 172.000 TAHVİL BEDELİ ÖDENMİŞTİR. E. B S. N: 47
C. VERGİDEN SONRAKİ NET KARIN 131.000 LİK KISMI TEMETTÜ OLARAK DAĞITILMIŞTIR E.B S. N: 43

35
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)

A. İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.023.000

B. YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI -2.435.000
C. FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.567.000
D. KUR FARKLARININ NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNE ETKİLERİ + - 25.000 A
E. NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDE MEYDANA GELEN ARTIŞ,AZALIŞ + - 180.000 B
F. DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ MEVCUDU 520.000
G. DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ MEVCUDU 700.000
A
GELİR TABLOSU
F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 325.000
6. KAMBİYO KARLARI 25.000
KAMBİYO KARLARI BANKALARDAKİ DÖVİZ MEVDUAT HESAPLARININ DEĞERLENMESİNDEN ÇIKMIŞTIR E.B S.N: 46
B E=A+B+C+D

36
MALİ TABLOLAR VE EK BİLGİLER

37
 BİLANÇO
AKTİF ÖNCEKİ DÖNEM CARİ DÖNEM
I. DÖNEN VARLIKLAR 1.800.000 2.150.000
A. HAZIR DEĞERLER 480.000 600.000
B. MENKUL KIYMETLER 100.000 300.000
C. TİCARİ ALACAKLAR 450.000 400.000
1. ALICILAR 400.000 375.000
2. ALACAK SENETLERİ 200.000 180.000
3. ALACAK SENETLERİ REESKONTU - -50.000 -30.000
4. ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI - -100.000 -125.000
E. STOKLAR 610.000 720.000
1. İLK MADDE MALZEME 10.000 200.000
2. MAMULLER 600.000 520.000
G. GELECEK AYLARA AİT GİDER VE GELİR TAHAKKUKLARI 100.000 50.000
1. GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 100.000 50.000
H. DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 60.000 80.000
II. DURAN VARLIKLAR 1.400.000 5.720.000
B. DİĞER ALACAKLAR 100.000
C. MALİ DURAN VARLIKLAR 300.000 2.080.000
1. İŞTİRAKLER 300.000 580.000
2. BAĞLI ORTAKLAR 1.500.000
D. MADDİ DURAN VARLIKLAR 800.000 3.460.000
1. MADDİ DURAN VARLIKLAR 1.440.000 4.860.000
2. BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - -640.000 -1.400.000
E. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 150.000 100.000
1. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK 200.000 200.000
2. BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - -50.000 -100.000
H. DİĞER DURAN VARLIKLAR 50.000 80.000
AKTİF TOPLAMI 3.200.000 7.870.000 38
 BİLANÇO
PASİF
I. KISA VADELİ YABANCI KAYNAK 1.040.000 1.812.500
A. MALİ BORÇLAR 40.000 660.000
1. BANKA KREDİLERİ 40.000 160.000
2. FİNANSAL KİRALAMA BORÇLARI 650.000
3. ERTELENMİŞ FİNANSMAN GİDERLERİ - -150.000
B. TİCARİ BORÇLAR 450.000 480.000
1. SATICILAR 310.000 350.000
2. BORÇ SENETLERİ 170.000 180.000
3. BORÇ SENETLERİ REESKONTU -30.000 -50.000
F.ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 50.000 40.000
1. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 30.000 30.000
2.ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 20.000 10.000
G. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 350.000 409.500
1. DÖNEM KARI VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI 450.000 609.500
2. DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ -
-100.000 -200.000
H. GELECEK AYLARA AİTGELİR VE GİDER TAHAKKULARI 140.000 198.000
1. GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 135.000
2. GİDER TAHAKKUKLARI 140.000 63.000
I. DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 10.000 25.000
1. DİĞER ÇEŞİTLİ YABANCI KAYNAKLAR 10.000 25.000

39
 BİLANÇO
PASİF
II.UZUN VADELİ YABANCI KAYNAK 572.000 2.220.000
A. MALİ BORÇLAR 372.000 1.970.000
1. BANKA KREDİLERİ 200.000 240.000
2. ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER 172.000 230.000
3. FİNANSAL KİRALAMA BORÇLARI 1.950.000
4. ERTELENMİŞ FİNANSMAN GİDERLERİ - -450.000
E. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 200.000 250.000
1. KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARI 200.000 250.000
III. ÖZKAYNAKLAR 1.588.000 3.837.500
A. ÖDENMİŞ SERMAYE 800.000 2.300.000
1. SERMAYE 800.000 2.300.000
B. SERMAYE YEDEKLERİ 300.000 640.000
1. HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 300.000
3. YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI 300.000 340.000
C. KAR YEDEKLERİ 168.000 357.000
1. YASAL YEDEKLER 80.000 140.000
2. STATÜ YEDEKLERİ 40.000 60.000
3.OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER 48.000 157.000
F. DÖNEM NET KARI 320.000 540.500
PASİF TOPLAMI 3.200.000 7.870.000

40
 GELİR TABLOSU
A. BRÜT SATIŞLAR 14.000.000
B. SATIŞ İNDİRİMLERİ - -100.000
C. NET SATIŞLAR 13.900.000
D. SATIŞLARIN MALİYETİ - -10.860.000
BRÜT SATIŞ KARI 3.040.000
E. FAALİYET GİDERLERİ - -2.070.000
1. PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 480.000
2. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 1.590.000
FAALİYET KARI 970.000
F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 325.000
1. İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 115.000
2. FAİZ GELİRLERİ 15.000
3. KOMİSYON GELİRLERİ 5.000
4. KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 5.000
5. REESKONT FAİZ GELİRLERİ 100.000
6. KAMBİYO KARLARI 25.000
7. BORSA DEĞER ARTIŞ KARLARI 20.000
8. DURAN VARLIK SATIŞLARI 40.000
G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR -110.000
1. KARŞILIK GİDERLERİ 30.000
2. REESKONT FAİZ GİDERLERİ 60.000
3. DİĞER OLAĞAN GİDERLER 20.000
H. FİNANSMAN GİDERLERİ OLAĞAN KAR 1.040.000
İ. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 130.000
2. ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI 100.000
3. DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 30.000
J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR -20.000
1. DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 20.000
DÖNEM KARI 1.150.000
K. VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI -609.500
DÖNEM NET KARI 540.500 41
 SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU

ÜRETİM MALİYETİ
A. DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 3.000.000
B. DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 3.100.000
C. GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 4.680.000
D. YARI MAMUL KULLANIMI
1. DÖNEM BAŞI STOK
2. DÖNEM SONU STOK
ÜRETİLEN MAMUL MALİYETİ 10.780.000
E. MAMUL STOKLARINDAKİ DEĞİŞİM 80.000
1. DÖNEM BAŞI STOK + 600.000
2. DÖNEM SONU STOK - -520.000
SATILAN MAMUL MALİYETİ 10.860.000

42
 EK BİLGİLER
1. CARİ DÖNEM İÇİNDE, ÖNCEKİ DÖNEM VERGİLERİNDEN SONRAKİ NET
KAR TUTARININ 189.000 LİK KISMI YEDEKLERE DEVREDİLMİŞ 131.000 LİK
KISMI YÖNETİCİLERE VE ORTAKLARA TEMETTÜ OLARAK DAĞITILMIŞTIR
2. MADDİ DURAN VARLIK AMORTİSMAN GİDER DAĞILIMI:
- SATIŞLARIN MALİYETİ 310.000
- PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD. 150.000
- GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 100.000
- M.D.V. AMORTİSMAN GİDERLERİ 560.000
MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK AMORTİSMAN GİDER DAĞ:
- GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 50.000
TOPLAM 610.000
• GENEL YÖNETİM GİDERLERİNİN 50.000 LİK KISMI, GEÇMİŞ DÖNEMDE
ÖDENEN GELECEK AYLARA AİT GİDERLERİN ,BU DÖNEME İLİŞKİN
PAYIDIR. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ İÇERİSİNDE 50.000 KIDEM
TAZMİNATI KARŞILIK GİDERİDİR

43
• DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR GRUBU İÇİNDE :
- KONUSU KALMAMIŞ ŞÜP. ALACAK KARŞ. 5.000
- REESKONT FAİZ GELİRİ 100.000
- DURAN VARLIK MALİYETİ 200.000
BİRİKMİŞ AMORTİSMANI 80.000
PEŞİN SATIŞ TUTARI 160.000
DURAN VARLIK SATIŞ KARI 40.000
- GELECEK AYLARA AİT TAHSİL EDİLMİŞ KOM. GELİRİ 135.000
• DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARAR :
- ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIK GİDERİ 30.000
- REESKONT FAİZ GİDERİ 60.000
• FAİZ GELİRLERİ :
- BANKALARDAKİ MEVDUAT HESAPLARINDAN 5.000
- KAMU KESİMİ TAHVİL SENET BONOLARI 10.000
• KAMBİYO KARLARI BANKALARDAKİ DÖVİZ MEVDUAT HESAPLARINDAKİ
MEVDUAT TUTARLARININ DEĞERLENMESİNDEN ORTAYA ÇIKMIŞTIR
• FİNANSMAN GİDERLERİNİN 20.000 LİK KISMI KISA VADELİ BANKA
KREDİLERİ İLE İLGİLİ KUR FARKIDIR. 44
3. MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABINDAKİ HAREKETLER :
- DÖNEM BAŞI TUTARI 1.440.000
- DÖNEM İÇİNDE SATILAN MALIN MALİYETİ -200.000
- DÖNEM İÇİ ALIŞLAR 3.000.000
(1.000.000 PEŞİN, 2.000.000 FİNANSAL KİRALAMA)
- DÖNEM SONUNDA YAPILAN YEN. DEĞ. 620.000
- DÖNEM SONU TUTARI 4.860.000
BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR :
- DÖNEM BAŞI TUTARI 640.000
- SATILAN VARLIĞIN BİRİKMİŞ AMORTİSMANI -80.000
- YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI 280.000
- DÖNEMİN AMORTİSMAN GİDERLERİ 560.000
- AMORTİSMAN TUTARI 1.400.000
4. DÖNEM İÇİNDE ORTAK OLUNAN B İŞLETMESİNİN İŞTİRAK PAYI TUTARI
280.000 ARTIRILMIŞTIR. YENİ KURULAN C İŞLETMESİNİN SERMAYESİNE
1.500.000 ÖDENEREK ORTAK OLUNMUŞTUR
5. İŞTİRAK B İŞLETMESİNDEN 100.000 UZUN VADELİ ALACAK TAHSİL
EDİLMİŞTİR. 45
6. DÖNEM İÇİNDE SERMAYE 1.500.000 ARTIRILMIŞTIR. SERMAYE
ARTIRIMININ 300.000 LİK KISMI , YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞ
FONUNDAN; 1.200.000 LİK KISMI PEŞİN OLARAK SATILAN HİSSE SENEDİ
İHRACINDAN SAĞLANMIŞTIR. HİSSE SENETLERİ SATIŞINDAN 300.000
İHRAÇ PRİMİ TAHSİL EDİLMİŞTİR
7. MADDİ DURAN VARLIK YENİDEN DEĞERLENDİRME DEĞER ARTIŞ FARKLARI:
- DÖNEM BAŞI TUTARI 300.000
- DÖNEM İÇİNDE SERMAYEYE İLAVE EDİLEN -300.000
- DÖNEM İÇİNDE YEN. DEĞ. İŞLEMİNDEN GELEN FARK 340.000
TOPLAM
340.000
8. MENKUL KIYMETLERİN DAĞILIMI :
- HİSSE SENETLERİ (ALIM SATIM AMAÇLI) 60.000 200.000
- KAMU KESİMİ TAHVİL, SENET, TAHVİL(1 AY VD.) 30.000 80.000
- LİKİT FONLAR 10.000 20.000
TOPLAM 100.000
300.000
- DÖNEM SONUNDAKİ HİSSE SENETLERİNİN DEĞER ARTIŞI 20.000 DİR.
46
9. DÖNEM İÇİNDE 160.000 KISA VADELİ BANKA KREDİSİ ALINMIŞ, 60.000
KREDİ GERİ ÖDEMESİ YAPILMIŞTIR
10. DÖNEM İÇİNDE 240.000 UZUN VADELİ BANKA KREDİSİ ALINMIŞ, 200.000
KREDİ ÖDEMESİ YAPILMIŞTIR
11. İTFA TARİHİ GELEN 172.000 TAHVİL BEDELİ ÖDENMİŞ , DÖNEM İÇİNDE
230.000 18 AY VADELİ YENİ TAHVİL İHRAÇ EDİLMİŞTİR

47
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI
1. SATIŞLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞİ 13.945.000

a) NET SATIŞLAR + 13.900.000

b) TİCARİ ALACAKLARDAKİ ARTIŞLAR (SATIŞLARDAN KAYNAKLANAN) -
c) TİCARİ ALACAKLARDAKİ AZALIŞLAR (SATIŞLARDAN KAYNAKLANAN) + 45.000
d) ALINAN SİPARİŞ AVANSLARINDAKİ ARTIŞLAR +
e) ALINAN SİPARİŞ AVANSLARINDAKİ AZALIŞLAR -
f) YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞLERİ ARTIŞLARI +
g) YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞLERİ AZALIŞLARI -
10.610.000
2. MALİYETLERDEN VE STOK DEĞİŞİMLERİNDEN KAYNAKLANAN N. Ç. -
a) SATIŞLARIN MALİYETİ + 10.860.000
b) STOKLARDAKİ ARTIŞLAR + 110.000
c) STOKLARDAKİ AZALIŞLAR -
d) TİCARİ BORÇLARDAKİ AZALIŞLAR (ALIMLARDAN KAYNAKLANAN) +
e) TİCARİ BORÇLARDAKİ ARTIŞLAR - -50.000
f) AMORTİSMAN VE NAKİT ÇIKIŞI GEREKTİRMEYEN GİDERLER - -310.000
g) YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİNDEKİ ARTIŞLARI +
h) YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİNDEKİ AZALIŞLAR -
48
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI
3. FAALİYET GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - 1.670.000
a) ARAŞTIRMA GELİŞTİRME GİDERLERİ +
b) PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ + 480.000
c) GENEL YÖNETİM GİDERLERİ + 1.590.000
d) AMORTİSMAN VE NAKİT ÇIKIŞI GEREKTİRMEYEN DİĞER GİDERLER - -400.000
285.000
4. DİĞER GELİR VE KARLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
a) KOMİSYON GELİRLERİ 5.000
b) FAİZ GELİRLERİ 15.000
c) DİĞER GELİR VE KARLARDAN SAĞLANAN N. GİRİŞLERİ + 130.000
d) GELECEK AYLARA AİT GELİRLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞİ 135.000

40.000
5. DİĞER GİDER VE ZARARLARA İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -
a) DİĞER FAALİYETLERLE İLGİLİ OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR + 110.000
b) DİĞER GİDER VE ZARARLAR + 20.000
c) NAKİT ÇIKIŞINI GEREKTİRMEYEN DİĞRE GİDER VE ZARARLAR - -90.000
125.000
6. FİNANSMAN GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI
a) FİNANSMAN GİDERLERİ 145.000
b) KUR FARKLARI -20.000
49
 NAKİT AKIM TABLOSUNA AİT KALEMLERİN
HESAPLANMASI

7. NAKİT VE NAKİT BENZERİ DEĞERLER ÖNCEKİ DÖNEM CARİ DÖNEM

HAZIR DEĞERLER 480.000 600.000
KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI (BİR AY VADELİ) 30.000 80.000
LİKİT FONLAR 10.000 20.000
TOPLAM 520.000 700.000

50
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)
A. İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.023.000
1. ESAS FAALİYET GELİRLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 13.945.000
a. SATIŞLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 13.945.000
b. DİĞER ESAS FAALİYET GELİRLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
2. ESAS FAALİYET GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - -12.280.000
a. SATILAN MAL VE HİZMET MALİYETLERİ VE STOK DEĞİŞİMLRİNE İLİŞKİN N. ÇIKIŞLARI + 10.610.000
b. FAALİYET GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI + 1.670.000
ESAS FAALİYET SONUCU SAĞLANAN NET NAKİT AKIŞI (1-2) 1.665.000
3. DİĞER GELİR VE KARLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 285.000
4. DİĞER GİDER VE ZARARLARDAN KAYNAKLANAN NAKİT ÇIKIŞLARI - -40.000
5. FİNANSMAN GİDERLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT ÇIKIŞLARI - -125.000
6.İŞLETME FAAL. İLE İLGİLİ VARLIK VE YABANCI KAY. DEĞİŞİKLİKLERE İLİŞKİN NAKİT A. + - -212.000
a. VARLIK ARTIŞLARI - -140.000
b. VARLIK AZALIŞLARI +
c. YABANCI KAYNAK ARTIŞLARI + 15.000
d. YABANCI KAYNAK AZALIŞLARI - -87.000
7. DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - -550.000
a. ÖNCEKİ DÖNEM KARINDAN ÖDENEN + 350.000
b. GEÇİCİ VERGİLER + 200.000
51
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)
B. YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI -2.435.000
1. YATIRIM FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 375.000
a. MALİ DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
b. MADDİ DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 160.000
c. DİĞER DURAN VARLIK SATIŞLARINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
d. MALİ DURAN VARLIKLARLA İLGİLİ ALINAN TEMETTÜLERDEN N. G. + 115.000
e. YATIRIM FAALİYETLERİYLE İLGİLİ FAİZLERDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
f. ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE VERİLEN AVANS VE KREDİLERE İLİŞKİN TAHSİLATLARDAN N. G. + 100.000
g. DİĞER YATIRIM FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
2. YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - -2.810.000
a. MALİ DURAN VARLIK ALIŞLARI + 1.780.000
b. MADDİ DURAN VARLIK ALIŞLARI + 1.000.000
c. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK ARTIŞLARI -
d. ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLARDAKİ ARTIŞLAR -
e. DİĞER DURAN VARLIK ARTIŞLARI - 30.000
f. ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE VERİLEN AVANS VE KREDİLERE İLGİLİ NAKİT ÇIKIŞLARI -
g. DİĞER YATIRIM FAALİYETLERİYLE İLGİLİ NAKİT ÇIKIŞLARI - 52
 NAKİT AKIM TABLOSU (TL)
C. FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.567.000
1. FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 2.130.000
a. KISA VADELİ MALİ BORÇLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 160.000
b. UZUN VADELİ MALİ BORÇLARDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 470.000
c. SERMAYE ARTTIRIMINDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 1.200.000
d. HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ + 300.000
e. DİĞER FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ +
2. FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - -563.000
a. KISA VADELİ BORÇ ÖDEMELERİ - -60.000
b. UZUN VADELİ BORÇ ÖDEMELERİ - -372.000
c. ÖDENEN TEMETTÜLER - -131.000
d.DİĞER FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI -
D. KUR FARKLARININ NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNE ETKİLERİ + - 25.000
E. NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDE MEYDANA GELEN ARTIŞ,AZALIŞ + - 180.000
F. DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ MEVCUDU 520.000
G. DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ MEVCUDU 700.000
53
 NET (DOLAYLI) YÖNTEME GÖRE NAKİT AKIŞLARININ
HESAPLANMASI

A- İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI 1.023.000

1. DÖNEM NET KARI 540.500
2. DÖNEM NET KARININ NAKİT ESASINA DÖNÜŞTÜRÜLMESİ İÇİN GEREKLİ DÜZELTMELER 695.000
a) AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI + 610.000
b) SÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIK GİDERİ 30.000
c) KONUSU KALMAYAN KARŞILIK - -5.000
d) KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞINDA ARTIŞ 50.000
e) REESKONT FAİZ GELİRLERİ - -100.000
f) REESKONT FAİZ GİDERLERİ 60.000
g) GELECEK AYLARA AİT GİDERLERİN DÖNEME İLİŞKİN PAYLARI + 50.000
h) KUR FARKLARI 20.000
i) BORSA DEĞER ARTIŞ KARLARI - -20.000
3.DİĞER FAALİYETLERDE RAPORLANAN KAR VEYA ZARARLAR -180.000
a) MADDİ DURAN VARLIK SATIŞ KARLARI - -40.000
b) KAMBİYO KARLARI - -25.000
c) İŞTİRAKLERDEN ALINAN TEMETTÜ GELİRLERİ - -115.000
54
 NET (DOLAYLI) YÖNTEME GÖRE NAKİT AKIŞLARININ
HESAPLANMASI

4. FAALİYETLERLE İLGİLİ DÖNEN VARLIK VE KISA VADELİ YABANCI K. DEĞİŞİKLİKLER + - -32.500

a) MENKUL KIYMETLERDEKİ ARTIŞLAR - -120.000
b) TİCARİ ALACAKLARDAKİ AZALIŞ + 45.000
c) STOKLARDAKİ ARTIŞ - -110.000
d) DİĞER DÖNEN VARLIK ARTIŞLARI - -20.000
e) TİCARİ BORÇLAR ARTIŞI + 50.000
f) GELECEK AYLARA AİT GELİRLER ARTIŞI + 135.000
g) DİĞER YABANCI KAYNAKLARDAKİ ARTIŞ + 15.000
h) ÖDENECEK VERGİ VE YÜKÜMLÜLÜKLERDEKİ AZALIŞ - -10.000
i) GİDER TAHAKKUKLARI HESABI AZALIŞI - -77.000
j) DÖNEM KARI İLE İLGİLİ VERGİ KARŞILIKLARI + 59.500

55
MA RTI OTEL İŞLETMELERİ A.Ş. / MA RTI , 2009/9 Aylık
Nakit Akım Tablosu
Cari Dönem Önceki Dönem
Finansal T ablo T ürü Konsolide Konsolide
Dönem 31.12.2009 31.12.2008
Raporlama Birimi TL TL

A) ESAS FAA LİY ET LERDEN KAY NAKLANAN NAKİT AKIMLARI

Sürdürülen Faaliyet ler V ergi Öncesi Karı 5.856.045 6.380.052

Düzelt meler:
Amort isman (+) 4.043.396 3.569.426
Kıdem T azminat ı Karşılığındaki Art ış (+) 120.228 -32.713
Alacaklar Reeskont T ut arı (+) -12.539 141.129
Cari Dönem Şüpheli Alacak Karşılığı (+) 195.238 361.665
Konusu Kalmayan Şüpheli Alacak Karşılığı (-)
St ok Değer Düşüş Karşılığı (+)
Borç Senet leri Prekont u (-) -28.900 -116.093
Mali Duran V arlık Sat ış (Kar) / Zararı
Maddi Duran V arlıklar Değer Düşüş Karşılığı (+) 1.566.306
İşlet me Sermayesinde Değişikler Öncesi Faaliyet Karı (+) 11.739.774 10.303.466
T icari İşlemlerdeki ve Diğer Alacaklardaki Art ış(-) 5.621.075 -16.224.068
St oklarda azalış(+) -1.891.784 -7.640.164
T icari ve Diğer Borçlardaki azalış(-) -2.671.802 16.991.569
Esas Faaliyet ile İlgili Oluşan Nakit (+)
Vergi Ödemeleri (-)
İşlet me Sermayesinde Diğer Art ışlar/Azalışlar (+)/(-) -313.399 1.683.781
Esas Faaliyet lerden Kaynaklanan Net nakit 12.483.864 5.114.584

B) Y AT IRIM FAALİY ET LERİNDEN KAY NAKLANAN NAKİT AKIMI

Mali Duran V arlık alımları net i (-)

Maddi ve M.Olmayan duran varlık alımları (-) -2.478.431 -31.764.693
Maddi ve Maddi Olmayan duran varlık çıkışları net değeri 1.187 23.355
Finansman Maliyet i 3.106.673
Yat ırım faaliyet lerinde kullanılan nakit 629.429 -31.741.338

C)FİNANSMAN FAALİY ET LERİNDEN KAY NALANAN NAKİT AKIMLARI

Hisse Senedi İhraçları Nedeniyle Oluşan Nakit Girişleri (+)

Kısa vadeli mali borçlardaki art ış (+) 5.881.743 8.676.190
Uzun vadeli mali borçlardaki art ış (+) -20.004.687 4.880.575
Finansman Faaliyet lerden Kaynaklanan Nakit -14.122.944 13.556.765
Nakit ve Benzerlerinde Meydana Gelen Net A rt ış -1.009.651 -13.069.989

DÖNEM BAŞI NAKİT DEĞERLER 1.453.650 14.694.004

DÖNEM SONU KASA V E BANKALAR 443.999 1.624.015 56
VAKKO TEKSTİL VE HAZIR GİYİM SANAYİ İŞLETMELERİ A.Ş. / VAKKO , 2009/Yıllık
Nakit Akım Tablosu
Cari Dönem Önceki Dönem
Finansal T ablo Türü Konsolide Olmayan Konsolide Olmayan
Dönem 31.12.2009 31.12.2008
Raporlama Birimi TL TL

A. ESAS FAALİYETLERDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI

Vergi öncesi kar / ( zarar ) -2.028.228 -18.824.079
Düzeltmeler :
Amortisman (+) 4.573.628 4.351.975
Çalışanlara sağlanan fayda karşılıkları 404.126 -20.590
Borç karşılıkları 161.272 -154.083
Şüpheli alacak karşılığı 568.014 -268.955
Reeskont gelir / giderleri, net -346.867 -1.375.091
Menkul kıymet veya uzun vadeli yatırımlardan elde edilen kazançlar (-) -100.831 -154.159
Sabit kıymet satış karı (-) -271.387 -131.520
Faiz gideri (+) 5.907.911 4.389.179
İşletme sermayesindeki değişikliklerden önceki faaliyet karı (+) / zararı (-) 8.867.638 -12.187.323
Ticari alacaklardaki artış (-) / azalış (+) 3.484.604 8.812.756
Diğer alacaklardaki artış (-) / azalış (+) 7.499.795 46.438.149
Stoklardaki artış (-) / azalış (+) 341.938 -3.852.685
Diğer dönen varlıklardaki artış (-) / azalış (+) -1.054.844 1.648.245
Ticari borçlarda artış (+) / azalış (-) 5.494.469 -2.283.861
Diğer borçlardaki azalış (-) / artış (+) -423.146 -66.113
Faiz ödemeleri (-) -5.760.270 -4.187.125
Diger yükümlülüklerdeki artış (+) / azalış (-) 580.839 622.972
Esas faaliyetlerden sağlanan / ( kullanılan ) net nakit 19.031.023 34.945.015
B. YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
Maddi ve maddi olmayan duran varlık satın alımları, net (-) -29.000.736 -32.625.939
Maddi duran varlık satışı nedeniyle elde edilen nakit girişleri (+) 567.374 2.212.980
Diğer duran varlıklardaki artış (-) 4.671.841 -4.744.896
Tahsil edilen faizler (+) 100.831 154.159
Yat ırım faaliyet lerinden sağlanan / (kullanılan) net nakit -23.660.690 -35.003.696
C. FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
Kısa ve uzun vadeli borçlarla ilgili nakit girişleri (+) 20.524.198 4.806.020
Finansman faaliyetlerinden sağlanan net nakit 20.524.198 4.806.020
Nakit ve nakit benzerlerinde meydana gelen artış / (azalış) 15.894.531 4.747.339
Dönem başındaki nakit ve nakit benzerleri mevcudu 7.836.927 3.089.588
Dönem sonundaki nakit ve nakit benzerleri mevcudu 23.731.458 7.836.927 57
 ÖZTİN AKGÜÇ (MALİ TABLOLAR ANALİZİ)

• ÖRNEK 1

58
 KARŞILAŞTIRMALI BİLANÇOLAR
VARLIK 31.Ara FARK
2004 2005
DÖNEN VARLIK
KASA 50.000 80.000 30.000
TİCARİ ALACAKLAR 150.000 200.000 50.000
ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR - -4.000 -5.000 1.000
ALACAKLAR (NET) 146.000 195.000 49.000
STOKLAR 220.000 250.000 30.000
TAHAKKUK ETMİŞ GELİRLER 5.000 7.000 2.000
PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER 5.000 7.000 2.000
DÖNEN VARLIK TOPLAMI 426.000 539.000 113.000
DURAN VARLIKLAR
BİNA ARAZİ, MAK. VE DEMİRBAŞ 600.000 600.000
BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - -60.000 -90.000 30.000
MADDİ DURAN VAR. (NET) 540.000 510.000 -30.000
VARLIK TOPLAMI
KAYNAK
KISA SÜR. YABANCI KAYNAK
TİCARİ BORÇLAR 110.000 100.000 -10.000
TAHAKKUK ETMİŞ GİDERLER 4.000 7.000 3.000
KISA VADELİ YAB. KAY. TOPLAMI 114.000 107.000 -7.000
UZUN SÜR. YAB. KAY.
YABANCI KAYNAK TOPLAMI 164.000 157.000 -7.000
ÖZ SERMAYE 50.000 50.000
ÖDENMİŞ SERMAYE 700.000 700.000
YEDEK AKÇELER 102.000 192.000 90.000
ÖZ SERMAYE TOPLAMI 802.000 892.000 90.000
KAYNAK TOPLAMI 966.000 1.049.000 83.000 59
 GELİR TABLOSU VE EK BİLGİLER
SATIŞLAR 780.000
31.12.04 TARİHİNDE STOK 220.000
ALIŞLAR 530.000
31.12.05 TARİHİNDE STOK - -250.000
SATIŞLARIN MALİYETİ -500.000
BRÜT SATIŞ KARI 280.000
FAALİYET GİDERLERİ
GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
AMORTİSMANLAR 25.000
PERSONEL GİDERLERİ 40.000
BÜRO GİDERLERİ 10.000
DİĞER GENEL GİDERLER 24.000
YÖNETİM GİDERLERİ TOPLAMI 99.000
SATIŞ GİDERLERİ
REKLAM GİDERLERİ 12.000
DAĞITIM GİDERLERİ 18.000
AMORTİSMANLAR (SATIŞ İÇİN) 5.000
DİĞER SATIŞ GİDERLERİ 15.000
SATIŞ GİDERLERİ TOPLAMI 50.000
FAALİYET GİDERLERİ TOPLAMI -149.000
FAALİYET KARI 131.000
DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİRLER 10.000
KİRA GELİRİ 10.000
DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDERLER 11.000
ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI 1.000
DEĞERSİZ ALACAKLAR 5.000
DİĞER GİDERLER 5.000
FİNANSMAN GİDERLERİ -5.000
EK BİLGİLER DÖNEM KARI 125.000

60
 NAKİT AKIM TABLOSU İÇİN HAZIRLANAN MİZAN
NET DEĞİŞİKLİK DÜZELTMELER
(a)
BİLANÇO VE GELİR TABLOSU KALEMLERİ
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK
NAK.ARTIŞ NAK. AZALIŞ

KASA
(b) (c)
TİCARİ ALACAKLAR
30.000
50.000 5000 (a) 55000 (f)
(d)
STOKLAR 30.000 30000 (g)
TAHAKKUK ETMİŞ GELİRLER 2.000 2000 (d)
(e)BORÇLAR
TİCARİ 10.000 10000 (h)
TAHAKKUK ETMİŞ GİDERLER 3.000 3000e
(f) ALACAKLAR
ŞÜPHELİ 1.000 1000 (b)
BİRİKMİŞ AMORTİSMAN
(g)
ÖDENEN KAR PAYI 35000 (a)
30.000 30000 c
35.000
(h)(NET)
SATIŞ 780.000 55000 (f) 725.000
STOKLAR 220.000 250.000 30000 (g)
MALbil.
ALIŞLARI (NET) 530.000 10000 (h) 540.000
AMORTİSMAN (GENEL) 25.000 25000 c
g.t GİDERLERİ
PERSONEL 40.000 3000e 37.000
BÜRO GİDERLERİ
NAT
DİĞER GENEL GİDERLER
10.000
24.000
10.000
24.000
ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 1.000 1000 (b)
REKLAM GİDERLERİ 12.000 12.000
DAĞITIM GİDERLERİ 18.000 18.000
AMORTİSMAN (SATIŞ) 5.000 5000 c
DİĞER SATIŞ GİDERLERİ 15.000 15.000
ALINAN KİRALAR 10.000 2000 (d) 8.000
ÖDENEN FAİZLER 5.000 5.000
DİĞER FAALİYET DIŞI GELİRLER 5.000 5.000
DEĞERSİZ ALACAKLAR 5.000 5000 (a)
PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER 2.000 2.000
TOPLAM 1.074.000 1.074.000 136.000 136.000 733.000 703.000
NAKİT ARTIŞI 30.000 61
 ÖZTİN AKGÜÇ (MALİ TABLOLAR ANALİZİ)

• ÖRNEK 2

62
NAKİT AKIM TABLOSUNUN ANALİZ VE YORUMU
 İŞLETMELERİN TEK BAŞINA NAKİT ARTIŞ VEYA AZALIŞ
MİKTARINDAN DAHA ÖNEMLİ OLAN NOKTA BU ARTIŞ YA DA
AZALIŞLARIN KAYNAĞIDIR
 NAKİT GİRİŞLERİNİN BÜYÜK BÖLÜMÜNÜN ESAS FAALİYET
KONULARI OLAN MAL VE HİZMET SATIŞLARINDAN ELDE
EDİLMESİ TERCİH EDİLİR
 NAKİT ARTIŞLARININ KISA-UZUN SÜRELİ BORÇLANMA ,
SERMAYE ARTIŞI VEYA OLAĞANDIŞI İŞLEMLERDEN
SAĞLANMASI BAŞARI ÖLÇÜTÜ DEĞİLDİR
 İŞLETMENİN OLAĞAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT
TUTARININ CARİ FAALİYETLERİNİN GEREKTİRDİĞİ NAKİT
ÇIKIŞLARINI KARŞILAMASI ARZU EDİLİR
 KISA VE UZUN VADELİ YABANCI KAYNAK ARTIŞLARINDAN VE
SERMAYE ARTIRIMDAN SAĞLANAN NAKİT GİRİŞLERİ CARİ
OLMAYAN İŞLEMLERDEN DOĞAN NAKİT ÇIKIŞLARI İÇİN YETERLİ
OLMALIDIR 63