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5 – Uma empresa tributada pelo Lucro Real apurou um prejuízo contábil antes da provisão
para o Imposto de Renda, em 2002, de R$ 100.000,00. Tem contabilizadas, no período,
despesas não-dedutíveis de R$ 150.000,00 e receitas não-tributáveis de R$ 40.000,00.
Possui, ainda, Prejuízos Fiscais a compensar de R$ 106.000,00. O Lucro Real ou Prejuízo
Fiscal desta empresa foi de R$:
A ( ) Prejuízo de 96.000,00;
B ( ) Zero;
C ( ) Lucro de 7.000,00;
D ( ) Lucro de 100.000,00;
E ( ) Lucro de 210.000,00.
Uma empresa tributada pelo lucro real trimestral apresentou os seguintes dados em um
trimestre:
Lucro Líquido antes da provisão para o Imposto de Renda R$ 300.000,00;
Receitas não tributáveis contabilizadas R$ 60.000,00;
Lucros anteriormente diferidos e agora tributados R$ 50.000,00;
Despesas não dedutíveis contabilizadas (inclusive CSLL) R$ 200.000,00;
Prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores R$ 10.000,00.
Com base nestes dados responda as questões 10 a 14:
10 – O valor das adições é de R$ ____________________
15 – Em caso excepcional, empresas obrigatoriamente tributadas pelo lucro real podem optar
pelo lucro presumido. Assinale uma situação que provoca esta excepcionalidade:
A ( ) A inexistência de lucro a tributar;
B ( ) Estar submetida ao Programa de Recuperação Fiscal – REFIS;
C ( ) Estar pagando seu imposto de forma parcelada;
D ( ) Ser instituição financeira.
16 – No que respeita aos ajustes procedidos no LALUR, é CORRETA a seguinte afirmação:
A ( ) o diferimento de parte do lucro, para tributação posterior, justifica uma exclusão na Parte
A do Lalur e um registro na Parte B, na coluna de Débito;
B ( ) a contabilização de uma despesa indedutível provoca uma adição na Parte A do Lalur e
um registro na Parte B na coluna de Crédito;
C ( ) a reversão de uma provisão, a qual foi considerada indedutível quando da
contabilização, justifica uma exclusão na Parte A do Lalur e um registro na Parte B na
coluna de Crédito;
D ( ) a realização de um lucro contábil, o qual foi diferido quando da apuração, justifica uma
exclusão na Parte A do Lalur e um registro na Parte B na coluna Crédito.
17 – Dentre os itens abaixo, assinale com “S” se integrante da Receita Bruta e com “N” se não
integrante desta:
A ( ) O imposto de renda descontado na fonte sobre a receita faturada;
B ( ) ICMS na venda a consumidor final;
C ( ) IPI incidente sobre venda de produtos a consumidor final, segundo a legislação do IR;
D ( ) Resultado auferido nas operações de conta alheia;
E ( ) ISS incidente sobre receita de prestação e serviços.
20 – Uma empresa apurou um Lucro Líquido de R$ 100.000,00 e um prejuízo fiscal (lucro real
negativo) de R$ 186.000,00. Posteriormente, no curso de uma ação fiscal, o AFRF
identificou uma omissão de receita de R$ 180.000,00. Nesse caso, o procedimento será
(assinale a única resposta CORRETA):
A ( ) Nada há para fazer, pois o prejuízo fiscal persiste;
B ( ) Em vista da enormidade da omissão, se comparada à receita líquida, é caso de
arbitramento de lucro por desclassificação de escrita;
C ( ) Haverá lançamento de ofício, reduzindo-se o prejuízo fiscal para R$ 6.000,00;
D ( ) O procedimento descrito em “C” é uma burocracia que não leva a nada.
22 – Em 2000, a empresa S. Sá exportou para as Ilhas Samoa 1000 unidades do produto “C”,
para recebimento em 30 dias, pelo valor de R$ 200,00 a unidade (FOB fornecedor).
Descobriu-se que a empresa também exporta o produto “C” para outros países, a pessoas
não vinculadas e que estão estabelecidas em países não considerados paraísos fiscais, nas
mesmas condições da exportação para Samoa, exceto quanto ao preço, que no caso é de R$
300,00 a unidade. Verificou-se, também, que o lucro das exportações para Samoa é de R$
12.000,00. Sabe-se, ainda, que o preço médio de vendas no mercado brasileiro do produto
“C”, nas condições de vendas a Samoa, é de R$ 230,00, já descontados os tributos
incidentes. Analisando o LALUR, verificamos que a empresa nada adicionou. O contador
prontamente esclareceu que a exportação suspeita gerou uma margem líquida de 6%,
razão pela qual estaria afastada a possibilidade de presunção de omissão de receita.
Assinale a opção INCORRETA:
A ( ) A justificativa do contador não é cabível, pois, neste caso, não se configura exportação a
vinculado;
B ( ) O valor a adicionar é de R$ 100.000,00 [(300,00 – 200,00) x 1000] pela utilização do
método PVEx, uma vez que os outros são desconhecidos;
C ( ) Mesmo que o percentual das exportações para Samoa representasse 5% ou menos se
comparado com as exportações totais da empresa, ainda assim persistiria a presunção,
pois este parâmetro é aplicável apenas nas exportações para empresas vinculadas;
D ( ) Não é possível indicar se há valor a adicionar, pois a exportação suspeita deveria
também ser comparada com os valores estabelecidos pelos métodos PVA, PVV e CAP.
Verificar utilização do mesmo critério, não teria que descontar do preço de venda no mercado
interno os tributos incidentes, tal como no exercício anterior? Se descontar os impostos,
não será necessário ajuste e a resposta B também estaria errada.