Mini Tesis

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILDAD Y AUDITORIA
ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE INVESTIGACIÒN PARA LA NOTA
PROMEDIO DE ESTADÌSTICA.
TÌTULO:
ANALIZAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU INCIDENCIA Y UTILIZACION

DE LOS PAQUETES CONTABLES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO "MICROEMPRESA DE CHIMBORAZO" LTDA EN LA CIUDAD DE
RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO EN EL PERIÒDO 2008 – 2009.
AUTOR:
Silvia Magaly Guanulema Inca
Silvia Patricia Carrillo Rodríguez
TUTOR:
MSc. Marco Velasco.
Riobamba – Ecuador
2009.
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado especialmente a nuestros padres que nos supieron

motivar moral y económicamente en el transcurso de la realización del proyecto para
formarnos como unas buenas profesionales y así culminar exitosamente con nuestra
meta propuesta.
ii
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a las personas que nos han ayudado y nos han proporcionado información
para realizar nuestro anteproyecto, ya que con ello vamos a realizar nuestro trabajo con
eficiencia y eficacia y así cumplir con las metas establecidas en este trabajo.
iii
INDICE GENERAL
Contenido
DEDICATORIA...............................................................................................................ii
AGRADECIMIENTO.....................................................................................................iii
INDICE GENERAL.......................................................................................................iii
INDICE DE TABLAS....................................................................................................iii
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO.....................................................vii
FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS..........................vii
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA......................................................vii
RESUMEN.....................................................................................................................vii
Student´s: Silvia Magaly Guanulema Inca....................................................................ix
Silvia Patricia Carrillo Rodríguez..................................................................................ix
Tutor: MSc. Marco Velasco............................................................................................ix
Date: January 2009.........................................................................................................ix
SUMMARY......................................................................................................................ix
INTRODUCCIÒN............................................................................................................1
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................4
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA.................................................................5
1.3. OBJETIVOS.........................................................................................................5
1.3.1. Objetivo General.......................................................................................................5
1.3.2. Objetivos Específicos................................................................................................5
1.4. JUSTIFICACIÒN E IMPORTANCIA...............................................................5
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÒN..............................................................8
2.2. FUNDAMENTACIÒN TEÒRICA......................................................................8
ESTADOS FINANCIEROS..................................................................................................8
VENTAJAS QUE OFRECE EL ANALISIS A LOS USUARIOS....................................10
DOCUMENTOS BÀSICOS PARA REALIZAR EL ANÀLISIS FINANCIERO..........10
CONSIDERACIONES IMPORTANTES QUE EL ANALISTA DEBE TENER EN
CUENTA..............................................................................................................................11
CLASIFICACIÒN...............................................................................................................11
ANALISIS INTERNO.......................................................................................................................11
ANALISIS EXTERNO......................................................................................................................11
ANALISIS VERTICAL.....................................................................................................................12
ANALISIS HORIZONTAL...............................................................................................................12
PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR AL ANALISIS FINANCIERO...................12
LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE...................................................13
CLASIFICACIÓN...............................................................................................................13
IMPORTANCIA..................................................................................................................13
GRAFICO DELPROCESO DEL ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS.........15
2.3. DEFINICION DE TERMINOS BÀSICOS......................................................16
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN............................................................................26
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN................................................................26
3.3. POBLACIÓN......................................................................................................26
3.4. MUESTRA..........................................................................................................26
3.5. METODOS DE INVESTIGACIÓN..................................................................26
3.5.1. Inductivo.-................................................................................................................26
3.6. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE DATOS...........27
3.8. RECURSOS........................................................................................................28
3.8.1. RECURSO HUMANO............................................................................................28
3.8.2. RECURSO MATERIAL........................................................................................28
3.9. ESTIMACION DE COSTOS.............................................................................29
3.9.1. INGRESOS..............................................................................................................29
3.9.2. EGRESOS................................................................................................................29
4. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2009-2010...............................................29
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.....................................................31
5.1. Conclusiones......................................................................................................31
5.2. Recomendaciones....................................................................................................32
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................33
WEBGRAFIA.................................................................................................................33
ANEXOS.........................................................................................................................34
INDICE DE TABLAS
Tabla 1.............................................................................................................................26
Tabla 2.............................................................................................................................29
FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ANALIZAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU INCIDENCIA Y UTILIZACION

DE LOS PAQUETES CONTABLES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO "MICROEMPRESA DE CHIMBORAZO" LTDA EN LA CIUDAD DE
RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO EN EL PERIÒDO 2008 – 2009.
Alumnas: Silvia Magaly Guanulema Inca
Tutor: MSc. Marco Velasco.
Fecha: Enero del 2009
RESUMEN
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada
para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La
información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor.
Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos
de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados
financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de

globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante
al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema
económico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar

información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros" comprende:
Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio
vii
neto, estado de flujos de efectivo, notas, otros estados y material explicativo, que se
identifica como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad
y confiabilidad.
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar

ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los
inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en
general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la

empresa.
viii
NATIONAL UNIVERSITY OF CHIMBORAZO
FACULTY OF POLITICAL AND ADMINISTRATIVE
SCHOOL OF ACCOUNTING AND AUDITING
ANALYZING FINANCIAL STATEMENTS AND ITS IMPACT AND UTILIZATION

OF ACCOUNTING PACKAGES FOR THE SAVINGS AND CREDIT
COOPERATIVE "MICRO Chimborazo" LTDA IN Riobamba Chimborazo
Province in the period 2008 - 2009.
Student´s: Silvia Magaly Guanulema Inca
Tutor: MSc. Marco Velasco.
Date: January 2009
SUMMARY
The owners and business managers need to have current financial information to
make appropriate decisions about its future operations. The financial information
of a business is registered in the ledger accounts. However, transactions that occur
during the fiscal period alter the balances of these accounts. The changes should be
reported regularly in the financial statements.
In the complex world of business, today marked by the globalization process in

companies, financial information plays an important role in producing essential
data for management and development of the economic system.
Accounting is a discipline of human knowledge that allows to prepare general

information on the economic entity. This information is shown by the financial
statements. The term "financial statements" includes: balance sheet, profit and
loss, statement of changes in equity, cash flow statement, notes, other statements
and explanatory material, which is identified as part of the financial statements.
The key features that must have the financial information are useful and
reliability.
The utility, as a characteristic of financial information, is the quality of adapting it
ix
for the purpose of users, among whom are shareholders, investors, employees,
suppliers, creditors, government and, in general, society.
x
INTRODUCCIÒN
La Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda. Fue creada

el 20 de enero del 2009 mediante acuerdo ministerial nº 14 del ministerio de bienestar
social, es una institución de intermediación financiera que nació por la iniciativa de 11
microempresarios que frente a la fuente de financiamiento se organizaron hasta
consolidarse una Cooperativa de Ahorro y Crédito, lo que les ha permitido crecer y
continuar con el giro normal de sus negocios.
La COAC de Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda.,

tiene un lapso de 1 años de funcionamiento el mismo que ha logrado integrar a 50
socios microempresarios y se capitaliza a través del ahorro de los socios y trabaja con
capital externo proveniente de créditos otorgados por ONGs.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda, tiene su

oficina matriz ubicada en las calles 5 de junio 25 – 43 y Guayaquil.
Esta institución se encuentra inscrita en el Registro Nacional de Cooperativas a Nivel

Nacional con el nº 6836 y se rige con la Constitución Política del Ecuador, Ley de
Cooperativas y su reglamento general, principios universales de la Cooperativa,
estatutos y reglamentos.
La provincia de Chimborazo(Riobamba) es una las provincias netamente agrícolas con

más de un 30% de su población dedicada a la agricultura, y el 70% que está dedicado a
los microempresarios o también conocidos como pequeños comerciantes que también es
un porcentaje importante para la provincia, el 70% restante está dedicado a ocupaciones
varias. Por verse en problemas económicos muchos de sus microempresarios o
agricultores han tenido que emigrar a las grandes ciudades o a otros países, estos
hombres dedicados a la tierra o al pequeño comercio han dejado de hacer lo que saben
por dedicarse a otras actividades que no tienen que ver con la misma, ya que para
realizar sus respectivas actividades necesitan de dinero uno de los factores primordiales.
1
Muchos de ellos han llegado a realizar prestamos en instituciones financieras pagando
altas tasas de interés o prestamos a terceros que lo que poco han recogido por el
esfuerzo de su trabajo no les ha sido de provecho ya que han tenido que cancelar dichos
intereses o a su vez lo han perdido todo.
Misión.- La Cooperativa de Ahorro y Crédito Microempresa de Chimborazo Ltda., es

una entidad sólida, solvente y solidaria, con base firme en los aspectos: social, moral y
económico, ofrece con calidad servicios financieros y sociales a todos los habitantes de
la provincia de Chimborazo (Riobamba), con espíritu de superación, en forma ágil y
oportuna proponiendo con ello un mejor nivel de vida, sin descuidar el bienestar de sus
colaboradores.
Visión.- La Cooperativa de Ahorro y Crédito Microempresa de Chimborazo Ltda. En el

año 2010, con el fruto tesonero del trabajo de sus socios, será una organización sólida,
rentable y competitiva que incrementará constantemente el ahorro de sus miembros y
los destinará al desarrollo de iniciativas productivas manejadas por hombres y mujeres
del sector rural en su mayoría agricultores y microempresarios; contará con una
administración técnica, eficaz, eficiente y responsable, comprometida y capacitada que
comparta los servicios financieros y sociales que brinda.
2
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los Estados Financieros son aquellos que representan la situación económica de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda., en la cual se
observa si tiene utilidades o pérdidas, para la cual los colaboradores trabajan en
conjunto con las herramientas contables más conocidas como programas contables. La
Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda.; utiliza el
programa contable Informix con la finalidad de ser más eficientes, rápidos en los
servicios que ofrece al cliente.
Al utilizar el programa contable Informix da resultados positivos con los servicios,

dando más rentabilidad y además atrae a nuevos clientes para mejorar su economía y
para evitar que sufra una recesión.
En este sentido al realizar la investigación nos permite llegar a determinar como incide
la utilización de programas contables en los estados financieros al momento de que
elaboran la contabilidad, cuando ingresan los datos en el programa contable
denominado Informix; donde predomina la ética profesional.
Esta investigación se efectuará en la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa

De Chimborazo" Ltda., y beneficiara principalmente a la población que recepta los
servicios y enriquece el desarrollo socio – económico de la Cooperativa antes
mencionada.
La utilización de paquetes contables en la actualidad ha tomado mucha fuerza, para

evitar llevar la contabilidad manualmente, y hacerlo automáticamente con la debida
capacitación del talento humano para manipularlos adecuadamente los programas
contables y evitar errores que le pueden ocasionar problemas futuros.
Además los estados financieros deben ser realizados por personas con especialización,
experiencia, y lo más principal la ética profesional que debe tener.
4
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA
¿Cómo incide la utilización de los paquetes contables en los estados financieros de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa de Chimborazo" Ltda. En la ciudad de
Riobamba provincia de Chimborazo en el periodo 2008 – 2009?
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. Objetivo General
 Explicar los conceptos relevantes involucrados en los informes contables y su

incidencia en la situación financiera y económica de la empresa.
1.3.2. Objetivos Específicos
 Informar sobre la situación financiera de la cooperativa en cierta fecha y los

resultados de sus operaciones.
 Determinar la posición que posee la empresa dentro del mercado competitivo
dentro del cual se desempeña.
 Proporcionar a los empleados la suficiente información que estos necesiten para
mantener informados acerca de la situación bajo la cual trabaja la empresa.
1.4. JUSTIFICACIÒN E IMPORTANCIA
EL Departamento de Contabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

"Microempresa De Chimborazo" Ltda. Se encarga del registro financiero – contable,
presupuestario y operativo que realiza cuidando que la contabilización cumpla con los
documentos comprobatorios y justificativos vigentes legales y vigilando la debida
aplicación de las leyes, normas y reglamentos.
Por la utilización de paquetes contables la Cooperativa de Ahorro y Crédito

"Microempresa De Chimborazo" Ltda. Cuenta con todo lo necesario para poder
satisfacer las necesidades económicas, ya que con personal adecuado han sentido la
necesidad de capacitarlos, motivarlos, darles charlas de como interactuar con la
población.
5
Realizar la investigación en la cual permita conocer de una manera más detallada cómo
incide la utilización de paquete contables en los estados financieros se constituye un
trabajo analítico y crítico, pues los resultados permitirán que tanto los que realiza el
ingreso de datos al programa contable Informix de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
"Microempresa De Chimborazo" Ltda. Como los servicios que ofrecen sean de calidad.
Considero que la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo"

Ltda., ayuda a la población a satisfacer sus necesidades colectivas e individuales, para
su desarrollo socio – económico.
Bajo estos antecedentes el problema que se investigará tiene mucha relación con las
instituciones bancarias y el objetivo principal es llegar a determinar a través de un
análisis crítico cómo incide la utilización de paquetes contables en los estados
financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo"
Ltda.
Esta investigación de igual forma permitirá conocer y saber a ciencia cierta cómo va
aumentando el capital en periodos determinados para al final de cada mes determinar
utilidad o pérdida. Pues toda investigación tiene su fin en este sentido la presente
investigación ha de lograr los inconvenientes o problemas que se detecten en el
desarrollo de la investigación.
6
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÒN
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.
La información presentada en los estados financieros interesa a:
La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento,

crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus
aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de

sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta

correctamente liquidado.
2.2.FUNDAMENTACIÒN TEÒRICA
ESTADOS FINANCIEROS
económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período
En los capítulos precedentes se ha estudiado con detenimientos:

La estructura de los estados financieros, es decir, la sectorización, ubicación y
valoración de las cuentas.
El tratamiento y uso contable de las principales partidas del activo, el pasivo, el
patrimonio, rentas y gastos.
Los elementos legales relacionados con impuestos, sueldos, importaciones,
arrendamiento mercantil, etc.
La trascendencia de la contabilidad en la gestión administrativa y financiera.
8
Con estos elementos, el lector ya está en capacidad de utilizar a la contabilidad como
una herramienta de información y de análisis, a fin de:
Conocer el avance de la empresa respecto al desempeño del pasado

Definir la posición de la empresa frente a la competencia.
Describir las fortalezas y debilidades económicas – financieras como una visión
futurista.
Estos propósitos generales se logran a través de un estudio analítico y programado de
los estados financieros: Resultado, Balance General, Flujo del Efectivo y Evolución del
Patrimonio a través de la técnica denominada Análisis e Interpretación de Estados
Financieros.
El análisis de los estados financieros es el conjunto de procedimientos que permite
evaluar e interpretar objetivamente la información contable que consta en los estados
financieros, cuyos resultados facilitarán la toma de decisiones futuras.
Le corresponde al contador, como protagonista principal en la elaboración y

presentación de los estados financieros, acompañarlos con una descripción razonada de
la situación económica y financiera que demuestran estos informes:
Este papel analítico que cumple el contador debe estar enmarcado en las siguientes
normas de ética:
Honestidad: para manifestar las situaciones favorables y desfavorables que han

ocurrido.
Ecuanimidad: para emitir criterios justos acerca de la posición de la empresa,
tomando en cuenta que con base en estos reportes, se tomarán importantes
decisiones.
Objetividad: con capacidad de remitirse a pruebas evidentes que guíen y avalen
sus opiniones.
El análisis debe ser sistemático y periódico, es decir, ha de responder a objetivos

preestablecidos; por lo tanto, es conveniente definir ciertas fechas para efectuar el
"diagnóstico" del "estado de salud" económica, financiera y administrativa de la
empresa, y en vista de que la base del estudio lo constituye los estados financieros, es
9
recomendable que el análisis se realice en fechas de elaboración de estados financieros.
Luego de un primer análisis, convendrá efectuar tanto cuantos sean necesarios.
El análisis financiero permite obtener información trascendente para determinar la

capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones de pago, relacionando
el activo según su liquidez con el pasivo su vencimiento. Establece las fuentes
principales de ingresos que han afectado positiva o negativamente al patrimonio y al
incremento de los activos.
Determina las pautas necesarias para alcanzar los capitales de trabajo necesario para
mantener un equilibrio financiero en función de la liquidez.
VENTAJAS QUE OFRECE EL ANALISIS A LOS USUARIOS
 Permite conocer una información razonada acerca de los resultados operacionales

del negocio.
 Ayuda a detectar situaciones de riesgo que podrían afectar en el futuro la situación
financiera de la empresa
 Verifica la consistencia o inconsistencia de la composición del activo, el pasivo y el
patrimonio empresarial.
 Compara la situación financiera y económica de dos o más periodos.
 Constituye un instrumento básico para la fijación de nuevas políticas de gestión
financiera.
 Proporciona índices o razones financieras que permiten cuantificar la estabilidad
económica y financiera.
Es importante recordar que el análisis financiero deberá ser elaborado tomando en
cuenta el tipo de empresa, bancaria o agrícola, pues cada una tiene sus propias
características.
DOCUMENTOS BÀSICOS PARA REALIZAR EL ANÀLISIS

FINANCIERO
Además del conocimiento real del negocio y del entorno económico que le permita
juzgar con objetividad, el análisis debe contar con datos presentes, información del
pasado y todo cuanto le sea útil, como:
10
1. Estados financieros del ejercicio presente y del pasado, acompañados de sus
respectivos notas explicativas.
2. Objetivos, políticas y metas de la empresa.
3. Datos presupuestarios de la actividad comercial, económica y financiera.
4. Planes y programas económicos de la empresa.
5. En lo posible, información financiera de la competencia.
6. Cuando no se pueda obtener los estados financieros de la competencia, se optará
por los estados consolidados del sector.
7. Si, dado el caso, no se contara con los estados del sector, se tomará como
referencia los informes de otras empresas similares o relacionadas con el
negocio.
8. Estadísticamente sectoriales preparadas por los organismos de control y de
gobierno.
CONSIDERACIONES IMPORTANTES QUE EL ANALISTA DEBE

TENER EN CUENTA.
 Verificar que los datos de la información contable que se va a analizar sean los
definitivos.
 Observar que los estados financieros se encuentren expresados en la misma unidad
monetaria, es decir, que tenga el mismo poder adquisitivo y la misma denominación.
 Debe observarse la razonabilidad que presentan las cifras de las distintas cuentas, a
fin de que no guarden inconsistencia, ineficiencias o falsas expectativas, como por
ejemplo: creer que todas las cuentas del exigible se van a hacer efectivas.
CLASIFICACIÒN
ANALISIS INTERNO
Cuando el analista tiene un acceso directo a la información requerida para el estudio, es
decir que se elabora para uso de los administradores y accionistas.
ANALISIS EXTERNO
Cuando el analista no tiene acceso directo a la información y el estudio se realiza con
base en publicaciones o datos generales; normalmente, este tipo de análisis lo realizan
los bancos, instituciones del gobierno, etc.
11
ANALISIS VERTICAL
Cuando se realiza con base en una partida importante o significativa de los balances del
periodo analizado (análisis estático).
ANALISIS HORIZONTAL
Cuando se realiza comparando una cuenta o un grupo de cuentas de dos periodos, a fin
de determinar las partidas que han tenido mayor variación o movimiento (análisis
dinámico).
PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR AL ANALISIS

FINANCIERO
1. Definir objetivos y alcances del análisis.

2. Establecer fechas tentativas de inicio y culminación del estudio.
3. Seleccionar al responsable de esta tarea y asignar responsabilidades.
4. Recopilar toda información requerida para el análisis.
5. Validar los datos mediante pruebas de consistencia y exactitud.
6. Organizar la información definitiva y aplicar la metodología apropiada.
7. Determinar las razones financieras más relevantes y obtener porcentajes de los
diferentes elementos contables.
8. Los índices financieros, las relaciones porcentuales y otros indicadores que
hayan sido obtenidos serán sometidos a una variada interrelación hasta llegar a
las primeras conclusiones importantes, a través de la interpretación objetiva de
los hechos.
9. Estas conclusiones serán verificadas con los principales responsables de la
ejecución; así por ejemplo el índice de liquidez podría ser cotejado con la
opinión del tesorero; estos criterios fortalecerán o desvanecerán los juicios del
analista.
10. Una vez que se tenga la absoluta certeza y convicción de que los càlculos y
relaciones son consistentes, se procede a fijar las opiniones y juicios de valor
sobre la posición financiera y económica de la empresa, en un informe que
contenga resultados relevantes, opiniones, conclusiones y recomendaciones.
11. El informe del análisis debe ser redactado con un lenguaje claro y sencillo,
guardando un orden adecuado y coherente. Todo lo expuesto en el informe
12
debe estar sustentado en pruebas, ya que este documento será expuesto ante la
gerencia, el directorio y otras personas que conocen de finanzas y economía.
12. El punto crucial del análisis de estados financieros lo constituyen las
conclusiones y recomendaciones sobre situaciones de riesgo para la empresa;
exponga francamente su criterio para erradicar o prevenir los problemas reales o
potenciales que se hayan identificado.
13. La aplicación de acciones correctivas y preventivas es responsabilidad de la
gerencia; la vigilancia y el seguimiento es tarea de todos, especialmente de los
encargados de las finanzas.
LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento,
crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado. Los
propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus
aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de
sus obligaciones. El estado, para determinar si el pago de los impuestos y
contribuciones esta correctamente liquidado.
CLASIFICACIÓN
Los estados financieros básicos son:
 El balance general
 El estado de resultados
 El estado de cambios en el patrimonio
 El estado de cambios en la situación financiera
 El estado de flujos de efectivo
IMPORTANCIA
económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.
13
 La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento,

crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
 Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de
sus aportes.
 Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de

cumplimiento de sus obligaciones.
 El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta

correctamente liquidado.
14
GRAFICO DELPROCESO DEL ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
PLANIFICACIÒN PROGRAMACION EJECUCION DISCUSION EVALUACION Y APLICACION
 Definir objetivo y  Recabar datos, tablas,  Calcular las razones
alcance etc. financieras propias y de la
 Establecer fechas  Organizar información competencia
 Seleccionar al  Validar datos
responsable  Definir metodología.
 Obtener razones y
proporciones propias y de la
competencia.  Exponer ante
 Interrelacionar los autoridades.
porcentajes y las razones  Enfatizar en aspectos
críticos
 Interpretar los resultados
 Confrontar los resultados

con los ejecutivos y Gerente:
operativos  Tomar decisiones
 Efectuar el seguimiento
Preparar informe que

contenga:
 Resultados relevantes
 Opiniones/salvedades
 Conclusiones y
recomendaciones
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2.3. DEFINICION DE TERMINOS BÀSICOS
 Motivar: Dar causa o motivo para algo.

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los derechos.
 Transcurso: Paso o carrera del tiempo.
los derechos.
 Meta: Fin a que se dirigen las acciones o deseos de alguien.
los derechos.
 Proporcionado: Regular, competente o apto para lo que es menester.
los derechos.
 Información: Acción y efecto de informar.
los derechos.
 Eficiencia: Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto
determinado
los derechos.
 Eficacia: Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera.
los derechos.
 Negocio: Ocupación, quehacer o trabajo.
los derechos.
 Decisiones: Que decide o resuelve.
los derechos.
 Operaciones: Símbolo matemático que denota un conjunto de operaciones que han
de realizarse.
16
los derechos.
 Transacciones: Acción y efecto de transigir
los derechos.
 Cuenta: La que presenta saldo favorable a su titular.
los derechos.
 Saldo: Resto de mercancías que el fabricante o el comerciante venden a bajo precio
para despacharlas pronto.
los derechos.
 Reportarse: Alcanzar, conseguir, lograr, obtener.
los derechos.
 Proceso: Acción de ir hacia adelante.
los derechos.
 Desarrollo: Acción y efecto de desarrollar o desarrollarse.
los derechos.
 Confiabilidad: Cualidad de confiable.
los derechos.
 Cualidad: Cada uno de los caracteres, naturales o adquiridos, que distinguen a las
personas, a los seres vivos en general o a las cosas.
los derechos.
 Adecuar: Proporcionar, acomodar, apropiar algo a otra cosa.
los derechos.
 Veracidad: Que dice, usa o profesa siempre la verdad.
los derechos.
17
 Sociedad: Reunión mayor o menor de personas, familias, pueblos o naciones.
los derechos.
 Intermediación: Actuar poniendo en relación a dos o más personas o entidades para
que lleguen a un acuerdo.
los derechos.
 Institución: Establecimiento o fundación de algo.
los derechos.
 Consolidarse: Dar firmeza y solidez a algo.
los derechos.
 Comercio: Negociación que se hace comprando y vendiendo o permutando géneros

o mercancías.
los derechos.
 Factores: Entre comerciantes, apoderado con mandato más o menos extenso para
traficar en nombre y por cuenta del poderdante, o para auxiliarle en los negocios.
los derechos.
 Primordiales: Primitivo, primero. Se dice del principio fundamental de cualquier
cosa
los derechos.
 Ocupaciones: Perteneciente o relativo a la ocupación laboral.
los derechos.
 Problemas: Cuestión que se trata de aclarar
los derechos.
 Entidad: Colectividad considerada como unidad. Especialmente, cualquier
corporación, compañía, institución, etc., tomada como persona jurídica.
18
los derechos.
 Solvente: Capaz de cumplir una obligación, un cargo, etc., y más en especial, capaz
de cumplirlos cuidadosa y celosamente.
los derechos.
 Solidario: Adherido o asociado a la causa, empresa u opinión de alguien.
los derechos.
 Servicio: .Acción y efecto de servir.
los derechos.
 Superación: Acción y efecto de superar.
los derechos.
 Bienestar: Conjunto de las cosas necesarias para vivir bien.
los derechos.
 Técnica: Habilidad para ejecutar cualquier cosa, o para conseguir algo
los derechos.
 Capacitado: Hacer a alguien apto, habilitarlo para algo.
los derechos.
 Comprometido: Que está en riesgo, apuro o situación dificultosa.
los derechos.
 Observa: Que se puede observar.
los derechos.
 Utilidad: Provecho, conveniencia, interés o fruto que se saca de algo.
los derechos.
 Pérdida: Carencia, privación de lo que se poseía.
19
los derechos.
 Herramienta: Instrumento, por lo común de hierro o acero, con que trabajan los
artesanos.
los derechos.
 Rentabilidad: Capacidad de rentar.
los derechos.
 Recesiòn: Depresión de las actividades económicas en general que tiende a ser
pasajera.
los derechos.
 Recepto: Retiro, asilo, lugar de seguridad.
los derechos
 Manipularlos: Intervenir con medios hábiles y, a veces, arteros, en la política, en el
mercado, en la información, etc., con distorsión de la verdad o la justicia, y al servicio
de intereses particulares.
los derechos.
 Experiencia: Práctica prolongada que proporciona conocimiento o habilidad para
hacer algo.
los derechos.
 Especialización: Acción y efecto de especializar
los derechos.
 Involucrados: Abarcar, incluir, comprender.
los derechos.
 Vigente: Dicho de una ley, de una ordenanza, de un estilo o de una costumbre: Que
está en vigor y observancia.
20
3.1.TIPO DE INVESTIGACIÓN
Por los objetivos que se pretende alcanzar la presente investigación se caracteriza por
ser descriptiva, porque luego de tabular, procesar, e interpretar la información recabada,
se podrá describir como se aparece y como se comporta el problema en un contexto
determinado.
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Por la naturaleza y profundidad de la investigación se caracteriza por ser no
experimental, porque el fenómeno o problema a investigarse será estudiado tal como se
da en el contexto, en decir que no habrá manipulación intencional de variables.
3.3. POBLACIÓN
La Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa de Chimborazo" Ltda. Cuenta con
una población entre socios, clientes y prestamistas un total de 50.
Tabla 1
POBLACION NUMERO
Mujeres 15
Hombres 30
Niños 3
Niñas 2
TOTAL 50
Fuente: COAC Microempresa de Chimborazo
Autor: Silvia Carrillo
Silvia Guanulema
3.4. MUESTRA
La muestra es parte de la población es de 15 que han realizado prestamos en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa de Chimborazo" Ltda.
3.5. METODOS DE INVESTIGACIÓN

3.5.1. Inductivo.- Este método permitirá estudiar el problema a investigarse de
manera particular para alcanzar conclusiones generales.
26
3.6. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE
DATOS
Para la investigación se utilizará las siguientes técnicas e instrumentos de investigación:
TÈCNICAS
Para recabar la información se seguirá los procedimientos que determinan las siguientes
técnicas.
• La Observación: Esta técnica permitirá observar y revisar de manera
directa, registros, documentos, textos.
• La Encuesta: Esta técnica se elaborara y se aplicará en las estudiantes del
ITES "Riobamba" que han experimentado la Cooperativa de Ahorro y Crédito
"Microempresa de Chimborazo" Ltda.
INSTRUMENTOS
La recolección de datos y de la información se lo hará utilizando los siguientes
instrumentos:
• Guía de Encuesta: También conocido como cuestionario, aplicando en la

investigación para recabar información sobre el tema investigado.
3.7. TÈCNICAS DE PROCESAMIENTO E INTERPRETACIÒN DE

DATOS:
Para la investigación de los datos se utilizara técnicas lógicas como la deducción y el
análisis técnicas que permiten interpretar los cuadros y gráficos estadísticos.
Utilizando paquetes informáticos:
• Excel
• Word
Para la investigación a realizarse se utilizará técnicas estadísticas y lógicas.
- Técnicas Estadísticas: Utilizaremos el paquete informático de Excel.
- Interpretación de Datos: Utilizaremos técnicas lógicas de inducción y la síntesis.
- Análisis: Realizaremos un resumen.
27
3.8. RECURSOS
3.8.1. RECURSO HUMANO

El talento humano son las personas que directamente están involucradas en el trabajo
investigativo.
Investigadores: Silvia Carrillo

Silvia Guanulema
Tutor: MSc. Marco Velasco
Población a ser investigada: socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

"Microempresa de Chimborazo" Ltda.
3.8.2. RECURSO MATERIAL
Los materiales que se utilizará en el proceso investigativo son:
Copias
Internet
Bibliografía
Útiles de Escritorio
Anillados
Empastados
28
3.9. ESTIMACION DE COSTOS
3.9.1. INGRESOS
Para la presente investigación se tiene destinado la cantidad 30,00, dólares americanos,
los mismos que serán financiados por el autor del presente trabajo investigativo.
3.9.2. EGRESOS
Tabla 2
DETALLE VALOR
Útiles de escritorio 5,00
Internet 10,00
Transporte 5,00
Bibliografía 1,00
Anillados 7,00
Copias 3,00
Total Parcial 30,00
Total 30,00
Fuente: Alumnas
Autor: Silvia Carrillo
Silvia Guanulema
4. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2009-2010
29
Nº ACTIVIDAD DICIEMBRE 01 ENERO ENERO ENERO

1 Diseño del proyecto

2 Presentación y aprobación

3 Tutoría

4 Desarrollo del capítulo I

5 Segunda Tutoría

6 Desarrollo del capítulo II

7 Diseño y aplicación del instrumento

8 Tercera Tutoría

9 Procesamiento de información

10 Desarrollo del capítulo III

11 Presentación del Primer Borrador

12 Revisión y corrección del primer borrador

13 Presentación y aprobación de la tesis
30
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
De acuerdo a los hallazgos de la investigación se pueden inferir un cuerpo de
conclusiones y recomendaciones:
5.1. Conclusiones
 Se evidencia en La Cooperativa De Ahorro y Crédito "Microempresa De

Chimborazo" Ltda los servicios son de calidad, acorde a las necesidades de la sociedad.
 Los Estados Financieros son elaborados por personal capacitado, preparado y lo

más importante cuenta con experiencia, especialización.
 La Cooperativa De Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda, cuenta

con estrategias de publicidad, para motivar a la personas hacer parte de la Cooperativa
antes mencionada y al mismo tiempo mejora sus ingresos económicos.
 En La Cooperativa De Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda,

cuenta con una edificación adecuada la cual le permite funcionar con eficiencia, eficacia
y efectividad.
 Existe en la Cooperativa De Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo"

Ltda un gerente que se encarga de capacitarles al talento humano y al mismo tiempo a la
persona que elabora los estados financieros; para su desarrollo personal.
 En los actuales momentos se halla con socios, aportando un capital para satisfacer
sus necesidades al mismo tiempo regenerando préstamos, en la Cooperativa De Ahorro
y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda.
31
5.2. Recomendaciones
 Se recomienda a la Cooperativa De Ahorro y Crédito "Microempresa De

Chimborazo" Ltda, ampliar y mejorar los servicios para satisfacer las necesidades de la
colectividad.
 Se recomienda contratar los servicios para la Cooperativa De Ahorro y Crédito

"Microempresa De Chimborazo" Ltda, talento humano con capacidad suficiente para
desenvolverse en su trabajo cumpliendo a cabalidad sus responsabilidades.
 Se recomienda difundir la publicidad mediante: prensa, televisión, radio, internet

para dar a conocer los servicios a brindarse a la sociedad.
 Se recomienda realizar una infraestructura de la edificación de la Cooperativa De

Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda, para dar una buena imagen.
 Se recomienda dar charlas de motivación, cursos de capacitación al personal de la

Cooperativa De Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda, para tener
talento humano de calidad.
 Se recomienda realizar los préstamos a bajo interés, ya que serán de fácil acceso a
las personas que necesitan.
32
BIBLIOGRAFIA
Libro: Contabilidad General de Pedro Zapata
Contabilidad General de Mercedes Bravo
Contabilidad General de José Orozco
WEBGRAFIA
1. http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
2. http://www.axeleratum.com/blogs/27-in-the-money/587-estados-financieros-icomo-
interpretar-el-estado-de-resultados
3. http://www.mailxmail.com/curso-estados financieros/concepto
4. http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/estfinnelson.htm
5. es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad
6. www.mitecnologico.com/.../B8EstadosFinancierosConsolidados
7. www.domaintools.com/es/Estados_financieros
33
A
N
E
X
O
S
FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Encuesta aplicada a los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

"Microempresa de Chimborazo" Ltda. De la provincia de Chimborazo. Con el objetivo
de analizar si se está cumpliendo con las metas establecidas de la empresa hacia la
sociedad.
CUESTIONARIO:
1. ¿Cuál es el beneficio del préstamo?
Agricultura Hogar Ganadería Varios
2. ¿Qué tipo de pagos lo realizan?
Trimestral Quincenal Semanal Otros
3. ¿Cree que la tasa de interés es muy alta?
Alto Bajo
4. ¿Está de acuerdo a pagar con las cuotas estipuladas para el pago?
SI ( ) NO ( )
¿Por qué ?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
5. ¿Con este préstamo otorgado a mejorar su situación económico?

SI ( ) NO ( )
¿Por qué ?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
6. ¿Desearía volver hacer mas prestamos en esta asociación?

SI ( ) NO ( )
¿Por qué ?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILDAD Y AUDITORIA

ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE INVESTIGACIÒN PARA LA NOTA

ANALIZAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU INCIDENCIA Y UTILIZACION

Silvia Magaly Guanulema Inca

Silvia Patricia Carrillo Rodríguez

MSc. Marco Velasco.

El presente trabajo va dedicado especialmente a nuestros padres que nos supieron

FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ANALIZAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU INCIDENCIA Y UTILIZACION

Alumnas: Silvia Magaly Guanulema Inca

Silvia Patricia Carrillo Rodríguez

Tutor: MSc. Marco Velasco.

Fecha: Enero del 2009

En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar

La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar

La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la

ANALYZING FINANCIAL STATEMENTS AND ITS IMPACT AND UTILIZATION

Student´s: Silvia Magaly Guanulema Inca

Silvia Patricia Carrillo Rodríguez

Tutor: MSc. Marco Velasco.

Date: January 2009

In the complex world of business, today marked by the globalization process in

Accounting is a discipline of human knowledge that allows to prepare general

La Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda. Fue creada

La COAC de Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda.,

La Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo" Ltda, tiene su

Esta institución se encuentra inscrita en el Registro Nacional de Cooperativas a Nivel

La provincia de Chimborazo(Riobamba) es una las provincias netamente agrícolas con

Misión.- La Cooperativa de Ahorro y Crédito Microempresa de Chimborazo Ltda., es

Visión.- La Cooperativa de Ahorro y Crédito Microempresa de Chimborazo Ltda. En el

Los Estados Financieros son aquellos que representan la situación económica de la

Al utilizar el programa contable Informix da resultados positivos con los servicios,

Esta investigación se efectuará en la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa

La utilización de paquetes contables en la actualidad ha tomado mucha fuerza, para

¿Cómo incide la utilización de los paquetes contables en los estados financieros de la

1.3.1. Objetivo General

 Explicar los conceptos relevantes involucrados en los informes contables y su

1.3.2. Objetivos Específicos

 Informar sobre la situación financiera de la cooperativa en cierta fecha y los

1.4. JUSTIFICACIÒN E IMPORTANCIA

EL Departamento de Contabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Por la utilización de paquetes contables la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Considero que la Cooperativa de Ahorro y Crédito "Microempresa De Chimborazo"

La información presentada en los estados financieros interesa a:

La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento,

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta

En los capítulos precedentes se ha estudiado con detenimientos:

Conocer el avance de la empresa respecto al desempeño del pasado

Le corresponde al contador, como protagonista principal en la elaboración y

Honestidad: para manifestar las situaciones favorables y desfavorables que han

El análisis debe ser sistemático y periódico, es decir, ha de responder a objetivos

El análisis financiero permite obtener información trascendente para determinar la

VENTAJAS QUE OFRECE EL ANALISIS A LOS USUARIOS

 Permite conocer una información razonada acerca de los resultados operacionales

DOCUMENTOS BÀSICOS PARA REALIZAR EL ANÀLISIS

CONSIDERACIONES IMPORTANTES QUE EL ANALISTA DEBE

PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR AL ANALISIS

1. Definir objetivos y alcances del análisis.

LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE