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Control Interno
Diciembre de 2009
Agenda
Componentes
Metodologa
12/17/2009
Page 2
Definicin
Page 3
Definicin
Page 4
Page 5
COSO
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
MONITOREO
Page 6
Metodologa de Evaluacin
Evaluacin de la Operatividad
Evaluacin Conceptual
Evaluacin de Control Interno
Evaluacin
Evaluacin G
General
eneral del
del SCI
SCI
FASE DE
FASE DE
PLANEACIN
PLANEACIN
25%
25%
Actividades de Control
20%
Monitoreo
10%
Informacin y Comunicacin
20%
30%
Para el Informe
Aplica
Aplica
70%
Confiable
Confiable // No
No Confiable
Confiable
Evaluacin de Control
Interno
%
% Ponderacin
Ponderacin
Ambiente de Control
Existe
Existe
Para el Auditor
Requerimiento
Criterios de
Evaluacin
Requerimiento
Evaluacin de Control
Interno
Pruebas
Pruebas de
de Recorrido
Recorrido
Definicin
Definicin de
de Lnea
Lnea
de
Auditora
de Auditora
Evaluacin
Evaluacin Riesgo
Riesgo de
de Control
Control
Seleccin
Seleccin de
de controles
controles
AA probar
probar
FASE DE
FASE DE
PLANEACIN
PLANEACIN
FASE DE
FASE DE
EJECUCIN
EJECUCIN
Mximo
Mnimo
Mximo Moderado
Moderado Mnimo
50%
Proceso
Proceso y/o
y/o Cuenta
Cuenta
Significativa
Significativa
Resultado
Resultado de
de Pruebas
Pruebas
Criterios de
Evaluacin
Alto
%
Ponderaci
n
Requerimiento
%
Ponderacin
Medio
50%
Bajo
Criterios de
Evaluaci
%
Ponderacin
RESULTADO
1
Adecuado
Adecuado // Inadecuado
Inadecuado
Para el Informe
Enfoque
Cumplimiento / Sustantivo
Page 7
Eficiente
Eficiente // Ineficiente
Ineficiente
RESULTADO
2
Evaluacin
Evaluacin G
G eneral
eneral del
del SC
SCII
FAS E DE
FAS E DE
PLANE AC I N
PLANE AC I N
Para el Auditor
Para el Informe
Requerimiento
%
% Ponderacin
Ponderacin
Ambiente de Control
25%
25%
Actividades de Control
20%
Monitoreo
10%
Informacin y Comunicacin
20%
Exis
te
Existe
Aplica
Aplica
C riterios de
E valuacin
30%
70%
%
Ponderaci
n
Confiable
Confiable // No
No Confiable
Confiable
Adecuado
Adecuado // Inadecuado
Inadecuado
Enfoque
Cumplimiento / Sustantivo
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RESULTADO
1
Evaluacin
Evaluacin G
G eneral
eneral del
del SC
SCII
FAS E DE
FAS E DE
PLANE AC I N
PLANE AC I N
Para el Auditor
Para el Informe
Requerimiento
%
% Ponderacin
Ponderacin
Ambiente de Control
25%
25%
Actividades de Control
20%
Monitoreo
10%
Informacin y Comunicacin
20%
Exis
te
Existe
Aplica
Aplica
C riterios de
E valuacin
30%
70%
%
Ponderaci
n
Confiable
Confiable // No
No Confiable
Confiable
Adecuado
Adecuado // Inadecuado
Inadecuado
Enfoque
Cumplimiento / Sustantivo
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RESULTADO
1
Consolidacin de la calificacin
Porcentaje
<17%
17% < 34%
>34%
Escala de
riesgo
Bajo
Adecuado
Confiable
Inadecuado
No Confiable
Medio
Alto
Page 10
Requ erimien to
P
ru ebas de
Pruebas
de Recorrido
Recorrido
Definicin
de Lnea
Lnea
Defin icin de
de
ditora
d e Au
Aud
itora
EEvaluacin
valuacin Riesgo
eC
ontrol
Riesgo dde
Control
Seleccin
conntroles
troles
Seleccin de
d e co
aa prob
arr
proba
FA SE DE
F ASE D E
EJEC UCI N
E JE CUC I N
F ASE D E
FA SE DE
PLA NEAC I N
PL ANE ACI N
Mximo
derado
M ximo Mo
Mod
erad o Mnimo
Mn imo
Pa ra el Info rme
Proces
o y/o
enta
Proceso
y/o Cu
Cuenta
Significativa
Sign ificativa
Resultad o de
de Pruebas
Pru ebas
Resultado
Criterios d e
Evaluacin
Alto
Al to
50%
Req uerimiento
%
P ond eracin
Medio
50%
Eficiente
Eficiente // Ineficiente
Ineficiente
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Bajo
Criterios d e
Evaluacin
%
Po nderacin
RESULTADO
2
SI
NO
Identificar en el Sujeto
de Control la
Existencia de un
Sistema de
Administracin de
Riesgos
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Estratgicos Gobernantes
Son aquellos procesos que proporcionan directrices a los dems procesos y son realizados por el
directorio u organismo que haga sus veces, y por la alta gerencia para poder cumplir con los
objetivos y polticas institucionales. Se refieren a la planificacin estratgica, los lineamientos de
accin bsicos, la estructura organizacional y la administracin integral de riesgos, entre otros.
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ESTRATGICOS
R
O
Planeacin
Estratgica
Planeacin
Financiera
Corporativa
Responsabilidad
Social
Estrategia de
Comunicaciones
Estrategia de
Desarrollo de
Personal
Estrategia de
Innovacin
I
MISIONALES
E
D
O
Desarrollo de
nuevos
productos
Innovacin
Mercadeo
Aprovisiona-
Ventas
miento
N
Produccin
Abastecimiento y
Distribucin
Servicio al cliente
T
E
DE APOYO O DE SOPORTE
S
Gestin de
Tecnologa
Gestin Jurdica
Gestin Humana
Gestin Financiera
Contable y tributaria
Admon.
Propiedad, planta
y equipo
Page 14
Auditoria
Gestin de la
calidad
Gestin Ambiental
Integral
Productos
DIRECCIONAMIENTO
Planeacin y Direccin
Finanzas y Planeacin
Corporativa
Corporativa
Responsabilidad Social
R
O
V
E
C
Materias
primas
Material de
empaque
Repuestos
O
R
L
MISIONALES
Ventas
Mercadeo
Abastecimiento Produccin
Distribucin
Servicio
al cliente
Servicios
industriales
E
N
Bebidas no
alcohlicas
en
diferentes
presentaci
ones
Procesos (transacciones
y cuentas
representativas) /
Objetivos por proceso
Identificar Riesgos
inherentes por proceso
T
E
DE APOYO O DE SOPORTE
Gestin de
Tecnologa
Gestin
Jurdica y
Legal
Gestin
Humana
Gestin
Financiera y
Contable
Gestin de
Recursos
Fsicos
Auditoria
Cadena de valor
Impacto
Alto
P
R
O
B
A
B
I
L
I
D
A
D
Identificar y evaluar
diseo y efectividad de
los controles
R1
Medio
Evaluar la aplicacin de
los controles
Impacto
Bajo
Baja
Media
Alta
Alto
Probabilidad
Medio
Monitoreo al
comportamiento de
riesgos
R1
Bajo
Baja
Media
Alta
NIVEL DE IMPACTO
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Page 16
Evaluacin
Evaluacinde
deControles:
Controles:
La
Laevaluacin
evaluacinde
delos
loscontroles
controlesincluye
incluyedos
dosaspectos:
aspectos:
Diseo:
Diseo:Configuracin
Configuracin del
del control
control con
conrespecto
respectoalal riesgo
riesgoque
queest
est mitigando.
mitigando. Esta
Esta variable
variable
se evala respondiendo al siguiente interrogante:
Eficiencia
Eficiencia Operativa:
Operativa: Implementacin
Implementacin del
del control
control (ejecucin)
(ejecucin) de
de acuerdo
acuerdo con
con las
las
condiciones establecidas (procedimiento, frecuencia, responsable y documentacin
se
se est
est ejecutando
ejecutando completamente
completamente -- Cumple
Cumple con
con las
las
condiciones
condicionesdispuestas
dispuestas
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Adecuado
Dbil
Moderada
Fuerte
Inadecuado
Dbil
Dbil
Moderada
Solidez
Control:
Diseo
Dbil
Moderado
Dbil
Moderada
Fuerte
Eficiencia Operativa
Page 18
Fuerte
del
Pasos:
Propsito:
Controles identificados
Riesgo
Aseveraciones
Clase de Control
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FASE DE EJECUCIN
Evaluacin Riesgo de Control
Evaluacin Riesgo de
Importancia Significativa
Ejercicio
Page 20
GRACIAS