[FISCALIZACION Y AUDITORIA TRIBUTARIA VIGENTE]

1 de octubre de 2013

PRACTICO # 1
RESUMEN DE LEY N 2166
"LEY DE SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES"
TITULO I
DEL MARCO INSTITUCIONAL, ATRIBUCIONES Y ORGANIZACIN.
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL Y ATRIBUCIONES
ARTICULO I. (OBJETO).- La Presente Ley tiene por objeto transformar el Servicio
Nacional de Impuestos Internos (S.N.I.I.), en Servicio de Impuestos Nacionales (S.I.N.),
asumiendo su personera jurdica, atribuciones, funciones, derechos, obligaciones y
patrimonio, de acuerdo a la naturaleza institucional y rgimen administrativo determinado
por la presente Ley.
ARTICULO 2. (NATURALEZA JURDICA).- El Servicio de Impuestos Nacionales es una
entidad de derecho pblico, 'autrquica, con independencia, administrativa, funcional,
tcnica y financiera, con jurisdiccin y competencia en todo el territorio nacional,
personera jurdica y patrimonio propio. Su domicilio principal est fijado en la ciudad de
La Paz. El Servicio de Impuestos Nacionales se encuentra bajo la tuicin del Ministerio de
Hacienda.
ARTICULO 3. (FUNCIN).- La funcin del Servicio de 'Impuestos-Nacionales es
administrar el sistema de impuestos y tiene como misin optimizar las recaudaciones,
mediante: la administracin, aplicacin, recaudacin y fiscalizacin eficiente y eficaz de
los impuestos internos, la orientacin y facilitacin del cumplimiento voluntario, veraz y
oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y sancin de los que incumplen de
acuerdo a lo que establece el Cdigo Tributario, con excepcin de los tributos que por ley
administran, recaudan y fiscalizan las municipalidades.
ARTICULO 4. (ATRIBUCIONES).- Son atribuciones del Servicio de Impuestos
Nacionales:
a) Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la Constitucin Poltica del
Estado, Convenios Internacionales aprobados por el H. Congreso Nacional en
materia tributaria, Cdigo Tributario, Leyes especficas tributarias, etc.
b) Dictar normas reglamentarias a efectos de aplicacin de las disposiciones en
materia tributaria.
c) Celebrar acuerdos, contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus
funciones.
d) Promover la conciencia tributara en la poblacin.
e) Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea en va voluntaria o
ejerciendo su facultad de ejecucin fiscal.
f) Mejorar los servicios de atencin a los contribuyentes.
g) Disear sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias vigentes.

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CAPITULO II
ESTRUCTURAORGANIZATIVA
La estructura orgnica del Servicio Nacional de Impuestos Internos, se adecua a los
objetivos de la institucin y lo que establecen:
a)
b)
c)
d)

Nivel Directivo.
Nivel Ejecutivo.
Nivel de apoyo y control.
Nivel Operativo.
SECCIN I
DIRECTORIO

ARTICULO 6. (CONFORMACIN).- El Directorio es la mxima autoridad normativa del

Servicio de Impuestos Nacionales, responsable de definir sus polticas, estrategias,
planes y programas administrativos y operativos, as como el seguimiento y supervisin
de su ejecucin de acuerdo con lo establecido en la presente Ley. El Directorio estar
conformado por el Presidente Ejecutivo y cinco directores.
ARTICULO 7. (NOMBRAMIENTO Y DURACIN DE FUNCIONES).- Los miembros del
Directorio sern designados por el Presidente de la Repblica de ternas conformadas y
aprobadas por dos tercios de votos de los Diputados Nacionales presentes en sesin de
la H. Cmara de Diputados. Durarn en sus funciones cinco aos, no pudiendo ser
reelectos sino despus de transcurrido un periodo igual a aquel durante el cual ejercieron
funciones.
ARTICULO 8. (REQUISITOS).- Para ser designado miembro del Directorio se requiere:
a) Ser de nacionalidad boliviana.
b) Tener ttulo universitario en provisin nacional y ser profesional de reconocida
capacidad e idoneidad con experiencia laboral de por lo menos diez (10) aos.
c) No tener deudas o cargos ejecutoriados pendientes con el Estado.
d) No desempear otro cargo pblico remunerado, salvo renuncia expresa, a
excepcin de la docencia universitaria.
ARTICULO 10. (DEL QUORUM).- El quorum para las reuniones de Directorio ser de la
mitad ms uno de sus miembros, incluido el Presidente Ejecutivo.
ARTICULO 11. (DE LAS DECISIONES).- En todos los casos las decisiones se adoptarn
por simple mayora de votos de los miembros presentes a excepcin del Presidente
Ejecutivo, quin tendr derecho a voto dirimido solo en caso de empate.
SECCIN II
PRESIDENTE EJECUTIVO
ARTICULO 13. (DESIGNACIN).- El Presidente es la mxima autoridad ejecutiva del
Servicio de Impuestos Nacionales, de reconocida capacidad e idoneidad profesional, es
responsable de cumplir y hacer cumplir las disposiciones de la presente Ley y normas
legales vigentes. Ejercer sus funciones a tiempo completo y con dedicacin exclusiva,
con excepcin del ejercicio de la docencia universitaria.
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ARTICULO 14. (ATRIBUCIONES).- Son atribuciones del Presidente-Ejecutivo las

siguientes:
a) Ejercer las funciones de Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos
Nacionales.
b) Proponer las polticas institucionales as como las medidas y resoluciones que
estime pertinente para el mejor cumplimiento del objeto, polticas y funciones del
Servicio de Impuestos Nacionales, conforme a la presente Ley.
c) Proponer al Directorio el Programa Operativo Anual, su presupuesto, estados
financieros y memorias institucionales para su aprobacin.
CAPTULO III
DISPOSICIONES COMUNES
ARTICULO 15. (REEMPLAZO).- En caso de renuncia, inhabilitacin o muerte del
Presidente Ejecutivo o de cualquier miembro del Directorio, se designar a su
reemplazante en la forma prevista en la presente Ley.
El Presidente Ejecutivo, al trmino de su gestin, continuar en sus funciones hasta que
sea reemplazado conforme a las previsiones de la presente Ley.
ARTICULO 16. (DECISIONES Y RESPONSABILIDADES).- El Presidente Ejecutivo y los
Directores sern solidariamente responsables por las Resoluciones adoptadas en
Directorio, salvo que hubieran hecho constar su desacuerdo en acta.
.
ARTICULO 17. (CESACIN DE FUNCIONES).- El Presidente Ejecutivo y los miembros
del Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, sern removidos del cargo por el
Presidente de la Repblica en el caso de presentarse alguna de las causales siguientes:
a) Incapacidad fsica permanente o interdiccin judicialmente declarada.
b) Dictamen de responsabilidad en su contra, emitido por el Contralor General de la
Repblica.
c) Por proceso administrativo substanciado ante el Ministerio de Hacienda, por
negligencia o incapacidad en el ejercicio de sus funciones.
d) Sentencia condenatoria ejecutoriada en materia penal o pliego de cargo
ejecutoriado.
ARTICULO 18. (CONFLICTO DE INTERESES).- Cuando el Presidente Ejecutivo o los
miembros del Directorio tengan conflicto de intereses segn lo establecido por el Estatuto
del Funcionario Pblico, se excusarn por escrito del conocimiento de los asuntos.
ARTICULO 19. (REMUNERACIN).- La remuneracin del Presidente Ejecutivo y las
remuneraciones o dietas de los miembros del Directorio, ser determinada mediante
Resolucin Suprema de acuerdo a presupuesto.
TITULO II
DEL RGIMEN ECONMICO Y FINANCIERO
CAPITULO NICO
ARTICULO 21. (RECURSOS ECONMICOS)
I. Constituyen recursos del Servicio de Impuestos Nacionales:
a) Las asignaciones presupuestarias del Tesoro General de la Nacin, hasta un dos
por ciento (2%) de la recaudacin en efectivo de impuestos internos de la gestin
fiscal inmediatamente anterior.
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TITULO III
DE LA FUNCIN PBLICA
CAPITULO NICO
ARTICULO 22. (FUNCIN PBLICA).- Los ciudadanos que accedan a los cargos del SIN
como funcionarios pblicos con dedicacin exclusiva, debern contar con la capacidad,
idoneidad necesarias.
ARTICULO 23. (RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIN).- Los Funcionarios Pblicos
del SIN estn sometidos a la responsabilidad por la funcin pblica, a las normas de la
carrera administrativa y a lo dispuesto por el Estatuto del Funcionario Pblico.
ARTCULO 24. (LIMITANTES A LA FUNCIN, PBLICA).- No podrn ser funcionarios
pblicos del Servicio de Impuestos Nacionales:
a) Las personas que tengan cargos condenatorios ejecutoriados con el Estado, o
hubieran sido destituidas mediante procesos administrativos o tengan sentencia
condenatoria ejecutoriada en materia penal de acuerdo a Ley.
b) Las personas que no hayan cumplido sus deberes militares.
ARTICULO 25. (PROHIBICIONES).- Ningn funcionario del Servicio de Impuestos
Nacionales podr recibir dineros, ddivas o cualquier otro beneficio directa o
indirectamente para si por el ejercicio de su funcin, ni podr hacer ofertas por su cuenta
o por cuenta de otro en subastas pblicas de mercadera y bienes efectuadas por el SIN.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
PRIMERA.- Por nica vez los miembros elegidos del primer Directorio, excepto el
Presidente Ejecutivo, cesarn en sus funciones al cumplir uno, dos, tres, cuatro y cinco
aos, de acuerdo a lo establecido en el siguiente prrafo. Al finalizar el primer ao de
posesionados se sortear en Directorio el nombre del primer Director que cesar en sus
funciones.
SEGUNDA.- En el plazo de 180 das, a partir de su posesin, el Directorio implementar
un plan de reestructuracin administrativa para el logro de los objetivos establecidos en la
presente Ley.
TERCERA.- Dentro del trmino de noventa das de la promulgacin de la presente Ley, el
Poder Ejecutivo, mediante Decrete Supremo, reglamentar la presente norma legal.
DEROGACIONES (NICA).- Se suprime la mencin al Servicio Nacional de Impuestos
Internos del prrafo II del artculo 9o de la Ley 1788 de 16 de septiembre de 1997.

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PRACTICO # 2
LAS EXENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
Artculo 14.- Estarn exentos del impuesto:
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el
pas o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a
disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados
pases.
b) Las mercaderas que introduzcan bonafide, los viajeros que lleguen al pas, de
conformidad a lo establecido con el arancel aduanero.
Ley No. 1834 Articulo 86.- (Tratamiento Tributario). La cesin de los bienes o activos
sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al
inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentran exenta del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del pago de tasas de registros.
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de bienes o
activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como tambin la transferencia,
por cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor de la sociedad de Titularizacin, para
su posterior cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo
de emitir valores dentro del proceso de titularizacin.
Se extender como finalizacin del proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio
autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de registros para la inscripcin de los bienes o
activos cedidos para constitucin del patrimonio autnomo, comprende el registro en
Derechos Reales.
Ley No. 2064 - Articulo 9.- (Administracin de la Cartera). Las entidades de
intermediacin financiera administraran la cartera cedida, cobrando a su favor los
intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la misma. Estos
ingresos estn exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Ley No. 2064 - Articulo 36.- (Transferencias de Cartera).Las operaciones
de
transferencias de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones y portafolios
del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran exentas del impuesto al
Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro.
Los notarios cobraran un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter global por toda
transaccin.
Ley No. 2064 - Articulo 37.- (Actividades Burstiles en General).Toda transaccin con
valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV),
realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos territorio Nacional, queda exenta
del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA).
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Para comprobar la realizacin de estas operaciones, a efecto de la exencin sealada,

las bosas de valores, este bajo su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el
que se registre las transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el
Servicio de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar, a las bolsas
de valores, un certificado de operaciones aisladas que podrn ser exhibidos ante el
Servicio Nacional de Impuestos Nacionales.
Ley No. 2206 - Artculo Primero.- Cumpliendo los preceptos constitucionales
establecidos en el Artculo 192 de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se
establece que las manifestaciones del arte son factores de cultura nacional y gozan de
especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su
produccin y difusin, se eximen del pago de Impuesto al valor agregado (IVA), a las
actividades de produccin, presentacin y difusin d eventos, teatro, danza, msica
nacional, pintura, escultura y cine que sean producidos por artistas bolivianos.

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PRACTICO # 3
LAS EXENCIONES DE IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES (IT).
Artculo 14.- Estarn exentos del impuesto:
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el
pas o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a
disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados
pases.
b) Las mercaderas que introduzcan bonafide, los viajeros que lleguen al pas, de
conformidad a lo establecido con el arancel aduanero.
Ley No. 1834 Artculo 86.- (Tratamiento Tributario). La cesin de los bienes o activos
sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al
inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentran exentas del Impuesto a las
Transacciones (IT) y del pago de tasas de registros.
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de bienes o
activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como tambin la transferencia,
por cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor de la sociedad de Titularizacin, para
su posterior cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo
de emitir valores dentro del proceso de titularizacin.
Se extender como finalizacin del proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio
autnomo.
La exencin de pago de tasas o derechos de registros para la inscripcin de los bienes o
activos cedidos para constitucin del patrimonio autnomo, comprende el registro en
Derechos Reales.
Notas: Este articulo asido establecido por Ley N 2064 (Ley Reactivacin Econmica) del
3 de Abril del 2000, publicada en la caceta oficial de Bolivia N 2208 fecha 3 de Abril del
2000 teniendo vigencia a partir de su Fecha de su publicacin.
Ley No. 2064 - Artculo 9.- (Administracin de la Cartera). Las entidades de
intermediacin financiera administraran la cartera cedida, cobrando a su favor los
intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la misma. Estos
ingresos estn exentos del Impuesto a las Transacciones (IT).
Notas: Este artculo asido establecido por Ley N 2064 (Ley Reactivacin Econmica) del
3 de Abril del 2000, publicada en la caceta oficial de Bolivia N 2208 fecha 3 de Abril del
2000 teniendo vigencia a partir de su Fecha de su publicacin.
Ley No. 2064 - Artculo 36.- (Transferencias de Cartera).Las operaciones
de
transferencias de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones y portafolios
del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran exentas del Impuesto a
las Transacciones (IT) y del pago de tasas de registro.
Los notarios cobraran un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter global por toda
transaccin.

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Notas: Este artculo asido establecido por Ley N 2064 (Ley Reactivacin Econmica) del
3 de Abril del 2000, publicada en la caceta oficial de Bolivia N 2208 fecha 3 de Abril del
2000 teniendo vigencia a partir de su Fecha de su publicacin.
Ley No. 2064 - Artculo 37.- (Actividades Burstiles en General).Toda transaccin con
valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV),
realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos territorio Nacional, queda exenta
del pago de Impuestos a las Transacciones (IT).
Para comprobar la realizacin de estas operaciones, a efecto de la exencin sealada,
las bosas de valores, este bajo su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el
que se registre las transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el
Servicio de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar, a las bolsas
de valores, un certificado de operaciones aisladas que podrn ser exhibidos ante el
Servicio Nacional de Impuestos Nacionales.
Notas: Este articulo asido establecido por Ley N 2064 (Ley Reactivacin Econmica) del
3 de Abril del 2000, publicada en la caceta oficial de Bolivia N 2208 fecha 3 de Abril del
2000 teniendo vigencia a partir de su Fecha de su publicacin.
Ley No. 2206 - Artculo Primero.- Cumpliendo los preceptos constitucionales
establecidos en el Artculo 192 de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se
establece que las manifestaciones del arte son factores de cultura nacional y gozan de
especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su
produccin y difusin, se eximen del pago de Impuesto a las Transacciones (IT), a las
actividades de produccin, presentacin y difusin d eventos, teatro, danza, msica
nacional, pintura, escultura y cine que sean producidos por artistas bolivianos.
Notas: Este articulo asido establecido por Ley N 2206 (Ley Exencin de los artistas) del
30 de Mayo del 2001, publicada en la caceta oficial de Bolivia N 2317 fecha 12 de Junio
del 2001 teniendo vigencia a partir de su Fecha de su publicacin.

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PRACTICO # 4
TRATAMINETOS DEL RC-IVA
La Ley 843 en su Artculo N 27: En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso
el 10% anual del monto de la operacin. As como tambin en el D.S. N 21531 Artculo
N 7.
Su tratamiento seria de la siguiente forma: Cuando el contrato anticrtico se hubiera
pactado en moneda nacional con o sin mantenimiento de valor, el monto sobre el que
debe calcularse el mencionado porcentaje ser el monto original de la operacin
actualizado mensualmente en funcin de la variacin de las unidades de fomento de
vivienda UFV con relacin a la moneda nacional, producida entre la fecha de
celebracin del contrato y el ltimo da hbil del mes que corresponda la determinacin.
Cuando se halla pactado en moneda extranjera el monto sobre el que debe calcularse el
mencionado porcentaje se determinara multiplicando el monto de la moneda extranjera
por la cotizacin oficial del dlar en el ltimo da hbil del mes al que corresponda la
determinacin.
Cuando la celebracin de este contrato hubiere sucedido entre el ao 1982 y 29 de
Agosto de 1985, a los efectos de esta actualizacin se los realiza en cotizacin del dlar
estadounidense incluida en el anexo 1 del D.S. N 1304 de 23 de Junio de 1986.
Sobre el monto del contrato, actualizado se calculara el ingreso presunto del diez por
ciento 10% anual, y del valor as obtenido se imputara, a cada mes, la duodcima que
corresponda determinndose de esa forma la cuota mensual gravada.
EJEMPLO: Contrato Prescripto de Pago:
El Contrato de Anticrtico Suscrito el 27 de Noviembre de 1997 por $us30.000.-, est
gravado por el RC-IVA de acuerdo a la Ley 843 y D.S. 21531, sin embargo esta obligacin
se encuentra a la fecha prescrita ya que la Obligacin Tributaria se inici en Noviembre de
1997 y concluy en Noviembre de 1999 sin ninguna prrroga; y, considerando que este
impuesto tiene carcter mensual, el hecho generador para el pago de esta obligacin es
de carcter mensual, por lo que el ltimo pago debi realizarse en Diciembre de 1999
comenzando a computar el termin de la prescripcin en Enero de 2000 y concluyendo en
Diciembre de 2008. En este sentido, al haber transcurrido 8 y 9 aos, tomando en cuenta
el hecho generador, la administracin no puede exigir el Pago del Tributo y sus accesorios
conforme a los Arts. 52 al 56 de la Ley 1340 (CTB abrogado), por encontrase la deuda
tributaria prescrita.
Por lo expuesto, solicita revocar totalmente la Resolucin Administrativa N 17/2009 de 5
de Mayo de 2009, declarando la prescripcin de la Obligacin Tributaria.
Retenciones: Los contribuyentes que hubiesen retenido impuesto por Rgimen
Complementario al IVA deben presentar la Declaracin Jurada (form.604) y pagar el
impuesto resultante, cuando corresponda una vez que finalice el periodo respectivo.

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FACILIDADES DE PAGO - AYNI

RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0006-13
La Paz 8 de marzo de 2013
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0004.09 de 2 de Abril de 2009,
establece el procedimiento para la solicitud y otorgacin de Facilidades de Pago.
Que en el marco del proceso de modernizacin, el Servicio de Impuestos Nacionales
SIN, teniendo presente la implementacin de la Oficina Virtual y los Avances Tecnolgicos
alcanzados para facilitar el cumplimiento de las facultades establecidas en la Ley N 2492,
mediante el Modelo de Administracin del Sistema Impositivo MASI, ha desarrollado
una herramienta informtica denominada Facilidades de Pago AYNI, que permite
mejorar el seguimiento y control en el cumplimiento de las Facilidades de Pago otorgadas.
Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
Diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso
de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de Agosto de 2002, se encuentra
facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492
de 2 de Agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente
sealadas,
RESUELVE:
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1: (Objeto). Establecer los requisitos, medios, plazos y formas para la solicitud,
otorgacin y seguimiento de Facilidades de Pago, por concepto de Deudas Tributarias
auto determinadas por el sujeto pasivo o tercero responsable de la obligacin tributaria,
contenidas en Declaraciones Juradas Vencidas y no Vencidas; y las determinadas por la
Administracin Tributaria a travs de la emisin de documentos de Deuda Tributaria.
Artculo 2: (Alcance). Se encuentran alcanzados los sujetos pasivos o terceros
responsables de la Obligacin Tributaria, salvo las exclusiones previstas en el Artculo 3
de la presente normativa.
Artculo 3: (Exclusiones).
I. Conforme a lo dispuesto en el Pargrafo II del Artculo 24 del Decreto Supremo N
27310, los sujetos pasivos o terceros responsables no podrn solicitar Facilidades de
Pago por Deudas Tributarias correspondientes a los siguientes impuestos:

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1. Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado Retenciones (Artculos

8, 11 y 12 del Decreto Supremo N 21531).
2. Impuesto a las Transacciones Retenciones (Artculo 10 del Decreto Supremo N
21532).
3. Impuesto a las Transacciones correspondientes a las Transferencias gratuitas u
onerosas de bienes inmuebles, vehculos y otros bienes sujetos a registro
(Artculos 5, 6 y 10 del Decreto Supremo N 21532).
4. Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes Sujetos a Registro.
5. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Retenciones Beneficiarios del
Exterior Actividades Parcialmente Realizadas en el Pas (ltimo Prrafo del
Artculo 3, Artculos 34, 42 y 43 del Decreto Supremo N 24051).
6. Impuesto al Valor Agregado
de Importaciones.
7. Impuesto a las Salidas Areas al Exterior.
8. Impuesto a las Transacciones Financieras.
9. Impuesto a la Participacin de Juegos.
II. No se podrn solicitar nuevas Facilidades de Pago para deudas por Facilidades de
Pago que hubieran sido incumplidas conforme a lo establecido en el Pargrafo III del
Artculo 24 del Decreto Supremo N 27310.
Artculo 4: (Consolidacin de Deudas Tributarias para la Solicitud de Facilidades de
Pago).
I. Los Sujetos Pasivos o Terceros responsables de la Obligacin Tributaria podrn
consolidar formalmente en cada solicitud de Facilidades de Pago, las Deudas Tributarias
relacionadas a Impuestos cuyo rgimen de coparticipacin sea el mismo, considerando el
tipo de deuda:
1. Deudas determinadas por la Administracin Tributaria: Autos de Multa Firmes,
Vistas de Cargo, Autos Iniciales de Sumario Contravenciones, Actas de
Infraccin, Resoluciones Determinativas, Resoluciones Sancionatorias y
Resoluciones Administrativas firmes que exijan la restitucin de lo indebidamente
devuelto y/o Ttulos de Ejecucin Tributaria (Resolucin firme de Recurso de
Alzada, liquidacin emergente de una determinacin mixta), hasta antes de la
notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria - PIET.
2. Deudas determinadas por el sujeto pasivo o tercero responsable de la Obligacin
Tributaria, contenidas en Declaraciones Juradas Vencidas y no Vencidas, sin
Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria - PIET notificado.
3. La Solicitud de Facilidad de Pago para ttulos en etapa de Ejecucin Tributaria,
una vez notificados con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria - PIET,
debern realizarse por separado y tendrn efecto suspensivo respecto de la
ejecucin.
II. En ningn caso podrn consolidarse en una misma solicitud de Facilidades de Pago,
deudas contempladas en dos o ms numerales previstos en el presente Artculo.

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III. Las Facilidades de Pago sern concedidas a los sujetos pasivos o terceros
responsables, por una sola vez para los mismos impuestos, perodos y alcance de los
procesos de verificacin y fiscalizacin.
Artculo 5: (Obligaciones Tributarias en Vistas de Cargo por Omisin en la Presentacin
de Declaraciones Juradas). Para solicitar Facilidades de Pago por Obligaciones
Tributarias incluidas en una Vista de Cargo por omisin en la presentacin de
Declaraciones Juradas (notificada), el Sujeto Pasivo o tercero responsable, deber
previamente presentar las Declaraciones Juradas reclamadas.
Artculo 6: (Pago Inicial). En todos los casos, el Pago Inicial de la Facilidad de Pago ser
del cinco por ciento (5%) del total de la Deuda Tributaria como mnimo, calculada a la
fecha de su pago.
Artculo 7:(Cuotas Mensuales).
I. Cada cuota mensual estar compuesta por montos consecutivos y variables, obtenida
de dividir la sumatoria de los saldos de Tributo Omitido de todas las Obligaciones
Tributarias incluidas en la Facilidad de Pago a la fecha de vencimiento, entre el nmero
de Cuotas Solicitado.
II. La cuota mensual deber ser actualizada a la fecha de pago aplicando la Tasa Activa
de Paridad Referencial en Unidades de Fomento de Vivienda (TAPR UFV), incrementada
en tres puntos, hasta que se consolide en el sistema bancario la Tasa Anual de Inters
Activa Promedio para Operaciones en Unidades de Fomento de Vivienda (UFV).
Artculo 8: (Plazo y Nmero de Cuotas). El plazo no deber exceder los treinta y seis (36)
meses, computables desde la fecha de solicitud de la Facilidad de Pago, aspecto que se
tomar en cuenta para establecer el nmero de cuotas mensuales a concederse.
Artculo 9: (Monto Mnimo de las Cuotas). El monto mnimo de cada cuota mensual no
podr ser inferior al equivalente a doscientas Unidades de Fomento de Vivienda (200
UFV), a la fecha de vencimiento de la Obligacin Tributaria descontando el Pago Inicial.
CAPTULO II
GARANTAS
Artculo 10: (Constitucin de Garantas). Para solicitar una Facilidad de Pago por Deudas
Tributarias, el Contribuyente, Sujeto Pasivo o Tercero responsable de la Obligacin
Tributaria deber presentar un slo tipo de Garanta por cada Solicitud.
Artculo 11: (Tipos de garantas y requisitos). Los Contribuyentes, Sujetos Pasivos o
Terceros responsables que soliciten Facilidades de Pago, podrn ofrecer slo una de las
garantas detalladas a continuacin por cada solicitud de Facilidades de Pago:
I. BOLETA DE GARANTA BANCARIA A PRIMER REQUERIMIENTO.
1. Deber cumplir los siguientes requisitos:
a) Estar emitida a favor del Servicio de Impuestos Nacionales.
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b) Sealar como Objeto: Pago de Deuda Tributaria.

c) Cubrir como mnimo el diez por ciento (10%) del saldo de la Deuda Tributaria
sujeta a Facilidades de Pago, luego de haberse efectuado el Pago Inicial.
d) Estar expresada en bolivianos o en otra moneda al tipo de cambio vigente.
e) Tener una vigencia de treinta (30) das calendario, posteriores al vencimiento de
la ltima cuota de la Facilidad de Pago solicitada.
2. El importe de la garanta deber ser calculado en base a la Deuda Tributaria, a la fecha
del Pago Inicial.
II. GARANTA HIPOTECARIA.
1. Podrn constituirse garantas hipotecarias sobre bienes inmuebles urbanos y cumplir
los siguientes requisitos:
a)
b)
c)
d)

Testimonio de propiedad del bien inmueble (original o fotocopia legalizada).

Certificado Catastral actualizado (fotocopia legalizada).
Folio Real actualizado (antigedad no mayor a 90 das).
Certificado Alodial actualizado (antigedad no mayor a 15 das), emitido por
Derechos Reales.
e) Comprobantes de pago de Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
correspondiente a las cinco (5) ltimas gestiones (fotocopias simples).
f) Testimonio del Contrato de Ofrecimiento y Aceptacin de Hipoteca.
g) Otra documentacin o informacin a ser requerida segn el caso particular,
conforme los requisitos sealados por el Cdigo de Comercio, Cdigo Civil, Ley
de Seguros y otras normas concurrentes.
2. El valor del inmueble a considerar consignado en el Certificado Catastral, deber cubrir
como mnimo el 25% respecto al saldo de la deuda tributaria sujeta a Facilidades de
Pago, luego de haberse efectuado el Pago Inicial, previa evaluacin de la Gerencia
Operativa correspondiente.
3. No podrn constituirse en Garantas Hipotecarias los bienes con registro de
gravamen(es) vigente(s) ante Derechos Reales.
4. Constituida que sea la garanta hipotecaria, el sujeto pasivo o tercero responsable
deber presentar a la Administracin Tributaria, el Folio Real actualizado donde conste la
inscripcin del gravamen de acuerdo al Testimonio del Contrato de Ofrecimiento y
Aceptacin de Hipoteca registrada en Derechos Reales, para la emisin de la Resolucin
Administrativa de Aceptacin Definitiva.
III. GARANTA EN EFECTIVO Y/O VALORES FISCALES.
1. Podr constituirse garanta en efectivo y/o en valores fiscales, el monto cancelado que
cubra como mnimo el diez por ciento (10%) del saldo de la Deuda Tributaria, calculado a
la fecha del Pago Inicial.
2. El importe correspondiente a la garanta deber ser cancelado en diferente boleta de
pago, en la misma fecha de realizado el Pago Inicial.

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3. La garanta en efectivo y/o en valores, deber ser imputada a las ltimas cuotas de la
Facilidad de Pago.
IV. GARANTA PERSONAL.
1. Podr constituir garanta personal, la acreditacin de una persona que voluntariamente
asuma responsabilidad por el pago de la Deuda Tributaria ante el incumplimiento del
sujeto pasivo o tercero responsable.
2. Este tipo de garanta solamente procede para deudas tributarias cuyo monto no sea
superior a diez mil Unidades de Fomento de Vivienda (10.000 UFV) al momento del
vencimiento de cada Obligacin Tributaria.
3. Para la constitucin de la garanta personal se debe acreditar la siguiente
documentacin:
a) Original y fotocopia de Cdula de Identidad del garante personal.
b) Documento pblico de constitucin de garante personal y afianzamiento al
cumplimiento de las Obligaciones de Pago de la deuda contemplada en el
Formulario F- 8009 v.3 (Detallar los documentos de deuda).
c) Respaldar documentalmente la capacidad de pago del garante con boletas de
sueldo, o extractos tributarios de los ltimos tres meses o extracto de la
Administracin de Fondos de Pensiones (AFP) o documentos de otros bienes
registrables.
d) Otra documentacin o informacin a ser requerida segn el caso particular.
Artculo 12: (Verificacin de Garantas).
I. Las Gerencias Distritales o GRACO del Servicio de Impuestos Nacionales que reciban
solicitudes de Facilidades de Pago, deber evaluar las garantas ofrecidas, pudiendo
rechazar las mismas en caso de incumplimiento de requisitos.
II. La Administracin Tributaria deber fundamentar debidamente el rechazo de las
garantas ofrecidas, conforme a lo establecido en el Pargrafo II del Artculo 55 de la Ley
N 2492.
CAPTULO III
RESOLUCIN ADMINISTRATIVA DE ACEPTACIN
Artculo 13: (Notificacin). La Resolucin Administrativa de Aceptacin de Facilidades de
Pago ser notificada, conforme dispone el Artculo 90 de la Ley N 2492. En caso de
emitirse la Resolucin Administrativa de Rechazo, se notificar conforme al Artculo 84 y
siguientes del mismo cuerpo Legal.
Artculo 14: (Sustitucin del Ttulo de Ejecucin Tributaria).
I. La concesin de Facilidades de Pago, dar lugar a la emisin de una Resolucin
Administrativa de Aceptacin, que consolidar formalmente los adeudos que originaron la
solicitud y sustituir los ttulos de ejecucin originales, constituyndose en el nuevo Ttulo
de Ejecucin Tributaria, en los trminos dispuestos en el Artculo 108 de la Ley N 2492;
excepto en los casos previstos en el Pargrafo II del presente Artculo.
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II. Cuando las Facilidades de Pago sean concedidas estando en curso la Ejecucin
Tributaria, el efecto suspensivo al que se refiere el Pargrafo III del Artculo 55 de la Ley
N 2492, implicar la suspensin de su ejecucin, debiendo mantenerse las medidas
coactivas aplicadas hasta antes de emitida la Resolucin de Aceptacin de Facilidades de
Pago, salvo la retencin de fondos y/o retencin de pagos que deban realizar terceros
privados, previo anlisis del caso particular, debiendo en caso de incumplimiento,
continuar el proceso de Ejecucin Tributaria de los adeudos consignados en los ttulos de
ejecucin originales con ejecucin de la garanta constituida para la Facilidad de Pago,
considerndose como pagos a cuenta las cuotas canceladas hasta ese momento.
Artculo 15: (Desistimiento de la Solicitud). El Sujeto Pasivo o Tercero responsable de la
Deuda Tributaria, podr desistir de la solicitud de Facilidades de Pago hasta antes de ser
notificado con la Resolucin Administrativa de Aceptacin o Rechazo.

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0043-12

COMPLEMENTACIONES Y MODIFICACIONES PARA
ESPECTCULOS PBLICOS CON ARTISTAS EXTRANJEROS
La Paz, 28 de diciembre de 2012
Que el Decreto Supremo N 1241 de 26 de Mayo de 2012, Reglamento a la Ley N 2206
de 30 de Mayo 2001, Artculo 5, establece que los Espectculos Pblicos que se realicen
con artistas extranjeros deben cumplir con los requisitos que exija la Administracin
Tributaria mediante resolucin expresa coordinada con el Ministerio de Culturas.
Que para la aplicacin del Decreto Supremo N 1241, se requiere modificar las
Resoluciones Normativas de Directorio Nos. 10.0012.11 de 20 de Mayo de 2011 y 100022-11 de 18 de Agosto de 2011, Artculos 5 y 1 respectivamente, en cuanto a los
Espectculos Pblicos que se realizan con artistas extranjeros.
Que de conformidad al Decreto Supremo N 26462 de 22 de Diciembre de 2001, Artculo
19, Inciso p), determina que excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen,
el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), puede ejecutar
acciones que son de competencia del Directorio; en este sentido, la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de Agosto de 2002, Numeral 1, Inciso
a), autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio
cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492
de 2 de Agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 19, Numeral 16 del Decreto
Supremo N 26462 de 22 de Diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el
Numeral 1, Inciso a) de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de
agosto de 2002.

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Artculo 1:(Condiciones). Las personas naturales o jurdicas que realicen Espectculos

Pblicos en el Territorio Nacional con la participacin de uno o ms artistas extranjeros,
adems de lo establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21
de Abril de 2011, debern cumplir con las siguientes obligaciones:
a) Registro de Comercio - FUNDEMPRESA.
b) Certificacin de no tener Adeudos Tributarios Ejecutoriados.
c) Habilitarse como contribuyente NEWTON.
Para fines de control la Administracin Tributaria, verificar in situ el domicilio fiscal
declarado en el Padrn de Contribuyentes. Asimismo, estas actividades debern ser
registradas contablemente de manera diferenciada por cada evento, detallando el
movimiento de sus ingresos y gastos, cuentas bancarias, contratos realizados con los
artistas extranjeros o sus representantes legales y otros.
Artculo 2: (Modificaciones).
I. Se modifica el Inciso e), Pargrafo I del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0012-11 de 20 de Mayo de 2011 con el siguiente texto:
Artculo 5: (Procedimiento de Autorizacin para Espectculos Pblicos Eventuales).
Original de la Boleta de Garanta Bancaria a primer requerimiento, endosada a nombre de
la Gerencia Distrital o Gerencia GRACO, donde se realizar el trmite de dosificacin de
facturas, por un monto equivalente al 20% del valor total de las facturas o notas fiscales a
ser autorizadas, con fecha de vencimiento o ejecucin de noventa (90) das posteriores a
la conclusin del ltimo Espectculo Pblico Eventual Autorizado.
.
II. Se modifica el Prrafo 4 del Pargrafo I del Artculo 1 de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0022-11 de 18 de Agosto de 2011, con el siguiente texto:
Las Letras de Cambio debern ser emitidas por la persona natural o representante Legal
acreditado de la organizacin responsable del evento pblico, conforme las formalidades
establecidas en el Cdigo de Comercio, por un monto equivalente al 20% del valor total
de las facturas o notas fiscales a ser dosificadas, con fecha de vencimiento o ejecucin de
ciento veinte (120) das posteriores a la conclusin del Espectculo Pblico Autorizado.

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PRACTICO # 5
RESUMEN DE LALEY N 291 LEY DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2012.
LEY DE MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
(PGE2012)
NOVENA: Crease en todo territorio nacional el impuesto a la venta de Moneda Extranjera
(IVME), QUE SE APLICARA CON CARCTER TRANSITORIO DURANTE TRIENTA
SEIS (36) meses, a la venta de moneda extranjera, siendo sujetos pasivos las Entidades
Financieras Bancarias y No Bancarias, y las Casas de Cambio. La base imponible del
impuesto es del cero unto setenta por ciento (0.70%) que se aplicara sobre la base
imponible.
Estn Exentas del pago de este impuesto, la venta de moneda extranjera que realice el
Banco Central de Bolivia.
El impuesto a la venta de moneda extranjera pagado no es deducible para los sujetos
pasivos al Banco Central de Bolivia.
El impuesto a la venta de moneda extranjera pagado no es deducible para la
determinacin de la Utilidad Neta Imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
Este impuesto entrara en vigencia a partir del da siguiente a la publicacin del Decreto
Supremo Reglamentario.
DECIMA: Las casas de cambio estn sujetas al mbito de regulacin y a las
disposiciones de la autoridad de supervisin del sistema financiero y del banco central de
Bolivia, como empresa de servicios auxiliares financieros. Las casas de cambio pagaran
el impuesto a la venta de moneda extranjera establecidos en la disposicin adicional
novena sobre la base imponible constituida por el cincuenta por ciento (50%) del importe
de venta de moneda extranjera.
DECRETO SUPREMO N 1423.
ARTICULO 1. (OBJETO).- El presente decreto supremo tiene por objeto reglamentar el
impuesto a la venta de moneda Extranjera IVME establecido en las disposiciones
adicionales novena y dcima de la ley N 291, de 22 de septiembre de 2012, para su
aplicacin en todo el territorio boliviano, sea que el precio se pague en moneda nacional o
extranjera distinta a la que es objetivo de venta.
ARTICULO 2. (HECHO GENERADOR).
I.

Hecho generador del IVME, la venta de toda moneda extranjera dentro del
territorio boliviano sea que el precio se pague en moneda nacional o extranjera
distinta a la que se objet de venta.

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1 de octubre de 2013

ARTICULO 3. PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO GENERADOR).

I.

El hecho generador del impuesto se perfecciona:

a) En el momento de la entrega o transferencia de la moneda extranjera, en
efectivo u otro instrumento de pago.
b) En el momento del abono o deposito en una cuenta en moneda de
extranjera, que implique el cambio de moneda.

II.

El sujeto pasivo, al momento de vender la moneda extranjera, emitir a favor del

comprador una factura nota fiscal o documento equivalente sin derecho a crdito
fiscal.

ARTCULO 4. (SUJETOS PASIVO). Son sujetos pasivos del impuesto:

a) Las Entidades Financieras Bancarias y No Bancarias.
b) Las Casas de Cambio.
ARTCULO 5. (BASE IMPONIBLE).
I.

La base imponible del IVME para las Entidades Financieras Bancarias y No

Bancarias, est constituida por el importe total resultante de cada operacin de
venta de moneda extranjera expresado en moneda nacional.

ARTCULO 6. (ALICUOTA). El impuesto se determinara aplicando la alcuota del cero

punto setenta por ciento (0.70%) sobre la base imponible establecida en el artculo
anterior.
ARTCULO 9. GASTO NO DEDUCIBLE). (Para efectos de la determinacin de la
utilidad neta gravada por el impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
conforme lo dispuesto en el artculo 47 de la ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), el
pago realizado por concepto del IVME no se constituye en gasto deducible.
ARTCULO 11. (EXENCIONES).
I.

II.

III.

Conforme lo establecido en la disposicin final adicional novena de la ley N

291, la venta de moneda extranjera realizada por el BCB est exenta del pago
del IVME.
Conforme lo establecido en la disposicin Adicional Novena de la ley N 291,
tambin est exenta del pago del IVME la venta de moneda extranjera
realizada por el sujeto pasivo del impuesto al BCB.
En ambos casos, no es necesaria la formalizacin de la exencin ante la
Administracin tributaria.

ARTCULO 13. (VIGENCIA).- El IVME, entrara en vigencia por un periodo de treinta y

seis (36) meses a partir del da siguiente a la publicacin del presente reglamento.

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