EJERCICIO PROPUESTO

Aplique las normas de Auditora Generalmente Aceptadas en los siguientes

enunciados, y establezca la contravencin de estas:
1. Usted ha intervenido como auditor (encargado) de la SA D en el
examen de auditora de la Compaa ABC S.A., en dicha Compaa se
ha producido la vacante de Contador General, cargo que le han
propuesto a usted, pudindose incorporar despus de presentado su
informe en borrador al gerente encargado de la SA D. Qu
respondera usted?
Basndome en el cdigo de tica profesional, en la segunda norma
de las NAGA y en mis principios personales mi respuesta sera un
contundente no, dado que al aceptar tal propuesta automticamente
tendra que comprometerme con dicha empresa auditada e
indirectamente esa decisin terminara influyendo en la elaboracin
del informe final y, por supuesto, estara yndome en contra de las
normas y principios que determinan la objetividad e independencia
de todo profesional.
Con seguridad mi respuesta seria un NO, al tener un compromiso con
la empresa por lo que influira en la elaboracin del informe

2. Usted est efectuando la auditora a la Empresa XYZ S.A., en el

transcurso de su trabajo se produce una vacante, de la secretaria del
gerente general. Considera tico de su parte recomendar a su
hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene
trabajo en ese momento?

Al ejecutar la profesin de Auditor ya sea interno o externo

estamos llevando a cabo responsabilidades y obligaciones con
referencia a la tica profesional que impide faltar a la
confianza entregada de quien se est auditando, todo esto
est basado en las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas. Uno de los puntos fundamentales es la integridad
del profesional, en la que demuestra la honradez y sinceridad
al desarrollo de su trabajo. Al estudiar las NAGA y comprender
que son requisitos mnimos que el auditor debe seguir y
cumplir en la elaboracin de su trabajo, podemos dar una
opinin acerca de los casos antes mencionados los cuales
faltan al tica profesional del auditor de diferentes maneras, la
ms importante es el no respetar la independencia mental, que
el auditor posee para brindar una opinin sin presin alguna al
desarrollar su actividad.
Dentro del cumplimiento que impone las NAGA y mi criterio
personal, este caso esta rotundamente negado, puesto que el
auditor no debe poseer ningn tipo de relacin familiar, social,
poltica, etc. en el mbito laboral en el que se desempea ya
sea internamente o externamente, para de esta manera

permitir que el auditor tenga un poder de juicio e

independencia mental, cumpliendo as con sus obligaciones sin
presin o compromiso, ni con la necesidad de ocultar la
veracidad de la situacin en la que se encuentra la empresa,
esto tambin evitar recibir sanciones que pongan en riesgo la
tica y labor profesional del auditor.
el Auditor ya sea interno o externo esta llevando a cabo
responsabilidades con relacion a la tica profesional que
impide faltar a la confianza entregada de quien se est
realizando el trabajo de auditoria, todo esto est basado en las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. un buen auditor
no puede aceptar el trabajo sabiendo que un familiar de el esta
trabajando en la misma empresa en la que se va a afectuar la
auditoria , si el auditor acepta el trabajo sabiendo que un
familiar trabaja en ella , pues no esta dando una buena imagen
de profesionalismo por lo que es recomendable que no acepte
el trabajo y vaya a buscar trabajo en otra parte. con el debido
estudio de las naga hemos comprendido los requisitos que
debe tener el auditor al momento de realizar tu trabajo.
No es tico porque est comprometiendo mi independencia
mental solo el caso de que le digiera a mi hermana que
presente su carpeta y demuestre su capacidad pero yo no le
recomendara al gerente porque esta autoridad realiza eleccin
de solicitudes y como mi hermana hay muchas personas
capaces para el puesto y asi no comprometiera mi
independencia mental pero como solo soy un auditor
independiente solo realizara por un periodo corto pero si fuera
el contador interno no fuera recomendable que mi hermana
trabajara ah ya que influira mucho con mi trabajo y la
confianza que el gerente ha puesto sobre m .
Al desempear como auditor nuestro labor debemos realizar
con responsabilidad aplicando las normas correspondientes
para garantizar la calidad del trabajo profesional.Las Normas
Generalmente Aceptados(NAGA), son normas que se aplican a
todo el proceso del examen y que se relacionan bsicamente
con la conducta funcional del auditor como persona
humana,regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para
actuar como Auditor profesional,ya que el auditor debe realizar
con intregridad y objetividad su labor.
En mi opinin el auditor debe realizar su trabajo como es
debido, pero si existe un puesto vacante y el sabe que un
familiar suyo necesita el trabajo, el auditor debe guardar
cordura por que el debe cumplir a cabalidad con las normas de
tica establecidas ya que debe mantener su espacio entre lo
laboral y lo social para mantener un equilibrio que no pueda
perjudicar a ninguna de las dos partes, logrando as cumplir
con lo establecido en las normas NAGA que nos ayudan a ver
el comportamiento que debe mantener el auditor con la
empresa y las personas que confan en su capacidad de
desarrollar bien su trabajo.

Segn mi criterio no se puede comprometer a un familiar a

elaborar en la misma empresa ya que no se permite realizar
dicha accin, este auditor debe regirse al cumplimento de sus
normas de conducta ya que se relaciona con su tica
profesional,demostrando su honestidad, integridad y
responsabilidad en el desarrollo de sus actividades que en el
fueron encomendadas.
En mi criterio, si se me presentara este caso, pues por ningn
motivo recomendara a mi hermana el puesto no es tico, un
auditor ya sea independiente o interno debe regirse a las
NAGA y sobre todo a los principios de la tica profesional como
son la independencia, integridad y objetividad, estas se basan
el la capacidad de mantener una actitud mental y de criterio,
tambin indican que el auditor no debe tener ninguna relacin
familiar en la empresa que se realizando su labor de auditoria,
pues al introducir a mi hermana a la empresa se estara
perdiendo la independencia que posee el auditor y la auditoria
en la empresa XYZ seria un fracaso.
De acuerdo al cdigo de la tica profesional esto no es tico al
contratar a un miembro familiar donde uno se esta ejerciendo
esta labor de hecho que estaramos yendo contra los principios
que estable dicho cdigo no hablaramos de independencia
porque en ello se enmarcan aspectos muy frgiles al
desarrollar esta actividad y en la preparacin de de informes
no tendramos la potestad de hablar sobre lo que este
ocurriendo con la empresa XYZ S.A. Desde mi perspectiva este
cdigo es muy importante al referir a estos temas que nos
favorecer al futuro de nuestra vida profesional cocer cada uno
de los principios que estable este cdigo nos ayuda a formar
con una clara visin hacia donde nos estamos enfocando y de
esta manera tambin omitiremos errores que de una u otra
forma se nos presente.

3. Usted se encuentra auditando una empresa pblica que abastece a la

ciudad en donde vive, con alimento de primera necesidad,
ofrecindolo a usted a precio de costo y puesto a su domicilio.
Aceptara usted?

De acuerdo a la tica profesional y los principios del auditor, no

es recomendable aceptar, ya que se estara teniendo una
relacin laboral con nuestro cliente; desdecir como auditor no
se debe tener ninguna relacin con el cliente que haga a los
usuarios externos o entidades que soliciten la informacin y el
dictamen-opinin duden de su independencia.Como
profesional se deber con servar una actitud mental de
independencia lo cual es un factor importante dentro la
contadura pblica, como auditor para dar mi criterio deber
estar libre de presiones (polticas, religiosas,
familiares,intereses personales, etc).

El profesional auditor debe realizar su trabajo en base a sus

principios y valores morales los cuales deben ser primordiales
en cumplir, por ello si yo fuera la persona que est auditando
esa empresa pblica no aceptara esa propuesta pues mis
principios y valores ticos no me lo permitiran.
DE ACUERDO A LAS NORMAS DE LA AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADOS Y DE LA TICA DEL AUDITOR NO
ES PERMITIDO TENER DOS ACTIVIDADES A LA VEZ YA QUE NO
CUMPLIRA A CABALIDAD CON SU PROFECCION EN NINGUNA
DE LAS DOS ACTIVIDADES Y TAMBIN POR QUE ESTA CONTRA
LA TICA DEL AUDITOR, A MAS DE ESO UN AUDITOR DEBE
TENER UNA INDEPENDENCIA MENTAL LO CUAL NO SE
CUMPLIRA AL ACEPTAR EL NEGOCIO PROPUESTO. COMO
AUDITOR TIENE QUE TOMAR MUY EN CUENTA LAS NORMAS Y
LA TICA DE UNO PARA SER RESPETADO Y TENER XITO EN SU
PROFESIN COMO AUDITOR.

4. Reynoso, un auditor independiente, ha llevado la auditora de la Ca.

X, S.A., durante varios aos. Este ao, debido a la presin de
actividades, podr invertir nicamente el tiempo indispensable para
leer los estados financieros preparado por el contador de la
Compaa. En vista de que durante los numerosos aos de trabajo,
para este cliente, no ha localizado fraudes o desfalco, l piensa que
ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones
acerca de los estados financieros del ao. Es factible?
En mi opinin no creo que sea factible por que el auditor al
revisar solo los estados financieros del tesorero y del contador
de la compaa y no se dara cuenta que por ah puedo haber
algn error o que pueda existir algn fraude realizado por
alguna de la personas que no se ha detectado, por esta razn
aunque le tome tiempo fuera de las horas laborables. Debera
realizar su trabajo revisando como es debido los estados
financieros, para luego as emitir su juicio sobre los estados
financieros y ver cmo ha ido avanzando la empresa o
compaa. Adems el auditor no debera efectuar las labores
de tener los documentos o libros, ajustes y la preparacin de
los estados por hay gente que a veces es mal pensado o por
perjudicar a la persona puede emitir malos comentarios sobre
el auditor, lo cual puede perjudicar su imagen y la confianza
que han depositado en l. Es por esta razn que hay normas o
reglas que debe seguir el auditor para que no pueda perjudicar
su imagen o la de algn compaero, o incluso hasta su
profesin por malos motivos, ya que hay personas que
depositan su confianza en l auditor y no se les puede fallar.
Creo que en si la finalidad del anlisis de los estados
financieros, es expresar una opinin profesional independiente
del auditor, y se verifica los cambios en la situacin financiera
de una empresa, las operaciones, las variaciones en el capital
contable.

a) El no haber aplicado la comparacin de los estados

financieros Y principalmente no estar de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ya que
son un conjunto de reglas sirven de gua contable para
formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a
la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos
de una empresa por lo tanto podemos decir que no existe
un juicio lo cual no poder dar mi opinin de forma concisa.
b) Toda la documentacin de los estados financieros que la
empresa tenga y que el auditor lo necesite para expresar o
dictar su opinin para evaluar los estados financieros que le
permitirn dar su opinin basndose en toda la
documentacin necesaria para dar el dictamen
Para realizar un trabajo de auditara el auditor debe tener el
tiempo necesario para poder verificar todas las fuentes donde
exista la informacin necesaria sobre las cuentas de la empresa
auditada para que le pueda garantizar un trabajo eficiente y de
esa manera para que pueda al final emitir un informe real sobre la
situacin de la empresa. El auditor debe realizar su trabajo de
auditara con responsabilidad esto implica tomarse el tiempo
necesario para realizar el trabajo y para que pueda inclusive
realizar tramites dependiendo el caso que se le presente. Tierra
Carrillo Mnica Fernanda; Quinto "M"

5. Frecuentemente el auditor efecta labores de tenedura de libros,

ajustes y preparacin de estados financieros.
Se pregunta:
Qu efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinin del
auditor, en el caso de que el cliente solicite la dictaminacin de sus
estados financieros? Qu informacin, en su caso, se tendr que
proporcionar al respecto?

6. Al acercarse la fecha para culminar la auditora realizada a la

Empresa EI Sol S.A.A. por el auditor Pepe Daz, el supervisor del
equipo de auditora comprob que no se haba evaluado el sistema de
control interno. Es correcto?
7. Costa, auditor independiente al culminar la auditora, se encuentra
con la sorpresa que no contaba con los documentos que respalden el
informe de auditora a emitir. Es correcto?
8. SDDFASDFAS
9. Por qu la independencia es tan importante para un auditor? Cules
son algunos de los factores que pueden tender a reducir la
independencia de un auditor?

En mi opinin, creo que la independencia para el Auditor es

muy importante ya que esta permite mantener objetividad y

escepticismo profesional, libre de influencias significativas

sobre el juicio profesional .Siendo as un medio para alcanzar
una auditora de mayor calidad y que otorgue una mayor
confiabilidad a los usuarios. Por otra parte la independencia no
garantiza la inexistencia de errores sino que busca dar un
cierto grado de seguridad del trabajo que realiza el profesional.
En lo que respecta a las amenazas de la independencia para
m las ms representativas son por la de familiaridad y de
inters propio. La amenaza por familiaridad cuando un auditor
tiene una relacin personal o profesional muy estrecha o de
largo tiempo con un auditado y la amenaza por inters propio
que se produce por el l inters emocional, financiero u otros
intereses personales por parte de Auditor los mismos que
deben ser evitados a fin de no perjudicar su vida profesional.
Porque demuestra su tica y valores que tiene un auditor, ya
que su independencia para tomar una decisin no debe incluir
su ayuda a un familiar o a su colega de confianza, no debe
tener ninguna relacin con ellos ya que es laboral y su
dictamen depende de que la empresa se supere o se vaya a la
ruina.
Yo creo que la independencia del auditor es muy importante ya
que de esta manera se debe realizar su trabajo utilizando toda
su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,
estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, en
un periodo dado y para establecer las medidas necesarias
respecto a las marcha de la empresa, es all que se debe
radicar la importancia de la actuacin del auditor. de las cuales
el auditor, pues, est identificado como una persona honorable
y a veces esta condicin es la que propicia que se ponga tanto
nfasis e inters en que la independencia del auditor es de
capital importancia para el desempeo de su actividad y, sobre
todo, para que el resultado de la misma siempre vaya de la
mano con la responsabilidad que debe emitir hacia los
interesados directos de los resultados de sus observaciones.
Es importante la independencia nace de la idea mental de que
est prestando un servicio pblico de que debe estar
relacionado con la honestidad, la integridad, el valor y la
calidad moral que no se presta para el beneficio propio sino
para verificar el estado de las actividades de la empresa, ya
sea para utilizarlo como informacin estratgica propia o como
medida de control, ste debe necesariamente proporcionarse
libre de cualquier influencia activa o pasiva tambin el auditor
independiente permite abrir una gama de iniciativas de un
auditor interno, en virtud de que posee conocimientos y
experiencia en la materia, adems de que se le capacitado
para cumplir con esta funcin de manera especfica, el factor
importante en el mbito de la dependencia son las firmas de
auditora.

10.Cules son las exigencias de un informe de auditora? Con qu fin

se preparan dichos informes? A quines les resultan de inters?
1. Segun mi opinion dentro de la exigencia en un informe de
auditoria debe estar:
La fiabilidad en la cual la informacion que se presente
debe estar sujeto a las investigaciones suficientes que
demuestre la verdad de la investigacion.
La precicin ayuda a que el auditor presente la
informacion exacta, apoyandose con detalles necesarios
para la comprencion de la misma.
La claridad de la informacion debe estar sujeta sobre su
estructura y un estilo para la presentacion del informe.
1. Estos informes se preparan para conocer la situacion financiera
de la empresa desde su inicio y encontrar los problemas que se
esten sucitando dentro de la entidad y dar los correctivos y
soluciones a hesos problesmas.
2. Los organismos que necesitan conocer la informacion de la
empresa y de sus estados financieros son la junta directiva o
sus accionistas, tambin puede ser dirigido a los socios o al
propietario del negocio.

la resolucin que yo le doy al caso N7 un informe de

auditoria debe ser transparente que realmente presente en
que situacin se encuentra la empresa que se esta
auditando, ser oportunos en la presentacin de los informes
en la fecha indicada ante la administracin o los
interesados de dicho informe, para que estos puedan tomar
represaras ante la situacin,ser til quiere decir que debe
presentar la informacin sobre lo haya requerido la
empresa que contrato nuestro servicio,este informe debe
tener documentos en que puedan respaldarse lo escrito y
pueda generar la confianza en el usuario del servicio ya que
de esta se podr demostrar que no habido intervencin de
terceros, puede presentarse con una opinin si as lo
requiere el auditor puesto que el puede abstenerse a la
misma. los informes se presentan con el fin de dar a
conocer si las reas que conforman la empresa estn
cumpliendo con las normas o reglamentos establecidos. los
interesados, pueden ser los futuros inversionistas o las
instituciones financieras, puesto que el informe refleja en
que situacin se encuentra la empresa.
el informe debe presentar el forma coherente en decisiones
de posibilidades en marcar un estilo de cumplimiento mas
sociable ante los clientes y la empresa que excederan el
mayor justo posible, al cuantificar estos informes tiene la
importancia tanto el que se elabora como el tomar las
decisiones factibles que resultara factible y necesaria para
una verificacin de4 las cuentas que le importara mucho al

auditor como al contador y el gerente para las posibles

tomas de decisiones en corto y a largo plazo.
11.Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad
del auditor independiente en el descubrimiento de fraudes
(incluyendo desfalcos y otras irregularidades), y en relacin a la
actitud que debe asumir cuando su examen descubre circunstancias
especficas que despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.
a) Cules son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en
el examen de los estados financieros? Disctalo ampliamente, pero sin incluir
en esta parte los comentarios relativos a fraudes.
b) Cules son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al
descubrimiento de fraudes? Disctalo ampliamente.
Paradgicamente se puede dar el caso de que el auditor
independiente, en el proceso de su examn encuentre incidencias o
sospechas de desfalcos y fraudes tales como alteracin de registros,
apropiacin indebida de efectivo o activos de la empresa,
apropiacin indebida de las recaudaciones de la empresa mediante el
retrazo en el depsito y contabilizacin de las mismas etc.. e aqui un
aspecto muy importante es la actitud que tomar frente a lo esta
sucediendo, primeramente es responsabilidad del auditor informar
con veracidad y confiabilidad sobre los estados financieros de la
empresa y saber que de esa informacion depende su futuro pues si se
involucra en de manera personal;que a mas de perder su
independencia se estaria ganando un juicio penal, civil y
administrativo ya que el dictamen que emite tiene fe pblica.
partiendo de estos detalles puedo decir que primero debe determinar
si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos
involucrados, para luego comunicar a la gerencia, al directorio, al
comit de auditora o a los organismos de control correspondientes
sobre los hechos fraudulentos encontrados mas no lo profundiza ya
que este tipo de investigaciones le corresponde a la auditoria
forense. Ademas debe regirse a los lineamientos profesionales de las
NIAS Y NAGA que menciona que el auditor debe tener una actitud
proactiva en la ejecucin de su trabajo evaluando si la gerencia tiene
sistemas y controles apropiados para administrar el riesgo del fraude.
Cabe indicar que estos aspectos son de tomarlos bien en cuenta por
el auditor a fin de no cometer errores y efectuar bien su trabajo
manteniendose al margen con argumentaciones que resguardan a los
auditores ya que asi no corre el riesgo de perder su
juicio,independencia objetividad que son uno de los principios mas
importantes del auditor en el ejercicio de su carrera.