‘Conceptos bésices, procedimientor y producto final del sistema contable 39 Considerando el Pasivo a largo plazo (Cap. 11), algunas de las partidas que se incluyen dentro de esta categoria son los préstamos bancarios, los cuales son con el fin de financiar a adquisicién de equipo, maquinaria, terrenos © edificios adicionales, o para financiar la expansién del negocio, 0 con el obje- to de liquidar alguna otra deuda de corto o largo plazo. Las obligaciones por pagar a largo plazo, como otro ejemplo de pasivo a largo plazo, representan pagarés a largo plazo emitidos por una empresa y representan la participa Ci6n individual de tos obligacionistas en un crédito colectivo otorgadoadicha empresa El Capital contable (Cap. 12) representa las participacién que tienen los propietarios de un negocio sobre los actives de la empresa. El capital social esta representado por la participacién de los accionistas en la empresa. También aciara el estatus de cualquiera distribucién de dividends, El capital social puede ser preferente o coméin. La prima en venta de acciones consiste en el exceso sobre el valor nominal pagado por los accionistas a cambio de las acciones que les son entregadas. La actualizaci6n del capital es una partida que consiste en el incremento del valor del capital como consecuencia de la inflacién. En el capitulo 12 del presente libro se mostrar este rubro para su estudio y comprensién. Capital contable En capitulos posteriores se analizarén con detenimiento cada una de las partidas presentadas en el Balance General asi como su respectivos registros contables. ESTADO DE RESULTADOS El segundo de los Estados Financieros Bésicos es el Estado de Resultados. Dicho estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Alremanente se le llama resultado, el cual puede ser positive o negativo, Si es positivo se le llama Utilidad, y si es negativo se le denomina Pérdida. Lo anterior queda ilustrado mas apropiadamente en la figura 2-5. Fig. 2-5 Iustracién simplificada del Estado de Resultados40 Comtabitidad tinarciera Las Gtimas dos clasificaciones basicas -ingresos y gastos- se encuentran en un estado financiero llamado Estado de Resultados, el cual resume los resultados de las. operaciones de la compafifa durante un periodo (Fig. 2-6). La diferencia entre los ingresos y los gastes se determina en este estado financiero y se refleja posteriormente en la seccién de capital dentro del Balance General. En ocasiones se originan partidas de ingresos y de gastos que no corresponden al giro normal de la empresa. Algunas ganancias 0 pérdidas son tan poco usuales que es necesario mostrar en el Estado de Resultados cual hubiera sido la utilidad neta del ejercicio de no haberse presentado dichas partidas. A estas partidas se les denomina partidas extraordinarias y es necesario distinguirlas de las partidas normales y de las de “otros ingresos y gastos". En las siguientes secciones de este capitulo se analizan estas partidas. La base de tal distincién estriba en la *normalidad’ y en la “frecuencia o recurrenciat de dichas partidas. En la siguiente tabla hay mas informacién al respecto: PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y GASTOS Lacaracteristica principal de este tipo de partidas es que corresponden al giro normal de operaciones del negocio, y por tanto, es de esperarse que se presenten recurrentemente allo largo de la vida del negocio. Ejemplos tipicos de este tipo de partidas son los ingresos obtenidos por ventas de productos 0 por la prestacién de servicio, segiin el giro del negocio, PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS Y GASTOS La caracteristica principal de este tipo de partidas es que corresponden al giro normal de ‘operaciones del negocio pero no se presentan con frecuencia sino mas bien esporddica- mente, Ejemplos tipicos de este tipo de partidas son los ingresos por intereses, por arrendamiento, por dividendos, las pérdidas por baja de valor en las inversiones tempo- rales, la ganancia en la venta de activos fijos, etcetera, PARTIDAS =XTRAORDINARIAS. Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las dos caracteristicas mencio- nadas, ya que no son ni normales ni frecuentes. Ejemplos tipicos de este tipo de partidas son las pérdidas sufridas por los efectos de una prohibicién legal para poder seguir haciendo negocios en determinada area, o bien las pérdidas sufridas por la presencia de fenémenos naturales.Conceptos bisicos, procedimientos y producto final dl sistema contable 41. El formato del Estado de Resultados se compone de: 1, Encabezado del estado 2. Seccién de ingresos 3. Seccién de gastos 4. Saldo de utilidad neta o de pérdida neta. La diferencia entre las dos ultimas clasificaciones basicas, ingresosy gastos, Formula de la utilidad neta constituye la base de la férmula de la utilidad neta. La férmula utilidad neta de [a utilidad neta es: Ingresos - Gastos = Ulilidad neta o pérdida neta Esta combinacién da como resultado un aumento 0 una disminucién en la cuenta de capital. Si los ingresos son mayores que los gastos, la diferencia se llama utilidad neta; la utilidad neta aumenta el capital. Pero si los gastos son mayores que los ingresos, la compahia habria incurrido en una pérdida neta; consecuentemente habra una disminucién de la cuenta de capital Después de registrar todas la operaciones mensuales, el capital deberia mostrar un saldo de $300 000 ($250.00 + $100 000 ~ 50000) segtin se detalla enseguida: ‘Aportaci6n de los socios (enero 1° de 19_1) ‘$250 000 Aportacién de i i capital: utilidad ilidad = Mas: utlidad neta (ingresos ~ gastos) 100 000 ‘tenia Menos: dividendos pagados en efectivo en 19_1 {50.000 Capital al 81 de dic. 19_1 $300. 000 ILUSTRACION DE ESTADO DE RESULTADOS Después que todas las operaciones de ingresos y gastos se han contabilizado, la formacién se resume en un Estado de Resultados convencional, como el que se presenta enseguida, Observe que las tres primeras lineas del estado muestran el nombre de la compafiia, el titulo del estado y el periodo que se cubrié en él,AZ Contabitidad financiers Fig. 2-6 Utilidad neta para el periodo de un mesConceptos bsios, procedimientsy producto fial del vistems de contbitidad 43 CONTENIDO DEL ESTADO DE RESULTADOS El Estado de Resultados es el principal medio para poder medir la rentabilidad de una empresa a través de un periodo, ya sea de un mes, tres meses 0 un afio. El estado se muestra en etapas, ya que al restar a los ingresos los gastos del periodo se obtienen diferentes utilidades hasta llegar a la utiidad neta Como ingreso principal son consideradas las Ventas, ya que surgen de las Ventas operaciones ordinarias de! negocio por la venta de servicios que ofrece al plblico, por lo cual podrian considerarse como tales los ingresos por hono- rarios percibidos por algtin servicio prestado. EI Gasto de Operacién esta integrado por el costo de los servicios que Gasto de Presta la empresa (venta) y los gastos en los cuales incurre para el mante- Operacién nimiento del negocio en sf (administracion).. ‘Al deducir las ventas del gasto de operaci6n se obtiene la Utilidad Antes de UAFIR Gastos Financieros los cuales se conforman de los gastos por intereses, fluctuaciones cambiarias y la posicién monetaria, partidas que repercutieron en el ciclo de operaciones de la empresa en ef ejercicio correspondiente. Posteriormente se obtiene fa Utilidad Antes del impuesto sobre la Renta UAIR y de la Participacién de Utilidades alos Trabajadores, y unavez calculados estos rubros se deducen los ingresos y los otros gastos que hayan ocurrido as{ como las partidas extraordinarias que surgieron en el transcurso del ao, Finalmente, el resultado obtenido es la utilidad neta del periodo en cuestin. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO En este capitulo se comenté que el proceso de registro contable se hace en base Acumulativa (0 devengada) y no en base a efectivo. Para entender esta aseveracién es necesario precisar que bajo este punto de vista un ingreso no es necesariamente una entrada de efectivo ni tampoco un gasto implica forzosamente una salida de efectivo. Por este motivo existen separadamente dos estados financieros adicionales al Balance Gene- ral: el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo. El primero es un informe que incluye los Ingresos y los gastos para determinar la utilidad 0 pérdida del negocio con el {in de evaluar la rentabilidad del mismo. El segundo, es decir el Estado de Flujo de Efectivo, a diferencia del Estado de Resultados es un informe que incluye las entradas y salidas de efectivo para asi determinar el saldo final 0 el flujo neto de efectivo, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio. Resumiendo, para evaluar la operacién de un negocio es necesario analizar conjun- tamente los aspectos de rentabilidad (utilidad 0 pérdida) y la iquidez (excedente o faltante4A Contabilidad finsncion de efectivo) porlo que es necesario elaborartanto el Estado de Resultados como el Estado de Flujo de Efectivo. Formula del El Estado de Flujo de Efectivo es un estado financiero basico que junto con Flujo de Kfectivo el Balance General y el Estado de Resultados proporciona informacién acerca de la situacién financiera de un negocio. La formula para calcular el flujo de efectivo es: Entradas _ _Salidas_ _ Flujo de efectivo detective ~ defective = (excadente 0 faitante) Las entradas de efectivo, como su nombre lo dice son recursos en efectivo provenientes de transacciones tales como ventas al contado, co- branza de cuentas por cobrar, venta de equipo al contado, y aportaciones de los accionistas. Las salidas de efectivo, por su parte, son desembolsos efectuados por un negocio al efectuar transacciones tales como compras de mercancia ‘al contado, pago de cuentas por pagar, adquisicién de equipo de contado y, pago de gastos y retiro de capital de parte de los accionistas. Para visualizar en forma mas completa lo anterior favor de ver la figura 2-7. Fig. 2-7 ee er Mlustracién : | COMPANIA XYZ, S: \ simplificada a Rots del Estado de : fe 6 BSTADQ DE FLUUO DE-ESEGTINO Elulo de | SALDO INICIAL DE EFECTIV Efectivo e = SALIDAS DE EFECTIVO. © ey ead SALDO FINAL DE EFECTIVO (EXCEDENTE O FALTANTE) pomaerie ILUSTRACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO A continuacién se presenta el Estado de Flujo de Efectivo de Teleimagen, S. A. para el mes terminado el 31 de diciembre de 19_1 (Fig. 2-8). Un punto importante es la forma én que esta estructurado el Estado de Flujo de Efectivo. En dicho estado tanto las entradas como las salidas de efectivo se clasifican en actividades de Operacién, Financiamiento o Inversién. Dicha clasificacién es sumamente Util para efecto de toma de decisiones pues especilica el origen o destino de los movi- miento de efectivo.Concpobse,proceinienoy poditfil dasitem de conubiad 45 Fig, 2-8 Flujo Neto de Efectivo para el perio- do de un mes46 Contabitidad finarciera Note que de los $2 500 000 de Ingresos reportados en el Estado de Resultados, aqui aparecen slo $2300 000 como entradas de efectivo, ya que el resto de los ingresos fueron, ventas efectuadas a crédito y se cobrarén posteriormente. De igual forma, se generaron entradas de efectivo por la emision de capital, por la emisi6n de obligaciones y de los ingresos por interés generados por.los rendimientos de las inversiones de la empresa. La venta de las inversiones temporales también representan una fuente de efectivo para el negocio. Dentro de las salidas de efectivo en las cuales se incurri6, se encuentran los sueldos y salarios, la comisién a empleadbs y los servicios puiblicos ya que éstos califican dentro de las operaciones normales de la empresa. El pago de dividendos, de pasivos y de intereses son salidas de efectivo generadas por las transacciones de tipo financiero incurridas por Teleimagen, S. A. Enelrubro de inversiones se ubica la adquisicién de terreno, edificio, plantay equipo, herramienta, vehiculo de transpofte y materiales. También se encuentran las inversiones temporales. EI Utmo rengién del Estado de Flujo de Efectivo que se presenta corresponde al Flujo Neto de Efectivo. En este caso hubo un excedente de efectivo de $400 000, Cabe hacer la aclaracién de que en el presente capitulo solo se pretende hacer ver la necesidad de elaborar tanto el Balance General, el Estado de Resultados, asi como el Estado de Flujo de Efectivo ya que satisfacen diferentes necesidades de informacion. En capitulos posteriores de este libro se analizara en detalle el procedimiento para elaborar cada uno de dichos estados financieros. ANALISIS FINANCIERO Comoyase observé antériormente, los estados financieros deben reflejar una informacién financiera que ayude al usuario a evaluar, valorar, predecir 0 confirmar el rendimiento-de una inversién y el nivel percibido de riesgo implicito, Para ello es indispensable el analisis financiero a través de razones financieras, Realizando una analogia se puede apreciar el beneficio de este tipo de analisis: se realiza la adquisicién de automéviles considerando su rendimiento de kilmetros por litro de gasolina; se evalla a los jugadores de béisbol conforme promedio de carreras limpias permitidas, 0 segiin su promedio de bateo, y los jugadores de baloncesto, conforme a porcentaje de tiros a la canasta encestados o porcentaje de tiros libres anotados, etc. Todas estas razones sirven para evaluar la actuacién y sirven para bases comparativas. Las razonas financieras sirven para efectos similares, ya que se utilizan para ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la empresa. Elandlisis de razones es el punto de partida para desarrollar la informacidn que busca el analista A continuacion se presentan las razones més relevantes: Activos circulantes Razon circulante = SoUveS crea Pasivos circulantesConceptos hisicos, procedimieates y product final del sistema de contabilidad 47 sci Activos circulantes — Inventario Prueba del Acide = ee en Rotacion de Ventas, cuentas por cobrar. ~ Cuenta por cobrar , jos = Ventas Rotaci6n de inventarios = Taner Rendimiento sobre Utilidad neta elcapital contable = Capital contable = Utilidad neta Margen de utiidad = “STOR Razén de pasivo _ Pasivo total aactivos totales ~ “Activo total Cada una de estas razones sirve al analista para revisar estas revelaciones, evaluar su impacto sobre el medio ambiente en el cual opera la empresa, y tal vez para hacer ajustes a los Estados Financieros y lograr relaciones y comparacionas significativas. En este libro se dedicard el capitulo 15 a las relaciones especificas de los Estados Financieros entre si, que da origen al Andlisis Financiero a través de las razones financie- ras. PROBLEMA ILUSTRATIVO DEL CICLO CONTABLE DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS. Todas las definiciones de términos contables, las reglas y conceptos para mostrar su aplicacién se combinan en la figura 2-9 que se preparé para la Compania General de Reparaciones, S. A. E's importante seguir la explicacién que se incluye en cada operacion Después de haber registrado las operaciones y totalizado cada columna al final del mes, ya se tiene disponible toda la informacion necesaria para elaborar los estados financieros. Primero se prepara el Estado de Resultados pues para determinar el importe del capital final en el Balance General, es necesario tener la cifra de la utilidad neta, Toda la informacién necesaria para este estado se encuentra en la figura 2-10. Informacion: Un grupo de empresarios resolvieron asociarse y crear la Compania General de Repara- ciones, 8. A. y durante el mes de mayo se realizaron varias operaciones mercantiles. Estas operaciones son transacciones ya que aumentaron y disminuyeron los activos, pasivos y capital del negocio. Después de cada operacién os actives, pasivos y capital, estén batan- ceados. En seguida se explican los efectos de las operaciones sobre la estructura contabl8. consbitidnd Gresors Operacién 1 10. Explicacion ieron $1 000 000 en efectivo para iniciar la operacién General de Reparaciones, S. A. Se deposité el efectivo en una cuenta de cheques. El activo (efectivo) y el capital aumentaron, Adquirieron equipo por $500 000, en efectivo. Se cami (efectivo) por otro activo (equipo). un activo ‘Se compraron materiales para reparacién en $200 000, a crédito. Se realizaron trabajos de reparacién, a crédito, por $150 000. Se han aumentado un activo (cuentas por cobrar) y un ingreso (honorarios por servicios) debido a que se percibio un ingreso por la venta de servicios, Recuérdese: el ingreso se reconoce desde el momento en que se ha realizado el servicio, aun cuando no se haya cobrado en efectivo. En forma indirecta los ingresos aumentan el capital. Se pag6 una poliza de seguro de dafios de $3000 por un mes. Disminuye un activo (efective) y esto produce un aumento en el gasto. El aumento de la cuenta de gastos, en forma indirecta, causa una disminucién del capital. Se realizaron servicios de reparacién a clientes en $200 000, de contado, Se ha aumentado el activo (efectivo) y también existe un aumento en los ingresos (percibidos por la venta del servicio). El au- mento de la cuenta de ingresos, en forma indirecta, causa un incremento al capital Clientes de la operacién 4 hizo un pago parcial de $70 000. Aumenté un activo (efectivo) con el dinero recibido. El activo (cuentas por cobrar) disminuye cuando el cliente hace un pago a cuenta. ‘Se pagaron $5000 por servicios puiblicos; $8000 por el alquiler de mayo; $164 000 por sueldos y $5000 por varios conceptos. Cuando se utiliza el activo (efectivo) para generar ingresos, las cuentas se vuelven gastos del periodo. Los activos disminuyeron y los gastos aumentaron, por lo que, en forma indirecta, disminuyé el capital. EI resultado neto de las dos titimas columnas se traspasa a la columna del capital, y se afiade al importe, puesto que la utilidad aumenta el capital, Se pagaron dividendos por la cantidad de $80 000. Esto reduce el activo ( efectivo) y reduce el capital.50 Contabitidad financiers Fig. 2-10 Estado de Resultados preparado con base en Ia hoja de trabajo En segundo lugar, después de elaborar este estado se debe preparar el Balance General. ‘Toda la informacién que se necesita para este estado se encuentra bajo los encabezados de activo, pasivo y capital en la figura 2-11. En ambos estados financieros se pueden identificar con claridad cada una de las cinco cuentas basicas o clasificaciones de la estructura contable. Las ciftas en pesos se colocan en forma ordenada parafacilitar al lector lainformacién deseada. Debe observar que el signo de pesos se coloca al inicio de cada columna de cifras y en la cantidad final, o sea, al total. El subrayado también es muy importante, ya que una solalinea indica que las cifras que se encuentran arriba de ella se suman o restan, en tanto que la doble linea indica una cantidad final o total,Conceptos bisicos, procedimientos y producto final del sistema de coniabilidad SL. Balance General que muestra los aumentos y Fig. 211 disminuciones de capital Total pasivo y capital En tercer lugar, y después de haber preparado el estado de Resultados y el Balance General, se procede a formular el Estado de Flujo de Efectivo (Fig. 2-12). Toda la informacién para preparar este Estado se encuentra en la figura 2-8 bajo el encabezado de "Efectivo’. Este estado se detalla a continuacién:52. Contahitidad financiers Pig. 2-12 Estado de Flujo de Efectivo dos: RESUMEN La contabilidad es un sistema para registrar las actividades u operaciones mercantiles. E1 tema brinda informacién financiera a los duefios, administradores y otros grupos interesados en tomar decisiones sobre las operaciones futuras del negocio. Los principios de contabilidad establecidos por la Comisién de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Publicos, son las normas que se siguen para asegurar la confiabilidad de la informacién.‘Conceptos bisicos, procedimientos y producto final dct sistema de contabilidad 53, El sistema contable comprende cinco partidas bésicas o clasificaciones. Las prime- ras tres partes -activos, pasivos y capital- forman la ecuaci6n contable basica: Activo pasivo + capital Esta eouacién es la espina dorsal de la estructura contable. En un estado financiero llamado Balance General, se muestran los valores de las cuentas especificas incluidas en estas Clasificaciones. Las dos titimas clasificaciones ~ingresos y gastos-forman la ecuacién de la utilidad neta: Ingresos - gastos utilidad o pérdida neta Esta relaci6n afecta la seccién del capital, en la ecuacién del Balance General, pues la utiiidad neta aumenta la participacién del duefo, o capital, y la pérdida neta causa una disminucién. Los importes de los ingresos y los gastos se presentan en un informe financiero llamado Estado de Resultados. Los estados financieros se preparan al final del periodo que, por lo general, es de un afio, No obstante, el periodo contable puede abarcar 1, 3, 6 0 9 meses. El Estado de Resultados es el primer estado que se prepara y su fecha muestra el primer periodo que se necesit6 para llegar a la utilidad 0 pérdida neta. Se necesita la informacién contenida en el Estado de Resultados para completar el Balance General. Después se prepara el Balance General donde se presentan los activos, pasivos y el capital, a una fecha determinada. Las actividades del negocio se conocen como transacciones y los aumentos y disminuciones de cada partida se acumulan en su cuenta respectiva. Todo sistema contable debe tener una cuenta por separado para cada tipo de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. La anotacién de ambos aspectos de una operacién en los registros contables Se conoce como sistema de partida doble. La contabilidad basada en acumulaciones registra los ingresos en el momento que se han sido ganados y los gastos en el momento en que se incurren, Elanélisis de los estados financieros es util para lograr varios objetivos: la evaluacién del desempefio arse a evalvacon cola condi eu y la prediccién del potencial futuro. Es indispensable el uso de razones financieras para hacer mas significativas las cifras de los estados financieros del negocio. La practica de tales procedimientos requiere No sdlo de un conocimiento de las técnicas particulares sino también una apreciacién del contexto en el cual se lleva a cabo el andllisis de dichos estados, BIBLIOGRAFIA SUGERIDA Business Valuations, Anonymous, Sccured Lender, vol. 48, niim. 6, Nov/Dic. 1990, pp, 102, 104. Accounting: The Language of Business, Cookingham, Vicent P, Security Mgmt,, vol, 33, niim. 11, noviembre 1989, pp. 103-110, ‘Cycle Counting or Cycle Accounting?, Bernard, Paul, Production & Inventory Mgmt. Review & APICS ‘News, vol. 8, nim. 12, diciembre 1988, pp. 36-37, 45,54 Contabitidad financiers The New Face of Financial Reportings, Maness, Terry S., Bayler Business Review, vol, 7, nim. 2, vereno 1989, pp. 16-17. Classified Balance Sheet, Born, Bemice Drewyor, National Public Accountant, vol. 32, nim. 11, noviembre 1987, pp. 10, 14. Dumping on the Dime Store, Blesada, Alexandra, Financial World, vol. 159, nim, 22, octubre 30, 1990, pp. 62-63. How to Read Financial Reports, Woodard, Wiley, Black Enterprise, vol. 19, nim. 10, mayo 1989, Pp. 20-94. ‘Sharpen Your Company's Potential by Knowing It’s Worth, Rosenbioon, Arthur H.; Mayer, Toby P, Bottomline, vol. 4, ntim. 12, diciembre 1987, pp. 45-48. Attention, Shoppers!, Biesada, Alexandra, Financial World, vol. 159, nim. 22, octubre 30, 1990, pp. 64, 66 Facts from Figures, Dunn, John, Accountancy (UK), vol. 102, nm. 1139, jullo 1988, pp. 131-132 ‘The Business: i's Health and Profitability, Anonymous, Business Owner, vol. 13, nim. 8, septiem- bre 1989, pp. 4-8. Organizing a Personal Financial Plan, Kistner, William G., Healthcare Financial Mgmt. vol. 44, nim. 7, julio 1990, p. 94 GLOSARIO Activos: recursos econémicos, propiedad de un negocio det cual se espera que rinda beneficios en el futuro. Activos circulantes: efectivo y otros recursos que serén convertidos a efectivo 0 usados en las ‘operaciones normales del negocio dentro de un periodo de un afio (generaimente). Algunos ejemplos incluyen las cuentas por cobrar inventario de mercancias. Balance generat: informe financiero que muestra el importe de los activos, pasivos y capital, en una fecta especitica. El estado muestra lo que posse el negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido, Capital: nombre que se da a la cuenta que representa la participacion que tiene el duefo en el negacio, y su derecho sobre los actives Ciclo contable: orden preestablecido en ol cual son ejecutados los procedimientos de un sistema convable. Ciclo de operaciones: cobra el efectivo, Contabilidad por acumulaciones: la aceptacién de los ingresos y gastos en el momento en que se incutre en ellos, sin tomar en cuenta cudndo se recibe 0 se paga efectivo. Cuenta: método utilizado para acumular los aumentos y disminuciones que ocasiona una operacion mercantil, Ecuacién contable basica: activo = pasivo + capital. Estado de Flujo de Efectivo: normalmente se calcula como la diferencia entre las entradas de efectivo menos todas las salidas de efectivo. Estado d2 resultados: informe financiero que muestra el importe de la utlidad ganada 0 pérdida inourrida durante un determinado periodo. Estados Financleros: Informes contables convencionales denominados Estado de Resultados, Balance General y Estado de Flujo de Efectivo, los cuales se preparan en forma mensual, 0 al final del ciclo contable o periodo fiscal Periodo en que una empresa adquiere inventario de mercancfas, lo vende yCones bison, proedimientny product final dl sistema de conabildad 5S Formula de utilidad neta: ingresos - gastos = utlidad o pérdida neta. Gasto: consumo 0 uso de los activo segtin se van empleando en el negocio para producir ingresos. Ingresos: recursos que recibe el negocio por la venta de mercancias 0 servicios. Ingresos diferidos: surgen como resultado del cobro anticipado, durante el periodo actual de ingresos que no se devengarén sino en periodos postericres, Liquidez: medida de la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras a corto plazo. Margen de utilidad: un componente de rentablidad respecto al rencimiento sobre los activos (sobre la inversion). Se obtione dividiendo la utlidad neta entre el ingreso por ventas, Operacién: las actividades diarias de un negocio que modifican su estructura contable. Participacién de los dueiios: la diferencia entre los activos y los pasivos de un negocio. Pasivos: son los adeudos que tiene el negocio con sus acreedores y el derecho de estos vitimos sobre los activos. Periodo contable: periodo que elige un negocio para informar los resultados de sus operaciones mercantiles. Razones de liquidez: grupo de razones que permiten medic la capacidad de la empresa para pagar las obligaciones o deudas a corto plazo a medida que venzan. Principal atencién se les presta a las razones circuiante y de liquidez (0 prueba de! Acido). Razones de rentabilidad: grupo de razones que sefiala el rendimiento sobre ventas, total de activos ¥ Capital invertido, Se calcula el margen de ullidad, rendimiento sobre a inversién y rendimiento sobre ol capital contable, Razones de utilizacién de activos: grupo de razones que mide la velocidad con la cual la empresa da vuelta 0 utliza sus activos, Se mide las rotaciones de inventarios, de activos fjos, activos {otales y el tiempo promedio que se requiere para poder reunir las cuentas por cobrar. Razones de utilizacién de deudas: grupo de razones que sefialan hasta qué grado el pasivo se esd utlizandoy el cuidado con el cual se est& administrando, Dentro de las razones se incluyen la telacion de pasivo a activo total, el niimero de veces que se ganan los Intereses y cobertura, de cargos fjos. Retiro: nombre de la cuenta que se utiliza para registrar los activos que el duefio retira del negocio para Su uso personal, Esta cuenta no representa un gasto. Utitidad neta; es el cambio en el capital contable de une entidad producido durante un periodo. Este cambio proviene de las transacciones y de otros acontecimientos y circunstanclas con excepcion de aquélios que resultan de las inversiones realizadas por los propietarios y las Gistribuciones hechas a los duefios del negocio. CUESTIONARIO . Defina el concepto de entidad. 2. Nombre y defina en forma breve las cinco clasificaciones basicas de cuentas. . Al final de cada periodo contable se preparan tres estados financieros basicos. Mencione los elementos y caracteristicas que distinguen cada uno. Sefale la ecuacién contable basica, la formula para determinar la utilidad neta y el flujo de efectivo, 5. iCual es la diferencia entre los encabezamientos del Estado de Resultados los que se usan para el Balance Genoral? 1 2. 3.56 combitidad financiers 6. Enuncie dos formas para aumentar la participacién de los duefios en un negocio, y dos para disminuirla. 7. Explique la diferencia entre la contabilidad con base en el efectivo y la acumula- tiva, 8. Describa el sistema contable de la partida doble, utilizando para ello un ejemplo. 9. 2Qué efecto tiene sobre la ecuacién contable basica la compra de equipos? 10. Qué significa un andlisis financiero? Explique. 41, éCuales son las razones para medir el grado de endeudamiento? 12. £Qué significa liquidez en una empresa? Mencione sus principales indicadores, para medirla. 13. Explique la raz6n cuentas por cobrar. 14. En el andlisis de la liquidez, Ecémo ayuda el Estado de Flujo de Efectivo? 18. LPorqué se esperaria que la cifra de rotacién de inventarios sea mas importante para una tienda de comestibles que para un taller de reparacién de calzado? PROBLEMAS 2-1. Para cada actividad que se detalla a continuacién (1) indique el efecto sobre el activo, pasivo y capital, (2) identifique los elementos que afectan al capital bien sea como inversién, ingreso, gasto o disminucién de capital, (3) indique 21 efecto que tiene sobre la utilidad y sobre el flujo de efectivo. Ejemplo: se pagé la cuenta de servicios publicos. Respuesta: disminuyen los activosy disminuye el capital (gasto), disminuye el flujo de efectivo. a) Se compré una camioneta de contado. }) Secompré mobiliario de oficina a crédito. ¢) Los duefios hicieron una inversion adicional en efectivo en el negocio. d) Se pagaron los sueldos de los empleados. €) Sevendieron servicios a clientes y se cobré en efectivo. 1) Se pagé al acreedor ta compra del punto b. g) Se pagaron dividendos a los accionistas. h) Se prestaron servicios a clientes a crédito, i) Se obtuvo un préstamo del banco local. ) Se paga la cuenta de la gasolinera, por los productos y servicios utilizados a crédito durante el mes. 2-2. Renta-Equipos Martinez, S. A. es un negocio que se dedica a la renta de mesas y sillas para fiestas. Durante el mes de octubre (primer mes de opera- ciones) incurrié en las siguientes transacciones: (en miles de pesos) Oct. 1 Los socios aportaron capital por un valor de $1 000 000 en efectivo. 3. Se adquirié una oficina a un costo de $240 000 de los cuales, $200 000 corresponden al terreno y $40 000 al edifcio, Se realiz6 un pago en efectivo de $60 000 y el resto se firmé en documentos.8 Se compré una computadora en $10 000, se pagé en efectivo, 9 Secompré equipo de oficina al precio de $36 000. Se hizo un pago en efectivo Por $4000, so realizardn tres pagos mensuales por el resto (octubre 28, Noviembre 28 y diciembre 28). 10 Una parte del terreno adquirido en octubre 3 fue vendido en $50 000. El omprador hizo un pago inicial de $20 000 y el resto serd liquidado en 20 dias (no hubo ganancia ni pérdida en la transaccién). 28 Se realizé el primer pago del equipo de oficina, 30 Se recibieron $30 000 en efectivo como pago de la transaccién ocurrida en ‘octubre 10. Instrucciones: @) Registre el importe de las transacciones anteriores en la situacion financiera de la empresa. Los nombres de las cuentas a utilizar son los siguientes: Etectivo Equipo de oficina Cuentas por cobrar Documentos por pagar Terreno Cuentas por pagar Edificio Capital contable ) Prepare el Balance General a Octubre 31 de 19__ 2-3. Teleanuncios Ramirez , S. A. fue creada para elaborar videos comerciales para fines promocionales. La siguiente lista muestra los saldos de las cuentas del Balance General en febrero 28 de 19_. Cuentas por pagar $ 6930 000 Tetreno '$ 86 900 000 ‘Cuentas por cobrar 4.625 000 Documentos por pagar 66 820 000 Equipo de transporte 12 600 000 Documentos por cobrar 10 000 000 Equipo fotogratico 2.000 000 Equipo de oficina 2.565 000 Capital social 275 000 000 Equipo de grabacion 3.800 000 Efectivo 2 impuestos por pagar 3 100.000 Equipo computacional ‘36 800 000 Muebles y Enseres 12.500 000 Edificio y construc. 168 200 000 Instrucciones: @) Prepare el Balance General b) Calcule el saldo de la cuenta de efectivo Nota: Al acomodar las cuentas de Activos Fijos, recuerde que el Terreno y el Edificio deben colocarse antes que los otros activos fijos, los cuales pueden ir en el orden que usted prefiera.2-4. Acontinuacién se presenta la informacién financiera de la Compafiia Prince, S.A. para el afo que termina el 31 de diciembre de 19X3. Gastos administrativos y generales $84 000 ‘Sueldos de empieados administrativos 47 000 Gasto por depreciacién dal ediicio 3540 Gasto por renta 80.000 Pérdida en la venta de equipo 76000 Gasto por servicios puiblicos 25,400 Gasto por seguro 45.000 Ingresos por intereses 10.000 Gasto por intereses 20 000 Publicidad 15.400 Comisiones de los empleados de ventas 54 100 Gasto por depreciacion del eciticio 24300 Gasto por depreciaci6n Equipo de tienda 12.200 Pérdida en la venta de montacarga +2000 Ingreso por honorarios 722 200 érdida por inundacion (extraorcinaria) 55.000 Se le pide que elabore el Estado de Resultados de acuerdo al formato visto en el interior del capitulo, y de esta forma obtenga la utilidad neta del afio de 19X3. A continuacién se presentan las categorias de las cuentas del Balance General: 4. Active circulante 2. Aotivo no circulante 3. Activo Fijo 4. Activo Intangible 5. _ Pasivo acorto plazo 6. _ Pasivo a largo plazo 7. Capital contable Las cuentas siguientes provienen del mayor general de la Compajiia Tasa, Efectivo Ingresos por honorarios Gasto por comisiones a vendedores Equipo Patente Inversiones temporales Acciones comunes ‘Cuentas por pagar ‘Cuentas por cobrar Intereses por cobrar Materiales de oficina Pérdida originada por dafos causados por un huracan Terreno Documentos por pagar a largo plazo