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De lo anterior, podemos afirmar que para los supuestos en los que inicialmente se declara un saldo a favor del IGV
y luego se determina un tributo a pagar, el literal b) de la Nota 21 de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del
Cdigo Tributario (aplicable a los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta), prescribe que en
estos casos, la sancin ser determinada sumando el 50% del tributo omitido ms el 50% del monto declarado
indebidamente como saldo a favor. As:
DECLARACIN
INICIAL
Ventas
Compras
Saldo a favor
Tributo Resultante
BASE
29,947
42,105
IGV
5,500.
(8,000)
(2,500)
0
DECLARACIN
RECTIFICATORIA
BASE
28,947
22,105
IGV
5,500.
(4,200)
0
1,300.
(2,500)
1,300
Es importante mencionar que para determinar el Saldo a Favor Indebido y el tributo omitido, debemos considerar
lo siguiente: