CALCULAR LAS COMPRAS DEL PERIODO

CASO N 1: SANCIN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO

La empresa LOS JAZMINES S.R.L. contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, y
dedicada a la comercializacin de vehculos, present el PDT 621 del Perodo Marzo 2010, determinando
un saldo a favor de S/. 2,500 (Impuesto bruto S/. 5,500 Crdito Fiscal S/. 8,000). No obstante, luego de
presentada la citada declaracin, verifica que incluy indebidamente una factura de compra cuyo IGV
ascenda a S/. 3,800. Al respecto, nos piden ayuda para determinar el monto de la multa.
SOLUCIN:
El numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario prescribe que constituye infraccin relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias entre otros, el () declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario ().
En el caso expuesto por la empresa LOS JAZMINES S. R. L. es evidente que la misma habra incurrido en la
infraccin en referencia pues en principio efectu una declaracin con cifras o datos falsos, la que influy de
manera directa en la determinacin de la obligacin del perodo, al determinarse un menor tributo a pagar, como
consecuencia de un aumento indebido del crdito fiscal del IGV.
En ese sentido, configurada la infraccin, resulta importante la forma en que se determinar la sancin, para lo
cual partimos de la informacin inicialmente declarada y de la informacin que realmente se debi declarar:

De lo anterior, podemos afirmar que para los supuestos en los que inicialmente se declara un saldo a favor del IGV
y luego se determina un tributo a pagar, el literal b) de la Nota 21 de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del
Cdigo Tributario (aplicable a los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta), prescribe que en
estos casos, la sancin ser determinada sumando el 50% del tributo omitido ms el 50% del monto declarado
indebidamente como saldo a favor. As:

MULTA = 50% tributo omitido + 50% saldo declarado indebidamente

En tal sentido, de acuerdo a lo antes sealado, para determinar la multa tratndose del caso expuesto por la
empresa LOS JAZMINES S. R. L. se deber seguir el siguiente procedimiento:
a) Determinacin del Saldo a favor indebido y del Tributo omitido

DECLARACIN
INICIAL
Ventas
Compras
Saldo a favor
Tributo Resultante

BASE
29,947
42,105

IGV
5,500.
(8,000)
(2,500)
0

DECLARACIN
RECTIFICATORIA
BASE
28,947
22,105

IGV
5,500.
(4,200)
0
1,300.

(2,500)
1,300

Es importante mencionar que para determinar el Saldo a Favor Indebido y el tributo omitido, debemos considerar
lo siguiente: