UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE HIMBOTE

FACULTAD

: CONTABILIDAD.

TEMA

: EL PERITAJE CONTABLE EN EL DELITO

LAVADO DE ACTIVOS

CURSO

: PERITO CONTABLE Y JUDICIAL

ALUMNO

: KARINA MARIANELA GONZALES

PEREZ

TOCACHE PERU
2016

INTRODUCCION:
El trabajo individual titulado EL PERITAJE CONTABLE EN EL DELITO DE
LAVADO DE ACTIVOS tiene como propsito contribuir al desarrollo terico y
prctico en el Peritaje Contable ,siendo la labor de investigacin desarrollada por
un Contador Pblico Colegiado en un proceso judicial, contando con la informacin
del expediente judicial y teniendo como objetivo Apreciar en su justo valor las
pruebas de los hechos en litigio para esclarecerlo y explicarlo en su totalidad y
exponerlos ajustados a la verdad, proponiendo al juzgador conclusiones valederas,
que le permitan calificar los hechos y emitir un fallo o sentencia justa.
En la pericia las operaciones de lavado son las entidades financieras; por
consiguiente, el investigador debe asistirse de un pronunciamiento especializado en
esta materia respecto de la informacin financiera que rena en la investigacin. De
manera que el investigador financiero no puede ser cualquier especialista, sino uno
que rena ciertas habilidades. A la misma conclusin llega Vogel cuando refiere que
dicho investigador lleva consigo un nico juego de habilidades para cualquier
investigacin y que requieren ser en parte polica, en parte investigador, en parte
contador, en parte socilogo, en parte informtico y en parte abogado para combatir
y resolver la mayora de los crmenes de hoy y detectar los crmenes del maana.
La investigacin del delito de lavado de activos es un asunto de vital
importancia en la pericia contable. El mbito de la vigencia de la norma o de la
impunidad, el camino de la proteccin del sistema econmico o de la ruina financiera
a largo plazo, se requiere estudiarla profundamente. Por ello, existe gran
preocupacin que los operadores jurdicos y en especial los fiscales se embarquen
en ella sin la debida reflexin. A nivel mundial, el delito de lavado de activos obedece
a una investigacin altamente especializada por parte del Ministerio Pblico.

OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Establecer una metodologa adecuada a los operadores de justicia en
materia del delito de lavado de activos y otros precedentes.

2. Dotar de los elementos e instrumentos legales y tcnicos necesarios para

encontrar las respuestas adecuadas en el manejo de investigaciones
relacionadas al lavado de activos

OBJETIVOS ESPECIFICIOS
1. Identificar los orgenes de las actividades relacionadas al delito de lavado
de activos

2. Estudiar la legislacin nacional e internacional aplicable a la temtica de

lavado de activos.

3. Relacionar la teora general del delito a la tipificacin, autonoma y autora

en los casos de lavado de activos.

4. Identificar los medios de prueba adecuados y las estrategias de

investigacin en los casos de lavado de activos.

DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS

En otros tiempos no muy lejanos la averiguacin y el descubrimiento de bienes y
patrimonios de origen delictivo ocupaban un lugar secundario en los procesos
penales y en el mbito de la investigacin criminal. Sin embargo en los ltimos aos
tal panorama ha venido cambiando paulatinamente debido al auge de una serie de
actividades o conductas delictivas ligadas al fenmeno de la delincuencia
organizada1.
1

La naturaleza de la delincuencia retrata muchas caractersticas de la sociedad. Dado

el enorme incremento del nmero de transacciones econmicas y sociales a travs
de las fronteras nacionales y la creciente porosidad del estado nacional, es natural e
inevitable que la actividad delictiva organizada se traslade tambin del plano
nacional al transnacional.
Varios han sido los factores que han contribuido al auge de este tipo de criminalidad,
as la rapidez y facilidad del transporte internacional, evolucin de las redes
financieras mundiales, la revolucin de las comunicaciones, el final de la guerra fra,
el triunfo del capitalismo y la democracia liberal, la migracin y el crecimiento de las
redes tnicas, son todos fenmenos que brindan nuevas oportunidades a la
delincuencia transnacionalLa moderna criminalidad organizada en particular la conocida como delincuencia
institucionalizada (mafias, carteles, etc...) desarrollan a gran escala con criterios
empresariales2 y en mbito de actuacin supranacional todo un catlogo de
mltiples actividades delictivas (trfico ilcito de drogas, trfico de armas,
prostitucin, inmigracin ilegal, la industria del secuestro y de la extorsin,
contrabando de automviles y material nuclear, exportacin de desechos peligrosos
y txicos, trfico de objetos arqueolgicos y de obras de arte, grandes fraudes, etc...,
productores de fabulosos beneficios que necesitan ser reciclados e introducidos a
los circuitos comerciales y financieros legales)
En la nueva era de la mundializacin, las fronteras se han abierto, las barreras
comerciales han cado y la informacin se transmite rpidamente por todo el mundo
al alcance de una tecla, los negocios estn floreciendo y tambin lo est la
delincuencia organizada transnacional
Habida cuenta de la profunda relacin existente entre las asociaciones de corte
mafioso y la instrumentalizacin del delito como medio a travs del cual obtener
grandes fortunas, se puede afirmar que el reciclaje de fondos de origen ilegal
encuentra su medio habitual y alcanza su mximo desarrollo en el mbito de la
criminalidad organizadai.

Existen una serie de organizaciones criminales en el mundo que son consideradas

las ms significativas y de mayor tradicin, siendo estas la mafia italiana, la
delincuencia organizada rusa, las tradas chinas, la yakuza japonesa y los crteles
colombianosii. Estas organizaciones se suelen caracterizar por un excelente sentido
de los negocios, un sistema de gestin eficiente y eficaz que est basado en
generosos incentivos econmicos por un lado y en duros castigos por el otro,
contando con medios eficaces de informacin y contra informacin y un considerable
poder de adaptacin y recuperacin.
En este contexto asistimos al fenmeno que algunos autores denominan hoy en da
como la industria del crimeniii, cuyas actividades se orientan con modelos y criterios
propios del mundo de los negocios, generando cuantiosas sumas de dinero que
necesitan ser regularizadas para su incorporacin al sistema econmico legal.
La evolucin del fenmeno del lavado de activos se encuentra ntimamente
vinculada al desarrollo del lucrativo negocio del trfico de drogas a partir de los aos
60s. Sin embargo, la historia muestra ejemplos de complicados esquemas dirigidos
a ocultar el origen delictivo de bienes, evidentes desde la propia fundacin del
sistema bancario, a menudo relacionados con la corrupcin de funcionarios pblicos.
El lavado de activos se encuentra estrechamente ligado a la criminalidad organizada. Desde
de un punto de vista criminolgico, la expansin de este fenmeno refleja el desarrollo de
los comportamiento delictivos; en concreto, el paso que va de la criminalidad individual y
local a otra ms corporativa crimen organizado frecuentemente practicado a nivel
internacional.
A continuacin se exponen las maneras ms habituales mediante las que determinadas
organizaciones, respecto de las que existe un consenso sobre su carcter transnacional,
proceden al blanqueo de los beneficios obtenidos de sus actividades delictivas.
Es tradicional mente admitido que las organizaciones criminalesiv de carcter internacional
ms significativas y de mayor tradicin son las tradas chinas, los carteles colombianos, la
mafia siciliana y la mafia rusa.

LA MAFIA SICILIANA
La primera mencin escrita del trmino mafia esta documentada en el ao 1585, referida al
apodo de una bruja. El concepto hacia referencia a la osada, el ansia del dominio y la
arrogancia. Pero con gran probabilidad procede este trmino del rabe Mahias que significa
orgullo. Cuando se aplica a un hombre es sinnimo de valor, inteligencia y seguridad en si
mismo. En este sentido es empleado desde el siglo XIX. El vocablo mafioso significa hoy al
que impone su poder en su ambiente a toda costa y puede considerar como hombre de
honorv.

Las actividades delictivas a las que habitualmente se dedica la mafia siciliana son: sobornos,
adjudicaciones fraudulentas, trafico de herona, proteccin a comerciantes, instituciones
financieras en lavado de activos, entre otros.
Para blanquear las sumas de dinero se disean operaciones cada vez ms sofisticadas,
habindose dotado a lo largo de los aos de sus propios sistemas de lavado de activos. Por
eso los miembros de la mafia prefieren adquirir apartamentos, tiendas, firmas de exportacin
e importacin, y restaurantes, ms que comprar acciones y bonos.
Los mayores circuitos de lavado de activos de la mafia siciliana son: el sistema bancario, el
sistema no bancario, las empresas comerciales, y los negocios relacionados con el juego
como los casinos.

LAS TRIADAS CHINAS

Normalmente las tradas chinas no actan desde la propia republica China, sino que se
encuentran ubicadas fundamentalmente en Hong Kong y Taiwn. Habitualmente realizan
sus actividades en aquellas ciudades del mundo que cuentan con un ncleo numeroso de
ciudadanos chinos, como por ejemplo, msterdam, Londres, Manchester, Nueva York y San
Francisco.
Las actividades ilegales que practican a nivel local, son fundamentalmente la extorsin,
juegos ilcitos, prostitucin, y otras actividades complementarias en ramos tales como
negocio de video chino, libros, peridicos y servicios de entrenamiento. En el mbito
internacional son importantes las actividades de trafico de herona hacia Estados Unidos y
Europa, el contrabando de armas, el robo y contrabando de automviles de lujo, intervienen
as mismo en mercados de yates de lujo, y bienes de consumo de la republica popular
china, y en el fraude internacional de tarjetas de crditovi.
Los sistemas que emplean para blanquear el dinero han sido descritos de la siguiente
manera: los chinos transportan el dinero desde el lugar de la recoleccin hasta el lugar de la
inversin en metlico, se trata, por lo tanto, de un sistema de transporte fsico del dinero,
estimndose que alrededor de unos 10 millones de dlares en metlico dejan los Estados
Unidos para ser intervenidos en las operaciones de un contrabandista taiwanes ubicado en
Bolivia. Posteriormente se produce la integracin del dinero mediante la inversin de
millones de dlares en negocios situados en zonas econmicas especiales (parasos
fiscales).

MAFIAS RUSAS
En la antigua Unin Sovitica, la economa subterrnea y la corrupcin eran factores
potenciales generadores de criminalidad organizada, pero se encontraban bajo el control del
partido comunista; las reformas iniciadas por el presidente Gorbachov desmantelaron los
mecanismos de control social, poltico y econmico hasta el momento existente, los
problemas surgidos en el partido comunista y en toda la antigua Unin Sovitica, tuvieron un
reflejo en el sistema de justicia penal.
Desde el comienzo de la dcada de los 90, militares, agentes de la KGB, y tecncratas, que
integran el ncleo central del nuevo capitalismo salvaje ruso, dominan las organizaciones
mafiosas y colaboran con los jefes de los mercados negros y las pandillas tnicas. Los
armenios se dedican al contrabando y al trfico de drogas, los asirios a los mercados

ilegales, los georgianos al turismo y los garajes, los chechenios al contrabando y trafico de
drogas.
Las actividades ms usuales a la que se dedica la mafia rusa es el robo de antigedades, y
su contrabando hacia el oeste, la prostitucin, el robo de coches, el comercio de armas y el
trfico de drogas.
No menos importante es el problema que surge en este grupo de pases relativo al control
de bancos por organizaciones criminales o por elementos que pagan o estn dispuestos a
hacer negocios con criminales. Se considera que alrededor de dos mil bancos de Rusia
estn controlados por la Mafia.

CARTELES COLOMBIANOS
Normalmente las actividades ilegales a que se dedican los carteles colombianos estn
relacionados con el trfico ilcito de drogas. Son muy elevadas las sumas de dinero que
mueven, empleando mecanismos sofisticados para dar apariencia de licitud a las sumas de
dinero provenientes del trafico de drogas. Ms que ningn otro grupo criminal ha conjugado
la cultura empresarial con la criminal, llegando a desarrollar una industria basada en
principios propios de la gestin de empresa, como la especializacin y divisin del trabajo.
Los carteles actan como una empresa transnacional, diversifican sus mercados, con
particular incidencia en Europa, y tambin sus productos mediante la produccin de herona,
ms compacta, barata de transportar y ms rentable que la cocana.
El grado de sofisticacin alcanzado se debe fundamentalmente al empleo de especialistas
financieros. La estructura de los especialistas que dispone el cartel es la siguiente: Los
contables del cartel, los comisionistas, los cambistas, y el blanqueador del dinero. Los
contables del cartel, que trabajan directamente bajo la direccin de los jefes del cartel, son
los que manejan las cuestiones financieras de la mano de un consejero financiero
(comisionista). El comisionista, sin embargo es independiente del cartel, pese a su
asociacin con el mismo. Su funcin es asesorar a los jefes del cartel sobre el empleo ms
eficaz de las ganancias, basado normalmente en inversiones, movimientos de capital y
otros. El cambista ostenta un papel importante en la operacin del lavado de activos ya que
es quien decide o plantea el lavado de activosvii.

Recientemente se observa una marcada independencia entre las actividades de la

direccin de los carteles y las actividades de lavado de activos. Esto ha llevado a los
expertos a concluir que lo que caracteriza las prcticas del blanqueo es un
movimiento hacia una progresiva especializacin de las operaciones.
CRIMINOLOGICAS SOBRE EL FENMENO DE LAVADO DE ACTIVOS
La moderna criminalidad organizada desarrolla actividades a gran escala con
criterios empresariales y en un mbito de actuacin supranacional, Estas
organizaciones se suelen caracterizar por un excelente sentido de los negocios, un
sistema de gestin eficiente y eficaz que est basado en generosos incentivos
econmicos por un lado y en duros castigos por el otro,

contando con medios

eficaces de informacin y contra informacin y un considerable poder de adaptacin

y recuperacin.

FACTORES

QUE

HAN

CONTRIBUIDO AL AUGE

DE

ESTE

TIPO

DE

CRIMINALIDAD
a) La rapidez y facilidad del transporte internacional,
b) Evolucin de las redes financieras mundiales,
c) La revolucin de las comunicaciones,
d) El final de la guerra fra,
e) El triunfo del capitalismo y la democracia liberal,
f) La migracin y el crecimiento de las redes tnicas, son todos fenmenos que
brindan nuevas oportunidades a la delincuencia transnacional
ACTIVIDADES CRIMINALES ORGANIZADAS DE ALTO RENDIMIENTO
ECONOMICO.- NECESIDAD DE BLANQUEO EN EL AMBITO DEL CRIMEN
ORGANIZADO.
Un catlogo de mltiples actividades delictivas (trfico ilcito de drogas, trfico de
armas, prostitucin, inmigracin ilegal, la industria del secuestro y de la extorsin,
contrabando de automviles y material nuclear, exportacin de desechos peligrosos
y txicos, trfico de objetos arqueolgicos y de obras de arte, grandes fraudes, etc...,
productores de fabulosos beneficios que necesitan ser reciclados e introducidos a
los circuitos comerciales y financieros legales)
Habida cuenta de la profunda relacin existente entre las asociaciones de corte
mafioso y la instrumentalizacin del delito como medio a travs del cual obtener
grandes fortunas, se puede afirmar que el reciclaje de fondos de origen ilegal
encuentra su medio habitual y alcanza su mximo desarrollo en el mbito de la
criminalidad organizada.

1. TRFICO ILCITO DE DROGA

El programa Internacional de control de Drogas de las naciones unidas (PNUFID

estima que el comercio de drogas ilegales genera ventas al por lo menos de
alrededor de $400,000 millones al ao)viii cerca del doble de las ventas de la industria
farmacutica a nivel mundial y que se lavan cada ano por lo menos $200,000
millones procedentes de ventas de drogas. El fondo monetario internacional estima
que las ganancias resultantes del trfico de drogas equivalen al 2% de la economa
mundialix.

1.2. TRFICO ILCITO DE ARMAS

Otra actividad delictiva que genera enormes ganancias a la delincuencia organizada
es el trfico ilcito de armas.
Hay pruebas contundentes de que la delincuencia organizada participa en el
comercio ilcito de armas y en actividades subversivas que intentan socavar el
imperio de la ley en diferentes partes del mundo. Hay pruebas tambin de que
secundan las agitaciones y trastornos polticos que se producen en todo el mundo.
El canje de drogas por armas se ha convertido cosa corriente en el mundo de la
delincuencia organizada y muchos conflictos polticos y tnicos se ven agravados
por esta terrible amenazax.
La magnitud del trfico ilcito de armas es tan grande que algn investigador
considera que el mercado de las armas es el nico que en trminos absolutos
supera las cifras que se estima corresponden al narcotrfico en todo el mundo xi.

1.3. TRFICO ILEGAL DE INMIGRANTES

Otro de los fenmenos ms graves relacionados con la delincuencia transnacional ha sido el
aumento del trfico clandestino de inmigrantes ilegales

Habida cuenta de la profunda relacin existente entre las asociaciones de corte

mafioso y la instrumentalizacin del delito como medio a travs del cual obtener
grandes fortunas, se puede afirmar que De acuerdo con ciertas estimaciones las
organizaciones delictivas tratan en la actualidad de pasar clandestinamente nada

menos que un milln de personas al ao de pases pobres a pases ms ricos, lo

que constituye no slo una amenaza para la estabilidad econmica y social de los
Estados receptores, sino tambin un peligro para los propios inmigrantes xii.
La magnitud del problema se manifiesta tambin por el hecho de que en 2003, 1.2
millones de personas intentaron entrar ilegalmente en los Estados Unidos. Las
organizaciones de traficantes clandestinos ofrecen cuantiosas ddivas a los
funcionarios y se las arreglan para crear nuevas rutas de entrada a travs de Mxico
y el Caribe. Se ha calculado que ste trfico proporciona unos beneficios anuales de
3,500 millones de dlaresxiii.

1.4. TRFICO ILCITO DE MATERIALES NUCLEARES

Otra fuente de ingresos para la criminalidad organizada es el trfico de materiales
nucleares. Este ante todo es un problema importante en relacin con la antigua
Unin Soviticaxiv.
La posibilidad de que materiales aptos para fabricar armas nucleares puedan caer
en manos de grupos terroristas o Estados proscritos que intentan adquirir algn tipo
de capacidad nuclear estratgica es motivo de preocupacin para la comunidad
mundialxv.
La presencia de personas de distintas nacionalidades en las operaciones policiales
que han conducido a la incautacin de materiales nucleares llevan a las autoridades
a especular respecto a la participacin de grupos delictivos organizados de diversos
pases y la posibilidad de vinculaciones y acuerdos entre ellos xvi.

1.5. PROSTITUCIN
La prostitucin es desde hace tiempo un elemento importante en las actividades de
las organizaciones delictivas. Tanto las Tradas Chinas como la Yakuza japonesa
han tenido una activa participacin en esta esfera, manteniendo mujeres en calidad
de esclavas sexuales en Corea del Sur, Filipinas, Tailandia y Japn xvii.

Segn PINO ARLACHI en su libro Schiavi (Esclavos) publicado en 1999, en los

Estados Unidos trabajan en la actualidad al menos 100,000 prostitutas que han
emigrado ilegalmente al pas
En la Unin Europea el nmero de personas que participan del comercio sexual
ilcito

oscila

entre

200,000

medio

milln,

dos

tercios

de

las cuales

aproximadamente provienen de Europa Oriental y el otro tercio de pases en

desarrolloxviii.
Los traficantes obtienen grandes sumas de dinero por sus vctimas. Las prostitutas
asiticas pueden costar hasta 20,000 dlares cada una en los Estados Unidos y
Japn. Las prostitutas rusas ganan cerca de 7,500 dlares mensualmente en
Alemania de lo que el propietario del establecimiento se queda por lo menos con
7000 dlaresxix.
Al igual que sucede con la trata de mujeres, la gran demanda en la industria del
turismo sexual ha provocado un gran aumento en la trata de nios que as son
vctimas de la prostitucin, o en otros casos de explotacin laboral xx.

1.6 ADOPCIONES ILEGALES

Otro campo en el que el crimen organizado ha tendido sus tentculos es el de la
adopcin internacional, que se ha convertido en un negocio de millones de dlares
en el que nios lactantes en Amrica Central y del Sur llegan a alcanzar precios de
20,000 dlares
1.7. TRFICO DE RGANOS HUMANOS
Otro rubro explotado por el crimen organizado es el de trfico de rganos. Existen
lucrativos mercados negros de rganos especialmente en la Argentina xxi y en la
Federacin Rusaxxii.
Tambin se han comprobado casos de trfico de rganos utilizando documentacin
falsa en Brasil, Honduras, Mxico y Per con compradores de Alemania, Italia y
Suizaxxiii.

1.8. ROBO Y CONTRABANDO DE AUTOMVILES

El robo y contrabando de vehculos es un problema de consideracin en Europa,

donde el nmero de robos de automviles casi se triplic entre 2000 y 2003. La
proporcin de vehculos robados desaparecidos definitivamente que en la actualidad
asciende a ms del 40% es indicador de la cantidad trasladada a otros pases.
Desde la apertura poltica, Europa Oriental se ha transformado en una zona
importante para el movimiento de vehculos robados. Grupos delictivos blgaros y
rusos se han convertido en uno de los elementos principales de la esfera especial de
la delincuencia transnacional. En los Estados Unidos debido a los bajos ndices de
detencin, procesamiento y condena de ladrones de automviles, este delito es una
industria floreciente, con ganancias elevadas y pocos riesgos xxiv.
En Centroamrica existen bandas organizadas que operan dentro de cada pas y en
toda la regin, aquellas roban vehculos, los desmantelan, venden en partes, o los
destinan a la exportacin, exigen el pago de rescates, o tambin los utilizan para
cometer fraudes en perjuicio de las aseguradoras. Estas organizaciones estn
asociadas con funcionarios pblicos corruptos quienes les prestan servicios en la
falsificacin de documentos pblicos y de informacin en relacin con la propiedad
de los vehculos robadosxxv.

1.9. OTRAS ACTIVIDADES DELICTIVAS DE ALTO RENDIMIENTO ECONMICO

Existen otros "rubros" como son el trfico ilcito de especies animales, el robo y
trfico de objetos culturales o de obras de arte, el contrabando de metales preciosos,
el secuestro, las infracciones contra la propiedad intelectual, la piratera en alta mar,
el robo de ganado en frica, etc.., que generan jugosas ganancias a las
organizaciones criminales que operan en diversas regiones del mundo xxvi, ganancias
cuyo disfrute y "tranquilo" aprovechamiento requieren ser cubiertas con una
apariencia o manto de legitimidad.
PRECISION TERMINOLOGICA
La expresin lavado de activos (Money Laundering) fue empleada por primera vez en el
mbito judicial en un caso que tuvo lugar en los Estados Unidos en 1982, que implicaba el
comiso de dinero supuestamente blanqueado procedente de cocana colombiana. Esta
locucin no es tcnica, sino que procede de la jerga ms genuina del hampa y forma parte
del argot empleado en el marco de las actividades econmicas y financieras. En realidad su

origen se remonta a la utilizacin por parte de las organizaciones mafiosas,

fundamentalmente en los Estados Unidos, de cadenas de lavanderas automticas para
colocar los fondos de origen ilcito, y el dinero obtenido de manera ilegal con el objeto de
encubrir su origenxxvii.

La comisin de delitos por parte de tales organizaciones les generan cantidades

ingentes de dinero que necesitan adquirir una apariencia lcita de tal manera que
permitan su inversin en los circuitos econmicos legales, es decir, para emplear los
capitales ilcitos es preciso distanciarlos de su procedencia criminal haciendo
desaparecer las huellas de su origen, enmascarndolos para que parezcan
legtimos.
Tal operacin de alejamiento o distanciamiento del bien de su ilcita procedencia que
convierte al dinero sucio en limpio es lo que se conoce como blanqueo, lavado
FORMAS DE INCURRIR EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS
Quien por s o interpsita persona adquiera, posea, administre, custodie, utilice,
convierta, transfiera, traslade, oculte o impida la determinacin del origen, la
ubicacin, el destino, el movimiento o la propiedad de activos, productos o
instrumentos que procedan directa o indirectamente de los delitos trfico ilcito de
drogas, trfico de personas, trafico de influencias, trfico ilegal de armas, trfico de
rganos humanos,

hurto o robo de vehculos automotores, robo a instituciones

financieras, estafas o fraudes financieros en las actividades pblicas o privadas,

secuestro, terrorismo y delitos conexos o que

no tengan causa o justificacin

econmica legal de su procedencia.

1.Quien por si o por interpsita persona, participe en actos o contratos reales o

simulados que se refieran a la adquisicin, posesin, transferencias o administracin
de bienes o valores para encubrir o simular los activos, productos o instrumentos
que procedan directa o indirectamente de los delitos trfico ilcito de drogas, trfico
de personas, trafico de influencias, trfico ilegal de armas,

trfico de

rganos

humanos, hurto o robo de vehculos automotores, robo a instituciones financieras,

estafas o fraudes financieros en las actividades pblicas o privadas, secuestro,
terrorismo y delitos conexos o que no tengan causa o justificacin econmica legal
de su procedencia.

2.Quien no declare al salir o ingresar al pas el dinero en efectivo y ttulos valores de

convertibilidad inmediata que exceda el umbral de $10,000 o su equivalente en
lempiras, segn resolucin nmero 325-9/2003 del Banco Central de Honduras.
3. Los servidores pblicos que valindose de sus cargos, participen, faciliten o se
beneficien en el desarrollo de las actividades delictivas tipificadas en la ley.
4. Representantes legales de las personas jurdicas que en confabulacin con los
servidores pblicos hayan participado en la comisin del delito.
5. El autor de tentativa y al cmplice del autor del delito consumado de lavado de
activos.
6. El autor del delito de encubrimiento de lavado de activos
7. Quienes se asocien o confabulen para cometer el delito de lavado de activos.
8. Los promotores, jefes y dirigentes de la confabulacin
9. Los que en el desempeo de sus funciones cometan imprudencia, negligencia,
impericia o inobservancia de leyes o reglamentos y permitan que se cometa el
lavado de activos.
10. La persona jurdica, los directivos, gerentes o administradores de una empresa
que tenga como prctica institucional la perpetracin o facilitacin del delito de
lavado de activos
CONFIGURACIN DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS
1. Cuando se legalicen ingresos que provengan de actividades delictivas tales
como.
Narcotrfico
Secuestro
Hurto de vehculos automotores
Robo de vehculos automotores
Trafico de personas
Trafico de influencias
Robo a instituciones financieras
Estafas o fraudes en las actividades publicas y privadas

 Trafico ilegal de armas

Trafico de rganos humanos
Cualquier otro delito conexo con los anteriores
2. Cuando se legalicen bienes productos o instrumentos que no tengan causa o
justificacin econmica o legal de su procedencia.
QUIENES PUEDEN INCURRIR EN RESPONSABILIDAD PENAL
1. Cualquier persona particular
2. Las personas jurdicas
3. Los servidores pblicos
4. Los representantes legales de las personas jurdicas
5. Directores, gerentes, administradores de personas jurdicas.
6. Funcionarios o empleados de las instituciones financieras
7. Funcionarios o empleados de la comisin nacional de bancos y seguros.
8. Promotores, jefes y dirigentes de asociaciones ilcitas.
DELITOS REGULADOS EN ESTA LEY
1. Delito de lavado de activos (doloso y culposo)
2. Delito de asociacin ilcita
3. Delito de confabulacin
4. Delito de testaferrato
5. Delito de infidencia
ESTUDIO DE LAS DIVERSAS MODALIDADES EN QUE PUEDE MANIFESTARSE
LA COMISIN DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS3
El proceso de lavado de dinero se encuentra integrado por varias etapas, las cuales
sirven para realizar el ocultamiento o maquillaje de las ganancias obtenidas por las
transacciones de los delincuentes. Una caracterstica comn, destaca en las
transacciones de compraventa de drogas en la calle, es que esta se efecta en
dinero en efectivo y en baja denominaciones. Posteriormente, las organizaciones de
traficantes y criminales tratan de convertir ese efectivo en una forma ms segura,
3

pero al mismo tiempo, buscan la facilidad de poder trasladar y asimismo de negociar

con dicho efectivo.
El lavado de dinero o blanqueo de capitales provenientes de ilcitos como el
narcotrfico, el trafico de armas u otro delito que implique grandes cantidades de
efectivo, consiste en transformar el dinero sucio, es decir, obtenido de una manera
deshonesta, en dinero reutilizable en las actividades criminales o para realizar
operaciones de inversin en instituciones financieras, como el propsito de borrar o
suprimir todo rastro del origen ilegal de los recursos.

ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

Ante la imperiosa necesidad de ocultar el origen ilcito del dinero los delincuentes
utilizan los ms variados mtodos y procesos de lavado de dinero.
Para infiltrar fondos ilegales en la economa y utilizarlos como si fueran lcitos, se
realiza en tres etapas.

Colocacin

Estratificacin

Integracin

COLOCACIN:
Consiste en disponer de las ganancias en efectivo derivadas de la actividad ilegal:

Se realiza depositando efectivo en bancos o comprando cheques de gerencia,

ordenes de pago, cheques de viajero, etc.

Envi del efectivo a travs de las fronteras para ser depositados en

instituciones financieras en el extranjero. Preferiblemente en el sistema
financiero de un pas lejos del lugar en que se cometi el crimen o ilcito.

Comprando bienes y servios especialmente aquellos de alto valor como

bienes races, aviones, carros, joyas, etc.

ESTRATIFICACIN:
Es el proceso de transferir esos dineros a travs de varias cuentas o transacciones
bancarias complejas, para alejarlos lo ms posible de su origen ilegal.

Transfiriendo dinero a travs de varios pases

Emitiendo cheques a favor de varias personas para luego ser depositados en

una cuenta determinada

Compra y venta de propiedades y artculos de gran valor

Utilizacin de negocios legtimos (industrias tursticas, diversiones, casinos,

hipdromos, loteras, etc.)

Compaas shell especialmente en jurisdicciones offshore

Abogados que actan como frente para ocultar a los verdaderos dueos.

INTEGRACIN:
Volver a colocar las ganancias blanqueadas en la economa en forma tal que
parezcan ser el resultado de una actividad comercial legitima.

El dinero vuelve al delincuente con la formalidad de un activo legitimo

A veces se utilizan corporaciones pantalla para prestar los fondos de vuelta

a los dueos originales.

Utilizar fondos depositados en el exterior como colateral para prstamos en el

pas.

INSTITUCIONES UTILIZADAS COMNMENTE PARA EL LAVADO DE ACTIVOS

Bancos o instituciones financieras, incluye las cooperativas

Casa de cambio

Prestamistas

Compaas de transferencias (remesadoras)

Casinos

Compaas inmobiliarias

Mercado de valores

Operadores de metales preciosos

Compaas de seguros

Loteras

Empresas de venta de artculos de alto valor

MODUS OPERANDI Y TECNICAS DE LAVADO DE ACTIVOS

En las economas denominadas sumergidas del mundo, existen dos tipos principales
de dinero: dinero negro y dinero sucio. El primero no se obtiene a travs de
actividades ilcitas; simplemente es dinero que se obtiene o se conserva en secreto,
para evitar pagar impuestos o para burlar restricciones o limitaciones que pudieran
estar en vigor. A su vez el segundo corresponde al dinero obtenido por medios
totalmente ilegales. Puede ocultarse, pero no ponerse en circulacin hasta que se
transforme en dinero limpio, de manera tal que su origen quede oculto.
El aspecto ms difcil del lavado para un delincuente es el convertir grandes
cantidades de dinero en efectivo en un medio de cambio que su propietario pueda
usar y manejar con mayor facilidad
Las estrategias ms comunes estn representadas en los casos que a continuacin
se citan.

TRABAJO DE HORMIGA O PITUFO

En la estructuracin, uno o varios individuos pitufos realizan mltiples transacciones
con fondos ilegales por cierto periodo de tiempo, en la misma institucin o en varias
instituciones financieras. Las grandes sumas de dinero en efectivo, que son el
resultado de actividades criminales, son fraccionadas o divididas en cantidades
inferiores a ser registradas con el fin de no generar sospechas.

COMPLICIDAD DE UN FUNCIONARIO U ORGANIZACIN

Individualmente o de comn acuerdo, los empleados de las instituciones financieras
o comerciales, facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas, grandes
depsitos en efectivo, sin llevar el registro de transacciones cuando la ley lo exige.

Esta tcnica permite al lavador evitar la deteccin de movimientos financieros

sospechosos.

MEZCLAS
En esta tcnica, el lavador de dinero combina los productos ilcitos con fondos
legtimos de una empresa y despus presenta la cantidad total como renta de una
actividad legtima. La mezcla confiere la ventaja de promover una casi inmediata
explicacin para un volumen alto de efectivo, presentando como producto del
negocio legal, al menos que la institucin financiera sospeche que hay un problema
con la transaccin, determinando que los recibos comerciales son demasiados altos
para el nivel comercial de la empresa

EMPRESAS DE PAPEL
Por regla general estas sociedades o empresas de papel funcionan en la penumbra,
cambiando continuamente de nombre o actividad.

Firmas comerciales, registradas legalmente por personas naturales

La direccin comercial es un apartado postal, o una direccin ficticia

El tipo de actividad comercial es dudoso, o no se puede comprobar

El telfono es de tipo celular, beeper, o sistema de mensajes

Generalmente los negocios son a travs de una persona o varias personas de

apariencia confiable

Las transacciones comerciales son en la mayora en dinero en efectivo

La publicidad o propaganda, es por medio de revistas o peridicos de tipo

amarillista

Siempre se ofrecen excelentes oportunidades de ganar dinero rpido

En caso de una investigacin, tienen los medios legales para desvincular

actividades y evadir responsabilidades

EMPRESAS FACHADAS
Son utilizadas por el crimen organizado para lavar dinero y activos

Generalmente

tienen

nombre

corporativo

y disponen

de

una

gran

infraestructura

Los negocios preferidos son: restaurantes, discotecas, night club, hoteles,

joyeras y casas de juego

Empresas de transporte masivo, taxis, autobuses, centros comerciales,

bienes races

Sirven como testaferros o presta nombres, para justificar ganancias ficticias y

legitimizar el dinero ilegal.

Son empresas de apariencia legal, con negocios lcitos, y hasta con obras
sociales, que dan empleo y pagan impuestos.

Contribuyen al desarrollo de la comunidad, incluso aportan grandes sumas de

dinero a las campaas de tipo social.

Son las ms generosas en cuanto a los aportes para campaas polticas, sin
importar a que candidatos o partidos polticos apoyan, esto con el fin de
mantener estrechos vnculos con la clase dirigente y de alguna forma, tener
un motivo parachantaje y extorsin en caso necesario.

BANCOS, ENTIDADES FINANCIERAS, CASA DE CAMBIO, CORPORACIONES

DE AHORRO Y PRSTAMO QUE APARECEN Y DESAPARECEN
Bancos localizados en los llamados parasos fiscales en pases que no tienen
legislaciones sobre la poltica en contra del lavado de dinero y que reciben
multimillonarios depsitos en cuentas cifradas con cdigos secretos.

Entidades financieras que mueven sumas multimillonarias

Bancos que trabajan con el dinero de sus cuenta habientes y luego se

declaran en bancarrota.

Casas de cambio y envos de remesas de dinero en efectivo, que evaden los

controles y las normas de procedimientos

Empresas de prstamos para viviendas con intereses competitivos, que

utilizan parte del dinero proveniente del crimen organizado.

Empresas de desarrollo y construccin de viviendas, que venden sobre

planos, y luego desaparecen con el dinero de sus clientes.

EMPRESAS DE INVERSIONES Y MANEJO DE PORTAFOLIOS

Este tipo de negocio, es el preferido, por el crimen organizado y el criminal de cuello
blanco, ya que tiene la ventaja de que se manejan grandes cantidades de dinero en
efectivo

Existen detrs de este mismo negocio, verdaderos magos para hacer

millonarios

En la gran mayora de los casos, los clientes son personas que tienen
liquides, pero que no saben administrar o invertir en la bolsa de valores.
Entregan su dinero a un corredor que trabaja un capital sin riesgo propio

Esta modalidad de inversin, es aprovechada por los testaferros del crimen

organizado, para invertir fuertes sumas de dinero y sirve tambin para
justificar y ligitimizar dineros ilegales.

EMPRESAS DE IMPORTACIN Y EXPORTACIN

Es el ideal perfecto para lavar dinero y activos, por medio de conversin de

dinero en efectivo en productos que luego importan a su pas, pero que el
dinero se queda en el exterior.

Posteriormente se usa ese dinero legalproducto de una venta para comprar

artculos en el exterior que luego sern importados por otra empresa en el
pas de origen.

Ejemplo: se compra maquinaria pesada, vehculos, computadoras, equipos

mdicos etc. Y la transaccin se hace en dinero en efectivo, pero se justifica
con carta de crdito internacional para evitar sospechas se importan las
adquisiciones y se venden a menos del valor real, pero se justifican inflando
las ganancias ficticias, quedando legalizado el capital.

Algunas de estas transacciones involucran a ms de tres pases y diferentes

empresas, pasando por varios bancos, en una verdadera trama para
despistar el seguimiento que pueda hacerse en una investigacin a los
capitales producto del crimen internacional organizado.

CONTRABANDO DE DINERO
Esta tcnica involucra el transporte fsico del efectivo obteniendo de una actividad
criminal fuera del pas, el lavador puede transportar el efectivo por avin, barco, o
vehculo a travs de las fronteras terrestres. El efectivo puede estar escondido en el
equipaje, en compartimentos secretos del vehculo, o ser llevado consigo mismo, por
la persona que acta de correo o embalado en contenedores martimos. A pesar de
las limitaciones que supone el volumen fsico del dinero en efectivo, los lavadores de
dinero han demostrado el ms alto grado de imaginacin al encontrar nuevos
medios para mover el producto criminal en efectivo. El contrabando de dinero en
efectivo, si resulta exitoso, otorga al lavador la ventaja de destruir completamente las
huellas entre la actividad criminal que genera fondos y la colocacin real de tales
fondos dentro del sistema financiero. Estos productos pueden posteriormente volver
al pas, por medios aparentemente legales como transacciones con giros bancarios.

TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS
Las redes del ciberespacio, no pueden escapar al ingenio de los criminales
cibernticos, existen todo tipo de delitos criminales. Desde cualquier punto del
planeta, con solo pulsar un botn y tener acceso a Internet se pueden cometer todo
tipo de delitos como:

Fraudes

Estafas

Robo de nmeros de tarjetas de crdito

Robo de informacin vital

Sabotaje a las redes

Intervencin a empresas

Transacciones ilegales de dinero

Apuestas de dinero

Robo de identidad y de cuentas bancarias

COMPRA DE BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS CON PRODUCTOS EN

EFECTIVO
En esta tcnica, un lavador de dinero compra bienes tangibles como instrumentos
monetarios, giros bancarios, giros postales o cheques de gerencia o de viajero, con
la masa de efectivo que se origina directamente de una actividad criminal. A
menudo, el minorista que vende el artculo al lavador lo hace a sabiendas, y hasta
podra ser un empleado de la organizacin criminal. Posteriormente, el lavador usa
los bienes comprados, para continuar su actividad criminal como mtodo para
cambiar la forma del producto, o para mantener un estilo de vida.

VENTA FRAUDULENTA DE BIENES INMUEBLES

El lavador compra una propiedad con el producto ilcito por un precio declarado
significativamente mucho menor que el valor real, el paga la diferencia al vendedor,
en efectivo por debajo de la mesa. Posteriormente, el lavador puede revender la
propiedad a su valor para justificar las ganancias obtenidas ilegalmente a travs de
una renta de capital ficticia.

FALSAS

FACTURAS

DE

IMPORTACIN,

EXPORTACIN

DOBLE

FACTURACIN
Esta tcnica se lleva acabo sobre declarando el valor de las importaciones y
exportaciones, si las exportaciones se sobrevalan en la factura comercial,
entonces, cuando se paga dicha factura, la diferencia entre el valor real de la
mercanca y lo sobrevaluado puede ser ajustada como producto delincuencial.

CAMBIAR LA FORMA DE PRODUCTOS ILCITOS POR MEDIO DE COMPRAS DE

BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS
Bajo esta tcnica, el lavador de activos cambia los productos ilcitos de una forma a
otra, a menudo en rpida sucesin. El lavador puede, por ejemplo, adquirir cheques
de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques de viajero. Los
productos se vuelven mas difciles de rastrear a travs de estas conversiones,
adems, dichos productos se vuelven menos voluminoso, con lo cual se hace menos
probable su deteccin. En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden
facilitar el lavado de dinero convirtiendo los productos criminales en fichas, despus
de un corto tiempo, el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.

FERIAS Y CIRCOS
Este tipo de espectculos ha sido utilizado de igual forma por narcotraficantes,
defraudadores o traficantes de armas para el lavado de dinero, derivado de sus
actividades ilcitas. Lo anterior se logra debido a la nula reglamentacin a la que se
encuentra sujeta, hemos observado que los circos ambulantes en ocasiones carecen
de espectadores y las ferias llamadas fantasmas permanecen cerradas o sin
ninguna actividad y, sin embargo, reportan ganancias a las autoridades fiscales.

CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA

Las operaciones en moneda extranjera con frecuencia se establecen como fachadas
para ocultar otras operaciones, efectuando transacciones en metlico casi de modo
regular. Utilizando el cambio de moneda como mtodo, el narcotraficante puede
evitar tener que tratar en absoluto con los bancos convencionales. Como quiera que
las oficinas de cambio de moneda no conserven registros con los que se podra
identificar al cliente, la ruta de la auditoria queda cortada. El cambio de divisas
puede tambin facilitar la transferencia de dinero a otras jurisdicciones, para pagar el
valor de envos de narcticos recibidos o, simplemente, para transferir el dinero a
depsitos en el extranjero. No obstante, el uso ms comn consiste el cambio de
una gran cantidad de dinero por un giro bancario en otra moneda, el giro bancario se
transporta fcilmente al punto de destino deseado por el narcotraficante.

TARJETAS DE CRDITO
Este mtodo es utilizado por personas fsicas o a travs de personas jurdicas a
cuyos funcionarios les otorgan tarjetas bancarias, que cuentan con un crdito
amplio. Con el adquieren bienes inmuebles o muebles, y los pagos a dichas tarjetas
son realizados con el dinero ilcito, lo cual no deja rastro de donde proviene, en
virtud que para las instituciones bancarias lo mas importante es que el crdito sea
cubierto

MEDIOS UTILIZADOS
Segn lo mencionado anteriormente, un lavador de dinero usa mucho los
instrumentos financieros que tambin son usados por las empresas comerciales
legtimas. Ciertos instrumentos financieros son ms conducentes o preferidos por los
lavadores de dinero por su conveniencia o por que ellos facilitan el ocultamiento de
la procedencia original de los fondos que ellos representan. Los siguientes son
algunos de los instrumentos para el lavado de dinero mas frecuentes usados por los
delincuentes.

DINERO EN CIRCULACIN
El dinero en circulacin, o efectivo, es el medio comn de intercambio en la
transaccin delincuencial original (como el narcotrfico, la extorsin y el hurto entre
otros). El dinero en circulacin es el componente bsico o materia prima que el
lavador de dinero procesa para su cliente. El lavador se enfrenta con la eleccin
bsica de intentar colocar el dinero dentro del sistema financiero sin ser detectado
por las autoridades competentes o contrabandear el dinero fuera del pas.
CHEQUES DE GERENCIA
Un cheque de gerencia es un cheque que el banco libra contra si mismo, es
relativamente fcil de conseguir y poco costoso y se lo considera tan bueno como
dinero en efectivo. Muchos lavadores de dinero adquieren cheques de gerencia con

productos ilegales en efectivo, como uno de los primeros pasos de un esquema de

lavado de dinero
CHEQUES PERSONALES
Los cheques personales son cheques librados contra una cuenta individual o de una
entidad de comercio. Nuevamente, estos instrumentos son fciles de obtener y
baratos. En algunos esquemas de lavado de dinero, el dinero esta estructurado en
cuentas bancarias personales mantenida bajo nombres ficticios. La organizacin del
lavado de dinero controla las chequeras y enva cheques endosados y completos
como medio de transferir dinero. A menudo los cheques muestran solo un nombre y
ninguna otra identificacin personal.
GIROS
Un giro es otro instrumento de cambio emitido (previo pago de una determinada
suma) por bancos, o por operadores de compaas que emiten giros. Generalmente
son usados por individuos que no tienen una cuenta corriente, para pagar cuentas o
enviar dinero a otro pas. Como generalmente no se pide a los compradores que se
identifiquen (a travs de nmeros de cuentas o documentos de identificacin), los
lavadores de dinero naturalmente tienden a preferir la compra de giros con
productos criminales, como otro paso en los esquemas particulares del lavado de
dinero.

GIROS BANCARIOS
Un giro es un cheque librado por un banco contra sus propios fondos, los cuales
estn depositados en otro banco con el cual mantienen relacin de correspondencia.
Uno de los giros bancarios mas usado en el lavado de dinero es el giro bancario del
extranjero. Los giros bancarios permiten a un comerciante legtimo (o a un lavador
de dinero) mover fondos de un pas a otro, tan rpidamente como se mueve el
dinero en efectivo

Todas estas empresas criminales, organizaciones, bancos, sociedades, entidades,

empresas privadas para funcionar eficientemente tienen en su clan de ejecutivos, a
verdaderos cerebros para evadir la ley.
Directores, analistas, economistas, contadores, abogados y asociados que estn
siendo reconocidos por figurar en investigaciones.

CONSECUENCIAS DE LAVADO DE ACTIVOS

Efecto microeconomico: se hace sentir en el sector privado
Debilitamiento de la integridad de los mercados financieros
Perdida del control de la poltica econmica
Distorsin econmica e inestabilidad
Perdida de rentas publicas
Riesgos para los esfuerzos de privatizacin
Riesgo para la reputacin
Costo social
Expone al pueblo al trfico de droga, contrabando y otras actividades
delictivas.

EFECTOS ECONOMICOS DEL LAVADO DE ACTIVOS

El lavado de activos tiene efectos corrosivos en la economa de los pases en la
seguridad y bienes de la sociedad, distorsionan las decisiones comerciales, aumenta
el riesgo de la quiebra bancaria, obstaculizan a las autoridades el control de la
poltica econmica y expone a su pueblo al trfico de drogas, el contrabando y otras
actividades delictivas.
De otro lado, se convierten en instrumento a travs del cual, traficantes de drogas,
terroristas, comerciantes ilegales en armas, funcionarios pblicos corruptos y dems,
pueden operar y ampliar sus actividades ilcitas. Actualmente el alcance
internacional del delito va en aumento y los aspectos financieros de este son ms

complejos, debido al rpido avance de la tecnologa y la globalizacin de la industria

de los servicios financieros.
Los modernos sistemas financieros, adems de facilitar el comercio legtimo,
permiten tambin a los delincuentes el traslado de grandes cantidades de dinero,
por medio de mtodos modernos. Las opciones que tiene el delincuente para
lavar el dinero estn limitadas solo por su imaginacin.

Por lo general los que lavan activos no estn interesados en generar utilidades
de sus inversiones, sino en proteger sus ganancias. Por tanto invierten sus
fondos en

actividades que no necesariamente rinden beneficios

econmicos

para el pas donde estn los fondos. Adems, segn sea el grado en que el
lavado de

dinero y el delito

slidas hacia
crecimiento

inversiones

de

financiero
baja

econmico se afectara.

desvan los fondos de inversiones

calidad que

ocultan las

En algunos pases,

industrias completas, como la de la construccin o la

una demanda real, sino al inters

a corto plazo

se

ganancias,
han

el

financiado

hotelera, no debido a

de los dueos del dinero

lavado. Cuando estas industrias ya no les interesan, las abandonan, lo que causa el
desplome de estos sectores y un dao inmenso a las economas que no pueden
darse el lujo de tales perdidas.
De igual forma, disminuyen los ingresos tributarios gubernamentales y por tanto,
perjudican indirectamente a los contribuyentes honrados. Tambin hacen ms difcil
la recaudacin de impuestos. Esta prdida de rentas pblicas generalmente significa
tasas de impuestos ms elevadas de lo que seria si las ganancias del delito, que no
pagan impuestos, fueran legitimas.
De otro lado, amenaza los esfuerzos de muchos Estados para introducir reformas en
sus economas mediante la privatizacin, las organizaciones delictivas tienen los
medios econmicos para hacer una mejor oferta que las iniciativas de privatizacin
son a menudo econmicamente beneficiosas, tambin pueden servir de vehculo al
lavado de fondos. En ocasiones anteriores, los delincuentes han podido comprar
lugares de verano, casinos y bancos para ocultar sus ganancias ilcitas y favorecer
sus actividades.

El mal nombre a que dan lugar estas actividades disminuye las oportunidades
mundiales licitas y el crecimiento sostenible, en tanto que atrae a las organizaciones
delictivas internacionales con reputacin indeseables. El resultado puede ser la
disminucin del desarrollo y el crecimiento econmico. Adems, cuando un pas
adquiere mala reputacin financiera es muy difcil borrarla y se requieren recursos
gubernamentales considerables para solucionar un problema que pudo evitarse con
medidas apropiadas contra el lavado de dinero.

FORMATOS QUE AYUDARAN A DETECTAR EL LAVADO DE ACTIVO

EVALUACIN DEL VALOR NETO

Para comenzar a elaborar un perfil financiero es necesario determinar primero el

valor neto. El valor neto es el total de los activos que posee un individuo menos el
total de los pasivos en un determinado momento.

Aunque al calcular el valor neto de un individuo se toma en cuenta la apreciacin y la

depreciacin de los activos, no es obligatorio hacer estos clculos para elaborar el
anlisis de ingresos ocultos

El cambio en el valor neto, muestra el aumento o disminucin en el valor neto

durante varios aos para mostrar las tendencias o patrones del perfil financiero del
sujeto, objeto de la investigacin o anlisis.

El cambio en el valor neto se calcula de la siguiente manera (elija una fecha y utilice
la misma fecha para cada ao ) el ao 1 se convertir en la lnea de base para los
aos 2 y 3 y una vez que se establezca el valor neto del ao 1 ya no se seguir
usando.

CALCULO DEL CAMBIO EN EL VALOR NETO

El cambio en el valor neto es el resultado de la adquisicin o venta de activos y / o el

aumento o reduccin en los pasivos.
La apreciacin o depreciacin del valor de los activos no puede ser definida con
precisin hasta que las acciones se vendan. Por lo tanto, la apreciacin y la
depreciacin no estn incluidas en el clculo del cambio en el valor neto para este
anlisis, porque podrn distorsionar el clculo de los ingresos ocultos. Una vez que
se calcula o determina el valor de un activo, ese valor se usa para todos los periodos
del perfil durante los cuales la persona tuvo el activo.

A continuacin se muestra un ejemplo sencillo del clculo del cambio en el valor

neto.

CALCULO DEL INGRESO TOTAL

Adems del flujo de efectivo representado en el cambio del valor neto, hay otro flujo
de efectivo que se debe de tomar en cuenta: los gastos del periodo abarcado deben
ser agregados al cambio en el valor neto para representar la cantidad total de
efectivo que el sujeto debe haber gastado durante cada periodo.
El manejo de los gastos de vida se muestra en la siguiente ilustracin.
Al agregar los gastos de vida al cambio en el valor neto se obtiene un estimado del
ingreso total del individuo durante ese periodo.

CALCULO DE INGRESOS OCULTOS

El flujo total de efectivo en el sistema financiero del sujeto, para cada periodo, debe
ser cubierto por el ingreso conocido (legitimo) durante ese periodo. Para determinar
si este es el caso, restamos el ingreso conocido (legitimo) del ingreso total (gastos
de vida mas el cambio en el valor neto)
Si las fuentes conocidas de ingresos son menores que este total, entonces el resulto
es ingreso de fuentes no identificadas (ingreso oculto) este calculo se muestra en la
ilustracin.

Ms adelante se muestra un ejemplo del clculo de ingresos ocultos a partir del

cambio en el valor neto, en los gastos y el ingreso. Al hacer este calculo utilizamos la
informacin que hemos recolectado y que indicaba que los gastos del individuo eran
de alrededor de L.65, 000 para 1999 y de L.80, 000 para el 2000. El ingreso
promedio por su ocupacin fue de L.52, 000 en 1999 y de L.53,800 en el 2000.

Con este calculo final, vemos que el individuo tuvo dispendios en efectivo en el
periodo de 1998 a 1999, que excedieron en L.38,000 a su ingreso legitimo y que en
el periodo de 1999 al 2000, fueron de L.74,400 por arriba de su ingreso legitimo.
El proceso que acabamos de ver puede expresarse con la siguiente formula:

PRESENTACION DEL INFORME INVESTIGATIVO

Un informe de investigacin es una declaracin objetiva de los descubrimientos o
decisiones del investigador.
Es un registro oficial de la informacin pertinente a la investigacin que el
investigador somete a su superior. Ya que un caso no vaya a juicio si no meses
despus de completada la investigacin, es importante que este disponible un
resumen completo de los resultados de la investigacin.
Se remite el respectivo informe por escrito al Fiscal del Ministerio Publico dejando
copia del mismo en el expediente.
El informe ser presentado de la siguiente manera:
-

Encabezado

Membrete

Lugar y Fecha

numero de caso

Asunto: A quien se dirige

Antecedente: Breve resea del caso que se ventila.

Sinopsis: Pasos importantes de la investigacin que se han hecho hasta el

momento

Cuerpo del informe: Detalle del informe, cuenta narrativa de la investigacin,

se debe referir cronolgicamente a todos los documentos que prueban los
detalles.

Conclusiones y recomendaciones

Diligencias no desarrolladas

Anexos: Diagramas de asociacin, de flujo, de eventos, etc.

Distribucin

CONCLUSIONES
1.

El lavado de activos o de dinero es el mtodo utilizado por personas naturales o

jurdicas, as como organizaciones criminales, para procesar las ganancias

financieras resultado de actividades ilegales con el objeto de esconder la naturaleza,
localidad, procedencia, propiedad o control de beneficios producidos por sus
negocios, transformando estas ganancias monetarias derivadas de la actividad
criminal en fondos provenientes de una fuente legal.
2.

El bien jurdico protegido es la economa y la propia gobernabilidad.

3.

El delito de lavado de activos o dinero se considera un delito autnomo.

4.

A raz de la ratificacin de tratados y Convenios Internacionales, entre ellos la

convencin de las Naciones Unidas contra el Trafico Ilcito de Estupefacientes y

Sustancias Psicotrpicas, el Convenio Centroamericano para la Prevencin y
Represin del delito de Lavado de Dinero o Activos, la convencin de Viena, La
Convencin de Palermo contra la Delincuencia Organizada Internacional, nuestro
pas se vio en la necesidad de legislar sobre la materia.
5.

Se crearon tanto la Unidad de lavado de activos dependiente de la Fiscalia

Especial contra el Crimen Organizado y la Divisin contra el delito de lavado de

activos perteneciente a la Direccin General de Servicios Especiales de
Investigacin dependientes de la Secretaria de Seguridad quienes estn encargadas
del prevencin y combate del lavado de activos.

RECOMENDACIONES PARA DISMINUIR Y COMBATIR EL LAVADO DE ACTIVOS

Como ha quedado anotado en pginas anteriores, uno de los principales
instrumentos utilizados por la delincuencia en el lavado de dinero, es el sistema
financiero.
En este sentido, las instituciones financieras deben prestar especial atencin a toda
transaccin grande, complicada y poco usual, y a todo patrn poco comn de
transaccin que no tenga ningn propsito aparentemente econmico o visible legal.
A continuacin enumeraremos lo que, al parecer, resultara conveniente abordar con
miras a combatir el lavado de activos dentro de nuestros mbitos jurdico, econmico
y social.

a) Capacitar al personal de las autoridades que conocen de las materias fiscal,

policial y financiera, el Modus Operandi de las grandes cadenas delictivas, ya que
son los encargados de investigar y resolver de los casos que ante ellos se
presentes, induciendo a estos en programas de actualizacin jurdica, comercial y
dems que se relacionen a la materia, con miras a desminuir y esclarecer
operaciones que deriven o se presupongan que provienen de hechos delictuosos.

b)

Realizar convenios en materias de tributacin, aduanera y de operaciones

financieras entre una diversidad de pases, los cuales tengan movilidad financiera
como de importacin y exportacin, mismos que redundan en la economa del pas.
Todo esto, en virtud de la constante transferencia o transportacin de bienes como el
dinero, joyas, metales preciosos u otros bienes que representan ganancias, sin que
exista un control efectivo de los mismos.

c)

la realizacin de conferencias e intermediarios de informacin, as como la

cooperacin mutua entre los pases para combatir, prevenir e investigar la comisin
de delitos como el lavado de dinero, el cual repercute en la economa mundial
causando estragos en los pases mas pobres o que se encuentran en una etapa de

adaptacin por diversas causas, las cuales han originado problemas como la
inflacin, endeudamiento y la disminucin de su poder adquisitivo, entre otros.

d)

Exigirle a las instituciones financieras que conozcan a sus clientes. Las

instituciones financieras no deben mantener cuentas annimas o cuentas bajo

nombres obviamente ficticios; se les debera exigir por ley, por reglamentos, por
acuerdo entre las autoridades supervisoras y las instituciones financieras. Identificar,
con base en un documento oficial u otro confiable de identificacin, y registrar la
identidad de sus clientes, ya sean temporales o permanentes, cuando los mismos
establezcan relaciones de negocios o realicen transacciones) en particular al abrir
cuentas o libretas de depsitos, al establecer transacciones fiduciarias, al alquilar
cajas de seguridad o efectuar transacciones de altas sumas de dinero en efectivo)
e) Es indispensable mejorar los procedimientos para la jurisdiccin en los casos de
lavado de dinero. Para evitar conflictos de jurisdiccin, debe considerarse planear y
aplicar mecanismos con el fin de determinar el mejor plan de prosecucin de los
acusados, en el inters de la justicia, en los casos que estn sujetos a
enjuiciamiento en mas de un pas. Con lo que:
1. Partida es que El punto de cuando exista un caso de lavado de dinero que
Afecte a varios pases, estos deben reunirse para decidir donde pueden lograrse
el enjuiciamiento con mayor eficiencia.
2. La jurisdiccin depender del lugar donde estn localizados los testigos y las
evidencias, de cual Pas tenga los mejores estatutos para el caso, etctera.

f)

Planear procedimientos regulatorios sobre la utilizacin de la informtica en

operaciones de intercambio de informacin de personas fsicas, de estas con

personas morales y de personas morales entre si, ejemplo claro de lo anterior, es el
Internet.

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xviii
xix
xx
xxi
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