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FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
TALLER DE NIIF PARA PYMES
INDICE
CONTENIDO
I
II
ASPECTOS GENERALES
- Introduccin
- Base legal
- Resoluciones de la
Superintendencia de
compaas para la
implementacin de las NIIF
para las PYMES
NIIF para las PYMES
- Secciones: 1-35
TRADICIONAL
NIIF-NIC
Conservadursmo
Valor razonable
Principios y reglas
Principios
Limitada informacin
ORGANISMO EMISOR
CONSEJO
DE
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD (IASB), ES PARTE FUNDACIN DEL COMIT
DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ( IASC)
SE ESTABLECI EN EL AO 2001
GRUPO DE COMPAAS
1 de enero de 2010
1 de enero de 2011
1 de enero de 2012
SC.SG.DRS.G.11.02 - 18 DE FEBRERO
DEL 2011
ESTABLECEN LOS
LINEAMIENTOS PARA LA
PRESENTACIN DE
ESTADOS
FINANCIEROS BAJO NEC Y NIIF CON FORMATOS EN EXCEL Y EL REGLAMENTO
PARA PRESENTAR INFORMACIN Y DOCUMENTOS.
10
11
12
Inventarios
14
Inversiones en asociadas
15
16
Propiedades de inversin
17
18
19
20
Arrendamientos
21
Provisiones y contingencias
22
Pasivos y patrimonio
23
Ingresos ordinarios
24
Subvenciones gubernamentales
26
27
28
29
30
31
Hiperinflacin
32
33
34
Actividades especializadas
35
SI UNA ENTIDAD QUE RINDE CUENTAS UTILIZA ESTA NIIF PARA LA PRESENTACIN DE SUS
EEFF, NO SE DESCRIBEN COMO DE CONFORMIDAD CON NIIF PARA PYMES
ENTIDADES
C. TIENEN OBLIGACIN DE RENDIR CUENTAS:
OPORTUNIDAD:
LA INFORMACIN FINANCIERA TIENE QUE SER OPORTUNA.
PIERDE RELEVANCIA CUANDO NO ES OPORTUNA.
PRESENTACIN RAZONABLE
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
PRESENTACIN 3.17
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA.
ESTADO DEL RESULTADO
INTEGRAL, o,
E. RESULTADOS SEPARADO
Y UN E. DE RESULTADO
INTEGRAL SEPARADO
ESTADOS DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJO
EFECTIVO
Y NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS ALCANCE
ACTIVOS
CORRIENTES
ESPERA REALIZARLO,
VENDERLO O CONSUMIRLO EN
EL CICLO NORMAL
REALIZARLO: 12 MESES
SUBSIGUIENTES DEL PERODO
INFORMA.
SE MANTIENE CON FINES DE
NEGOCIACIN.
SE TRATE DE EFECTIVO O
EQUIVALES, SALVO QUE SU
UTILIZACIN EST RESTRINGIDA
ESPERA LIQUIDARLO EN EL
PASIVOS
CORRIENTES
NO EXISTE
FORMATO, SE
PRESENTA EL
ORDEN DE
PARTIDAS.
LA PRESENTACIN
Y PARTIDAS EST
DE ACUERDO A LA
ENTIDAD
ORDENAMIENTO Y
FORMATO DE
PARTIDAS DEL ESTADO
REVELACIN EN EL
ESTADO O NOTAS LAS
SUBCLASIFICACIONES
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
DEUDORES
COMERCIALES Y
CUENTAS POR
COBRAR
INVENTARIOS:
VENTA, PROCESO
PRODUCCIN Y
MATERIALES PARA
CONSUMO
ACREEDORES:
COMERCIALES Y
CUENTAS POR PAGAR.
PROVISIONES POR
BENEFICIOS EMPLEADOS
Y OTRAS PROVISIONES .
CLASES DE
PATRIMONIO: CAPITAL,
PRIMAS POR EMISIN,
GANANCIAS Y
PARTIDAS DE INGRESO Y
GASTO.
- CAPITAL EN ACCIONES
NMERO DE: ACCIONES
AUTORIZADAS, EMITIDAS,
PAGADAS, DERECHOS,
PRIVILEGIOS
RESTRICCIONES DE LA
ENTIDADES, SUBSIDIARIAS
Y ASOCIADAS.
b)
a) UN ESTADO
NICO DEL
RESULTADO
INTEGRAL.
b) O UN
ESTADO DE
RESULTADOS Y
UN ESTADO DE
RESULTADOS
INTEGRAL
ALCANCE
ENFOQUE DE UN NICO
ESTADO
a. ) INCLUIRN TODOS
LAS PARTIDAS DE
INGRESO Y GASTO.
LAS CORRECCIONES DE
ERRORES Y CAMBIOS DE
POLTICAS CONTABLES
GANANCIAS Y PRDIDAS
POR CONVERSIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE
UN NEGOCIO EXTRANJERO (
seccin 30 Conversin en
moneda extranjera)
GANANCIAS O PRDIDAS
ACTUARIALES ( seccin 28
Beneficios a Empleados).
CAMBIOS
EN
VALORES
RAZONABLES
DE
LOS
INSTRUMENTOS
DE
COBERTURA (seccin 12
Otros temas relacionados
con
los
Instrumentos
Financieros).
TIPOS DE OTRO RESULTADO
INTEGRAL
.
GANANCIAS
ACUMULADAS AL
COMIENZO DEL PERODO
DIVIDENDOS
DECLARADOS:
PAGADOS O POR PAGAR.
REEXPRESIONES
DE
GANANCIAS
ACUMULADAS
POR
CORRECCIN
DE
ERRORES
CAMBIOS
EN
POLTICAS
CONTABLES Y GANANCIAS
ACUMULADAS AL FINAL DEL
PERODO.
INFORMACIN A PRESENTAR
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
Y GANANCIAS ACUMULADAS
EQUIVALENTES EN
EFECTIVO
SE
PRESENTA
IDENTIFICANDO
POR
SEPARADO
LAS
ACTIVIDADES:
DE OPERACIN
INVERSIN
FINANCIACIN
:
ALCANCE
SON
CONSIDERADOS
ACTIVIDADES
DE
FINANCIACIN
LOS
SOBREGIROS BANCARIOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS :
VENTAS DE BIENES
Y
PRESTACIN DE SERVICIOS.
REGALAS, COMISIONES Y
OTROS
INGRESOS
DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS.
PAGOS A PROVEEDORES
DE BIENES Y SERVICIOS,
EMPLEADOS, IMPUESTOS A
LAS GANANCIAS.
COBROS
O
PAGOS
PROCEDENTES
DE
INVERSIONES, PRSTAMOS,
ENTRE OTROS.
ACTIVIDADES DE
OPERACIN
ANTICIPOS DE EFECTIVO Y
PRSTAMOS A TERCEROS
PROCEDENTES DE CONTRATOS
FUTUROS, ENTRE OTROS.
ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
COBROS PROCEDENTES DE LA
EMISIN DE ACCIONES U OTROS
INSTRUMENTOS DE CAPITAL.
PAGOS POR ADQUIRIR Y
RESCATAR ACCIONES.
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS,
ENTRE OTROS.
ACTIVIDADES DE
INVERSIN
MTODO DIRECTO:
MTODO INDIRECTO
INFORMACIN
SOBRE FLUJOS DE
EFECTIVO
Seccin 8: NOTAS A
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
POLTICAS
SIGNIFICATIVAS
O EN OTRAS NOTAS
LOS
JUICIOS
DIFERENTES SOBRE
ESTIMACIONES.
ESTIMACIONES
QUE
EXISTA
UN
RIESGO
SIGNIFICATIVO
Y QUE
PUEDAN
ORIGINAR
AJUSTES SIGNIFICATIVOS A
LOS ACTIVOS Y PASIVOS
PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACIN
SE PRESENTARN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL GRUPO COMO SI SE TRATASE DE UNA SOLA
ENTIDAD ECONMICA.
SE ELIMINARN :
LAS TRANSACCIONES Y SALDOS INTRAGRUPO, INCLUYENDO INGRESOS, GASTOS, DIVIDENDOS.
GANANCIAS Y PRDIDAS PROCEDENTES DE TRANSACCIONES INTRAGRUPO QUE ESTN
RECONOCIDAS EN ACTIVOS : INVENTARIOS Y PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
FECHA DE PRESENTACIN:
POLTICAS CONTABLES:
INFORMACIN A REVELAR
LA BASE DEL CONTROL CUANDO LA CONTROLADORA NO POSEE MS DE LA MITAD DEL PODER DEL VOTO
REVELAR QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS SON SEPARADOS Y LOS MTODOS PARA CONTABILIZAR LAS INVERSIONES.
SON UN NICO CONJUNTO DE ESTADOS FINANCIEROS DE DOS O MS ENTIDADES CONTROLADOS POR UN NICO
INVERSOR.
SI SE DESCRIBEN COMO PREPARADOS COMO NIIF PARA PYMES, DEBER ELIMINARSE TRANSACCIONES Y SALDOS INTEREMPRESAS ( INVENTARIOS, PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO )
DE
POLTICA:
PRINCIPIOS, BASES, CONVENCIONES, REGLAS Y PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS QUE
ADOPTA LA ENTIDAD PARA PREPARAR Y PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS
SI LA NIIF NO TRATA ESPECFICAMENTE UNA TRANSACCIN, LA ENTIDAD APLICAR LA
POLTICA CONTABLE A FIN DE QUE LA INFORMACIN SEA RELEVANTE Y FIABLE PARA
DAR UNA PRESENTACIN FIEL DE LOS EE.FF. ( sesgos)
UNIFORMIDAD DE POLTICAS CONTABLES:
PARA TRANSACCIONES, SUCESOS Y CONDICIONES SIMILARES
CAMBIOS EN POLTICA CONTABLES:
SLO SI ES REQUERIDA
DE LUGAR A QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PRESENTE FIABLES.
APLICACIN DE LOS CAMBIOS EN POLTICAS:
SLO CUANDO HUBIERE UNA DISPOSICIN TRANSITORIA
IMPLEMENTE NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS ( CTAS X COB. BONOS, PREST. BANCA.)
EN LUGAR DE LA SECCIN 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS.
CORRECCIONES DE ERRORES DE
SECCIONES 11 Y 12
NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INSTRUMENTO FINANCIERO: Es un contrato que da lugar a:
Activos y pasivos financiero o instrumento de patrimonio
Se aplica a los siguientes instrumentos financieros
Efectivo.
Cuenta, pagar o prstamo por cobrar o pagar
Inversiones en acciones preferentes no convertibles, convertibles u
ordinarias sin opcin de venta, y
COSTOS DE ADQUISICIN
COSTOS DE TRANSFORMACIN
DISTRIBUCIN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN: CAPACIDAD NORMAL
DE LOS MEDIOS DE PRODUCCIN CONSIDERANDO EL PROMEDIO DE PRODUCCIN.
ASOCIADAS
ENTIDAD ASOCIADA:
NO ES UNA SUBSIDIARIA
INFORMACIN A REVELAR
POLTICA CONTABLE
IMPORTE EN LIBROS EN LAS INVERSIONES EN ASOCIADAS
VALOR RAZONABLE:
NEGOCIO CONJUNTO:
CADA PARTICIPANTE :
UTILIZA SU PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
DEFINICIN Y RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO:
CUANDO SE OBTENGA BENEFICIOS FUTUROS Y SU COSTO SE PUEDA MEDIR CON FIABILIDAD.
EL REGISTRO DEL COSTO DE LOS ACTIVOS SEPARADA AL DE TERRENOS, AUNQUE SE HUBIERA
ADQUIRIDO EN FORMA CONJUNTA.
LAS HERRAMIENTAS:
SE REGISTRAN COMO INVENTARIOS
MEDICIN Y RECONOCIMIENTO:
AL COSTO: PRECIO DE ADQUISICIN MS LOS GASTOS QUE SE
INCURRAN MENOS LOS DESCUENTOS COMERCIALES.
TODOS LOS COSTOS NECESARIOS PARA QUE EL ACTIVO SE ENCUENTRE
EN CONDICIONES DE OPERACIN EJEM. INSTALACIN, MONTAJE.
NO SON COSTOS DE LOS ACTIVOS, SE RECONOCEN COMO GASTO:
APERTURA DE UNA NUEVA INSTALACIN
COSTOS DE UN NUEVO PRODUCTO O SERVICIO ( INCLUYENDO
PUBLICIDAD)
MTODOS DE DEPRECIACIN:
MTODO LINEAL
MTODO DE DEPRECIACIN DECRECIENTE
MTODOS DE DEPRECIACIN
IMPORTE EN LIBROS Y DEPRECIACIN ACUMULADA (DETERIORO) AL PRINCIPIO
Y FINAL
INTANGIBLES DISTINTOS DE LA
PLUSVALA
ADQUISICIN SEPARADA:
EL COSTO ADQUISICIN, ARANCELES DE IMPORTACIN E IMPUESTOS
NO RECUPERABLES Y REBAJAS,
PREPARACIN DEL ACTIVO PARA EL USO PREVISTO
ADQUISICIN EN UNA COMBINACIN DE NEGOCIOS: VALOR REALIZABLE
ADQUISICIN MEDIANTE UNA SUBVENCIN DEL GOBIERNO: VALOR
REALIZABLE AL MOMENTO DE LA RECEPCIN. (Seccin 22)
LIBROS,
VALOR
DE
AMORTIZACIN
ACUMULADA
PLUSVALA
COMBINACIN DE NEGOCIOS :
ES LA UNIN DE ENTIDADES O NEGOCIOS SEPARADOS EN UNA NICA ENTIDAD
QUE INFORMA, PUEDE ESTRUCTURARSE DE DIFERENTES FORMAS: LEGALES,
FISCALES O DE OTRO TIPO.
INFORMACIN A REVELAR:
NOMBRES Y DESCRIPCIONES DE LAS ENTIDADES DE NEGOCIOS COMBINADOS
FECHA DE ADQUISICIN
PORCENTAJE DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO CON DERECHO A VOTO
IMPORTES RECONOCIDOS PARA CADA CLASE DE ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES
IMPORTES DE CUALQUIER EXCESO RECONOCIDO EN EL RESULTADO DEL
PERODO
INFORMACIN A REVELAR:
INCLUYE LA DESCRIPCIN DE LOS ACUERDOS
SOBRE TRMINOS DE LAS TRANSACCIONES DE
VENTA CON ARRENDAMIENTO POSTERIOR.
REGISTRO CONTABLE
VALOR RAZONABLE:
DEL EFECTIVO U OTROS RECURSOS A RECIBIR
INFORMACIN A REVELAR:
POLTICAS CONTABLES Y MTODOS PARA DETERMINAR EL PORCENTAJE DE
TERMINACIN DE LAS TRANSACCIONES INVOLUCRADAS
IMPORTE DE CADA CATEGORA DE INGRESOS
PRESENTAR COMO MNIMO LOS INGRESOS PROCEDENTES DE:
VENTA DE BINES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
COMISIONES, SUBVENCIONES DEL GOBIERNO Y CUALQUIER OTRO INGRESO DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS
INFORMACIN A REVELAR
LA NATURALEZA Y LOS IMPORTES DE LAS SUBVENCIONES RECONOCIDAS EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
CONDICIONES INCUMPLIDAS Y OTRAS CONTINGENCIAS RELACIONADAS
CON LAS SUBVENCIONES QUE NO SE HAYAN RECONOCIDO COMO
RESULTADOS
OTROS BENEFICIOS OBTENIDOS
INCLUYEN:
LOS GASTOS DE INTERESES: CALCULADOS POR EL MTODO DEL INTERS EFECTIVO.
(SECCIN 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS)
CARGAS FINANCIERAS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
ARRENDAMIENTOS )
BSICOS ( SECCIN 20
INFORMACIN A REVELAR
INVENTARIOS
PLUSVALA
INVERSIONES EN ASOCIADAS
2. BENEFICIOS POST-EMPLEO
BENEFICIOS
1. BENEFICIOS A CORTO PLAZO
SUELDOS, SALARIOS Y APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
VACACIONES, UTILIDADES, ASISTENCIA MDICA
2. BENEFICIOS POST-EMPLEO
SON BENEFICIOS POR RETIRO, TALES COMO LAS PENSIONES, Y SEGUROS
DE VIDA O LOS BENEFICIOS DE ASISTENCIA MDICA.
3. OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
AUSENCIAS REMUNERADAS TALES COMO VACACIONES ESPECIALES O
AOS SABTICOS
BENEFICIOS POR INVALIDEZ, PARTICIPACIN DE GANANCIAS
4. BENEFICIOS POR TERMINACIN DE LA RELACIN DEL TRABAJO
BENEFICIOS QUE SE PROPORCIONAN A LOS EMPLEADOS PARA
INCENTIVAR LA RESCISIN VOLUNTARIA
GANANCIAS
LA ENTIDAD RECONOCER :
UN PASIVO CORRIENTE POR IMPUESTO A PAGAR
GANANCIAS, SI EL IMPORTE A PAGAR EXCEDE AL PAGADO
POR
PUEDEN
PRESENTARSE
EN
INFORMACIN A REVELAR
LA ENTIDAD REVELAR QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO REEXPRESADOS
NDICE GENERAL DE PRECIOS
IMPORTE DE LA GANANCIA O PRDIDA EN LAS PARTIDAS MONETARIAS
Seccin 32: HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL PERODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
LOS HECHOS QUE OCURREN ENTRE EL FINAL DEL PERODO QUE SE INFORMA Y LA
FECHA DE PUBLICACIN, SON HECHOS QUE REQUIEREN AJUSTE Y NO REQUIEREN
AJUSTE
HECHOS QUE REQUIEREN AJUSTE:
LITIGIO JUDICIAL EN QUE LA ENTIDAD TIENE UNA OBLIGACIN PRESENTE AL
FINAL DEL PERODO QUE SE INFORMA, EL CUAL REQUIERE UNA PROVISIN.
SECCIN 21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
QUIEBRA DE UN CLIENTE: REQUIERE AJUSTE AL IMPORTE EN LIBROS DE LA
CUENTA POR COBRAR
HECHOS QUE NO IMPLICAN AJUSTE EJEMPLO
PRDIDA DEL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES
LITIGIO JUDICIAL DESPUS DELA FECHA QUE SE INFORMA
COMBINACIN DE NEGOCIOS
REQUIEREN DE UNA NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LOS HECHOS
PRESENTADOS Y LA ESTIMACIN DE SUS EFECTOS FINANCIEROS O UN
PRONUNCIAMIENTO DE QUE NO SE PUEDE REALIZAR LA ESTIMACIN
O INFLUENCIA