Universidad Catlica del

Este (UCADE)
Creada el 21 de Enero del 2001

Asignatura:
Auditoria I
Tema:
Cuentas y Documentos por cobrar, y transacciones de
ventas.
Sutentado por:
Berlis Aponte
Jennisser Aponte
Ana Rosa Guerrero

3309
3310
2032

Facilitador:
Sarah Rijo
Fecha
18 de Marzo del 2016

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR, Y TRANSACCIONES

DE VENTAS.

FUERZA Y NATURALEZA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Derechos exigibles, originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de

prstamos, o cualquier otro concepto anlogo.

Las cuentas por cobrar incluyen aparte del reclamo de derechos que surgen de la venta de

bienes o servicios, tambin incluyen una diversidad de derechos miscelneos, como son:
prstamos a altos ejecutivos, a empleados, prstamos a subsidiarias, derechos frente a
diversas firmas, derechos por reembolso de impuestos y avances a proveedores.

FUENTES Y NATURALEZA DE LOS DOCUMENTOS POR

COBRAR.
Son promesas escritas para pagar ciertos montos en fechas futuras, estos se utilizan para

manejar transacciones de monto elevado, estos documentos negociables son de uso

generalizado por parte de empresas industriales y comerciales. En los bancos y otras
instituciones constituyen el nico activo ms importante.
Un documento o contrato por cuotas puede ser utilizado en un intercambio que garantiza

la posesin de bienes a un comprador, pero que permite al vendedor conservar un derecho

sobre los bienes hasta que la cuota final ha sido recibida. Estos documentos son utilizados
en la venta de maquinaria industrial, equipo agrcola, automviles, venta de planta y
equipo, venta de divisiones de una compaa, la emisin de capital y otorgamiento de
prstamos a altos ejecutivos, empleados y compaas afiliadas

OBJETIVOS DE LOS AUDITORES AL AUDITAR CUENTAS POR

COBRAR Y VENTAS.

OBJETIVOS DE LOS AUDITORES AL AUDITOR CUENTAS POR

COBRAR Y VENTAS.
Los objetivos de los auditores en la auditora de cuentas por cobrar y ventas son los siguientes:
1. Considerar el control interno sobre las cuentas por cobrar y las transacciones de ventas.
2. Sustentar la existencia de las cuentas por cobrar y la ocurrencia de las transacciones de ventas.
3. Establecer la inclusin completa de las cuentas por cobrar y de las transacciones de ventas.
4. Determinar si el cliente tiene derechos sobre las cuentas por cobrar contabilizados.
5. Establecer la precisin numrica de los registros y de las planillas de soporte de las cuentas por cobrar y de

las ventas.
6. Determinar si la valuacin de las cuentas por cobrar y de las ventas est hecha con los valores realizables

netos apropiados.
7. Determinar si la presentacin y revelacin de las cuentas por cobrar y ventas son adecuadas, incluidas la

separacin de los efectos por cobrar en las categoras apropiadas, la presentacin adecuada de cuentas por
cobrar entregadas como garanta colateral y la revelacin de ventas a las partes relacionadas y las cuentas
por cobrar.

CONTROL INTERNO DE LAS TRANSACCIONES DE VENTAS Y

DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
Generalmente, el control interno sobre las ventas a crdito se ve fortalecido por una divisin
de funciones, de manera que los diferentes departamentos o individuos son responsables por
1. La preparacin o toma del pedido de ventas.
2. La aprobacin del crdito.
3. La entrega de la mercanca de las existencias.
4. Los despachos
5. La facturacin
6. La verificacin de la factura.
7. El manejo de cuentas de control
8. El manejo de los libros mayores de los clientes.
9. La aprobacin de las devoluciones y las rebajas en ventas
10. La autorizacin de castigos de cuentas incobrables.

CONTROL DE LOS PEDIDOS DE LOS CLIENTES.

Requieren procedimientos de operacin

diseados cuidadosamente. Los pasos

iniciales incluyen el registro del pedido u
orden de compra del cliente, la revisin de
los artculos y de las cantidades para
determinar si puede cumplirse dentro de un
tiempo razonable, y preparar un pedido
de ventas.

APROBACIN DEL CRDITO

Antes de procesar los pedidos de ventas, el Departamento de crdito debe determinar si

los bienes pueden ser despachados al cliente en una cuenta abierta. Este departamento
evala los clientes probables y continuos mediante el estudio de los estados financieros del
cliente.

ENTREGA DE LA MERCANCA
Las compaas que tienen productos estndar en existencia, tienen un cuarto de bodega

de bienes terminados supervisado por un dependiente o jefe de bodega. El dependiente de

la bodega hace entrega de los bienes incluidos en un pedido de ventas al Departamento de
despacho despus que el pedido de venta ha sido aprobado por el departamento de
crdito.

LA FUNCIN DE DESPACHO

Hacer arreglos para disponer de espacio de vagones de ferrocarril, aeronaves o buques de

carga. Los documentos de despacho, como los conocimientos de embarque, son creados
en el momento de carga de los bienes en vagones o camiones.
Los documentos de embarque estn controlados numricamente y se ingresan al registro

de despacho antes de ser enviados al departamento de facturacin.

LA FUNCIN DE FACTURACIN
El trmino facturacin significa notificar al cliente la cantidad debida por
los bienes o Servicios enviados. Esta notificacin se logra preparando y
enviando por correo una factura de ventas.
La seccin de facturacin tiene la responsabilidad de
1. Contabilizar los documentos de despacho numerados serialmente.
2. Comparar los documentos de despacho con los pedidos de ventas o

pedidos de compra de los clientes y con las notificaciones de cambio.

3. Ingresar la informacin pertinente de estos documentos en la facture

de ventas.
4. Aplicar precios y descuentos de las listas de precios a la facture.
5. Efectuar las extensiones aritmticas y la totalizacin de las columnas

necesarias.
6. Acumular las cantidades totales facturadas.

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR

La mayora de las cuentas por cobrar en poder de compaas manufactureras se cobran

mediante el recibo de cheques y notas de remisin de los clientes a travs del correo. El
cajero controlar y depositar los cheques. Las notas de remisin o un listado de los
recibos sern enviados luego a la seccin de cuentas por cobrar o al departamento de
procesamiento de datos, el cual los contabilizar en las cuentas apropiadas en el mayor de
clientes.

AJUSTES A VENTAS Y A LAS CUENTAS POR COBRAR

Todos los ajustes a ventas por rebajas, devoluciones y castigos de cuentas por cobrar

deben estar soportados por notas de crdito firmado por un alto ejecutivo o empleado
responsable que no desempea funciones relacionadas con el manejo del efectivo ni lleva
los mayores de clientes.

AUDITORA INTERNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

En algunas compaas, los auditores internos

revisan peridicamente el corre de los estados o

extractos mensuales enviados a los clientes, o
envan confirmaciones e investigan las
discrepancias reportadas; ellos hacen tambin
revisiones extensas de informes de despacho,
facturas, notas de crdito y balances de prueba de
cartera por edades de la cuentas por cobrar para
terminar si se estn realizando consistentemente
los procedimientos autorizados.

CONTROL INTERNO SOBRE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR

Una caracterstica bsica del control interno consiste de la subdivisin o segregacin de las
funciones. Al aplicarlo a los documentos por cobrar, este principio exige que:
1. La persona que custodia los documentos por cobrar no tenga acceso al efectivo o a los

registros de contabilidad general.

2. El castigo y renovacin de documentos sea autorizada por escrito por un alto ejecutivo

autorizado que no tiene la custodia de los documentos.

3. El castigo de los documentos no pagados sea aprobado por escrito por altos funcionarios

autorizados como responsables y se adopten procedimientos efectivos para un

seguimiento posterior de eso documentos no pagados.

 Si la aceptacin de un documento de un cliente exige una aprobacin escrita de un alto

ejecutivo autorizado, la probabilidad de crear documentos ficticios para compensar un robo

de efectivo se reduce en forma significativa.
Un control satisfactorio sobre registro de pagos requiere que en el respaldo del instrumento

sea registrada la fecha y monto del pago y nuevo saldo no pagado, dando el crdito
apropiado al deudor en el registro del documento.
La persona responsable por la presentacin del informe sobre transacciones de

documentos debe ser alguien diferente de la persona que custodia los documentos.

PROGRAMA DE AUDITORA PARA EFECTOS POR COBRAR Y

TRANSACCIONES DE VENTAS
Los siguientes procedimientos de auditoria son tpicos de trabajo hecho en la verificacin de
documentos, cuentas por cobrar por cobrar y transacciones de ventas.
Considera el control interno sobre las cuentas por cobrar y las ventas:
A. Obtener un conocimiento del control interno sobre los efectos por cobrar y las ventas.
B. Evaluar el riesgo de control y disear pruebas de controles adicionales para las cuentas por

cobrar y las ventas.

Realizar pruebas sustantivas de cuentas por cobrar y transacciones de ventas.
C. Obtener un balance de prueba de la cartera, por edades o de las cuentas por cobrar

comerciales y anlisis de otras cuentas por cobrar y conciliar con mayores.

D. Obtener anlisis de documentos y por cobrar e inters respectivo.
E. Confirmar cuentas por cobrar con deudores.

ANA ROSA

CONSIDERAR EL CONTROL INTERNO SOBRE LAS CUENTAS

POR COBRAR Y LAS VENTAS
Obtener un conocimiento del control interno.

La consideracin de los auditores de los controles sobre la cuentas por cobrar y las ventas
puede empezar con la preparacin de una descripcin escrita o diagrama de flujo y el
diligenciamiento de un cuestionario de control interno.
Son iniciados y revisado los pedidos de los clientes por departamento de ventas?
Estn pre numeradas las facturas de ventas y se lleva control consecutivo sobre todos los
nmero?
Despus de haber preparando los auditores un diagrama de flujo (u otra descripcin) de los
controles, deben determinar si el cliente est utilizando realmente las polticas y
procedimientos, es decir, si han sido puestos en operacin entres otros pasos a seguir.

EVALUAR EL RIESGO DE CONTROL Y DISEAR PRUEBAS DE

CONTROLES ADICIONALES

Despus de obtener conocimiento del control interno del cliente sobre las cuentas por cobrar
y las transacciones de ventas, los auditores desarrollan sus niveles evaluados y planificados
del riesgo de control para las diversas afirmaciones de los estados financieros.
Los auditores necesitan para apoyar estos niveles obtener evidencias adicional sobre la
efectividad operativa de los controles, disear pruebas adicionales, para as obtener pruebas
sustantivas para justificar el tiempo gastado en realizarlas.

REALIZAR PRUEBAS ADICIONALES DE CONTROLES

Las pruebas dirigidas haca la efectividad de los controles ayudan a evaluar el control interno
del cliente y a determinar si los niveles evaluados y planificados del riesgo de control de los
auditores.
Algunas de estas pruebas de obtienen a medida que loas auditores obtienen conocimiento del
control interno del cliente.
Entre ellas estn:
A. Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de ventas.
B. Revisar el uso y las autorizacin de las notas de crditos
C. Conciliar las cintas de las cajas registradoras con los tiquetes de ventas seleccionadas con

los diarios de ventas.

REVALUAR EL RIESGO DE CONTROL Y DISEAR PRUEBAS

SUSTANTIVAS
Repetir las pruebas o evaluaciones:
Estas evaluaciones determinarn si los auditores deben modificar sus pruebas sustantivas planeadas para las
confirmaciones en los estados financieros sobre las cuentas por cobrar y las ventas.

OBTENER UN BALANCE DE PRUEBA DE LA CARTERA POR EDADES

O DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y ANLISIS DE
OTRAS CUENTAS POR COBRAR Y CONCILIAR CON MAYORES.

Un balance de pruebas por edades de las cuentas por cobrar comerciales a las fecha de la auditora es preparado
comnmente por empleados del cliente para los auditores, con frecuencia en la forma de un listado de computadora.
Cuando estos balances son elaborados por empleados del cliente para los auditores, es esencial alguna verificacin
independiente del listado.
Se debe tomar una determinada extensin apropiada de prueba.
Se debe probar totales de columnas, hacer un cruce de totales y relaciones por edades.
Entres otras.

OBTENER ANLISIS DE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR Y

DEL INTERS RESPECTIVO.

Este anlisis de los documentos por cobrar que soportan las cuentas de control del mayor
puede ser preparado por el personal del cliente para los auditores, esta informacin se debe
incluir el nombre de quien la hace, la fecha, el vencimiento, el monto y la tasa de inters.
Adems de verificar el anlisis los auditores deben rastrear cifras seleccionadas hasta llegar
al lo registros contable y a los documentos mismo.

INSPECCIONAR DOCUMENTOS DISPONIBLES Y CONFIRMAR

AQUELLOS QUE NO ESTN DISPONIBLES PARA LOS TENEDORES.

Esta inspeccin debe ser realizada simultneamente con el conteo de efectivo y de los ttulos
valores para evitar que se oculte un faltante mediante la sustitucin de efectivo por
instrumentos negociables malversado o viceversa.
La comunicacin directa con los deudores es el paso ms esencial y concluyente en la

verificacin de las cuentas y los documentos por cobrar.

Esta prueba demuestra que existe si el efecto por cobrar y el cliente existe esto se da sin

la prueba es positiva.

CONFIRMAR CUENTAS POR COBRAR CON DEUDORES

Es un tipo de evidencia documentaria confiable que se obtiene

desde afuera de la organizacin, y que enviada y recibida

directamente por los auditores.
La comunicacin directa con los deudores es el paso mas esencial
de las cuentas y documentos por cobrar. Al confirmar una cuenta
por cobrar los auditores prueban si el efecto por cobrar y el cliente
existen

JENNISSER

La confirmacin de una cuenta por cobrar proporciona solamente evidencia

limitada sobre las afirmaciones y valuacin porque solamente los montos
registrados estn confirmados, y los deudores pueden reconocer las deudas
aunque no puedan pagarlas.
Las solicitudes de confirmacin deben ser depositadas por los auditores en la
oficina de correo. Estos procedimientos estn diseados para evitar que los
empleados tengan cualquier oportunidad de alterar una solicitud de
confirmacin.
Los auditores deben tratar de incluir en la forma los detalles de las
transacciones, como los nmeros de los pedidos u ordenes de compras de
los clientes

SOLICITUDES DE CONFIRMACIN POSITIVAS Y NEGATIVAS

Existen 2 mtodos para confirmar los efectos por cobrar mediante la
comunicacin directa con el deudor:
Mtodo Positivo: consiste en la solicitud dirigida al deudor pidiendo
una respuesta.
Mtodo Negativo: Consiste en una comunicacin dirigida a la
compaa deudora, pidindole que avise a los auditores solamente si
el saldo mostrado es incorrecto.

TAMAO DE MUESTRA
Como bien sabemos, la muestra siempre debe ser lo suficientemente
grande para justificar la deduccin de inferencias validas sobre las cuentas
por cobrar. Generalmente los auditores pueden colocar las cuentas de
manera que permita la confirmacin de la mayora de las cuentas por
cobrar.

DISCREPANCIAS EN LAS RESPUESTAS DE LOS CLIENTES.

La mayora de las discrepancias reportadas surgen debido a las demoras
en el registro de las entradas del efectivo o de las transacciones de ventas,
o debido a algn malentendido por parte de la compaa sobre la fecha de
saldo que se pide confirmar.

CUENTAS DE REVISION Y CONFIRMACION Y DOCUMENTOS

CASTIGADOS POR INCOBRABLES
Si alguna cuenta o documento por cobrar por un monto significativo
fuera castigado como incobrable, los auditores deben determinar si
estos castigos fueron autorizados apropiadamente.
Los asientos crditos deben ser comparados con los cargos a cuentas
incobrables y documentos de gastos. Cualquier castigo que parezca
irrazonable debe ser investigado completamente.

MAQUILLAJE
Se refiere a acciones tomadas en fechas cercanas a la fecha del
balance general para mejorar el panorama financiero presentado en
los estados financieros.

TRABAJO INTERINO DE AUDITORIA SOBRE LAS CUENTAS POR

COBRAR Y LAS VENTAS
El trabajo interino de auditoria puede consistir en la consideracin de
los controles y, en algunos casos, en la confirmacin de las cuentas
por cobrar. Una decisin para realizar una confirmacin de cuentas
por cobrar en una fecha interina en lugar de fin de ao, se justifica
solamente si el riesgo de control sobre la existencia de las cuentas por
cobrar es bajo.