PODER TRIBUTARIO

MBA CARLOS FLORES LAZO

TEMARIO
Fuentes

del Derecho Tributario

Jerarqua de las normas
tributarias.
Marco Conceptual
Potestad Tributaria
Principios Tributarios

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Disposiciones

Constitucionales.
Tratados Internacionales
Leyes y normas de rango equivalente
Leyes orgnicas
Decretos Supremos y normas rglmtrias.
Jurisprudencia
Resolucs. carcter gral. emitidas por
AT
Doctrina Jurdica

JERARQUA DE LA NORMA

TRIBUTARIAS

La preminencia de una norma sobre otra

est en relacin de los siguientes criterios:
a) Tratndose de normas de diferente tipo:
Las
disposiciones
constitucionales priman sobre toda otra
norma legal, por lo tanto en caso de
conficto se aplicar la constitucin.
La

ley y norma de rango equivalente

priman
sobre
normas
de
inferior jerarqua.

JERARQUA DE LA NORMA
a) Tratndose
La

TRIBUTARIAS

de normas de diferente tipo:

jerarqua de normas de inferior

rango est en relacin a la importancia
administrativa del funcionario. Por
ejemplo, en caso de conficto entre
un Decreto
Supremo
y
una
Resoluc. Ministerial cul prima?

JERARQUA DE LA NORMA

TRIBUTARIAS

Tratndose de normas del mismo tipo

y rango:
b)

La

posterior del mismo rango

norma sobre la anterior. (Principio de
prima
norma posterior).
La
norma
del mismo rango
especialsobre la general (Principio de
prima
Especialidad de la norma jurdica)
Analice los art. 3 y 4 de la Ley

RELACIN CON OTRAS RAMAS

El estudio especializado y por separado que se
hacen no implica que no pueda recurrirse
a ellas, dado que el Derecho es una
ciencia unitaria.
Derecho Constitucional
Derecho Financiero
Derecho Civil
Derecho Administrativo
Derecho Penal
Derecho Procesal
Derecho internacional.

MAPA CONCEPTUAL

TRIBUTO

Creado por Potestad

Tributaria del
Estado

Respetando

Principios Tributarios
Fuentes de la Potestad
Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

A
C
R
E
E
D
O
R

OBLIGACIN
TRIBUTARIA

ESTADO

D
E
U
D
O
R
DELEGA
FACULTADE
S
A LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

Sujetos de obligaciones y derechos,

entre otras:
CONTRIBUYENTE
Inscribirse al RUC
RESPONSABLE AGENTE
Fijar domicilio fiscal
DE RETENCIN
AGENTE DE
Determinar y declarar tributos
PERCEPCIN
Solicitar devolucin de pagos
indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
El ejercicio de esas facultades
da lugar a que surjan una
serie
de procedimientos administrativos:
Recaudacin,Determinacin
Determinacin de la deuda
Fiscalizacin, Sancionadora
Exigibilidad de la deuda
Cobranza Coactiva
Deteccin de infracciones

POTESTAD
TRIBUTARIA

Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para

crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se
encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)

POTESTAD TRIBUTARIA
Es la facultad del Estado para crear, modificar, o
derogar tributos, as como para otorgar
beneficios
tributarios. Esta
potestad se
manifiesta a travs de los distintos niveles
de gobierno u rganos del Estado. Sin embargo,
es del caso sealar que esta potestad no
es irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio
no puede realizarse al margen de los
principios y lmites que la propia Constitucin
y las leyes de la materia establezcan.
(Tomado de la Sentencia del Tribunal Constitucional
recada en el Expediente N 03666-2008-PA/TC)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO

PERUANO
PODER LEGISLATIVO (leyes)

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)

Base Legal:
Norma IV del Ttulo Preliminar del CT

POTESTAD TRIBUTARIA
Potestad Tributaria originaria:
En el caso peruano de acuerdo al artculo 74 de la
Constitucin Poltica del Per, el Poder Legislativo
del Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y
Locales gozan de potestad tributaria originaria
Potestad Tributaria derivada:
El Poder Ejecutivo, goza de potestad tributaria derivada,
ya que ste slo por delegacin conferida por el
Legislativo puede crear, modificar o derogar tributos

PRINCIPIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la
TRIBUTARIOS
potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

Legalidad tributaria
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la
persona No confiscatoriedad
Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio
Equidad
Economa en la recaudacin
Publicidad
Certeza
Simplicidaad
B
a
s

PRINCIPIOS DEL DERECHO

TRIBUTARIO

Son la garanta de que gozan

los contribuyentes frente al Estado,
cuyo poder tributario o capacidad
jurdica para
crear
se encuentralimitada
tributos
por
estos
precisamente
principios,
tambin
conocidos
como los Lmites
al Ejercicio de la Potestad Tributaria.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA

DE LEY
Principio de Legalidad:
La obligacin tributaria surge slo
ley opornorma de rango similar, en
un
nuestra legislacin, a travs
de decreto legislativo.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA

DE LEY
Reserva de Ley:
No
slo la creacin,
derogacin de
modificacin
o los tributos debe
establecida ser
similar, sinopor
que ley
adems
debe de
aplicarse
o norma
rango
a los elementos sustanciales de la
O.T., tales
como:
el
acreedor
tributario,
el deudor tributario, el
hecho generador, la base imponible y la
alcuota.

IGUALDAD
Todos
ciudadanos somos iguales
los
ante la ley, pero en el mbito tributario
la
de los ciudadanos debe
igualdad como igualdad frente a
entenderse igualesy desigualdad
situaciones
frente
a situaciones desiguales.

NO CONFISCATORIEDAD
Este principio busca el respeto al
derecho de la propiedad, invocando
los
exceder
que tributos no
lmites
que son regulados
por
deben
ciertos
criterios de justicia social, inters y
necesidad pblica.
Un tributo es considerado confiscatorio cuando su
cuanta equivale a una parte sustancial del valor
de capital, de la renta o de la utilidad, o
cuando viola el derecho de propiedad del sujeto
obligado.

RESPECTO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES DE LA PERSONA

Lo que hace nuestra Constitucin es

remarcar que dicha potestad,
segn las bases de nuestro sistema
jurdico,
en ningn caso debe transgredir los
derechos fundamentales
de la
persona.

PRINCIPIOS IMPLCITOS
La Capacidad Contributiva
Es la aptitud econmica que tienen las
personas y empresas para asumir
cargas tributarias.

Para
calcular
la
capacidad
contributiva
el
legislador toma como ndice los ingresos, rentas,
patrimoniales debidamente comprobados, tambin
incrementos
produccin de bienes, venta de bienes,
la
consumo
de
bienes o servicios que hace presumir un nivel
de riqueza
como ndice de capacidad contributiva

PRINCIPIOS IMPLCITOS
Publicidad
Este principio establece que las
normas tributarias
deben
ser
debidamente publicadas para poder tener
vigencia.
Este principio est muy relacionado con la
vigencia de las normas, ya que sin
publicacin no hay vigencia, y por
tanto, tampoco eficacia.

PRINCIPIOS IMPLCITOS
Equidad
Consiste en que la imposicin del tributo
mediante
la
norma
debe
ser
justa,
entendiendo justicia como razonable.
Principio de la economa en la recaudacin
Si el cumplimiento de la norma genera
mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se
obtendran por el ingreso de ese tributo,
entonces la norma viola el principio de economa
en la recaudacin

PRINCIPIOS IMPLCITOS
Certeza y Simplicidad
la norma tributaria debe ser clara y precisa,
debe determinar con precisin el sujeto, el hecho
imponible, la base imponible, la alcuota, fecha,
plazo y modalidades de pago, exenciones
y
beneficios en general, infracciones posibles,
sanciones aplicables y recursos legales que
proceden frente a una actuacin ilegalde la
administracin.