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El presente curso...
Los contenidos del presente curso, fueron seleccionados en función a su
utilidad para los asistentes, ya que otorgan una formación general del proceso de
liquidación de sueldos y jornales.
Contenido de la Unidad 1
Existen sin embargo leyes que tienen vital importancia dentro del esquema
de la relación laboral, y que van a ser nuestro marco de referencia en la tarea de
liquidación de haberes.
La Ley 24557, de Riesgos del Trabajo, crea las Aseguradoras de Riesgos del
Trabajo, y regula el marco que envuelve a los accidentes y enfermedades
laborales.
Ámbito de aplicación
(Salvo las excepciones o que otra ley exprese lo contrario, será aplicable a todos
los trabajadores del país).
Por cuanto, una persona se encuentre trabajando en nuestro territorio, queda bajo
el amparo de la LCT.
LCT Art. 25. — Trabajador : “Se considera "trabajador", a los fines de esta ley, a
la persona física que se obligue o preste servicios en las condiciones previstas en
los artículos 21 y 22 de esta ley, cualesquiera que sean las modalidades de la
prestación”.
LCT Art. 21. — Contrato de trabajo: “Habrá contrato de trabajo, cualquiera sea
su forma o denominación, siempre que una persona física se obligue a realizar
actos, ejecutar obras o prestar servicios en favor de la otra y bajo la dependencia
de ésta, durante un período determinado o indeterminado de tiempo, mediante el
pago de una remuneración. Sus cláusulas, en cuanto a la forma y condiciones de
la prestación, quedan sometidas a las disposiciones de orden público, los
estatutos, las convenciones colectivas o los laudos con fuerza de tales y los usos y
costumbres”.
LCT Art. 22. — Relación de trabajo: “Habrá relación de trabajo cuando una
persona realice actos, ejecute obras o preste servicio en favor de otra, bajo la
dependencia de ésta en forma voluntaria y mediante el pago de una
remuneración, cualquiera sea el acto que le dé origen”.
Son pilares importantes del sistema laboral Argentino. Existe una ley que regula su
funcionamiento y es importante que antes de introducirnos en la liquidación de
haberes, sepamos que la misma, estará en gran medida, normada por el convenio
colectivo de trabajo.
Debemos destacar los dos derechos principales que otorga la ley, que son el
de constituir asociaciones sindicales libremente y sin autorización previa, y el de
afiliarse a las ya constituidas, no afiliarse o desafiliarse. Así como el derecho a
reunirse y desarrollar actividades sindicales.
De Primer grado, son los sindicatos o las uniones. Como es el ejemplo del
sindicato de empleados de comercio de capital federal.
Y por ultimo existen las asociaciones de Tercer grado que agrupan a las 2
primeras, caso es el de las confederaciones, como la CGT, o la CTA.
Por otra parte existen funciones, como las de Dirección o gerencia, por ejemplo
que no se encuentran (en muchos casos) reguladas por los convenios colectivos
de trabajo (C.C.T.), pero independientemente de ello, su trabajo está contemplado
bajo el régimen de la Ley de contrato de trabajo (LCT), y es probable que a lo
largo del texto aparezcan nombrados como empleados “no convencionados o
Fuera de convenio”.
Las verticales, que son aquellas que abarcan a los trabajadores de una misma
actividad, por ejemplo Comercio.
Las horizontales, que agrupan a los trabajadores de un mismo arte u oficio, como
por ejemplo los viajantes de comercio.
Por empresas o Empresas del Estado o con participación del Estado. Agrupan a
aquellos trabajadores de una misma empresa privada o estatal.
http://www.infoleg.gov.ar/
http://www.trabajo.gov.ar/legislacion/convenioscolectivos/
Contrato de Trabajo
1.2.2 Plazos
No existe un plazo, salvo que se haya expresado lo contrario o de acuerdo a la
actividad, esto responde a la idea de que el trabajador ingresa a un trabajo para
irse solamente en el momento de su jubilación.
Lo vemos reflejado en los siguientes artículos:
Alcance (Art. 91 LCT) “EI contrato por tiempo indeterminado dura hasta que
el trabajador se encuentre en condiciones de gozar de los beneficios que le
asignan los regímenes de seguridad social, por límites de edad y años de
servicios, salvo que se configuren algunas de las causales de extinción previstas
en la presente ley”.
Periodo de Prueba:
Es el tramo inicial del los contratos por tiempo indeterminado con el objeto de
verificar si el trabajador reúne las condiciones para ocupar el puesto de trabajo
para el que se lo contrato, plazo en el cual cualquiera de las partes puede extinguir
el vinculo laboral sin indemnización alguna (preaviso y antigüedad) Art. 92 LCT
B) Contratos a plazo
1. Plazo fijo: se pacta por escrito y por un plazo determinado en función de una
causa objetiva que le da marco limitado de tiempo (Art. 90 LCT)
Hay que distinguir si se utiliza por una empresa para atender necesidades
propias o si utiliza una empresa de servicios eventuales que brinda
trabajadores para cubrir justamente necesidades eventuales. El primer caso,
es usado por ejemplo en un pico extraordinario de producción por demanda
imprevista o para la cobertura de un trabajador enfermo mientras dure su
patología. Cuando finaliza el evento no corresponde ninguna indemnización,
tampoco el régimen del preaviso. En el 2º caso, cuando se reclama a través de
una empresa de servicios eventuales, el trabajador es dependiente de ella y los
servicios que presta son eventuales para la empresa usuario (Art. 29 LCT).
La ley puntualiza que solo habrá temporada cuando originada por las
actividades propias del giro normal de la empresa o explotación, la actividad se
Al igual que en el caso de los menores, las mujeres también gozan de ciertos
derechos especiales. Los mismos determinan la igualdad en el trato y protección
en algunas situaciones determinadas.
LCT Art. 178. —“Despido por causa del embarazo. Presunción. Se presume,
salvo prueba en contrario, que el despido de la mujer trabajadora obedece a
razones de maternidad o embarazo cuando fuese dispuesto dentro del plazo de
siete y medio (7 y 1/2) meses anteriores o posteriores a la fecha del parto, siempre
y cuando la mujer haya cumplido con su obligación de notificar y acreditar en
forma el hecho del embarazo así, en su caso, el del nacimiento. En tales
condiciones, dará lugar al pago de una indemnización igual a la prevista en el
artículo 182 de esta ley”.
LCT Art. 179. —“Descansos diarios por lactancia. Toda trabajadora madre de
lactante podrá disponer de dos (2) descansos de media hora para amamantar a su
hijo, en el transcurso de la jornada de trabajo, y por un período no superior a un
(1) año posterior a la fecha del nacimiento, salvo que por razones médicas sea
necesario que la madre amamante a su hijo por lapso más prolongado. En los
establecimientos donde preste servicios el número mínimo de trabajadoras que
determine la reglamentación, el empleador deberá habilitar salas maternales y
guarderías para niños hasta la edad y en las condiciones que oportunamente se
establezcan”.
LCT Art. 180. —“Nulidad Serán nulos y sin valor los actos o contratos de cualquier
naturaleza que se celebren entre las partes o las reglamentaciones internas que
Estado de excedencia
LCT Art. 185. —“Requisito de antigüedad. Para gozar de los derechos del artículo
183, apartado b) y c), de esta ley, la trabajadora deberá tener un (1) año de
antigüedad, como mínimo, en la empresa.”
1.4.1 Determinación
Dicha jornada no se pude exceder en más de 1 (una) hora por día en los
casos en que se establezca una jornada desigual de cinco días de 9 horas. Y
el sábado de 3 horas.
12 Hs 12 Hs 12 Hs 12 Hs 12 Hs (11 Hs + 24 Hs)
Esto significa que sólo podrá utilizarse la jornada reducida, cuando existan
disposiciones nacionales, o estipulaciones particulares del contrato individual.
LCT Art. 199. —Límite máximo: Excepciones. “El límite de duración del trabajo
admitirá las excepciones que las leyes consagren en razón de la índole de la
actividad, del carácter del empleo del trabajador y de las circunstancias
Esta limitación no tendrá vigencia cuando se apliquen los horarios rotativos del
régimen de trabajo por equipos. Cuando se alternen horas diurnas con nocturnas
se reducirá proporcionalmente la jornada en ocho (8) minutos por cada hora
nocturna trabajada o se pagarán los ocho (8) minutos de exceso como tiempo
suplementario según las pautas del artículo 201. “
Por ley nacional se fijarán las jornadas reducidas que correspondan para tareas
penosas, mortificantes o riesgosas, con indicación precisa e individualizada de las
mismas.
Concepto Tope
Pausa entre Jornadas Mínimo 12 horas
Máximo Jornada 9 Horas
Máximo Jornada Íntegramente Nocturna 7 Horas
Máximo Jornada Insalubre 6 Horas Diarias o 36 Semanales
1.4.3 Clasificación:
Por su flexibilidad
1. Diurna: se desarrolla dentro del horario diurno comprendido entre las 6 y las
21 horas, por un lapso de 8/9 horas diarias y 48 horas semanales. En caso de
los menores es la comprendida entre las 6 y 20 horas.
A su vez se establece que el empleador deberá tener en cuenta un lapso de 12
horas entre el fin de una jornada y el inicio de la otra para asegurar el tiempo
mínimo de recuperación.
Para los menores entre 16 y 18 años la jornada tendrá un limite de 6 horas
diarias y 36 semanales.
2. Nocturna: tiene una extensión de 7 horas por noche y 42 horas por semana, y
esta comprendida entre las 21 horas de un día y las 6 del día siguiente. Para el
caso de los menores esta prohibida
3. Insalubre: es aquella actividad laboral desarrollada en un ámbito físico del
establecimiento, sobre el que pesa una declaración de insalubridad
determinada por la autoridad administrativa competente (MT) en virtud de un
agente hostil que actúa sobre la salud de los trabajadores pudiendo producir
enfermedades profesionales.
Cabe aclarar que existe la jornada mixta en la que se alterna horario diurno y
nocturno y, por otro lado, en ambientes salubres e insalubres.
realizada en dicho ámbito. Por otro lado cuando alterne, cada hora en ambiente
insalubre se computará como 1 hora 20 minutos trabajados, los cuales se restarán
de la jornada no pudiéndose compensar económicamente.
Jornada Flexible
En este tipo de contrato esta prohibida la realización de horas extras, debido a que
desnaturalizarían el instituto. La prestaciones de seguridad social serán serán los
de un empleado de jornada completa (ley 26474 02/2009)
Este régimen, para poder llevarse a la practica, debe estar contenido en el CCT.
Queda prohibida la ocupación del trabajador desde las 13 hs. Del sábado hasta
las 24 hs. Del domingo según lo dispuesto por el artículo 204, de la Ley de
Contrato de Trabajo.
En supermercados ya no se podrá
Ver http://www.clarin.com/diario/2007/02/11/um/m-01362202.htm
Esto significa, que las horas extras, al 50 %, o sea las que tienen un
50 % de recargo sobre el valor normal, serán aquellas que se efectúan en
días comunes, y son las horas que superan las 8 o 9 horas de jornada.
Luego de las 13 horas del día sábado, estas horas serán consideradas con
un recargo del 100 %, durante el domingo y días feriados.
Vale destacar la salvedad que hicimos con respecto a aquellos trabajadores, que
prestan servicios en empresas cuya actividad se encuentra centralizada los días
sábados y domingos, por lo que su descanso cambia a días de la semana. En
estos casos se procederá de la misma manera en sus días francos.
Estos límites a su vez deben ser tenidos en cuenta sin perjuicio de los descansos
semanales y diarios. Recordemos que el máximo a su vez para realizar horas
extras diarias es de 3 por día (No se fija un máximo diario, pero debe tenerse en
cuenta que entre jornada y jornada deberá mediar una pausa no inferior a 12
horas (Art. 197 LCT)
También el 3er. Párrafo del Art. 197 de la Ley de Contrato de Trabajo, establece :
“La distribución de las horas de trabajo será facultad privativa del empleador y la
diagramación de los horarios, sea por el sistema de turnos fijos o bajo el sistema
rotativo del trabajo por equipos no estará sujeta a la previa autorización
administrativa, pero aquél deberá hacerlos conocer mediante anuncios colocados
en lugares visibles del establecimiento para conocimiento público de los
trabajadores.”
Contenido de la Unidad 2
Dicha remuneración no podrá ser inferior al Salario Mínimo Vital, que a la fecha
está fijado en $ 1240 por mes desde el 1° de Septiembre de 2008 y $ 6,2 por hora para
los jornalizados (Res. 3/2008)
* Laboral
3 tipos * Previsional
* Impositiva
Laboral, es cuando analizamos los conceptos de pago, por ejemplo sueldo, horas
extraordinarias, premios, gratificaciones.
Previsional, desde el punto de vista de aquellos valores que serán computables para
aportes y contribuciones de los sistemas de seguridad social.
Y por último impositiva, es aquella que tomamos para el cálculo de impuestos, como
puede ser el impuesto a las ganancias 4ta. Categoría o Bienes Personales.
Clasificación Temporal:
A su vez, de acuerdo a la periodicidad o tiempo, se la puede dividir en:
Por ultimo, podemos clasificar a las remuneraciones por Rendimiento: El Art. 104., de
la LCT, establece Formas de determinar la remuneración. El salario puede fijarse por
tiempo o por rendimiento del trabajo, y en este último caso por unidad de obra, comisión
individual o colectiva, habilitación, gratificación o participación en las utilidades e
integrarse con premios en cualquiera de sus formas o modalidades.
Con esto decimos que el trabajador, podrá percibir, también remuneraciones en base al
rendimiento en la producción, como puede ser alcanzar estándares de cantidad de
piezas por un tiempo determinado. O por ejemplo la productividad, atada a quienes
logran alcanzar mejores resultados en relación con determinadas unidades de medida
como tiempo o insumos. Todos estos tipos de pago pueden estar a su vez regulados por
los convenios colectivos de trabajo. Estos premios, pueden ser individuales cuando se
evalúa a cada trabajador, o grupales cuando es resultado del trabajo de un grupo
determinado
Cuando nos referimos a unidad de obra o destajo, decimos que es aquella forma de
remunerar al trabajador estableciendo un valor económico para cada unidad de
producto realizado. Esta forma de remunerar es viable cuando el empleador
proporcione materias primas suficientes, y que a su vez los resultados obtenidos, sea
superiores a los básicos establecidos en los Convenios Colectivos de trabajo.
Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto serán estimadas por el
empleador. Si el empleado estuviera disconforme podrá reclamar a la autoridad de
aplicación, la que resolverá teniendo en cuenta la naturaleza y modalidad de la
actividad y de la retribución”.
Remunerativos No - Remunerativos
Los conceptos remunerativos son aquellos que son tenidos en cuenta para el cálculo
de aportes y contribuciones a la seguridad social y a la obra social, que a su vez se
deben tener en cuenta a la hora de liquidar el Sueldo Anual Complementario,
indemnizaciones etc.
Remunerativos No Remunerativos
Como vimos en el capítulo 1ero., eI salario puede fijarse por tiempo o por rendimiento
del trabajo, y en este ultimo caso por unidad de obra, comisión individual o colectiva,
habilitación, gratificación o participación en las utilidades e integrarse con premios en
cualquiera de sus formas o modalidades. (Art. 104 LCT)
Viáticos y Comisiones
Propinas
Cuando el trabajador, con motive del trabajo que preste, tuviese oportunidad de obtener
beneficios o ganancias, los ingresos en concepto de propinas o recompensas serán
considerados formando parte de la remuneración, si revistieran el carácter de
habituales y no estuviesen prohibidas. (Art. 113 LCT)
A través del presente artículo, se intenta asegurar que el pago se realice en forma
efectiva, y a su vez establece la obligación de control que debe ejercer la
autoridad de aplicación.
En todos los casos el trabajador podrá exigir que su remuneración le sea abonada en
efectivo” (Art. 124)
Por otra parte. Antecedieron esta resolución las 790/99 del M.T.S.S. y 644/97 de la
misma entidad.
Les recordamos que todas estas resoluciones las pueden consultar en el link:
Plazo
El pago se efectuará una vez vencido el período que corresponda, dentro de los
siguientes plazos máximos: cuatro (4) días hábiles para la remuneración mensual o
quincenal y tres (3) días hábiles para la semanal. (Art. 128)
2.3.1 Adelantos
“El pago de los salarios deberá efectuarse íntegramente en los días y horas señalados.
El empleador podrá efectuar adelantos de remuneraciones al trabajador hasta un
cincuenta (50) por ciento de las mismas, correspondientes a no más de un período
de pago. La instrumentación del adelanto se sujetará a los requisitos que establezca
la reglamentación y que aseguren los intereses y exigencias del trabajador, el
Excepciones
“La prohibición que resulta del artículo 131 de esta ley no se hará efectiva cuando la
deducción, retención o compensación responda a alguno de los siguientes
conceptos:
El embargo, es una retención obligatoria que debe efectuar el empleador a los haberes
del empleado, y la misma es ordenada por un Juez, mediante oficio judicial.
Existen 2 tipos:
Ejecutivo:
Recodemos que el salario mínimo vital y móvil ($ 1240) es inembargable como vimos en
la unidad 1. O sea que tanto las remuneraciones del trabajador, como su sueldo anual
complementario, tienen una porción que no puede embargarse.
Pero puede existir la posibilidad de que el Juez amplíe dicho alcance, determinando a
su vez descuentos sobre gratificaciones, indemnizaciones, o algún otro concepto. En
este caso deberá mediar expresa resolución de Vuestra Señoría.
No se aplican en este caso, las normas establecidas por el decreto 484/1987, pero lo
que debe asegurar el Juez, y que está determinado por la LCT, es que el porcentaje o
monto que disponga, deber respetar la subsistencia del alimentante.
Por lo tanto generalmente es un monto fijo, que determina la autoridad, en relación con
los haberes que percibe el dependiente. Si empleado a su vez, percibe asignaciones
familiares, seguramente las mismas se verán afectadas en el caso de aquellas que
pertenezcan a los alimentados.
Cada una de las organizaciones (salvo que exista algún convenio que
reglamente este punto) y de acuerdo a los usos y costumbres de la actividad, puede
determinar la forma de liquidar a las diferentes modalidades contractuales de la
Compañía. Como vimos anteriormente se puede liquidar como jornales o como
mensuales.
Esto significa, que en el caso de los mensuales, estaremos abonando un sueldo
determinado por mes completo, y en el caso de jornales, estaremos abonando
por hora o día de trabajo. Para los mensuales corresponderá el pago de un sueldo
determinado mensualmente, y para los jornales habrá un valor determinado por hora o
día de trabajo.
Mensuales
A partir de ello, sabemos que el valor de cada día será resultado de dividir, el sueldo
/ 30 por ejemplo si debemos descontar días al ingreso de la persona, o descontar
ausencias, o descontar días al egreso de la persona, la formula será: ( Sueldo / 30 ) * la
cantidad de días.
Juan José Longo, ingresó a nuestra empresa, el día 4 de Enero, con un sueldo
de $ 2000. Y se ausentó injustificadamente el 14. a fin de mes tendremos entonces, 3
días hasta el 4to. en los cuales no prestó servicios y 1 día de ausencia injustificada. En
principio deberíamos liquidar lo siguiente:
A diferencia del sueldo mensual que paga por 30 días (incluyendo sábados y domingos
aunque no se trabajen), la liquidación de jornales es por hora o día de trabajo.
Por lo tanto, dependerá exclusivamente de las horas o días en las cuales preste
servicios el trabajador, más allá de lo que esté diagramado para su labor.
Para el cálculo del valor hora, y puesto que la mayoría de los empleados jornales son
aquellos que se encuentran enmarcados dentro de Convenciones Colectivas, debemos
recurrir al convenio colectivo de trabajo, donde se fijan los valores para cada
categoría.
Es muy usual que no encontremos en los convenios el valor expresado en horas, sino
en Sueldos mensuales. Por este motivo el cálculo para llegar a valor hora sería:
Jornales
Valor hora * cantidad de horas trabajadas: y nos dará como resultado el valor de las
horas normales o simples (luego veremos que existen varias clases de horas y formas
de liquidarlas)
Cabe aclarar que el cálculo de las horas, nos servirá tanto para jornales, y
eventualmente para los mensuales. No olvidemos que los mensuales cobran por 30 días
de trabajo, pero el valor hora normal, se utiliza para el cálculo de eventuales horas
extras.
En este caso, particular, destacamos que generalmente para los mensuales se toman
las horas de trabajo que deberían cumplir en el mes, si decimos que la Ley establece 9
horas máximas diarias, y tenemos en un mes alrededor de 22 días hábiles, ese valor
nos daría 9 * 22 = 198.
Entonces, en ese caso, el valor de la hora normal o simple, sería = Sueldo / 198.
Con aquellos empleados que no estén incluidos en categorías dentro del C.C.T.,
podremos tomar, directamente el divisor de 200.
Anteriormente vimos que: Si las horas extras se trabajan en días laborables, deben
incrementarse con el 50 % de recargo el salario horario. Si se trabajan en sábados
después de las 13 horas, domingos y feriados el incremento será del 100 %.
Como vimos en la unidad de Jornada de Trabajo, las horas nocturnas en jornada mixta llevan un
recargo, de 8 minutos por cada hora nocturna realizada. En caso de que no se
otorguen esos ocho minutos por hora, como reducción de la jornada total, deben
pagarse. Por lo tanto cuando la jornada sea mixta tendran que prestar atencióna estos minutos.
La fórmula es la siguiente:
Sueldo / Hs. Mensuales o valor hora normal * 1,1333 * Cantidad horas nocturnas
Si las horas extras además son nocturnas, debe realizarse el recargo correspondiente, o
sea agregarle el 0.133 a cada hora extra Nocturna al 50 % o 100 %.
Por lo tanto obtendremos dos nuevos multiplicadores:
Como vimos en la unidad de Jornada de Trabajo, las horas de carácter insalubre llevan
un recargo, de 20 minutos por cada hora realizada
La fórmula es la siguiente:
Sueldo / Hs. Mensuales) o valor hora normal * 1,334 * Cantidad horas insalubres
2.5.1 Enfermedades
Una vez vencidos los plazos antes determinados y en tanto el trabajador no pudiera
regresar a prestar tareas, el empleador deberá conservarle ese puesto de trabajo
durante el período de 1 año.
Antigüedad
3 meses 6 meses
Cargas de Familia
6 meses 12 meses
Salario
¿Cómo se liquida?
En el caso mensual:
En el caso Jornal:
Valor hora jornal + Promedio de variables (*) Ref1 * Cantidad de horas que hubieran
correspondido.
(*)Ref1
Promedio de Variables
Es importante que hagamos hincapié en este punto, ya que tanto las especificaciones
legales, como algunos supuestos determinan que se tome el promedio de
remuneraciones variables, cuando estas acompañan habitualmente las remuneraciones
fijas.
Este es el caso, ya que en el artículo 208, 2do y 3er párrafo, se refieren a que el
empleador tiene la obligación de reconocerle los salarios tanto fijos como variables.
¿Qué significa?, simplemente que debería abonar el sueldo fijo, más el promedio de lo
que es remuneración variable (lo no fijo, como premios, horas extras, comisiones).
Trabajadores Jornalizados:
Se deben sumar todas las remuneraciones variables de los últimos 6 meses, y dividirlos
por la cantidad de horas.
Trabajadores Mensualizados:
Se debe sumar todas las remuneraciones variables, y dividirlo por los días o meses del
semestre, (en el caso de días, algunas empresas toman 30)
De acuerdo a la unidad de medida, el valor que surja va a ser promedio por hora, para
los jornales y promedio por día o por mes para los mensuales
Por último: Si el promedio del último año, es más favorable, el trabajador puede optar
por ese, pero cabe aclarar que por la dinámica de la liquidación de haberes se toma una
medida y se mantiene.
Mes Horas 50 %Horas 100 %Premio Puntualidad Adicional Total Horas Días
Aug-07 100 55 25 180 176 23
Sep-07 100 80 55 25 260 168 22
Oct-07 100 80 55 235 184 24
Nov-07 50 55 105 184 24
Dec-07 150 85 55 25 315 176 23
Jan-08 100 55 32 187 176 23
Total Variables Semestre 600 245 330 107 1282 1064 139
Prom Hora Día
(Conceptos Variables) 1,20 9,22
Una vez que tengo el promedio de variables (valor mes), para los jornales lo divido por
la cantidad de horas teóricas que trabaja la persona, y para los mensuales lo divido por
30.
Entonces finalmente:
Mes Horas 50 %Horas 100 %Premio Pun Adicional Total Promedio Horas Días
Aug-07 100 55 25 180
Sep-07 100 80 55 25 260
Oct-07 100 80 55 235
Nov-07 50 55 105
Dec-07 150 85 55 25 315
Jan-08 100 55 32 187 (1282/6)
Total Variables Semestre 600 245 330 107 1282 213.67 176 30
Promedio Hora Día
(Conceptos Variables) 1.21 7.12
2.6.1 Accidentes
Tomamos como accidente a un aacontecimiento súbito y violento ocurrido por el hecho
en ocasión del trabajo o en el trayecto entre el domicilio del trabajador y el lugar de
trabajo (o viceversa)
Enfermedades Profesionales
Son todas las enfermedades sufridas a causa o por motivo del trabajo que estén
incluidas en el listado de enfermedades profesionales conforme Art. 40º de la ley 24.557
En este sentido, debemos aclarar que es obligatorio que todos los integrantes de una
organización estén bajo la cobertura de una Aseguradora. Salvo que el propio
empleador tenga la posibilidad de autoasegurar a sus empleados.
1. Esta LRT rige para todos aquellos que contraten a trabajadores incluidos
en su ámbito de aplicación.
2. Los empleadores podrán autoasegurar los riesgos del trabajo definidos en
esta ley, siempre y cuando acrediten con la periodicidad que fije la
reglamentación;
a) Solvencia económico-financiera para afrontar las prestaciones de
ésta ley;
b) Garanticen los servicios necesarios para otorgar las prestaciones de
asistencia médica y las demás previstas en el artículo 20 de la
presente ley.
3. Quienes no acrediten ambos extremos deberán asegurarse
obligatoriamente en una "Aseguradora de Riesgos del Trabajo (ART)" de
su libre elección.
Régimen de alícuotas:
RIESGOS DEL TRABAJO - Fondo para fines específicos. Pago del valor
mínimo Resolución S.S.N. N° 25279/ Resolución S.S.N. N° 25258
La Resolución dispone en su articulo 2°, que hasta tanto la DGI adecue los formularios
actuales, los asegurados deberán proceder a depositar el importe destinado al "Fondo
para fines específicos" mediante un Formulario 817 adicional al resto de la cuota
respectiva.
La resolución dispone que este pago mensual adicional deberá depositarse a partir de
las cuotas del mes de agosto de 1997, inclusive, en función de las nominas salariales
del mes de Julio de 1997. En la mayoría de los casos, los pagos seguramente se
efectuaran fuera de termino, pero se deberá tener en cuenta que la resoluci6n no fue
publicada en el Boletín Oficial. Recordemos que de conformidad con los LCT Art. 9, 16
y 17 del Dto.334/96, las facultades de verificación, fiscalización y ejecución de las
cuotas esta a cargo de las Aseguradoras de Riesgos, siendo la DGI el organismo de
recaudación.
Comisiones médicas
Las comisiones médicas (CM) y la comisión médica central (CMC) son las encargadas
de determinar:
Prestaciones de ART:
Dinerarias
Pago de una cuantía en dinero al trabajador en el tiempo que no asista al trabajo
En Especie
Conceptos necesarios para la curación del Empleado
Prestaciones en especie
Las ART otorgaran a los trabajadores que sufran algunas de las contingencias previstas
en esta ley las siguientes prestaciones en especie:
Las ART podrán suspender las prestaciones dinerarias en caso de negativa injustificada
del damnificado, determinada por las comisiones médicas, a percibir las prestaciones en
especie de los incisos a), c) y d).
Las prestaciones a que se hace referencia en incisos a), b) y c) del presente articulo,
se otorgaran a los damnificados hasta su curación completa o mientras subsistan los
síntomas incapacitantes, de acuerdo a como lo determine la reglamentación.”
(LRT Art. 20)
Prestaciones dinerarias
El responsable del pago de la prestación dineraria retendrá los aportes y efectuará las
contribuciones correspondientes al sistema de seguridad social, abonando asimismo las
asignaciones familiares.
Ingreso base
ingreso base la cantidad que resulte de dividir la suma total de las remuneraciones
sujetas a cotización correspondiente a los doce meses anteriores a la manifestación
invalidante o al tiempo de prestación de servicio si fuera menor a un ano, por el numero
de días corridos comprendidos en el periodo considerado.
EI valor mensual del ingreso base resulta de multiplicar la cantidad obtenida según el
apartado anterior por 30,4.”
Ese valor debemos multiplicarlo por 30.4 y nos dará el valor mensual.
Para llevarlo a días sólo debemos dividir por aquel divisor que corresponda (según la
liquidación sea jornal o mensual) (LRT Art. 12)
Días de Accidentes
Base Mensual = (Sueldo Promedio anual con SAC) / 30 * 30,4
Base Mensual II = (Suma de Sueldos anuales con SAC / 365)*30,4
Contingencias
(Art. 6 LRT)
EJEMPLO DE CÁLCULO
A tener en cuenta:
Los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales pueden dar lugar a los
siguientes tipos de incapacidades:
Contenido de la Unidad 3
Nota: En el caso de las pymes, este pago se encuentra regulado hasta en 3 partes (Ley 24467)
Se entiende por sueldo anual complementario la doceava parte del total de las
remuneraciones definidas en el artículo 103 de esta ley, percibidas por el
trabajador en el respectivo año calendario (LCT Art. 121)
Ley 23.041
Fechas de pago:
Cuando el trabajador cese en sus servicios por cualquier causa que fuere,
percibirá la parte proporcional del aguinaldo que corresponda al tiempo trabajado
hasta ese momento, en base a lo siguiente:
Referencias legales: Ley 23041 y Decreto 1078 ambos del año 1984
3.2.1 Tipos
(Art. 103 bis LCT) incorporado por la ley 24.700 Publicada en Boletín
oficial el 14/10/96
• Comodato de casa.
(**) Vales
Notas Complementarias:
Por lo tanto, por el monto total que tendremos que incluir como remunerativo,
deberíamos aumentar un valor tal que descontado el 17% igual se mantenga valor
neto.
Por último,
Por ejemplo un caso de un empleado que recibe 1000 pesos de sueldo, 100 $ de
vales canasta y 100 $ de vales almuerzo, debería cobrar en el mes de febrero
(integrado el primer 10%)
Descuentos de ley
Jubilación 11% 112,7
Obra Social 3% 30,7
INSSJyP 3% 30,7
Conceptos Excentos
Vales Canasta 90
Vales Almuerzo 90
(lo que se restó de vales, pasó a ser remunerativo)
Y así en lo sucesivo.
CONSIDERACIONES FINALES
3.3.1 Descanso:
Es el período de tiempo, durante el cual el trabajador se encuentra fuera de su
puesto de trabajo, o del ámbito laboral, y en el cual está dedicado al ocio y a su
recuperación física y psicológica. Dedicando su tiempo a otras actividades no
relacionadas con el trabajo, o bien compartiendo su tiempo en familia.
" Diarios
" Semanales
" Vacaciones
" Licencias extraordinarias
Diarios:
En el caso de los descansos diarios tenemos principalmente los descansos entre
jornada y jornada: destinados a la recuperación psicofísica del trabajador, y que
está regulado por la ley de jornada, al establecer la pausa mínima, o también la
LCT. Y por lo tanto no puede ser inferior a 12 horas entre una y otra.
Por otra parte, existen los tiempos de descanso intermedios o pausas como el
almuerzo, la cena, la merienda, refrigerios, etc.
Que si bien están originados por una necesidad, en la LCT no están incluidos
(salvo para el caso de mueres y menores).
Semanales:
Como vimos en el capítulo de jornada laboral, cada semana el trabajador deberá
gozar de un período no inferior a 35 horas. Que comienzan a partir de las 13 hs.
Del día sábado y hasta las 0.00 del día Domingo.
Sin embargo hemos visto ya que estos días pueden variar de acuerdo a la
dinámica de la actividad que se trate, y por otra parte si este tiempo fuera utilizado
por el empleador para que el trabajador preste servicios, el mismo deberá abonar
con recargo dicho tiempo, y además otorgar el descanso compensatorio.
Vacaciones:
Licencias Especiales:
Son licencias extraordinarias, que tienen que ver con hechos determinados, y que
están indicados dentro de la Ley, convenios, u otras fuentes de origen.
Por ejemplo, como vimos en la 1er unidad, la maternidad genera: por un lado una
licencia de 90 días, y por otro un lapso de 1 hora para lactancia durante un año.
Origen:
Los descansos están impulsados en las fuentes del derecho, que hemos visto
desde un principio y vale la pena recordar y citar:
Convenciones colectivas de trabajo, Leyes, Usos y costumbres, Estatutos
especiales, y el contrato individual del trabajo.
La Ley de contrato de trabajo establece, en su Art. 166, que durante los mismos
regirán las normas del descanso dominical.
Como requisito la ley exige que el trabajador hubiera prestado servicios al mismo
empleador al menos 48 horas o 6 jornadas, dentro del período de 10 días hábiles
anteriores a la fecha conmemorativa, o bien el día del feriado y los subsiguientes
5 hábiles.
Para liquidar el día del feriado, se tomará como base (según art. 169 LCT),
el artículo 155 de la misma ley.
• Mensuales: Sueldo / 25
• Jornales o diarios: Valor de la remuneración al día anterior al feriado, y
además el promedio de variables de los últimos 6 meses o doce (el que sea
más beneficioso) (valor hora o día + promedio de variables)
• Destajo o por comisiones: El promedio de salarios, de los últimos 6
meses o doce (el que sea más beneficioso)
Por lo tanto si empleador otorga dicho día como feriado nacional o no laborable, el
mismo adquiere esas características tanto para la liquidación como para el goce
del descanso.
Esquema de Feriados
•Días No Laborables
- Jueves Santo
•Feriados Nacionales
1. Fecha Fija
- 1º Enero
- 24 de Marzo
- 2 de Abril
- Viernes Santo
- 1º Mayo
- 25 Mayo
- 9 Julio
- 8 Diciembre
- 25 Diciembre
2. Fecha Variable
- 20 Junio
- 17 Agosto
- 12 Octubre
La ley 23.555 dispuso que los feriados que coinciden con los días martes y
miércoles, se trasladen al lunes anterior, mientras los que coinciden con Jueves o
viernes, pasan al lunes siguiente.
Los feriados alcanzados en este caso, son los que señalamos con fecha “Variable”
La ley 24.445 dispuso que los feriados del 20/6 y 17/08, se pasen a los 3ros lunes
de cada mes, siempre y cuando coincida con días hábiles
Por otra parte la ley 24.757 (Publicada en Boletín Oficial, el 02/01/97), establece 1
día, por el año nuevo musulmán, 1 día por el día posterior a la culminación del
ayuno y 1 día por el día de la fiesta del sacrificio.
! Nacimiento Por Hijo: 2 días corridos y uno de ellos debe ser hábil
! Por rendir examen en instituciones oficiales: Diez días por año calendario,
con un máximo de 2 días por cada examen
Como explicamos desde el principio, hay muchos convenios colectivos (CCT), que
han ampliado y o regulado este tipo de licencias, en beneficio de los trabajadores.
Por otro lado tenemos las licencias que surgen de Leyes especiales, entre las
cuales podemos destacar:
3.5 Vacaciones
3.5.1 Concepto
Es un período de descanso continuo y remunerado, que es otorgado anualmente
por el empleador al trabajador.
3.5.2 Antigüedad
La L.C.T., establece que de acuerdo a la antigüedad el trabajador gozará de los
siguientes plazos: (Art. 150)
Licencia Proporcional:
Como máximo se pueden acumular hasta 1/3 del período de vacaciones, con el
período siguiente. Y se pueden unir con la licencia por matrimonio (Art. 164 LCT)
gozar, una vez dado de alta, el período de descanso que no gozó por estar
enfermo o accidentado.
Matrimonio que trabaja a las órdenes de un mismo empleador: Las vacaciones
deben otorgarse en forma conjunta y simultánea siempre que no afecte
notoriamente el normal desenvolvimiento de la empresa. (Art. 164 LCT)
3.5.4 Cálculo:
• Mensuales: Sueldo / 25
• Jornales o diarios: Valor de la remuneración al día anterior al feriado, y
además el promedio de variables de los últimos 6 meses o doce (el que sea
más beneficioso) (valor hora o día + promedio de variables)
• Destajo o por comisiones: El promedio de salarios, de los últimos 6
meses o doce (el que sea más beneficioso)
Retribución
Cálculo:
Por lo tanto, una vez calculada la cantidad de días, debo realizar el cálculo.
Por último estos dos conceptos son No-Remunerativos y por lo tanto no serán
alcanzados ni por aportes ni contribuciones.
Recibos separados:
Apellido Y Nombre
Legajo Nro. Sección Categoría Tareas Realizadas
Son Pesos:
Depósito de Aportes Jubilatorios y Contribuciones en Banco
Art. 12 - Ley 17250/67
Lugar de Pago Fecha de Pago
Se prohíbe:
La resolución General Nº 2104 de AFIP, del año 2006 estableció que todos
los empleadores quedan obligados a partir del 1º de Agosto de este año, a
comunicar todos los movimientos de altas y bajas en materia de seguridad social.
Art. 2º — En forma previa al ingreso de los datos sobre los vínculos familiares
de los trabajadores se podrá consultar la información que existe sobre ellos en
las bases de la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES).
No obstante el citado plazo se extenderá hasta las DOCE (12) horas del día
siguiente, cuando la jornada laboral esté prevista iniciarse desde las
DIECISIETE (17) horas en adelante.
b) Sustitúyese la Tabla "Nivel de estudio" del Anexo IV, por la que se consigna
con igual denominación en el Anexo III de la presente.
Artículo 2º:
I) CARACTERISTICAS:
a) Domicilios de explotación.
b) Relaciones laborales.
e) Vínculos familiares.
Nivel de estudio
Código Descripción
1 SIN ESTUDIOS
2 PRIMARIOS
3 PRIMARIO INCOMPLETO
4 SECUNDARIO
5 SECUNDARIO INCOMPLETO
6 GENERAL BASICO
7 GENERAL BASICO INCOMPLETO
8 POLIMODAL
9 POLIMODAL INCOMPLETO
10 TERCIARIO
11 TERCIARIO INCOMPLETO
12 UNIVERSITARIO
13 UNIVERSITARIO INCOMPLETO
14 REHABILITACION/ESTIMULACION
15 ESC. ESPECIAL-DIFERENCIAL
16 PREESCOLAR
17 NIVEL INICIAL
18 CON ESTUDIO (OBRA SOCIAL)
19 ALUMNO REG. EXTEN. (DESEMP.)
20 ESCOLARIDAD A DOMICILIO
Código Descripción
1 Adopción Plena
3 Persona a cargo Obra Social
4 Convivencia
7 Divorcio
9 Nacimiento
12 Casamiento
13 Guarda
14 Tenencia
15 Tutela
19 Curatela a las personas
23 Tenencia con renuncia
24 Hijo de cónyuge/ conviviente
26 Baja de persona a cargo Obra Social
30 Finalización de convivencia
31 Finalización de hijo cónyuge/
conviviente
32 Finalización de guarda
33 Finalización de tenencia
34 Finalización de tutela
35 Finalización de curatela a las personas
36 Finalización de tenencia con renuncia
50 Escolaridad
4.1.1 Concepto
4.1.2 Clasificación
Origen Tipo
Despido Con Causa
Por Voluntad del Empleador Despido Sin Causa
Por Voluntad del Trabajador Renuncia
Voluntad Concurrente de las Partes
Por Voluntad de Ambas partes Vencimiento del plazo
Del Empleador
Causas Ajenas a la Voluntad de las partes Del Empleado
a. Sin indemnización
1. Renuncia del trabajador: es aquella dispuesta unilateralmente por el
trabajador sin que exista causa imputable al empleador. La ley
establece que debe formalizarse por despacho telegráfico dirigido al
empleador, o bien, ante la autoridad administrativa competente. Si
b. Con indemnización
1. Despido sin causa: es aquel dispuesto por el empleador sin causa
que lo justifique, en cuyo caso deberá otorgar preaviso y abonar al
trabajador indemnizaciones para remediar la extinción intespectiva.
En este tipo de desvinculación nos vamos a detener.
2. Despido indirecto: es el derecho que tiene el trabajador de
considerarse injuriado y despedido, previa intimación por causa de
incumplimiento de las obligaciones legales, convencionales o
contractuales del empleador.
3. Por fuerza mayor: se denomina así a la falta o disminución de trabajo
por causas no imputables al empleador y claramente justificables y a
los hechos imprevisibles que no han podido evitarse que motivan el
despido del trabajador.
4. Muerte del trabajador: es aquel que se produce desde la fecha en
que la misma ocurra.
5. Vencimiento del plazo: es aquella que se produce al vencer la
modalidad de contrato por la que el trabajador fue contratado.
6. Incapacidad o inhabilidad del trabajador: cuando el contrato se
extingue por la incapacidad del trabajador que impide la continuidad
del vinculo (accidentes o enfermedades inculpables). Por inhabilidad
se refiere a la perdida de habilitación que el trabajador necesite para
prestar su actividad.
Preaviso:
Este concepto, surge de la obligación bilateral de las partes de preavisar a la otra
parte cuando una de ellas ha decidido rescindir unilateralmente el contrato de
trabajo, sin causa, y con el fin de que la parte preavisada pueda tomar las
medidas necesarias para no verse afectada.
“El contrato de trabajo no podrá ser disuelto por voluntad de una de las
partes, sin previo aviso, o en su defecto, indemnización además de la que
corresponda al trabajador por su antigüedad en el empleo, cuando el contrato se
disuelva por voluntad del empleador. El preaviso, cuando las partes no lo fijen en
un término mayor, deberá darse con la anticipación siguiente:
a) por el trabajador, de QUINCE (15) días;
b) por el empleador, de QUINCE (15) días cuando el trabajador se encontrare en
período de prueba; de UN (1) mes cuando el trabajador tuviese una antigüedad en
el empleo que no exceda de CINCO (5) años y de DOS (2) meses cuando fuere
superior” (Art. 3º Ley 25877, que reemplaza al Art. 231 de L.C.T.)
Por lo tanto, ambas partes están obligadas a brindar preaviso a la otra parte en
caso de finalizar la relación contractual.
Pero ¿qué sucede en el caso de que no medie preaviso?
“La parte que omita el preaviso o lo otorgue de modo insuficiente deberá abonar a
la otra una indemnización substitutiva equivalente a la remuneración que
correspondería al trabajador durante los plazos señalados en el artículo 231”
(L.C.T. Art. 232)
los salarios por los días faltantes hasta el último día del mes en el que se
produjera el despido.
La integración del mes de despido no procederá cuando la extinción se produzca
durante el período de prueba establecido en el artículo 92 bis." (Art. 4º Ley 25877,
que reemplaza al Art. 233 L.C.T.)
Integración 12 Días
Fecha de
Egreso 30/09 Preaviso 1 Mes
18/09
Por otra parte, se incrementarán estos dos conceptos con la doceava parte
correspondiente al S.A.C., ya que si se hubiera prestado servicios durante esos
períodos de tiempo, se hubiera devengado aguinaldo.
“La notificación del preaviso deberá probarse por escrito” (Art. 234 LCT), esto
significa telegrama, nota, carta documento.
Por otra parte, el trabajador podrá considerar extinguido el contrato de trabajo, una
vez que ha sido preavisado, antes del vencimiento del plazo, y en ese caso si bien
mantiene el derecho a percibir la indemnización por despido no percibirá los
salarios por el tiempo del preaviso.
Por otra parte, tendrá derecho a 2 horas de licencia diarias, durante el período del
preaviso, con el fin de buscar empleo. (Arts. 236 y 237 LCT)
Cuadro de Indemnizaciones:
"Artículo 245. — En los casos de despido dispuesto por el empleador sin justa
causa, habiendo o no mediado preaviso, éste deberá abonar al trabajador una
indemnización equivalente a UN (1) mes de sueldo por cada año de servicio o
fracción mayor de TRES (3) meses, tomando como base la mejor remuneración
mensual, normal y habitual devengada durante el último año o durante el tiempo
de prestación de servicios si éste fuera menor.
El importe de esta indemnización en ningún caso podrá ser inferior a UN (1) mes
de sueldo calculado sobre la base del sistema establecido en el primer párrafo."
(Art. 5º Ley 25877, que sustituye 245 LCT)
O sea que no puede ser menor al valor de 1 mes de la mejor remuneración sin
tope.
(**Notal al final)
4.4 Suspensiones
Convocatorias especiales:
Por otra parte, existen aquellas que son originadas por convocatorias especiales,
como por ejemplo en algún momento lo fue el servicio militar obligatorio.
Hoy siguen vigentes el desempeño de cargos electivos, gremiales, o
convocatorias especiales
Durante este tiempo y hasta 30 días de terminado su desempeño en la función, el
empleador deberá mantener el empleo (y la protección especial que tienen por
ejemplo los fueros gremiales)
Fuerza mayor
Las suspensiones por fuerza mayor debidamente comprobadas podrán
extenderse hasta un plazo máximo de setenta y cinco (75) días en el término
de un (1) año, contado desde la primera suspensión cualquiera sea el motivo
de ésta. En este supuesto, así como en la suspensión por falta o disminución del
trabajo, deberá comenzarse por el personal menos antiguo dentro de cada
especialidad. Respecto del personal ingresado en un mismo semestre,
deberá comenzarse por el que tuviere menos cargas de familia, aunque con ello
se alterase el orden de antigüedad (LCT Art. 221)
Situación de despido
Toda suspensión dispuesta por el empleador de las previstas en los artículos 219,
220 y 221 que excedan de los plazos fijados o en su conjunto y cualquiera
fuese la causa que la motivare, de noventa (90) días en un (1) año, a partir
de la primera suspensión y no aceptada por el trabajador, dará derecho a éste a
considerarse despedido.
Lo estatuido no veda al trabajador la posibilidad de optar por ejercitar el
derecho que le acuerda el artículo siguiente (LCT Art. 222)
Salarios de suspensión
Cuando el empleador no observare las prescripciones de los artículos 218 a 221
sobre causas, plazo y notificación, en el caso de sanciones disciplinarias, el
trabajador tendrá derecho a percibir la remuneración por todo el tiempo que
4.5.1 Clasificación
Anuales: Son aquellas que se otorgan una vez al año, como es el caso de
la ayuda escolar
Exclusiones:
Para los trabajadores a que hace referencia el segundo párrafo del artículo 3º y
sólo a los efectos del cobro de las asignaciones familiares, se excluirán del total de
la remuneración las sumas que percibiera el trabajador en concepto de horas
extras, sueldo anual complementario (SAC) y zona desfavorable, inhóspita o
importes zonales. Artículo 4to Ley 24714 (Artículo sustituido por art. 2° del Decreto
N° 368/2004 B.O. 1/4/2004. Vigencia: a partir del 1º de marzo de 2004).
La asignación por hijo consiste en el pago de una suma mensual por cada hijo
menor de 18 años de edad que se encuentre a cargo del trabajador. También
puede ser percibida por los abuelos de nietos naturales siempre que los padres de
estos últimos sean menores de edad y el solicitante conviva con su nieto y con los
progenitores.
Requisitos: La asignación por hijo, se pagará sólo por hijos menores de 18 años,
residentes en el país, solteros, con guarda o tutela otorgada por autoridad
competente o del cónyuge, aunque trabajen en relación de dependencia o
perciban beneficios de la seguridad social.
Certificado donde que consta que el cónyuge no percibe las asignaciones (emitida
por el empleador de este) cuando ambos cónyuges trabajen. En caso de
Certificado opción pluriempleo, constancia de los otros empleadores de no pagar
asignaciones familiares.
3) Asignación prenatal
La asignación por ayuda escolar anual es el pago de una suma de dinero que se
hace efectiva antes del inicio del ciclo lectivo ó hasta 120 días de iniciado el
mismo. Esta asignación se abona por aquellos hijos que concurren regularmente a
establecimientos de enseñanza (Oficiales, Nacionales o provinciales) básica y
polimodal.
Requisitos: Derecho a asignación por hijo o hijo discapacitado (sin limite de edad
en el ultimo caso).
Original y copia del DNI del beneficiario y del recién nacido, original y copia de la
partida de nacimiento; fotocopia de recibos de sueldo de los últimos seis meses o
de la primera remuneración y del mes del nacimiento. Certificado de pluriempleo.
Prescribe a los dos años de ocurrido el nacimiento.
Cuando ambos padres trabajen en las condiciones que establece esta ley,
podrá percibir las asignaciones aquél del cual su monto de remuneraciones
sea inferior y resulte más beneficioso
Para toda provincia / departamento / partido / localidad / distrito no incluido en el listado siguiente,
corresponde aplicar el valor general.
ZONAS:
Zona 1
Zona 2
Zona 3
Zona 4
Montos de Asignaciones Familiares por Hijo y Prenatal vigentes a partir del 01/07/97
para trabajadores en relación de dependencia que realizan sus actividades en las
Provincias de Santa Cruz y Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur.
INFORMACIÓN BASICA
4.5.4 Formularios
Form.
Declaración Jurada para
PS.2.5b Acreditar el Derecho al Cobro
de Asignaciones Familiares
Frente
5
(AN TES DE COMPLETAR, LEER IN STRUCCION ES AL DORSO)
Declaro bajo juramento tener a mi exclusivo cargo a mis hijos, cuyos datos obran precedentemente, por
encontrarse el otro progenitor desocupado sin percibir la Prestación por Desempleo.
Me comprometo a comunicar a mi Empleador /AN SES (quien me abone las Asignaciones Familiares)
cualquier cambio de situación que se produzca, en prueba de lo cual firmo al pie.
Ministerio de Trabajo,
Empleo y Seguridad Social
Fecha de Nac. Sexo Documento de Identidad Partida de Nacimiento Escolaridad Discapacitado Convive
CUIL Apellido/s y Nombre/s Lugar (1) (1) (** ) (1)
Día Mes Año Tipo Número Libro Tomo Acta Nº Folio Curso Nivel
M-F SI-NO SI-NO
Observaciones
(** ) En el caso de que el/los hijo/s declarado/s que está/n a su cargo no conviva/n con el trabajador, deberá/n darse la/s razón/es de esa situación y domicilio en
Observaciones.
Bajas Altas
Apellido/s y Nombre/s Fecha de Baja Apellido/s y Nombre/s Fecha de Alta
Causa Causa
(Esposa o Hijo) Día Mes Año (Esposa o Hijo) Día Mes Año
Domicilio Calle, Número, Piso, Dpto. u Oficina, Cód. Postal, Localidad, Provincia.
Domicilio Calle, Número, Piso, Dpto. u Oficina, Cód. Postal, Localidad, Provincia.
Tiene otro Empleo? Sí No En caso afirmativo, presentó Certificado Pluriempleo Sí No y completar los siguientes datos:
Razón Social CUIT Nº Fecha Ingreso
Domicilio Calle, Número, Piso, Dpto. u Oficina, Cód. Postal, Localidad, Provincia.
Percibe Asignaciones Familiares? Sí No En caso negativo, adjuntar certificado del Empleador donde conste esa circunstancia.
Si el otro padre/madre trabaja en relación de dependencia, adjuntar certificado del empleador donde conste que no percibe asignaciones familiares. Si es trabajador
Autónomo, adjuntar copia de la inscripción en DGI o Cajas Profesionales Provinciales. En los restantes supuestos deberáadjuntarse la documentación respaldatoria
que señalan las disposiciones vigentes.
IMPORTANTE
Las normas legales en vigor prohiben la doble percepción de las asignaciones familiares. Solamente el trabajador y la trabajadora que se casan y trabajan ambos en
relación de dependencia, podrán percibir cada uno la Asignación por Matrimonio y asimismo la trabajadora que trabaja en más de un empleo, cobrará en ellos
simultáneamente la Asignación por Maternidad.
ANSES, a través de las UDAI / Oficinas efectúa el Pago Directo de la Asignación por Nacimiento, Adopción y Matrimonio. Para ello, el trabajador entregaráaANSES
una fotocopia de la partida de nacimiento, acta de matrimonio y/o testimonio de adopción con la Declaración Jurada denunciando el hecho, la que se hará en el
formulario que ANSESproveaatal efecto y todaotradocumentación quecorrespondaalasreglamentacionesvigentes. Sepagaunaasignación por cadahijo que nazca,
con o sin vida, aún en los casos de interrupción del embarazo, y siempre que el alumbramiento se produzca, después de los 180 días de gestación. Para el caso del
alumbramiento sin vida o interrupción del embarazo en las condiciones antes señaladas, se requerirá además, la presentación de la fotocopia de la partida de
defunción.
(1) Táchese lo que no corresponde
(*) Marque con una cruz (X ) el casillero correspondiente
http://www.anses.gov.ar/info_util/formularios/formularios.htm
4.5.4 S.U.A.F
Hemos analizado, en esta unidad los tipos de asignaciones, los requisitos y los
montos de liquidación de asignaciones familiares.
No obstante esto, desde el año 2004 ANSeS ha ido incorporando a las empresas
en su sistema de pago directo, que desde el 2008 es obligatorio para las
empresas. Esto significa que salvo excepciones las empresas ya no liquidan
directamente las asignaciones familiares.
.
Para liquidar las Asignaciones Familiares, este sistema efectúa controles sobre los
datos vertidos en las Declaraciones Juradas Form 931 AFIP, por lo que se
recomienda especial atención a la información suministrada (Situación de Revista,
Modalidad de Contratación, Remuneraciones, Horas Extras, Plus por Zona
Desfavorable, etc.).
Las Asignaciones Familiares a las cuales sus trabajadores tengan derecho, según
la información anteriormente señalada, serán abonadas en el banco o correo que
el trabajador elija e informe.
Por medio de Resolución 670 de 2007, el ANSeS prorrogó hasta el 1ero de Abril
de 2008, la incorporación de todas las empresas que aún no habían sido incluidas
en el sistema.
Anteriormente por resolución 823/2006 se establecía que a partir del 1ero de
Noviembre de 2007, todas las empresas debían incorporarse. Asimismo la
resolución establece un nuevo modelo para la aplicación de reintegros.
En este fallo, que tiene origen en un empleado que percibia un salario de 11.000
$, y que por el tope del convenio de la actividad, percibió por 26 años de trabajo,
una indemnización en ese momento de aprox. 27.000 $ pesos por su despido.
Finalmente la Corte estimó que las remuneraciones que se tomen para la
indemnización por antigüedad no se pueden ver reducidas en más de un 33%.
Eso significa que para sueldos donde el tope indemnizatorio fuera menor al 67%
de la mejor remuneración, se debe tomar ese 67%.
Al ser un fallo de la Corte Suprema, y dado que cualquier reclamo puede hacer
referencia al mismo. Muchas empresas toman el tope de referencia al momento
de pagar sus indemnizaciones.
Los invito a leer el fallo que es muy interesante para los que les guste el tema.
Asimismo en caso de que se presente una situación parecida, es conveniente
consultar con el estudio que los asesore laboralmente
5.1.1 Introducción
Estas retenciones son deducciones de importes por parte del Empleador (que
actúa como agente de retención) de los APORTES destinados para la seguridad
social y el sistema de obras sociales.
5.1.2 Concepto
Aportes y Contribuciones: Como adelantamos en el punto anterior, los aportes son
retenciones efectuadas a los haberes de los empleados, y que son destinadas a
los sistemas de seguridad social y obras sociales. Actualmente dicho porcentaje
es del 17 % y de acuerdo al sistema de jubilación que tenga el empleado, puede
ser beneficiado con una reducción temporaria. Las contribuciones en cambio son
obligaciones del empleador, y ascienden al 23 o 27 %. Ambos importes se
calculan sobre el sueldo bruto imponible (aquél sujeto a aportes y contribuciones)
y el cuál estará determinado según la remuneración previsional descripta en el
artículo 6º de la ley 24241 de Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(Ver Unidad 2)
9 L.R.T.
- A.R.T. (Ley 24.557 art. 23)
9 Vales Alimentarios
- Ley 24.700 art. 4
5.1.4 Aportes
Aportes:
Jubilación: Determinada en el S.I.J.P. (Ley 24241), establece un 11% el aporte
personal de los trabajadores.
Reparto y Capitalización
Jubilación 11%
Obra Social 3%
I.N.S.S.J.yP. 3%
Total 17%
(*1) ANSSal, o S.S.S.: a este instituto debe derivarse una parte del monto
retenido (3%) y que será discriminado para el pago de cargas sociales de acuerdo
a lo siguiente (Decreto 10/2009):
Es el 10% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el 15% del 3% para sueldos
superiores a $ 2400
Aportes: es el 15% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el 20% del 3% para
sueldos superiores a $ 2400
(*2) hasta la actualización por el índice de movilidad jubilatoria los aportes estaban
fijados en cantidad de MOPREs (módulo previsional): originariamente denominado
AMPO (Aporte medio previsional Obligatorio), es una unidad de medida que se
utilizaba como referencia en el cálculo de determinados topes máximos y mínimos
al momento de determinar aportes y contribuciones. Actualmente su valor es de $
80, (según decreto 833/1997) y debe ser actualizado por la autoridad de
aplicación.
Topes
Mínimo: $ 268,06
Aportes
Máximo: 8.711,82
(*) (Porque su tope para Jubilación, Obra Social e INNSJP en este caso es de $8.711,82 desde
Marzo de 2009, por decreto 135/09)
5.1.5 Contribuciones
El monto de las contribuciones, será establecido por los diferentes regímenes:
Ley 23.660/ 23.661 de Obra Social y SSS (Ex-Anssal): Una contribución del 6%
de la remuneración de los trabajadores que presten servicios en relación de
dependencia
Tanto por decreto 814/2001, y por ley 25565, actualmente estos porcentajes
tienen un valor diferenciado de acuerdo al tipo de actividad para todas aquellas
alícuotas correspondientes a contribuciones patronales sobre la nómina salarial
con destino a los subsistemas de Seguridad Social regidos por las leyes 19.032
(INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado de
jubilaciones y Pensiones), y 24.714 (Régimen de Asignaciones Familiares):
a) 21% para los empleadores cuya actividad principal sea la locación y prestación
de servicios y tenga una facturación anual de más de $ 48.000.000 con excepción
de los comprendidos en las leyes 23.551, 23.660, 23.661 y 24.467.
Contribuciones
Régimen Nacional de Seguridad Social: 21 % ó 17 % según corresponda
Régimen Nacional de Obras sociales: 6 %
(Decreto 491/04).
Respecto a las contribuciones para Obra Social (Ley 23.660), Régimen Nacional
del Seguro de Salud ((Ley 23661), ANSSAL y Ley de Riesgos de Trabajo (Ley
24.557) sus bases imponibles quedaron sin tope desde Noviembre 2008
(Resolución 2508/08)
Sueldo 8000
Ejemplo Contribuciones 17 % (inciso b)
R.N.S.S. 1360
R.N.O.S. 480
4,8 % $ 374,4 O.Social 1,2 % $ 93.6 SSS
Ley 25.250: La ley 25.250 otorgó los siguientes beneficios, los cuales
seguirán vigentes hasta que la norma sea derogada, o bien se terminen los
contratos individuales.
La tabla definitiva, quedó determinada luego de la Ley 25723, que redujo en 1.5
los montos originales. Por ejemplo Buenos Aires quedó en 0 luego de la
publicación de la misma:
Una vez finalizado el período fiscal, estos datos serán informados al departamento
contable, con el fin de que puedan deducirlo del pago de IVA.
Se calculará en base al lugar de trabajo de los empleados y debe ser indicado en
las cargas sociales.
Vales Alimentarios
La ley 24.700, establece una contribución especial sobre los vales alimentarios.
La misma alcanza el 14 % del monto abonado por el empleador a sus
trabajadores en vales alimentarios o cajas de alimentos, expedidos o
suministrados por parte de las empresas autorizadas al efecto por el ministerio
de Trabajo y Seguridad Social de la Nación.
Como vimos en la unidad 2, los vales han sido derogados por la ley 26341, sin
embargo el decreto reglamentario establece que esta contribución se mantendrá
hasta la integración total de los tickets.
A.R.T.
Cada ART negociará con las empresas los montos de cuota fija o porcentajes
sobre la masa salarial de acuerdo a las características de la misma.
Esta cuota mensual debe ser declarada y abonada conjuntamente con los aportes
y contribuciones y el control de la misma está a cargo de cada ART.
Excluye a los empleados rurales, amparados en ley 16.600 y a los empleados por
menos de un (1) mes.
Las pólizas de seguro deberán ser otorgadas por cualquier aseguradora privada
o publica que se encuentre inscripta en el Registro Especial que lleva la
Superintendencia de Seguros de la Nación.
El presente seguro, tendrá validez ante cualquier causa, que hubiera originado la
muerte.
Por medio de este sistema se ingresan los datos de los empleados, su modalidad
de contratación, su situación actual, las remuneraciones percibidas, los datos de la
empresa, etc.
Todos los meses se emite desde este aplicativo una DD.JJ. y un volante de pago,
por medio del cual se ingresarán los montos correspondientes a ese mes en
materia de Aportes y Contribuciones
http://www.afip.gov.ar/Aplicativos/
5.2.1 Introducción
Las cargas sindicales nacen con el devengamiento de los salarios, y tienen su
origen en la ley de Asociaciones sindicales, y por medio de la cual aquellos
empleados que están afiliados a una asociación sindical, realizan su aporte.
La ley 20744, en el artículo 80, establece:
Deber de observar las obligaciones frente a los organismos sindicales y de la
seguridad social - Certificado de trabajo.
La obligación de ingresar los fondos de seguridad social por parte del empleador y
los sindicales a su cargo, ya sea como obligado directo o como agente de
retención, configurará asimismo una obligación contractual.
Para que la obligación indicada sea exigible, deberá mediar una resolución del
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social de la Nación, disponiendo la retención.
Esta resolución se adoptará a solicitud de la asociación sindical interesada. El
ministerio citado deberá pronunciarse dentro de los treinta (30) días de recibida la
misma. Si así no lo hiciere, se tendrá por tácitamente dispuesta la retención.
Decreto 467/88
Los organismos a los que recaudan dichos montos son Rentas, Ministerio de
Trabajo, Ministerio de Salud, o entes que determine la provincia.
Ej.: Ley 4035 Entre Ríos, API provincia de Santa Fé, Salud Pública de Tucumán o
Policía del Trabajo de Comodoro Rivadavia.
5.3.1 Introducción
• Asignaciones familiares
• Indemnizaciones: Hasta el tope legal de indemnizaciones por antigüedad,
muerte, incapacidad, regímenes de retiro voluntario, accidente o enfermedad.
• Remuneraciones por servicios realizados según ley 19.640 (régimen de
promoción de Tierra del Fuego). Por lo tanto los empleados que trabajen en
dicha provincia, gozarán de la exención sobre sus salarios.
5.3.5 Cálculo
(-) Menos
Suma de GASTOS EFECTIVAMENTE
PAGADOS
Es Igual
GANANCIA NETA
(-) Menos
Montos deducibles: Cargas de Familia,
Deducción Especial y Mínimo no imponible
Es Igual:
Ganancia Neta Imponible: es el valor final que nos permite averiguar cuál es el
monto de impuesto a pagar. Esta Ganancia Neta Imponible es resultado de sumar
toda la ganancia bruta acumulada en el año al momento de determinación del
impuesto y luego a esta ganancia bruta (suma de conceptos gravados
acumulados) le restaremos aquellos Gastos efectivamente pagados acumulados y
los montos deducibles de cargas de familia, Deducción Especial y Ganancia No
imponible.
Existe entonces una escala que determina el importe a retener por Ganancias 4ta.
Categoría:
(**) topes de O.S. y Ley 19032 (INNSJyP) en Enero (luego modificados en Marzo)
Conceptos Gravados:
Sueldo $ 10500
Montos deducibles:
Deducción Especial: $ 3600
Ganancia No Imponible: $ 750
Cargas de Familia: 1 Hijo $ 417.5 (el otro es mayor de 24)
Total: $ 4767.5
Montos deducibles:
Deducción Especial: $ 3600 + $ 3600 = $ 7200
Ganancia No Imponible: $ 750 + $ 750= $ 1500
Cargas de Familia: 1 Hijo $ 417.7 + $ 417.7 = $ 835.3
Total montos deducibles: $ 9535.3
En la tabla Art. 90 para Febrero, veremos que la misma se ubica en el 4to. tramo:
desde 5000.00 a 10000.00.
El importe fijo es $ 700
Y si sacamos el 23 % de la diferencia entre 8646.68 – 5000.00, nos dá como
resultado $ 838.73
El importe del impuesto acumulado será de $ 1538.73
Finalmente:
Impuesto Acumulado $ 1538.73 – Impuesto Retenido $ 769.40 = Impuesto a
Retener
Impuesto a Retener = $ 769.33 (acá pueden ver que en iguales condiciones, como
las tablas son acumulativas, se mantienen los valores)
Montos Deducibles:
D.E.: $ 10800
G.No I: $ 2250
Cargas (hijo): $ 1253
Total montos deducibles: $ 14303
Por lo tanto 8519.00/5 meses, serán $ 1703.8 que sumaremos mes a mes en
nuestra ganancia neta.
Por lo tanto si nosotros tomamos los haberes de Agosto, que tienen fecha de pago
el 4 día hábil de Septiembre, la tabla de deducciones será la correspondiente a
Septiembre. Entonces No es relevante el periodo de devengamiento de los
Este criterio nos indica que si la persona cobra su sueldo el 4to. Día hábil del mes
siguiente, en el caso del sueldo de Diciembre que es percibido en Enero,
deberemos tomar la tabla correspondiente a Enero para realizar el cálculo del
impuesto a las Ganancias.
Es muy probable entonces que por ejemplo para el cálculo del aguinaldo (que
debe percibirse antes del 31/12) tomemos la tabla del mes 12.
Como vemos, para el SAC de Diciembre y el sueldo de Diciembre, es probable
que tengamos que tener 2 cálculos diferentes del impuesto a las ganancias.
Con esto queremos indicar que las tablas de reducciones y deducciones, así como
las Montos deducibles, serán tomados como fecha de Diciembre (fin del período
fiscal) Siempre y cuando no haya conocimiento por parte del Agente de Retención
de la existencia de otro nuevo Agente.
Vencimiento:
Formularios Obligatorios:
Formulario F 572:
A través de este formulario el trabajador o dependiente, comunicará en carácter de
declaración jurada al empleador (Agente de retención) toda la información
relevante que tenga que tener en cuenta el segundo al momento del cálculo del
impuesto. Dicho formulario consta de un encabezado donde se indican los datos
del empleado. Luego se divide en 3 secciones, una Primera para cargas de
familia, una segunda parte para declarar las ganancias liquidadas en el transcurso
del período fiscal por otros empleadores y por último una tercera parte que incluye
lo relativo a las Deducciones (Gastos efectivamente pagados)
La confección del formulario está a cargo del empleado, por ser una declaración
jurada, y será firmado al pie por el mismo.
El empleador está obligado a solicitar que se complete dicho formulario.
El mismo puede ser completado al ingreso y además cada vez que se modifique
alguna característica del mismo.
Formulario F 649:
Toda Retención / Devolución del impuesto deberá ser realizada durante el mes de
Marzo del año siguiente al período fiscal del que se habla.
Por último si no se hubieran podido retener todos los importes, o bien se hicieran
pagos por vía judicial, el empleador deberá presentar estos formularios ante AFIP.
Bienes Personales:
En este caso no debería sumar en bienes, más de 305.000. Si excediera con sus
bienes ese monto, pagará el de acuerdo a una tabla tarifada un % sobre el
excedente.
El empleador deberá presentar ante AFIP un listado con las personas que están
obligadas (aquellas que superaron los $ 96000 de Ganancia Bruta) a declarar
bienes personales. Y consignar en el listado quiénes han presentado al 30/06 una
copia del ticket de presentación de la DDJJ y los que no.
Lo novedoso de este mecanismo, que está vigente desde hace pocos años, es
que la empresa pasa a cumplir una función de control, que ayuda a los
organismos fiscales en el cumplimiento de su tarea.
6.1.1 Concepto
La liquidación de haberes representa el costo de los servicios prestados por el
personal de la compañía y está determinado por todas la erogaciones que se
efectuaron durante un periodo.
Cada cuenta contable será el reflejo de uno o más conceptos que generemos en
la liquidación de sueldos y jornales.
Con esto queremos decir que existen varios tipos de cuentas, entre ellas:
Las cuentas de activo comienzan con 1, las de pasivo con 2, las de resultado
negativo con 4 y las de ganancias con 5.
6.1.2 Modelo
La imputación de resultados a los distintos períodos contables debe basarse en
los conceptos de devengamiento, vale decir, asignar a cada período lo que le
corresponde con independencia del pago o cobro de las sumas realizadas.
Ejemplo
Sueldo 1000
Retención Jubilación (11%) -110
Retención Ley 19032 (3%) -30
Retención Obra Social (3%) -30
Retención Sindicato (2%) -20
(En este último caso dejando asentado el pago de cargas sociales, sindicatos y los
aportes retenidos)