MAESTRO: Claudio Alfonso Alamilla.

NOMBRE DEL TRABAJO: Embargo.

NOMBRE DE LA MATERIA: Legislacin Fiscal.

SEMESTRE: Quinto.

ALUMNOS: Areli S. Ulin Quintana.

San Francisco de Campeche, Campeche a 29 de Septiembre

de 2014.

NDICE.
EMBARGO PRECAUTORIO.................................................................................... 3
PROCESO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN.........................................................3
DEFINICIN DE MANDAMIENTO DE EJECUCIN....................................................5
REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO...............................................................5
BIENES EMBARGABLES........................................................................................ 6
BIENES INEMBARGABLES.................................................................................... 6
TIPOS DE EMBARGO............................................................................................ 7
DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL DEPOSITARIO.................................................7
NOMBRAMIENTO DE PERITO VALUADOR..............................................................8
CONVOCATORIA DE REMATE................................................................................ 9

EMBARGO PRECAUTORIO.
El embargo precautorio es una facultad de la autoridad fiscal, como lo seala la
fraccin II del artculo 41 del CFF, en la cual se establece que os contribuyentes
obligados a presentar declaraciones, avisos y dems documentos no lo hagan
dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales, las autoridades
fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo ante las oficinas
correspondientes, procediendo en forma simultnea o sucesiva a realizar embargo
precautorio de bienes o la negociacin cuando el contribuyente haya omitido
presentar declaraciones en los ltimos tres ejercicios o cuando no atienda a tres
requerimientos de la autoridad.
Se practica el embargo precautorio sobre bienes o la negociacin del sujeto
pasivo, segn lo establece el artculo 145 del CFF, para asegurar el inters fiscal,
cuando el crdito fiscal no sea exigible pero haya sido determinado por el
contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobacin
cuando a juicio de sta, exista peligro inminente de que el obligado realice
cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento, se trabar embargo.
El procedimiento de ejecucin fiscal o procedimiento econmico-coactivo, como
tambin se le conoce, consiste en el embargo y remate de bienes propiedad de un
contribuyente en cantidad suficiente para cubrir las prestaciones tributarias que
adeude y respecto de las cuales ya le haya sido formalmente notificado el
respectivo requerimiento de pago.

PROCESO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN.

El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), tambin llamado
procedimiento de ejecucin o procedimiento econmico coactivo, es el medio del
cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los crditos fiscales
como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), las
cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos sealados por la ley Fiscal correspondiente.
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crdito Fiscal,
consiste en el requerimiento de pago, embargo, avalo de bienes y publicacin de
convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los crditos fiscales son los que tiene derecho a
percibir el estado que provengan de contribuciones, accesorios o
aprovechamiento, as como aquellos a los que las leyes le den ese carcter, como

nos menciona el artculo 4 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).

Para que la autoridad fiscal est jurdicamente en posibilidades de iniciar el
procedimiento administrativo de ejecucin en contra de un sujeto pasivo
determinado, se requiere que se satisfagan al menos los siguientes requisitos:

La existencia de una obligacin de pago a cargo de un sujeto determinado.

La obligacin no haya sido debidamente liquidada.

El crdito fiscal haya sido notificado debidamente.

El crdito fiscal tenga jurdicamente el carcter exigible.

Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les

llama:
- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora
Para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios
legales, requerirn del pago al deudor y en caso de no hacerlo en el acto,
proceder como indica el artculo 151 del CFF:

Embargo de bienes ser objeto de un remate posterior en su caso, con la

finalidad de recuperar los crditos fiscales por parte del fisco, no cubiertos
en su oportunidad.

Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les

corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los
accesorios legales.

Cuando el embargo recae sobre bienes races, derechos reales o negociaciones

de cualquier gnero, se deber inscribir en el registro pblico que corresponda en
atencin a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crdito fiscal y evitar el embargo, ser si la exigibilidad se
origina por cese de la prrroga o de la autorizacin para pagar en parcialidades o
por error aritmtico en las declaraciones, el deudor podr efectuar el pago dentro
de los seis das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin
del
requerimiento.

Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposicin
expresa en el artculo 157 del CFF, donde quedan exceptuados de embargos:

Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.

Los instrumentos tiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la

profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor.

Sueldos y salarios.

Las pensiones de cualquier tipo.

Los ejidos.

Entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.

De todo lo anterior es muy importante que los contribuyentes conozcan el

Procediendo Administrativo de Ejecucin, para que en un momento dado si llegan
a tener una situacin de esta ndole, sepan lo que deben de hacer y no hacer.

DEFINICIN DE MANDAMIENTO DE EJECUCIN.

Es un oficio fundado y motivado, que expide el Administrador Local de
Recaudacin, en el cual ordena que se proceda a requerir de pago al
contribuyente deudor del importe del crdito fiscal actualizado a la fecha de
emisin del Mandamiento de Ejecucin; designando en el propio oficio al personal
del SAT (ejecutor) que acudir al domicilio del deudor a exigir el pago del crdito.

REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO.

Requerimiento de pago.- Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado
por parte del SAT, que consiste en presentarse en el domicilio del deudor, a
hacerle entrega del Mandamiento de Ejecucin, y requirindole que en el mismo
acto, demuestre si el pago del crdito fiscal ya fue realizado; y que en caso
contrario, proceder a embargar bienes suficientes para cubrir el crdito fiscal
actualizado. El ejecutor levanta un acta de requerimiento de pago, haciendo
constar la entrega al contribuyente del Mandamiento de ejecucin.

Si el ejecutor no encuentra al contribuyente deudor, deber dejarle citatorio para

que espere a una hora determinada del da hbil siguiente. A la hora sealada se
presentar nuevamente el ejecutor, y si el contribuyente no lo esper, proceder a
practicar la diligencia de requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.

Embargo.- Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperacin de

los crditos fiscales, mediante el secuestro o aseguramiento de bienes
propiedad del contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, o
adjudicarlos a favor del fisco.

BIENES EMBARGABLES.
El objeto del embargo ha de reunir dos condiciones bsicas: pertenecer al deudor
sujeto pasivo del embargo, y ser enajenable; es decir, susceptible de cambiar de
titularidad. La concurrencia de ambos requisitos define, en general, la llamada
embargabilidad, predicable tanto de las cosas como de los derechos. Son cosas
embargables: el dinero, los efectos pblicos, las alhajas, los bienes semovientes,
los muebles y los inmuebles. Son derechos embargables: los crditos realizables
en el acto, los frutos, las rentas, los sueldos, las pensiones y los crditos no
realizables en el acto. En todo caso, y teniendo en cuenta que el fin del embargo
es obtener dinero, directamente o por venta de lo embargado, esto ha de tener un
valor econmico que pueda liquidarse.

BIENES INEMBARGABLES.
Cabe aclarar que no son embargables los siguientes bienes principales:
El lecho y los vestidos del deudor y su familia.
Los muebles de uso indispensable que no sean de lujo
Los instrumentos, tiles y mobiliario necesarios para el ejercicio de la profesin
u oficio al que se dedique el deudor.
La maquinaria, enseres y animales de las negociaciones, que sean necesarios
para la actividad ordinaria del deudor (en este caso se puede embargar la
negociacin en su totalidad).
El patrimonio de familia debidamente inscrito en el Registro Pblico.
Los sueldos, las pensiones, los ejidos y el derecho de usufructo.

TIPOS DE EMBARGO.
Existen tres tipos de embargos previstos por el Cdigo Fiscal de la Federacin y
son los siguientes:
a) EMBARGO PRECAUTORIO (Art. 145, fracciones I a IV, del Cdigo
Fiscal de la Federacin)
b) EMBARGO EN LA VA ADMINISTRATIVA (Art. 141, fraccin V, del
Cdigo Fiscal de la Federacin)
c)
EMBARGO DE EFECTIVIDAD DE COBRO. (Art. 151 y
subsecuentes del Cdigo Fiscal de la Federacin).

DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL DEPOSITARIO.

El depositario propiamente dicho, tiene la obligacin de custodiar, guardar
conservar, y poner a disposicin de las autoridades ejecutoras, los bienes que
fueron objeto de la depositara.
El interventor con cargo a la caja est obligado a, que despus de separar las
cantidades que correspondan a salarios y crditos preferentes a los fiscales
establecidos en el artculo 149 del Cdigo Fiscal de la Federacin, retirar de la
negociacin intervenida, el 10% de los ingresos en dinero y enterarlos en la caja
de la oficina ejecutora diariamente o en la medida en que se efecte la
recaudacin, siendo su funcin la de obtener los ingresos necesarios para cubrir el
importe del crdito fiscal.
Asimismo, cuando el interventor con cargo a la caja observe irregularidades en el
manejo de la negociacin que ponga en peligro los intereses del fisco federal,
deber dictar las medidas correspondientes a fin de proteger stos, informando
sobre ellas a la oficina ejecutora quien podr ratificarlas o modificarlas.
Si las medidas no son respetadas, la oficina ejecutora ordenar que cese la
intervencin con cargo a la caja, surgiendo de sta forma el denominado
interventor administrador.
El interventor administrador tiene:
Obligacin de rendir cuentas mensuales a la oficina ejecutora.
Obligacin de recaudar el 10% de las ventas o ingresos diarios percibidos por la
negociacin intervenida, despus de separar del total de las ventas o ingresos, las

cantidades que correspondan a salarios y crditos preferentes a los fiscales a que

se refiere el artculo 149 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Es importante destacar que el interventor administrador tendr las facultades que
generalmente le corresponden a la administracin de la sociedad y plenos poderes
con las facultades que requieran clusula especial en trminos de Ley, para
ejercer actos de dominio y administracin, para pleitos y cobranzas, otorgar o
suscribir ttulos de crdito, presentar denuncias y querellas y desistirse de stas
ltimas, otorgar poderes generales y especiales, revocar los otorgados por la
sociedad intervenida y los que hubiere conferido el propio interventor
administrador. Con la limitante de que no puede enajenar los bienes del activo fijo
de la negociacin.
La actuacin del interventor administrador, no estar sujeta al consejo de
administracin, asamblea de accionistas, socios o partcipes de la negociacin
embargada.
Por otra parte en el caso de negociaciones que no constituyan una sociedad, el
interventor administrador tendr las facultades de dueo para la conservacin y
buena marcha de la negociacin.
NOMBRAMIENTO DE PERITO VALUADOR.

MODELO DE ESCRITO POR EL QUE SE HACE DESIGNACIN DE PERITO

VALUADOR

_________________________
VS.
_________________________
Ejecutivo mercantil.
Expediente 1324/83.

C. JUEZ DCIMO TERCERO DE LO CIVIL

_________________________, en mi carcter de endosatario en procuracin de
_________________________, personalidad que tengo acreditada en autos, ante Usted,
con el debido respecto comparezco para exponer:
Que a efecto de que se proceda el avalo del avin embargado en autos, con fundamento en
el artculo 1410 del Cdigo de Comercio, vengo a designar como perito de mi parte al seor
____________________, con domicilio en _______________ nmero _____, _____ piso,
de esta ciudad, y a solicitar se prevenga al demandado para que designe perito valuador de
su parte, dentro del trmino de tres das, apercibido que, de no hacerlo, se designar perito
valuador en su rebelda, por este H. juzgado.

Por lo expuesto, A USTED C. JUEZ, atentamente pido se sirva:

Primero. Tener por designado como perito de mi parte a la persona que indico, hacindole
saber su nombramiento para los efectos de su aceptacin y protesta del cargo.
Segundo. Prevenir al demandado para que, dentro del trmino de tres das, designe perito
de su parte, apercibido de que, de no hacerlo, se designar perito valuador en su rebelda.

PROTESTO LO NECESARIO
Mxico, Distrito Federal, a _____ de _____ de mil novecientos _____.

CONVOCATORIA DE REMATE.
Una vez que haya quedado firme el avalo, y por lo menos 10 das antes del
periodo del remate, se publicar la convocatoria. Esto se hace fijndola en lugar
visible de las oficinas de la autoridad, en algn otro sitio pblico y, adems, en la
pgina electrnica del SAT, en la cual se podr consultar los bienes objeto de
remate, el valor que servir de base para la enajenacin y los requisitos que
deben cumplir los interesados para participar en la subasta pblica.
Ir a SubastaSAT

A travs de la convocatoria de remate se da a conocer en qu fecha se llevar a

cabo el remate y cul es el monto que los postores podrn ofrecer como mnimo
para adquirir el bien o bienes objeto de remate.