UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Escuela Profesional de Contabilidad

PROYECTO DE TESIS
EL IMPACTO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA
EMPRESA YABAR & ASOCIADOS E.I.R.L.
Para optar el Ttulo Profesional de
Contador Pblico
KELLY DEL ROCIO CHUNA ASTO
Callao, Octubre del 2015

PER

NDICE
INTRODUCCIN
I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1. Problema general

1.2.2. Problemas especficos

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.3.1. Objetivo general

1.3.2. Objetivos especficos

JUSTIFICACIN

1.3.

1.4.
II.
2.1.
2.2.

2.3.
III.
3.1.

3.2.

3.3.

IV.

MARCO TERICO
ANTECEDENTES DEL ESTUDIO

10

2.1.1 Universidades Peruanas

10

BASES TERICAS O CONCEPTUAL

11

2.2.1. T.U.O. Cdigo Tributario

11

2.2.2. Sistema de Detracciones

12

2.2.3. D.L. N 940 SPOT

14

DEFINICINES DE TRMINOS BASICOS

15

VARIABLES E HIPTESIS
VARIABLES DE LA INVESTIGACIN

19

3.1.1. Variable independiente

19

3.1.2. Variable dependiente

19

OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

19

3.2.1. Variable independiente

19

3.2.2. Variable dependiente

19

FORMULACIN DE HIPTESIS

20

3.3.1. Hiptesis general

20

3.3.2. Hiptesis especficas

20

METODOLOGA

4.1.

TIPO DE INVESTIGACIN

21

4.2.

DISEO DE INVESTIGACIN

21

4.3.

POBLACIN Y MUESTRA

22

4.3.1. Poblacin

22

4.3.2. Muestra

22

4.4.

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

23

4.5.

PLAN DE ANALISIS ESTADISTICOS DE DATOS

V.
5.1.

VI.

23

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

24

PRESUPUESTO

6.1.

PRESUPUESTO

25

VII.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

7.1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

26

ANEXOS

MATRIZ DE CONSISTENCIA

28

ESQUEMA TENTATIVO DE TESIS

30

INTRODUCCIN

El presente trabajo de investigacin titulado EL IMPACTO DEL SISTEMA DE

DETRACCIONES EN LA EMPRESA YABAR & ASOCIADOS E.I.R.L., enfoca el
tema de los ingresos embargados de nuestros fondos de detracciones reflejados
en nuestra cuenta corriente en el Banco de la Nacin; siendo destinados
primeramente a un proceso de imputacin y posteriormente a la reimputacin
involuntaria de deudas con el saldo intervenido.
Ante este procedimiento de Control y Fiscalizacin Tributaria, efectuado por la
Superintendencia Nacional de Aduana y de Administracin Tributaria (SUNAT) al
contribuyente cuando le realizan la intervencin de sus ingreso en forma de
recaudacin de los fondos de la cuenta de detracciones ocasionadas por
inconsistencias detectadas ante un cruce de informacin sistemtico.
El Estudio Contable y Tributario responsable de la contabilidad de la empresa
YABAR & ASOCIADOS E.I.R.L.; en varias ocasiones comunica e informa al
cliente de la confiscatoriedad de su cuenta de detracciones de parte de la
Superintendencia Nacional de Aduana y de Administracin Tributaria (SUNAT) en
su cuenta corriente del Banco de la Nacin de la empresa.
El presente trabajo de investigacin se desarrollara mediante VI captulos
divididos de la siguiente manera:Planteamiento del Problema, Marco Terico,
Variables e Hiptesis, metodologa, cronograma de Actividades, Presupuesto,
referencias bibliogrficas y los anexos que se adjuntan conforme a la estructura
del trabajo de investigacin.

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las empresas como unidades econmicas muy importante en nuestra economa
nacional, vienen realizando innumerables actividades para afrontar el actual
desarrollo econmico; situacin que las lleva a desplegar grandes esfuerzos
tcnicos y financieros para poder sobrevivir ante la competencia.
Entre las principales causas que originan la falta de liquidez, rentabilidad u otros
problemas financieros de algunas empresas se pueden considerar las polticas
tributarias en el pas y las elevadas tasas de inters activas en los bancos.
Desde la creacin y aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarios
(SPOT) todas las empresas dedicadas a los bienes y servicios indicados en las
mismas debern detraer de sus ingresos un porcentaje, siendo este el inicio del
problema ya que adems no solo detraeran por su actividad sino que deberan
tener en cuenta que si trasladaban algn bien que este comprendido dentro de
algunos de los anexos del SPOT deberan detraer el porcentaje por el bien.
Siendo el SPOT para muchas empresas una de los componentes de la poltica
tributaria que ocasionara un efecto negativo afectando financieramente a la
organizacin o en su defecto propiciando que se busquen maneras informales de
evitar estar en el marco de aplicacin.
La empresa en estudio pertenece al Estudio Contable y Financiero DKJ, el cual se
presume que presenta algunos problemas en cuanto al ingreso como recaudacin
de fondos, por lo que necesitan continuamente financiamiento externo de parte de
bancos o financieras; generando costos y gastos financieros que reducen
constantemente las utilidades de la empresa.
Actualmente a causa del incumplimiento de esta normativa tributaria muchas
empresa han sido merecedoras de infracciones o multas, generando esto, ms
costos tributarios que no son deducibles tributariamente al momento del pago del

impuesto a la renta debindose reparar contablemente y siendo esto una perdida

para la empresa.
El problema se centra en la realidad tributaria vigente relacionada con: la
detraccin de lmpuesto General a las ventas y sus efectos e influencias
financieras en las empresas.
1.1.

Planteamiento del problema

El proyecto de investigacin comprende el estudio del sistema de detracciones del

igv y su impacto financiero tributario ante el ingreso en forma de recaudacin de
fondos en la empresa YABAR & ASOCIADOS E.I.R.L., nombrando y/o haciendo
nfasis a ciertas modificaciones desde el ao 2002 al presente.
El problema planteado se ubica en el Sistema de Control y de Actualizacin
Informtica por parte de la SUNAT, en vista que diariamente intervienen nuestros
fondos bancarios en forma de recaudacin, los importes que corresponden de
nuestras facturas detradas. En el caso que presente inconsistencias derivadas de
los cruces de informacin que a su vez son comunicadas mediante cartas, y
posterior a una negativa de parte del contribuyente emiten una resolucin de
Intendencia, el cual se resuelve en proceder a la intervencin de nuestro ingreso
como recaudacin de la cuenta de detracciones; sin tener en cuenta a este
procedimiento seguira una futura imputacin y luego una posterior reimputacin
involuntaria.
As mismo la SUNAT se convierte en un Administrador de nuestra cuenta de
Detraccin por el cual detecta Inconsistencias Tributarias, como omisiones,
infracciones, multas; sin haber emitido las rdenes de pago y por consiguiente
resolucin de determinacin de deuda. La entidad posteriormente realiza en forma
inmediata la cobranza de los mimos. Adems estos pagos deberan figurar
automticamente en el extracto tributario correspondiente y no solo figuren en
reimputaciones de pagos realizados.

Hay que precisar que si los saldos INTERVENIDOS no cubren el reparo de las
inconsistencias tributarias; tales deudas pendientes de cobro lo derivan a su
departamento de cobranza coactiva, siendo as la ejecucin de las medidas y
modalidades de embargo al patrimonio de la empresa.
1.2.

Formulacin del problema

1.2.1. Problema general

Cmo impacta la intervencin de los ingresos en forma de recaudacin de
fondos de detracciones en forma financiera y tributaria en la empresa YABAR &
ASOCIADOS E.I.R.L.?
1.2.2. Problemas especficos
a. Como afecta el procedimiento de IMPUTACION ante la intervencin de la
cuenta de detraccin del contribuyente?
b. Como afecta el procedimiento de REIMPUTACION ante la intervencin de la
cuenta de detraccin del contribuyente?
c. Como afecta el procedimiento de COBRANZA COACTIVA EJECUTABLE
ante la intervencin de la cuenta de detraccin del contribuyente?
1.3.

Objetivos de la investigacin

1.3.1. Objetivo general

Demostrar la determinacin valida existente en una intervencin de los fondos de
la cuenta de detracciones y como afecta directamente a las finanzas e imagen
tributaria de la empresa.

1.3.2. Objetivos especficos

a. Analizar si el control de fiscalizacin y cruce de informacin utilizado por parte

de la SUNAT es una herramienta eficaz en la recaudacin de fondos de las
detracciones y los vacos vigentes pueden ser subsanables.
b. Evaluar si el plazo que brinda la SUNAT es el plazo necesario para que el
CONTRIBUYENTE tenga la informacin tributaria inmediata y el tiempo
necesario para corroborar y efectuar reclamacin alguna.
c. Precisar los vacos existentes de los procedimientos y normas empleadas en
la intervencin a los ingresos como recaudacin de los fondos de las cuentas
de detracciones.
1.4.

Justificacin de la investigacin

La presente investigacin se justificar porque en el desarrollo de este tema se

utilizar la experiencia empresarial as mismo como la profesional, a fin de
establecer la importancia que tienen las detracciones en la mejora de informacin
sobre la imputacin, reimputacin y posterior cobranza coactiva de la empresa.
1.4.1. Justificacin legal
Desde el punto de vista legal, los estudios realizadosbeneficiaran a la entidad del
gobierno central ya que le permitir obtener un buen marco legal y de
confiabilidad necesario para cumplir a cabalidad con todas las normas y
procedimientos que se deben seguir para alcanzar un buen manejo de las
cuentas de detracciones de los contribuyentes en general.
1.4.2. Justificacin terica
Desde el punto de vista terico, el presente trabajo de investigacin permite
enriquecer el corpus terico sobre las detracciones. Asimismo dar a conocer a
los contribuyentes resultados relevantes sobre el tema de estudio, los mismos que
servirn como fuente de informacin y antecedente para la realizacin de otras
investigaciones relacionadas a las variables de estudio.

1.4.3. Justificacin tecnolgica

Desde el punto de vista tecnolgico, la investigacin sugiere la aplicacin de un
software para el control personalizado del contribuyente para obtener mayor
actualizacin informtica en el rea de la Recaudacin de los Tributos a nivel
empresarial as mismo a nivel nacional.

CAPITULO II
MARCO TERICO

2.1.

Antecedentes de la investigacin

En la consulta realizada a nivel de la facultad de Ciencias Contables, como

tambin en las escuelas de Post Grado de las universidades se ha determinado
que con relacin al tema investigado, existen las siguientes referencias:
2.1.1 UNIVERSIDADES PERUANAS
a. Dr. Jaime A. Morales Mejia (2013), Practico de estudio Sistema De
Detracciones Aplicable A Servicios - Ahora bien, dada la naturaleza de
las detracciones, una vez que se ha producido el ingreso de los montos
como recaudacin, estos, procedern a cubrir deudas tributarias, costas y
gastos administrativos, sea que se encuentren como valores o como
deudas auto liquidadas.
b. Castro Tvara Paul (UPAO 2013) en su tesis El Sistema De
Detracciones Del IGV Y Su Impacto En La Liquidez De La Empresa De
Transportes De Carga Pesada Factoria Comercial Y Transportes S.A.C.
De Trujillo - Actualmente nos encontramos inmersos en un sistema
tributario que cuenta con una frondosa normatividad tributaria, la cual lejos
de coadyuvar a una aplicacin justa y clara de las normas, buscan
meramente el aspecto recaudador, creando exceso de formalidades un
tanto difciles de cumplir.
c. Tello Castaeda Karla Janett (UNT-2006) en su tesis Estudio Terico
Prctico de las detracciones, concluye que la inclusin de cierta
actividad en el Sistema de Detraccin, trae como consecuencia que si la
empresa tena proyectado utilizar el 100% de sus Ingresos en cancelar
obligaciones y/o invertir; ahora se ver en la situacin en la que tal vez no
pueda cumplir con ellas en determinado momento y a la vez pueda incurrir
en infracciones tributarias.
2.2.

BASES TERICAS

10

2.2.1 T.U.O CODIGO TRIBUTARIO

Decreto Supremo N 135-99-EF (19.08.99)
NORMA II: AMBITO DE APLICACION
El cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el trmino genrico TRIBUTO comprende:
a) Impuesto:

Es

el

tributo

cuyo

cumplimiento

no

origina

una

contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en
el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las
Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso oLicencias: son tasas que
gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos
de la obligacin.
2.2.2 Sistema de Detracciones
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central SPOT
(Sistema de Detracciones) viene aplicndose en el pas de manera paulatina
desde el ao 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y
del Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de

11

informalidad. Mediante la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

publicada el 15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 se introdujo la aplicacin
del SPOT a una lista determinada de bienes y servicios, los cuales se encuentran
detallados en los Anexos I, II y III de la mencionada Resolucin.
En sus inicios el SPOT se aplic nicamente a la venta de bienes y prestacin de
servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de
noviembre del 2012, mediante Resolucin de Superintendencia N 2492012/SUNAT se ampla su aplicacin a la venta de determinados bienes
exonerados del IGV, que generan renta gravada con el Impuesto a la Renta de
Tercera Categora, los cuales se encuentran especificados en los numerales 20 y
21 del Anexo II de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicacin de la Resolucin de
Superintendencia

022-2013/SUNAT,

se

modifica

la

Resolucin

de

Superintendencia N 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera venta

de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetndose la misma
al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.
El Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicacin con la publicacin de la
Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT efectuada el 31.10.2012, y
vigente a partir del 01 de noviembre del 2012, regulndose de manera separada
la aplicacin del SPOT a los espectculos pblicos gravados con el IGV.
Finalmente mediante la Resolucin de Superintendencia No. 343-2014/SUNAT se
ha realizado una serie de modificaciones al SPOT (detracciones) con el objetivo
de racionalizar y simplificar dicho rgimen. Dentro de dichas modificaciones,
destacan especialmente las referidas a los porcentajes de detraccin aplicables a
determinados bienes y servicios sujetos al rgimen, la exclusin del mismo de
algunos bienes y la reduccin del plazo requerido para solicitar la libre disposicin
de los saldos depositados en la cuenta de detraccin.

12

Actualmente el Sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas se

aplica a todos los Sectores Econmicos, como es el sector Industrial, Comercial,
Pesquero, Minero, Construccin.
Todos estos sectores realizan operaciones sujetas al Sistema y difieren de
acuerdo a su ubicacin en el correspondiente Anexo:
1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el
importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2)
UIT, son las siguientes:
a. La venta gravada con el IGV.
b. El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV.
c. El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta

gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:

El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas
que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida

hacia el resto del pas.

Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el
sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto de

cualquier operacin sujeta al sistema realizada con anterioridad:

d. Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma
provincia
e. Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
f. Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde
dicha zona hacia el Centro de Produccin.
2. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones sujetas
al Sistema son las siguientes:
a. La venta gravada con el IGV
b. El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV.
3. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones
sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV.

13

2.2.3. D.L N940 Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central
2.1.

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

que regula la presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el
pago de:

a. Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y

pagos a cuenta por tributos -incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad
con el artculo 33 del Cdigo Tributario- que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
b. Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere
el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
2.2.

La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de

depsitos que debern efectuar los sujetos obligados, respecto de las
operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que para tal
efecto se abrirn en el Banco de la Nacin o en las entidades a que se
refiere el numeral 8.4 del artculo 8.

Artculo 9.- Destino de los montos depositados

9.3. El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados,
de conformidad con el procedimiento que establezca la SUNAT, cuando respecto
del titular de la cuenta se presenten las siguientes situaciones:
a. Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con
las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito,
excluyendo las operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3.
b. Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas
vigentes.

14

c. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite,

siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias
del titular de la cuenta.
d. Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176,
numeral 1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
e. Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del
procedimiento concursal ordinario o preventivo, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 32 de la Ley N 27809 - Ley General del Sistema
Concursal.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las
deudas tributarias y las costas y gastos a que se refiere el artculo 2, cuyo
vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as
como la generacin de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o
posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.
2.3.

Definicin de trminos bsicos

INGRESO COMO RECAUDACION DE FONDOS

El ingreso como recaudacin implica el desplazamiento de los montos
depositados en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin (cuenta
detracciones) hacia el tesoro pblico. Dicha recaudacin es destinada al pago de
la deuda tributaria del proveedor, para lo cual se ha previsto que dicha imputacin
podr realizarse incluso respecto de deudas cuyo vencimiento sea posterior al
depsito correspondiente.
El procedimiento y las causales del ingreso como recaudacin se encuentran
regulados en el Decreto Legislativo N 940 y en la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO
CENTRAL

15

La mecnica del SPOT consiste en que un adquirente de bienes o usuario de

servicios gravados con el IGV, deberestar o substraer un porcentaje del precio de
venta o del servicio a cancelar a su proveedor, a fin de depositarlo en una cuenta
corriente a nombre de este ltimo en el Banco de la Nacin, con la caracterstica
que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al
pago de tributos.
Segn vemos, la finalidad de la detraccin es asegurar que el destino de parte de
los montos que corresponden al pago de una operacin se destine
exclusivamente para el pago de tributos.
En ese sentido, podemos apreciar que la intencin del SPOT es atacar la
informalidad cuando se realicen- ventas de los productos o se prestan servicios
sujetos al Sistema, en el entendido, que el comprador o usuario del servicio para
poder cumplir con su obligacin de efectuar la detraccin correspondiente
necesita que los proveedores tengan una cuenta corriente en el Banco de la
Nacin, entidad que adicionalmente a los requisitos comunes para la apertura de
una cuenta corriente exige que el proveedor cuente con nmero de RUC.
DETRACCIN
Proviene del verbo detraer el cual significa Restar, sustraer, Apartar o desviar y
consiste en una detraccin o descuento a cargo de la persona que efecta la
compra de un bien o usuario de un servicio que se encuentren comprendidos en
el sistema, para ello se aplicar un porcentaje (%) el cual se encuentra fijado por
la norma, considerando para ello como base el Precio del Proveedor (Vendedor),
para posteriormente efectuar el depsito en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente que se encuentra a nombre del Proveedor (que puede ser el vendedor
de bienes o prestador de servicios) con la finalidad que los montos depositados
en dicha cuenta nicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos de
tributos del Proveedor ( Vendedor) que mantengan con el fisco. (Fuente: Manual
de Detracciones, Retenciones y Percepciones; Edicin Instituto Pacfico S.A.C.).
BANCO DE LA NACIN

16

Se encarga de recaudar y conservar los fondos de las detracciones a travs de

las cuentas corrientes aperturadas por los sujetos obligados de acuerdo con las
normas que regulan las detracciones. Entrega a cada titular de cuenta, una
chequera cuya finalidad es que, gire cheques nicamente para la cancelacin de
tributos a su cargo y que recaude la SUNAT.
CONTRIBUYENTE
Son las personas naturales o jurdicas, o los administradores o tenedores de
bienes ajenos afectados por impuestos.
INCONSISTENCIA TRIBUTARIA
Existe inconsistencia tributaria entre las ventas o ingresos declarados y las
proyectadas en base a los depsitos en las cuentas detracciones que
mayormente se originan debido a que nuestro servicios y/o venta de bienes son
giradas para su cancelacin a 30, 60 y 90 das. Aclarando a la vez que cuando se
efecta el depsito de la detraccin en un mes diferente a la fecha de giro del
comprobante de pago la Superintendencia Nacional De Aduanas y Administracin
Tributaria (SUNAT) inmediatamente nos remite una comunicacin de intendencia
de la inconsistencia detectada y para su descargo por parte del contribuyente;
mayormente la respuesta a las cartas de descargo sustentados y comprobados
SUNAT emite una respuesta negativa, emitiendo a la vez una resolucin de
intendencia que resuelve disponer el ingreso como recaudacin de los fondos de
nuestra cuenta de detracciones que as mismo tenemos el plazo mximo de ley
de 15 das hbiles para interponer nuestro recurso de reconsideracin conforme
lo establece el Art. 207 de la Ley del Procedimiento Administrativo General Ley
27444.
COBRANZA COACTIVA
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin
Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el
procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los Auxiliares
Coactivos.

17

Este procedimiento se rige por las normas contenidas en el Ttulo II del Libro III
del Cdigo Tributario y por el Reglamento del Procedimiento de Cobranza
Coactiva regulado en la Resolucin de Superintendencia N 216-2004/SUNAT.

CAPITULO III
VARIABLES E HIPTESIS
3.1.

Variables de la investigacin

3.1.1. Variable independiente

X.

SISTEMA DE DETRACCIONES

3.1.2. Variable dependiente

18

Y.

INGRESO COMO RECAUDACION DE FONDOS

3.2.

OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

3.2.1. Variable independiente

X.

SISTEMA DE DETRACCIONES

Indicadores:
X1.-

Cuenta corriente del Banco de la Nacin.

X2.-

SUNAT en Lnea Clave Sol

X3.-

Omisin al pago de tributos declarados

3.2.2. Variable dependiente

Y.

GESTIN DE LA SUBGERENCIA DE TESORERA

Indicadores:
Y1.-

Imputacin.

Y2.-

Reimputacin.

Y3.-

Cobranza Coactiva.

3.3. HIPTESIS
3.3.1. Hiptesis general
La intervencin en forma de recaudacin de fondos de las detracciones de las
imputaciones afecta directamente a las cuentas financieras, la evaluacin de
riesgo tributario y por consiguiente a la falta de liquidez inmediata de la empresa.
3.3.2. Hiptesis Especfica

19

a. El sistema vigente de la SUNAT tiene una herramienta valiosa pero con cierto
vacos de actualizacin de deudas tributarias.
b. El plazo que brinda la SUNAT es tarda para que el CONTRIBUYENTE pueda
tener una informacin instantnea de su deuda tributaria.
c. Los procedimientos y normas existentes de la Recaudacin de fondos en el
sistema

de

Detracciones

carecen

de

relacin

informtica

para

el

CONTRIBUYENTE para su adecuada evaluacin de record tributario.

CAPITULO IV
METODOLOGA
4.1.

Tipo de investigacin

Para los propsitos de la presente investigacin y de acuerdo a la naturaleza del

problema, se emplear el tipo de investigacin documental.
4.2.

Diseo de investigacin

20

El diseo que se utilizar con el fin de identificar la correlacin que existen entre
las variables es el de Causa-Efecto vale decir Cuasi experimental, siendo nuestra
finalidad lograr determinar y brindar el adecuado tipo de ingresos como
recaudacin en base a inconsistencia detectadas y, como se indica en el
presente proyecto de tesis, las tpica inconsistencia detectada por parte de
SUNAT al contribuyente.
La investigacin adems por su diseo, responde al modelo de una Investigacin
por Objetivos, conforme se detalla en el siguiente esquema.

OG

Oe
Oe
Oe

1
2
3

Cp
Cp
Cp

1
2
3

CF = HP

Dnde:
OG = Objetivo general
OE = Objetivos especficos
CP = Conclusin parcial
CF = Conclusin final
HP = Hiptesis principal
Frente al objetivo general de la investigacin se formula los objetivos especficos
de los cuales obligatoriamente se realizar una conclusin parcial de cada uno de
ellas, que nos llevar a formular una conclusin final que es comparada con la
hiptesis principal previamente planteada.
4.3.

Poblacin y muestra

4.3.1. Poblacin
La poblacin que se tomara para esta investigacin estar conformada por todas
las empresas del Estudio Contable DKJ, que son legalmente constituidas en el
Per.

21

4.3.2 Muestra
Con la finalidad de reducir costos y tiempo se utilizar, el tipo de muestreo:
Muestreo Probabilstico Aleatorio Simple.
La muestra para la presente investigacin estar dada por una parte de la
poblacin descrita y sern tomados al azar.
Como se conoce el tamao de la poblacin, es decir, la poblacin es determinada,
entonces para saber a cuntos tendremos que estudiar utilizaremos la siguiente
frmula:

Donde:
Z : 1.96
NC (%): 95
N: 11
E (%): 2
Dev. Est: 6
d: 138.2976
D: 0.0004
n: 345744
El total de la muestra deber de ser de 20

4.4.

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

4.4.1. Tcnicas

22

Las Tcnicas a utilizar ser la siguiente:

Anlisis documental: Mediante esta tcnica se realizar la revisin o

lectura de la informacin recopilada y su respectivo anlisis, para
posteriormente formular las conclusiones e hiptesis respectivas.

4.4.2. Instrumentos
Gua de anlisis documental: El anlisis documental ser una tcnica de
representacin del contenido de los documentos en un sistema documental
realizado, principalmente para que puedan ser recuperados cuando sean
necesitados.
4.5.

Plan de anlisis estadsticos de datos

El plan de anlisis es un aspecto muy importante que ayudara a demostrar si las

hiptesis planteadas dan respuesta.
Asimismo se utilizara el programa de estadstica SPSS a fin de llegar a un buen
resultado tanto grfico como estadstico.
CAPITULO V
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

MESES

ACTIVIDAD A REALIZAR

Revisin bibliogrfica y fundamentacin terica

Levantamiento de informacin
Recopilacin de la informacin
Elaboracin del Marco Terico
Sistematizacin de la informacin
Anlisis de la informacin

23

Discusin de la informacin
Conclusiones y edicin del informe final
Presentacin del informe final

CAPITULO VI
PRESUPUESTO

S/.
Personal
Asesoramiento especializado
Apoyo secretarial

3,470.00
320.00

Encuestadores
Sub Total

850.00
4,640.00

Bienes
Materiales de escritorio
Materiales de impresin

210.00
80.00

Material bibliogrfico

500.00

24

Sub Total

790.00

Servicios
Movilidad

670.00

Fotocopias
Anillados

110.00
180.00

Empaste
Sub Total

120.00
1,080.00

TOTAL GENERAL

S/.

6,510.00

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Dr. Mario Alva Matteucci, C.P.C.C. Jose Luis Garcia Quispe, Dra. Jenny
Pea Castillo, Miguel Ros Correa, Jorge Flores Gallegos (2013) Sistema
de Detracciones, Retenciones y Percepciones. Lima: Editorial Pacifico

Andrade E. (2012). Diccionario de finanzas, economa y contabilidad. Lima:

Editorial San Marcos.

T.U.O. y su reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas

Morales M.J. (2010) Fisclizacion Tributaria. Lima: Tinco S.A.

Ortega S.R. (2013) Manual Tributario 2013. Lima: Tinco S.A.

Rocio Bances (2014) Circular N 319: Aprueban modificaciones al Sistema

de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) para
racionalizar y simplificar su aplicacin. Lima KPMG Asesores S. Civil

Pgina WEB de la SUNAT

25

Roberto Pablo Rocano (2011) El Ingreso Como Recaudacin De Los

Fondos Depositados En La Cuenta De Detracciones. Lima: Blog Pucp

26

ANEXOS

27

ANEXO N 1

TTULO

Matriz de consistencia

EL IMPACTO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA EMPRESA DEFIONS S.A.C.

DEFINICIN DEL
PROBLEMA

Problema Principal
Objetivo General
Cmo
impacta
la Demostrar
intervencin

de

los determinacin

ingresos en forma de existente

recaudacin

una fondos

de

recaudacin de fondos intervencin de los fondos detracciones

de

detracciones

forma

financiera

en de

la

cuenta

DEFINICIN
OPERACIONAL

Hiptesis Principal
la La intervencin en forma

valida de
en

CLASIFICACI
N DE
VARIABLES

FORMULACIN DE
HIPOTESIS

OBJETIVOS

Tipo
Aplicada

de

Nivel
Documentari
o

las
de

de imputaciones

las
afecta

y detracciones y como afecta directamente

X1.-

las

Cuenta

corriente

tributaria en la empresa directamente a las finanzas cuentas financieras, la

Banco

DEFIONS S.A.C.?

Nacin.

e imagen tributaria de la evaluacin

procedimiento

riesgo

por Variable
Independiente
consiguiente a la falta de X.
SISTEMA
liquidez inmediata de la DE

empresa.

Problemas
Secundarios
a. Como afecta

de

tributario

empresa.
Hiptesis Especficas

Objetivos Especficos

el a. Analizar si el control de a. El sistema vigente de

de

fiscalizacin y cruce de

la SUNAT tiene una

IMPUTACION ante

informacin

herramienta

la intervencin de la

por parte de la SUNAT

pero

cuenta

de

es

vacos

de

detraccin

del

eficaz

actualizacin

de

una

utilizado
herramienta
en

la

con

valiosa
cierto

28

METODOLO
GA

X2.-

del
de

la

ES

al

Estudio
Contable

Sol
X3.-

conformada
empresas del

SUNAT

Omisin
pago

tributos
declarados

de

INSTRUM
ENTO

La poblacin Para el
estudio
que
se
se
tomara para utilizar
el
esta
anlisis
investigacin
docume
ntal
estar
por todas las

en Lnea Clave

DETRACCION

POBLACIN
MUESTRA Y
MUESTREO

DKJ, que son

legalmente
constituidas
en el Per.
Muestra:
Muestreo
Probabilstico
Aleatorio
Simple.

contribuyente?
b. Como afecta el
procedimiento

recaudacin de fondos
de las detracciones y

de

los

REIMPUTACION

vacos

deudas tributarias.
b. El plazo que brinda
la SUNAT es tarda

vigentes

pueden

para

ser

ante la intervencin

del

contribuyente?
c. Como afecta el
procedimiento

EJECUTABLE ante
la intervencin de
cuenta

detraccin
contribuyente?

instantnea

tenga

COACTIVA

la

plazo

de
del

para
el

CONTRIBUYENTE

COBRANZA

c.

tener

informacin

que

de

pueda

brinda la SUNAT es el
necesario

la

el

CONTRIBUYENTE

subsanables.
de la cuenta de b. Evaluar si el plazo que
detraccin

que

una

de

deuda tributaria.
c.

Variable
su Dependiente
Y.- INGRESO

Los procedimientos

informacin

y normas existentes

tributaria inmediata y el

de la Recaudacin

tiempo necesario para

de

corroborar

sistema

efectuar

fondos

en

el
de

reclamacin alguna.

Detracciones

Precisar

vacos

carecen de relacin

los

informtica para el

los

existentes

de

procedimientos

CONTRIBUYENTE

normas empleadas en

para su adecuada

la intervencin a los

evaluacin

ingresos

record tributario.

recaudacin

como
de

Y1. Imputacin.

de

los

fondos de las cuentas

de detracciones.

29

COMO
RECAUDACIO
N DE FONDOS

Y2. Reimputacin.
Y3.-Cobranza
Coactiva.

Esquema tentativo de la tesis

MODELO DE LA ESTRUCTURA DEL INFORME DE LA TESIS

1.- Modelo para tesis general

CARTULA

PGINA DE RESPETO

HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACIN (ver anexo N 6)

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

INDICE

TABLAS DE CONTENIDO

RESUMEN

ABSTRACT

PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN

1.1 Identificacin del problema

1.2 Formulacin del problema

1.3 Objetivos de la investigacin (general y especficos)

1.4 Justificacin

1.5 Importancia

MARCO TEORICO (Contendr subcaptulos como: Antecedentes del estudio,

bases Epistmicas, bases culturales, bases cientficas y otras que de acuerdo al
tema permiten fundamentar la validez de la tesis. As tambin, la definicin de
trminos
que faciliten el entendimiento del planteamiento de la tesis.

VARIABLES E HIPTESIS

3.1 Variables de la investigacin

3.2 Operacionalizacin de variables

3.3 Hiptesis general e hiptesis especficas, de ser necesario.

METODOLOGIA

4.1 Tipo de investigacin

4.2 Diseo de la Investigacin

30

4.3 Poblacin y muestra (Indicar caractersticas, delimitacin y ubicacin

espacio temporal de la poblacin; y tamao de la muestra)

4.4 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos

4.5 Procedimientos de recoleccin de datos

4.6 Procesamiento estadstico y anlisis de datos

RESULTADOS

DISCUSIN DE RESULTADOS

6.1 Contrastacin de hiptesis con los resultados

6.2 Contrastacin de resultados con otros estudios similares.

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

ANEXOS

Matriz de Consistencia

Otros anexos necesarios para respaldo de la investigacin

31