1

UNIVERSIDAD ANDINA
NSTOR CCERES VELSQUEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CAP DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACIN
ASIGNATURA

: SEMINARIO DE TESIS I

PRESENTADO POR

SEMESTRE

DOCENTE

JULIACA PER
2015

OPERACIONALIZACION VARIABLE
VARIABLES

1. EVASION
TRIBUTARIA

DIMENSIONES
1. 1. CAUSAS Y
CONSECUENCIAS
DE LA EVASION
TRIBUTARIA

INDICADORES
1.1.1 Concepto de tributacin
1.1.2 Aplicacin de la ley penal
1.1.3 Sanciones

1.2 . OBJETIVOS DE
LA EVASION
TRIBUTARIA

1.2.1 Definicin del arancel

1.2.2 Tipos de arancel
1.2.3 Controles aduaneros

2.1.1 Definicin de la
comercializacin ilegal
2.1 COMERCIALIZACION
ILEGAL

2.1.2 Modalidad de venta ilegal

2.1.3 Informalidad comercial de
Juliaca

2.INFORMALIDAD
COMERCIAL EN EL
CONTRABANDO

2.1.4 Sector informal

2.2. VALORES Y
ACCTITUDES DEL
COMERCIANTE

2.2.1 Definicin de la actitud del

comerciante
2.2.2 Fraude a aduanas

2.2.3 Soborno a la autoridad

UNIVERSIDAD ANDINA
NSTOR CCERES VELSQUEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CAP DE CONTABILIDAD

EVASIN TRIBUTARIA Y SU REPERCUSIN CON LA INFORMALIDAD

COMERCIAL EN EL CONTRABANDO DE LOS COMERCIANTES DE LA
CIUDAD DE JULIACA
AO 2014

PROYECTO DE INVESTIGACIN

PRESENTADO POR:

PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

JULIACA PER
2015
UNIVERSIDAD ANDINA

NSTOR CCERES VELSQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CAP DE CONTABILIDAD

EVASIN TRIBUTARIA Y SU REPERCUSIN CON LA

INFORMALIDAD COMERCIAL EN EL CONTRABANDO DE LOS
COMERCIANTES DE LA CIUDAD DE JULIACA AO 2014

PROYECTO DE INVESTIGACIN
PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

APROBADO POR:

PRESIDENTE DEL JURADO

..

MIEMBRO DEL JURADO

..

MIEMBRO DEL JURADO

......................

ASESOR DE TESIS

NDICE

I.

II.

EL PROBLEMA
1.1 Explicacin de la situacin problemtica

1.2 Formulacin del Problema

1.3 Justificacin de la investigacin.

OBJETIVOS
2.1. Objetivo general

10

2.2. Objetivos especficos

10

III. MARCO TERICO REFERENCIAL

IV

V.

3.1 Antecedentes de la Investigacin

11

3.2 Bases tericas

11

3.3 Marco Conceptual

29

HIPTESIS
4.1. Hiptesis

31

4.2. Variables e Indicadores

31

4.3. Operacionalizacion de variables.

33

MTODO DE INVESTIGACIN
5.1 Mtodo

34

5.2 Unidad de anlisis

34

5.3. Nivel y tipo de investigacin

34

5.4. Diseo

34

5.4.1. Diseo especifico

35

5.4.2. Prueba de hiptesis

35

5.5 Poblacin y muestra

36

5.6 Tcnicas e instrumentos

39

5.7 Matriz de Consistencia

VI.

VII.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
6.1. Cronograma de actividades

43

6.2. Presupuesto y financiamiento

44

ESCTRUCTURA TENTATIVA DE LA TESIS

ANEXOS

PROYECTO DE INVESTIGACIN

DATOS GENERALES
TTULO TENTATIVO:
EVASIN TRIBUTARIA Y SU REPERCUSIN CON LA INFORMALIDAD
COMERCIAL EN EL CONTRABANDO DE LOS COMERCIANTES DE LA
CIUDAD DE JULIACA AO 2014

REA DE INVESTIGACIN CONTABLE: Tributacin

LINEA DE INVESTIGACIN:
AUTOR:

INTITUCION:
UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ JULIACA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CAP DE CONTABILIDAD

ASESOR: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
LUGAR Y FECHA: Juliaca, Julio del 2015

I.

PROBLEMA

1.1 ANALISIS DE LA SITUACION PROBLEM

En la ciudad de Juliaca se ha incrementado de manera acelerada, en

relacin a la informalidad comercial que forman parte de la evasin tributaria
como tambin a la comercializacin de productos de forma ilegal en nuestro
pas que causan un gran desorden econmico, la problemtica de la
informalidad comercial no solo es ilegal sino tambin muestra la otra cara del
comercio opuesto a la formalidad de los empresarios formales y a la bolsa de
recaudacin de tributos quien es administrado por el estado para el bien de
nuestra necesidades de nuestra nacin.

La comercializacin ilegal de los comerciantes en la ciudad de Juliaca

cada da va acelerando de una manera increble puesto que esto reduce los
impuestos que deberan pagarse al estado peruano, cabe mencionar que en
una encuesta a nivel nacional la comercializacin de productos y servicios va
incrementando de manera sorprendente la suma de dinero que se evade
tributariamente al estado.

Los valores y actitudes de los comerciantes informales constituye una

manera de sobrevivencia donde los sujetos dedicados a esta actividad informal
no tienen proteccin ni ley que los regule, por lo que se convierten, en una
competencia desleal para el comercio formal. Es menester destacar que los
resultados del estudio arrojaron actitudes positivas y negativas en cuanto al
comercio informal y la reconversin monetaria resaltndose pensamientos,
sentimientos o emociones y una predisposicin conductual hacia estos
fenmenos sociales, tales como, solidez, inflacin, economa, lucro, temor,
ansiedad, alegra, confianza, optimismo, cambio de capital, y bsqueda de
informacin

La evasin tributaria es la omisin parcial o total del impuesto de

forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una discusin
ilegitima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y
un perjuicio a la administracin tributaria sustraerse del pago de un tributo que
legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violadora de las
disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros.

Las causas

de la evasin tributaria tenemos ;deseo de obtener

beneficios particulares apropindose del dinero pblico, percepcin del bajo

riesgo de ser detectado, desconocimientos de las normas tributarias
,predominio de valores personales conservadores y desinters por adecuarse a
la formalizacin y la legalidad ,percepcin de estar pagando demasiado
impuesto y de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos que se
pagan ,la inestabilidad tributaria originada por la modificacin constante de las
normas y la existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la
capacidad econmica de los contribuyentes , el aumento de las tasas de los
impuestos. Los estudios sobre la materia revelan que a mayores tasas,
mayores son los niveles de evasin. Asimismo tenemos las consecuencias;
falta de recursos para garantizar los derechos sociales y econmicos de los
ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios pblicos asistenciales y
econmicos de calidad , genera dficit fiscal , lo que origina que ,para cubrirlo
,se creen nuevos tributos ,aumenten las tasas o se obtengan crditos externos
,aumentan la carga tributaria a los buenos contribuyentes .esto se debe a que
la creacin de ms tributos o el aumento de las tasas

de los tributos ya

existentes afecta a los que ya cumplen con sus obligaciones y no a los

evasores.

Los objetivos que tenemos en mente son realizar relevamientos,

consultas, entrevistas, y toda otra gestin que resulte de utilidad para el
conocimiento de los modos de operacin y la prctica de elusin y evasin de
las actividades del sector a su cargo, obtener la informacin necesaria para la
clasificacin de los contribuyentes por segmentos de importancia y de grado
de cumplimiento con relacin al conjunto de cada actividad.

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

Por la descripcin del problema se plantea las siguientes interrogantes
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
Cul es el nivel de repercusin de la evasin tributaria en la informalidad
comercial de los comerciantes de la ciudad de Juliaca ao 2014
1.2.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS

Como incide la EVASION TRIBUTARIA en la INFORMAALIDAD

COMERCIAL en los comerciantes?

Cmo repercute las formas de EVADIR TRIBUTARIAMENTE en la

INFORMALIDAD COMERCIAL de los comerciantes?

Como incide la EVASION TRIBUTARIA de la INFORMALIDAD

COMERCIAL de los comerciantes?

En qu medida influyen la COMERCIALIZACION ILEGAL

en la

INFORMALIDAD COMERCIAL de los comerciantes?

de qu forma los VALORES Y ACCTITUDES DEL COMERCIANTE

repercute en la EVASION TRIBUTARIA del comerciante?

1.3 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

Las razones por las cuales se ha elegido el presente estudio es

porque el tema de la EVASION TRIBUTARIA cobra cada da mayor
importancia lo cual contribuye a la formalizacin de los comerciantes con sus
diferentes empresas comerciales y as cumplir con los impuestos que les
correspondan pagar

La presente investigacin se justifica por su IMPORTANCIA porque

nos sirve para:

10

Diagnosticar , conocer y tener informacin real sobre el sistema tributario

que poseen los comerciantes de la regin Puno, en los diferentes rubros
durante el ao 2014

Tener informacin real sobre las deficiencias y carencias que presentan

los comerciantes en cuanto respecta al sistema tributario , cumplir con
los Impuestos de la Renta, Impuesto General a las Ventas ,Impuesto
Selectivo al Consumo, contribuciones con Es salud , ONP ,Tasas etc. .
las mismas que pueden reducir voluntariamente la evasin tributaria

Su estudio permitir conocer la realidad

tributaria en nuestro medio

porque no existen estudios referidos al tema problema , siendo una

oportunidad para el logro de los objetivos propuestos en el presente
estudio

Determinar la repercusin en el sistema tributario en la informalidad

comercial de los comerciantes de la regin de Puno

Asimismo permitir que a travs del presente estudio los comerciantes

tengan cierto nivel de conocimiento del sistema tributario y sus funciones
correspondientes

Es necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una

fuerte informacin sobre la EVASION TRIBUTARIA como la SUNAT los
comerciantes para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el ESTADO en carcter de administrado

11

II.

OBJETIVOS

2.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar el nivel de REPERCUSION de la EVASION TRIBUTARIA en la

INFORMALIDAD COMERCIAL de los comerciantes de la ciudad de Juliaca ao
2014

2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Identificar

las

formas

de

EVADIR

TRIBUTARIAMENTE

en

la

INFORMALIDAD COMERCIAL que repercuten en los comerciantes

Describir el nivel de INCIDENCIA de la EVSION TRIBUTARIA en la
INFORMALIDAD COMERCIAL de los comerciantes
Precisar la medida en que INFLUYEN la COMERCIALIZACION ILEGAL en
la INFORMALIDAD COMERCIAL en los comerciantes
Describir la forma en que LOS VALORES Y ACCTITUDES DEL
COMERCIANTE REPERCUTEN en la EVASION TRIBUTARIA de los
comerciantes

III.

MARCO TEORICO REFERENCIAL

3.1 MARCO REFERENCIAL ( ANTECEDENTES)

TITULO DE LA INVESTIGACION: la contabilidad y la evasin tributaria

AUTOR: Mallqui Quijano
FECHA DE PUBLICACION: 1999
NOTAS: tesis para optar el grado acadmico de magister en contabilidad en la
Universidad Nacional De San Marcos
AUTOR: Juregui Gorgona, Edwin Emiliano

TITULO DE LA INVESTIGACION: el contrabando del sur del Per

(2002-2003) y las polticas tributarias aduaneras para su mejor control

12

FECHA DE PUBLICACION: 2007

NOTAS: tesis para optar el grado acadmico de magister en ciencias contables
con mencin en poltica de administracin tributaria
AUTOR: Jimnez Nina, Eduardo

3.2 BASES TEORICAS

3.2.1. EVASION TRIBUTARIA (VARIABLE 1)

3.2.1.1 CAUSAS Y CONSECUENCIAS

A. Qu ENTIENDE POR TRIBUTO?

Es una prestacin de dinero que el estado exige en el ejercicio de su

poder

de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una

ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.1 El
cdigo tributario establece que el termino

TRIBUTO comprende impuestos

(segn Hctor Villegas)

. IMPUESTO: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del estado una
contraprestacin

directa en favor del contribuyente. tal es el caso del

impuesto a la renta
.Contribuciones el tributo que tiene como hacho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales,
como es el caso de la contribucin de CENCICO
.TASA: El tributo que se paga como consecuencia de la prestacin
efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por
parte del estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los registros
pblicos

13

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin

corresponde al gobierno central, los gobiernos locales y algunas entidades que
lo administran para fines especficos
B. APLICACIN DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA
SOBRE EL REGIMEN PENAL TRIBUTARIO Y ADUANERO IMPUESTO POR
LOS

DECRETOS

LEGISLATIVOS

N1111(29.6.12)

N1113(5.7.12)

N114(5.7.12)

____________________________________________________________

1 DEFINICION DE HECTOR VILLEGAS curso de finanzas y derecho tributario

MODIFICACIONES ALA LEY N28008LEY DE DELITOS ADUANER0S

Mediante el D.Leg. N 1111 publicado el 29.6.12 y vigente desde
30.6.12 se modific la ley N 28008 LEY DE DELITOS ADUANEROS como
consecuencia de la delegacin de facultades legislativas en materia tributaria,
aduanera y en particular, sobre delitos tributarios y aduaneros, por parte del
congreso de la Republica al Poder Ejecutivo
Este decreto legislativo tiene como finalidad declarada ampliar las
competencias de la administracin aduanera para intervenir en los casos
vinculados a infracciones administrativas relacionados a los delitos aduaneros
y as controlar mejor el ingreso regular e irregular de mercancas al territorio
nacional
En primer trmino en el art. 1 que define el delito de comercializacin
ilegal se ha elevado a 4 UIT el valor de la mercanca objeto de la sustraccin,
elusin o burla del control aduanero. De la misma manera, este valor impositivo
tributario(4 UIT) se ha previsto para la modalidad sistemtica de este delito ,
de acuerdo al art. 3 comercio informal fraccionado

as como en la

receptacin aduanera , conforme al art 6 y por ltimo en el delito del trfico de

mercancas prohibidas previstos en el art. 8

14

C. SANCIONES

SANCIONES MAS DRASTICAS AL CONTRABANDO CON LA NUEVA LEY

DE DELITOS ADUANEROS

(Segn Sanabria Ortiz Rubn comentarios de tributacin) La nueva

ley de delitos aduaneros (ley N28008) es el instrumento jurdico que le permite
a la SUNAT combatir y reprimir adecuadamente los delitos aduaneros, pues
establece para los comerciantes ilegales que puedan fluctuar entre 5 a 12 aos
de crcel, as como con la aplicacin de fuertes multas y el decomiso de las
mercancas e instrumentos con los que se cometieron delitos.2
______________________________________
Sanabria Ortiz Rubn tributacin y los ilcitos tributarios

Dicha ley entr en vigencia a partir del 28 de agosto del 2003, al da

siguiente de la publicacin de su reglamento, aprobado con el decreto supremo
N121-2003-EF.En dicha norma se considera aspecto innovadores vinculados
con las actividades tributario aduaneros , relacionados con la reduccin del
monto para determinar el delito aduanero las nuevas modalidades de delitos
aduaneros, la aplicacin de drsticas sanciones para los que cometen delitos
aduaneros los criterios para establecer la valorizacin de las mercancas , as
como sancionar la tentativa de un delito ilegal

Un aspecto relevante es que con la nueva ley se reduce el monto

establecido para la tipificacin del delito del contrabando, receptacin aduanera
y trfico de mercancas prohibidas o restringidas .De esta manera, si se trae
mercancas de contrabando por un valor mayor a dos UIT la pena de crcel
mnima es de 5 aos Anteriormente, con la ley N26461, el lmite establecido
era 4UIT

Cabe indicar que la nueva ley tambin considera como delito

aduanero el transporte, compra, almacenamiento, encubrimiento y venta de
mercancas de mercaderas ilegal Asimismo, se considera como delito de
contrabando la ocultacin o sustraccin de mercaderas de la accin de

15

verificacin o reconocimiento fsico que debe realizar la administracin

aduanera dentro de los recintos o lugares habilitados.

En lo que respecta a las nuevas modalidades de delitos aduaneros,

se incorpora la figura delictiva del trfico de mercancas delictivas del trfico de
mercancas prohibidas y restringidas, sancionado dicho supuesto

con una

pena privativa de la libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos.

Otra innovacin que merece ser destacado, es la pena privativa de

libertad referida a los autores del delito de financiacin delitos ilegales. En este
sentido, se seala que quien financie por cuenta propia o ajena a la comisin
de los delitos aduaneros, ser reprimido con pena privativa de la libertad no
menor de ocho ni mayor a doce aos
Es importante sealar que para determinar el valor de las mercancas
que son objetos de delito de mercadera ilegal, con la nueva ley de delitos
aduaneros se considera el valor FOB (valor comercial) cuando se trata de
mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio
nacional, y se considera el valor CIF (valor que incluye el costo de mercancas
el seguro y el flete) cuando se trata de mercancas extranjeras

Adems, a partir del 28 de agosto del 2003 se sanciona tambin la

tentativa de delito aduanero. Esto implica que las personas que sean detenidas
por intentar pasar mercadera ilegal podrn ser denunciadas por la SUNAT y
en el caso de que la tentativa sea comprobada el poder judicial impondr la
pena mnima que hubiera correspondido en el caso del delito se hubiera
consumado

En el caso de las mercancas que integran al pas a travs de la zona

franca de Tacna, tambin se considera como delito de contrabando cuando se
pretende comercializar
Dichas mercancas fuera de la zona comercial de Tacna sin el pago de los
tributos diferenciales y el cumplimiento d los requisitos legales, cuando el valor
de las mercancas es superior a 2 UIT. Finalmente, se invoca a la ciudadana

16

en general a cumplir con sus obligaciones tributarias, a fin de evitar las

drsticas sanciones que establece la nueva ley de delitos aduaneros

1.2.1.2

OBJETIVOS DE LA EVACION TRIBUTARIA

CONTROLES ADUANEROS
DERECHOS ARANCELARIOS

A. Qu ES UN ARANCEL?

Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica

solo a los

bienes que son importados o exportados .en ms usual es el que se cobra

sobre las importaciones en el caso del Per y muchos otros pases, no se
aplican aranceles a las exportaciones

En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones en las sub

partidas nacionales de aranceles de aduanas .La nomenclatura vigente es la
del arancel de aduanas 2014, aprobada mediante decreto supremo N2382011-EF publicado el 24 de diciembre del 2011 y puesto en vigencia a partir del
01 de enero de 2012, norma que derogo el arancel de aduanas 2007. El
arancel de aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la quinta recomendacin
de enmienda del consejo de cooperacin aduanera de la organizacin mundial
de aduanas (OMA) y la nueva nomenclatura ANDINA (NANDINA) aprobada
mediante decisin 766 de la comunidad andina de naciones (CAN) las cuales
tambin entraron en vigencia el 01 de enero de 2012 .3
B. TIPOS DE ARNCELES

Arancel ad

valoren: Es

el derecho

de

aduana,

se

expresa

como porcentaje del valor de la mercanca importada. Es uno de los

gravmenes ms difundidos, y le otorga potestades a los puestos de control
aduanero de los Estados a imponer valores restrictivos para evitar la prolifer
acin del ingreso de mercadera extranjero al mercado interno.

17

ARANCEL ESPECFICO: Es el derecho de aduana que no guarda relacin

alguna con el valor de la mercanca importada, sino con su peso o volumen. Se
impone un valor determinado por una unidad de cantidad determinada, as por
ejemplo se cobra un arancel por kilo. Se utiliza para los bienes no divisibles en
unidades cuantitativas, tan frecuentes en el comercio internacional. Es el
arancel aplicado a las importaciones de artculos ganaderos, como soja, trigo,
maz, harinas y dems. Con frecuencia se incurre en un error cuando se
confunde el arancel especfico con aquel que se impone sobre determinados
bienes como pueden ser autos, o televisores, o radios.

__________________________________________
3 VILLEGAS HECTOR derecho tributario y financiero

Pero en dicho caso no sera un arancel sino un impuesto al comercio,

que el Estado en cuestin podra imponer por ley o decreto y que se hara
efectivo al cobro recin una vez introducido el bien y comercializado en el
mercado interno.

ARANCELES

MIXTOS: Tambin

llamados compuestos, son

las

tarifas

arancelarias impuestas por el derecho aduanero que combinan el mtodo ad

valorem con el especfico en las importaciones. Se aplica para regular las
cantidades, ejemplo es comn que se imponga un valor de un determinado
porcentaje adems del gravamen por unidad de cantidad. Son poco comunes,
ya que los Estados imponen en general el sistema ad valorem o el especfico,
pero pueden tener influencia en las pocas de crisis o cuando un pas est
fomentando en el comercio interno la produccin de un bien en particular.

C. CONTROLES ADUANEROS

Es el conjunto de medidas adoptadas por la administracin aduanera

con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera o de
cualesquiera

otras disposiciones cuya

aplicacin

ejecucin

es de

18

competencia o responsabilidad de las aduanas Art. 104.El Control Aduanero en

todas las operaciones de comercio exterior se aplicarn controles precisos por
medio de la gestin de riesgo, velando por el respeto al ordenamiento jurdico y
por el inters fiscal.(cdigo de produccin, comercio e inversiones)4

El control aduanero se aplicar al ingreso, permanencia, traslado,

circulacin, almacenamiento, y salida de mercancas, unidades de carga y
medios

de

comunitario.

transporte,

hacia

desde

el

territorio

aduanero

Asimismo, el control aduanero se ejercer sobre las personas

que intervienen en las operaciones de comercio exterior y sobre las que entren
o salgan del territorio aduanero.

El control aduanero podr realizarse en las

fases siguientes:
________________________________________________
4 YACOLCA ESTRS DANIEL delitos tributarios 2009 pg. 912

Control anterior, el ejercido por la administracin aduanera antes de la

admisin de la declaracin aduanera de mercancas.

Control durante el despacho, el ejercido desde el momento de la

admisin de la declaracin por la aduana y hasta el momento del levante
o embarque de las mercancas.

Control posterior, el ejercido a partir del levante o del embarque de las

mercancas despachadas para un determinado rgimen aduanero.

1.2.2 INFORMALIDAD COMERCIAL EN EL CONTRABANDO (VARIABLE 2)

3.2.2.1. COMERCIALIZACION ILEGAL
A. DEFINICION

El comercio ilegal es un fenmeno que se presenta prcticamente en

todos los pases y sus repercusiones se evidencian no slo en la economa de
las industrias, sino en el bienestar social, la seguridad pblica y el propio
desarrollo nacional.

19

Las prcticas ilegales como la piratera, el contrabando y, en general,

el comercio ilegal estn rebasando al Estado, por la que slo con acciones
conjuntas y contundentes entre sociedad, autoridades y legisladores se podr
combatir este fenmeno que ha ido avanzando a pasos vertiginosos.

El contrabando de combustible en Tulcn se ha incrementado, en los

ltimos aos, debido a los escases de empleo a pesar de ser una zona
comercial fronteriza, actividad que se ha venido disminuyendo debido a las
polticas econmicas propuestas por el gobierno actual. Lo que ha permitido
una disminucin en el rea comercial de esta ciudad, repercutiendo en la
economa de cada familia.

Las personas dedicadas a la actividad ilcita de combustible Colombia,

viven el drama de violencia al arriesgar a sus familias, a cada uno de los
controles que realizan los agentes antinarcticos de la polica nacional, al frente
de la fiscala y gobernadora de la Provincia. Quienes bajo el escudo de hacer
cumplir la ley, no miran las consecuencias que pueden traer sus actuaciones
frente a las enfrentamientos producidos con los contrabandistas, siendo por lo
general vctimas de la necesidad econmica que existe.

La falta de empleo no es razn para que los ecuatorianos se dediquen

al comercio ilcito debido a que somos capaces de generar fuentes pequeas
de trabajo, con la habilidad que caracteriza a las personas emprendedoras. El
gobierno nacional debe presentar propuestas que permitan a las personas que
viven en frontera mejorar su situacin ocupacional, generando y facilitando
fuentes de trabajo, por medio de los distintos Ministerios. Vivimos en un pas
que nos proporciona mecanismos naturales de desarrollo econmico,
independientemente delas polticas que se manejen, el deseo de superacin
por el camino ms largo o ms difcil pero legal , siendo el de mejor satisfaccin
porque nos permite una estabilidad laboral, econmica y emocional tranquila.
.
B.MODALIDAD DE CONTRABANDO
LAS MODALIDADES DE VENTA ILEGAL

20

Un problema adicional que enfrenta la lucha contra el contrabando es

el apoyo que la poblacin de las localidades aledaas a las carreteras, dan a
los contrabandistas, sea por necesidad o complicidad. Esto impide la captura
de los cabecillas de las organizaciones y la intervencin de la mercadera.
Adems de la serpiente, la Sunat ha identificado otras modalidades
que proliferan en las zonas de frontera. El jefe de la Divisin Anti contrabando,
Giovanni Guisado Zuloaga, refiere que otras de ellas son el llamado paso
hormiga y el ruleteo, muy extendidos sobre todo en la zona sur.
El primero consiste explica Guisado en reclutar mujeres del lugar para
que, a cambio de una pequea suma, ingresen debajo de sus polleras
cargamentos de ropa y pequeos enseres. 5
____________________________________________________
5 BRAMONT ARIAS Luis, temas de derecho penal 1990 pg.83

Esto es realizado por muchas fminas a la vez, en distintos puntos y

varias veces al da, de modo que resulta imposible revisarlas a todas.
El ruleteo o carrusel, en cambio, es realizado desde las ciudades por bandas
mejor organizadas. Consiste en emplear varias veces un mismo documento
legal para sustentar mercadera de contrabando comprada en la zona de
tratamiento especial de Tacna. "Mezclan en sus negocios productos legales
con mercadera ilegal, aprovechando que en las guas de remisin no figuran
los nmeros de serie y pueden pasar un producto por otro", anota el
funcionario. Para ello estas organizaciones emplean a los llamados chacales
que llevan mercadera hasta por mil dlares a cambio de una pequea suma de
dinero. La lucha contra el contrabando es difcil, pero los miembros de control
de Aduanas la toman muy en serio.

C.INFORMALIDAD COMERCIAL

De acuerdo con lo investigado en todas las fuentes bibliogrficas, se

considera como formal, en el sentido legal y social, todo aquello que est
organizado, tiene una estructura y un reconocimiento legal y se sujeta a
las normas jurdicas

del

pas;

su

funcionamiento

responde

dicha organizacin la cual est sistematizada en documentos que pueden ser,

21

por ejemplo, un Manual de Organizacin y Funciones, un Organigrama, una

estructura jerrquica y relaciones de gobierno y dependencia que permiten
su control y funcionamiento.

Al contrario, lo informal es el reverso de la moneda, pues

son instituciones que surgen al margen de todo lo formal, muchas veces
espontnea y circunstancialmente, aunque puedan tener una organizacin y
cierto orden en su funcionamiento, pero dicho sistema no permite su control. En
nuestro pas, la informalidad ha tomado la caracterstica de institucionalizacin
pues la encontramos en todo orden de cosas y en todos los niveles e
instituciones, en tal forma se ha propagado este estilo de vida que ha concitado
la atencin de los estudiosos, no solo a nivel nacional sino internacional en lo
que algn socilogo ha llamado "La Cultura Chicha", o mejor el "sector
informal"

D. EL SECTOR INFORMAL

Se ha intentado a travs de los socilogos de conceptuar la

informalidad y se ha llegado a determinar que es un trmino ambiguo, as se
dice que:
"El concepto de sector informal tena la dudosa ventaja de permitirnos agrupar
tanto al vendedor de cigarrillos por unidad como al ambulante dedicado a las
confecciones, a los recolectores de botellas y a los que tapean formularios a la
entrada de las oficinas pblicas, a los pequeos talleres de reparacin y a los
que comercializan objetos robados, a los lustrabotas y a las empleadas
domsticas".
Se

recomienda

la produccin,

como

los

por

igual

talleres,

establecimientos
y

niveles

que

operan

de distribucin,

en

como

la venta ambulante; incluye servicios dirigidos al consumo, con otros vinculados

a la industria y sus modalidades de expansin (por ejemplo preparacin
de alimentos, peluqueros, empleadas domsticas y talleres de reparacin),
destinados a mercados de altos ingresos (algunos tipos de artesanas y de
confecciones) o a sectores de ingreso ms bajos (como la recuperacin de
objetos usados)

22

La esfera de lo informal comprende en algunos autores el total del

flujo de transacciones que se realizan al margen del sistema financiero y en
otros, aquellos que evaden el pago de impuestos en su totalidad o en parte. En
el primer caso se integra al campo de estudio, por ejemplo, el crdito por
adelanto de mercaderas que pueden darles una fbrica a talleres de la
pequea y mediana industria, o a las variadas modalidades de crdito
comercial, entre ellas las de las tiendas a sus clientes. Como bien lo sealan
los estudiosos, la ambigedad mencionada lleva a dos consecuencias:

Alude a segmentos scales que son objetivamente distintos como si se

tratara de una situacin comn y Abre la puerta a la convivencia de
compresiones muy diversas que coexisten en un mismo trmino
En este segundo caso estn:

Las empresa familiar donde capital y trabajo se confunde, que pueden

rendir una ganancia y ser un negocio estable pero no llega a acumular un
capital;

La pequea empresa establecida donde el dueo del capital que paga a

sus trabajadores lo hace sin un contrato firmado y sin especificar deberes
y derechos de los contratados;

La subcontratacin en la que un empresario paga al destajo un trabajo que

se puede realizar en cualquier tiempo y lugar;

Los

servicios

personales

que,

en Amrica

Latina,

tienen

rasgos

semiserviles.

Con mucha razn Alberto Bustamante dice que la informalidad lo

constituye:
Lo que viene a completar lo enunciado anteriormente. Pese a la ambigedad
del concepto, entendemos que el comercio ambulatorio cae entre las
concepciones de la informalidad, dadas las caractersticas de su organizacin y
funcionamiento, an al margen de los dispositivos legales vigentes.

3.2.2.2 ACTITUDES DEL COMERCIANTE

A.DEFINICION (Guillermo Heliasta Fernndez concepto del comerciante)

23

El presente artculo es referente a la actitud de los comerciantes

informales hacia la reconversin monetaria en el ejercicio de sus actos
mercantiles. El estudio estuvo basado en un enfoque cualitativo, utilizando
tcnica de recoleccin de datos como la entrevista biogrfica y la observacin
fenomenolgica. As mismo, se utiliz como tcnicas de anlisis, la
categorizacin, la triangulacin, adems del razonamiento inductivo.

La muestra estuvo conformada por cuatro (4) informantes claves, vale

decir, los comerciantes informales de sexo femenino y masculino. En la
investigacin se destacan tpicos como la actitud, reconversin monetaria y
actos mercantiles, aprecindose en los resultados, que el comercio informal
constituye una manera de sobrevivencia donde los sujetos dedicados a esta
actividad informal no tienen proteccin, ni ley que los regule, por lo que, se
convierten en una competencia desleal para el comercio formal. Es menester
destacar que los resultados del estudio arrojaron actitudes positivas y negativas
en cuanto a lo que es el comercio informal y la reconversin monetaria,
resaltndose pensamientos, sentimientos o emociones y una predisposicin
conductual hacia estos fenmenos sociales, tales como, solidez, inflacin,
economa, lucro, temor, ansiedad, alegra, confianza, optimismo, cambio de
capital y bsqueda de informacin .Los fenmenos sociales repercuten
psicolgicamente en las personas y en las actividades que le generan lucro.

B.

FRAUDE EN ADUANAS

Y/O

COMERCIALIZACION ILEGAL DE LOS

COMERCIANTES

La Administracin Aduanera puede incumplir con su obligacin de

controlar el ingreso y salida de mercancas, en virtud de error provocado
mediante engao realizado por usuarios que de esta manera evaden o
disminuyen el pago de las debidas contribuciones, o se sustraen del
cumplimiento de requisitos sealados como obligatorios por la Ley que indica el
contenido.

Quien introduce o extrae mercancas por lugares no habilitados

24

incurre en contrabando, pero no engaa, no vicia la voluntad de la oficina

aduanera, si bien escapa a ella. Por el contrario, quien presenta ante la aduana
un documento falso, alterado, adulterado, expedido irregularmente, o bien
aparenta mediante troqueles o sellos la entrega de dinero a las oficinas
receptoras de fondo nacional, o destruye documentos para evitar el
cumplimiento de una obligacin comete contrabando mediante engao,
sorprendiendo la buena fe de la Administracin, consecuentemente, viciando
su voluntad que si bien se pronuncia libremente se expresa equivocadamente
como consecuencia de error generado por los artificios que la han
distorsionado. No se castiga el engao en s mismo, si no la lesin que por la
voluntad del actor se produce o se pretende producir mediante la utilizacin del
medio engaoso a objeto de hacer incurrir en error al sujeto pasivo del delito y
obtener de esa manera un beneficio impropio.

Los literales en anlisis no admiten la simple culpa; por el contrario

exigen el dolo, en cuya ausencia sera otro el tipo delictual, de ser alguno
invocarle. La redaccin utilizada por el legislador no nos permite razonar de
otra manera, pues seala la persecucin de fines antijurdicos con las
locuciones: "con el objeto de acceder a un tratamiento preferencial, de evitar la
aplicacin de restriccin u otra medida a la operacin aduanera o en todo caso,
defraudar los intereses del Fisco Nacional"; "destinados a aparentar el pago o
la caucin de las cantidades debidas al Fisco Nacional". Adems, seala como
delito el respaldo a las declaraciones con medios capaces de engaar y
producir decisiones administrativas errneas distintas a las que en deberan
producirse de no mediar la falsedad, alteracin o forjamiento documental. La
Ley trata ciertas manipulaciones de los documentos (sustitucin, destruccin,
adulteracin, forjamiento) dirigidos a producir una apariencia injustamente
provechosa para el manipulador. El dolo consiste en la intencin que antecede
al acto por parte del sujeto activo de pretender un tratamiento aduanero distinto
al que legalmente le corresponde. Pero no basta que est presente el deseo de
engaar para lograr beneficio propio y/o beneficiar aquellas personas
cercanas.

Es necesario que los medios que se utilicen sean idneos, que las

25

artimaas utilizadas sean lo suficientemente insidiosas o astutas como para

engaar al funcionario aduanero. As, si un usuario presenta una factura
evidentemente falsa o alterada o con valores que no tengan relacin alguna
con la realidad comercial, no podramos hablar de engao, pues no toda
mentira es capaz de engaar y, en consecuencia, podemos estar en presencia
de otro delito o falta que se haya podido evidenciar con claridad.

Se han dado casos, un importador presenta factura y declaracin

sealando un valor que constituye apenas una milsima parte del real. Una
mentira evidente, es incapaz de llamar a error a un funcionario medianamente
avezado y por tanto mal se podra considerar que se est en presencia de un
medio engaoso lo suficientemente hbil como para inducir a engao y
producir el error para hacer posible el dao ajeno y el provecho propio.

La calificacin de esta idoneidad es ardua tarea para el juzgador

sobre la que se ha hablado y escrito mucho cuando se analiza el delito de
estafa. Hay quienes sostienen que la intensidad del engao debe medirse
sobre la base de una prudencia media, mientras que otros consideran que el
juez debe analizar cada caso en particular y hurgar en las condiciones
intelectuales del estafado. Esta ltima posicin ha ido tomando cuerpo ante la
imposibilidad de determinar valores intelectuales medios entre la inmensa
disimilitud de los seres humanos. A los fines que interesan a este estudio,
puede presumirse que un funcionario aduanero a quien corresponde
determinar el rgimen jurdico e impositivo aplicable a las mercancas objeto de
operacin aduanera, tiene conocimientos y experiencias que no son propios de
personas que no desempeen estas funciones, por lo que el medio engaoso
debe ser evaluado sin perder de vista estas especiales caractersticas.

La falsificacin, adulteracin, forjamiento, de facturas, conocimientos

de embarque y dems documentos privados propios del comercio internacional
o de actividad aduanera en s no es delito, como tampoco lo sera poseer el
troquel de un banco o el sello de una aduana; lo que resulta sujeto a pena es el
uso de esos documentos o artefactos, por lo que el momento consumativo del
delito sera el de la consignacin ante la oficina aduanera de tales documentos

26

o en el caso de troqueles y sellos el de la presentacin ante la aduana de los

documentos sellados o troquelados de forma irregular que afectan .

Asunto distinto es la falsificacin, alteracin, simulacin o forjamiento

de documentos pblicos. Por un lado, el derecho penal ordinario hace notorias
diferencias entre la manipulacin indebida de unos y otros; en lo que a los
asuntos aduaneros respecta, debemos empezar sealando que los oficios de
clasificacin arancelaria, delegaciones, permisos, licencias, certificados y
similares son documentos pblicos por haber sido emitidos por rganos del
Estado pero igual a lo que sucede con los documentos privados es su
consignacin

ante

la

aduana

lo

que

consuma

el

delito

aduanero.

"La mera falsedad del documento privado, mientras permanezca en

propiedad del falsario, no lesiona ningn bien. Apenas constituye, dentro de los
estadios del, los actos preparatorios. La misma etapa en que se encuentra
quien compra el arma para la comisin del homicidio. Puede suceder que quien
habiendo dado comienzo a la falsificacin de un documento privado para
usarlo, sea sorprendido antes de consumar la falsedad, o que cualquier otra
circunstancia ajena a esa voluntad le impida utilizar el documento falso, como
lo pretenda, en cuyo caso se presentar la tentativa de querer realizarlo el
delito."

"Usar se refiere al uso que, por ley o por convenio de los particulares
est destinado el documento, vale decir, a establecer o modificar situaciones
jurdicas. Esta precisin permite algunas exclusiones obvias: no usa el
documento quien lo emplea como combustible, o para embalar objetos o con
una direccin diferente para la cual fue creado. El uso debe constituir un hecho
jurdicamente relevante, o sea, inducir en error grave a una o varias personas
sobre la validez jurdica del documento privado de que ste carecen en razn
de una falsedad. Se ha dicho que el uso del documento falso es simplemente
una condicin de punibilidad, es decir, la falsificacin de documento privado es
punible si el falsificador usa tal documento para un beneficio propio."

27

Puede darse el caso de un documento que no se consigna, pero se

muestra al funcionario a objeto de inducirlo a error. Tal sera de la presentacin
ante el reconocedor de un Oficio de clasificacin arancelaria adulterado con el
objeto evitar la aplicacin de una restriccin o la aplicacin de una tarifa ms
elevada. De acuerdo a la Ley se habra cometido un contrabando, pero
estaramos ante un problema de probanza, pues si no queda constancia en el
acta de reconocimiento de la presentacin del citado Oficio, resultara difcil
establecer la induccin a error mediante esta artimaa que se est realizando.

Pocos documentos han sido presentados a las aduanas con fines tan
aviesos como la factura comercial. Al referirse a las facturas falsas, opina: "La
falsedad puede consistir, en primer lugar, en documentar una venta que no se
realiz, en cuyo caso la falsedad es total; puede consistir, tambin, en la
modificacin de los datos consignados en la factura, tales como la cantidad, la
calidad, el precio o los vicios aparentes u ocultos de las mercaderas; la fecha,
el plazo o cualquier otra circunstancia que produzca el efecto de dar a la
factura un valor crediticio que no sea el que corresponde a las verdaderas
condiciones de la compraventa realmente efectuada. Se trata de un caso de
falsedad ideolgica, puesto que la factura en su aspecto material, no es falsa;
lo es en lo que documenta."

Cosa similar puede decirse de los sobordos, conocimientos de

embarque, guas areas y de encomienda que cada da son ms manipulados
o destruidos para hacer desaparecer pruebas de introducciones o extracciones
subrepticias de mercancas. La entrega de cualquiera de ellos a la autoridad
aduanera constituye el momento consumativo del delito. Quien entrega lo hace
obviamente para lograr un fin antijurdico pasado por el tamiz del engao, el
error y el consentimiento viciado del rgano estatal de querer sacar provecho.

La falsedad de los documentos puede ser material o ideolgica. Es lo

primero cuando se confecciona un documento falso o se altera uno verdadero.
Es ideolgica cuando en un documento autntico se consignan o insertan
hechos o declaraciones falsas, por lo que este tipo de falsedad slo puede
estar presente en documentos pblicos, aun cuando muchos autores

28

mantienen posicin diferente. Adulterar un documento es alterarlo, bien

incluyendo manifestaciones no formuladas por el otorgante, pero slo mediante
sustitucin o supresin.

C. SOBORNO
Soborno es la ddiva con que se soborna y la accin y efecto de
sobornar. Este verbo, con origen en el latn sobornare, se refiere a corromper a
alguien con dinero, regalos o algn favor para obtener algo de esta persona.
El

soborno

tambin

es

conocido

como cohecho o,

en

el

lenguaje

coloquial, coima. Se trata de un delito cuando un funcionario pblico acepta o

exige una ddiva para concretar una accin u omitirla.
Es posible distinguir entre un cohecho simple (cuando el funcionario
acepta dinero para cumplir con un acto) y un cohecho calificado (cuando la
ddiva se entrega para obstaculizar o impedir la realizacin de una accin). La
persona que ofrece o acepta la ddiva incurre en el delito de cohecho pasivo.
Un ejemplo de soborno tiene lugar cuando un empresario le paga una ddiva a
un funcionario pblico con el objetivo de que ste le favorezca en una licitacin
o concurso. Por otra parte, un empresario puede sobornar a un inspector para
que una investigacin no arroje resultados negativos.

De la misma forma podemos establecer que tambin podemos

clasificar los sobornos en base al mbito donde se desarrollen. As, por un
lado, tenemos los sobornos en el mbito pblico que son aquellos en los que
toma protagonismo una figura de la administracin pblica. Un claro ejemplo de
ello es cuando un individuo cualquiera es parado en la carretera por la polica
por exceso de velocidad y aquel le ofrece dinero a la autoridad con tal de que
no le ponga la correspondiente multa.

Por otro lado, estn los sobornos en el mbito de la esfera privada o

particular. Los mismos son los que dan entre individuos cuando uno de ellos
ofrece dinero a otro con tal de que acometa o no algn tipo de accin que le
puede favorecer al primero. Un claro ejemplo de ello es cuando un ciudadano

29

que trabaja en una empresa coge el dinero que le ofrece otro para que no
contrate a un tercero.

Los sobornos tambin existen fuera del mbito estatal. Es posible

que un vendedor soborne al encargado de las compras de una empresa a la
que intenta venderle un producto o un servicio, con la intencin de que ste
elija su propuesta por sobre la de los competidores. Ms all de que el soborno
implique un delito, el hecho de corromper a alguien para obtener un beneficio
personal supone una falta tica que, en este sentido, debera ser evitada sin
necesidad del castigo legal.6
____________________________________________________________
6 BUSTOS RAMIREZ Juan, manual y aplicacin de la ley penal 1991 pg. 297

3.3 MARCO CONCEPTUAL

CONTRABANDO

Es la entrada, la salida y venta clandestina de mercancas prohibidas

o sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales
Tambin se puede entender como la compra y venta de mercancas evadiendo
los aranceles, es decir evadiendo los impuestos .se considera que comete
contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones , mediante una conducta
engaosa , con el objetivo de lograr que determinada mercadera eluda el
control de servicio aduanero , los celulares los perfumes y las carteras son
objetos producidos por el contrabando.

TRIBUTOS
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten
en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el
Estado, exigidas por una administracin como consecuencia de la realizacin
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento

30

del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines

conducta humana denominada contrabando se inscribe en el marco del
derecho penal econmico. La economa de las naciones necesita tener control
sobre sus importaciones y exportaciones, por cuanto hace a la vida de un pas.
De esa forma, se considera que comete contrabando aquel que ejerce
acciones u omisiones, mediante una conducta ardida o engaosa, con el objeto
de lograr que determinada mercadera eluda el control del servicio aduanero.
Se han considerado como las dos modalidades ms importantes de
contrabando el abierto y el tcnico. Por contrabando abierto se entiende la
modalidad ms elemental, segn la cual simplemente se evade el control legal
en torno de la introduccin de bienes en su transposicin de fronteras. As,
ingresar mercancas por sitios diferentes a los autorizados, empleando rutas
diferentes a las establecidas para el trnsito ordinario de mercancas, o en
otros casos ocultando las mismas para evadir la accin de la autoridad
aduanera; representan llamativos ejemplos de contrabando abierto que
omitieron la verificacin de la autoridad estatal.
A su vez, se entiende por contrabando tcnico a la utilizacin de
canales ordinarios de transporte e introduccin de mercancas (puertos,
plataformas, aeropuertos, puentes de frontera), donde la conducta maliciosa
consiste en fingir declaraciones de importacin, presentar documentos falsos o
adulterados, trastocar valores reales de la mercanca, emplear codificacin
aduanera errnea, informar cantidades equivocadas, y un sinnmero de
conductas que pretenden simular un proceso de legalizacin de importacin
conforme las normas existentes sobre la materia, cuando en realidad las
cantidades, los valores, la especie o la calidad de las mercancas introducidas
no se ajustan a los datos declarados.
El contrabando se tiene como un delito de creacin legal. Muchas
legislaciones lo consideran como delito contra el orden econmico o social, y
guarda mucha familiaridad de orden legal con las disposiciones de orden fiscal,
de control de cambios, del mercado de divisas, y ha terminado por establecerse
como un mecanismo apropiado para las operaciones de lavado de activos.

ADUANAS

31

Servicios administrativos responsables de aplicar la legislacin

aduanera y de recaudar los derechos e impuestos que se aplican a la
importacin, a la exportacin, al movimiento o al almacenaje de mercancas, y
encargados asimismo de la aplicacin de otras leyes y reglamentos relativos .

VI. HIPTESIS
4.1.1 HIPTESIS GENERAL

El nivel de EVASION TRIBUTARIA REPERCUTE claramente en la

INFORMALIDAD COMERCIAL de los comerciantes de la ciudad de Juliaca ao
2014.

4.1.2 HIPTESIS ESPECFICAS

Forma

de

EVADIR

TRIBUTARIAMENTE

en

la

INFORMALIDAD

COMERCIAL de los comerciantes REPERCUTEN positivamente

En el nivel de INCIDENCIA de la EVASION TRIBUTARIAMENTE en la
INFORMALIDAD COMERCIAL de los comerciantes es alto
Los tipos de COMERCIALIZACION ILEGAL de la INFORMALIDAD
COMERCIAL INFLUYE significativamente
La

forma

en

que

los

LAS

ACTITUDES

DEL

COMERCIANTE

REPERCUTEN en la EVASION TRIBUTARIA del comerciante es

deficiente.

32

4.2. VARIABLES E INDICADORES

4.2.1 IDENTIFICACION DE VARIABLES.
4.2.1.1. VARIABLES INDEPENDIENTE
A. EVASIN TRIBUTARIA

concepto de tributacin

aplicacin de la ley penal

sanciones

definicin de arancel

tipos de arancel

controles aduaneros

4.2.1.2. VARIABLE DEPENDIENTE

B. Informalidad comercial del contrabando

Comercializacin ilegal

Modalidad de venta ilegal

Informalidad comercial

Sector informal

Actitud del comerciante fraude a aduanas

Soborno a la autoridad

4.3 Operacionalizacion de variables.

33

OPERACIONALIZACION DE VARIABLE
VARIABLES

1. EVASION
TRIBUTARIA

DIMENSIONES
2. 1. CAUSAS Y
CONSECUENCIAS
DE LA EVASION
TRIBUTARIA

INDICADORES
1.1.3 Concepto de tributacin
1.1.4 Aplicacin de la ley penal
1.1.3 Sanciones

2.2 . OBJETIVOS DE
LA EVASION
TRIBUTARIA

1.2.1 Definicin del arancel

1.2.3 Tipos de arancel
1.2.4 Controles aduaneros

34

2.1.1 Definicin de la
comercializacin ilegal
2.1 COMERCIALIZACION
ILEGAL
2.INFORMALIDAD
COMERCIAL EN EL
CONTRABANDO

2.1.2 Modalidad de venta ilegal

2.1.3 Informalidad comercial de
Juliaca
2.1.4 Sector informal

2.2. VALORES Y
ACCTITUDES DEL
COMERCIANTE

2.2.3 Definicin de la actitud del

comerciante
2.2.4 Fraude a aduanas

2.2.3 Soborno a la autoridad

V.METODO DE INVESTIGACION
5.1. METODO

Para el presente trabajo de investigacin corresponde el cientfico

debido a que nuestro estudio estar basado en aplicaciones estadsticas con
el uso de una serie de instrumentos adecuados y pertinentes para el caso.

5.2. UNIDAD DE ANLISIS

El estudio estar dirigido a los comerciantes de la ciudad de Juliaca

de los mercados Tpac Amaru, San Jos, y los dems comerciantes y del
mismo modo a los diferentes profesionales entendidos en tributacin del mbito
de la ciudad de Juliaca durante el ao 2012.

35

5.3 NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIN

Por su finalidad

: bsica

Por su tiempo

: sincrnica

Por el nivel de profundizacin

: explicativa

Por su carcter

: cuantitativa

Segn el criterio de la naturaleza de la investigacin, es investigacin

explicativa porque es aquella que tiene relacin causal; no solo persigue
describir o acercarse al problema estudiado, sino que intenta encontrar las
causas del mismo .Segn el propsito de la investigacin es bsica

5.4 DISEO

El diseo de la investigacin entendida como el conjunto de

estrategias

procedimentales

metodolgicas

definidas

elaboradas

previamente para desarrollar el proceso investigativo, guiando los propsitos y

contratarlas a travs de la prueba de hiptesis, para el presente estudio es de
carcter no experimental y cuyo diseo es el explicativo causa
A. DISEO ESPECFICO

Para el presente estudio se establecer el diseo:

Y=F(x)

Dnde:

Y es la variable dependiente

: evasin tributaria

X es la variable independiente

: informalidad comercial en contrabando

C. PRUEBA DE HIPOTESIS

La estadsticas, aplicada al mtodo especifico, presenta dos

tratamientos para los datos. El primero se denomina la teora de las grandes
muestras (cuando el nmero de datos es > 30) utilizndose la distribucin Z o

36

chi cuadrado .La segunda se denomina la teora de las pequeas muestras y

es cuando n<30 datos, y se utiliza la distribucin t. En ambos casos el nivel de
significacin es del 5% siendo ambos resultados bastante similares .De
acuerdo al tipo de investigacin en el presente estudio y a la poblacin, se
utilizara el estadstico de prueba denominado: PRUEBA CHI CUADRADO:

A.PLANTEAMIENTO DE LAS HIPOTESIS

H0: Las proposiciones de la cultura tributaria en la informalidad de los

comerciantes de la ciudad de Juliaca son iguales y no influye.
P1 = P2 = P3 =. Pn

H1: Las proposiciones de la cultura tributaria en la informalidad de los

comerciantes de la ciudad de Juliaca son diferentes e influye negativamente.
P1 = P2 = P3 = Pn

____________________________________________________
CHARAJA C.F.EL MAPIC metodologa de investigacin pg.161

B. LA PRUABA ES UNILATERAL Y DE COLA DERECHA

C. NIVEL DE SIGNIFICACION:
0 =0.05 (5%)
D. PRUEBA ESTADISTICA
Chi cuadrado se obtendr X2
E.CALCULO DEL ESTADISTICO DE PRUEBA
5.5. POBLACION Y MUESTRA
5.5.1. POBLACION OBJETO DE ESTUDIO
El tipo de muestreo es no probabilstico e intencionado es decir que
ha sido elegido por criterio propio. Para el presente estudio la poblacin estar

37

conformada por los comerciantes de diferentes rubros de la ciudad de Juliaca

durante el ao 2012 .por las caractersticas del estudio y la mayor
concentracin de comerciantes informales y focalizacin se ha establecido
como la poblacin a los comerciantes informales del mercado San Jos de la
ciudad de Juliaca, con 3200 empadronados distribuidos en diferentes comits
y rubros.
TABLA N1
Juliaca: poblacin de comerciantes
Rubro

NUMERO DE COMERCIANTES

COMBUSTIBLES

18000

ELECTRODOMESTICOS

9000

ABARROTES

6000

OTROS

11000

TOTAL

44000

FUENTE: Padrn de comerciantes plaza san Jos 2013.

Elab. Por el ejecutor CARLOS

MUESTRA
Para el presente estudio se utiliz el muestreo expresado en formula:
S2
n = ----------------E2 S2
----- + -----

Z2 N
Z=nivel de contabilidad al 95%lo que implica que: Z=1,96
E=Error de estimacin. Entonces E=0.05
S=Desviacin Estndar (40%).Entonces S=0.40
N=Poblacin .N=44000

38

(0,40)2
n = -----------------------(0,05)2 (0,40)2
--------- + ----------

(1,96)2 44000
Reemplazando se obtiene que la muestra para el presente estudio estar
conformada por n=244 comerciantes.

SELECCIN DE MUESTRA

A travs del mtodo no probabilstico, para lo cual se Eligio, al nmero de

comerciantes por rubro identificado para el presente estudio.

AFIJACION PROPORCIONAL AL TAMAO DEL ESTRATO

Nh * n
nh =
N

18000 * 244
n1 =

= 100
44000

9000 * 244
n2 =

= 50
44000

6000 * 244
n3 =

= 33
44000

11000 * 244

39

n4 =

= 61
44000

TABLA N 2

AFIJACION PROPORCIONAL AL TAMAO DEL ESTRATO

Rubro

NUMERO DE

nh

COMERCIANTES
COMBUSTIBLES

18000

100

ELECTRODOMESTICOS

9000

050

ABARROTES

6000

033

OTROS

11000

061

TOTAL

44000

244 (muestra)

Fuente: Elaboracin propia 2013.

Elab. Por el ejecutor. CARLOS.

5.5.

TECNICAS E INSTRUMENTOS.

TECNICAS

INSTRUMENTOS

VARIABLE

Encuesta

Cuestionario estructurado

Sistema tributario

Observacin

Ficha de observacin

Informalidad comercial
en el contrabando

CUADRO DE ESTRUCTURA DE LOS INSTRUMENTOS

CUADRO N 01

40

VARIABLE: SISTEMA TRIBUTARIO

DIMENSION
- Objetivos de la evasin
tributaria.

INDICADORES

Concepto de tributos

Aplicacin de la ley penal

ITEMS
1
2

tributaria

sanciones

3
4

- Causas de la evasin
tributaria.

definicin de arancel

tipos de arancel

controles aduaneros

FUENTE: Elab. Propia 2014

CUADRO N 02
VARIABLE: INFORMALIDAD COMERCIAL EN EL CONTRABANDO
DIMENSION

INDICADORES

ITEMS

- Definicin de la
- Comercializacin ilegal

comercializacin ilegal
- Modalidad de venta ilegal
-Informalidad comercial de
Juliaca

- Actitudes de los
comerciantes informales.

- Sector informal
1,2,3,4,5,6,7,
-Definicin de la actitud del

41

comerciante
-Fraude a aduanas
-Soborno a la autoridad
FUENTE: Elab. Propia 2014.

a)

TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS.

1. PROCESAMIENTO ESTADISTICO.

Estadstica descriptiva.

1. Codificacin
2. Tabulacin.
3. Medidas de tendencia central
4. Medidas de dispersin o variacin.
5. Formulacin de resultados.
6. Conclusiones.
C.2. REPRESENTACION GRAFICA.

- Histogramas.
- Polgonos de frecuencias.
- Barras simples.
C.3. ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

- Anlisis y sntesis.
- comparacin.
- Correlacin.
- Induccin y deduccin

8,9,10

42

43

5.6.

MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA

PROBLEMA GENERAL
Cul es el nivel de
REPERCUSIN de la EVASION
TRIBUTARIA en la
INFORMALIDAD COMERCIAL
de los comerciantes de la ciudad
de Juliaca ao 2014?

OBJETIVOS

HIPTESIS

VARIABLES

METODOLOGA

OBJETIVO GENERAL

HIPTESIS GENERAL

INDEPENDIENTE

TIPO

Determinar el nivel de
REPERCUSION de la EVASION
TRIBUTARIA en la
INFORMALIDAD COMERCIAL de
los comerciantes de la ciudad de
Juliaca ao 2014

El nivel de EVACION
TRIBUTARIA REPERCUTE
claramente en la
INFORMALIDAD COMERCIAL
de los comerciantes de la ciudad
de Juliaca ao 2014

Bsica

EVASION
TRIBUTARIA

NIVEL EXPLICATIVO
DISEO
EXPLICATIVO CAUSAL
MTODO

PROBLEMAS ESPECIFICOS
Cmo REPERCUTE las formas
de EVADIR TRIBUTARIAMENTE
en la INFORMALIDAD
COMERCIAL de los
comerciantes?
Cmo INCIDE la EVASION
TRIBUTARIA de la
INFORMALIDAD COMERCIAL
de los comerciantes?
En qu medida INFLUYEN la
COMERCIALIZACION ILEGAL
en la INFORMALIDAD
COMERCIAL en los
comerciantes?
De qu forma los VALORES Y
ACCTITUDES DEL
COMERCIANTE REPERCUTE
en la EVASION TRIBUTARIA del
comerciante?

Cientfico
POBLACIN
OBJETIVOS ESPECFICOS

HIPTESIS ESPECFICAS

Identificar las formas de EVADIR

TRIBUTARIAMENTE en la
INFORMALIDAD COMERCIAL que
REPERCUTEN en los
comerciantes

Formas de EVADIR
TRIBUTARIAMENTE en la
INFORMALIDAD COMERCIAL de
los comerciantes REPERCUTEN
positivamente

Describir el nivel de INCIDENCIA

de la EVASION TRIBUTARIA en la
INFORMALIDAD COMERCIAL de
los comerciantes

El nivel de INCIDENCIA de la
EVASION TRIBUTARIA en la
INFORMALIDAD COMERCIAL de
los comerciantes es alto

Precisar la medida en que

INFLUYEN la
COMERCIALIZACION ILEGAL en
la INFORMALIDAD COMERCIAL
en los comerciantes

Los tipos de
COMERCIALIZACION ILEGAL de
la INFORMALIDAD COMERCIAL
INFLUYE significativamente

Describir la forma en que los

VALORES Y ACCTITUDES DEL
COMERCIANTE REPERCUTEN
en la EVASION TRIBUTARIA de
los comerciantes

La forma en que los VALORES Y

ACCTITUDES DEL
COMERCIANTE REPERCUTEN
en la EVASION TRIBUTARIA del
comerciante es deficiente

DEPENDIENTE

Constituida

por

comerciantes

los

de

la

COMERCIALIZACI

ciudad de Juliaca ao

ON INFORMAL EN

2012.

EL
CONTRABANDO

MUESTRA
TCNICAS
- Observacin
- Cuestionario
- entrevista
INSTRUMENTOS
-

Ficha
Observacin

Encuesta

- Gua de entrevista

de

44

VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

6.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.
N

01 Revisin
Bibliogrfica
02 Planteamiento
del Problema
03 Elaboracin
del Proyecto
04 Presentacin
del Proyecto
05 Aprobacin del
proyecto
06 Recoleccin
de Datos para
el
marco
terico.
07 Procesamiento
de Datos
08 Aplicacin,
Anlisis
e
interpretacin
de datos
09 Seleccin
y
ordenamiento
de
datos
tericos
y
estadsticos
10 Redaccin del
informe
de
investigacin
11 Revisin
del
informe
12 Sustentacin
del trabajo de
investigacin

X
X
X
X
X
X

X
X

X
X

ENERO

DICIEM

NOV

OCT

SET

AGOST

JULIO

MAYO

ABRIL

MARZ

ACTIVIDADES

JUNIO

2014

45

6.2. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

A. RECURSOS HUMANOS
EJECUTOR DE LA INVESTIGACIN:
CARLOS RUELAS COLQUEHUANCA
ASESOR: Dr. MARIO AGUILAR FRUNA.

B. RECURSOS MATERIALES

No DESCRIPCIN

UNIDAD

CANTIDAD PRECIO

DE

TOTAL

UNITARIO

MEDIDA
01

CD- RUM

Unidad

0.50

1.00

02

ANILLADO

Unidad

2.00

4.00

03

OTROS

04

PAPEL BOND A4

20.00
Millar

25.00

25.00

Unidad

52

0.10

5.20

180

1.00

180.00

80GR
05

IMPRESIONES

06

USO

DE Hora

COMPUTADORA

TOTAL

135.20

C.- PRESUPUESTO GENERAL

RUBRO

CANTIDAD EN S/.

Recursos Humanos

50.00

Recursos Materiales

300.00

TOTAL

350.00

46

VII.

ESTRUCTURA TENTATIVA DE LA TESIS

A.

ESQUEMA CAPITULAR DEL INFORME DE INVESTIGACIN

PORTADA

CARTULA

JURADOS Y ASESOR

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTOS

NDICE

RESUMEN

ABSTRACT

INTRODUCCIN

CAPTULO I
EL PROBLEMA

1.1

Explicacin de la situacin problemtica

1.2

Planteamiento del problema

1.3

Objetivos

CAPTULO II
MARCO TERICO REFERENCIAL

2.1 Antecedentes de la investigacin

2.2 Bases tericas
2.3 Marco conceptual
2.4 Hiptesis
2.5 Anlisis de variables e indicadores

47

CAPTULO III
METODOLOGA DE INVESTIGACIN

3.1 Mtodo de investigacin

3.2 Diseo de la investigacin
3.3 Poblacin y muestra
3.4 Tcnicas e instrumentos
3.5 Diseo de contrastacin de hiptesis
3.6 Matriz de consistencia y tripartita

CAPTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIN

4.1 Resultados y discusin

4.2 Aportacin terico prctica

CONCLUSIONES
SUGERENCIAS
BIBLIOGRAFA
ANEXOS

48

VIII.REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1.

HECTOR VILLEGAS curso de finanzas, derecho tributario y financiero.

Tomo I BUENOS AIRES

2.

BUNGE, Mario.(1997) La investigacin cientfica: su estrategia y su

Filosofa .Editorial. Ariel, 4ta Edicin.

3.

CABANELLAS DE LA TORRE Guillermo diccionario jurdico elemental

editorial heliastan S.R.L. 5ta reimpresin Buenos Aires.

4.

DICCIONARIO DE LA REAL ACADEMIA ESPAOLA vigsima segunda

edicin Esta informacin

puede consultarse en la siguiente pgina web

http:/buscom.rae.es/drael/srvlConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=CONTRABAND
5.

SANCHEZ CARLESSI, Hugo y REYES, Carlos. (1999) Metodologa y

Diseos en la Investigacin Cientfica", Editorial San Marcos, Lima Per.

6.

SANABRIA

ORTIZ

Rubn

comentario

tributario

los

ilcitos

tributariosEdit. san marcos .Tercera edicin. Junio 1997 Lima pgina 678
7.

ANDER EGG, Ezequiel. Tcnicas de investigacin social, Edit. Lumen.

24 ediciones. Bs. As. Argentina

8.

BRAMONT ARIAS Luis Temas de derecho penal tomo IV Lima 1990

Pagina 83.
9.

CARRASCO DIAZ, Sergio: (2005) Metodologa de la Investigacin

Cientfica. Edit. San Marcos. 1ra Edicin. Lima Per.

10.

ROXIN Claus lmites y sentidos de la pena estatal En: problemas

bsicos de derecho penal Editorial REUS .Madrid .1976 .Pagina 20-26.

11.

CARRILLO, F.: (1998) Cmo Hacer la Tesis y el Trabajo de

Investigacin Universitaria. Lima Per; Editorial Horizonte, 9na. Edicin.

12.

BUSTOS RAMIREZ, Juan. Manual de derecho penal. Parte especial

Editorial Arial S.A. 1991. Pgina 297

13.

CHARAJA CUTIPA, Francisco; (2011) El MAPIC en la Investigacin

Cientfica Segunda edicin. Edit. Nuevo mundo Puno Per.

14.

SANABRIA ORTIZ. Rubn OP. Cit. Pgina 594.

15.

ESTARES, Daniel .En el artculo titulado el bien jurdico tutelado en los

delitos tributarios .Publicado en el libro de derecho tributario. Editorial Grijley.

Lima 2009 Pgina 912

49