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La elaboracin del presente folleto es la de una gua para los tramites que da a da tendrn
que realizar los contribuyentes ante la SUNAT.
Recordemos que en el 2009 se modific el Texto nico de Procedimiento Administrativo SUNAT,
en adelante TUPA, modificndose determinados procedimientos los cuales veremos en el
transcurso del folleto los cuales son aplicables para el presente ejercicio 2012.
En la actualidad si bien contamos con el referido TUPA, nosotros como contribuyentes
lamentablemente hemos podido percatar que la aplicacin de los referidos trmites no siempre es
la misma en los distintos centro de servicio al contribuyente. Para poner un ejemplo de lo sealado
podemos indicar la baja de inscripcin de un ruc de una persona natural que si bien el TUPA de
SUNAT establece los requisitos a efectos de poder solicitar la baja del RUC, Procedimiento 4 del
TUPA, podemos percatarnos en la prctica tributaria que en determinados centros de servicio al
contribuyente que cuando hubiera transcurrido el plazo de los 5 das hbiles de acaecido el
hecho que gener la baja del RUC no se permitir efectuar una baja retroactiva al RUC,
dndole de baja con la fecha de realizacin del trmite, supuesto distinto de lo que ocurres en
dos centros de servicios al contribuyente en Lima donde si es permitido este procedimiento de baja
retroactiva.
A continuacin sealaremos los procedimientos que establece el TUPA del 2009 de
SUNAT a efectos de desarrollar los trmites ms importantes:
TUPA
2009
1
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4
5
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7
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13
PROCEDIMIENTOS
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
REACTIVACIN DEL NMERO DE REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
MODIFICACIN DE DATOS EN EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
SOLICITUD DE BAJA DE INSCRIPCIN EN EL RUC: PERSONA NATURAL, SOCIEDAD CONYUGAL,
SUCESIN INDIVISA POR CIERRE, CESE DEFINITIVO O FALLECMIENTO
SOLICITUD DE BAJA DE INSCRIPCIN EN EL RUC - OTROS CASOS
EMISIN DE COMPROBANTE DE INFORMACIN REGISTRADA (CIR - RUC)
COMPROBANTES DE PAGO
AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS /
AUTORIZACIN DE APLICATIVOS INFORMTICOS PARA LA EMISIN DE TICKETS.
BAJA DE SERIES DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS.
BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS NO ENTREGADOS.
CANCELACIN DE AUTORIZACIN DE IMPRESIN.
ALTA, BAJA Y CAMBIO DE UBICACIN DE MQUINAS REGISTRADORAS.
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE IMPRENTAS.
MODIFICACIN / RETIRO VOLUNTARIO DEL REGISTRO DE IMPRENTAS.
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43
PARA
QUE
UNA
CADA
UNA
DE
LAS
PARTES
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AUTORIZACIN PARA QUE UNA O CADA UNA DE LAS PARTES CONTRATANTES PUEDA
LLEVAR LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES IRREGULARES PREVISTAS EN EL ARTCULO
423 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES, CUANDO EL CONTRATO SEA A PLAZOS
MENORES DE TRES AOS, EXCEPTO AQUELLAS QUE ADQUIEREN TAL CONDICIN POR
INCURRIR EN LAS CAUSALES PREVISTAS EN LOS NUMERALES 5 Y 6 DE DICHO ARTCULO,
COMUNIDAD DE BIENES, JOINT VENTURE, CONSORCIOS Y DEMS CONTRATOS DE
COLABORACIN EMPRESARIAL
EMISIN DE LA CERTIFICACIN PARA EFECTOS DE LA RECUPERACIN DEL CAPITAL
INVERTIDO TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS
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PRESCRIPCIN
COMPENSACIN A SOLICITUD DE PARTE
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66
CAPITULO I
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
I.
SUPUESTO
PLAZO
a.
b.
c.
d.
DESCRIPCION
01
02
03
04
05
06
07
08
SOCIEDAD CIVIL
09
SOCIEDAD IRREGULAR
10
ASOCIACION EN PARTICIPACION
11
ASOCIACION
12
FUNDACION
13
14
SOCIEDAD COLECTIVA
15
INSTITUCIONES PUBLICAS
16
INSTITUCIONES RELIGIOSAS
17
SOCIEDAD DE BENEFICENCIA
18
19
20
21
GOBIERNO CENTRAL
22
COMUNIDAD LABORAL
23
COMUNIDAD CAMPESINA,NATIVA,COMUNAL
24
25
26
SOCIEDAD ANONIMA
27
28
SOC.COM.RESPONS. LTDA
29
SUC,AG.EMP.EXTRANJ,EST.PERM NO DOM.
30
35
EMPRESA
DE DERECHO PRIVADO
JUNTA DE ESTATAL
PROPIETARIOS
32
31
36
EMPRESA
DE ECONOMIA
MIXTA
OF.REPRESENTACION
DE NO
DOMICILIADO
33
37
ACCIONARIADO
DELDEESTADO
FONDOS MUTUOS
INVERSION
34
38
MISIONES
Y ORG. INTER.
SOCIEDADDIPLOMATICAS
ANONIMA ABIERTA
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ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
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COMUNIDAD DE BIENES
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e) Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas, que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten
trabajadores de construccin civil para la construccin o refaccin de edificaciones, no
relacionadas con su actividad comercial.
f)
Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin en la fuente. Tambin los no
domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retencin por cuanto el pagador de la renta es
una entidad no domiciliada.
Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen o exporten
mercancas, cuyo valor FOB exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que
no supere los tres mil dlares americanos (US $ 3,000.00)
i)
Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas de
intercambio de mercancas destinadas al uso y consumo domstico entre poblaciones fronterizas,
en mrito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad
establecidos en los mismos.
j)
Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo
del destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de
mensajera internacional.
k)
Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal y permanencia de vehculos para
turismo.
funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos
establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehculos y menaje de casa a
regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolucin
liberatoria.
Los discapacitados por la importacin de prtesis y hasta un vehculo exonerado, de acuerdo
a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad.
m) Las personas naturales que efecten el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa, as
como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.
n) Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el reembarque de mercancas
arribadas con su equipaje.
o) Las personas extranjeras no domiciliadas en el pas y que destinen sus mercancas al rgimen
de Trnsito regulado por el TUO de la Ley General de Aduanas.
Por su parte, habiendo establecido los sujetos quienes deben y quienes no deben
inscribirse al RUC, procederemos a indicar el trmite que deber realizarse en los casos de
encontrarse obligado a la inscripcin al RUC.
En virtud a lo expuesto, la inscripcin en el RUC puede ser realizada por el Titular o su
Representante Legal o por una persona autorizada. Debiendo en ambos casos exhibir el original y
presentar la fotocopia simple de la documentacin sustentatoria que avale la inscripcin. La
referida documentacin sustentatoria requerida es la siguiente:
Identificacin de los
sujetos
obligados
a
inscribirse
o
sus
representantes legales
Domicilio Fiscal
Documentacin
sustentatoria segn el
tipo de contribuyente
popop
autoriza el funcionamiento.
INSTITUTOS Y ESCUELAS SUPERIORES DEL ESTADO: Decreto
Supremo o exhibir original y presentar
fotocopia simple de la Resolucin del Ministerio de Educacin,
segn corresponda, mediante el cual se crea el instituto o
escuela superior pblica.
UNIVERSIDADES PRIVADAS: Acto de constitucin o el
testimonio de la escritura pblica de constitucin inscrita en
registros pblicos. Resolucin del Concejo Nacional para la
autorizacin de funcionamiento de universidades (CONAFU)
autorizando funcionamiento de la universidad.
UNIVERSIDADES DEL ESTADO: Dispositivo
legal de
creacin. Resolucin de la
CONAFU autorizando
funcionamiento de la Universidad. En el caso de las
universidades y escuelas sealadas en los artculos 97 y
99 de la Ley N 23733, slo debern presentar fotocopia simple
del dispositivo legal de creacin.
SOCIEDAD CIVIL: Partida registral certificada (ficha o
partida electrnica) por los registros pblicos. No podr tener
una antigedad mayor a treinta (30) das calendario.
SOCIEDAD IRREGULAR: El pacto social, el testimonio de
la escritura de constitucin an no inscrita o la declaracin de
voluntad de constitucin de una micro o pequea empresa
(MYPE), de ser el caso. La constancia o certificado de los
registros pblicos en el que conste que no existe una persona
jurdica inscrita con
la denominacin o razn social elegida
por la sociedad irregular, cuya fecha de expedicin no exceda los
diez (10) das hbiles; o el ttulo de reserva de preferencia
registral a nombre del solicitante, dentro del plazo de vigencia
establecido por los registros pblicos.
COMUNIDAD DE BIENES: Documento que acredite la
existencia de la comunidad de bienes.
ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES:
Acuerdo de constitucin o del testimonio de la escritura pblica
de constitucin an no inscrita.
ASOCIACIN: Partida registral certificada (ficha o partida
electrnica) por los registros pblicos. No podr tener una
antigedad mayor a treinta (30) das calendario.
FUNDACIN: Partida registral certificada (ficha o partida
electrnica) por los registros pblicos. No podr tener una
antigedad mayor a treinta (30) das calendario.
SOCIEDADES
DE BENEFICENCIA
Y JUNTAS
DE
PARTICIPACIN CREADOS COMO ORGANISMOS PBLICOS:
Fotocopia simple del dispositivo legal de creacin.
FUNDACIONES
PRODUCTO
DE
LA
TRANSFORMACIN DE LAS SOCIEDADES DE
BENEFICENCIA PBLICA Y JUNTAS DE PARTICIPACIN SOCIAL:
Partida registral certificada
PBLICOS:
inmueble.
Reglamento
interno
de
propiedad
del
Es en este sentido si el trmite es realizado por una persona autorizada est deber presentar una
Carta Poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, adems
de los siguientes formularios, segn corresponda:
FORMULARIO
DESCRIPCIN
2046
CODIGO
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
SOCIEDAD CIVIL
SOCIEDAD IRREGULAR
ASOCIACION EN PARTICIPACION
11
ASOCIACION
12
FUNDACION
13
14
SOCIEDAD COLECTIVA
15
INSTITUCIONES PUBLICAS
16
INSTITUCIONES RELIGIOSAS
17
SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA
18
19
20
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GOBIERNO CENTRAL
22
COMUNIDAD LABORAL
23
COMUNIDAD CAMPESINA,NATIVA,COMUNAL
24
25
26
27
28
SOCIEDAD ANONIMA
SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
SOC.COM.RESPONS. LTDA
29
SUC,AG.EMP.EXTRANJ,EST.PERM NO DOM.
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33
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37
38
39
40
41
ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
42
COMUNIDAD DE BIENES
43
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45
46
47
CAFAES Y SUBCAFAES
48
SINDICATOS Y FEDERACIONES
49
COLEGIOS PROFESIONALES
50
51
COMITES INSCRITOS
ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE
Nombre Comercial
Las normas que regulan el RUC no establecen que los sujetos al momento de inscribirse en este
Registro deban comunicar a la SUNAT, como dato obligatorio, el nombre comercial de la
empresa. Sin embargo, si este dato hubiese sido declarado y posteriormente es modificado,
debern comunicar dicho cambio en el plazo establecido en el antes citado artculo 24, es decir,
dentro de los 5 das hbiles de producido. (INFORME N 102-2006-SUNAT/2B0000)
Actividad econmica principal
Se considerar como actividad econmica principal aquella actividad econmica que realizan
los obligados a inscribirse en el RUC, por la que obtiene mayores ingresos.
Actividades econmicas secundarias
Se considerar como actividades econmicas secundarias aquellas actividades ejercidas por los
obligados a inscribirse en el RUC, adicionalmente a la actividad principal.
Datos de identificacin
Telfonos, Fax y correo electrnico.
Cdigo de Profesin y Oficio
El Cdigo de Profesin y Oficio son datos vinculados a la actividad econmica, los cules
van a ser clasificados en los siguientes:
CODIGOS DE
PROFESION U
OFICIO
DESCRIPCION
ABOGADO
2
3
4
AGRNOMO
ALBANIL
9
10
11
12
13
ARQUITECTO
ARTESANO DE CUERO
ARTESANO TEXTIL
AUTOR LITERARIO, ESCRITOR Y CRITICO
BACTERIOLOGO, FARMACOLOGO
14
BIOLOGO
15
CARPINTERO
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
ESCENOGRAFO
28
ESCULTOR
29
30
31
32
GASFITERO
33
GEOGRAFO
34
INGENIERO
35
36
37
LABORATORISTA (TECNICO)
38
LOCUTOR DE RADIO, TV
39
40
41
42
MODELO
43
MUSICO
44
NUTRICIONISTA
45
OBSTETRIZ
46
ODONTOLOGO
47
PERIODISTA
48
PILOTO DE AERONAVES
49
PINTOR
50
PROFESOR
51
PSICOLOGO
52
RADIO TECNICO
53
REGIDORES DE MUNICIPALIDADES
54
55
SASTRE
56
SOCIOLOGO
57
TAPICERO
58
59
VETERINARIO
60
PODOLOGOS
61
ARCHIVERO
62
ALBACEA
63
GESTOR DE NEGOCIO
64
MANDATARIO
65
SINDICO
66
TECNOLOGOS MEDICOS
99
Si la profesin u oficio no est comprendido dentro de los cdigos establecidos, se optar por el
cdigo 99: Profesin u ocupacin no especificada.
Fecha de inicio de actividades
Se entender como fecha de inicio de actividades a la fecha en la cual el contribuyente y/o
responsable comienza a generar ingresos gravados o exonerados, o adquiere bienes y/o
servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Por su parte, en el caso de los
sujetos inafectos del Impuesto a la Renta se considerar la fecha en que comienzan a generar
ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad.
Esta fecha de inicio de actividades slo se podr modificar una sola vez en la historia del RUC.
Sistema de emisin de comprobantes de pago/ Sistema de Contabilidad.
El cul podr ser manual o computarizado.
Rubro III DOMICILIO FISCAL:
Segn el Cdigo Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional
para todo efecto tributario.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en la forma
que establezca. En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya notificado al
referido sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista causa justificada para el
cambio.
A efectos de consignar el domicilio fiscal se utilizar los siguientes cdigos:
Para la zona del domicilio fiscal:
CODIGO
DENOMINACION
01
Urbanizacin
02
Pueblo Joven
03
Unidad Vecinal
04
Conjunto Habitacional
05
Asentamiento Humano
06
Cooperativa
07
Residencial
08
Zona Industrial
09
Grupo
10
Casero
11
Fundo
12
Otros
DENOMINACIN
01
Avenida
02
Jirn
03
Calle
04
Pasaje
05
Alameda
06
Malecn
07
Ovalo
08
Parque
09
Plaza
10
Carretera
11
Block
12
Otros
Condicin de domicilio
CODIGO
1
2
DENOMINACION
Domiciliado
No Domiciliado
efectos a partir del ejercicio siguiente. Por su parte, para el cmputo de plazo de permanencia
en el Per, se tomar en cuenta los das de presencia fsica, aunque sea slo una parte del
da. Sin embargo, para el cmputo de plazo de ausencia en el Per, no se toma en cuenta el da
de salida del pas ni el de retorno al mismo.
Sin embargo, cabe sealar que las personas naturales, con excepcin de aquellas que
desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos de oficiales y que hayan
sido designadas por el Sector Pblico, perdern su condicin de domiciliadas cuando ocurran
los siguiente supuestos:
Por su parte, los peruanos que hubieran perdido su condicin de domiciliados la recobrarn en
cuanto retornen al pas, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el pas
ciento ochenta y tres (183) das calendarios o menos dentro de un perodo cualquiera de
12 meses.
Rubro IV DATOS DE LA PERSONA NATURAL:
En el caso de inscribir una Persona Natural deber consignar Apellidos y Nombres, Tipo y
nmero de documento de identidad, Fecha de Nacimiento o inicio de la sucesin, Sexo,
Nacionalidad, Pas de procedencia.
A efectos se consignar los siguientes cdigos:
Tipo de documento de identidad
CODIGO
DENOMINACION
Carn de Extranjera
Pasaporte
Sexo
CODIGO
DENOMINACION
Masculino
Femenino
Nacionalidad
CODIGO
DENOMINACION
Peruana
Extranjera
DENOMINACION
Domiciliado
No Domiciliado
DENOMINACION
Nacional
Extranjera
Mixta
DENOMINACION
ABREVIADA
DESCRIPCION COMPLETA
1011
IGVICP
1012
IGVIRT
1016
IVAP
1041
IGVNDO
IGV-SERV.PREST.NO DOMICILIADOS
2011
ISCCOM
2021
ISCA10
2031
ISCA17
2034
ISCA20
2041
ISCPVP
2054
ISCA30
2055
ISC4OT
2056
ISCPIS
2072
ISCLOT
2074
ISCHIP
3011
RTA1CP
RENTA-1RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3021
RTA2CP
RENTA-2DA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3022
RTA2RT
RENTA-2DA. CATEG.-RETENCIONES
3031
RTA3CP
RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3038
ITAN
3039
RERTLC
3041
RTA4CP
RENTA-4TA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3042
RTA4RT
RENTA-4TA. CATEG.-RETENCIONES
3052
RTA5RT
RENTA-5TA. CATEG.-RETENCIONES
3061
RTA9CP
3062
RTA9RT
RENTA - NO DOMIC.-RETENCIONES
3111
RTAESP
3311
AMAZON
3411
AGRGRA
3611
RTAFRO
RENTA-REGIMEN DE FRONTERA
4100
NRUS
5210
SALUD
ESSALUD-LEY 26790-AFIL.REGULAR
5310
PENREG
7011
RODAJE
7021
PROMUN
7031
SENCIC
7111
CASINO
7121
MQTRGM
7151
IER
EVENTOS HIPICOS
Al respecto debemos de recordar que las personas naturales podrn generar los referidos
tipos de renta:
Rentas de Capital
Primera categora
Segunda categora
Renta Empresarial
Tercera Categora
Rentas derivadas de la
Locacin de Bienes.
Rentas de otros Capitales. Ej.
Venta de un inmueble.
Rentas derivadas de la
Actividad Empresarial.
Rentas de Trabajo
Cuarta categora
Quinta categora
Rentas
derivadas
trabajo con relacin
dependencia.
del
de
Por su parte, todo ingreso que genere una persona jurdica ser considerado como renta de
tercera categora en virtud de lo establecido en la Ley de Impuesto a la Renta.
Con respecto al IGV debemos de recordar que afectos de poder dar de alta al tributo de IGV
se deber haber dado de alta a su renta de tercera categora.
02
03
Miembro de la Sucesin
04
Cnyuge
05
Integrante
06
Socio
07
Titular
Documento de Identidad:
CODIGO
DENOMINACION
Carn de Extranjera
RUC
Pasaporte
Adicionalmente, el referido formulario ser utilizado a efecto de dar de alta a los socios e
Integrantes. A diferencia del alta de representantes legales para el caso de alta de socios e
integrantes no se requerir documentacin sustentatoria.
Debemos entender por representante legal a aquella persona natural, jurdica u otra entidad que
cuente con las facultades para representar al contribuyente y/o responsable en los trmites
administrativos ante la SUNAT.
En ese sentido, los representantes legales segn su legislacin particular va a depender del tipo del
contribuyente y pueden ser:
TIPO DE CONTRIBUYENTE
Empresa
Individual
Responsabilidad Limitada
Sociedad Civil
Fundacin
Socio
Administrador
Administrador
Administrador
o
Gerente
Presidente
Administrador
Gerente o Administrador
Sociedad Colectiva
Gerente o Administrador
Sociedad Annima
Gerente General
Asociacin
o
o
Sociedad en Comandita
Socio
Administrador/
Administrador/ socios colectivo
Sociedad
Comercial Gerente General o Gerente o
Responsabilidad Limitada
Administrador
Empresa Estatal de derecho Gerente o Administrador
privado
Sociedad Annima abierta
Gerente General
Sociedad Annima Cerrada
Gerente General
Sociedad
Minera
de Gerente
Responsabilidad Limitada
Por su parte se podr designar a un apoderado con facultades de representacin, la cual dicha
faculta deber estar incluidas en los documentos sustentatorios. Esta delegacin deber ser
expresa la cual puede estar indicada por algunos de los siguientes trminos o similar:
Representar ante las entidades de la Administracin Pblica.
Representar ante las autoridades administrativas.
Representar ante la autoridad tributaria.
Representar ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Representar ante autoridades pblicas.
Anexo del Formulario N 2054 "Representantes Legales, Directores, Miembros
del Consejo Directivo y Personas Vinculadas"
Este formulario se utilizara a efectos de comunicar el domicilio de los representantes ms no de
los socios.
Al respecto no es necesario adjunta un documento que avale la informacin registrada en
el formulario.
Estableci
mientos
Anexos
Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable cuya fecha
de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los ltimos dos
(2) meses.
La ltima declaracin jurada del impuesto predial o autoavalo.
Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas
notarialmente.
Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de dos
(2) meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el
domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal.
En caso de mercados, galeras o centros comerciales:
Carta firmada por el presidente de la asociacin de comerciantes
inscrita en el ruc, indicando el domicilio que se
declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber
tener una antigedad no mayor de quince (15) das calendarios.
Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los
registros pblicos.
Escritura pblica de la propiedad inscrita en los registros
pblicos.
Contrato compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad
emitido por COFOPRI.
Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se
acredita al conductor del predio como usuario de las
aguas de la zona geogrfica en donde se ubica el predio o
recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines
agrcolas, la cual no
deber tener una antigedad mayor
de dos (2) meses a la fecha en que se realiza el trmite.
Constancia o certificado de numeracin emitido por la municipalidad
distrital correspondiente.
Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes
mencionados, se podr presentar un documento emitido por una
DESCRIPCIN
2046
Cabe recordar que de modificar a los representantes legales del contribuyente y/o a las personas
vinculadas, as como de modificar el domicilio fiscal del contribuyente se requerir adicionalmente
informacin que sustente el trmite (Ver Procedimiento 3 del TUPA).
Va Clave Sol
Si la modificacin de datos se efecta Va Clave Sol se deber seguir mediante los siguientes pasos:
Paso N 1: En el link izquierdo dentro de la opcin de MI RUC Y OTROS REGISTROS y a la opcin
ACTUALIZO INFORMACIN DEL RUC para posteriormente y al Formulario
3128.
Paso N 2: En el Formulario 2138 deber hacer click en el Tipo de informacin que fuera a
modifica, la cual puede ser. Datos del Contribuyente, Datos de la empresa o domicilio fiscal.
Paso N 3: Se abrir automticamente la siguiente ventana donde deber registrar los datos a
modificar.
3
Al respecto es importante sealar que existen ciertas modificaciones las cuales no se podrn
realizar va clave sol, las cuales son por ejemplo la modificacin o baja de representantes
legales o la modificacin de actividad de comercio exterior.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON COMPROBANTES DE PAGO
Paso N 2.- Abierto el formulario 855 se requerir que indique el tipo de comprobante de
pago y nmeros de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente
se requerir que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de pago as como la fecha
de la ocurrencia.
Cabe sealar que, la no comunicacin ante SUNAT del extravi de los comprobantes de pago se
sancionar con la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario
(No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos) la cul
le corresponder una multa equivalente al 30% de la UIT la cul si es subsanada antes que lo
detecte la Administracin Tributaria tendr una rebaja del 100%; es decir no pagar multa
alguna.
Cuando no se quiere utilizar cierta cantidad de numeracin ( por ejemplo : de la factura 0011538 a la 001-5008) ya sea porque se encuentra deteriorados, mal girados u otros motivos.
Al respecto se deber dar de baja a los referidos comprobantes de pago mediante el
FORMULARIO 825 (va Trmites) o el FORMULARIO 855 (va CLAVE SOL). Por lo que al
respecto deber hacer lo siguiente:
Dar de baja a las facturas de la serie 01 del 1538 al 5008 mediante el FORMULARIO
825 (va Trmites) o el FORMULARIO 855 (va CLAVE SOL). Si es
realizado la comunicacin va Trmite:
Se deber presentar el Formulario 825 firmado por el titular o representante legal acreditado
ante SUNAT.
Cabe sealar que si un tercero va a realizar el trmite a SUNAT le requerirn el DNI
original del Titular y DNI original y copia del tercero.
Paso N 2.- Abierto el formulario 855 se requerir que indique el tipo de comprobante de
pago y nmeros de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente se
requerir que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de pago as como la fecha de
la ocurrencia.
CAPITULO III
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON DEVOLUCIONES
Formulario 4949
Carta explicativa.
Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
Carta Poder Simple pero especifica si el trmite lo va a realizar una tercera persona.
Lima,
de
de 200
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria)
Presente:
Atentamente.
........................................................
DNI N
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
........................................................
DNI N
RAZON SOCIAL
Lima,
de
de 200
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria)
Presente:
Atentamente.
........................................................
DNI N
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Formulario 4949.
Carta explicativa.
Fotocopia Simple del DNI del contribuyente.
Carta Poder Simple pero especifica si el trmite lo va a realizar una tercera persona.
Lima,
de
de 2010
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria)
Presente:
........................................................
DNI N
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior; por lo que la obligacin surge al 1 de enero de
cada ejercicio. Siendo en este sentido considerado como sujetos del Impuesto, en calidad de
contribuyentes, los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta, incluyendo las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes en
el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior.
Por su parte, constituye la base imponible del ITAN el valor de los activos netos consignados en el
balance general ajustado segn el Decreto Legislativo N 797, cuando corresponde efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las
depreciaciones y las amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
En este orden de ideas cabe sealar que el impuesto se determinar aplicando la tasa de
0.4% sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de
S/. 1 000 000, segn balance cerrado al 31 de diciembre.
Por su parte, el artculo 8 de la referida Ley dispone que el monto efectivamente pagado, sea total
o parcialmente, por concepto del ITAN podr utilizarse como crdito:
1. Contra los pagos a cuenta del Rgimen General del Impuesto a la Renta de los
perodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pag el
Impuesto, y siempre que se acredite el Impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada
uno de los pagos a cuenta.
2. Contra el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable al que
corresponda.
Es en ese sentido que, los pagos de ITAN utilizados como crdito contra los pagos a
cuenta mensuales se consignan en la casilla 128 del PDT DJ Anual del Impuesto a la
Renta (en la columna Compensacin ITAN).
Por su parte los pagos de ITAN no utilizados como crdito contra los pagos a cuenta mensuales se
consignan en la casilla 131 del PDT DJ Anual del Impuesto a la Renta.
En este orden de ideas agrega la norma, que en caso de que luego de acreditar el ITAN contra los
pagos a cuenta mensuales y/o contra la regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio por el
cual se pag el impuesto, quedar un saldo no aplicado, el cual podr ser devuelto conforme lo
establece el artculo 8 de la Ley N 28424 no pudiendo aplicarse contra futuros pagos del
Impuesto a la Renta. Para solicitar la devolucin el contribuyente deber sustentar la prdida
tributaria o el menor Impuesto obtenido sobre la base de las normas del rgimen general. La
devolucin deber efectuarse en un plazo no mayor de sesenta (60) das de presentada la solicitud.
Vencido dicho plazo el solicitante podr considerar aprobada su solicitud. En este caso la SUNAT
bajo responsabilidad deber emitir las Notas de Crdito Negociables, de acuerdo a lo establecido
por el Cdigo Tributario y sus normas complementarias.
Por lo tanto, a efectos de solicitar la devolucin deber consignar el saldo materia de devolucin
en su declaracin jurada anual.
Para efectos del trmite de devolucin por parte del contribuyente este deber presentar los
siguientes documentos en el centro de servicio autorizado segn la condicin del contribuyente:
Formulario 4949
Carta explicativa.
Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
Carta Poder Simple pero especifica si el trmite lo va a realizar una tercera persona.
Lima,
de
de 200
Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria)
Presente:
Yo .........................................................................., con DNI N ............................., representante
legal de
la empresa .........................................................................., identificada con RUC N
....................................................................
domiciliada
en............................................................................................................................................
..........., solicito la devolucin por un pago indebido o en exceso del tributo Impuesto
Temporal a los Activos Netos (3038), por un monto de S/................, del periodo 13-2009, segn
consta en el Formulario N, N Orden .......................... presentado en la fecha
...............
Atentamente.
........................................................
DNI N
Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
Seores
SUNAT.
Yo,
........................................................................................................................
identificado (a)
con tipo de documento de identidad .................... N ...................................
representante legal
de
.......................................................................................................................
identificado con
N de RUC .........................................., solicito la(s) siguiente(s) modificacin(es):
FORMULA
RIO
N
ORDEN
FECHA
DE
DICE
PRESENTACION
DEBE
DECIR
Slo en el caso de
detracciones y/o
compensacin
PERIOD
O
MONT
O
Fraccionamiento Artculo 36
Los contribuyentes que podrn solicitar su acogimiento al Fraccionamiento Artculo 36 son
aquellos deudores tributario que contengan deuda tributaria vigente con cualquiera de las
siguientes entidades: TESORO, ONP (no respecto a impuestos retenidos), ESSALUD y/o FONAVI y
que adicionalmente cumplan los requisitos establecidos en el acpite cuatro del presente material.
Las deudas tributarias que podrn ser acogidas al referido fraccionamiento se encuentran
establecidas en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT. Por su
parte las deudas tributarias que no pueden ser materia del Fraccionamiento
Artculo 36 son las comprendidas en el artculo 3 de la referida resolucin. Tales deudas son las
siguientes:
Deuda Tributaria que puede ser
Acogida
Deuda tributaria de TESORO, ONP (no
respecto
a
impuestos
retenidos),
ESSALUD y FONAVI
Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que
solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
No tener pendientes de pago dos (2) o ms cuotas vencidas del REFT o del SEAP;
tres (3) o ms cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en la solicitud de
fraccionamiento.
No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un
convenio de liquidacin o haber sido notificado con una resolucin disponiendo su disolucin y
liquidacin, en mrito a lo sealado en la Ley General del Sistema Concursal.
No tener la condicin de domicilio fiscal No Habido.
Haber formalizado todas las garantas ofrecidas (Carta Fianza, Hipoteca de primer
grado, Garanta Mobiliaria), cuando la deuda sea mayor a 300 UIT, por ser este un
fraccionamiento
mas
no un aplazamiento
o un aplazamiento
con
fraccionamiento.
Procedimiento
La solicitud de Fraccionamiento slo se podr realizar va clave sol siguiendo los siguientes
pasos:
Paso N1: Solicitar su precalificacin va Clave Sol.
Cabe sealar que la obtencin del referido reporte de precalificacin es opcional, por ende es
meramente informativo y se genera de manera independiente por cada entidad.
Paso N2: Descargar y solicitar su archivo personalizado el cual ser restaurado en el
PDT N 687.
Fecha de
presentacin de
la solicitud
Paso N7: En la segunda pestaa (VALORES) de tenerse valores pendientes de pagos estos se
vern reflejados, por lo que a efectos de poder acoger sus valores deber hacer click en la opcin
ACTUALIZAR, en donde tendr que indicar si est conforme con el monto determinado en el valor,
de no ser as podr modificar dicho monto a fin de poder acogerlo al fraccionamiento.
Cabe sealar que sino acogiera dicho valor deber hacer Click en la opcin NO ACOGE.
Paso N8: A fin de poder acoger la deuda por la cual an no se haya emitido Orden de Pago alguna,
se tendr que hacer click en la opcin de deudas autoliquidadas, en caso de no encontrarse la
referida deuda reflejada en dicha opcin, usted deber autogenerar la deuda en la opcin OTRAS
DEUDAS (cuarta pestaa). Al respecto, el sistema le requerir consignar el nmero de formulario
y nmero de orden del referido formulario donde se encuentra determinada la deuda
autoliquidada; tambin, se le requerir como dato adicional el monto del tributo insoluto con su
respectivo inters.
Paso N9: Acogidas las deudas tributarias, deber ir a la opcin MODALIDAD DE PAGO (quinta
pestaa) y consignara como forma de pago la opcin 0 por ser ste un fraccionamiento.
Adicionalmente, deber consignar el nmero de cuotas a fraccionar, la cual no podr ser menor al
5% de la UIT (S/180) y no podr ser mayor a 72 cuotas.
Cabe sealar que dicha deuda tributaria al ser menor de 300 UIT no requerir ser
garantizada.
Paso N10: Una vez grabado dicho PDT N 687 deber ser enviado por la pgina web de SUNAT con
su Clave Sol en la opcin PDT N 687- SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO ART. 36.
Paso N11: Ir a la opcin de CONFIRMACIN Y CONSTANCIA, en dicha opcin usted podr imprimir
su constancia de presentacin del Fraccionamiento Artculo 36.
Paso N12: Una vez presentada la solicitud de Fraccionamiento Artculo 36, deber esperar que la
Administracin Tributaria (SUNAT) le envi su Resolucin Aprobatoria a su buzn electrnico de
SUNAT OPERACIONES EN LINEA.
INTENDENCIA REGIONAL
LIMA
RESOLUCIN DE
INTENDENCIA N
XXXXXXXXXXXX
MIRAFLORES, XX de XXXX del
XXXX
Vista la solicitud de acogimiento a Fraccionamiento, N XXXXXXXXXXXXX de fecha XX/XX/XXXX
presentada por XXXXXXXXX, con N de RUC: XXXXXXXXXXX y domicilio fiscal AV. CAMINO DEL INCA
NRO. 625 URB. PANDO LIMA - LIMA - SAN MIGUEL, por la deuda tributaria de TESORO.
Que, conforme a lo regulado en el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N 969, la
Administracin Tributaria se encuentra facultada para conceder aplazamiento y/o fraccionamiento
para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario, de acuerdo con lo sealado por la
Administracin;
Que, el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N 969 y su reglamento
aprobado por Resolucin de Superintendencia Nro 1992004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias, establecen los requisitos que debern
observar los deudores tributarios a efecto de acogerse al pago de deudas tributarias en forma
fraccionada y/o con aplazamiento, as como
establecen las condiciones del aplazamiento y/o fraccionamiento que
resulte aprobado;
Que, el cumplimiento de todos los requisitos sealados en los referidos dispositivos determina la
procedencia de la solicitud del deudor tributario;
En uso de las facultades conferidas en el Decreto Legislativo N 501 y en el inciso h) del artculo 15
del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria, aprobado por el Decreto Supremo N 115-2002-PCM, y normas modificatorias y
complementarias, y en ejercicio de la facultad de delegacin de firmas
sealada en el artculo 72 de la Ley del Procedimiento Administrativo
General - Ley N 27444.
CONSIDERAND
O: SE
RESUELVE:
Artculo 1.- APROBAR la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento tributario N XXXXXXXX,
de fecha 01/02/2010, presentada por el deudor tributario XXXXXXXXXXX, identificado con RUC N
XXXXXXXXXXX, por cumplir con todos los requisitos establecidos en el artculo 36 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por
el Decreto Legislativo N 969 y en el reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria, aprobado por Resolucin de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas
modificatorias y complementarias.
Artculo 2.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de XXXXXXXX 00/100
Nuevos Soles (S/. XXXXXX) segn detalle ( Ver Anexo N1 ).
Artculo 3.- Otorgar Fraccionamiento por 10 cuotas , de acuerdo al cronograma adjunto ( Ver
Anexo N 2 ), desde la fecha de emisin de la presente resolucin hasta el XX/XX/XXXX,
debindose efectuar los pagos mensuales que incluyen la
amortizacin y el inters de conformidad con el Reglamento del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de la deuda tributaria,
aprobado por Resolucin de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas
modificatorias o complementarias.
Artculo 4.- La tasa de inters aplicable a la deuda tributaria acogida al Fraccionamiento ser
del 80% de la TIM , de acuerdo a lo establecido en el literal c) del artculo 20 del Reglamento del
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por Resolucin de
Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias.
Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recursos de reconsideracin o
apelacin en el plazo mximo de quince das hbiles contados a partir del da siguiente de la fecha
de notificacin, siendo el Intendente Regional de esta dependencia de la SUNAT quien resolver el
Recurso de Reconsideracin y la Superintendencia Nacional Adjunta resolver en ltima instancia
administrativa en el caso de interponer recurso de apelacin.
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON PRESCRIPCION
Por su parte este cmputo del plazo podr interrumpirse o en su defecto suspenderse En este
sentido, el efecto de la interrupcin ser considerar como no transcurrido el plazo o perodo que
se hubiera transcurrido hasta el momento del acto de interrupcin. Sin embargo, el efecto de la
suspensin del plazo de prescripcin es que el tiempo no transcurre durante el perodo de
suspensin, por lo que una extinguida la causa de suspensin se contina contando el tiempo,
sumando el transcurrido anteriormente.
d
e
CAPITULO V
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON DETRACCIONES
Paso N 3.- registrado su nmero de RUC se abrir la siguiente ventana, en la cual deber
registrar el tipo de procedimiento (Procedimiento General o Especial) por el cul est solicitando la
Solicitud de Liberacin de Fondos de detracciones.
Elegir el tipo de procedimiento
Paso N 5.- Para culminar la Solicitud de Liberacin de Fondos de detracciones deber verificar si
la solicitud presentada a cumplido con el proceso de precalificacin automtica.
En caso se cumpla con todos los requisitos, se graba la solicitud de Liberacin de Fondos y se debe
emitir una resolucin de PROCEDENTE para ser notificada al contribuyente.
Excepcin.- En caso se incumpla con algn requisito, se tiene lo siguiente:
Se emite un aviso sealando que no cumple con los requisitos, con una vista de los requisitos
incumplidos (pueden ser impresos), debiendo el contribuyente, ingresar los documentos que
sustenten el levantamiento de las observaciones, para lo cual Control de la Deuda evaluar y
registrar el resultado.
Cabe sealar que el contribuyente podr consultar mediante Clave SOL el resultado de su solicitud.
Cuando el resultado sea procedente tambin incluir el monto mximo a liberar y podr imprimirla
para la presentacin en el Banco de la Nacin. En este sentido como resultado de la evaluacin
se emitir cualquiera de las siguientes calificaciones:
PROCEDENTE, correspondiente a la calificacin favorable que se realiza respecto de la
Solicitud de Liberacin de Fondos; la cul es plasmada con una RI/ROZ., esto es
siempre y cuando se cumpla con todos los requisitos para ser considerada ingresada
la solicitud, lo cual originar que se pase a la etapa de entrega de fondos.
IMPROCEDENTE. si luego de la evaluacin realizada no cumple con los requisitos,
corresponder una calificacin negativa; la cul es plasmada con una RI/ROZ. Al respecto el
contribuyente, podr interponer el recurso administrativo de Reconsideracin en el plazo
mximo de quince (15) das hbiles.