UNIVERSIT IBN ZOHR

FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES

ECONOMIQUES ET SOCIALES - AGADIR

Filire
Module
Elment du module

ANNE UNIVERSITAIRE : 08/2009.

ENSEIGNANT : A. EL OUIDANI

: conomie et gestion
: Introduction aux sciences de gestion 1
: Comptabilit gnrale 1
Srie des exercices n: 4

Rappels :
- si une mme facture de doit dachats ou de ventes comporte
plusieurs rductions commerciales (rabais, remise, ristourne), ces
dernires se calculent successivement et non de faon globale.
Dans ce cas, seul le dernier net commercial hors taxes est
enregistrer comme achats ou ventes.
- lorsque ces rductions commerciales sont hors facture de doit,
attention, ces dernires doivent apparatre en comptabilit.
- la TVA est un impt indirect qui se calcule sur la base du prix
hors taxes (HT)
TVA = Prix HT x 20% et Prix TTC= Prix HT + TVA
Prix HT = Prix TTC / 1,20
- les comptes de TVA prvus par le CGNC sont
- au niveau de la classe 3, comptes de lactif circulant

34551 Etat TVA rcuprable sur immobilisations
Ce compte est li aux achats des immobilisations

34552 Etat TVA rcuprable sur charges
Ce compte se rapporte aux achats non immobiliss et aux
charges de la classe 6.

3456
Etat Crdit-TVA,
Ce compte est utilis lorsque la diffrence entre TVA
Facture et la TVA rcuprable est ngative.
TVA
- Au niveau de la classe 4, comptes du passif circulant

4455 Etat TVA facture
Ce compte accompagne la vente

4456 Etat TVA due
Ce compte est utilis lorsque la diffrence entre
TVA Facture et la TVA rcuprable est positive, dans ce cas
le montant de cette diffrence sera dclar et vers
lETAT.
EXERCICE : Facturation,
le 9-1-2007, lentreprise Rachid dAGADIR assujettie la TVA
reoit de son fournisseur, lentreprise BTA de Fs la facture de
doit n4 rsume ainsi : marchandises :7000 Dhs HT, TVA 20%, net
payer au 27-2-2007.
Le 10-1-2007, lentreprise Bta de Fs assujettie la TVA
reoit de son fournisseur Samir de casa la facture de doit n45
rgle par chque bancaire n144 : Micro-ordinateur : 25000 Dhs HT,
TVA 20%.

le 12-1-2007, lentreprise Bta de Fs assujettie la TVA

reoit de lentreprise RAHMANI dAGADIR, la facture de doit n65
rsume ainsi : matires premires :2000 Dhs HT, remise 10%, TVA 20%,
paiement au comptant par chque bancaire n35.
Le 16-1-2007, lentreprise RAHMANI dAGADIR assujettie la TVA
reoit de lentreprise BTA de Fs, la facture de doit n135 rsume
ainsi : marchandises :3500 Dhs HT, rabais 5%, remise 10%, TVA 20%,
net payer le 16-2-2007.
Le 18-1-2007, lentreprise GHIATI de Taza assujettie la TVA
reoit de lentreprise Bta de Fs la facture de doit n49 comprenant
les lments suivants et payable 30 jours : Marchandises : 5000 Dhs
Hors taxes (HT), TVA 20%.
Le 20-1-2007, lentreprise GHIATI de Taza assujettie la TVA
reoit de lentreprise Bta de Fs la facture davoir n A12 portant
remise de 500 Dhs sur la facture de doit 49 du 18-1-2007 ci-dessus.
Le 23-1-2007, lentreprise ALAOUI de CASA assujettie la TVA
reoit de lentreprise Bta de Fs la facture de doit n9 comprenant
les lments suivants et payable 30 jours : marchandises : 7000 Dhs
HT, remise 5%, rabais 5%, escompte 1%, TVA 20%, payable dans un mois
Le 25-1-2007, lentreprise ALAOUI de CASA reoit de lentreprise
Bta de Fs la facture davoir nA99 concernant le retour de 2000 Dhs
de marchandises non conformes.
Le 31-1-2007, lentreprise Bta de Fs envoie lentreprise
Risk de casa, la facture de doit n8, produits finis : 25000 Dhs,
payable sous huitaine.
Le 31-1-2007, lentreprise Bta de Fs envoie lentreprise
Amrani de casa, la facture de doit n13 rgle par chque n200 :
commissions : 7000 Dhs,
Travail faire :
IL vous est demand dtablir puis de journaliser les factures
ci-dessus adresses par lentreprise Bta de Fs assujettie()
la TVA.
Solution : je vous conseille de toujours commencer par tablir les
factures
Entreprise Bta
Facture n4
Fs
9-1-2007
Doit
Entreprise Rachid
Agadir
Marchandises
7000
TVA 20%
+1400
Net payer 27-2-07
8400

Entreprise Samir
Facture n45
Casa
10-1-2007
Doit
Entreprise Bta
Fs
Micro-ordinateur
25000
TVA 20%
5000
NAP
30000

Entreprise Rahmani
Facture n65
Agadir
12-1-2007
Doit
Entreprise Bta FES
Matires premires
2000
Remise 10%
-200
Net commercial
1800
TVA 20%
360

2160

Entreprise Bta
Facture n135
Fs
16-1-2007
Doit
Entreprise Rahmani Agadir
Marchandises
3500
Rabais 5%
-175
Net commercial 1
3325
Remise 10%
-332,5
Net commercial 2
2992,5
TVA 20%
+598,5
Net payer
3591

Entreprise Bta
Facture n49
Fes
18-1-2007
Doit
Entreprise GHIATI TAZA
Marchandises
5000
TVA 20%
+1000
Net payer 18-2-07
6000

Entreprise BTA
Facture nA12
Fs
20-1-2007
AVOIR
Entreprise GHIATI TAZA
Remise sur fac n49
500
TVA 20%
100
Net deduire
600

Entreprise Bta
Facture n9
Fs
23-1-2007
Doit
Entreprise alaoui Casa
Marchandises
7000
Rabais 5%
350
Net commercial 1
6650
Remise 5%
332,5

Entreprise Bta
Facture n8
Fs
31-1-2007
Doit
Entreprise Risk Casa
Produits finis
25000
TVA 20%
5000
Net payer
30000
Le 8-2-2007

Net payer

Net commercial 2
Escompte 1%
Net financier
TVA 20%
Net payer

6317,5
63,17
6254,33
1250,86
7505,19

Entreprise Bta
Facture n13
Fs
31-1-2007
Doit
Entreprise Amrani Casa
Commissions
7000
TVA 20%
1400
Net payer
8400

Entreprise Bta
Facture n99
Fs
25-1-2007
AVOIR
Entreprise alaoui Casa
Marchandises
2000
Rabais 5%
100
Net commercial 1
1900
Remise 5%
95
Net commercial 2
1805
Escompte 1%
18,05
Net financier
1786,95
TVA 20%
357,39
Net dduire
2144,34

Le deuxime travail est de journaliser les factures ci-dessus :

1- Journal de lentreprise Bta de Fs :

9-1-2007
3421
7111
4455

2340
34552
4411

6125
34552
4411

3421
7111
4455

3421
7111
4455

7129
4475
3421

3421
6386
7111
4455

7111
4455
3421
6386

3421
7121
4455

61361
34552
5141

Clients
Vente de marchandises
Etat TVA facture
Notre facture n4
10-1-2007
Matriel de transport
Etat TVA rcuprable sur Immobilisations
Banque
Sa facture n4, notre chque n144
12-1-2007
Achat de matires premires
Etat TVA rcuprable sur charges
Banque
Sa facture n35, notre chque n65
16-1-2007
Clients
Ventes de marchandises
Etat TVA factur
Notre facture n135
18-1-2007
Clients
Ventes de marchandises
Etat TVA factur
Notre facture n49
20-1-2007
Rabais, remise, ristourne accords
Etat TVA facture
Clients
Notre facture davoir A12
23-1-2007
Clients
Escomptes accords
Vente de marchandises
Etat TVA facture
Notre facture n9
25-1-2007
Vente de marchandises
Etat TVA facture
Clients
Escomptes accords
Notre avoir nA99
31-1-2007
Clients
Ventes de produits finis
Etat TVA factur
Notre facture n8
31-1-2007
Commissions et courtages (remun.dinterm.)
TVA rcuprables sur charges
Banque
Sa facture n13

8400
7000
1400

25000
5000
30000

1800
360
2160

3591
2992,5
598,5

6000
5000
1000

500
100
600

7505,19
63,17
6317,5
1250,86

1805
357,39
2144,34
18,05

30000
25000
5000

7000
1400
8400