Apostila para auxiliar o depto.

 fiscal da empresa SOFTEXTIL

Regime de Apuração Federal: LUCRO PRESUMIDO
Regime de Apuração Estadual: RPA 

Antonio Marcos
Gerente Depto  Fiscal
Gerente Depto. Fiscal

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 IMPOSTOS 
ESFERA ESTADUAL:
y ICMS (Imposto sobre  Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços)

ESFERA FEDERAL:  
y COFINS (Contribuição para financiamento da seguridade social)
y PIS/FAT ( Programa Integração Social (empresa privada)
y CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido)
y IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica)
y IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)

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 Forma de Apuração dos Impostos 
p ç p
ICMS
C
Incidência:
ƒ Incide sobre operação de circulação de mercadorias, prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal 

F t  G d
Fato Gerador:
ƒ Na saída de mercadorias, a qualquer título, de estabelecimento contribuinte;
ƒ Na entrada em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado destinada para uso ou consumo ou Ativo Permanente/Imobilizado.

Base de cálculo:
O valor a ser utilizado como base para o cálculo do ICMS deve ser o valor total da operação, incluindo:
a) o seguro, os juros e as demais importâncias pagas, recebidas ou creditadas;
b) os descontos concedidos sob condição;
c) as mercadorias dadas em bonificação;
d) o frete, se cobrado em separado e indicado no campo próprio do documento fiscal;
e)) o valor do IPI, cobrado quando as mercadorias forem destinadas a uso e consumo ou Ativo Permanente/Imobilizado.
  l  d  IPI   b d   d     d i  f  d ti d            Ati  P t /I bili d

y O ICMS sobre produtos têxteis poderá ter sua base de cálculo reduzida em 33,33% a título de diferimento quando sua saída for realizada a 
empresas paulistas não enquadradas no Simples Nacional e o destino das mercadorias seja para comercialização.

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Alíquota:
A alíquota do ICMS  que deverão ser adotadas pela empresa será:

Operações internas:  
18%  

Operações interestaduais: 
7%  ‐ Nas Operações que destinem mercadorias a contribuintes nos Estados das Regiões Norte, Nordeste e Centro‐Oeste e no Estado do Espírito Santo.
12% ‐ Nas Operações que destinem mercadorias a contribuintes nos Estados das Regiões Sul e Sudeste, exceto o Espírito Santo
18% ‐
8%  Nas vendas à não contribuinte, ou seja, pessoas físicas.
N   d  à  ã   ib i     j    fí i

APURAÇÃO DO IMPOSTO:
ƒ É não‐cumulativo, compensando‐se o que for devido em cada operação, com o montante cobrado nas operações anteriores, ou seja, Creditar‐se nas 
aquisições de mercadorias e Debita‐se nas Vendas.
ƒ Periodicidade: MENSAL
ƒ Vencimento do Imposto: Definido pela Secretaria do Estado através do código CPR (Código de Prazo de Recolhimento) no caso da Indústria normalmente 
será no 10º dia do segundo mês subseqüente a apuração.

EXEMPLO :
EXEMPLO 
Crédito : Total do ICMS destacados nas Notas Fiscais de Aquisição das mercadorias
R$ 1.000,00 

Débito: Total do ICMS destacados nas Notas Fiscais de Vendas das mercadorias
R$ 2.500,00

APURAÇÃO DO IMPOSTO

R$ 
R$ 1.000,00 (‐) R$ 2.500 ,00 = R$ 1.500,00 a pagar.
 ( ) R$       R$     

NOTA: Se houver saldo credor do imposto poderá ser transferido para o período seguinte.
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