AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA

EDUCACIN

UNIVERSIDAD SEOR DE SIPAN

ESCUELA DE CONTABILIDAD
PAST USS SEDE CUTERVO

ESCUELA

: Escuela Contabilidad.

CURSO

: Auditoria II

DOCENTE

: Dra. CPCC. GUSMAN ARANGURI, Blanca Lyly.

ALUMNO

: Bautista Alarcn, Elfer

SEMESTRE
CICLO

: 201502
: VII

CUTERVO, NOVIEMBRE 2015

CAJAMARCA PERU

PAPELES DE TRABAJO - AUDITORIA

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la
informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.
1. OBJETIVOS.
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
Registrar de manera ordenada, sistemtica y
procedimientos y actividades realizados por el auditor.

detallada

los

Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

Proporcionar la base para la rendicin de informes.
Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de
auditora.
Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.
2. CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican
en archivo permanente o expediente continuo de auditora y papeles de trabajo
actuales. A continuacin, se sealan las caractersticas de cada uno de ellos.
2.1.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditora.

La integracin del archivo permanente se iniciar en la etapa de
planeacin de la auditora, cuando se obtenga informacin general sobre
el ente por auditar (organizacin, funciones, marco legal, sistemas de
informacin y control, etc.)

2.2.

Papeles de Trabajo del Perodo.

Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican de
acuerdo a la Gua para la Elaboracin de Papeles de Trabajo, en:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Cdulas sumarias.
Cdulas analticas.
Cdulas sub-analticas.
Cdulas de informe.
Cdulas de observaciones.
Cdulas de seguimiento de recomendaciones.

1. Cdulas sumarias o de resumen.-

En las cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y

conclusiones del rea, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a
examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

2. Cdulas analticas.
Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo,
concepto, cifra, operacin o movimiento del rea por revisar, en las
cdulas analticas se detallan la informacin obtenida, las pruebas
realizadas y los resultados obtenidos.

3. Cdulas sub-analticas.
Por medio de las cdulas sub-analticas, se desagregan o analizan
con detalle los datos contenidos en una cdula analtica. Si se

examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cdula

sub-analtica sera aquella en que se mostraran los saldos mensuales
de las cuentas de inversin.

4. Cdulas de informe.
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el
transcurso de la revisin, se resumirn en esta cdula de
observaciones, debidamente identificados con el nmero de cdula
correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisin.

5. Cdulas de observaciones.
Una vez concluido el trabajo de auditora, y de manera adicional a las
cdulas en que se presenten las conclusiones, se integrar, al inicio
del expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan

brevemente los antecedentes de auditora, los procedimientos de

auditora aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de
trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

6. Cdulas de seguimiento de recomendaciones.

Si del trabajo de auditora se derivan recomendaciones u otro tipo de
acciones legales, ser necesario dejar constancia de ello,
primeramente en cdulas de discusin o de comentarios y despus en
cdulas de control de seguimiento. (Actas de Notificacin de
Observaciones).

3. ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA.

Las cdulas constan de tres partes: encabezado, cuerpo y pie o calce.
1. Encabezado.- El encabezado es la parte superior de la cdula y debe
contener los siguientes datos:

a. Clave o ndice de la cdula, la cual permite clasificar y ordenar de

manera lgica los papeles de trabajo.
b. Siglas del rgano de Fiscalizacin Superior y de la Direccin a cargo
de la auditora; y nombre del ente fiscalizador.
c. Cuenta Pblica revisada. (Periodo o ejercicio).
d. Tipo de cdula.
2. Cuerpo.- El cuerpo de la cdula es la parte donde se asienta la
informacin obtenida por el auditor y los resultados de la revisin.
Regularmente, se incluir los siguientes elementos:
a. Cifras y conceptos sujetos a revisin.
b. Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control
establecidos en el ente fiscalizador.
c. Referencias.
d. Observaciones
detectadas.

respecto

las

irregularidades

deficiencias

e. Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.

3. Pie o calce.- El pie o calce es la parte inferior de la cdula; en ella se
asientan principalmente los siguientes datos:
a. Notas para aclarar o complementar algn concepto asentado en el
cuerpo de la cdula, para aclarar o ampliar informacin o para sealar
situaciones especiales.
b. Marcas de auditora empleadas y su significado (si no se elabora una
cdula especial para ello).
c. Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cdula.
4. REGLAS PARA ELABORAR CDULAS DE AUDITORA.
A efecto de que las cdulas que integrarn los papeles de trabajo renan los
requisitos mencionados anteriormente, enseguida se establecen de manera
enunciativa, no limitativa, algunas reglas o principios que servirn de gua
general para su diseo y elaboracin.
1. Decidir si es necesaria su formulacin, en funcin del objetivo y
procedimientos aplicados.

2. Efectuar un diseo previo a su elaboracin.

3. Aprovechar los elementos solicitados, proporcionados y localizados en el
ente sujeto a revisin.
4. Escribir los datos y cifras siempre con letra legible.
5. Anotar los datos en forma de columna.
6. Tener cuidado de asentar en la cdula los datos necesarios y suficientes.
7. Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo
conocimiento de la informacin y a la misma conclusin que el auditor que
elabor la cdula.
8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los
datos tanto con los contenidos en la misma cdula como con los
asentados en otras.
9. Para efectos de correccin, las palabras o nmero incorrectos se
tacharn, y los correctos se escribirn en la parte inmediata superior.
10. Una vez elaborada una cdula, esta no deber desecharse ni pasarse en
limpio; por eso siempre es necesario trabajar con limpieza y precisin.
11. Respetar el orden en que aparezca la informacin en los documentos
fuente.
12. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven
de las pruebas.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGAS EN
PER

1. CONCEPTO.
La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
2. ORIGEN.

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing

Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el ao 1948.
3. CLASIFICACIN DE LAS NAGAS.
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales.

1. Entrenamiento y capacidad profesional.
2. Independencia.
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo.
4. Planeamiento y Supervisin.
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno.
6. Evidencia Suficiente y Competente.
Normas de Preparacin del Informe.
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia.
9. Revelacin Suficiente.
10. Opinin del Auditor.
4. EJEMPLOS DE CADA PRINCIPIOS DE LAS NAGAS.
1. Entrenamiento y capacidad profesional.

2. Independencia.
3. Cuidado o esmero profesional.
4. Planeamiento y Supervisin.
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno.
6. Evidencia Suficiente y Competente.

7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia.
9. Revelacin Suficiente.
10. Opinin del Auditor.