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2015
Imagine uma empresa que tenha em seu quadro funcional o nmero de 10.000 (dez mil)
empregados. Em determinado ms, houve um erro de 1% no processamento da folha de
pagamentos, ocasionando o no pagamento a 100 (cem) funcionrios. Se considerarmos
que a famlia padro brasileira e composta por 4 membros, verificaremos que
aproximadamente 400 pessoas sofrero as conseqncias diretas desse pequeno erro ,
que poder ser resolvido pela empresa em um ou dois dias, mas que com certeza trar
inseguranas quanto ao futuro.
Sempre que oportuno, tanto nas empresas para as quais presto servios, como nos
cursos que ministro, fao questo de salientar algo vivenciado na vida profissional que se
resume no seguinte:
O Analista Contbil dever sempre tomar a iniciativa de no s analisar as pendncias
mais principalmente de resolve-las.
Alberto Gonalves.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Percia Contbil
A percia contbil constitui o conjunto de procedimentos tcnicos e cientficos
destinado a levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar
justa soluo do litgio, mediante laudo pericial contbil, e ou parecer pericial
contbil, em conformidade com as normas jurdicas e profissionais, e a legislao
especfica no que for pertinente.
(item 2 NBC TP 01 Normas Brasileiras de Contabilidade)
Anotaes
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
2014
2013
Disponibilidades
Direitos Realizveis at 12 meses
Despesas do Exerccio Seguinte
ATIVO NO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA
NO CIRCULANTE
Ralizvel a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangvel
(Passivo)
CIRCULANTE
2014
2013
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Expositor: Alberto Gonalves
(-)
Devoluo de Vendas
(-)
Descontos Incondicionais
(-)
(=)
Receita Lquida
(-)
(=)
Lucro Bruto
(-)
(-)
Despesas Administrativas
(+/-)
(+/-)
(+/-)
(+/-)
(+/-)
(=)
(+)
Receitas Financeiras
(-)
Despesas Financeiras
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
(+/-)
(=)
2013
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Expositor: Alberto Gonalves
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
.Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
Observaes:
1 O profissional contbil dever preparar planilha para controle das Variaes
Cambiais.
2 Orientar ao responsvel pelo preenchimento da DCTF sobre os critrios de
tributao das Variaes Cambiais.
3 - A baixa atravs dos recebimentos dever ser sempre com o valor original j
que os recebimentos a menor ou a maior sero justificados atravs de Descontos
Concedidos ou Variao Cambial Passiva (Despesas Financeiras) ou Juros
Recebidos ou Variao Cambial Ativa (Receitas Financeiras).
.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Observaes:
1 Os valores adiantados a terceiros devero ser suportados por documentos
idneos em nome da empresa.
2 As despesas de viagens relativas alimentao que no ultrapassem o valor
dirio de 20 (UFIR) R$ 16,57 eventualmente no precisaro ser comprovadas.
(Instruo normativa n. 74/89)
3 Os descontos devem estar amparados no art.462 da CLT e no superiores a
30% conforme a Lei 10.820/2003.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
Adiantamentos a Fornecedores.
Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos concedidos a
fornecedores para futura entrega de produto, equipamento ou prestao de
servio.
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos aos
fornecedores de mercadorias, matrias primas, imobilizado, servios ou consumo
tendo como contrapartida as disponibilidades e creditada pela entrega do produto,
equipamento ou concluso do servio.
Conceito: Destina-se a registrar os adiantamentos concedidos a fornecedores.
e os aspectos fiscais
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Expositor: Alberto Gonalves
em processo
Debitada atravs das requisies para produo, tendo como
contrapartida conta de matrias primas e creditadas no
processo final de industrializao quando so transferidos para
produtos acabados;
acabados
Debitada pela transferncia de produtos em processo oriundos da
prpria produo da empresa e disponveis para venda, estando
estocados na fbrica, ou em depsitos, ou em filiais, ou ainda
com terceiros em consignao. So creditadas quando da
emisso da nota fiscal de venda tendo como contra partida a
conta de Custo dos Produtos Vendidos.
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Expositor: Alberto Gonalves
Observaes:
1 Controle dos Estoques
1.1 - Controle Permanente a empresa controla permanentemente as entradas
e sadas dos estoques no que se refere a:
quantidade em estoque;
custo das mercadorias vendidas ou.
Materiais consumidos, que feito pelo custo mdio de aquisio;
Valor do estoque final na data do fechamento ou balano;
1.2 - Controle Peridico a empresa no controla permanentemente sua
produo; assim o Departamento de Contabilidade no tem condies de
avaliar:
quantidade em estoque;
custo das mercadorias vendidas ou.
materiais consumidos, que feito pelo custo mdio de aquisio;
valor do estoque final na data do fechamento ou balano;
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Natureza: Credora.
Funo: Por se tratar de conta redutora do ativo, a conta dever apresentar saldo
credor que poder ser debitada no caso de reverso de proviso.
Importaes em andamento.
Saldo: Representa os valores relativos aos custos j incorridos no processo de
importao de matrias primas, maquinrios, etc, concedidos tanto ao exportador
quanto os outros custos com desembarao.
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos s antecipaes concedidas pelo
importador e creditado pelo disponvel.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos custos ou gastos
relativos a importaes.
Material de apoio para anlise: Planilha de acompanhamento de gastos de
importao.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
ICMS a Recuperar
Saldo: Representa os valores relativos aos crditos desse imposto nas aquisies
de insumos utilizados no processo de comercializao ou produo relacionado
atividade da empresa.
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos aos crditos do imposto nas aquisies
mercadorias ou insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado
no momento da apurao do ICMS a Recolher registrado no Passivo Circulante.
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos crditos relativos ao ICMS
constante nas notas fiscais de entrada (compra) de mercadorias ou insumos
relacionados com a atividade da empresa.
Material de apoio para anlise: Livro Registro de Entradas.
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Expositor: Alberto Gonalves
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(*) Lei Complementar n 87/96, arts. 20 e 33, III e nova redao dada pela Lei
Complementar n102/2000)
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Expositor: Alberto Gonalves
IPI a Recuperar
Saldo: Representa os valores relativos aos crditos desse imposto nas aquisies
de insumos utilizados no processo produtivo relacionado atividade da empresa.
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos aos crditos do imposto nas aquisies
de insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado no momento
da apurao do IPI a Recolher registrado no Passivo Circulante.
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos crditos relativos ao IPI constante
nas notas fiscais de entrada(compras) de insumos relacionados com a atividade
produtiva da empresa.
Material de apoio para anlise: Livro Registro de Entradas.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
IRRF a Compensar
Saldo:
1. Representa os valores relativos reteno na fonte aplicaes financeiras
no momento do seu vencimento, resgate ou competncia;
2. Representa os valores relativos a reteno na fonte na prestao de
servios (*)
Natureza: Devedora.
Funo:
1. Debitada pelos valores relativos as retenes efetuados no momento do
resgate, vencimento ou competncia das aplicaes financeiras e creditada
pela compensao do Imposto de Renda a Pagar conforme a perodo de
apurao;
2. Debitada no momento da emisso da nota fiscal da prestao dos servios
e creditada pela compensao do Imposto de Renda a Pagar conforme
perodo de apurao
Conceito:
1. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido nas
aplicaes financeiras;
2. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido na
Fonte na prestao de servios.
Material de apoio para anlise:
1. Extrato bancrio e relatrios do Departamento Financeiro;
2. Receita da Prestao de Servios
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Seguros a Apropriar
Saldo: Representa os valores relativos as despesas antecipadas de seguros a
serem apropriadas em perodos subseqentes, observando o regime de
competncia.
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos ou apropriaes de
aplices de seguros e creditada pela conta de despesa de seguro de acordo com
o item segurado.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as aplices de seguros que
sero apropriadas por competncia na conta de despesa especfica.
Material de apoio para anlise: Aplices de seguros e controle analtico do
Departamento de Contas a Pagar.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
ATIVO NO CIRCULANTE
Investimentos
Saldo: Representa os valores relativos em participaes permanentes em outras
sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo
circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da
empresa.
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos efetuados a empresas
pela aquisio de parte ou de todo do seu patrimnio lquido tendo como
contrapartida conta de disponvel, como tambm debitada pelo momento do
clculo do ganho na equivalncia patrimonial, tendo como crdito em resultados
conta de ganho de equivalncia patrimonial.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as participaes que a
empresa tem em outras sociedades.
Material de apoio para anlise: Extratos bancrios, Caixa, Controles Internos e
Balanos das sociedades investidas.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
Imobilizado
Saldo: Representa os valores relativos as aquisies de bens durveis
relacionados com a atividade da empresa ou exercidos com essa finalidade
inclusive os de propriedade industrial ou comercial .
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos as aquisies de bens componentes do
ativo imobilizado e creditada pela baixa dos mesmos em conta de resultado.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as aquisies de bens
componentes do ativo imobilizado.
Material de apoio para anlise: Extratos bancrios, Caixa, Controles Internos e
Razo Auxiliar das Aquisies e Baixas do Ativo Imobilizado.
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Expositor: Alberto Gonalves
Intangvel
Saldo: Representa os valores relativos aos direitos que tenham por objetivo bens
incorpreos destinados manuteno de companhia ou exercidos com essa
finalidade, inclusive o fundo de comrcio adquirido.
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos aos investimentos em direitos que
tenham por objetivo bens incorpreos destinados manuteno de companhia ou
exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comrcio adquirido.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as Marcas, Patentes, Fundo
de Comrcio e Software prprios.
Material de apoio para anlise: Extratos bancrios, Caixa, Controles Internos e
Razo Auxiliar das Aquisies e Baixas do Ativo Imobilizado.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores
Saldo: Representa os valores relativos as aquisies de matrias primas, ativo
permanente, uso e consumo , servios e etc, no momento da data da transmisso
do direito de propriedade que, usualmente, corresponde a data do recebimento da
mercadoria.
Natureza: Credora.
Funo: Creditada pelos valores relativos s aquisies diversas para pagamento
a prazo, tendo como contra partida a conta respectiva objeto da aquisio.
Conceito: Destina-se a registrar as aquisies de matrias primas, ativo
imobilizado, uso e consumo, servios adquiridos para pagamentos a prazo.
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Expositor: Alberto Gonalves
Natureza: Credora.
Funo: Creditada atravs das provises de fornecedores de servios com
reteno do ISS conforme legislao municipal, e debitada pelo pagamento da
obrigao.
Conceito: Destina-se a registrar as obrigaes a recolher relativas ao ISS
descontado de prestadores de servios domiciliados em outros Municpios de
acordo com o art.3 da Lei Complementar n 116/2003.
Material de apoio para anlise: Despesas com servios prestados por terceiros
pessoas jurdicas.
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Expositor: Alberto Gonalves
ICMS a Recolher
Saldo: Representa os valores relativos ao saldo do Livro de Apurao do ICMS.
Natureza: Credora.
Funo: Creditada atravs das vendas efetuadas tendo como contrapartida a
conta de ICMS sobre Vendas.
Conceito: Destina-se a registrar o valor a recolher de ICMS conforme Livro de
Apurao.
Material de apoio para anlise: Livro Registro de Sadas e Apurao do ICMS.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
IPI a Recolher
Saldo: Representa os valores relativos ao saldo do Livro de Apurao do IPI.
Natureza: Credora.
Funo: Creditada atravs das vendas efetuadas tendo como contrapartida a
conta de IPI sobre Vendas.
Conceito: Destina-se
Apurao.
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Conceito: Destina-se
a registrar as antecipaes de Imposto de Renda
recolhidas durante o exerccio ou determinado perodo.
Material de apoio para anlise: Receita Bruta de Vendas, Servios, Impostos
Incidentes sobre Vendas e Vendas Canceladas ou Devolvidas.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
Saldo:
1. Representa os valores relativos s contribuies PIS/PASEP e COFINS
devidos mensalmente ao sobre o faturamento.
2. Representa os valores relativos ao PIS/PASEP e COFINS devidos
mensalmente ao apurado sobre o faturamento diminudo dos crditos
permitidos de acordo com a legislao vigente, registrados no Ativo
Circulante.
Natureza: Credora.
Funo: Creditada atravs do valor apurado com a aplicao do percentual
especfico de acordo com o Regime Cumulativo ou No Cumulativo sobre a
Receita Bruta de Mercadorias, Servios sendo debitada no momento do
pagamento da contribuio.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao PIS e COFINS devidos.
Material de apoio para anlise: Receita Bruta de Vendas, Servios, Impostos
Incidentes sobre Vendas, Vendas Canceladas ou Devolvidas.
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Natureza: Credora.
Funo: Creditada atravs dos valores retidos no registro das Notas Fiscais dos
prestadores de servios pessoas jurdicas sendo debitada por ocasio do
recolhimento no ms subsequente.
Conceito: Destina-se
Pessoas Jurdicas.
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Expositor: Alberto Gonalves
Natureza: Credora.
Funo: Creditada atravs dos valores retidos na apropriao do Recibo de
Pagamentos a Autnomos e debitada por ocasio do recolhimento da GPS
Empresa/Funcionrios.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido
na Fonte de prestadores de servios autnomos.
Material de apoio para anlise: Folha de Pagamentos e Recibos de Pagamentos
a Autonomos e Despesas com Servios Prestados por Terceiros Pessoas Fsicas.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Provises
Provises para Frias e 13 Salrio
Saldo: Representam os valores relativos a percentuais predeterminados sobre o
valor bruto da folha de pagamentos, os salrios pagos, os respectivos encargos,
cuja apropriao ocorre mensalmente.
Natureza: Credora.
Funo: Creditada atravs dos percentuais aplicados sobre a folha e debitada na
conta de despesa respectiva.
Conceito: Destina-se a registrar os valores provisionados a serem pagos no
momento do perodo aquisitivo das frias e/ou quitao do 13 salrio.
Material de apoio para anlise: Folha de pagamento e outros relatrios
utilizados pelo Departamento de Pessoal.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
Capital Social
Saldo: Representa os valores recebidos pela empresa, ou por ela gerados, e que
esto formalmente incorporados ao Capital.
Natureza: Credora.
Funo: Creditada na criao da empresa ou quando do aumento de capital
atravs de reserva e ou reservas de lucros e debitada no momento da dissoluo
da sociedade.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao capital social conforme
Contrato Social ou Estatuto
Material de apoio para anlise: Contrato Social ou Estatuto.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
Reservas de Capital
Saldo: Representa os valores recebidos que no transitaram por seu Resultado
como receitas.
Natureza: Credora.
Funo: Creditada pelos valores destinados atravs da AGO ou AGE tendo como
contrapartida a conta geradora do crdito.
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos s transferncias entre
contas do Patrimnio Lquido.
Material de apoio para anlise: Contrato Social ou Estatuto, Atas de Reunies e
Assembleias.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Aes em Tesouraria
Saldo: Representa os valores das aquisies das aes da prpria empresa junto
ao mercado.
Natureza: Devedora.
Funo: Debitada pelos valores relativos as aquisies de aes da prpria
empresa.
Conceito: As aes da companhia que forem adquiridas pela prpria sociedade
so denominadas Aes em Tesouraria.
Material de apoio para anlise: Extratos Bancrios.
Comentrios:
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Expositor: Alberto Gonalves
Prejuzos Acumulados
Saldo: Representa os prejuzos obtidos pela empresa de acordo com o artigo 182
da Lei n. 11.638 de 28.12.2007.
Natureza: Devedora
Funo: Debitada pela transferncia do resultado (prejuzo) do exerccio.
Conceito: Destina-se
exerccios anteriores.
Prazo de recolhimento
O prazo do recolhimento o dia 20 do ms subseqente ao fato gerador.
(art.5 da Lei n. 11.933/09)
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Expositor: Alberto Gonalves
Cooperativa de trabalho;
Servios de Factoring.
Das Alquotas
Servios Profissionais 1,5%
Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de um e meio por
cento, as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras
pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios
caracterizadamente de natureza profissional.
(art.647 do RIR/99)
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
de Renda a
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
Servios de manuteno;
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Expositor: Alberto Gonalves
III
Deduo
Art. 9 As perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da
pessoa jurdica podero ser deduzidas como despesas, para determinao do
lucro real, observado o disposto neste artigo.
1 Podero ser registrados como perda os crditos:
I - em relao aos quais tenha havido a declarao de insolvncia do
devedor, em sentena emanada do Poder Judicirio;
II - sem garantia, de valor:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
IR MENSAL ESTIMADO
Como apurar:
Identificar a atividade operacional da empresa
Aplicar o % especfico sobre a atividade
Transporte de cargas
Servios hospitalares
Atividade rural
1,6%
8%
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Expositor: Alberto Gonalves
Intermediao de negcios
Factoring
ADIES
(+) Demais receitas (no operacionais);
(+) Ganhos de capital;
(+) Resultados positivos (no operacionais);
(=) (Base de clculo do imposto de renda estimado)
(art.223 a 225 do RIR/99)
No se incluem na base de clculo do imposto de renda apurado
1) Vendas canceladas e ou devolvidas;
2) Descontos incondicionais constantes das notas fiscais;
3) Imposto sobre produtos industrializados;
4) ICMS substituio tributria;
5) Lucros ou dividendos recebidos;
6) Resultado positivo da equivalncia patrimonial;
7) Recuperao de despesas;
8) Reverso de provises;
9) Receitas provenientes de atividade incentivada;
10) Juros sobre capital prprio auferido.
(art.224, pargrafo .nico, do RIR/99)
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Expositor: Alberto Gonalves
INVESTIMENTOS - INFLUENTES
(Critrios de Avaliao)
No Balano Patrimonial, as participaes em coligadas, em controladas e em
outras sociedades que faam parte de um mesmo grupo ou estejam sob
controle comum sero avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Nota:
So coligadas as sociedades nas quais a investidora tenha influncia
significativa, que ocorre quando a investidora detm ou exerce o poder de
participar nas decises das polticas financeiras ou operacional investida,
sem control-la. Presume-se influncia significativa quando a investidora for
titular de 20% ou mais do capital votante da investida, sem control-la.
Lei n 6.404/76 Arts. 243 248 (nova redao) e CPC 18
DEPRECIAO
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Expositor: Alberto Gonalves
NO CIRCULANTE
Intagvel
(-) Amortizao Acumulada
No intangvel constaro os direitos que tenham por objetivo bens incorpreos
destinados manuteno de companhia ou exercidos com essa finalidade,
inclusive o fundo de comrcio adquirido.
Nota 1:
Os direitos classificados no intangvel sero lanados pelo custo incorrido
na aquisio deduzido do saldo da respectiva conta de amortizao.
Nota 2:
A amortizao ser contabilizada na medida da perda do valor do capital
aplicado na aquisio de direitos da propriedade da marca ou patente e
quaisquer outros direitos com existncia ou exerccio de durao limitada.
Lei n 6.404/76 Arts. 179 (inc. VI) e 183 (inc. VII e 2, b) (na redao
dada pela Lei n 11.941/09 art. 37 e CPC 04
ATIVO INTANGVEL
(Identificao)
LUCRO REAL
(Base de Clculo do IRPJ)
(+/-) Lucro / Prej. Lquido Contbil antes do IRPJ (Lei das S/A)
(+) Adio Exigidas
(-) Excluses Permitidas
____________________________________________________________
(=) Lucro Real antes das Compensaes / Prejuzo Fiscal
(-) Compensao de PNO
(-) Compensao de PF
(=) Lucro Real
RIR/99 Arts. 247 e 248
(+/-) Lucro / Prej. Lquido Contbil antes do IRPJ (Lei das S/A)
(+) Adio Exigidas
(-) Excluses Permitidas
____________________________________________________________
(=) Lucro Lquido Ajustado antes da Compensao / BC Negativa
(-) Compensao da BC Negativa
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_____
(=) Lucro Lquido Ajustado
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Expositor: Alberto Gonalves
S/A
Capital
OBRIGATORIEDADE
S/A
Capital
Fechado
S/A Capital
Fechado
(GP)
(PL-R)
Aberto
S/A
Capital
Fechado
(PL-E)
LTDA.
(GP)
LTDA.
(PMP)
(5)
(6)
LTDA.
(ME /
EPP)
MEI
(4)
(2)
(3)
(7)
(1)
(8)
Escriturao contbil
completa e de acordo
com a Lei n
11.638/07.
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
No
Balano Patrimonial
(BP)
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
No
Demonstrao do
Resultado (DRE)
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
No
Demonstraes das
Mutaes do
Patrimnio Lquido
(DMPL)
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
No
(9)
(10)
Demonstrao dos
Fluxos de Caixa
(DFC)
Sim
No
No
No
Demonstrao do
Valor Adicionado
(DVA)
Sim
No
No
No
No
No
No
No
Demonstrao do
Resultado
Abrangente (DRA)
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
No
Sim
No
Sim
Sim
(11)
(12)
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Expositor: Alberto Gonalves
Sim
Sim
No
No
Sim
No
No
No
(cont.)
S/A
Capital
OBRIGATORIEDADE
S/A
Capital
Fechado
S/A Capital
Fechado
(GP)
(PL-R)
Aberto
S/A
Capital
Fechado
(PL-E)
LTDA.
(GP)
LTDA.
(PMP)
(5)
(6)
LTDA.
(ME /
EPP)
MEI
(4)
(2)
(3)
(7)
(1)
(8)
Publicao das
Demonstraes
Contbeis
Sim
Sim
No
Sim
No
No
No
No
(13)
Sujeita s
Normatizaes
Contbeis da CVM
Sim
Sim
No
No
Sim
No
No
No
Sujeitas s
Normatizaes
Contbeis do CFC
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
No
Sujeita Fiscalizao
da CVM
Sim
No
No
No
No
No
No
No
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Expositor: Alberto Gonalves
(cont.)
Notas:
(1) Sociedade Annima de Capital Aberto aquele cujos valores mobilirios de sua emisso
(Ex: Aes e Debntures) so negociados no mercado, com prvio registro na CVM (rgo
Regulador) e os seus acionistas respondem apenas pelo valor da participao subscrita ou
adquirida (arts 1 a 4 da Lei n 6.404/76).
(2) Sociedade Annima de Capital Fechado de Grande Porte (GP) aquela cujos valores
mobilirios de sua emisso (Ex: Aes e Debntures) no so negociados no mercado, os
seus acionistas respondem apenas pelo valor da participao subscrita ou adquirida e que,
no exerccio social anterior, tiver ativo total superior a R$ 240.000.000,00 ou receita bruta
anual superior a R$ 300.000.000,00 (arts. 1 e 4 da Lei n 6.404/76 e 3 da Lei n
11.638/07).
(3) Sociedade Annima de Capital Fechado com Patrimnio Lquido Reduzido (PL-R)
aquela cujos valores mobilrios de sua emisso (Ex: Aes e Debntures) no so
negociados no mercado, os seus acionistas respondem apenas pelo valor da participao
subscrita ou adquirida e cujo patrimnio lquido seja inferior a R$ 2.000,000,00 (arts. 1, 4,
176, 6 e 294 da Lei n 6.404/76 e art. 1da Lei n 11.638/07).
(4) Sociedade Annima de Capital Fechado com Patrimnio Lquido Elevado (PL-E) aquela
cujos valores mobilirios de sua emisso (Ex: Aes e Debntures) no so negociados no
mercado, os seus acionistas respondem apenas pelo valor da participao subscrita ou
adquirida e cujo patrimnio lquido seja igual ou superior s R$ 2.000.000,00 (arts. 1, 4,
176, 6 e 294 da Lei n 6.404/76 e art. 1 da Lei n 11.638/07).
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Expositor: Alberto Gonalves
(cont.)
(5) Sociedade Limitada de Grande Porte (GP) aquela cujo capital divide-se em
966 da Lei n 10.406/02 cdigo civil, optante pelo Simples Nacional e que tenha
auferido receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 36.000,00 ou, no
caso de incio de atividades, de at o limite proporcional de R$ 3.000,00
multplicados pelo numero de meses compreendido entre o incio da atividade e o
final do respectivo ano-calendrio, consireradas as fraes de meses como um
ms inteiro, e no se enquadre em nenhuma das situaes previstas no 4 do
art.18-A da Lei Complementar n123/06, acrescido pela Lei Complementar n
128/08.
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Expositor: Alberto Gonalves
(cont.)
(9) A norma fiscal (RIR/99 art. 274) requer a Demonstrao dos Lucros ou
contbeis, desde que seu PL, na data de balano, seja inferior a R$ 1.000.000,00
conforme o art. 294 da Lei n 6.404/76.
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
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Expositor: Alberto Gonalves
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
HIGUCHI, Hiromi e HIGUCHI, Fbio Hirochi. Imposto de Renda das Empresas.
39 Ed.So Paulo,IR Publicaes,2014.
Brasil, Lei n 12.973/2014 - Altera a legislao tributria federal relativa ao Imposto sobre a Renda
das Pessoas Jurdicas - IRPJ, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, Contribuio
para o PIS/Pasep e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins; revoga o
Regime Tributrio de Transio - RTT, institudo pela Lei no 11.941, de 27 de maio de 2009; dispe
sobre a tributao da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com relao ao acrscimo patrimonial
decorrente de participao em lucros auferidos no exterior por controladas e coligadas; altera o
Decreto-Lei no 1.598, de 26 de dezembro de 1977 e as Leis nos 9.430, de 27 de dezembro de 1996,
9.249, de 26 de dezembro de 1995, 8.981, de 20 de janeiro de 1995, 4.506, de 30 de novembro de
1964, 7.689, de 15 de dezembro de 1988, 9.718, de 27 de novembro de 1998, 10.865, de 30 de
abril de 2004, 10.637, de 30 de dezembro de 2002, 10.833, de 29 de dezembro de 2003, 12.865,
de 9 de outubro de 2013, 9.532, de 10 de dezembro de 1997, 9.656, de 3 de junho de 1998, 9.826,
de 23 de agosto de 1999, 10.485, de 3 de julho de 2002, 10.893, de 13 de julho de 2004, 11.312,
de 27 de junho de 2006, 11.941, de 27 de maio de 2009, 12.249, de 11 de junho de 2010, 12.431,
de 24 de junho de 2011, 12.716, de 21 de setembro de 2012, e 12.844, de 19 de julho de 2013; e
d outras providncias.
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Expositor: Alberto Gonalves