1

MI MODULO:
EMPRESA
E
INICIATIVA
EMPRENDEDORA.

AUTORA: M MERCEDES MARTNEZ GARRIGA

Bubok Publishing S.L., 2013

1 edicin
ISBN: 978-84-686-5575-8
Impreso en Espaa / Printed in Spain
Editado por Bubok
4

Dedicado a quienes siempre

han confiado en mi.

 MERCEDES MART NEZ GARRI GA

MI MODULO DE: EMPRESA E I NI CI ATI VA EMPRENDEDORA
ISBN papel: 978- 84- 686- 5575- 8
Impreso en Espaa
Editado por Bubok Publishing S.L
6

PRESENTACIN

Este libro lo he elaborado pensando en mis alumnos de ciclos formativos

que deben cursar el mdulo de Empresa e Iniciativa Emprendedora
(EIE).
Lo he elaborado con la intencin de:
- Atender a sus necesidades educativas,
- Alcanzar las competencias profesionales del mdulo.
- Motivarles en el proceso de aprendizaje. Y,
- Desarrollar, en el alumnado, el espritu emprendedor que es la
finalidad ltima del mdulo. Y, por tanto, facilitar al alumnado una
salida profesional diferente a la de trabajador por cuenta ajena.
Para conseguir estos objetivos el libro tiene un componente terico (la
explicacin de conceptos, ejemplos, actividades test, actividades de
desarrollo...).Y, tambin, un componente prctico con la confeccin del
plan de empresa.
Para reducir la dificultad de elaborar el plan de empresa he pensado que
el alumnado realizase el plan de empresa de manera simultnea a la
explicacin de conceptos y realizacin de actividades.
Sin ms, espero que al alumnado le resulte til este libro tanto para el
presente como para su futuro empresarial.

NDICE
UD. 1 QUIERO SER EMPRESARIO
1. Ser empresario:
2. La idea de negocio y las fuentes de negocio.
3. El proyecto empresarial.

pgina 9

UD. 2 EL ENTORNO DE LA EMPRESA

1. La empresa.
2. El entorno de la empresa.
3. Localizacin de mi empresa.

pgina 19

UD. 3 EL ESTUDIO DE MERCADO Y EL MARKETING MIX

1. El mercado:
2. El estudio de mercado.
3. El marketing-mix.

pgina 33

UD. 4 EL PLAN DE PRODUCCIN Y EL FACTOR HUMANO DE LA

EMPRESA
pgina 49
1. La produccin de una empresa:
2. El factor humano.
3. Clculo de costes.
UD. 5 INVERSIONES Y FINANCIACIN
1. Inversin:
2. Las fuentes de financiacin.
.
UD.6 LA FORMA JURDICA DE MI EMPRESA
1. La forma jurdica de mi empresa:
2. Los trmites de constitucin de una empresa.

pgina 67

UD.7 FISCALIDAD DE MI EMPRESA

1. Los tributos.
2. Las obligaciones fiscales de tu futura empresa:

pgina 93

pgina 79

UD.8 DOCUMENTACIN RELACIONADA CON LA EMPRESA pgina 103

1. El proceso de compraventa en la empresa.
2. El proceso de pago y cobro de la empresa:
UD.9 EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA Y SU ANLISIS
pgina 115
1. Conceptos bsicos sobre el patrimonio de una empresa.
2. El balance.
3. La cuenta de prdidas y ganancias.
4. La memoria.
5. Anlisis econmico-financiero de la empresa.
8

UNIDAD 1 QUIERO SER EMPRESARIO

1.
2.
3.
4.
5.

OBJETIVOS:
Saber las diferentes formas de incorporarse al mercado laboral.
Fomentar el espritu emprendedor y reconocer las capacidades
asociadas a la iniciativa emprendedora.
Reconocer las competencias empresariales que poseo.
Identificar ideas de negocio posibles.
Saber que es un proyecto empresarial.

CONTENIDOS:
4. Ser empresario:
4.1 Formas de incorporarnos al mercado de trabajo
4.2 Concepto de empresario.
4.3 Identificar las actitudes y aptitudes que debe reunir un
empresario.
4.4 El espritu emprendedor y la cultura empresarial.
5. La idea de negocio y las fuentes de negocio.
6. El proyecto empresarial.

I.

SER EMPRESARIO
1.1 FORMAS DE INCORPORARNOS AL MERCADO DE TRABAJO:

En la actualidad, podemos distinguir tres maneras de incorporarnos al mercado de trabajo. Estas

son:
. Cmo trabajador por cuenta ajena, es decir trabajando para otra persona.
. Cmo trabajador por cuenta propia o autnomo o empresario.
. Como funcionario de la Administracin pblica estatal, autonmica y local.
A lo largo del libro explicar como ser empresario e incorporarme al mercado de trabajo como
trabajador por cuenta propia o autnomo.
Observacin:
Coloquialmente se utilizan como conceptos sinnimos los trminos de empresario,
trabajador por cuenta propia y autnomo. Aunque, en realidad, los dos primeros si lo
son pero el concepto de autnomo hace referencia al rgimen de cotizacin al sistema
de la seguridad social.

1.2 CONCEPTO DE EMPRESARIO:

Concepto: empresario es una persona fsica o jurdica que desarrolla una actividad agrcola,
industrial o comercial con la finalidad de alcanzar unos objetivos (econmicos, profesionales,
de prestigio,). Y, para alcanzar esos objetivos debe coordinar unos factores tcnicos, humanos
y econmicos.
El concepto de empresario ha evolucionado de la siguiente manera:
POCA
MODELO DE EMPRESARIO
Desde el inicio hasta la Edad Media
Terratenientes, propietarios de las tierras
que tena a personas trabajando sus tierras
En la Edad Media
(del siglo V al XVIII)

Mercaderes, comerciantes y artesanos son

lo que desarrollan una actividad
profesional.

En la Revolucin Industrial
(Desde el siglo XVIII al siglo XX)

Los empresarios son los dueos de las

industrias que tenan contratados a los
obreros. Estos constituyen una nueva clase
social que se denomina burguesa.
De manera paralela a la burguesa que tena
el capital nace el movimiento obrero que
constituye la mano de obra de las empresas.

En la actualidad

Los empresarios pueden desarrollar

actividades econmicas: del sector
primario, secundario y del sector servicios
o terciario.
Los empresarios pueden desarrollar su
actividad profesional en locales o centros
de trabajo. O, pueden ser propietarios de
los medios de produccin solamente (por
ejemplo: accionistas).
10

La evolucin de la figura del empresario va ligada a la evolucin de las organizaciones

empresariales, de los estilos de direccin, de la normativa reguladora
de las relaciones
laborales,De estas cuestiones trataremos ms adelante en la unidad del factor humano.

1.3 ACTITUDES
EMPRESARIO

APTITUDES

QUE

DEBE

REUNIR

UN

APTITUDES DEL EMPRESARIO:

Concepto de aptitudes: son las capacidades o competencias que debe reunir un empresario.
Con carcter general, los empresarios deben reunir las siguientes aptitudes:
- Competencias o conocimientos del sector profesional.
- Competencias de gestin y organizacin empresarial.
- Competencias personales (autoestima, lder,..).
ACTITUDES DEL EMPRESARIO;
Concepto de actitudes: son cualidades y valores que deben reunir las personas.
Las cualidades o valores que deben reunir los empresarios son:
- Observador
- Creativo e innovador.
- Resolutivo y con capacidad para tomar decisiones.
- Con confianza en s mismo.
- Lder.
- Conocedor de las habilidades sociales y comunicativas, como la asertividad, la empata, la
escucha activa,.
- Flexibles, otras
DEFINICIONES:
. Lder: persona que es capaz de influir en la conducta de los dems para alcanzar sus objetivos.
. Asertividad: se utilizara para hacer referencia a la habilidad o capacidad de transmitir tus
pensamientos con respeto, sin ofender a los dems.
. Escucha activa: significa escuchar y entender la comunicacin desde el punto de vista del
que habla. Cul es la diferencia entre el or y el escuchar? Existen grandes diferencias. El or
es simplemente percibir vibraciones de sonido. Mientras que escuchar es entender, comprender
o dar sentido a lo que se escucha.

1.4 EL
ESPRITU
EMPRENDEDORA.

EMPRENDEDOR

LA

CULTURA

El espritu emprendedor es un concepto que est muy de moda en los ltimos aos y que no
siempre est claro su significado.
El espritu emprendedor hace referencia a la iniciativa emprendedora, es decir, a una actitud que
se trata de fomentar entre la poblacin, especialmente entre jvenes, para favorecer la creacin
de empresas.
Y, emprendedor es la persona que descubre una idea de negocio, la analiza y busca los
recursos necesarios para desarrollarla y conseguir sus objetivos, trabajando individualmente o
asocindose. Son personas que innovan, identifican y crean oportunidades de negocios.
WEBS DONDE PUEDES EVALUAR TUS CUALIDADES
EMPRENDEDORAS:
extremaduratrabaja.gobex.es/empresas/emprendedor/
valora-tucapacidademprendedora.
Web.emprendedores.com.
11

Para fomentar el espritu emprendedor debemos indicar las principales ventajas e

inconvenientes de ser empresario.
VENTAJAS DE SER
EMPRESARIO
1. Eres tu propio jefe.

INCONVENIENTES DE SER
EMPRESARIO
1. Implica un riesgo econmico.

2. Te dedicas a la profesin que te gusta.

2. Supone realizar muchas horas de

trabajo.

3. Obtienes beneficios econmicos.

3. Asumir responsabilidades de direccin.
4. Creas empleos y riqueza (pagando
salarios, cotizando al sistema de la
seguridad social e impuestos).

4. Requiere una formacin constante.

5. Alcanzar prestigio profesional.

Aunque el espritu emprendedor se relaciona con la figura del empresario, en ocasiones, el

espritu emprendedor tambin se da y se fomenta entre trabajadores por cuenta ajena. Estos
trabajadores se denominan intraemprendedores y tienen como caractersticas principales las
siguientes:
- Creatividad e innovacin.
- Constancia y dedicacin.
- Liderazgo.
- Capacidad de trabajo en equipo, etc.
El fomento del espritu emprendedor tiene ventajas para el trabajador, como son: el aumento de
las posibilidades de ascender en la empresa, el incremento de sus retribuciones, el aumento de la
motivacin del trabajador,Y, tambin, tiene ventajas para la empresa ya que se incrementa el
rendimiento de los trabajadores y, por tanto, la productividad y como consecuencia los
beneficios econmicos.
La cultura emprendedora es educar a emprender, es un concepto unido al de accin y al de
iniciativa.
La cultura emprendedora trata de fomentar un conjunto de cualidades, habilidades y
conocimientos necesarios para poder identificar un posible negocio y saberlo gestionar. As
como saber definir y gestionar el propio itinerario profesional.
Por su importancia para las personas y para la sociedad, en general, se debe fomentar a travs de
planes de estudios, cursos,... El libro verde de la Cultura Emprendedora, en Europa, trata de
analizar las la importancia, ventajas y recomendaciones para su fomento.
II.

LA IDEA DE NEGOCIO
II.1 LA IDEA DE NEGOCIO.

Para emprender o iniciar una actividad empresarial necesitamos tener clara la idea de negocio
que queremos desarrollar. Esta idea de negocio debe satisfacer necesidades de un sector de la
poblacin.
La idea de negocio si no est bien definida la podemos concretar o definir analizando las fuentes
de bsqueda de ideas de negocio, como son:
12

1.

Nuestras aficiones. Muchas personas han convertido sus aficiones en negocios, por
ejemplo: deportistas han montado un gimnasio.
2. Repitiendo experiencias adquiridas trabajando en empresas y/o conocimientos
acadmicos. Algunas personas tras su formacin o experiencia laboral descubren
actividades empresariales que podran desarrollar. Repiten ideas empresariales que ya
tienen xito pero mejorando aspectos de la actividad empresarial, del producto, de las
instalaciones,...
3. Innovando, la innovacin es un concepto que no se debe confundir con el de
creatividad.
Creatividad hace referencia a la generacin de nuevas ideas o conceptos o inventos.
Innovacin es la aplicacin de esas ideas, conceptos o inventos nuevos al proceso
productivo o proyecto empresarial.
La innovacin no es slo resultado del hallazgo cientfico tambin es fruto de la
observacin de necesidades no cubiertas entre la poblacin y la bsqueda de dar una
respuesta satisfactoria mediante un producto o servicio que se desee adquirir.
CLASES DE INNOVACIN:
1. Innovacin de producto: implica la creacin de un producto nuevo total o parcialmente.
Por ejemplo: fue una innovacin la generalizacin del automvil. Henry Ford (1863-1947)
no fue el descubridor del automvil, pero observ a la clase social americana, sus hbitos y
su capacidad adquisitiva. Su innovacin fue fabricar el automvil para ellos.
2. Innovacin de procesos: se trata de introducir nuevos mtodos de trabajo o de organizacin
al proceso de produccin.
Por ejemplo: fue una innovacin de proceso la aplicacin del autoservicio en los
restaurantes-bufet o en los supermercados que tienes la posibilidad de pasar por cajas de
pago con tarjetas (de crdito/dbito o de la empresa), exclusivamente sin necesidad de que
te atienden dependientes.
3. Innovacin tecnolgica: es la aplicacin de los avances cientficos y tecnolgicos al
proceso productivo.
Por ejemplo: fue una innovacin tecnolgica el TOMTOM un sistema de navegacin
independiente para coches que utiliza el GPS para la localizacin.
CMO SE DESARROLLA LA CREATIVIDAD Y LA INNOVACIN?
La creatividad y la innovacin se pueden desarrollar a travs de diversa tcnicas. Algunas
tcnicas que se pueden utilizar son las siguientes:
- La tcnica brainstorming o tormenta de ideas:
Consiste en proponer a un grupo de personas un tema, por parte del moderador. Con la
finalidad de que estas vayan expresando sus opiniones de manera espontnea y libre.
Las ideas se escribirn en una pizarra por el moderador. Despus, se seleccionarn las mejores
ideas y se trabajan hasta llegar a la eleccin de una.
- Los 6 sombreros de Bono:
Consiste en repartir entre un grupo de personas unos gorros de colores a los que va asociado una
forma de pensar. De manera que la persona que lleva un gorro de color. debe aportar ideas,
pensamientos, opiniones segn la manera de pensar asociada.
El sombrero blanco: pensar de manera ms objetiva y neutral posible.
El sombrero rojo: expresar nuestros sentimientos, sin necesidad de justificacin.
El sombrero negro: sern crticos de manera negativa y pensar por qu algo no podra
salir bien.
13

 El sombrero amarillo: intentar buscar los aspectos positivos sobre un determinado

aspecto.
El sombrero verde: ser creativo y aportar ideas de pensamiento lateral o divergente.
- Los crculos de calidad:
Es una tcnica que consiste en la reunin voluntaria de un grupo de trabajadores despus de su
jornada laboral que buscan mejorar o solucionar problemas detectados en su puesto o rea de
trabajo.

II.2 PROTECCIN LEGAL DE LA IDEA.

La idea de negocio debe protegerse legalmente para evitar que nos realicen copias o plagios.
Cmo? El emprendedor puede proteger legalmente su idea mediante el registro de la misma
en el registro de patentes y marcas, organismo del Ministerio de industria ubicado en Madrid.
Este registro se puede realizar telemticamente en la web: oepm.es.
Qu se puede inscribir en el registro de patentes y marcas?
Marcas y nombres comerciales
Invenciones Industriales
Diseos Industriales
Topografas de Productos Semiconductores.
El coste econmico de la inscripcin en el registro de patentes y marcas depende de lo que
queremos proteger y el mbito de la proteccin (comunitario, internacional,).Visita la web y
podrs calcular las tasas de tu patente.

III.

EL PLAN DE EMPRESA

DEFINICIN:
El plan de empresa o proyecto empresarial es un documento donde se describe y analiza la
viabilidad econmica- financiera, tcnica, humana y comercial de la idea de negocio que
queremos desarrollar.
OBJETIVOS:
1.
2.
3.
4.

Analizar las posibilidades de xito de la idea de negocio.

Mejorar la idea.
Subsanar errores.
Presentarlo a instituciones pblicas y entidades financieras para obtener subvenciones,
ayudas, prstamos,...

Por la importancia que tiene el plan de empresa se recomienda:

- Ajustar el contenido a la realidad.
- Utilizar datos objetivos. En especial, en precios, trmites,...
- Cuidar la presentacin, debindose realizar a ordenador en formato Word o pdf.

14

ESTRUCTURA DEL PLAN DE EMPRESA:

1. Datos de los promotores de la idea (datos personales, datos acadmicos y datos
laborales,).
2. Idea de negocio:
2.1 Descripcin de la idea de negocio.
2.2 Clasificacin de la actividad empresarial, segn la CNAE.
3. Anlisis del entorno:
3.1 Anlisis de las principales variables macroeconmicas.
3.2 Anlisis de las variables microeconmicas.
3.3 Localizacin de la empresa.
4. Anlisis del mercado y marketing-mix.
4.1 Anlisis del sector econmico, de la competencia, de los clientes, proveedores.
4.2 Definicin de las estrategias del marketing mix que realizaremos.
4.6 Clculo de precios y costes.
5. Anlisis del factor humano necesario.
5.1 Anlisis de las reas de mi empresa.
5.2 Personal necesario.
5.3 Contratos que realizaremos.
5.4 Costes del factor humano (salario, cotizacin de los trabajadores, de los
empresarios,).
6. Anlisis de las inversiones y los costes de produccin.
Determinacin de los gastos necesarios y las inversiones que requiere iniciar
la actividad empresarial.
7. Eleccin de la forma jurdica para nuestra empresa y trmites que debemos
realizar.
8. Anlisis de las fuentes de financiacin que utilizaremos.
8.1 Determinar todos los costes: - Costes de produccin.
- Costes del factor humano.
- Costes de comercializacin.
- Costes de la forma jurdica.
9. Describir la financiacin elegida y costes que implica.
OBSERVACIN:
Cmo a travs del mdulo de Empresa e Iniciativa Emprendedora, se trata de fomentar
el espritu emprendedor. Voy, al final de cada unidad, a trabajar los apartados del plan
de empresa que se corresponden con los contenidos de la unidad.

15

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I.

EL EMPRESARIO:
1.1 FORMAS DE INCORPORARNOS AL MERCADO DE TRABAJO
Trabajador por cuenta propia o empresario
Trabajador por cuenta ajena
Funcionario de la Administracin Pblica.
1.2 CONCEPTO DE EMPRESARIO.
Persona fsica o jurdica que desarrolla una actividad agrcola, industrial o
comercial con la finalidad de alcanzar unos objetivos (econmicos,
profesionales, de prestigio,). Y, para alcanzar esos objetivos debe coordinar
unos factores tcnicos, humanos y econmicos.
Es un concepto que ha evolucionado.

1.3 ACTITUDES Y APTITUDES DEL EMPRESARIO.

Concepto de actitud y aptitud
Actitudes que debe reunir un empresario:
Lder, asertividad, empata, comunicador, resolutivo,.
Aptitudes que debe reunir.
Competencias de gestin empresarial.
Competencias de gestin humana.
1.4 ESPIRITU EMPRENDEDOR Y CULTURA EMPRENDEDORA.
Concepto de espritu emprendedor.
Concepto de emprendedor. Y, ventajas e inconvenientes de serlo.
Concepto de intraemprendedores.
Concepto de cultura emprendedora
II.

LA IDEA DE NEGOCIO:
Muy importante para las personas y para la sociedad.
Requisito: debe satisfacer necesidades de un sector de la poblacin.
Fuentes de bsqueda de ideas de negocio:
. Aficiones
. Repitiendo experiencias que se repiten y se mejoran.
. Creando e innovando.
Concepto de creatividad y de innovacin.
Clases de innovacin: 1. Innovacin de producto.
2. Innovacin de proceso.
Tcnicas para favorecer la creatividad e innovacin.
Proteccin legal de la idea a travs de su registro en www.oepm.es.
3. Innovacin tecnolgica.

III.

EL PLAN DE EMPRESA: Concepto, objetivos y estructura.

16

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 1
TEST DE REPASO:
1. Las formas de incorporarse al mercado de trabajo son:
a) El trabajo por cuenta ajena.
b) El trabajo por cuenta propia.
c) Funcionario de la administracin pblica estatal, autonmica y local.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.
2. Empresario es:
a) El mismo concepto que el de trabajador por cuenta propia.
b) El mismo concepto que el de trabajador por cuenta ajena.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.
3. Los intraemprendedores son:
a) Los empresarios que generan ideas nuevas.
b) Trabajadores con iniciativa emprendedora.
c) Ambas respuestas son correctas.
4. Qu significan las siglas I+D?
a) Investigacin y desarrollo.
b) Iniciativa y desarrollo.
c) Innovacin y desarrollo.
5. La innovacin puede ser:
a) De producto y tecnolgica.
b) De proceso.
c) Todas las respuestas anteriores son correctas.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Cmo crees que debe ser un empresario?
2. Qu es la cultura emprendedora?
3. Qu significan las siglas I+D+I?
4. Indica 4 actitudes que debe tener un empresario.
5. Seala las aptitudes que debe tener un empresario.
6. Diferencia entre creatividad e innovacin?
7. Observa las empresas de la localidad donde resides y seala:
. Qu actividad empresarial desarrollan?
. Por qu piensas que tienen xito?
. Qu aspectos mejoraras?
8. Entra a la web: servicios.ipyme.org/emprendedores y realiza el autodiagnstico del
Emprendedor.
Para ello, cuando entres en la web debes darte de alta como usuario y contestar al
cuestionario con el que se valoran 7 caractersticas del emprendedor (motivacin,
iniciativa, perfil psicolgico, capacidad de relacin, capacidad de anlisis, innovacin y
creatividad, y propensin al riesgo). Al final, la web te proporciona un informe sobre tu
capacidad emprendedora.
Otras webs que puedes consultar son: infoautonomos. com, emprendedores.es,
9. Lee el siguiente artculo del ABC. es, del 5-06-2013:

LA EMPRESA MURCIANA LLAO LLAO EMPLEA A 750 PERSONAS Y

TIENE 130 FRANQUICIAS EN VARIOS PASES
El ingeniero industrial, natural de Murcia y creador de la franquicia de yogures helados Llao
Llao, Pedro Espinosa ha recibido este martes el premio Jaime I 2013, que otorga la
Comunidad Valenciana en la categora de Emprendedor como socio fundador de Llao

17

Llao SL, franquicias de yogur helado, cuyo primer establecimiento se ubic en la localidad
alicantina de Denia.
En 2010 adopt la categora de franquicia, consiguiendo un ejercicio de facturacin de 2,5
millones para el total de una red formada por nueve establecimientos. El jurado ha
concedido este premio por unanimidad por "conseguir implantar exitosamente esta idea
de negocio" y apostar por un enfoque innovador para un producto maduro, con visin y
rapidez de desarrollo en Espaa y mercados internacionales".
Pedro Espinosa ha explicado tras recibir el premio que el xito de su franquicia reside en
que la oferta se centra "en una experiencia". Segn Espinosa, el helado de yogur ya exista
pero en Llao llao han creado una experiencia nueva en la forma de consumir este
producto.
El jurado, segn una nota de la fundacin de los Premios Jaime I, lo considera un "ejemplo
de emprendimiento joven, digno de resaltar en la sociedad actual, necesitada de
referentes". "Con slo 24 aos apost por un proyecto empresarial que, a da de hoy, cuatro
aos ms tarde, emplea a 750 personas", ha agregado. Pedro Espinosa, ha afirmado que este
premio supone un "empujn personal muy fuerte" porque, "adems de la repercusin
meditica", les da "energa para seguir adelante".
Sobre la situacin de crisis ha apuntado que conlleva "dar rienda suelta a la imaginacin"
porque "hay menos que perder" y "hay un campo de ms oportunidades para crear
empresas". "Ahora no hay crdito pero s buenas ideas", al contrario que lo que poda pasar
hace cinco aos, ha apuntado.

1.
2.
3.
4.

Cuestiones:
Investiga quin es el fundador de Llao Llao.
Cul es su idea de negocio? Por qu triunfa su idea?
Piensas que fue acertada la localizacin inicial del negocio.
Realizar un debate con los compaeros de clase sobre las razones por las que debes ser
empresario y las que no.

EL PLAN DE EMPRESA
1. PRESENTACIN DE LOS PROMOTORES:
Se trata de indicar si vas a desarrollar tu idea empresarial solo o vas a asociarte. En
cualquier caso, debes indicas como mnimo los siguientes datos:
Datos personales: nombre, apellidos, fecha de nacimiento, direccin, e-mail,
telfono.
- Datos acadmicos: formacin, ttulo y ao.
- Datos profesionales: Puesto ocupado, empresa, direccin y ao.
- Otros datos: aficiones, objetivos profesionales,
2. LA IDEA DE NEGOCIO:
Este apartado es muy importante porque es la base de los dems apartados del proyecto.
Por ello, debes estudiar muy bien tu idea de negocio y definirla lo mejor posible.
Aqu debes indicar:
- Actividad empresarial que quieres desarrollar.
- Sector profesional al que pertenece (primario, secundario o terciario).
- Clasificacin segn la CNAE, se trata de indicar el cdigo.
- Principales caractersticas del negocio/producto.
- Necesidades que vas a satisfacer y razones por las que vas a tener xito.

18

UNIDAD 2 EL ENTORNO DE LA EMPRESA

OBJETIVOS:
1. Identificar y analizar la influencia de las variables macroeconmicas
en nuestro futuro negocio empresarial.
2. Reconocer y valorar la influencia de las variables microeconmicas.
3. Saber las fuentes de informacin a las que acudir.
4. Decidir cul es la localizacin ms ventajosa para nuestro negocio.
5. Aprender a desarrollar la actividad empresarial de manera tica.
CONTENIDOS:
1. La empresa.
1.1 Concepto de empresa.
1.2 Clases de empresas.
1.3 La tica empresarial y la imagen corporativa.
2. El entorno de la empresa.
2.1. El entorno general.
2.2 El entorno especfico.
2.3 Anlisis de las relaciones de una empresa con el entorno. DAFO
3. Localizacin de mi empresa.
19

I. LA EMPRESA
I.1. CONCEPTO
La empresa es un sistema en el que se realiza la coordinacin de recursos tcnicos,
humanos y econmicos (inputs) para obtener un resultado final (outputs) y con ello
alcanzar unos objetivos (Estos pueden ser: econmicos, satisfacer necesidades sin
nimo de lucro, prestigio profesional,).

a)
b)

c)
d)

e)

Observaciones:
1. La empresa es un sistema abierto que est en constante interaccin con el entorno
del que recibe inputs. Los inputs son: las materias primas, los trabajadores, la
financiacin. Estos se coordinan para producir un bien o servicio que se denomina
outputs.
2. Los recursos interactan sinrgicamente, mejorando los resultados.
Estos inputs o recursos se distribuyen en reas o departamentos funcionales que se
coordinan para alcanzar los objetivos que se proponen.
Las reas funcionales que con carcter general podemos distinguir en las empresas son:
rea de produccin, tiene como funciones principales: gestionar materias primas y
almacenes, transformar las materias primas en productos elaborados,
rea de recursos humanos, tiene como principales funciones: seleccionar al personal
necesario, formalizar los contratos de trabajo, motivar al personal, gestionar la
prevencin de riesgos laborales, tramitar las bajas laborales,
rea de ventas o marketing mix, tiene como principales funciones: definir estrategias
comerciales y aplicarlas.
rea administrativa, tiene como principales funciones: gestionar los recursos
econmicos necesarios para desarrollar la actividad empresarial. As como conseguir la
financiacin adecuada.
rea de I+D+I, trata de buscar innovaciones que se puedan aplicar.

3. Se autocontrola y adapta a los cambios econmicos, legislativos, polticos,

Las empresas se someten a controles internos y externos, es decir, a veces se contratan a
empresas que analizan fallos y proponer mejoras o soluciones.
Estos controles pueden realizarse con carcter general o parcial, es decir, pueden
realizarse por reas o departamentos (por ejemplo: auditoras sobre la contabilidad del
ejercicio o auditora sobre el impacto medioambiental que produce la empresa).

I.2 CLASES DE EMPRESAS

Cuando hablamos de empresas podemos distinguir mltiples tipos o clases. En la
siguiente tabla he realizado algunas clasificaciones:
CRITERIOS DE CLASIFICACIN

Segn el sector econmico

TIPOS
1. Empresas del sector primario, de
actividades agrarias, ganaderas y
pecuarias.
2. Empresas del sector secundario, de
actividades industriales y extractivas.
3. Empresas del sector terciario, desarrollan
actividades comerciales o de prestacin de
servicios.
20

a) Empresas privadas, pertenece a

particulares todo el capital aportado.
Segn la titularidad del capital
b) Empresas pblicas, pertenece a las
Administraciones o instituciones
pblicas.
c)Empresas mixtas, aportan capital las
Administraciones y los particulares.

- Empresas locales, su localizacin y

consumidores son del entorno ms prximo.
- Empresas regionales, se encuentran
ubicadas y por tanto sus consumidores son
de la regin.
Segn el mbito territorial
- Empresas nacionales, estn establecidas en
diversas provincias y tienen un amplio
nmero de consumidores.
- Empresas multinacionales, estn
establecidas en diversos pases sus
consumidores son nacionales y extranjeros.

Segn la forma jurdica

(Se desarrollar esta clasificacin en
los siguientes temas, ahora slo se
procede a su enumeracin)

1. Empresario individual.
2. Trabajador Autnomo Dependiente
Econmicamente.
3.Emprendedor de Responsabilidad
Limitada.
4. Sociedad civil
5. Comunidad de bienes.
6. Sociedad Annima.
7. Sociedad de Responsabilidad Limitada o
Sociedad Limitada.
8. Sociedad limitada de Nueva Empresa.
9. Sociedades Laborales:
- Sociedad Annima Laboral.
- Sociedad Limitada Laboral.
10. Cooperativas.
11. Franquicias.
Otras formas menos conocidas son:
.. Sociedad de Garanta Recproca.
.. Sociedad de Capital Riesgo.
.. Agrupacin de inters econmico.
.. Sociedades profesionales.
.. Sociedad colectiva
.. Sociedad Comanditaria.

21

I.3 LA TICA EMPRESARIAL

La tica es una rama de la filosofa que estudia la moral, los valores y la conducta humana.
La tica a su vez se subdivide en otras ramas como puede ser: la tica profesional, la tica
empresarial, la tica poltica, etc La tica profesional se da en el mbito laboral para hacer
referencia a los cdigos deontolgicos o normas (no legislativas) que son de uso obligatorio, por
ejemplo: un valor que recogen esos cdigos es El trabajador debe tratar con respeto a sus
compaeros, superiores y subordinados, y a clientes.
La tica empresarial hace referencia al conjunto de valores, normas y principios que se
establecen en las empresas por la direccin para regir sus actuaciones. Y, se refleja en todos los
mbitos de la misma (por ejemplo: horarios de trabajo, uniformes de trabajo, instalaciones,),
y tambin en diferentes documentos como los planes acogida de empleados nuevos, el cdigo
de conducta de la empresa, etc
La tica empresarial debe considerarse como un factor competitivo, ya que una empresa no
slo ha de tener objetivos econmicos (obtener ganancias, dinero), tambin, ha de buscar
beneficios medioambientales y sociales. Por ejemplo, una empresa cumple objetivos sociales
repartiendo y distribuyendo dinero con el pago de impuestos o mediante el pago de salarios y
facturas. As como la satisfaccin de necesidades de colectivos especficos con pocos recursos
mediante la donacin de excedentes a asociaciones no lucrativas u ONG,...entre otros objetivos
sociales.
La consecucin de estos objetivos sociales y medioambientales junto a los econmicos es lo
que se denomina Responsabilidad Social Corporativa (RSC) o Responsabilidad Social
Empresarial.
Y, con la realizacin de estos objetivos la empresa favorece su viabilidad a largo plazo. Porque
si una empresa, por ejemplo, decide aumentar sus beneficios reduciendo la calidad de sus
productos sin bajar los precios. A corto plazo obtendr beneficios pero a largo plazo perder la
fidelidad de sus clientes que dejarn de adquirir sus productos.
La tica empresarial debe ser acorde con el entorno de la empresa. Y, se refleja en la
cultura y la imagen corporativa.
- La cultura corporativa es la proyeccin que realiza la empresa de su identidad (el ser), sus
valores (el pensar) y su estrategia empresarial (el hacer), facilitando la cohesin interna de
sus miembros y su adaptacin externa.
Los elementos de la cultura corporativa son:
1) La misin, es la razn de existir de una empresa (por ejemplo: obtener beneficios
econmicos, satisfacer una necesidad no cubierta sin nimo de lucro, distribuir riqueza
entre la sociedad a travs de los salarios o el pago de los impuestos, el cuidado del
medioambiente,)
2) La visin, es la imagen del futuro deseado que queremos alcanzar con nuestro
esfuerzo.
3) Los valores, son los principios asumidos y desarrollados por todos los
integrantes.
- La imagen corporativa hace referencia a la percepcin que tienen los dems de la
organizacin empresarial. Por su importancia debe ser realizada por profesionales de
relaciones pblicas a travs de campaas de publicidad, promociones,
Cuanto ms positiva sea la imagen corporativa que tenga la empresa en el entorno ms ventajas
obtendr. Algunas ventajas para la empresa son:
. Ms publicidad, ya que funcionar el boca a boca entre la poblacin.
. Atraer a personal ms cualificado.
. Aumentarn las ventas.
Se refleja en el logotipo, la marca, campaas de marketing, actuacin cotidiana, videos
corporativos,

22

EJEMPLO DE IMAGEN CORPORATIVA:

Mercadona es una cadena espaola de supermercados, nacida en Valencia. En la actualidad,

cuenta con una de las redes de supermercados e hipermercados ms grandes y numerosos del
territorio nacional. Como empresa familiar que fue en sus orgenes, Mercadona siempre ha sido
considerada una empresa que destaca por su cercana, confianza y honestidad, as como un trato
justo a los trabajadores. Y, esto es precisamente lo que siempre han explotado a nivel de imagen
corporativa, si bien es cierto que nunca han hecho grandes inversiones en campaas de
marketing se refiere.

II. EL ENTORNO DE LA EMPRESA

El entorno se define como el conjunto de factores externos a la empresa que influyen y
condicionan su actividad.
De manera que la empresa como sistema est abierta al medio en el que se desenvuelve. Por
ello, influye y es influida por el conjunto de factores del entorno donde se encuentra. A nadie se
le escapa las consecuencias que tienen para la actividad empresarial: el ciclo econmico en el
que estamos viviendo, los cambios legislativos en materia laboral, la poltica monetaria europea
(inflacin, tipos de inters del dinero,..), la legislacin mercantil, la competencia de la empresa,
los proveedores, etc
Por esta razn, el emprendedor debe identificar los principales factores y analizar la influencia
en el desarrollo de su actividad
Cuando hablamos de entorno debemos distinguir:
Entorno general: se refiere al marco global o conjunto de factores que afectan de la misma
manera a todas las empresas de una determinada sociedad o mbito geogrfico.
Entorno especfico: se refiere nicamente a aquellos factores que influyen sobre un grupo
especfico de empresas, que tienen unas caractersticas comunes y que concurren en un
mismo sector de actividad.

II.1 EL ENTORNO GENERAL O MACROENTORNO

El entorno general, tambin denominado macroentorno, comprende todos los factores que
influyen a la empresa y que no se pueden controlar. Entre estos factores, podemos nombrar:
1. Factores econmicos: comprende los relacionados con la economa y desarrollo de
la empresa. Espaa como miembro de la Unin Europea desde 1986 debe valorar
factores de especial importancia como la poltica fiscal, la poltica monetaria, la
poltica social,.Que se mide con diversos variables o indicadores, como:

El Producto Interior Bruto (PIB), medida macroeconmica que expresa el

valor monetario de la produccin de bienes y servicios de demanda final de
un pas durante un ao.
23

2.

3.

4.

5.

El Producto Nacional Bruto (PNB), mide el conjunto de bienes y servicios

finales producidos por sus factores de produccin y vendidos en el mercado
durante un periodo de tiempo dado, generalmente un ao. Se excluye a los
extranjeros trabajando en el pas y se incluye a los nacionales trabajando en
el extranjero.
La inflacin, mide el aumento generalizado y sostenido de los precios de
los bienes y servicios existentes en el mercado durante un perodo de
tiempo, generalmente un ao.
Para determinar la inflacin se utiliza el IPC (ndice de Precios al
Consumo) es un ndice que valora los precios de un conjunto de productos
de consumo habitual (conocido como canasta familiar o cesta), que una
cantidad de consumidores adquiere, y la variacin con respecto del precio
de cada uno, respecto de una muestra anterior. Mide los cambios en el nivel
de precios de una canasta de bienes y servicios de consumo adquiridos por
los hogares con carcter habitual.
La tasa de desempleo, mide el nmero de personas que estando en edad,
condiciones y disposicin de trabajar (poblacin activa) carece de un puesto
de trabajo.
El dficit pblico mide la diferencia entre ingresos y gastos pblicos
siendo el resultado negativo.
- Los ingresos pblicos pueden derivar de: impuestos, tasas y
contribuciones especiales, cotizaciones a la seguridad social, transferencias de
capital,
- Los gastos pblicos pueden derivan de la prestacin de servicios pblicos
como: sanitarios, educativos, de seguridad ciudadana, de mantenimiento de
infraestructuras pblicas,
Otros indicadores econmicos de carcter ms informal, son: el nmero de
matrculas de automviles, el consumo de gasolina, venta de viviendas,
renta media de la poblacin,
Factores socioculturales: hace referencia a los estilos de vida de una sociedad, los
niveles educativos, la demografa, los flujos migratorios, niveles de mortalidad,
esperanza de vida,Y, que afectan a la actividad empresarial.
Factores poltico-legales: comprende las decisiones del gobierno, los pactos y
cooperaciones econmicas entre pases, y las normas aplicables a la actividad
empresarial (mercantil, laboral, fiscal, medioambiental,).
Factores tecnolgicos: hace referencia a la disponibilidad de nuevas tecnologas,
investigacin e innovacin que se realizan y que facilita o no el desarrollo de la
actividad empresarial.
Factores medioambientales: comprende la legislacin y las medidas para
conservar el medioambiente, para controlar los residuos peligrosos,

II.2 EL ENTORNO ESPECFICO O MICROENTORNO

Hace referencia al conjunto de factores del entorno ms prximo a la empresa. Es decir,
aquellos que afectan a las empresas del mismo sector econmico (Sector econmico es el
conjunto de empresas que desarrollan la misma actividad econmica con productos o procesos
productivos similares, ms o menos diferenciados, que pretenden satisfacer el mismo tipo de
necesidades de los consumidores).Los factores del entorno especfico o microeconmico ms
importantes son:

La competencia, hace referencia al conjunto de empresas que operan en el mismo sector y

que compiten por aumentar la cuota de mercado. Para ello, llevan a cabo acciones que
afectan a sus competidores, (por ejemplo, una campaa de marketing exitosa).
24

Cuando estudiamos la competencia hay que tener en cuenta la competencia actual y la

posibilidad de que entren
nuevos competidores, lo que se denomina la competencia
potencial. Por ejemplo, cuando abre un nuevo restaurante en una zona en la que ya haba
otros.
La cuota de mercado determina el porcentaje que representa las ventas de la empresa sobre
el total de unidades vendidas por el sector empresarial.
Factores a considerar cuando analizamos la competencia:
- El nmero de empresas del sector y su crecimiento. Si es muy amplio analizar las
ms representativas.
- La capacidad productiva que tienen las empresas, ventas, beneficios,
- Barreras de entrada y de salida, son trminos que hacen referencia a las dificultades
que tienen algunos emprendedores para iniciar su actividad empresarial (por
ejemplo: para montar una gasolinera es necesario tener autorizacin y licencias
administrativas diversas).Y, las barreras de salida hacen referencia a las dificultades
que tienen los empresarios para cerrar su negocio.

Los clientes, son aquellas personas o empresas que adquieren nuestros productos. Y, su
decisin de compra es muy importante y variable, por ejemplo: a veces la adquisicin de
nuestro producto depende de modas, preferencias estacionales, Por esa razn, las empresas
invierten en campaas de publicidad y promocin para conseguir fidelizar a los clientes.
Los productos sustitutivos, son aquellos productos que tienen el mismo uso o que
satisfacen la misma necesidad del consumidor. Por ejemplo: la mantequilla y la margarina,
la gasolina y el cocheEstos deben ser analizados por el emprendedor ya que pueden
influir bajando o aumentando el consumo de nuestro producto.
Tambin, debemos analizar los bienes complementarios ya que estos influyen en el
consumo de los bienes relacionados directamente, por ejemplo: el consumo de mesas afecta
al consumo de sillas, el de quitaesmaltes est relacionado con el de pintauas,
Los proveedores, tambin influyen en la actividad empresarial que vamos a desarrollar por
lo que debemos estudiar:
. El poder negociador de los proveedores.
. Los bienes sustitutivos, su existencia influye en la fuerza negociadora reducindola.
. Diferenciacin del producto.
. El tamao de la empresa que desea adquirir bienes y servicios, si es grande tiene ms
poder negociador.
Esquema del entorno de la empresa:

25

II.3 ANLISIS DE LAS RELACIONES DE MI EMPRESA CON EL ENTORNO.

ANLISIS D.A.F.O.
Hemos analizado en los apartados anteriores los factores del entorno general y especfico
que debemos considerar para que nuestra empresa tenga xito. Ahora, en este apartado
explicamos una de las tcnicas ms utilizadas para analizar las relaciones de mi empresa
con el entorno de manera ms concreta y sus consecuencias.
La tcnica DAFO es un instrumento que se utiliza para estudiar, por un lado, los aspectos
internos de la empresa que constituyen debilidades y fortalezas de la empresa respecto al
entorno. Y, por otro lado, se analizan los aspectos externos a la empresa que le afectan y
que constituyen amenazas y oportunidades para el desarrollo de la actividad empresarial.
La finalidad de la tcnica DAFO es:
- Por un lado, mejorar las debilidades y amenazas detectadas, y
- Por otro lado, definir la realidad de la que parte la empresa para disear las
estrategias que nos permitirn obtener el mximo rendimiento empresarial.
Las siglas DAFO se corresponden con las iniciales Debilidades, Amenazas, Fortalezas y
Oportunidades. Y, se representa en una matriz como la siguiente.
DEBILIDADES
Son factores internos de la empresa que son
negativos, como:
- Falta de experiencia como empresario.
- Recursos propios escasos.
- Poca rentabilidad en trabajos que implican
desplazamientos.
- Desconocimiento de las nuevas
tecnologas.

AMENAZAS
Son factores externos de la empresa que son
negativos, como:
- Un gran nmero de empresas en el sector.
- Existencia de barreras de entrada
(licencias, grandes inversiones
econmicas,)
- Crisis econmica.
- Endurecimiento de las condiciones del
crdito (subida del Euribor).

FORTALEZAS
Son factores internos de las empresas que
nos benefician, como:
- Liderazgo del emprendedor.
- Motivacin del emprendedor.
- Formacin especializada.
- Experiencia en el sector profesional.
- Poseedor de habilidades comunicativas, de
resolucin de problemas,..

OPORTUNIDADES
Son factores externos de la empresa que son
negativos, como:
- Incremento de la poblacin.
- Aumento del consumo.
- Incremento y mejora de las nuevas
tecnologas.
- Mano de obra cualificada, incluso que
pueda estar bonificada.
- Contexto normativo,

Despus de este anlisis se debern tomar decisiones. Estas se pueden clasificar en:
a) Decisiones estratgicas: son las adoptadas por el equipo directivo de la empresa. Son muy
importantes por los recursos que involucran (econmicos, personales, tcnicos,..), y por su
duracin en el tiempo.
b) Decisiones tcticas: son las adoptadas por los jefes de departamento o mandos
intermedios y que afectan a un rea o departamento. Buscan la puesta en marcha de las
decisiones estratgicas.
c) Decisiones operativas: se toman para ejecutar las tareas especficas de manera eficaz y
eficiente, para ayudar a la consecucin de las decisiones adoptadas por los superiores.

26

III. LOCALIZACIN DE LA EMPRESA

Determinar el lugar dnde vamos a desarrollar la actividad empresarial es muy importante por
las consecuencias que tiene para el desarrollo de la actividad empresarial y para el xito futuro
del negocio.
Esta decisin se debe tomar valorando factores como:
El tipo de actividad que vamos a desarrollar.
Primero, debemos considerar si podemos elegir el espacio fsico ya que el desarrollo de algunas
actividades determinan a priori la localizacin. Por ejemplo: las empresas mineras, agrcolas, de
pesca,..
Y, luego debemos valorar la legislacin en materia industrial, medioambiental y urbanstica
para determinar el espacio fsico. As, como las ayudas, subvenciones, y otras ventajas de la
ubicacin.
El tamao que tendr la empresa.
Las infraestructuras bsicas.
Hace referencia al acceso a los suministros de agua, luz, telfono, carreteras, ferrocarril,
aeropuertos, retirada de residuos,
La capacidad de inversin o gasto.
Es decir, debemos estudiar el coste de compra o del alquiler de solares, naves industriales,
edificios, locales, oficinas.
La concentracin en polgonos industriales o en centros comerciales.
A veces, es una ventaja para el emprendedor ubicar el negocio en un polgono industrial donde
puede adquirir servicios o productos necesarios para la actividad empresarial o donde las
comunicaciones y el transporte son ms fciles.
Y, lo mismo puede suceder con los centros comerciales donde el consumidor puede adquirir
ms productos por su proximidad espacial o, incluso, las empresas pueden reducir costes
compartiendo servicios y suministros.
Debemos realizar una mencin especial a los viveros de empresa. Son lugares dirigidos
especialmente a emprendedores que se caracterizan porque estos comparten con otros
empresarios unos servicios comunes (instalaciones, secretara- administracin, asesora fiscalsocial,).Cuando su negocio se ha consolidado abandonan el lugar para beneficiar a otro
emprendedor.
El acceso a las materias primas.
La gestin de residuos.
El entorno social: demografa, nivel de rentas, niveles culturales,
Disponibilidad de personal cualificado y condiciones laborales.
Servicios pblicos cercanos (transporte, polica,).
Una vez hemos elegido el espacio fsico donde desarrollar nuestra actividad considerando los
criterios citados anteriormente, hemos de comprobar: el coste total de compra o del alquiler, la
veracidad sobre los datos del propietario en el registro de la propiedad as como las cargas
registrales aadidas (hipotecas, usufructos,), las ayudas o subvenciones a la creacin de
empresas,
Y, una vez tenemos el espacio fsico debemos realizar su distribucin en salas, reas,
secciones, talleres,Segn el tipo de actividad y cuidando que las dimensiones de las
instalaciones sean acordes a lo que requiere la actividad empresarial y la normativa (por
ejemplo: RD 486/1997, del 14 de abril sobre los requisitos mnimos de las condiciones en
materia de seguridad y salud de los lugares de trabajo, as como la normativa especfica sobre
gestin de residuos,).

27

Por ltimo, cuando decidamos la ubicacin tambin hemos de pensar en el futuro de nuestro
negocio y en las posibilidades de crecimiento que pueden producirse. Hemos de considerar,
por tanto, el espacio, las instalaciones de la empresa,junto a otros factores.
TIPOS DE CRECIMIENTO que pueden darse:
1. DIVERSIFICACIN EN EL MISMO NEGOCIO:
A. Expansin: Cuando la empresa ampla el mercado de sus producto, puede ser
mediante:

El aumento de su participacin con los productos actuales.

(Ejemplo: mayor publicidad, entrega de muestras gratuitas,...).

La introduccin de los productos actuales en nuevos mercados (Ej: Al por

mayor + al por menor).
B. Diversificacin: Cuando la empresa ampla la gama de productos, puede ser:
Horizontal: Dirigida a productos complementarios o sustitutivos
Vertical: Aade actividades relacionadas con el ciclo productivo
(Ejemplo: curtidores de cuero+ diseo+ confeccin).
2. DIVERSIFICACIN EN OTROS NEGOCIOS: Se invierte en otros negocios con el
fin de asegurar el crecimiento.
A. Dentro del mismo sector de actividad
B. En varios sectores relacionados con la actividad.
3. MEDIANTE LA COOPERACIN:
La cooperacin entre empresas puede realizarse de diferentes maneras. Como puede ser:
Acuerdos joint-venture, dos o ms empresas con intereses comunes crean una tercera
empresa que desarrolla una actividad que interesa a ambas.
Por ejemplo, Kodak empresa de cmaras fotogrficas y Hewlett-PacKard empresa que
fabrica impresoras crearon un joint venture dedicado al al fotoacabado digital por inyeccin
de tinta.
Franquicia, una empresa (empresa franquiciadora) cede a otra a cambio de una
remuneracin, el derecho a comercializar determinados productos o servicios, por un tiempo
determinado. Por ejemplo, Burguer King, Llao Llao,
Subcontrata, una empresa fabrica un producto compuesto por varios elementos encarga a
otra la fabricacin de esos elementos o la realizacin de unos servicios.
Por ejemplo: Ford para la fabricacin de coches subcontrata neumticos, espejos
retrovisores,
Spin-off, una empresa favorece que determinados trabajadores abandonen su puesto, con la
finalidad de constituir otra empresa con la que colaborarn. Tiene como funcin externalizar
algunas de sus actividades.
Por ejemplo: el Instituto Psicolgico de la Infancia y la Familia (Ipinfa), empresa spin-off
de la Universidad de Valencia. Tiene como finalidad transformar nuestro conocimiento y
experiencia en servicios especficos para el bienestar de la infancia y la familia.
Ejemplo de crecimiento de una empresa:
Inditex.S.A (Industria Textil Espaola, Sociedad Annima), fue creada por Amancio Ortega, abriendo su
primera tienda en la Corua, en 1975. Hoy, es un ejemplo de empresa que ha crecido en todos los niveles
convirtindose en uno de los principales distribuidores de moda del mundo, con ocho marcas comerciales:
Zara, Pull and Bear, Massimo Dutti, Bershka ,Stradivarius, Oysho de ropa interior femenina, Y, de otros
productos textiles como Zara Home para el hogar y Kiddy's Class que se orienta a moda moderna para
nio.
El 30 de octubre de 2013, Zara tena 1808 tiendas en el mundo, de las cuales 324 se encuentran en
Espaa. Adems, el Grupo Inditex rene a ms de un centenar de sociedades vinculadas con las diferentes
actividades que conforman el negocio del diseo, la fabricacin y la distribucin textil. La singularidad de
su modelo de gestin, basado en la innovacin y la flexibilidad, y los logros alcanzados, han convertido a
Inditex en uno de los mayores grupos de distribucin de moda del mundo.

28

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I. LA EMPRESA
I.1 CONCEPTO DE EMPRESA.
La empresa es un sistema en el que se realiza la coordinacin de recursos tcnicos,
humanos y econmicos (inputs) para obtener un resultado final (outputs) y con ello
alcanzar unos objetivos.
- Observaciones: . Es un sistema abierto.
. Es un sistema que acta sinrgicamente.
. Es un sistema que se autocontrola.

I.2 CLASES DE EMPRESAS.

- Segn el sector econmico: empresas del sector primario, secundario y terciario.
- Segn el capital: empresas privadas, pblicas y mixtas.
- Segn el mbito geogrfico: empresas locales, regionales, nacionales, multinacionales.
- Segn la forma jurdica: . Empresario individual, Emprendedor de responsabilidad
Limitada y Trabajador Autnomo Dependiente
Econmicamente.
. Sociedades civiles, sociedades de profesionales y
comunidades de Bienes
. Sociedades mercantiles: Sociedad Annima, Sociedad
Limitada, Sociedad Laboral (SAL/SLL), Sociedad
Cooperativa, Franquicias,
. Otras formas.

I.3 LA TICA EMPRESARIAL Y LA IMAGEN CORPORATIVA.

Concepto de tica, de tica profesional y de tica empresarial.
La tica empresarial se refleja en la cultura y en la imagen corporativa

II. EL ENTORNO DE LA EMPRESA.

II.1 EL ENTORNO GENERAL.
Concepto.
Factores a tener en cuenta: econmicos, sociodemogrficos, polticos-legales,
Indicadores: PIB, PNB, inflacin, tasa de desempleo, dficit pblico,..
II.2 EL ENTORNO ESPECFICO.
Concepto.
Factores: los competidores, clientes, proveedores y productos sustitutivos.
II.3 ANLISIS DE LAS RELACIONES DE MI EMPRESA CON EL ENTORNO.
TCNICA DAFO
III. LOCALIZACIN DE MI EMPRESA.
- Muy importante por sus consecuencias.
- Factores a tener en cuenta para la localizacin.
- Despus, se realizar la distribucin del espacio en reas o departamentos.
- Tipos de crecimiento: - Diversificacin en el mismo negocio.
- Diversificacin en otros negocios.
- Acuerdos de cooperacin que pueden realizar las empresas.

29

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 2
TEST DE REPASO:
1. La empresa como sistema:
a) Es una organizacin cerrada al entorno.
b) Es una organizacin abierta al entorno.
c) Todas las respuestas anteriores son incorrectas.
2. La empresa segn el capital puede ser:
a) Publica, privada y mixta.
b) Empresario individual, sociedad civil o sociedad mercantil.
c) Del sector primario, secundario y terciario o de servicios.
d) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.
3. El entorno general de una empresa se puede medir con diferentes variables
macroeconmicas. La inflacin es:
a) Una variable que se utiliza para valorar la diferencia entre los ingresos y los gastos
pblicos.
b) Una variable que mide el nmero de desempleados que buscan trabajo y no lo encuentran
de una sociedad
c) Una variable que mide el incremento del precio de los bienes que consume habitualmente
una poblacin respecto al ao anterior.
d) Ninguna de las anteriores respuestas son correctas.
4. La imagen corporativa es:
a) El logotipo de la empresa.
b) Lo que se percibe de la empresa.
c) Los comerciales que representan a la empresa.
5. Las siglas DAFO significan:
a) Debilidades y Amenazas.
b) Oportunidades y Fortalezas.
c) Todas las respuestas anteriores son correctas.
d) Ninguna de las anteriores respuestas son correctas.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Define empresa como sistema.
2. Identifica los inputs y los outputs del proceso productivo de las siguientes empresas:
Una fbrica de azulejos, una peluquera y un restaurante.
4. Clasifica las siguientes empresas segn los criterios establecidos en la unidad:
- La cadena de televisin Telecinco:
- El club de futbol del Valencia:
- La peluquera de tu barrio:
- El Corte Ingles:
- Cooperativa de aceite de Andaluca:
5. Indica las principales reas funcionales de una empresa.
6. Qu es para ti la tica empresarial?
Qu ventajas tiene para la empresa tener una RSC?
7. Observa las empresas de la localidad donde resides y seala:
. Qu actividad empresarial desarrollan?
. Por qu piensas que tienen xito?
. Qu aspectos mejoraras?
30

8. Indica y explica los elementos de la cultura empresarial.

9. Clasifica los siguientes factores del entorno general o del entorno especfico:
- La tasa de desempleo en Espaa:
- La competencia de mi empresa:
- Los clientes:
- Nmero de habitantes del territorio nacional:
- Los proveedores de mi empresa:
- Los niveles acadmicos de la poblacin espaola:
10. Enumera 6 factores a considerar para determinar la localizacin de mi negocio.
11. En los ltimos aos se han consolidado las grandes superficies ubicadas en las
afueras de la ciudad, con diferentes tiendas (Zara, McDonals, Burguer King,
Media Mark, Cortefiel, Dedos,), cerca de hipermercados (Carrefour, Lidl,
Alcampo, etc), y zonas con aparcamientos. Cules son las razones para que
estas empresas elijan esta localizacin?
12. Indica cuatro empresas que hayan destacado por un comportamiento tico
empresarial, en los ltimos aos.
13. Explica que es una empresa spin-off. Pon un ejemplo.
14. Lee el siguiente artculo de prensa, del ABC.es, del 11/06/2014:
IKEA APRENDE A HABLAR EN VALENCIANO
Un empleado de la tienda de Alfafar (Valencia), viaja a la central de la multinacional sueca para
ensear el idioma a los directivos.
La apuesta de Ikea por Valencia va ms all de las cifras de negocio que la multinacional sueca
espera alcanzar en su nueva tienda de Alfafar. De hecho, un empleado del establecimiento que
se inaugurar el prximo da 17 de junio ha viajado a la central de la multinacional en Suecia
para dar un curso acelerado de valenciano a sus directivos. En un vdeo, la empresa difunde
cmo los trabajadores suecos aprenden trminos genuinamente valencianos para completar su
plena adaptacin en Alfafar.
La multinacional sueca prev aumentar hasta un 8,5 por ciento las ventas del comercio
minorista del entorno de su nueva tienda en Alfafar, as como retener 23 de los 40 millones de
euros que gastan anualmente los ciudadanos de la Comunidad Valenciana en su red de tiendas.
As lo recoge el estudio de impacto econmico, social y medioambiental de Ikea Valencia
Alfafar --primer establecimiento de la cadena en esta autonoma--, realizado por el
Departamento de Comercializacin e Investigacin de Mercados de la Facultad de Economa de
la Universidad de Valencia para la empresa, bajo la direccin del catedrtico Alejando Moll, y
presentado este martes.

RESPONDE:
1. Busca informacin en internet sobre:
El lugar de origen de esta empresa? Qu productos ofrece?
2. Qu ha realizado Ikea para prever el aumento de hasta un 8,5 por ciento las ventas del
comercio minorista del entorno de su nueva tienda en Alfafar?
3. Qu mbitos analiza el estudio del entorno que ha realizado Ikea?
4. Realiza un debate en clase:
- Sobre los cambios que ha supuesto en el entorno de Alfafar la apertura de Ikea.
- Por qu eligi este lugar para su localizacin en Valencia.
31

EL PLAN DE EMPRESA
1. Determina la localizacin de tu empresa.
o Indica el lugar donde se ubicar tu negocio.
o Seala los factores que has tenido en cuenta para su ubicacin. Y, las ventajas que
implican.
o Determina el coste de su alquiler o compra.
o Normativa que has tenido en cuenta (medioambiental, urbanstica,)
2. Analiza el entorno general de la empresa.
o La situacin econmica de tu pas/comunidad/ provincia/ ciudad.
o La situacin sociodemogrfica.
o La situacin poltica-legal
o Otros aspectos que consideres importantes.
3. Estudia el entorno especfico de la empresa.
o Investiga la situacin del sector econmico al que perteneces (expansin,
contraccin,).
o Determina la competencia (empresas ms importantes del sector) y si llevan tiempo en
el mercado sus puntos fuertes y dbiles.
o Identifica las empresas que ofrecen productos sustitutivos y sus caractersticas.
o Identifica los proveedores a los que puedes recurrir y posibilidades de negociacin.
5. Tcnica DAFO para precisar las debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades de tu
proyecto de negocio respecto a su entorno.
6. Establece la cultura e imagen corporativa que quieres dar al exterior.
o Misin, Visin y Valores que quieres trasladar a tu actividad empresarial.
o Imagen corporativa (logotipo, marca,)

Donde obtener informacin sobre solares o locales y sus caractersticas:

- En la web del IVACE (Instituto Valenciano de competitividad empresarial) ayuda
a los emprendedores aponer en marcha su proyecto empresarial mediante la
promocin de ventas de solares, naves,, o su alquiler con opcin de compra.
- Web.registrodelapropiedad.com, para conocer la situacin de esos locales, naves,
solares,sus propietarios, cargas,
Las entidades financieras suelen disponer de locales, naves,que han sido
objeto de embargos.
- El BOE (Boletn Oficial del Estado), DOCV (Diario Oficial de la Comunidad
Valenciana) o el diario de otras comunidades autnomas en el que ests
interesado ubicar tu negocio, y el BOP (Boletn Oficial Provincial) recogen
informacin sobre pisos, naves y solares que pueden ser adquiridos a travs de
subastas pblicas. (Este procedimiento es menos recomendable porque si no
conoces los propietarios o las cargas que soporta el bien inmueble puede haber
sorpresas. Ya que al adquirir este bien te subrogas en las obligaciones, por ejemplo,
hipotecarias que soporta ese bien inmueble).

32

UNIDAD 3 EL ESTUDIO DE MERCADO Y EL

MARKETING MIX DE LA EMPRESA

OBJETIVOS:
1. Identificar las principales clases de mercado que existen.
2. Conocer el mercado donde vamos a insertar nuestra empresa.
2. Saber las fuentes de informacin que podemos utilizar.
4. Identificar y analizar las variables del marketing mix que podemos
utilizar para determinar las estrategias comerciales que nos permitan
alcanzar nuestros objetivos profesionales.
CONTENIDOS:
1. El mercado:
1.1 Concepto de mercado y otras definiciones relacionadas.
1.2 Clases de mercados.
1.3 Sujetos que intervienen en el mercado.
2. El estudio de mercado.
2.1. Concepto y finalidad del estudio de mercado.
2.2 Anlisis cualitativo del consumidor.
2.3 Anlisis cuantitativo del mercado. Fuentes de informacin.
3. El marketing-mix.
33

I. EL MERCADO
I.1. CONCEPTO DE MERCADO Y DEFINICIONES.
MERCADO es el lugar, fsico o virtual, donde se realizan intercambios econmicos
entre consumidores y vendedores.
La diversidad de bienes y servicios a intercambiar explica la existencia de diferentes
mercados (por ejemplo: el mercado del automvil, el mercado de la telefona, el
mercado de la comida, etc)
En la definicin de mercado encontramos las principales fuerzas econmicas que se dan
en l:
- La demanda de un producto es el nmero de personas que estn dispuestas a
adquirir una cantidad concreta del producto a un determinado precio, en un
momento y lugar preciso. Por tanto, la demanda de un producto est constituida por
los compradores de un producto o consumidores.
Representacin grfica de la demanda:

Cuando sube el precio de un producto es muy alto (P1) la cantidad que se desea
adquirir es muy poco (Q1). Cuando el precio del producto baja (P2) la cantidad que
se desea adquirir aumenta (Q2). De esta manera, observamos que la curva de
demanda refleja una relacin inversa entre el precio y la cantidad que se desea
adquirir del producto.
La demanda de un producto depende de diferentes variables, como: el precio del
bien y la cantidad ofrecida por ese precio, el precio de los bienes de la competencia
o el precio de los bienes sustitutivos, renta disponible por la poblacin, publicidad,
modas, etc
La oferta de un producto es el nmero de fabricantes que estn dispuestos a
producir/fabricar una cantidad determinada de un producto a ese precio, en un
momento y lugar concreto. Por tanto, la oferta de un producto est constituida por
todos los empresarios productores de ese producto.
Representacin grfica de la oferta:

Cuando el precio de un producto es muy alto (P2) la cantidad que se desea vender
del mismo es muy poco (Q2). Cuando el precio del producto baja (P1) la cantidad
que se desea vender se reducen (Q12), porque los beneficios de la venta se reducen.
De esta manera, observamos que la curva de oferta refleja una relacin directa entre
el precio y la cantidad que se desea vender.
La oferta de un producto depende de diferentes variables, como: el precio del bien y
la cantidad ofrecida por ese precio, el precio de venta de los dems bienes, costes de
produccin, tecnologa,
34

OTRAS DEFINICIONES:
Competencia, es el nmero de empresas que concurren en el mercado para un
mismo bien o servicio.
Competitividad, es la posicin relativa de un competidor con respecto al conjunto
de la competencia.
El producto, es el bien o servicio que se desea adquirir por el consumidor para
satisfacer una necesidad.
Las necesidades que se desean satisfacer, desde el punto de vista econmico,
pueden clasificarse en:
Necesidades materiales (comer, vestir,) o inmateriales (viajar, divertirse,).
Necesidades bsicas (vivienda, educacin,) o secundarias (la lectura, joyas,..)
Los bienes que se producen para satisfacer las necesidades pueden clasificarse:
a) Segn su naturaleza econmica (bienes que satisfacen necesidades directamente):
- Perecederos: se destruyen con su primer uso. Por ejemplo: una fruta.
- Duraderos: tienen un uso continuado en el tiempo.
b) Segn su naturaleza econmica (satisfacen necesidades indirectamente):
- Perecederos: se adquieren para producir bienes y se destruyen su primer uso.
Por ejemplo: clavos para una tabla de madera .
- Duraderos: tienen un uso reiterado en el tiempo y sirven para producir.
Por ejemplo: el ordenador para un administrativo.
c) Segn su propiedad:
- Bienes pblicos: son de titularidad de la Administracin pblica estatal,
autonmica y local. Por ejemplo: un parque.
- Bienes privados: son de titularidad privada. Por ejemplo: una fbrica, una
mquina,
EJERCICIO 1:
Determina la curva de demanda de bebidas refrescantes, teniendo los siguientes datos:
PRECIO
UNIDADES
DEMANDADAS
0,40
3
0,60
2
1
1
1,50
0

a) Representa grficamente la curva de demanda.

b) Qu comportamiento tiene la demanda cuando sube el precio de la bebida?
EJERCICIO 2:
Determina la curva de oferta de una empresa fabricante de bebidas refrescantes,
teniendo los siguientes datos:
PRECIO
UNIDADES
PRODUCIDAS
0,40
1
0,60
2
1
3
1,50
4
c)
d)

Representa grficamente la curva de oferta.

Qu comportamiento tiene la oferta cuando sube el precio de la bebida? Y
cundo baja?
EJERCICIO 3:
Indica el precio de equilibrio para la demanda y la oferta de bebidas refrescantes.
35

I.2. CLASES DE MERCADOS

Se pueden realizar diversas clasificaciones de mercados, segn:
A) La competencia, distinguimos:
A.1 Mercado de competencia perfecta, se caracteriza porque hay gran cantidad de
compradores (demanda) y de vendedores (oferta), de manera que ningn comprador o
vendedor individualmente ejerce influencia decisiva sobre el precio del producto.
Tampoco, existen barreras de entrada y salida para los empresarios.
Y, todas las fuerzas econmicas disponen de la misma informacin ya que es libre.
Este mercado es una situacin ideal por lo que no tiene ningn ejemplo en la realidad.
Slo podra asemejarse a las subastas de productos en los mercados centrales de las
ciudades.
Representacin grfica del funcionamiento del mercado en competencia perfecta:

Por encima del precio de equilibrio, hay exceso de oferta o escasez de demanda, por lo
que el empresario estar obligado a rebajar el precio de lo fabricado ya que sus productos
no se venden a esos precios tan elevados. Y, por debajo del precio de equilibrio, hay
exceso de demanda o escasez de oferta, ya que los empresarios no estn interesados en
producir bienes sin cubrir costes de fabricacin.
En el punto de equilibrio la cantidad demandada por los consumidores es igual a la
cantidad ofertada por los empresarios, por ese precio del bien o servicio. Existe consenso
entre las dos fuerzas principales del mercado para adquirir esa cantidad a ese precio.
A.2 Mercado de competencia imperfecta, son aquellos que no cumplen alguna de las
caractersticas definitorias del mercado de competencia perfecta. Son:
* El monopolio, podemos distinguir:
. El monopolio de oferta se caracteriza porque solo existe una empresa productora de un
bien, por lo que tiene un gran poder al no existe competencia.
En Espaa no son legales los monopolios de oferta desde nuestra incorporacin
a la Unin Europea, salvo que poseamos la patente o marca de un producto.
. El monopolio de demanda se caracteriza porque solo existe una empresa
consumidora. Por ejemplo, Espaa a travs del ministerio delas fuerzas armadas es la
nica empresa consumidora de armas.
* El oligopolio, se caracteriza porque existen muy pocas empresas que producen en el
mercado, un producto. Y, por otro lado, existen muchos consumidores que estn
dispuestos a adquirirlo.
En estos mercados se produce lo que se conoce Guerra de precios, que se caracteriza
porque una empresa lder determina los precios de los productos ofertados. Las formas
ms habituales de ejercer ese liderazgo son a travs:
1) Cartels, distintas empresas acuerdan asignarse las cuotas de produccin y el
precio de venta es el mismo para todos.
Por ejemplo: la OPEP (Organizacin de Pases Exportadores de Petrleo)
que agrupa a los pases ms importantes en la produccin de pas y fijan los
precios del barril y la produccin para cada miembro.

36

2) Trusts, son fusiones de distintas sociedades que antes eran independientes

jurdicamente. Pueden ser: horizontales (cuando agrupan a distintas
empresas competidoras) o verticales ( si acogen a empresas de produccin,
distribucin y consumo del producto).
Por ejemplo: la fusin de Pryca y Continente fue un trust horizontal.
3) Holding, varias empresas con independencia jurdica, ligadas por
participaciones de capital o intereses econmicos comunes. Tambin, pueden
ser: horizontales o verticales.
Por ejemplo: muchas entidades financieras como el BBVA comprenden
diferentes empresas inmobiliarias, de seguros, de asesoramiento,
* El mercado de competencia monopolista, se caracteriza porque existen diferentes empresas
que ofertan productos similares. Estos presentan diferencias (en calidad, en el diseo, en la
marca,).
Al encontrar varias empresas con productos diferenciados en el mercado ninguna influye en
el de sus competidores (cada empresa es monopolista en su segmento).
Ejemplos: mercados de bebidas refrescantes, ropa, cosmtica,
B) Los compradores, distinguimos:
B.1 Mercados de consumo, los que adquieren el producto son personas fsicas que lo
adquieren para su consumo final.
B.2 Mercado industrial, los consumidores son empresas que adquieren el producto para
incorporarlo al proceso productivo o para su venta.
C) Grado de novedad, distinguimos:
C.1 Mercado de productos de primera mano, de productos nuevos.
C.2 Mercado de productos de segunda mano, de productos ya utilizados.

I.3. SUJETOS QUE ACTUN EN EL MERCADO.

Con carcter general, en los mercados de los productos actan los siguientes sujetos:
- El comprador de un producto.
- El fabricante o productor del producto.
- El prescriptor del producto, es aquella persona que influye en la decisin de compra del
consumidor.
Por ejemplo: es prescriptor el mdico cuando te recomienda el consumo de un
medicamento, o el periodista-crtico gastronmico que recomienda un restaurante, o el
profesor que recomienda un libro de lectura,...
- El comercial o representante de comercio tambin influye en el consumo de un producto.
Al acercarlo al consumidor para que lo conozca e influir en su conducta de compra
promocionndolo.
- El Estado, interviene en los mercados con mltiples funciones, entre ellas destacan:
1. Regular las condiciones de compra (Estableciendo un conjunto normativo que garantiza
los derechos del comprador y del vendedor).
2. Establecer condiciones mnimas de derecho con la finalidad de evitar abusos (por
ejemplo: en el mercado de trabajo, el gobierno establece el salario mnimo
interprofesional con carcter anual para cualquier trabajador/a, independientemente de su
categora profesional).

37

3. Intentar eliminar el mercado de un producto (por ejemplo: el mercado de sustancias

adictivas o drogas; o el mercado de la prostitucin,)
4. Ofertar servicios pblicos debiendo crear y gestionar organizaciones empresariales
sin nimo de lucro , por ejemplo: escuelas, hospitales, centros de defensa militar,
5. Otras,

II. EL ESTUDIO DE MERCADO

II.1 CONCEPTO Y FINALIDAD DEL ESTUDIO DE MERCADO.
Todos los emprendedores necesitan realizar un estudio de mercado.
El estudio de mercado es un proceso de anlisis sobre: el sector econmico dnde quiero
desarrollar mi actividad empresarial, los consumidores, la competencia, los proveedores, la
normativa,Con la finalidad de definir las estrategias comerciales adecuadas para alcanzar el
xito empresarial deseado.
Por tanto, el estudio de mercado tiene como objetivos saber:
Si hay consumidores que estn dispuestos a adquirir nuestro producto. Es lo
que se denomina anlisis cualitativo del mercado o identificacin de los
consumidores potenciales.
Anlisis cuantitativo del mercado: tamao del mercado, evolucin,
previsiones de crecimiento,
Anlisis de la competencia, de los productos existentes: caractersticas del
producto similar y del sustitutivo, cuotas de mercado,
Anlisis de las estrategias comerciales de la competencia, es decir, de las
empresas productoras de esos productos sustitutivos o similares.
Ayudar a definir mi producto y las estrategias comerciales que
debo realizar para asegurar el xito de mi negocio.
El estudio de mercado requiere utilizar datos y fuentes de informacin fiables. En este apartado,
tambin, estudiaremos las clases de fuentes a las que puedes acudir y utilizar para realizar el
correspondiente estudio de mercado.
EL ANLISIS DE MERCADO
COMPRENDE

PARA:

EL ANALISIS CUANTITATIVO DEL MERCADO.

EL ANLISIS CUALITATIVO DEL CONSUMIDOR.
El ANLISIS DE LA COMPETENCIA.

DEFINIR MI PRODUCTO.
DISEAR LAS ESTRATEGIAS COMERCIALES DE LA EMPRESA.

CON EL MARKETING-MIX QUE UTILIZA:

EL PRODUCTO, EL PRECIO, LA DISTRIBUCIN Y LA PROMOCIN
38

Hemos visto el concepto y la finalidad del estudio de mercado, ahora

establecemos las fases que implica el estudio de mercado, con carcter
general:
1 Fase: Definicin de los objetivos:
Se trata de saber qu y a dnde se quiere llegar, es decir, identificar las
necesidades y deseos de los consumidores. Es muy importante esta fase
porque una mala definicin de objetivos puede llevar a la empresa a
malgastar sus recursos, tiempo y dinero tomando decisiones
equivocadas.
2 Fase: Diseo del estudio de mercado:
Se determina la informacin qu queremos, cmo (instrumentos que
utilizaremos), dnde obtenerla ( se determina la poblacin objeto de
estudio), cundo (se delimita fecha de realizacin y duracin), .
Se confeccionan los instrumentos para la recogida de informacin.
Se calcula coste de realizacin (material, personal,), y presupuesto
econmico disponible.
3 Fase: Obtencin de informacin:
En esta fase se recoge la informacin de las diferentes fuentes
existentes.Y, a travs de distintos instrumentos (informes, encuestas,
entrevistas, estadsticas,).
Despus se clasifica la informacin y se analizan los datos.
4 Fase: Se analizan los datos obtenidos y se realizan informes finales.

II.2 ANLISIS CUALITATIVO DEL CONSUMIDOR.

El anlisis del consumidor o anlisis cualitativo trata de determinar el consumidor
actual del producto y el consumidor potencial (aquel que no lo compra ahora pero puede
hacerlo).
Para un estudio ms profundo debemos realizar:
- Un anlisis del consumidor, es decir, - Quin decide comprar?,
determinar su conducta respondiendo - Quin compra?,
a las siguientes preguntas:
- Quin consume?,
- Por qu consume?
- Dnde consume?
- Cundo consume?
- Cunto consume?
- Frecuencia?
- Establecer el segmento de la poblacin al que va dirigido mi producto y que lo
consume. Se trata de localizar al consumidor actual y al potencial, y definir sus
caractersticas.
Segmentar el mercado significa dividir a las personas de una zona geogrfica (pas,
comunidades autonmicas, provincia, ciudad, barrio,) en grupos que comparten
caractersticas comunes.
Criterios para realizar la segmentacin de una poblacin:
1. Criterios econmicos: renta disponible para el consumo.
2. Criterios demogrficos: sexo, edad, estado civil, nacionalidad,
39

3. Criterios geogrficos: Comunidad autonmica, provincia, ciudad, barrio,

4. Criterios psicolgicos: va a la moda, es tradicional, innovador,
5. Criterio de la frecuencia, consumidor habitual, consumidor ocasional o no
consumidor,
6. Otros criterios,
- Identificar las caractersticas del producto que prefieren, de su demanda ante
diferentes precios y atributos (color, olor, envase, marca,...).

II.3 ANLISIS CUANTITATIVO DEL MERCADO.

A. DETERMINAR TAMAO DE MERCADO Y CUOTA DE MERCADO.
Implica determinar: la evolucin del sector econmico al que pertenece la empresa, el
tamao del mercado, la cuota de mercado, la competencia, la demanda potencial,
- Tamao de mercado de un producto: es la cantidad de unidades vendidas de un producto
durante un periodo de tiempo, en un espacio determinado. El tamao de mercado de un
producto tambin se denomina mercado actual.
Por ejemplo: el tamao de mercado de camas en la Comunidad Valenciana, es la suma de
todas las unidades vendidas de camas (de todas las fbricas de camas), vendidas en esta
Comunidad.
TAMAO DEL MERCADO = A+B+C+= Total de unidades vendidas por todas
las empresas
-

Cuota de mercado: es el nmero de unidades fsicas o monetarias vendidas de un producto,

por una empresa, respecto al total de todas las empresas y expresado en porcentajes.
CM = Mercado de una empresa x 100 =
%
Mercado total de todas empresas

EJERCICIO:
Determina el tamao de mercado de coches, en este ao, conociendo los siguientes datos:
EMPRESA

Empresa A
Empresa B
Empresa C
Empresa D

UNIDADES
VENDIDAS
98
279
192
65

Calcula:
1. El tamao de mercado.
2.Determina la cuota de mercado de cada
empresa?

B. FUENTES DE INFORMACIN:
Las fuentes de informacin que se pueden utilizar en el estudio de mercado para obtener
informacin son muy diferentes. Podemos distinguir entre:
- Fuentes primarias, la informacin es recogida por la propia empresa mediante:
1) La observacin directa, haciendo un recorrido personal por la zona. Se
recomienda registrar la informacin obtenida. Por ejemplo:
EMPRESA PRODUCTO DIRECCIN

40

PUNTOS FUERTES
(Ventas, fidelidad,)

2) La realizacin de encuestas de opinin, directamente o a travs del telfono o

Internet o correo,..
3) La realizacin de entrevistas.
4) Los clientes falsos, son personas que estudian y analizan el comportamiento de
los consumidores en la misma tienda o empresa.
5) Los paneles, se selecciona a un grupo de personas que voluntariamente participan
, peridicamente, en un cuestionario o diario de compras.
Pueden realizarse: paneles de consumidores y paneles de establecimientos.
6) Otras fuentes.
Fuentes secundarias, la informacin es recogida por la empresa de otros estudios
recogidos en: boletines, revistas, cuentas, informes, estadsticas de empresas, de entidades
financieras, de organismos pblicos o privados,.
Por ejemplo: - www.ine.es (INE es el Instituto Nacional de Estadstica),
- www.ceoe.es (Confederacin Espaola de Organizaciones
Empresariales),
- www.consumo-inc.es ( Instituto Nacional de Consumo),
- www.camaradecomercio.es
- Prensa especializada: cinco das, expansin, El Pas,
- Boletines oficiales: BOE, DOCV, BOP,...
- Informes del Banco Central Europeo,
- Informacin sobre la Bolsa (por ej: www.bolsamadrid.es)

III. EL MARKETING MIX

Despus del anlisis del mercado se debe disear las estrategias comerciales que permitirn a la
empresa adaptarse al entorno y conseguir las mximas ventajas posibles respecto a la
competencia.
Las estrategias comerciales se deben planificar a travs de lo que se denomina el plan de
marketing que tiene los siguientes objetivos:
1. Definir los objetivos comerciales en un periodo de tiempo.
2. Determinar las estrategias y acciones que se van a realizar para alcanzarlos.
3. Los recursos necesarios ( tcnicos, de personal y econmicos)
Y, una de las herramientas utilizadas por los expertos para alcanzar los objetivos perseguidos es
el marketing-mix.
Es el diseo y combinacin de polticas comerciales que giran sobre 5 variables: producto,
precio, distribucin, promocin y atencin al cliente.
PRODUCTO

PRECIO

MARKETING
MIX

PROMOCIN

ATENCIN AL CLIENTE

41

DISTRIBUCIN

A continuacin estudiamos las diferentes variables del marketing-mix.

III.1. EL PRODUCTO:
Concepto de producto: todo aquello que puede satisfacer una necesidad del
consumidor. Pueden ser: bienes, servicios, ideas, organizaciones,
El producto es el primer instrumento con el que cuenta la empresa para disear su
estrategia comercial.
Aspectos a definir:
A) Ciclo de vida del producto.
B) Niveles del producto.
C) Caractersticas del producto.
Ciclo de vida del producto:
Debemos saber la evolucin de las ventas del producto en el mercado, ahora. Con la
finalidad de disear una estrategia comercial adecuada a la fase del ciclo de vida en el que
se encuentra.
El ciclo de vida de un producto es la evolucin de las ventas de un artculo
durante el tiempo que est en el mercado. Un producto cuando se introduce en el
mercado no tiene, con carcter general, el mismo volumen de ventas que cuando
lleva un tiempo en el mercado. As podemos distinguir las siguientes fases del ciclo
de vida de un producto:
a. Fase de introduccin:
Se caracteriza porque nuestro producto es totalmente desconocido. Debe ser
novedoso y cubrir necesidades nuevas para atraer a los consumidores.
Ventaja: no existe, en principio, competencia.
Es una etapa difcil porque:
- El crecimiento de las ventas es lento y, por tanto, los beneficios muy bajos.
- Requiere una gran inversin el inicio de cualquier actividad por lo que los
precios de los productos deben ser altos para cubrir costes de produccin.
- Se debe invertir en promocionar el producto.
b. Fase de crecimiento:
Se caracteriza porque nuestro producto empieza a venderse de forma notoria.
Ventajas: al ser conocido cada vez ms por los consumidores no hay que hacer
tanto gasto en promocin. Y, se pueden bajar los precios del producto.
Dificultades que aparecen: empieza a haber empresas interesadas en producir
bienes similares.
Se deben utilizar estrategias comerciales para captar al consumidor potencial y
fidelizar al consumidor actual
.
c. Fase de madurez:
Se caracteriza porque: las ventas son muy elevadas, casi no hay variaciones en
el volumen de unidades vendidas. Los beneficios econmicos son muy
elevados.
Inconveniente: el producto ya no es tan innovador y las necesidades del
consumidor ya estn satisfechas.
Se debe disear estrategias comerciales para fidelizar al consumidor actual.
d. Fase de declive:
En esta fase, el consumidor deja de adquirir nuestro producto por diferentes
motivos (est satisfecha su necesidad o ya no est de moda o han aparecido
productos ms innovadores en el mercado,)
Inconvenientes: baja el volumen de ventas y, por tanto, los beneficios
econmicos son ms reducidos o casi inexistentes.
Para evitar esta situacin se debe ampliar mercado, atender a otros segmentos.
36

Con carcter general, el ciclo de vida de un producto se puede representar grficamente

de la siguiente manera:

Observacin: todos los productos no se ajustan al ciclo de vida de un producto

descrito. Por ejemplo: el pan, la leche,. Es decir, los productos de primera necesidad
nunca entrarn en la fase de declive.
Niveles del producto:
Cuando definamos el producto que queremos ofertar en el mercado debemos considerar
los tres niveles del producto:
1) El producto bsico: es la consideracin ms elemental del producto, se trata con su
definicin de satisfacer la necesidad del consumidor.
Por ejemplo: un coche sencillo.
2) El producto formal: comprende el producto bsico y otras caractersticas aadidas
para hacer el producto ms atractivo al consumidor.
Por ejemplo: un coche con accesorios complementarios (Espejos retrovisores de
movimiento elctrico, pintura metalizada, asientos de piel, elevalunas elctrico,
llantas de diseo,).
3) El producto ampliado: comprende el producto bsico, el formal y otras ventajas
asociadas, como: alargar las condiciones de la garanta adems de las estrictamente
legales, entregar los productos a domicilio, facilitar el montaje de los bienes gratis,
retirada de los productos viejos, parking gratuito para los clientes, facilidades de
financiacin,.
Caractersticas del producto:
El emprendedor cuando desarrolla la actividad empresarial materializa su idea en un
producto o varios. Los productos que vamos a ofertar tienen unas cualidades que lo
caracterizan, como: la forma, el color, el olor, el gusto, el tacto, la cantidad, la marca el
envase, la gama de productos, la caducidad, la garanta, complementos que puedes ir
aadiendo al producto principal, los servicios postventa que ofrecemos, etc.
1) LA MARCA:
. La marca es el nombre, signo o diseo que distingue o sirve para distinguir un
producto en el mercado.
. Funciones de la marca: 1. Identificar tu producto en el mercado.
2. Reconocer a la empresa fabricante o productora.
3. Dar proteccin legal a tu producto, ofreciendo el derecho a
producirlo, en exclusividad. Cuando estn registradas en el
registro oficial de patentes y marcas.
4. Dar posicionamiento del producto en el mercado. Una
buena posicin implica que los consumidores consideran
que el producto es necesario, insustituible por sus
cualidades (calidad, color, forma, olor, diseo, garanta,)
o por estar asociado a un estatus social con alta capacidad
econmica,
37

. La marca comprende los siguientes elementos:

- Nombre: Constituido por la parte de la marca que se puede pronunciar. Es la
identidad verbal de la marca.
- Logotipo: Es la representacin grfica del nombre, la grafa propia con la que ste
se escribe.
- Isotipo: Es la representacin grfica de un objeto, que es un signo- icono.
- Gama cromtica o cromatismo: es empleo y distribucin de los colores.
- Diseo grfico o grafismo: Son los dibujos, ilustraciones, no pronunciables, que
forma parte de la identidad visual de marca
. Clases de marcas:
o Marca nica, cuando ponemos el mismo nombre a todos los productos que la
empresa comercializa. Este nombre puede coincidir o no con el de la empresa.
Esta tcnica es recomendada en productos similares. Por ejemplo, para una
misma lnea de lcteos o productos de cosmtica como Nivea.
o

Marca mltiple, cuando una empresa registra diferentes marcas para productos
diferentes o no.
Por ejemplo: Gillette comercializa bajo esa misma marca sus cuchillas de
afeitar y su gel de afeitado. Son dos productos distintos que se enfocan a los
hombres, bajo el mismo eslogan ("el mejor afeitado para el hombre").
Por otro lado, comercializa Venus, cuchillas de afeitar pero orientadas a
mujeres. Desde luego, la decisin de elegir una marca distinta para hombres y
mujeres va a ser la clave del xito de estos productos.

Segundas marcas, cuando una empresa produce productos de categora o

calidad inferior.
Por ejemplo: en el sector del automvil Fiat es la segunda marca de Alfa
Romeo,
Marca del distribuidor, o , tambin, llamadas marcas blancas o marcas
genricas son las marcas pertenecientes a una cadena de distribucin
(generalmente, hper o supermercado, pero tambin de gran distribucin
especializada) con la que se venden productos de distintos fabricantes.
Por ejemplo: Carrefour, Mercadona, supermercados Consum, Da,, utilizan
esta estrategia comercial.

2) EL ENVASE:
. Lo que sirve para contener, proteger, manipular, distribuir y presentar mercancas en
cualquier fase de su proceso productivo, de distribucin o de venta. Y, adems sirve
para diferenciarse de otras marcas. El envase tiene especial importancia desde el
marketing por sus funciones y por hacer el producto ms atractivo al consumidor.
. Funciones principales del envase: a) Presentarlo e identificarlo.
b) Protegerlo y preservar su calidad.
c) Favorecer su conservacin.
d) Facilitar su transporte.
. Clases de envases:
- Envase primario. Envase diseado para constituir en el punto de venta una unidad de
venta destinada al consumidor o usuario final. (Directiva 94/62/CE del Parlamento
europeo y del Consejo del 20 de diciembre de 1994 relativa a los envases y residuos de
envases).Por ejemplo: Un litro de leche.
- Envase secundario. Envase diseado para constituir en el punto de venta una
agrupacin de un nmero determinado de unidades de venta, tanto si va a ser vendido
38

como tal al usuario o consumidor final, como si se utiliza nicamente como medio para
reaprovisionar los anaqueles en el punto de venta; puede separarse del producto sin
afectar a las caractersticas del mismo. (Directiva 94/62/CE del Parlamento europeo y
del Consejo del 20 de diciembre de 1994 relativa a los envases y residuos de envases).
Por ejemplo: Un paquete de 6 botellas de leche.
- Envase terciario. Toda agrupacin de unidades de venta de forma optimizada para
facilitar el manejo, almacenamiento y transporte, as como para evitar el dao inherente
a estas acciones, e incluso para evitar el manejo fsico directo (y operar mediante
maquinaria). La forma ms comn es el paletizado
(por ejemplo en europal,
estandarizado en la UE).
. Por ltimo, la etiqueta es una parte muy importante del envase por lo que su diseo
debe ser realizado por profesionales. Y, debemos tener en cuenta que en ella deben
aparecer: la marca, tipo y caractersticas del producto, su composicin, cantidad, fecha
de caducidad, cdigo de barras, distintivos de denominacin de origen, identificacin
del fabricante/envasador/ vendedor,
3) LA CALIDAD:
. La calidad es un juicio de valor que hace el cliente sobre el producto que consume.
Podemos hablar de: a) Calidad objetiva: tiene una naturaleza tcnica, es medible y
verificable, ( Por ejemplo: los ingredientes que componen el
producto, el proceso de elaboracin artesanal o no, el precio
de venta,), y
b) Calidad subjetiva: es una evaluacin del consumidor. Basada
en emociones, sentimientos que provoca su consumo.
4) LA GAMA DE PRODUCTOS:
- Gama: Conjunto de artculos y servicios que la empresa es capaz de ofrecer a los
consumidores. Por ejemplo. Productos de higiene (una misma empresa produce
detergente, lavavajillas, leja,..).
- Lnea: Conjunto de bienes y servicios que presentan una serie de caractersticas
comunes. Por ejemplo: Geles de bao o pintalabios (con brillo, mates, hidratantes,
voluminizadores,..).
5) LA GARANTA:
. Proporciona al cliente confianza y seguridad durante un plazo de tiempo de que su
producto en caso de defecto, problemas de funcionamiento, rotura,ser reparado.
Con carcter general, la ley exige una garanta mnima de dos aos, el resto de tiempo
que se proporciona de garanta del producto es lo que se considera un atributo
diferenciador de los dems competidores.
. Si quieres tener ms informacin sobre la garanta de tu producto visita la web de la
organizacin del consumidor (www.ocu.org.es).
. Podemos distinguir dos clases de garantas:
a) La garanta de la empresa productora.
b) La garanta de le empresa vendedora.
III. 2. EL PRECIO:
Es uno de los instrumentos ms importante desde el punto de vista del marketing. Porque la
variacin del precio tiene efectos inmediatos en el consumo y la valoracin del producto.
Formas de fijar el precio del bien o servicio:
A. Precio fijado para cubrir los costes de produccin.
B. Precio fijado con un margen de beneficios.
C. Precio fijado segn la competencia.
39

A. PRECIO FIJADO PARA CUBRIR COSTES DE PRODUCCIN:

El precio de venta se calcula sumando los costes totales de producir un bien o servicio.
Una frmula que se utiliza para determinar el precio de ventas segn costes es el umbral de
rentabilidad o punto muerte. Segn la cual:
Ventas totales = Costes totales
Ventas totales = Costes fijos + Costes variables.
Ventas totales = Costes fijos + Precio x Ventas

Costes Variables = Precio x Ventas

Operando: V- P x V= CF
V x (1- p) = CF
Umbral de rentabilidad =

CF
=
euros (Costes totales)
(1- precio)
Para determinar las unidades que se han de vender para cubrir los costes de produccin se utiliza
la siguiente formula.
Umbral de rentabilidad =
CF
=
unidades que debemos vender para cubrir costes.
(Pv Cv)
Pv = precio de venta.
Cv = coste variable medio
Representacin grfica del Umbral de
Rentabilidad o punto muerto.

EJEMPLO 1:
Mercedes M.G. ha pensado en crear una empresa dedicada a la peluquera. Ha analizado la
siguiente informacin:
El precio del corte de pelo de mujer ser de 20 .
Los costes fijos en los que incurre (alquiler del local, personal fijo,) son de 1430 .
Los costes variables son de 12 por corte de pelo.
Determina el umbral de rentabilidad:
Ingreso total = Precio x Cantidad = 20 x Q
Coste total = Coste fijo + Coste Variable medio x Cantidad = 1430 + 12 x Q
Umbral de Rentabilidad = Coste Fijo Total
=
1430
= 178,75
Precio de venta Coste Variable medio
( 20 12 )
Debe vender 178,75 unidades al mes para cubrir costes. Si realiza ms cortes de pelo obtendr
beneficios.

40

EJEMPLO 2:
Agustina G.R. ha creado una empresa de alimentacin con unos costes fijos de 50.000 y los
costes variables suponen un 45% de las ventas. Cul es el Umbral de Rentabilidad?
Ventas =

=
CF
( 1- Precio)

50.000 = 90.909 unidades

( 1 0,45)

B. PRECIO FIJADO CON MARGEN DE BENEFICIOS.

Este mtodo permite determinar el precio con el que obtenemos una determinada cifra de
beneficios que deseamos obtener por cada unidad vendida.
Precio = (1 + % de beneficios deseados por unidad vendida) x Coste Toral medio.
EJEMPLO 1:
Martnez S.L. vende 5.000 unidades/mes de bocadillos. Durante el mismo periodo soporto unos
costes fijos de 975 . El coste variable por unidad, que consideramos constante, es de 1 .
Qu precio permitir obtener un beneficio del 25% sobre el coste?
Coste Fijo medio = Coste Fijo = 975
Produccin
5000

= 0,19

Coste Total Medio = Coste Fijo Medio + Coste Variable medio = 1 + 0,19 = 1,19
Ahora calculamos el precio:
Precio = ( 1 + 0,25) x 1,19 = 1,49 por unidad

C. PRECIO FIJADO SEGN LA COMPETENCIA.

Con este mtodo el emprendedor establece su precio segn el precio de los bienes y servicios
ofrecidos por la competencia, en especial, por las empresas lderes del sector.
El empresario puede optar por:
o Establecer el mismo precio.
o Vender a un precio ms bajo.
o Ofrecer sus productos a un precio muy elevado, asocindolo al lujo y a un
consumidor con capacidad econmica y estatus social muy alto.
Hasta ahora hemos visto mtodos de fijacin de precios ahora estudiaremos estrategias
comerciales relacionadas con el precio que puede utilizar el empresario para aumentar las ventas
y fidelizar a los clientes:
Precios de penetracin, se trata de ofertar el producto a un precio lo ms bajo
posible (cubriendo costes), para que el consumidor se sienta atrado por adquirir un
producto desconocido.
Precios promocionales, comprende:
- Precios con descuentos (por ejemplo: Media Markt utiliza el siguiente eslogan Da
sin IVA, para aplicar un descuento del 21% al precio de sus productos).
- Precios de rebajas, en determinadas pocas del ao, los precios se reducen para
vender las existencias y dar liquidez a la empresa.
- Precio con obsequios, el empresario puede ofrecer:
. Dos productos iguales pagando uno solo.
. Entregar un producto similar con la finalidad de que el consumidor pruebe otros
productos fabricados por la misma empresa (por ejemplo: con la compra de un
champ te regalamos una crema suavizante). O,
41

2.

. Regalar un producto totalmente diferente como las participaciones para un sorteo

de un viaje, un coche, una cesta de navidad,Esta opcin suele utilizarse para
fidelizar al cliente.
Precios psicolgicos, son:
- Aquellos que se caracterizan porque terminan en: 9, 99,999,, o,
- Terminan en 5 y 7 que producen el efecto psicolgico de que se paga menos.
Precios de prestigio, los productos son vendidos a un precio muy elevado (tambin,
se denominan precios descremacin), para que un segmento de poblacin muy
concreto (segmento crema) lo adquiera asocindolo a calidad, lujo,
Precios con descuento, pueden establecerse diferentes precios, por ejemplo:
- Segn determinados colectivos, precios ms econmicos para jubilados,
estudiantes,..
- Segn el medio de pago o el momento de pago, por ejemplo: reduciendo el
importe si paga en efectivo o lo hace sin financiacin.
- Segn la cantidad del producto que compras.
Precio autorizado, algunos productos tienen un precio establecido por el gobierno
que no puede sufrir grandes variaciones. Por ejemplo: el tabaco, la gasolina,
Precio de referencia, es el precio estndar con el que el consumidor compara.
Precio de reserva, es aquel que est dispuesto a pagar como mximo.

LA DISTRIBUCIN DEL PRODUCTO:

La distribucin del producto es otra parte importante del marketing mix.

La distribucin es el conjunto de actividades que realiza la empresa para que los bienes y
servicios lleguen en el lugar,
en el
momento y la cantidad que deseen consumir los
consumidores actuales y potenciales.
La ruta que sigue el producto hasta llegar al consumidor es lo que se denomina canal de
distribucin. Y, en esa ruta aparecen los intermediarios que facilitan ese proceso.
La distribucin puede realizarse a travs de los siguientes canales de distribucin:
A) Distribucin directa, la empresa productora vende el producto ella misma desde el
almacn o porque crea un punto de venta dentro de la empresa.
En los ltimos aos, esta forma est adquiriendo gran importancia a travs de la venta
on line o por internet, por las ventajas que ofrece: ahorra costes al eliminar
intermediarios, aumenta el segmento de poblacin al que se dirige el producto
eliminando barreras geogrficas, han aparecido nuevas formas de pago ms seguras (por
ejemplo: tarjeta de pago paypal), etc...
Otra manera de venta directa que, tambin, est teniendo especial relevancia en los
ltimos aos es a travs de mquinas expendedoras. Es decir, la mquina se ubica en
zonas estratgicas de fcil acceso al consumidor con la finalidad de que este adquiera el
producto que desea sin horarios y de manera sencilla. Por ejemplo: mquina de
productos alimenticios, de tabaco,...
B) Distribucin indirecta o a travs de intermediarios, en esta caso desde su fabricacin
hasta su venta aparecen e intervienen otros agentes que llevan el producto al
consumidor.
Podemos distinguir:
B.1 El canal largo, sigue el siguiente camino:
FABRICANTE

MAYORISTA

MINORISTA

CONSUMIDOR

Los mayoristas son empresas que compran grandes cantidades de producto al fabricante
para venderlo a otros intermediarios, mayoristas o minoristas.

42

Los minoristas o detallistas, adquieren los productos a empresas mayoristas para

venderlos directamente al consumidor final.
Un ejemplo de camino largo es el que realizan los grandes supermercados.
B.2. El canal corto, sigue el siguiente esquema:
FABRICANTE

MAYORISTA

CONSUMIDOR

Un ejemplo de camino corto es el que realizan los concesionarios de coches. El camino

se inicia en la fbrica de coches que realizado el producto (el coche), lo distribuyen
directamente a sus propias tiendas (Concesionarios) para venderlos al consumidor final.
Estrategias de distribucin que se pueden seguir:
- Realizar una distribucin intensiva, haciendo llegar el producto al mayor nmero de
puntos de venta posibles. Por ejemplo: Caf Bonka aparece en todas las tiendas de
venta de productos de alimentacin.

3.

Realizar una distribucin selectiva, se lleva el producto a un nmero reducido de

minoristas. Por ejemplo: El Caf Nespresso se vende en sus tiendas y en otras de
prestigio como El Corte Ingles.

Realizar una distribucin exclusiva, solo puede llevarse a las tiendas de nuestra
marca. Por ejemplo: Caf marca blanca.

LA PROMOCIN:

Lo primero que debemos tener en cuenta es que la promocin de ventas es un concepto distinto
al de publicidad.
La promocin de ventas tiene como objetivos estimular las ventas a corto plazo en los
consumidores dando a conocer sus caractersticas, las necesidades que satisface y motivando al
cliente para que lo adquiera. Para la promocin pueden realizarse diferentes actividades cmo:
la publicidad, la venta personal, el espnsor, merchadising, las relaciones pblicas, etc
La publicidad, es un instrumento que se puede utilizar por la empresa con diferentes
objetivos:
. Informar,
. Influir y persuadir,
. Recordar,
. Fidelizar,
. Transmitir una imagen de la empresa, otras
Cuando la empresa decide realizar una campaa de publicidad debemos concretar:
- El mensaje que queremos transmitir,
- El medio de transmisin ms adecuado a nuestros objetivos (Televisin, radio,
prensa, internet, buzoneo, carteles,),
- El pblico al que va dirigido,
- El presupuesto econmico destinado a la campaa
- Cmo evaluar los resultados de la campaa.
Dada la importancia que tiene la publicidad se realiza por profesionales y agencias de
publicidad.
Lmites que no podemos superar cuando diseemos nuestra campaa de publicidad:

43

a. La publicidad engaosa, para asegurar que no se realiza est la Oficina

Nacional del Consumidor.
b. La publicidad desleal, es aquella que desacredita expresamente a otras empresas
con mensajes confusos y susceptibles de interpretaciones malentendidas.
La venta personal, se trata de acercar el producto al proveedor o al consumidor a travs de
un agente comercial, representante comercial,acudiendo directamente al lugar de venta.
Ventajas: permite informar sobre las cualidades y caractersticas del producto, influir en la
conducta del consumidor de una manera ms personal, conocer las preferencias de los
potenciales consumidores, concretar las cantidades que se consumen y se necesitan, las
quejas sobre el producto,...
Merchadising, conjunto de tcnicas que se utilizan en el lugar de venta para favorecer el
consumo de nuestro producto.
Estas tcnicas son muy variadas, pueden estar relacionadas con: el color de los carteles, las
estanteras utilizadas (se consideran puntos calientes las estanteras a la altura de nuestra
vista, de manera que el consumidor lo observa fcilmente sin necesidad de hacer
movimientos para visualizarlo, y puntos fros las estanteras que estn por debajo o por
encima de nuestra vista), la msica ambiental, los escaparates, etc...
Espnsor, comprende el patrocinar actividades no relacionadas directamente con la
actividad empresarial. Por ejemplo: patrocinar equipos o campeonatos de un deporte a
cambio de que lleven en la camiseta el nombre de la empresa o de nuestro producto,
pasarelas de moda donde se utiliza nuestra ropa, maquillaje, accesorios,...
Las relaciones pblicas, son actividades que demuestran la actitud del empresario frente a
los problemas sociales cmo: el fomento de la vida saludable, la defensa del medio
ambiente, inters por la educacin,
Las relaciones pblicas pueden dar lugar a: - Participar en medios de comunicacin.
- El patrocinio.
- Relaciones con las instituciones pblicas.
4.

LA ATENCIN AL CLIENTE:

ltimamente, se habla de la quinta P del marketing mix (En ingls: Product, Price, Place,
Promotion, People). La P de people hace referencia a las personas susceptibles de consumir
mi producto y, en especial, hace referencia al cliente.
El cliente es fundamental para la empresa y saberlo mantener va a garantizar la estabilidad de
nuestro negocio, su futuro. Porque cuesta menos mantener un cliente que conseguir que un
consumidor de la competencia o un desconocedor de nuestra oferta se decida a adquirir nuestro
bien o servicio.
Sujetos que pueden influir en la decisin final de compra del consumidor:
- El prescriptor.
- El comprador.
- El consumidor.
Para fidelizar al cliente las empresas crean el departamento de atencin al cliente. Este
departamento est compuesto por un grupo de personas que tienen las siguientes funciones:
a) Obtener informacin del cliente.
b) Mejorar el producto, su precio, su distribucin y su promocin en la medida de lo posible.
c) Gestionar el servicio postventa.
d) Resolver sus problemas con el producto adquirido.
e) Reducir las reclamaciones legales de los clientes.
44

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I. EL MERCADO.
I.1 CONCEPTO DE MERCADO Y OTRAS DEFINICIONES.
- Mercado es el lugar, fsico o virtual, donde se realizan intercambios econmicos entre
consumidores y vendedores.
- Demanda
- Oferta
- Competencia
- Competitividad
- Producto
I.2 CLASES DE MERCADOS.
A. Segn la competencia:
- Mercado de competencia perfecta
- Mercado de competencia imperfecta: - Monopolio de oferta / de demanda.
- Oligopolio
- Mercado de competencia monopolstica.
B. Segn lo compradores: - Mercado de consumo.
- Mercado industrial.
C. Segn el grado de novedad: - Mercado de productos de primera mano.
- Mercado de segunda mano.
I.3 SUJETOS QUE ACTUAN EN EL MERCADO.
Compradores / Vendedores / Prescriptores / Agentes comerciales / Estado.
II. EL ESTUDIO DE MERCADO.
II.1 CONCEPTO, FINALIDAD Y FASES DEL ESTUDIO DE MERCADO.
- Objetivos del estudio de mercado.
- Fases del estudio de mercado.
II.2 ANLISIS CUALITATIVO DEL COSUMIDOR.
- Anlisis del consumidor.
- Establecer el segmento de la poblacin al que va dirigido. Criterios de segmentacin

II.3 ANLISIS CUANTITATIVO DEL CONSUMIDOR.

Implica: A. Determinar el tamao de mercado y cuota de mercado.
B. Fuentes de informacin: primarias y secundarias.

III. EL MARKETING-MIX.
- Despus del anlisis del mercado se debe disear las estrategias comerciales que permitirn
a la empresa adaptarse al entorno y conseguir las mximas ventajas frente a la competencia.
- Las estrategias comerciales se planifican. Una herramienta es el marketing-mix que utiliza
las siguientes variables:
1) EL PRODUCTO: - Concepto
- Ciclo de vida del producto.
- Niveles del producto: bsico, formal y ampliado.
- Caractersticas del producto: marca, envase, calidad, gama,
2) EL PRECIO
A) Precio segn costes de produccin
Mtodos para fijar el precio
B) Precio con un margen de beneficios.
C) Precio segn la competencia.
Estrategias o tipos de precios.
3) LA DISTRIBUCIN.
Distribucin directa
Distribucin indirecta: canal largo y canal corto.
4) LA PROMOCIN
Puede realizarse a travs de: publicidad, venta personal, merchadising, espnsor,.
5) LA ATENCIN AL CLIENTE
Gran importancia de la atencin al cliente por las ventajas que tiene para la empresa.
Por ello, se crea el departamento de atencin al cliente. Funciones.
45

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 3
TEST DE REPASO
1. El mercado es:
a) El lugar fsico donde se encuentran los compradores y vendedores de un producto.
b) El lugar virtual donde se encuentran los compradores y vendedores de un producto.
c) Todas las anteriores respuestas son correctas.
d) Ninguna de las anteriores respuestas son correctas.
2. En el mercado de competencia perfecta:
a) La cantidad que se desea comprar es igual a la cantidad que se desea ofertar por ese precio.
b) El Estado interviene en el mercado para establecer las cantidades ofertadas y demandadas al
precio que determina.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.
3. Los prescriptores son:
a) Personas que fabrican productos que se ofertan en el mercado.
b) Personas que influyen en la decisin de compra del consumidor sin coaccin.
c) Personas que compran los bienes y servicios, habitualmente.
4. Cuota de mercado es:
a) El nmero total de empresas que vende el mismo producto, en el mercado.
b) El nmero total de consumidores de un producto, en el mercado.
c) El nmero de unidades vendidas de una empresa dividido entre el nmero total de unidades
vendidas por todas las empresas por cien.
5. Las herramientas del marketing-mix son:
a) El producto, el precio, la promocin y la distribucin del producto.
b) El producto, el precio, la distribucin, promocin y la atencin al cliente.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Segn la teora del mercado en competencia perfecta. Qu se produce por encima del punto
de equilibrio del mercado? y Por debajo del punto de equilibrio del mercado?
2. Indica cuatro criterios para segmentar la poblacin.
3. Seala los sujetos que actan en el mercado.
4. Qu fuentes puedes utilizar para conocer al mercado?
5. Si vas a iniciar una actividad empresarial Qu mtodos puedes utilizar para fijar el precio de
tu producto?
6. Toms M.G. ha pensado en crear una empresa dedicada a la limpieza de ropa. Ha analizado la
siguiente informacin:
El precio de limpiar cada prenda ser de 3,5 .
Los costes fijos en los que incurre (alquiler del local, personal fijo,) son de 980 .
Los costes variables son de 1 por prenda.
Determina las cantidades que debe vender para cubrir costes utilizando el umbral de
rentabilidad.
7. Indica las fases del ciclo de vida de los siguientes productos:
- La mquina de escribir:
- La barra pan:
- El disco de vinilo:
- El telfono mvil:
8. Explica tres tcnicas puedes utilizar para la promocin de ventas de tu producto. Y, las
principales ventajas que tienen.
9. Qu funciones puede tener el departamento de ventas?
10. Busca la definicin de: marketing operativo y marketing estratgico.

46

Lee el siguiente artculo de prensa:

El economista.es, jueves 3 de julio del 2014.
LOS 7 ERRORES MS COMUNES EN EL MARKETING DE ESCUCHA ACTIVA.
El marketing de escucha activa gana cada vez ms peso en las empresas. La clave de este
sistema pasa por escuchar la opinin de sus usuarios, atendiendo sus necesidades, averiguando
sus opiniones o descubriendo sus gustos y preferencias, con el objetivo de mejorar la efectividad
y la rentabilidad de las empresas. Sin embargo, el problema llega a la hora de traducir en
beneficios la estrategia. Por ello, la agencia de marketing online The Box Populi ofrece los
errores ms comunes que se cometen en el marketing de escucha activa para tratar de
solucionarlos.
1. Falta de plan definido
Si no se dispone de un plan de accin y una metodologa previamente diseada para recoger la
informacin, no funcionar. Hay que tener los objetivos claros antes de empezar, y preparar una
estrategia para alcanzarlos.
2. No monitorizar
Las empresas deben saber de forma continua qu se est diciendo de ellas, para poder reaccionar
a tiempo ante cualquier situacin. Monitorizar no es una tarea fcil, pero merece la pena
dedicarle tiempo y esfuerzo.
3. No actualizar la informacin
Uno de los peores errores que se puede cometer es no tener actualizada toda la informacin en
referencia a la empresa.
4. No empatizar con los clientes
Hay muchas empresas que utilizan las redes sociales para hablar solo de ellas. Hay que ser ms
emptico y entender lo que busca el usuario. Hay que interactuar con la comunidad, participar
en conversaciones, responder dudas o realizar concursos.
5. No reconocer los errores
Nunca hay que ocultar o eliminar comentarios negativos, ya que puede provocar mayor
repercusin que el comentario en s mismo. Las empresas tienen que ser transparentes,
reconocer los fallos, y tener siempre preparado un protocolo de crisis.
6. No medir los resultados
Se comunica, pero no se analiza. Es otro de los errores que se cometen una vez finalizado el
proceso de escucha. Hay que medir cuantitativa y cualitativamente los resultados obtenidos.
7. No reciclarse
Si siempre se acta igual, los rentables sern parecidos. Hay que buscar constantemente nuevas
frmulas que permiten avanzar y adaptarse a las nuevas tendencias.

CUESTIONES:
1. Qu es el marketing de escucha activa?
2. Piensas que es importante escuchar a los clientes lo que piensan sobre el producto y
sobre la empresa?
3. Qu significa ser emptico?
4. Qu instrumentos puede utilizar la empresa para empatizar con los clientes?
5. Comenta en clase alguna experiencia que hayas tenido con el departamento de
atencin al cliente. Y, cmo se resolvi.

47

EL PLAN DE EMPRESA
1. Analiza el mercado de tu empresa.
o Identifica el tipo de mercado en el que se encuentra tu empresa segn la competencia.
o Determina el tamao de mercado de tu empresa.
o Calcula la cuota de mercado de las empresas que son mi competencia.
o Identifica las fuentes de informacin que has utilizado.
2. Estudia al consumidor.
o Identifica las principales caractersticas del consumidor: sexo, edad, hbitos de consumo
(quien compra, cundo compra, cmo,.)
o Seala si existen otros sujetos en el mercado y quines son (prescriptores,
intermediarios,).
o Indica las fuentes de informacin utilizadas.
3. Define tu plan comercial a seguir:
3.1 Objetivos comerciales de mi empresa.
3.2 Estrategias utilizadas respecto:
o El producto
- Niveles de mi producto.
- Cualidades y caractersticas que lo diferencian.
- Ciclo de vida de mi producto.
o El precio

- Mtodo que voy a utilizar para determinar el precio de mi

Producto.
- Ventajas que ofrece el mtodo.
- Tipos de precios que voy a utilizar en mis estrategias
comerciales al inicio de la actividad.

o La distribucin de mi producto

o La promocin

- Publicidad

- Espnsor

- Tipo de distribucin
- Ventajas que proporciona esta distribucin.
- Determina el coste del mismo.
Mensaje que se desea transmitir.
Caractersticas del destinatario.
Medios de comunicacin que se desean
utilizar.
Coste de la publicidad.
- Actividad que se desea patrocinar.
- Poblacin a la que llega el mensaje.
- Coste que implica.

- Relaciones pblicas

- Entidades o personas con las que

se mantienen.
- Poblacin a la que llega
el mensaje.
- Coste.

- Estrategias de merchadising que usaras en el lugar de venta

o La atencin al cliente: Caractersticas de esta atencin?, Cmo? a travs de
los vendedores, de un departamento, Cunto dinero Implica? Costes para la
empresa,
48

UNIDAD 4 EL PLAN DE PRODUCCIN Y EL

FACTOR HUMANO DE LA EMPRESA

OBJETIVOS:
1. Conocer el proceso de produccin de la empresa.
2. Determinar la organizacin de tu empresa
2. Saber los recursos necesarios.
CONTENIDOS:
1. La produccin de una empresa:
1.1 La produccin de una empresa eficaz y eficiente.
1.2 El plan de la produccin.
2. El factor humano.
2.1. La organizacin del factor humano.
2.2 El departamento de recursos humanos.
3. Clculo de costes.
3.1 Clculo de costes de produccin.
3.2 Clculo de costes del factor humano.

49

I. EL PLAN DE PRODUCCIN
I.1. LA PRODUCCIN DE UNA EMPRESA EFICAZ Y EFICIENTE.
Las empresas para producir bienes y servicios necesitan coordinar factores tcnicos,
humanos y organizativos de manera eficaz y eficiente.
Eficacia, segn la Real Academia de la Lengua, es la capacidad de lograr el efecto que
se desea o se espera. Y, en el mbito de la empresa, se define como la capacidad de
alcanzar los objetivos planteados en el menor tiempo posible.
Y, eficiencia en el mbito de la empresa significa la capacidad de alcanzar los objetivos
planteados por la empresa, en el menor tiempo posible y con los mnimos recursos
posibles. Podemos distinguir:
- Eficiencia tcnica cuando se alcanzan los objetivos planteados por la empresa en el
menor tiempo posible y con los mnimos recursos tcnicos.
- Eficiencia econmica cuando se alcanzan los objetivos planteados por la empresa en
el menor tiempo posible y con los mnimos recursos econmicos.
Para determinar la eficiencia de un proceso productivo se utiliza la frmula de la
productividad de los factores utilizados.
El clculo de la productividad es til para comparar entre s las diferentes plantas
productivas de la empresa, o talleres de la misma, o con las empresas de la competencia
si se conocen dichos datos.
Productividad de un factor =

Unidades producidas
Unidades del factor utilizadas

= unidades producidas

EJEMPLO:
Muebles M.G., es una empresa dedicada a la fabricacin de mesas. Cuenta con una
plantilla de 10 trabajadores y 8 mquinas, con las que se mecaniza el proceso de
produccin. El mes de junio del 2014 produjeron 1000 mesas, en julio cuatro
trabajadores estuvieron de vacaciones y produjeron 870 mesas.
a) Cal fue la productividad de los factores en el mes de junio?
b) Cmo la produccin disminuy en julio significa que la productividad de los
trabajadores se redujo?
SOLUCIN:
a) Productividad por trabajador = Unidades producidas = 1000 = 100
(Junio)
Unids del factor utilizadas
10
unidades
producidas
por trabajador.
Productividad por mquina = Unidades producidas
= 1000 = 125
(Junio)
Unids del factor utilizadas
8
unidades producidas
por mquina.
b) Productividad por trabajador = Unidades producidas = 870 = 145
(Julio)
Unids del factor utilizadas
6 unidades producidas
por trabajador.
Productividad por mquina = Unidades producidas
= 870 = 108,75
(Julio)
Unids del factor utilizadas
8
unidades producidas
por mquina.
Cmo se puede observar en julio aunque 4 trabajadores estn de vacaciones el
rendimiento medio por trabajador y por mquina se ha incrementado.
50

I.2 EL PLAN DE PRODUCCIN

Existen mltiples procesos de produccin tantos como empresas hay. Pero, todos los
procesos de produccin tienen en comn que requieren, entre otras cosas, determinar:
- Los objetivos que se desean alcanzar.
- Todos los recursos tcnicos, humanos y econmicos necesarios, as como su
aprovisionamiento y almacenaje.
- Las actividades que implica la transformacin de los inputs a outputs. Los
inputs son los recursos necesarios para fabricar el bien o servicio (materias primas,
mano de obra y capital), y los outputs son los bienes y servicios que se han
elaborado para venderlos.
- La secuenciacin de las mismas actividades,
- La temporalizacin individual y global de las actividades que comprende.
- Procedimientos de control de la produccin para resolver problemas o defectos.
Por tanto, como el proceso de produccin es un proceso complejo es necesario
realizar una planificacin, una organizacin y un control de la produccin. Para
ello, las empresas utilizan el plan de produccin con el que se realiza:
1. Planificacin.
1.1 La planificacin temporal, o de los tiempos necesarios para realizar cada actividad
o tarea o fase o del proceso productivo completo, se puede realizar con diferentes
mtodos, entre ellos destacan:
Los grafos Pert.
Las siglas Pert se corresponden con las palabras Project, Evaluation and
Review Technique. Y, aunque este mtodo fue utilizado en su origen en un
proyecto norteamericano de construccin de submarinos nucleares entre 1957 y
1959. Sus ventajas favorecieron que fuera utilizado en cualquier empresa ya
que permite: - Determinar la duracin mnima del proyecto.
- Identificar las actividades sobre las que debe realizarse ms
control.
- Obtener informacin sobre el proyecto en cada fase.
Requisitos para aplicarlo:
- Todas las actividades del proceso de produccin deben estar definidas.
- Las actividades pueden ser ordenadas y deben tener una duracin
determinada.
La representacin de los datos se realiza a travs de:
Nudos o crculos: representan el inicio o el fin de una tarea y se
enumeran correlativamente.
Flechas: representan las actividades que se nombran mediante letras en
mayscula.

51

Este grafo nos permite determinar:

El camino crtico: organizacin de las actividades que tiene una mayor duracin
entre los nodos inicial y final.
El tiempo early, indica lo que puede durar como mnimo una actividad.
El tiempo last es la mxima duracin que se dispone para llegar a un nodo sin
que se vea afectada la duracin total del proyecto.
La diferencia entre los tiempos last y early indica el margen de tiempo de que
se dispone para efectuar una actividad.
Diagrama de Gantt.
Es otra herramienta que se utiliza para ver la duracin de cada actividad, tarea o
fase que comprende el proceso productivo. Fue Henry Laurence Gantt quien,
entre 1910 y 1915, desarroll y populariz este tipo de diagrama en Occidente.
Se puede realizar a travs de una tabla Excel, en la parte izquierda aparecen las
actividades y en la derecha su relacin.
Ejemplo de uso del diagrama de Gantt:

1.2 La planificacin de los recursos necesarios para desarrollar la actividad

empresarial es muy importante para asegurar el xito empresarial. Implica concretar:
aprovisionamiento, desplazamientos, almacenaje, recursos econmicos,... que vamos a
necesitar para desarrollar la actividad empresarial.
El aprovisionamiento conlleva realizar mltiples operaciones para estudiar las
necesidades del mercado con la finalidad de determinar las materias primas y recursos
necesarios para producir las cantidades del producto que se van a consumir.
En concreto, implica:
A. Operaciones previas a la compra, cmo determinar:
- Qu comprar?
- Cunto comprar?
- Cundo comprar?
- Cmo comprar?
- Dnde comprar?
- A quin comprar?

B. Operaciones durante la compra:

Comparar precios, buscar ofertas, descuentos,
Realizar acuerdos, pactos, con los proveedores.

C. Operaciones despus de la compra:

Recibir las materias primas y materiales necesarios.
Devolver las estropeadas o las que presenten taras.
Gestionar stocks de los productos.

52

La gestin de stocks trata aspectos como: el nivel de existencias que debe haber en el
almacn, el punto de pedido, cantidad que se va a pedir y control de inventarios.
La gestin de stocks puede realizarse segn diferentes modelos o procedimientos,
como: El modelo Wilson, el modelo ABC y el Just in Time.
Todos estos procedimientos tienen la finalidad de:
* Tomar decisiones para mejorar el flujo de materiales en la empresa, buscando un
equilibrio entre el coste econmico que implica la produccin de un bien y servicio, y
el servicio deseado al cliente. Y,
* Eliminar las posibilidades de que se produzca una rotura de stocks, es decir, que falte
materiales o productos en el almacn para producir o para atender la demanda de los
clientes.
El modelo de Wilson para alcanzar esta doble finalidad intenta determinar: el stock de
seguridad y el punto de pedido.
El stock de seguridad, es la media de existencias que debe haber en el almacn de la
empresa para atender a un aumento de demanda o un retraso en el suministro o una
rotura de mquinas, como medida de prevencin. Se trata de establecer la cantidad de
existencias que debe haber en el almacn.
Representacin grfica del stock de seguridad:

Implica determinar o calcular:

El stock de maniobra, el que permite atender la demanda del consumo previsto en un
periodo.
El stock mnimo es el nivel de bienes que existe hasta la entrada de la prxima entrada.
El stock mximo es el nivel que hay cuando se produce la entrada en el almacn.
El stock medio es el valor medio del stock mantenido.
Stock medio = Valor inicial + Valor final =
2
El punto de pedido es el nivel de stock que nos indica que debemos realizar un nuevo
pedido si no queremos quedarnos desabastecidos y que se produzca una rotura de stock.
Trata de determinar el momento en el que se deben realizar los pedidos.
Para calcularlo, hay que partir de una cantidad mnima: nunca debe quedar en el
almacn una cantidad menor que el stock de seguridad. As, al punto de pedido hay que
sumarle la cantidad prevista para cubrir el stock de seguridad (SS).
Por otro lado, es muy importante hacer cada pedido con tiempo suficiente para que el
proveedor reponga antes de que se produzca una rotura de stock.
Para esto hay que tener en cuenta el plazo de entrega del proveedor (PE) y la media de
las ventas previstas, esto es, la demanda media (DM).
De este modo, el punto de pedido se calcula segn la siguiente frmula:
Punto de pedido = SS + (PE x DM)
53

Representacin grfica del punto de pedido:

2. Gestin de la produccin.
La gestin de la produccin puede realizarse de manera que implique un
reconocimiento oficial por instituciones.
En los ltimos aos, las empresas se han preocupado por obtener un reconocimiento
oficial y pblico de la produccin con calidad. Para ello, las empresas deben cumplir
unos requisitos.
Para el reconocimiento de la calidad empresarial existen diversas vas, por ejemplo:
- La certificacin europea vas normas ISO 9001.
Las normas ISO 9001 establecen procedimientos para que las empresas creen sus
propios sistemas de gestin de calidad. Y, el cumplimiento de dichos procedimientos
permite obtener un certificado otorgado por entidades como AENOR.
- El reconocimiento de la Fundacin Europea para la gestin de Calidad, EFQM.
3. Control de la produccin.
Cmo todo proceso, la produccin, debe controlarse. Es decir, debe comprobarse:
- El cumplimiento de los objetivos.
- Los tiempos utilizados para cada fase, actividad, tarea,Y, los tiempos utilizados
para la produccin final del bien o servicio.
- La calidad de los resultados, del producto.
- Los recursos econmicos que ha supuesto la produccin de esos bienes y servicios.
Ese control puede realizarse por la misma empresa o por otra empresa contratada,
especficamente, para evaluar los resultados y proponer mejoras. Estos controles
externos se denominan auditorias. Y, las auditorias pueden ser generales (de toda la
empresa) o de una parte (Por ejemplo: auditora contable, auditora medioambiental,
auditoria de riesgos laborales,).

II. EL FACTOR HUMANO

II.1 LA ORGANIZACIN DEL FACTOR HUMANO.
Toda empresa necesita unos inputs para producir outputs, bienes o servicios. Entre los
inputs est la mano de obra, es decir, el conjunto de empleados que prestan sus servicios
bajo la direccin y organizacin del empresario, a cambio de una retribucin.
Los trabajadores se deben organizar. La organizacin del factor humano ha
evolucionado, de modelos de organizacin sencillos como el modelo lineal a modelos
54

de organizacin ms complejos. En la actualidad, podemos distinguir entre los

diferentes modelos de organizacin empresarial, los siguientes:
- MODELO CENTRALIZADO, utilizado en empresas de pequeo y mediano
tamao. Utilizan como principal referencia la jerarqua, es decir, los trabajadores
solo deben obedecer al propietario del negocio que es quien tiene la autoridad,
toma decisiones y asume la responsabilidad de las consecuencias.
-

MODELOS DESCENTRALIZADOS, se utilizan en empresas de gran tamao,

incluso con sucursales o filiales en diferentes zonas geogrficas.
Se caracterizan porque los directivos de las empresas delegan autoridad a personas
con capacidad para ello. Es decir, delegan funciones y, por tanto, responsabilidades
a personas de rango inferior en la organizacin que pueden ejercer las funciones de
control de manera ms directa.
Tambin, es frecuente que se deleguen funciones a otra empresa para que realicen
determinadas actividades que no les interesa realizar por razones: econmicas o
tcnicas o de cualquier otro tipo. Este fenmeno se denomina subcontratacin o
externalizacin de funciones.
Por ejemplo, es muy frecuente que las pequeas empresas subcontraten asesoras
para que realicen tareas fiscales y de carcter laboral-social. Ya que para la PYME
resulta ms econmico la subcontratacin que tener contratado a personal,
debindole pagar su salario y su correspondiente seguridad social. O, subcontraten
empresas de limpieza o de vigilancia,

Otros modelos de organizacin empresarial:

CRITERIOS
MODELOS
- Direccin, fija los objetivos de la empresa, planifica,
coordina, gestiona y controla la organizacin empresarial.
Por reas
funcionales, se
- Produccin, donde se encarga de transformar los inputs en
establece un
outputs. Y, realizar las gestiones de aprovisionamiento y de
departamento para
gestin de stocks.
las siguientes
- Comercial o marketing, realiza el anlisis de mercado, de los
funciones.
consumidores, de la competencia y se realizan las estrategias
comerciales para alcanzar los objetivos propuestos.
- De recursos humanos, realiza la seleccin de personal,
formaliza los contratos, planifica la formacin de los
empleados, gestiona las nminas, permisos, extinciones,...
- De administracin y financiacin, realiza la contabilidad de la
empresa, cumple con las obligaciones fiscales, obtiene
recursos econmicos para su funcionamiento,
- De I+D+I, realiza investigaciones para seguir innovando en el
sector, creando productos nuevos.
- Departamento de produccin de ropa de mujer,
Por procesos de
- Departamento de produccin de ropa de hombres,
produccin, por
- Departamento de produccin de ropa de nios,
ejemplo:
- Otros,..
Por productos, por - Departamento de ventas de telefona
ejemplo:
- Departamento de ventas de informtica
- Departamento de ventas de electrodomsticos
- Departamento de ventas de .
- Empresa local
Por mbito
- Empresa con sucursales en la comunidad autonmica
geogrfico, por
- Empresa con sucursales en toda Espaa.
ejemplo:
- Multinacionales.
55

Todos estos modelos de organizacin empresarial utilizan para su diseo dos elementos:
a. La jerarquizacin, tambin denominada organizacin vertical, trata de
determinar los niveles de jerarqua y de autoridad entre los trabajadores. De manera que
los empleados saben quin es su superior rpidamente.
Ventajas que ofrece establecer la jerarqua de los integrantes de la empresa:
- Los empleados saben a quin obedecer.
- Tambin, conocen a quienes deben transmitir problemas de los procesos productivos.
- A quien proponer ideas para mejorar el proceso productivo,
- Saben a quin comunicar conflictos entre trabajadores para resolverlos.
- Otras,...
b. La departamentalizacin, tambin denominada organizacin funcional, trata de
dividir a los trabajadores por reas, departamentos (Con carcter general, se agrupan en
las siguientes reas funcionales o departamentos: de produccin, de recursos humanos,
comercial o de marketing, de administracin y financiacin, de I+D+I,...). De manera
que los trabajadores se
agrupan segn su especializacin y funciones por
departamentos, sin tener en cuenta la jerarqua.
Ventajas que ofrece:
- Mejora el rendimiento de los empleados porque realizan las tareas que estn en su
mbito de conocimientos.
- Motiva a los empleados.
- Mejora la competencia.
- Otras,
Despus de estudiar los diferentes modelos de organizacin empresarial y los elementos
que se utilizan para su confeccin. Debemos estudiar los organigramas.
Los organigramas son representaciones grficas de la organizacin formal de la
empresa que reflejan los niveles jerrquicos de la empresa y los departamentos o reas
funcionales que comprende.

II.2 EL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS.

Dentro de la organizacin empresarial tiene especial importancia el departamento de
recursos humanos. Est integrado por diferentes profesionales, psiclogos, abogados,
tcnicos de prevencin,. Y, entre sus funciones se encuentran:
1. El anlisis de los puestos de trabajo.
El departamento de recursos humanos precisa:
a. El nmero de trabajadores necesarios en cada departamento y en la empresa.
Esto implica determinar los puestos de trabajo y los requisitos que exige su
desempeo.
b. El perfil profesional que debe poseer el trabajador que va a ocupar cada puesto
de trabajo. Para ello, se utiliza el profesiograma.
El profesiograma es un documento que recoge, por un lado, las caractersticas
del puesto de trabajo y ,por otro lado, las actitudes y aptitudes que debe reunir
el trabajador que lo deba ocupar.
2. Seleccionar el personal necesario y adecuado para ocupar los puestos de trabajo.
El departamento de recursos humanos, tambin, se encarga de seleccionar al personal
que va a ocupar los diferentes puestos de trabajo de la empresa, lo que implica:

56

Disear el procedimiento de seleccin. Puede realizarse: una seleccin interna

(promocionar a trabajadores de categora inferior para que ocupen puestos de
trabajo ms altos en la empresa). O, una seleccin de personal ajeno a la empresa.
Publicar las ofertas de empleo en diferentes medios de comunicacin.
Recibir los curriculum vitae, cartas de presentacin,.Ordenarlos y llamar a los
candidatos preseleccionados.
Preparar tiempos, personal, material y locales necesarios para realizar las pruebas de
seleccin de personal. Existen muchas pruebas de seleccin, por ejemplo:
Test de personalidad, por ejemplo: Test de Rorschach
Test psicotcnicos de inteligencia general, numrica, espacial, de razonamiento
verbal, de memoria, de motricidad, de creatividad,
Pruebas de conocimientos especficos.
Pruebas fsicas
Entrevistas de seleccin: . Individuales o grupales.
. Formales o informales.
Pruebas mdicas.
Otras pruebas.
Seleccionar al candidato que mejor realice las pruebas.

3. Contratacin del personal.

Una vez seleccionado al candidato idneo que debe ocupar el puesto de trabajo. Se debe
formalizar la relacin laboral con un contrato de trabajo.
Clases de contratos de trabajo:
A. Contratos indefinidos: - Contrato indefinido ordinario.
- Contrato indefinido a tiempo parcial.
- Contrato fijo discontinuo.
- Contrato indefinido sujeto a medidas de fomento de
empleo.
B. Contratos de duracin determinada:
- Contratos formativos: contrato en prcticas, contrato para la formacin y el
aprendizaje.
- Contratos causales: contrato de obra o servicio, contrato eventual por circunstancias
de la produccin, contrato de interino.
- Contratos a tiempo parcial: contrato a tiempo parcial comn, contrato de jubilacin
anticipada a tiempo parcial y contrato de relevo.
- Contratos de duracin determinada sujeto a medidas de fomento de empleo.
C. Contrato de trabajo a domicilio.
D. Contrato de trabajo en grupo.
E. Contrato de trabajo con personal investigador.
F. Otros.
Para obtener ms informacin sobre: caractersticas, formularios para su formalizacin,
bonificaciones que se pueden obtener, Puedes consultar las siguientes pginas webs:
sepe.es (Servicio de empleo estatal), empleo.gob.es (Pgina del ministerio de empleo y
seguridad social), servef.es (Servicio valenciano de formacin y empleo),
En los ltimos aos, las empresas cuando ya han contratado al personal adecuado
realizan la acogida. La acogida es el proceso que disean las empresas para favorecer
la inmersin del trabajador en la organizacin empresarial con la finalidad de
incrementar su rendimiento y motivacin, desde el principio de la relacin laboral.

57

Este proceso comprende diferentes actividades, cmo:

- Entrega de un dossier que contenga documentos relativos a la empresa, cmo: mapa
de las instalaciones, informacin de la plantilla de la empresa, organigramas, telfonos
de inters para el empleado, horarios de trabajo, utilizacin de uniformes, como se
organizan las vacaciones, cmo solicitar los permisos de trabajo, los servicios sociales
que ofrece la empresa (por ejemplo: guarderas, becas,) y procedimiento para su
solicitud, etc
- Realizacin de reuniones informativas,
- Designacin de un tutor o mentor,
- Otras.
4. Gestin de personal.
La gestin de personal por el departamento de recursos humanos comprende mltiples
tareas, entre ellas destaco las siguientes tareas:
a) La realizacin y abono de las nminas,
b) La cotizacin a la seguridad social,
El empresario es el responsable del ingreso de la cotizacin propia y de la de sus
trabajadores que descontar del salario de sus trabajadores las aportaciones que les
correspondan en el momento de su abono.
Las cuotas se ingresan dentro del mes siguiente de su devengo.
El empresario puede presentar la documentacin va telemtica o va domiciliacin
bancaria:
- Va telemtica es a travs del Sistema RED permite efectuar el pago de las cuotas
mediante pago electrnico. Si la empresa elige la modalidad de pago electrnico,
efectuar el ingreso en cualquier entidad financiera colaboradora de la Seguridad
Social con el recibo que le facilita la Tesorera General de la Seguridad Social a
travs del Sistema RED.
- Si la empresa elige la modalidad de pago electrnico, el empresario efectuar el
ingreso mediante la presentacin de los documentos de cotizacin para el ingreso de
las cuotas en cualquier Entidad Financiera (Bancos, Cajas de Ahorros, Cooperativas
de Crdito o Cajas Rurales) autorizada para actuar como Oficina Recaudadora.
c) El control de la asistencia de los empleados,
d) La tramitacin de las altas y bajas laborales al sistema de la seguridad social, e)
Controlar el cumplimiento de los derechos y deberes de los trabajadores. Por ejemplo:
formacin, vacaciones, jornadas de trabajo con sus descansos, la concesin de sus
permisos,
f) Negociacin colectiva,
g) Gestin de conflictos,
h) Servicios sociales (becas, ayudas, guarderas para los hijos, comedor en la
empresa,)
i) La motivacin de los trabajadores a travs de diferentes instrumentos, cmo:
- La formacin de los empleados.
- La promocin en la empresa de los trabajadores.
- La rotacin de los trabajadores por diferentes departamentos o puestos de la empresa
con la finalidad de evitar la monotona y mejorar las relaciones entre los trabajadores de
la empresa.
5. Extincin de la relacin laboral.
En este caso, el departamento de recursos humanos realiza:
58

La tramitacin dela baja ante las administraciones correspondientes (Seguridad

social y Hacienda ).
La entrega de la carta de despido y del finiquito, de acuerdo con la normativa.

6. Prevencin de riesgos laborales.

En este mbito, el departamento de recursos humano realiza las siguientes funciones:
- Vigilar el cumplimiento de la normativa.
- Cumplir con los servicios de prevencin de riesgos laborales.
- Adoptar las medidas de prevencin de carcter colectivo o de caracter individual
(Equipos de Proteccin Individual, EPI).
- Estar en relacin con los delegados de prevencin y los comits de seguridad y
salud. Y, permitir la realizacin de sus funciones.
Otras.

III. CALCULO DE COSTES

III.1. CLCULO DE COSTES DE PRODUCCIN.
Para producir cualquier bien o servicio es necesario destinar recursos econmicos a la
adquisicin de materias primas, salarios del personal contratado, mquinas y
herramientas, alquiler de las plantas bajas, la letra de la hipoteca, los suministros de luz,
agua, gas, cotizacin a la seguridad social, etc, A veces, se poseen los recursos
econmicos y, otras veces, es necesario pedirlo a terceros o a entidades financieras.
Determinar lo que necesitamos para producir nos va a ayudar a asegurar el xito de
nuestro proyecto empresarial. Ya que tiene los siguientes objetivos:
- Permitir concretar los costes de la empresa imputndolos a cada fase de su actividad
y a cada departamento (costes de produccin, costes de personal, costes de las
estrategias comerciales, costes sociales, costes fiscales,)
- Ayudar a fijar el precio de venta. Ya que el precio del bien o servicio no puede ser
inferior a los costes de producirlos.
- Comprobar la rentabilidad de la empresa, comparando los resultados obtenidos con
los recursos empleados.
CONCEPTO DE COSTES:
Lo costes de producir un bien o servicio es el valor de todos los factores que intervienen
en el proceso productivo, cmo: materias primas, mano de obra, maquinaria,
suministros (luz, agua, telfono, internet,), gasolina, limpieza,.
Del estudio de los costes de produccin se encarga la contabilidad analtica o interna.
La contabilidad analtica es determinada por cada empresa en funcin de sus
caractersticas y necesidades.
El concepto de coste se diferencia de los conceptos de: gasto e inversin.
- Coste de produccin, es el gasto realmente consumido en la actividad productiva.
- Gasto, es el dinero que se destina a la adquisicin de bienes y servicios que se van a
consumir en la actividad productiva.
No todo lo que se adquiere para la actividad productiva se consume
inmediatamente. Por ejemplo: todas las materias que se compran suponen un gasto
para la empresa pero slo el importe de las materias primas que se han consumido
en la produccin de un bien o servicio son calificables como costes.
- Inversin, implica la adquisicin de bienes y servicios que van a permanecer en el
patrimonio de la empresa durante un tiempo. Por ejemplo: el dinero destinado a la
compra de la nave industrial donde se desarrolla la actividad empresarial es una
inversin.
59

CLASES DE COSTES:
Con carcter general, los costes de produccin se clasifican:
1. Por su viabilidad: costes fijos y costes variables.
Costes fijos: son aquellos que no varan en funcin de la cantidad que se produce.
Por ejemplo: el salario de los empleados indefinidos, el alquiler de las plantas
bajas,
Costes variables: son aquellos que varan en funcin de la cantidad que se produce.
Por ejemplo: el coste de las materias primas, la luz,
Coste total = Costes fijos + Costes variables =
2. Por su afectacin a los productos: costes directos y costes indirectos.
Costes directos: son los que estn implicados en la produccin del bien o servicio.
Por ejemplo: el salario de los trabajadores que fabrican el bien o servicio.
Costes indirectos: son aquellos que no se pueden imputar a una unidad de bien
o servicio, ya que son compartidos entre varios productos o servicios. Por
ejemplo: la factura del agua, de la luz, el alquiler del local,..
3. Por su forma de clculo: presupuestados, estndares e histricos.
Los costes presupuestados: son aquellos que estn reflejados en presupuestos.
Permiten analizar las diferencias econmicas entre los costes presupuestados y
los costes que finalmente se dan al producir el bien o servicio.
Los costes estndares: se vinculan a la produccin para su determinacin se
consideran los costes histricos. Por ejemplo: coste de la tarifa plana telefnica.
Los costes histricos: son aquellos que se saben con antelacin su valor porque
se han incurrido en ellos antes.
MODELOS DE CLCULO DE COSTES DE PRODUCCIN.
Existen varios modelos para el clculo de costes, por ejemplo:
1. El modelo Direct Costing o coste variable.
Este modelo calcula los costes de produccin de la siguiente manera:
Primero, se han de determinar los costes en los que incurre la empresa, despus se
clasifican en costes fijos y costes variables.
En segundo lugar, los costes variables se adjudican y se imputan a los productos.
Y, los costes fijos que no se pueden imputar a los bienes o servicios producidos van a la
cuenta de resultados.
2. El modelo Full Costing o coste total.
Consiste en imputar todos los costes de produccin a los bienes o servicios producidos.
Por un lado, los costes directos se imputan directamente a los productos.
Y, por otro lado, los costes indirectos se reparten entre todos los productos. Se puede
realizar de diferentes maneras esa imputacin, cmo: a travs de las secciones, en
funcin del consumo o utilizacin que cada producto hace de las diferentes secciones o
reas de la empresa.
Este sistema tiene un inconveniente y es la distribucin de los costes indirectos. Ya que
en la distribucin de los costes indirectos intervienen criterios subjetivos lo que puede
dar lugar a obtener diferentes costes de los mismos productos segn los criterios que se
decidan utilizar.

60

3. El coste industrial.
Este modelo consiste en imputar a los productos todos los costes en los que se incurre al
producir el bien o servicio. Es decir, se consideran el coste industrial, el coste del
personal, el coste comercial, el coste de administracin, el coste en innovacin.
Este modelo requiere, primero, determinar los costes da cada seccin o departamento.
Y, luego, se calcula el coste total de la siguiente manera:
Coste total = Costes de produccin + Costes de personal + Costes de administracin +
Costes comerciales + Costes de innovacin =
Este modelo permite determinar el precio mnimo que debe tener el producto para
cubrir los costes de produccin. A partir de este precio obtiene beneficios econmicos.

III.2. CLCULO DE COSTES DEL PERSONAL.

El principal coste que implican los trabajadores para el empresario es:
1. El abono de los salarios,
2. La liquidacin de la cuota de cotizacin al sistema de la seguridad social en el rgimen
general de trabajadores por cuenta ajena.
Esta cuota es el resultado de dos aportaciones, por un lado, la cuota que se deduce del salario del
trabajador en la nmina y, por otro lado, la cuota que abona el empresario por cada trabajador.
EL SALARIO:
Salario es el conjunto de prestaciones econmicas que se abonan al trabajador, en metlico o en
especie, por su tiempo de trabajo efectivo y por los tiempos de descanso computables como de
trabajo efectivo (por ejemplo: vacaciones, das festivos, descanso semanal, permisos de
trabajo,).
El salario se abona al trabajador conforme a la normativa laboral y el convenio colectivo del
sector. Y, nunca puede ser inferior al salario mnimo interprofesional (SMI), para el ao 2014 el
SMI de uh empleado contratado a jornada completa es de 21,51 /da o 645,3 /mes o 9.034,2
/ao.
El salario tiene un devengo mensual.
Y, el empresario para justificar el pago del salario le entrega un recibo justificativo que se
denomina nmina. La nmina es un documento que, con carcter general, presenta la
siguiente estructura:
1. Datos de identificacin de la empresa.
2. Datos de identificacin del trabajador.
3. Periodo de liquidacin.
4. Total devengos, es la suma de percepciones salariales y no salariales:
4.1. Percepciones salariales:
- Salario base, cantidad econmica que percibe por el tiempo de trabajo o por la
cantidad de unidades producidas.
- Complementos salariales: - Por circunstancias personales: plus de antigedad, por
Conocimientos de idiomas, de informtica,
- Por el puesto de trabajo ocupado: plus de trabajo a
turnos, plus de trabajo nocturno,
- Por cantidad o calidad de trabajo: primas, incentivos,
comisiones, productividad,...
- Por tener que residir en Ceuta y Melilla.
- En especie, cmo: cesin vivienda, de vehculo,
4.2. Percepciones no salariales: dietas, plus de distancia, gatos de locomocin,
prestaciones de la seguridad social, indemnizaciones por despido,
61

5. Total deducciones, es el resultado de sumar lo que cotiza a la seguridad social y lo que

tributa a cuenta del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas):
5.1 La cuota a la seguridad social es la suma de.
- Cuota por contingencias comunes.
- Cuota por desempleo.
- Cuota por formacin profesional.
- Cuota por horas extraordinarias (si las realiza).
5.2 Ingreso a cuenta del IRPF.
6. Salario lquido = Total devengos Total deducciones =

a abonar al trabajador.

CALCULO DE LA CUOTA DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL:

La cuota a la seguridad social que abona el trabajador por cuenta ajena se calcula aplicando a
una base de cotizacin un porcentaje.
Existen tres bases de cotizacin:
- La base de cotizacin por contingencias comunes.
- La base de cotizacin por contingencias profesionales.
- La base de horas extraordinarias, si las realiza.
La base de cotizacin por contingencias comunes, a partir de ahora BCCC, es el resultado de
sumar todas las percepciones salariales que recibe el trabajador (salario base + complementos
salariales). Y, las percepciones no salariales por las cantidades no exentas de cotizacin a la
seguridad social (Por ejemplo: estn exentas de cotizacin a la seguridad social las cantidades
no salariales justificadas en concepto de dietas, gatos de locomocin, etc,..).
A este resultado se suma la parte proporcional de las pagas extras, que se calcula as:
PPE = nmero de pagas extras que recibe al ao x su valor econmico = /
12 meses
BCCC = Salario base + Complementos salariales + C. no salariales no exentas + PPE =
El resultado de esta suma debe estar entre una base mxima y mnima de cotizacin, para el
2014 son las que aparecen en las siguientes tablas para los contratos concertados a jornada
completa.
Observacin: las bases mximas y mnimas de cotizacin dependen de su grupo profesional.
Si la BCCC calculada supera la base mxima de su grupo profesional se tomar esta para aplicar
los porcentajes. Los grupos profesionales se establecen en funcin de su titulacin o formacin.
Y, si la BCCC calculada es inferior a la base mnima de su grupo profesional se tomar esta
para aplicar los porcentajes.
BASES DE COTIZACIN CONTINGENCIAS COMUNES

Ca t e gor a s Pr ofe siona le s

Ba se s
m nim a s
e ur os/ m e s

Ba se s
m x im a s
e ur os
/ m es

Ingenieros y Licenciados. Personal de alta direccin no

incluido en el artculo 1.3.c) del Estatuto de los
Trabajadores

1.051,50

3.597,00

Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados

872,10

3.597,00

Jefes Administrativos y de Taller

758,70

3.597,00

Ayudantes no Titulados

753,00

3.597,00

Oficiales Administrativos

753,00

3.597,00

Subalternos

753,00

3.597,00

Auxiliares Administrativos

753,00

3.597,00

Gr upo de
Cot iz a cin

62

Ba se s
m nim a s
e ur os/ da

Ba se s
m x im a s
e ur os / da

Oficiales de primera y segunda

25,10

119,90

Oficiales de tercera y Especialistas

25,10

119,90

10

Peones

25,10

119,90

11

Trabajadores menores de dieciocho aos, cualquiera

que sea su categora profesional

25,10

119,90

La base de cotizacin por contingencias profesionales, a partir de ahora BCCP, es el resultado

de sumar a la base de cotizacin por contingencias comunes, antes calculada, el valor de las
horas extras si las ha realizado ese mes.
BCCP = BCCC + HE = / mes
Si no ha realizado horas extraordinarias ese mes BCCC = BCCP
El resultado debe estar entre dos topes profesionales. El tope mnimo para todos los grupos
profesionales es de 753 /mes, en el ao 2014, si la BCCP calculada es inferior a este tope se
toma este para aplicar los porcentajes de cotizacin a la seguridad social. El tope mximo para
todos los grupos profesionales es de 3.597 /mes, en el ao 2014, si la BCCP calculada es
superior a este tope mximo se toma este para aplicar los porcentajes de cotizacin a la
seguridad social.
Por ltimo, la base de horas extraordinarias es el valor econmico de las horas extras
realizadas.
TIPOS DE COTIZACIN (%)
CON TI N GEN CI AS

EM PRESA

TRABAJAD ORES

TOTAL

Comunes

23,60

4,70

28,30

Horas Extraordinarias Fuerza Mayor

12,00

2,00

14,00

Resto Horas Extraordinarias

23,60

4,70

DESEMPLEO

EM PRESA

TRABAJAD ORES

TOTAL

Tipo General

5,50

1,55

7,05

Contrato duracin determinada Tiempo Completo

6,70

1,60

8,30

Contrato duracin determinada Tiempo Parcial

6,70

1,60

8,30

EM PRESA
FO.GA.SA.

TRABAJAD ORES

0,20
EM PRESA
0,60

FORM ACI N PROFESI ON AL

TOTAL
0,20

TRABAJAD ORES
0,10

TOTAL
0,70

TOPES COTIZACIN DE ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES

M XI M O

M NI MO

3.597,00

753,00

Lo que cotiza el empresario por cada trabajador contratado en su empresa, se determina

aplicando a las bases de cotizacin calculadas segn el procedimiento de antes, los
porcentajes que aparecen en las tablas anteriores en la columna del empresario.
Para tener ms informacin sobre el clculo de la cuota de cotizacin podemos consultar la
web:seg-social.es

63

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I. LA PRODUCCIN.
I.1 LA PRODUCCIN DE UNA EMPRESA EFICAZ Y EFICIENTE.
- Concepto de eficacia.
- Concepto de eficiencia tcnica y econmica.
I.2 EL PLAN DE PRODUCCIN.
Producir un bien o servicio es un proceso muy complejo, para facilitarlo se utiliza el plan
de produccin , que atiende a todas sus fases:
A. Planificacin, puede ser:
- Temporal, se utilizan diferentes instrumentos: grafos Pert, el diagrama de Gantt.
- De los recursos necesarios para desarrollar la actividad, es muy importante el
aprovisionamiento de las materias primas. Sistemas que utilizan las grandes
empresas son: el sistema Wilson, el sistema Just in time o el sistema ABC.
B. Gestin de la produccin.
C. Control de la produccin, puede ser: - Interna.
- Externa, a travs de auditoras.

II. EL FACTOR HUMANO.

II.1 LA ORGANIZACIN DEL FACTOR HUMANO EN LA EMPRESA.
. Los modelos de organizacin empresarial han evolucionado.
. En la actualidad existen diferentes clases:
- Modelo centralizado / Modelo descentralizado.
- Modelo basado en reas funcionales.
- Modelo basado en procesos de produccin.
- Modelo basado en productos.
- Modelo segn el mbito geogrfico.
Todos los modelos de organizacin empresarial emplean dos instrumentos: la
jerarquizacin y l departamentalizacin.
Se representa mediante organigramas.
II.2 EL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS.
Tiene entre sus principales funciones: el anlisis de puestos de trabajo necesarios,
seleccionar al personal adecuado para cada puesto de trabajo, contratar al personal
seleccionado, gestin de personal, extincin de la relacin laboral, control de las medidas
de prevencin de riesgos laborales,...

III. CLCULO DE COSTES.

III.1 CALCULO DE COSTES DE PRODUCCIN.
- Concepto de: coste, gasto e inversin.
- Clases de costes.
- Modelos de clculo de costes de produccin: 1) Modelo Direct costing
2) Modelo Full costing
3) Modelo de coste total.
III.2 CALCULO DE COSTES DEL FACTOR HUMANO.
Los trabajadores contratados implican los siguientes costes de cotizacin:
a. El abono del salario.
b. El abono de la cuota de cotizacin al sistema de la
seguridad social.

64

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 4
TEST DE REPASO
1. La eficacia es:
a) Es la capacidad de alcanzar los objetivos propuestos en el menor tiempo posible.
b) Es la capacidad de alcanzar los objetivos propuestos en el menor tiempo posible y con los
mnimos recursos posibles.
c) Todas las anteriores respuestas son correctas.
d) Ninguna de las anteriores respuestas son correctas.
2. Los grafos Pert:
a) Se utiliza para la planificacin de los recursos necesarios para producir.
b) Se utiliza para la planificacin temporal de la produccin.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.
3. La jerarquizacin se utiliza:
a) Para realizar una organizacin del factor humano basado en las funciones que realizan o en su
especializacin.
b) Para realizar una organizacin del factor humano basado en el lugar que ocupa o autoridad
que posee en la empresa.
c) Todas las anteriores respuestas son correctas.
4. Costes son:
a) Los recursos econmicos de los bienes y servicios consumidos por la empresa en el
desarrollo de su actividad.
b) Los recursos econmicos de los bienes y servicios adquiridos por la empresa para desarrollar
su actividad, permaneciendo en el patrimonio de la empresa.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.
5. El modelo Full costing para calcular los costes de produccin:
a) Consiste en imputar todos los costes de produccin a los bienes o servicios producidos.
b) Consiste en imputar los costes variables a los productos y los costes fijos se dirigen a la
cuenta de resultados de la empresa.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Tapizados G.M., es una empresa dedicada a tapizar sofs. Cuenta con una plantilla de 12
trabajadores y 8 mquinas, con las que se mecaniza el proceso de produccin. El mes de junio
del 2014 produjeron 1000 sofs, en julio cuatro trabajadores estuvieron de vacaciones y
produjeron 780 sofs.
a) Cul fue la productividad de los factores en el mes de junio?
b) Cmo la produccin disminuy en julio significa que la productividad de los trabajadores se
redujo?
2. Clasifica los siguientes aportes econmicos que realiza una empresa en costes o inversin:
- Materias primas:
- Hipoteca del local:
- Material de oficina:
- Salario de los trabajadores:
- Maquinaria necesaria para la empresa:
3. Qu es el stock de seguridad y el punto de pedido?
4. Seala las principales funciones del departamento de recursos humanos.
5. Qu modelo de organizacin empresarial es el adoptado por tu centro educativo? Razona tu
respuesta.
6. Toms R.P. es propietario de un bar. En su empresa son cuatro personas pero dos de ellas estn
de baja mdica una por incapacidad temporal de una duracin estimada de 8 meses (por un
accidente de trabajo) y otra persona por maternidad. Ha seleccionado a dos candidatos:
65

- Jos S.M., de 19 aos y que posee el ttulo de Tcnico en servicios de restauracin, ciclo
formativo de grado medio.
- Mara L.G, de 25 aos con la nica titulacin de la ESO y parada de larga duracin.
Qu tipo de contratos de trabajo le haras a cada persona? Explica las principales caractersticas
de cada uno.
7. Calcula la nmina que abonarn a Mara L.G, sabiendo los siguientes datos:
Es contratada a jornada completa con la categora profesional del grupo 7 de cotizacin. Recibe:
800 al mes de salario base, 90 /mes por el plus de trabajo a turnos, y dos pagas extraordinarias
de 500 cada una que recibe prorrateadas mensualmente. De IRPF le retienen el
5%.
8. Indica el salario mnimo interprofesional que puede recibir un trabajador en Espaa por una
jornada completa.
9. Establece la cuota de cotizacin como autnomo que como mnimo debe pagar un
empresario que va a iniciar su proyecto empresarial.
10. Enumera todas las clases de contratos de trabajo que puedes realizar a tus empleados.

EL PLAN DE EMPRESA
1. Analiza el proceso de produccin de tu empresa.
o Identifica las fases del proceso de produccin tu empresa.
o Determina los tiempos (estimados) de cada fase o de las principales tareas. Puedes
utilizar el diagrama de Gantt.
o Indica la persona o departamento encargado de controlar el proceso de produccin en
tu empresa.
2. Analiza los recursos personales necesarios.
o Establece el modelo de organizacin empresarial que vas a adoptar.
o Indica las personas que requiere ser contratadas para conseguir que el proyecto
empresarial tenga xito y sus principales funciones.
o Realiza el organigrama de tu empresa.
o Determina para cada empleado:
- Jornada de trabajo.
- Categora profesional con la que es contratado.
- Principales tareas o funciones de cada trabajador.
- Contratos de trabajo que utilizars con cada empleado.
3. Determina los costes del personal contratado.
o Calcula los costes salariales (Nminas) que implican los trabajadores.
o Determina la cuota de cotizacin a la seguridad social de cada empleado. Y, de cada
socio o del empresario.
o Especfica tu cuota a la seguridad social en el rgimen especial de trabajador por cuenta
propia o autnomo (RETA).
4. Determina los costes de produccin.
o Identifica todos los costes de produccin que implica realizar tu bien o servicio.
o Clasifica los costes de produccin en: costes fijos y costes variables.
o Utiliza el modelo de clculo ms apropiado y fcil de aplicar a tu proyecto empresarial.
o Determina el umbral de rentabilidad o punto muerto segn los datos de tu negocio.

66

UNIDAD 5 INVERSIONES Y FINANCIACIN

OBJETIVOS:
1. Saber elaborar el plan de inversiones de tu empresa.
2. Conocer las fuentes de financiacin de tu empresa
2. Elegir las fuentes de financiacin ms adecuadas a tu proyecto.
CONTENIDOS:
1. Inversin:
1.1 Concepto de inversin.
1.2 Clases de inversin.
1.3 La amortizacin de las inversiones.
2. Las fuentes de financiacin.
2.1 Fuentes de financiacin propias.
2.2 Fuentes de financiacin ajenas.
2.3 Financiacin mediante el alquiler.
67

I. INVERSIN
I.1 CONCEPTO DE INVERSIN.
Todas las empresas para desarrollar su actividad necesitan realizar aportaciones econmicas
para adquirir bienes y servicios que va a utilizar para producir su idea de negocio, cmo: el local
donde desarrollar la actividad, maquinaria, vehculos, empleados,
Es decir, inversin empresarial es todo desembolso de dinero que se realiza para adquirir
bienes que van a permanecer en el patrimonio de la empresa durante varios aos para conseguir
los objetivos planteados. Esto significa destinar dinero al activo no corriente de la empresa.
La inversin empresarial est relacionada con los siguientes conceptos:
- El rendimiento esperado o rentabilidad, hace referencia al beneficio obtenido con la
inversin.
- El riesgo, hace referencia a la incertidumbre o la probabilidad de obtener ese
rendimiento esperado.
- El tiempo que se mantendr en el patrimonio de la empresa el bien. Y, el tiempo
que se tardar en recuperar el dinero invertido.
- El coste de oportunidad, hace referencia al valor de lo que se renuncia cuando se
toma una decisin empresarial. Esas alternativas a las que se renuncian pueden tener
un valor econmico y/o un valor emocional.
Coloquialmente el concepto de inversin y de gasto se confunde. En realidad, son dos conceptos
diferentes ya que la inversin hace referencia a las aportaciones econmicas que se realizan para
comprar bienes que van a permanecer en el patrimonio de la empresa porque se va a utilizar
para producir bienes y servicios; y no para adquirir bienes que van a ser vendidos
inmediatamente. Y, los gastos de la empresa son aportaciones para la adquisiciones de bienes y
servicios que no van a permanecer tiempo en la empresa, menos de un ao, (por ejemplo: gastos
en luz, agua, telfono, seguros, etc)
Con carcter general, los principales gastos e inversiones de una empresa son los destinados a:
- Adquisicin del local (INVERSIN) y el alquiler del local (GASTO).
- Maquinaria necesaria (INVERSIN).
- Herramientas y tiles necesarios para desarrollar la actividad empresarial (INVERSIN).
- Adquisicin o alquiler de vehculos (INVERSIN).
- Mobiliario y enseres de oficina (INVERSIN).
- Ordenadores (INVERSIN).
- Telfonos mviles (INVERSIN).
- Derechos inmateriales, como pueden suponer: el registro y obtencin de la licencia de patentes
y marcas de nuestros productos, el uso de programas informticos, (INVERSIN).
- Los trmites de constitucin de la empresa (GASTOS).
- Suministros (GASTOS).
- Material de oficina (GASTO).
- Etc...
Es conveniente para el emprendedor realizar el plan de inversiones y gastos, documento
donde se detalla todos los bienes y servicios que deben adquirirse y realizarse para desarrollar la
actividad empresarial. Y, entre las finalidades que tiene este documento est la de permitir al
emprendedor saber los recursos econmicos que necesitamos para iniciar nuestro proyecto.
Cmo podemos ver la inversin y la financiacin son dos caras de una moneda porque toda
inversin requiere una financiacin.

68

I.2 CLASES DE INVERSIONES.

Clases de inversin, con carcter general, distinguimos entre:
- Inversin en activo no corriente / gasto en activo corriente.
Se denomina activo no corriente el conjunto de bienes y derechos que posee una empresa y que
van a permanecer en su patrimonio ms de un ao. Es un concepto que se utiliza en contabilidad
y que comprende: el inmovilizado material, inmovilizado inmaterial, inmovilizado financiero y
las inversiones inmobiliarias.
El gasto en activo corriente es en el conjunto de bienes y derechos que posee una empresa y que
van a permanecer en su patrimonio menos de un ao. Es un concepto que se utiliza en
contabilidad y que comprende: existencias, realizable y disponible.
- Inversin real / inversin financiera.
Inversin real hace referencia al dinero que se consume para adquirir bienes tangibles que sirven
para producir.
Inversin financiera hace referencia al dinero solicitado a entidades financieras (Bancos,
Cajas,..) para invertirlo en bienes y servicios necesarios para iniciar y desarrollar nuestro
proyecto empresarial.

I.3 LA AMORTIZACIN DE LAS INVERSIONES.

La amortizacin de las inversiones hace referencia a la prdida de valor que sufren los bienes en
los que se invierte el dinero. Las razones de la prdida de su valor son diversas: el uso, la
obsolescencia por el paso del tiempo o por aparecer nuevos avances,
Esta prdida de valor de los bienes se contabiliza como perdida y se acumula en una cuenta
denominada de amortizacin acumulada del inmovilizado que se representa en el activo no
corriente del balance con signo negativo porque resta valor al inmovilizado.
Cada ao se va dotando dicho cuenta hasta que una vez finalizada la vida til del bien se repone.
De manera que esa adquisicin no aparece reflejada como gasto ya que se ha ido reponiendo
poco a poco.
Mtodos de amortizacin:
a) Amortizacin lineal o por cuotas constantes: cada ao de la vida til del inmovilizado se
amortiza la misma cuota.
Por ejemplo: Si una empresa necesita comprar un vehculo industrial valorado en 20.000 .La
vida til del vehculo se estima en 5 aos y su valor residual ser de 4.000. Calcula la
amortizacin por este mtodo.
Cantidad total a amortizar = Valor del mercado Valor residual = 20.000 4.000 = 16.000
Cantidad anual a amortizar = Cantidad total a amortizar = 16.000 = 3.200
Vida til
5
Amortizacin de toda la vida til del vehculo:
AO

CUOTA A AMORTIZAR

1
2
3
4
5

3.200
3.200
3.200
3.200
3.200

69

AMORTIZACIN
ACUMULADA
3.200
6.400
9.600
12.800
16.000

b) Amortizacin por nmeros dgito decrecientes: cada ao de la vida til se amortiza una
cuota decreciente directamente proporcional a los nmeros dgitos.
Por ejemplo: Si una empresa necesita comprar un vehculo industrial valorado en 20.000 .La
vida til del vehculo se estima en 5 aos y su valor residual ser de 4.000. Calcula la
amortizacin por este mtodo.
Cantidad total a amortizar = Valor del mercado Valor residual = 20.000 4.000 = 16.000
La cuota base a amortizar es el resultado de dividir la cantidad total a amortizar entre el
sumatorio del nmero de aos de vida til del inmovilizado.
Si la vida til del vehculo es 5, el sumatorio es: 5+4+3+2+1 = 15 aos
Cuota base a amortizar = Cantidad total a amortizar = 16.000 = 1.066,67
Sumario de vida til
15
Amortizacin de toda la vida til del vehculo:
AO

CUOTA A AMORTIZAR

1
2
3
4
5

5 x 1066,67 = 5.333,33
4 x 1066,67 = 4266,68
3 x 1066,67 = 3.200
2 x 1066,67 = 2133,34
1 x 1066,67 = 1066,67

AMORTIZACIN
ACUMULADA
5.333,35
9600
12.800,03
14.933,36
16.000

II. FUENTES DE FINANCIACIN

Toda empresa necesita para iniciar y desarrollar su idea empresarial recursos econmicos. Estos
recursos econmicos se pueden tener o se pueden pedir a terceros.
Clases de fuentes de financiacin:
Segn su titularidad:
1) Financiacin propia, son los recursos econmicos que el empresario no tiene que devolver.
2) Financiacin ajena, son los recursos econmicos que el empresario debe devolver.
Segn su procedencia:
1) Financiacin interna, son los recursos generados por la propia empresa a travs de su
proceso productivo.
2) Financiacin externa, son recursos econmicos que no genera la empresa.

II. 1 FINANCIACIN PROPIA

Son formas de financiacin propia:
1. Las aportaciones econmicas del empresario.
2. La cuenta ahorro empresa
3. Las aportaciones de inversores o de Bussines Angels.
4. Las aportaciones de Sociedades de Capital Riesgo.
5. Otras formas.
1. LAS APORTACIONES DE LOS SOCIOS.
El empresario al aportar sus ahorros al proyecto empresarial est financiando su idea de
negocio. Se recomienda que el empresario arriesgue parte de sus recursos econmicos pero no
todo.
Otra opcin que tienen los emprendedores en situacin legal de desempleo (en el paro) es
solicitar la capitalizacin de la prestacin por desempleo. Es decir, la persona que tenga
70

derecho a la prestacin de desempleo puede solicitar que todo el dinero que vaya a percibir de
manera mensual por la prestacin de desempleo se abone de una vez, con el compromiso de
incorporarse al mercado de trabajo como empresario.
2. LA CUENTA AHORRO EMPRESA.
Los emprendedores mayores de 18 aos pueden acudir a una entidad financiera para abrir una
cuenta ahorro empresa. Siempre que cumpla las siguientes caractersticas:
- La empresa que va a constituirse debe tener la forma jurdica de Sociedad Limitada
de Nueva Empresa (SLNE).
- La cuenta ahorro empresa se abre con la obligacin de estar mximo 4 aos abierta.
Es decir, durante 4 aos el emprendedor se compromete a realizar depsitos de
dinero y a cambio cuando el emprendedor realiza la declaracin del IRPF se podr
deducir el 15% de lo que hayas aportado ese ao a la cuenta, con un lmite mximo
de 9.000 al ao.
- A los 4 aos debers dedicar todo el dinero que ahorres en la cuenta ahorro empresa
a la constitucin de una SLNE. Y, debers contratar mnimo a un empleado durante
un ao y a jornada completa.
- La empresa deber permanecer abierta mnimo dos aos.
3. LAS APORTACIONES DE INVERSORES O DE BUSSINES ANGELS.
Los Business Angels son personas que creen en nuestro proyecto empresarial y deciden invertir
su dinero en nuestro negocio.
Con la Ley de Emprendedores (Ley 14/2013, publicada en el BOE, el 28 de septiembre) estos
inversores tienen beneficios fiscales, por ejemplo: pueden deducirse en el IRPF el 20% del
dinero aportado al proyecto empresarial con un lmite de 10.000 . Para ello, no deben poseer
ms del 40 % del capital social y debe constituirse la empresa con forma jurdica de sociedad.
4. LA SOCIEDAD DE CAPITAL RIESGO.
Las sociedades de capital riesgo son empresas que se dedican a invertir en otros proyectos
empresariales que tengan posibilidades de xito empresarial.
Estas sociedades de capital riesgo que pueden ser pblicas (creadas por las Comunidades
Autnomas, por ejemplo: el gobierno valenciano a travs del Instituto Valenciano de Finanzas
ha promovido la creacin de Fondos de Capital Riesgo)) o privadas (creadas por particulares),
te dan dinero a cambio de convertirse en socios, su inversin no suele llegar al 50% del capital
social.
5. OTRAS FORMAS DE AUTOFINANCIACIN:
Son otras formas de obtener recursos econmicos cuando nuestro proyecto empresarial ya est
en marcha:
- Las amortizaciones del inmovilizado, como ya explique antes.
-

Las provisiones, dinero que se retiene de los ingresos empresariales para cubrir
prdidas conocidas y que todava no se han producido.

Las reservas, son beneficios no distribuidos entre los socios. Las reservas que
pueden constituirse se clasifican en:
. Reservas legales, las sociedades annimas deben destinar a reservas el 10%
de los beneficios hasta alcanzar el 20% del capital social.
. Reservas estatutarias, son los que se acuerdan en los Estatuto de la sociedad.
. Reservas voluntarias, son las que se acuerdan voluntariamente por los socios.

Las ampliaciones de capital, se denomina as a la venta de acciones de una Sociedad

Annima y a la emisin de obligaciones que realiza una empresa.
Las obligaciones que se emiten convierten a la empresa en deudora y al propietario
de la deuda en acreedor de su valor ms de los intereses que genera esa deuda. Las
obligaciones pueden adoptar la forma de:
71

a) Bonos u obligaciones, son valores mobiliarios de renta fija que obliga a la

empresa que los genera pagar regularmente una renta fijada y desembolsar el capital
al vencimiento.
b) Pagars de empresa, son ttulos financieros que suponen una promesa de pago. Las
ampliaciones de capital tienen un inconveniente y es que los socios que
constituyeron la empresa pierden poder econmico y quizs poder de decisin.

II.2 FINANCIACIN AJENA.

Son formas de financiacin ajenas las siguientes:
1. EL CRDITO BANCARIO.
El crdito bancario nace con un contrato entre una persona que acude a una entidad financiera
(Bancos, cajas, cooperativas,..) y esta que pone a disposicin del emprendedor una cantidad de
dinero durante un tiempo determinado en una cuenta de ahorro. Se caracteriza porque el
emprendedor puede:
- Disponer de todo ese dinero debiendo devolver todo ms los intereses pactados, en el plazo
acordado. Normalmente, el plazo de devolucin es inferior a un ao.
- Disponer una parte de ese dinero debiendo devolver todo ms los intereses pactados,
- Y, si no dispone de ese dinero no deber devolver nada, ni capital ni intereses.
Los microcrditos son una frmula que en los ltimos aos ha tenido xito entre los
emprendedores. Se caracterizan porque las entidades financieras ponen pequeas cantidades de
dinero a disposicin del solicitante. Ya que el importe del crdito es pequeo no se pide al
solicitante que presente aval para garantizar la devolucin del importe. Aunque las condiciones
del microcrdito (intereses, comisiones, plazos,) varan en funcin de la entidad financiera.
2. PRESTAMO BANCARIO.
El prstamo bancario consiste en solicitar a una entidad financiera una cantidad de dinero que
se entrega al solicitante cuando se firma el contrato. Y, el solicitante se obliga a devolver ese
importe ms unos intereses en un plazo de tiempo (la fecha de su devolucin se denomina
vencimiento)
El tipo de inters que se compromete a pagar puede ser: nominal o variable. El inters nominal
es un porcentaje fijo que no cambia y el tipo de inters variable es aquel porcentaje que se
modifica en la fecha de revisin que se haya pactado (semestral, anual,), por ejemplo: se
puede tomar como referencia de inters variable el Euribor o el Mibor. As si el Euribor baja los
intereses del prstamo bajarn y a la inversa.
Cuando vayamos a negociar un prstamo debes hacerlo sobre la Tasa Anual Equivalente (TAE),
ya que es un concepto que engloba todos los gastos durante un ao, como pueden ser: los tipos
de inters, las comisiones, los gastos de estudio,
Si el que solicita el prstamo quiere devolver la cantidad solicitada deber pagar una comisin
de cancelacin que puede estar entre un 0,1% y un 3%.
Por ltimo, debemos tener en cuenta que algunas entidades financieras adems piden un aval,
seguros de vida,El que solicita debe negociar estos aspectos y comparar entre las entidades
financieras las caractersticas del prstamo y el coste que implica para el que lo solicita.
Diferencias entre crdito y prstamo:
PRSTAMO
- Se recibe todo el dinero desde el inicio.
- Se pagan intereses desde el primer da por
el importe total.
- Si se devuelve por adelantado se sufre una
penalizacin.
- Se emplea para adquirir bienes y servicios
de elevado importe.

CRDITO
- Se pone a disposicin del cliente dinero,
quien puede o no hacer uso de l.
- Se pagan intereses cuando se dispone del
dinero y solo por la cantidad dispuesta.
- Si se devuelve antes lo que se debe no se
penaliza.
- Se emplea para adquirir bienes y servicios
de importes no muy elevados.
72

Existen muchas clases de prstamos, cmo: prstamo personal, prstamo hipotecario,

. Los prstamos personales, son aquellos en los que se solicita una cantidad no muy elevada de
dinero. La garanta que ofrece el solicitante es su nmina o patrimonio si este no fuera suficiente
se pedir que aporte un aval (el aval supone que otra persona se compromete a pagar el
prstamo en caso de que la persona que lo solicito no puede pagar su importe).
. Los prstamos hipotecarios, son aquellos en los que se solicita una cantidad elevada de dinero
para la adquisicin de un bien inmueble (casa, piso, planta baja,) y se acuerda un plazo de 20
aos en adelante para su devolucin. La garanta es el inmueble, es decir, si no devuelve el
prstamo el banco embargar el inmueble por el importe del prstamo ms los intereses y gastos
ocasionados.
. Prstamos con garanta real, son aquellos en los que se solicita una cantidad de dinero cuya
devolucin se garantiza por el solicitante con valores, mercancas, inmuebles y fincas rsticas,
cosecha y ganado, efectos comerciales,
3. DESCUBIERTO BANCARIO.
Es un acuerdo entre empresario y una entidad financiera por el que el banco acepta que en un
momento determinado disponga ms dinero del que tiene depositado en la cuenta bancaria.
Esta forma de financiacin es la ms cara ya que las entidades financieras cobran: la cantidad
que origina los nmeros rojos, una comisin de descubierto, ms los intereses diarios que
genera el descubierto. Por todo ello, es la menos interesante para el emprendedor.
4. FINANCIACIN A TRAVS DE LOS PROVEEDORES.
Los proveedores pueden ofrecer facilidades de pago, por ejemplo:
- Permitir pagar a plazos, o
- Pagar a plazos sin intereses,
- Pagar transcurrido un tiempo (pago dentro de 30 das, 60 das, 90,),
- Descuentos por pronto pago, etc
5. FINANCIACIN A TRAVS DE AYUDAS Y SUBVENCIONES.
Los emprendedores deben estudiar y solicitar las ayudas y subvenciones que existen bien de
empresas privadas (Fundaciones, Bancos, cajas, etc) o bien a travs de administraciones
pblicas europea, estatales, autonmicas y local. Con carcter general, las ayudas pblicas se
conceden despus de haber realizado la inversin y para obtenerlas se pide presentar la
documentacin relacionada con la compra.
La informacin sobre las ayudas y subvenciones aparece publicada en los boletines oficiales
(DOCE, BOE, DOCV, BOP,), en estos boletines aparecen los requisitos, los plazos para
presentar la documentacin, el lugar donde presentarla, la cuanta de la subvencin o de la
ayuda,...
Otras fuentes de informacin, son por ejemplo:
- En la Direccin General de Industria. Web.ipyme.org.
- En las cmaras de comercio. Web.camaracomerciovalencia.es
- En asociaciones de jvenes empresarios. Web.ajevalencia-org.es
- ICO.es (El Instituto Oficial de Crdito ofrece ayudas financieras a los nuevos
emprendedores y a los empresarios que tienen dificultades econmico-financieras).
- Capavant.gva.es
- Programa Eurostars.
A veces, las administraciones pblicas no dan una cantidad econmica sino que te permiten
ahorrar dinero ofrecindote unas instalaciones, asesoramiento, enseres de oficina, a un precio
de coste o muy reducido o incluso gratis durante un tiempo hasta que empiezas a generar
beneficios. Estas instalaciones se denominan incubadoras, semilleros o viveros de empresas.
Suelen estar en Ayuntamientos o en universidades.
6. FINANCIACIN A TRAVS DE DESCUENTO DE EFECTO COMERCIAL.
La empresa vendedora presenta a su cliente un efecto comercial (tipos de efectos comerciales:
letras de cambio, pagars, cheques,). El efecto comercial es un documento que refleja una
73

deuda de los clientes que no se cobrar hasta que no llegue la fecha de vencimiento de la deuda
a no ser que se acuda a una entidad financiera para que proceda a anticipar su importe una vez
deducidas ciertas cantidades en concepto de comisiones e intereses.
De manera que si acude a la entidad financiera para adelantar el importe de la deuda no recibe el
total ya que habr que deducir los intereses y comisiones que cobra la entidad financiera.
7. FACTORING.
Es una fuente de financiacin que consiste en que una empresa denominada Factor asume el
cobro de la deuda de nuestros clientes (justificadas con facturas, letras, pagars,) y adelanta
su importe menos los intereses y comisiones que cobra a cambio. Es un procedimiento similar al
descuento de efectos.
La empresa factoring anticipa el importe de la deuda asumiendo el riesgo de impago a cambio
cobra comisiones e intereses., sin necesidad de esperar a la fecha de vencimiento de la deuda.
En ocasiones, estas empresas factoring ofrecen los servicios del confirming. Mediante el
confirming la empresa factor se encarga de gestionar los pagos que el emprendedor tiene que
realizar a sus proveedores y ofrece la posibilidad de pagar las facturas antes de la fecha de
vencimiento.
El confirming es un servicio de gestin de pagos y el factoring un servicio de gestin de deudas.

II.3 FINANCIACIN MEDIANTE ALQUILER.

Otra posibilidad que tiene el emprendedor para financiarse es mediante el alquiler.
Podemos distinguir dos formas:
1. EL LEASING:
Se denomina as al contrato de alquiler de maquinaria, vehculos, ordenadores, plantas bajas,
por el que el emprendedor a cambio de una mensualidad tiene derecho a usarlos. Este contrato
de alquiler recoge la clusula de opcin de compra que permite al emprendedor optar por:
- Devolver el bien en el plazo acordado para finalizar el contrato.
- Renovar el contrato de leasing.
- Comprar el bien al precio pactado.
Este contrato de leasing no cubre el mantenimiento, reparaciones y asistencia si desea tener
estos servicios deber contratarlos el emprendedor.
2. EL RENTING:
Es un contrato de alquiler de vehculos por el que una empresa te cede el derecho a usarlos as
como otros servicios (mantenimiento, reparacin, seguros, matriculacin, impuestos de
matriculacin,) a cambio de una mensualidad durante el tiempo acordado.
Finalizado el contrato de renting puedes:
- Devolver el bien.
- Renovar el contrato de renting.
- Comprar el bien a un precio ms reducido que el del mercado.
Diferencias ente el leasing y el renting:
a. El leasing se realiza sobre bienes muebles e inmuebles.
El renting se realiza sobre bienes muebles.
b. El leasing tiene una duracin mnima. Para bienes muebles mnimo dos aos y para bienes
inmuebles 10 aos.
El contrato de renting no tiene una duracin mnima.
c. El leasing no comprende el mantenimiento del bien alquilado.
En el renting s corre a cargo del arrendador el mantenimiento del bien.
Tienen en comn el contrato de leasing y de arrendamiento que ofrecen la ventaja al
arrendatario que no sufre la prdida de valor de los bienes por el uso, por el desfase tecnolgico,
por el desfase del paso del tiempo,Ya que al llegar el tiempo acordado en el contrato puede
cambiar de bien, renovarlo, o extinguir el contrato de alquiler.

74

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I. LA INVERSIN.
I.1 CONCEPTO DE INVERSIN.
- Concepto de Inversin empresarial.
- Concepto de gasto.
- Conceptos relacionados con el de inversin:
Rendimiento esperado, riesgo, tiempo de permanencia en el patrimonio, coste de
oportunidad.
- El emprendedor debe realizar un plan de inversiones y de gastos del proyecto
empresarial.
I.2 CLASES DE INVERSIONES.
Inversiones en activo corriente / Gasto en activo no corriente.
Inversin real / Inversin financiera.
I.3 LA AMORTIZACIN DE LAS INVERSIONES.
Concepto de amortizacin del inmovilizado.
Mtodos de amortizacin: -- Amortizacin lineal o por cuotas constantes.
-- Amortizacin por nmero decreciente.

II. FUENTES DE FINANCIACIN.

Clases de fuentes de financiacin:
II.1 LA FINANCIACIN PROPIA.
- Las aportaciones de los socios.
- La cuenta ahorro-empresa.
- Las aportaciones de Business Angels.
- Aportaciones de Sociedades de Capital riesgo.
- Otras formas de financiacin propia: . Las amortizaciones del inmovilizado.
. Las provisiones.
. Las reservas.
. Las ampliaciones de capital.
. Bonos u obligaciones.
II.2 LA FINANCIACIN AJENA.
- El crdito bancario y el microcrdito.
- El prstamo bancario:
Concepto de prstamo bancario.
Clases de prstamos: personal, hipotecario, con garanta real,
Diferencias entre el prstamo y el crdito bancario.
- El descubierto bancario.
- Financiacin a travs de los proveedores.
- Financiacin a travs de ayudas y subvenciones.
- Financiacin a travs de descuento de efecto comercial.
- Factoring y confirming.
II.3 FINANCIACIN MEDIANTE ALQUILER.
- Leasing.
- Renting.

Diferencias entre el leasing y el renting.

75

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 5
TEST DE REPASO
1. La inversin es:
a) Es la aportacin econmica que se realiza para adquirir bienes y servicios que van a estar en
el patrimonio de la empresa menos de un ao.
b) Es la aportacin econmica que se realiza para adquirir bienes y servicios que van a estar en
el patrimonio de la empresa ms de un ao y que sirve para producir los bienes y servicios.
c) Todas las anteriores respuestas son correctas.
2. El coste de oportunidad:
a) Hace referencia a las alternativas a las que se renuncian cuando se toma una decisin.
b) Hace referencia al dinero que debemos devolver al banco cuando producimos un bien o
servicio.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.
3. Los crditos son:
a) Cantidad de dinero que una entidad financiera entrega con el compromiso de devolver la
cantidad entregada, ms los intereses fijados en el plazo acordado.
b) Cantidad de dinero que una entidad financiera pone a nuestra disposicin para poderlo
utilizar en caso de necesidad, con el compromiso de devolver la cantidad dispuesta ms los
intereses acordados en el plazo acordado.
c) Ninguna de las anteriores respuestas son correctas.
4. Una empresa de capital riesgo es:
a) Una empresa que aporta capital convirtindose en socio de tu negocio. Y, cuando tu empresa
triunfa suele vender su participacin.
b) Una empresa que se dedica a alquilarnos la maquinaria necesaria para producir con opcin de
compra al finalizar el plazo del alquiler.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.
5. Los semilleros o viveros de empresa:
a) Son instalaciones, maquinaria y servicios que se ponen a disposicin de los emprendedores a
precios reducidos para facilitar la viabilidad de su proyecto empresarial.
b) Son sociedades que asumen el cobro de la deuda que aparezca en una factura,
taln,adelantando el importe de la deuda (parte ya que se descuentan intereses y comisiones),
y asumiendo el riesgo del cobro.
c) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Qu documento se recomienda realizar para saber las inversiones y gastos que debemos
realizar?
2. Clasifica los siguientes aportes econmicos gasto o inversin:
- El dinero gastado en materias primas:
- El precio de la adquisicin del local:
- La factura del material de oficina:
- El precio de la maquinaria necesaria para la empresa:
3. Enumera todas las fuentes de financiacin que conozcas.
4. Indica las diferencias entre prstamo y crdito.
5. Qu diferencias hay entre el leasing y el renting? Razona tu respuesta.
6. Una empresa Chispas S.L. ofrece dos posibilidades pagar dentro de 60 das o un descuento
del 4% si paga al contado. La entidad financiera cobra unos intereses del 1,5% por prestar
dinero a un mes.
La factura asciende a 120.000
Qu opcin le interesa ms al empresario: pagar al contado o a los 60 das?
76

7. Relaciona los conceptos de una columna con su significado .de la otra columna:
- Renting.
- Venta de la deuda de los clientes
- Confirming.
- Adelantar el importe de la letra de cambio.
- Leasing.
- Adquirir un vehculo que necesita revisiones continuas.
- Factoring.
- Adquirir una mquina que luego se adquirir por su valor
residual.
- Descuento de efectos.
- Lograr pagar al contado a los proveedores.
8. Indica si las siguientes frases son verdaderas o falsas:
- Una Sociedad de Capital Riesgo se dedica a avalar prstamos solicitados por empresas previo
estudio de su viabilidad.
- Una Sociedad de Garanta Recproca se dedica a invertir en negocios que presentan
posibilidades de xito, y cuando lo tenga vender su participacin y obtener beneficios.
- El confirming es un servicio por el que una empresa asume el cobro de una deuda y abona el
importe por adelantado descontado unos intereses y comisiones acordados.
- El factoring es una fuente de financiacin propia.
9. Qu es la Tasa Anual Equivalente?
10. Qu beneficios ofrece la nueva ley de emprendedores a los Business Angels?

Lee la siguiente noticia de www.informa.valencia.com, del martes 12 de agosto de 2014:

El proyecto europeo Young SMEs ultima un plan de accin para apoyar a las

Pymes a nivel regional.

La Generalitat lidera el grupo de trabajo centrado en explorar otras fuentes de
financiacin para las pym es, com o es el fondo europeo J EREMY o el fondo
J ESSICA.
El proyecto europeo Young SMEs, que cuenta con un presupuesto de 2 millones de euros,
ha celebrado recientemente su comit de seguimiento en Eslovenia.
Durante la reunin se han analizado los resultados conseguidos hasta la fecha y las lneas de
accin que se llevarn a cabo antes de diciembre de 2014, momento en el que el proyecto
llegar a su fin.
En este sentido, el proyecto est elaborando un plan de accin especfico para cada regin con el
objetivo de apoyar la consolidacin de las pymes que tengan entre 3 y 5 aos. Asimismo,
Young SMEs crear una gua de recomendaciones que formar parte de un programa de apoyo
europeo a las pequeas y medianas empresas. Por ltimo, se espera que haya al menos tres
transferencias de buenas prcticas entre las regiones antes de 2015.
Esta iniciativa, en la que participa la Comunitat, cuenta con 12 integrantes; 9 de ellos son
regiones experimentadas de Espaa, Irlanda, Reino Unido, Malta, Alemania, Lituania y
Hungra. Las 3 regiones restantes -de Polonia, Grecia y Eslovenia- conforman los llamados
"socios aprendices". Entre todos ellos se ha fomentado la transferencia de conocimiento para
definir los problemas de las pymes y crear los instrumentos necesarios a nivel local y regional
que ayuden a superar esas dificultades.
Supervivencia de las pymes a partir del quinto ao
Segn la Comisin Europea, los 23 millones de pymes de la Unin Europea representan el 99%
del nmero total de empresas, por lo que son el motor clave para el crecimiento econmico, la
innovacin, el empleo y la integracin social. Todas las polticas europeas estn encaminadas a
la promocin del emprendimiento y la mejora del entorno para una mayor competitividad de las
pymes.
Programas y servicios para fomentar el espritu empresarial y la creacin de nuevos negocios se
han creado en toda Europa. Sin embargo, la tasa de supervivencia de las pymes en Europa a
partir de su quinto ao de vida es inferior al 50%, por lo que se hace necesario impulsar medidas
y servicios ms especficos para las pequeas y medianas empresas. Con este objetivo nace el
77

proyecto Young SMEs, que analiza la situacin de las pymes jvenes que tienen entre 3 y 5
aos. Esta iniciativa culminar su andadura en diciembre de este ao y celebrar en septiembre
su conferencia final.
Otras fuentes de financiacin para pymes
El proyecto Young SMEs est compuesto por 8 grupos de trabajo. Cinco de ellos son temticos:
otras fuentes de financiacin; desarrollo de negocio y de mercado; nuevas tecnologas y eNegocio; gestin; y cooperacin entre las pymes. Los otros tres grupos de trabajo son
innovadores: sinergias en el plano local; pymes y sector pblico; y nexos de unin entre la
industria y el mundo acadmico.
La Generalitat lidera el grupo de trabajo centrado en explorar las fuentes de financiacin
europeas para las pymes, como son los tradicionales programas de financiacin de la UE, o el
grupo de herramientas conocidas como fondos rotatorios. En este ltimo, destaca el fondo
europeo JEREMIE o el fondo JESSICA.
JEREMIE (recursos europeos conjuntos para las microempresas y las pequeas y medianas
empresas) pretende mejorar notablemente el acceso de las pymes a la financiacin. Durante el
perodo 2014-2020, las regiones de la UE pueden utilizar parte del fondo FEDER asignado para
invertir en instrumentos reembolsables como fondos de capital riesgo, de prstamo o de
garanta. Estos fondos apoyarn, entre otros, la creacin de empresas, la investigacin
empresarial, la transferencia de tecnologa y la innovacin.
JESSICA (ayuda europea conjunta en apoyo de inversiones sostenibles en zonas urbanas)
fomenta la regeneracin y el desarrollo urbano. Apoya proyectos en mbitos como:
infraestructuras urbanas, patrimonio histrico o cultural, o la creacin de nuevos espacios
dedicados a actividades comerciales para las PYME y el sector de la innovacin.
Cuestiones:
1. Segn la Comisin de la Unin Europea. Cuntas PYMES hay? Qu porcentaje representa
sobre el total de la empresa?
2. De acuerdo con este artculo El proyecto europeo Young SMEs a quien va dirigido?, y
3. Los fondos JEREMIE qu objetivos tiene?, y
4. Los fondos JESSICA qu apoya?

EL PLAN DE EMPRESA
1. Realiza el plan de inversiones y gastos de tu empresa.
o Identifica todos los bienes y servicios que necesitas para iniciar tu empresa.
o Determina su valor econmico.
o Clasifcalos en inversiones y gastos tu empresa.
2. Indica las fuentes de financiacin propias.
o Determina los recursos econmicos que puedes aportar t y tus socios a tu proyecto
empresarial.
o Seala otras fuentes de financiacin propias con las que puedes contar.
3. Identifica las fuentes de financiacin ajena que vas a utilizar.
o Si pides un prstamo. Cita la entidad financiera, importe, plazo de devolucin, inters a
pagar,
o Si pides un crdito. Cita la entidad financiera, importe, plazo de devolucin, inters a
pagar,
o Establece las ayudas y subvenciones que conoces.
o Seala las facilidades de pago que te ofrecen tus proveedores.
o Especfica otras fuentes de financiacin que utilizars.
78

UNIDAD 6 LA FORMA JURDICA DE MI

EMPRESA

OBJETIVOS:
1. Conocer las diferentes formas jurdicas que puede adoptar tu
empresa.
2. Saber las caractersticas de las diferentes formas jurdicas.
3. Identificar los trmites de constitucin asociados a cada forma
jurdica.
CONTENIDOS:
1. La forma jurdica de mi empresa:
1.1 Criterios a considerar para seleccionar la forma jurdica.
1.2 Formas jurdicas que puede adoptar la empresa.
1.3 Caractersticas de las formas jurdicas ms comunes.
2. Los trmites de constitucin de una empresa.

79

I. LA FORMA JURDICA DE LA EMPRESA.

I.1 CRITERIOS A TENER EN CUENTA.
Para desarrollar la actividad empresarial que pretendemos debemos constituirnos como
empresarios. Para ello, debemos elegir la forma jurdica que va a adoptar nuestra empresa.
La forma jurdica de una empresa es la manera elegida para representarnos legalmente ante la
administracin, los clientes y los proveedores. Y, esta forma jurdica elegida tiene
consecuencias sobre la responsabilidad legal de los empresarios as como a su fiscalidad y a
otros aspectos legales.
Cuando vayamos a elegir la forma jurdica de una empresa debemos tener en cuenta los
siguientes criterios:
1. Nmero de socios.
Ya que puedes ser empresario individual o asociarte y ejercer la actividad en sociedad
Mercantil o en sociedad civil.
2. Tamao de la empresa.
3. Recursos econmicos con los que contamos.
4. Responsabilidad frente a las deudas.
La responsabilidad de los empresarios frente a las deudas que genera la creacin de la
empresa y el desarrollo de la actividad empresarial puede ser:
* Responsabilidad limitada / responsabilidad ilimitada.
La responsabilidad limitada se caracteriza porque el empresario hace frente del importe de
las deudas generadas por la empresa slo con el dinero y los bienes aportados para la
actividad empresarial.
La responsabilidad ilimitada se caracteriza porque el empresario hace frente del importe de
las deudas generadas por la empresa con el dinero y bienes aportados para la actividad
empresarial y si no es suficiente ,tambin, con el patrimonio personal del propio
empresario.
* Responsabilidad subsidiaria / responsabilidad solidaria / responsabilidad mancomunada.
La responsabilidad subsidiaria se caracteriza porque una persona asume la obligacin de
liquidar las deudas cuando la persona que debe asumir su pago en primer lugar no lo hace.
La responsabilidad solidaria se caracteriza porque cualquiera de los socios puede pagar el
importe de la deuda desde el principio.
La responsabilidad mancomunada se caracteriza porque una persona asume la obligacin de
pagar la deuda en proporcin a su aportacin al capital social.
Por ltimo, para ser empresario y ser responsable de sus actos y sus consecuencias es
requisito legal ser mayor de 18 aos o menor emancipado. Los menores de edad solo
pueden ser empresarios a travs de sus representantes legales.
5. Aspectos fiscales.
Ya que los empresarios individuales tributan por el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas). Y, los empresarios que ejercen la actividad empresarial en forma jurdica
de sociedad mercantil con carcter general tributan por el Impuesto de Sociedades.
6. El acceso a ayudas y subvenciones.
7. Otros criterios,

I.2 FORMAS JURDICAS.

Existen diferentes formas jurdicas, en el siguiente cuadro aparecen las principales
caractersticas de cada forma jurdica que puede adoptar nuestro proyecto empresarial.
La informacin del siguiente cuadro es obtenida en la web.ipyme.org.es

80

Tipo de e m pr e sa

N socios

Ca pit a l

Re spon sa bilidad

No exist e
m nim o legal

El socio se
responsabiliza
con t odos sus
bienes

Mnim o 2

No exist e
m nim o legal

El socio se
responsabiliza
con t odos sus
bienes

Mnim o 2

No exist e
m nim o legal

El socio se
responsabiliza
con t odos sus
bienes

Mnim o 2

No exist e
m nim o legal

El socio se
responsabiliza
con t odos sus
bienes

No exist e
m nim o legal

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Mnim o 1

Segn la
form a social
que adopt e

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Mnim o 1
Mxim o 5

Mnim o 3.012
Mxim o
120.202

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Sociedad Annim a

Mnim o 1

Mnim o 60.000
euros

Lim it ada al
capit al
aport ado

Sociedad Lim it ada de

Form acin Sucesiva

Mnim o 1

No exist e
m nim o legal

Lim it ada al
capit al
aport ado

No exist e
m nim o legal

Responden con
t odos sus
bienes

Em presario I ndividual

Com unidad de Bienes

Sociedad Civil

Sociedad Colect iva

( Est a en desuso)

Em prendedor de
Responsabilidad
Lim it ada

Sociedades
Profesionales

Sociedad Lim it ada

Nueva Em presa

Sociedad
Com andit ar ia Sim ple
( No se ut iliza)

Mnim o 2

81

Sociedad
Com andit ar ia por
acciones
( No se ut iliza por el
t ipo de
responsabilidad) .

Sociedad Cooperat iva

Sociedad Annim a
Laboral

Sociedad de
Responsabilidad
Lim it ada Laboral

Sociedad de Garant a
Recproca

Ent idades de Capit alRiesgo

Agrupacin de
I nt ers Econm ico

Sociedad de
Responsabilidad
Lim it ada

Mnim o 60.000
euros

El socio se
responsabiliza
con t odos sus
bienes

No exist e
m nim o legal
( en algunas
CCAA s
exist e)

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Mnim o 3

Mnim o 60.000
euros

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Mnim o 3

Mnim o 3.000
euros

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Mnim o 150
socios part icipes

Mnim o
10.000.000
euros

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Al m enos 3
m iem bros en el
Consej o
Adm inist racin

Sociedades de
Capit al
Riesgo:
Mnim o
1.200.000 .
Fondos de
Capit al
Riesgo:
Mnim o
1.650.000

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Mnim o 2

No exist e
m nim o legal

El socio se
responsabiliza
con t odos sus
bienes

Mnim o 1

Mnim o 3.000
euros

Lim it ada al
capit al
aport ado en la
sociedad

Mnim o 2

Cooperat ivas 1er

grado: Mnim o 3
- Cooperat ivas
2 grado: 2
cooperat ivas

82

I.3 CARACTERSTICAS DE ALGUNAS FORMAS JURDICAS.

Ahora pasar a analizar, de manera ms detallada, las formas jurdicas ms utilizadas por las
empresas:
EMPRESARIO INDIVIDUAL
Es una persona fsica que realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera
del mbito de direccin y organizacin de otra persona, una actividad econmica o profesional a
ttulo lucrativo, d o no ocupacin a trabajadores por cuenta ajena.
Ventajas: No existe capital mnimo a aportar.
Los trmites de constitucin y de gestin son muy sencillos.
Tributan por el IRPF, deben elegir entre el rgimen de estimacin objetiva o el de estimacin
directa (normal o simplificada).
Inconvenientes:
La responsabilidad del empresario/a es ilimitada, por lo que responde con su patrimonio
personal de las deudas generadas en su actividad.
El titular de la empresa ha de hacer frente en solitario a los gastos y a las inversiones,
as como a la gestin y administracin.
Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos
elevados ya que la persona fsica tributa por tipos crecientes cuanto mayor es su
volumen de renta, mientas que las sociedades de reducida dimensin (menos de 8
millones de de cifra de negocios) tributan al tipo del 25% sobre los primeros
120.202,41 de beneficios.
EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
Es una persona fsica que realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera
del mbito de direccin y organizacin de otra persona, una actividad econmica o profesional a
ttulo lucrativo, d o no ocupacin a trabajadores por cuenta ajena.
No existe capital mnimo que debe aportar.
El emprendedor podr limitar su responsabilidad evitando que la responsabilidad derivada de
sus deudas empresariales afecte a su vivienda habitual bajo determinadas condiciones
(exceptuando deudas de derecho pblico).
Para ello, es necesario inscribir en el Registro Mercantil y en el Registro de la Propiedad la
condicin de Empresario de Responsabilidad Limitada indicando los datos de la vivienda
habitual.
Tributan por el IRPF.
Los trmites de constitucin son muy sencillos. Solo se exige su inscripcin en el registro
mercantil como emprendedor de responsabilidad limitada y el registro de la propiedad.
COMUNIDAD DE BIENES:
Es una sociedad civil que nace con un contrato por el cual la propiedad de una cosa o de un
derecho pertenece proindiviso a varias personas.
Requisitos: Mnimo dos socios.
Ventajas: No se exige aportacin mnima.
Pueden aportarse solamente bienes, pero no puede aportarse slo dinero o trabajo.
(La Comunidad se constituir mediante escritura pblica cuando se aporten bienes
inmuebles o derechos reales)
Tributan por el IRPF.
Inconvenientes: La responsabilidad del empresario/a es ilimitada, por lo que responde con su
patrimonio personal de las deudas generadas en su actividad.

83

SOCIEDAD CIVIL.
Es una sociedad civil que nace con un contrato por el cual dos o ms personas ponen en comn
capital, con propsito de repartir entre si las ganancias.
Puede haber dos tipos de socios: socios capitalistas y socios industriales.
El capital est formado por las aportaciones de los socios, tanto en dinero como en bienes o
industria.
Podr tener o no personalidad jurdica propia en funcin de que sus pactos sean pblicos o
secretos. Cuando los pactos sean secretos se regirn por las disposiciones relativas a la
Comunidad de Bienes.
Tributan por el IRPF.
Inconvenientes: La responsabilidad del empresario/a es ilimitada, por lo que responde con su
patrimonio personal de las deudas generadas en su actividad.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
Es una sociedad de carcter mercantil constituida como mnimo por una persona, en la que el
capital social que debe aportar (mnimo 3000 ), est dividido en participaciones sociales,
indivisibles y acumulables, se integra por las aportaciones de todos los socios, quienes no
respondern personalmente de las deudas sociales.
Nmero de socios como mnimo se requiere uno. Y, en este caso, se denomina SLU o Sociedad
Limitada Unipersonal.
Derechos de los socios: - Participar en el reparto de beneficios y en el patrimonio resultante de
la liquidacin de la sociedad.
- Participar en las decisiones sociales y ser elegidos como
Administradores.
El capital social, constituido por las aportaciones de los socios, no podr ser inferior a 3.000
euros. Deber estar ntegramente suscrito y desembolsado en el momento de la constitucin.
Slo podrn ser objeto de aportacin social los bienes o derechos patrimoniales susceptibles de
valoracin econmica, en ningn caso trabajo o servicios.
La transmisin de participaciones entre los socios es libre pero la transmisin a terceros ajenos a
la sociedad requiere previa consulta de venta a los socios.
La responsabilidad frente a las deudas de los socios es limitada al capital aportado.
Tributan por el Impuesto de Sociedades.
rganos sociales: - La junta general de socios.
- Los administradores.
Se puede constituir va telemtica o presencial.
SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA.
Es una especialidad de la sociedad limitada, aprobada por la Ley 7/2003, de 1 de abril.
El nmero mximo de socios en el momento de la constitucin se limita a cinco, que han de ser
personas fsicas. Se permite la Sociedad Limitada Nueva Empresa unipersonal.
El nmero de socios puede incrementarse por la transmisin de participaciones sociales,
posteriormente.
La denominacin social se compone de los apellidos y el nombre de uno de los socios ms un
cdigo alfanumrico nico (ID-CIRCE) seguido de las palabras Sociedad Limitada Nueva
Empresa o la abreviacin SLNE.
La responsabilidad frente a las deudas de los socios es limitada.
Tributan por el Impuesto de Sociedades.
Los rganos sociales son una Junta General de socios y un rgano de administracin
unipersonal o pluripersonal, que en ningn caso adoptar la forma y el rgimen de
funcionamiento de un consejo de administracin.

84

Formas de constitucin: puede constituirse va telemtica mediante el Documento nico

Electrnico (DUE). Y, va presencial.
SOCIEDAD ANNIMA.
Es una sociedad de carcter mercantil en la que el capital social (mnimo 60.000 ) que aportan
los socios est representado en acciones, los cuales no responden personalmente de las deudas
sociales.
Nmero de socios como mnimo se requiere uno. Y, en este caso, se denomina SLU o Sociedad
Limitada Unipersonal.
El capital social, constituido por las aportaciones de los socios, no podr ser inferior a 60.000
euros. Deber estar totalmente suscrito en el momento de la constitucin de la sociedad y
desembolsado en un 25% al menos.
Derechos de los socios: - Participar en el reparto de beneficios y en el patrimonio resultante de
la liquidacin de la sociedad.
- Participar en las decisiones sociales, asistiendo y votando en las
Juntas Generales.
- Derecho de suscripcin preferente.
- Derecho de informacin.
La responsabilidad frente a las deudas de los socios es limitada.
Tributan por el Impuesto de Sociedades.
Los rganos sociales son una Junta General de socios y un rgano de administracin
Constitucin formalizada mediante escritura pblica y posterior inscripcin en el Registro
Mercantil.
SOCIEDAD COOPERATIVA.
Es una sociedad constituida por personas que se asocian, en rgimen de libre adhesin y baja
voluntaria, para realizar actividades empresariales, encaminadas a satisfacer sus necesidades y
aspiraciones econmicas y sociales, con estructura y funcionamiento democrtico. Pero no
tienen una finalidad lucrativa si no de satisfacer una necesidad comn.
Los beneficios econmicos resultado de la actividad econmica se reparten entre los socios en
funcin de su aportacin al capital social, y se denominan excedentes.
El capital social, constituido por las aportaciones de los socios, no podr ser inferior a 3.000
euros, segn la normativa de la Comunidad Valenciana.
Clases de sociedades cooperativas:
a) Sociedades Cooperativas de primer grado, asociacin de mnimo 3 personas fsicas, con
diferentes objetivos, por ejemplo: Cooperativas de trabajo asociado (en la Comunidad
Valenciana se exige mnimo 5 socios), Cooperativas de consumidores y usuarios, Cooperativas
de viviendas, Cooperativas agrarias, Cooperativas de explotacin comunitaria de la tierra,
Cooperativas de servicios, Cooperativas del mar, Cooperativas de transportistas, de seguros,
sanitarias, de enseanza, de crdito.
b) Sociedades Cooperativas de segundo grado, asociacin mnima de dos cooperativas.
La responsabilidad frente a las deudas de los socios es limitada.
Tributan por el Impuesto de Sociedades.
Los rganos sociales son:
- La Asamblea general, es la reunin de los socios constituida con el objeto de deliberar y
adoptar acuerdos.
- El consejo rector, es el rgano colegiado de gobierno al que corresponde la alta gestin, la
supervisin de los directivos y la representacin de la sociedad cooperativa.
- Intervencin, es el rgano que se encarga de su fiscalidad.
- Comit de recursos, tramita y resuelve los recursos contra las sanciones impuestas a los socios

85

La sociedad cooperativa se constituir mediante escritura pblica inscrita en el registro

mercantil y, tambin, deber ser inscrita en el Registro de Sociedades Cooperativas, con lo que
adquirir personalidad jurdica.

II. LOS TRMITES DE CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA.

Para desarrollar una actividad empresarial tenemos que adoptar una forma jurdica. Para ello,
los emprendedores deben realizar los trmites de constitucin correspondientes a la forma
jurdica elegida para la empresa. Y, a partir de ese momento, tenemos personalidad jurdica.
LOS EMPRESARIOS INDIVIDUALES
En principio, un emprendedor para constituirse como empresario individual, en principio, no
deben realizar ningn trmite.
LOS EMPRENDEDORES CON RESPONSABILIDAD LIMITADA
Para constituirse como emprendedores de responsabilidad limitada s deben inscribirse en el
registro mercantil como emprendedores de responsabilidad limitada y hacer constar la
propiedad habitual de la que es titular y su valor, que no debe ser superior a 300.000 .
LOS TRMITES DE CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA MERCANTIL.
Por otro lado, con carcter general, los trmites de constitucin de una empresa con forma
jurdica de sociedad mercantil se clasifican en:
A. Trmites mercantiles.
B. Trmites sociales.
C. Trmites fiscales.
D. Trmites locales.
A. TRMITES MERCANTILES.
Las sociedades mercantiles para constituirse deben:
- Solicitar en el Registro Mercantil Central: Certificacin negativa del nombre
Consiste en la obtencin de un certificado acreditativo de la no existencia de otra
Sociedad con el mismo nombre de la que se pretende constituir.
Es requisito indispensable para el otorgamiento de la Escritura Pblica de constitucin
de sociedades y dems entidades inscribibles.
Se realiza en el Registro Mercantil Central
c/ Prncipe de Vergara n 94. C.P. 28071 Madrid
Telfono: 902 884 442.
La reserva de la denominacin la debe hacer uno de los socios y se mantiene durante un
periodo de seis meses.
La certificacin negativa tiene una vigencia de tres meses (renovable por el mismo
periodo). Transcurridos seis meses desde la expedicin de la certificacin sin haber
realizado la inscripcin de la sociedad en el Registro Mercantil Provincial, la
denominacin queda libre.
Recuerda que el nombre social no tiene por qu coincidir con el nombre comercial de su
producto.
- Redactar los estatutos fundacionales.
En ellos los socios establecen las normas de funcionamiento de la sociedad.
Es un trmite obligatorio para todas las sociedades y para las entidades sin personalidad
jurdica (Comunidad de Bienes y Sociedad Civil) cuando los socios o comuneros

86

aporten bienes inmuebles o derechos reales. Tambin, tiene carcter obligatorio para el
Empresario Individual Naviero.
La sociedad limitada y la sociedad annima tienen un modelo de estatutos aprobado en
el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, que aprueba el Texto refundido de la
Ley de sociedades de capital.
El modelo de Estatutos de una Sociedad Limitada de nueva Empresa est aprobado en
la Orden JUS/1445/2003.
- Con el Notario: redactarn y elevarn a pblica la escritura de constitucin de
la sociedad.
La escritura pblica ante notario debe contener:
. Identificacin de los socios.
. Nombre de la sociedad.
. Capital que cada socio aporta.
. Duracin y objeto de la sociedad.
. Los Estatutos de la sociedad.
- En el Registro Mercantil: se realizar la Inscripcin de la empresa
Es a travs de la inscripcin en el registro mercantil de la sociedad cuando la empresa
adquiera personalidad jurdica y, por tanto, capacidad de obrar.
Trmite previo que debes realizar es la liquidacin del Impuesto de Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
- Se registrarn los libros obligatorios en el registro mercantil cuando la empresa
sea una sociedad. Son: el libro de actas donde constan los acuerdos que se hayan
adoptado en la empresa, el libro de registro de socios en la SL, y el libro de registro
de acciones.
As como los libros contables.
B. TRMITES FISCALES.
Las sociedades mercantiles para constituirse deben realizar en la delegacin de hacienda
correspondiente, los siguientes trmites:
- Liquidar el ITPAJD, Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados.
Plazo para liquidarlo: en un plazo de 30 das desde el otorgamiento de escritura
pblica de constitucin.
El importe a pagar es del 1% del capital social.
- Solicitud del NIF, nmero de identificacin fiscal.
- Declaracin censal, sirve para comunicar el inicio, la modificacin o el cese de la
actividad de la empresa.
Debe tramitarse en 30 das hbiles desde el otorgamiento de escritura pblica de
constitucin
- Alta en el IAE, Impuesto sobre Actividades Econmica, es un tributo derivado por
el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artsticas.
Durante el funcionamiento de la empresa, se realizarn los siguientes trmites:
- Elegir a efectos del futuro pagos del IRPF entre el rgimen de estimacin objetiva
o de estimacin directa normal o simplificada.
Quienes opten por el rgimen de estimacin directa simplificada debern presentar
y legalizar en hacienda los libros que reflejen las distintas operaciones
empresariales.
- Liquidar el IVA, el Impuesto sobre el Valor Aadido.

87

C. TRMITES SOCIALES.
La empresa deber realizar los trmites laborales en la delegacin de la Tesorera General
de la Seguridad Social:
- Comunicar la apertura de centro de trabajo, en el plazo d 30 das hbiles desde
la apertura del centro.
- Inscripcin de la empresa en la seguridad social.
- Afiliacin del trabajador en la seguridad social as como darles de alta en el
rgimen de trabajadores por cuenta ajena o darles de baja.
- Legalizar libro de visitas de Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social.
Durante el funcionamiento de la empresa, se realizarn los siguientes trmites:
- Cotizacin en el RETA, en el rgimen especial de trabajadores autnomos o por
cuenta propia cada mes.
- Cotizacin de los trabajadores contratados, mensualmente.
D. TRMITES LOCALES.
La empresa deber realizar los trmites en el ayuntamiento correspondiente:
- Solicitud de licencia de apertura de negocio, existen dos clases:
. La licencia de actividades inocuas o
. La licencia de actividades calificadas como molestas, insalubres, nocivas o
peligrosas.
- Solicitud de licencia de obra nueva, debe solicitarse en el Ayuntamiento
correspondiente cuando se crea la nave o la planta baja donde se va a desarrollar la
actividad empresarial.
- Solicitud de licencia para reforma.
OBSERVACIN: El emprendedor debe saber que existe la posibilidad de constituirse en
Sociedad Limitada, Sociedad Limitada Nueva Empresa o empresario individual por internet, a
travs de CIRCE ( Centro de Informacin y Red de Creacin de Empresas), mediante la
cumplimentacin del DUE (Documento nico Electrnico).
Para la cumplimentacin del DUE, el emprendedor tiene dos alternativas:
Acudir a un Punto de Atencin al Emprendedor (PAE), donde se le asesorar en todo lo
relacionado con la definicin de su proyecto empresarial y se le permitir iniciar los
trmites de constitucin de la empresa.
En todas las provincias hay un PAE.
El PAE tiene una doble misin:
1. Prestar servicios presenciales de informacin y asesoramiento a los emprendedores en
la definicin y tramitacin telemtica de sus iniciativas empresariales,
2. Durante los primeros aos de actividad de la Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Iniciar el trmite administrativo de constitucin de la sociedad a travs del Documento
nico Electrnico (DUE).
Iniciar los trmites rellenando el DUE a travs del portal CIRCE. Para ello es necesario
disponer de un certificado electrnico.
El DUE engloba multitud de formularios y el sistema CIRCE, de forma automtica,
realizar todos los trmites necesarios para constituir la empresa, comunicndose con
todos los organismos implicados (Agencia Tributaria, Seguridad Social, Registro
Mercantil, Notara, etc.).
Ventajas:
Agiliza el proceso de creacin de una empresa
Reduce el nmero de desplazamientos a los distintos organismos
Facilita la comunicacin entre los diferentes organismos competentes acelerando de esta
manera el proceso
88

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I. LA FORMA JURDICA DE MI EMPRESA.
I.1 CRITERIOS PARA ELEGIR LA FORMA JURDICA.
- Concepto de forma jurdica.
- Criterios para seleccionar la forma jurdica:
1. Nmero de socios.
2. Tamao de la empresa.
3. Recursos econmicos con los que contamos.
4. Responsabilidad frente a las deudas.
La responsabilidad de los empresarios frente a las deudas puede ser:
* Responsabilidad limitada / responsabilidad ilimitada.
* Responsabilidad subsidiaria / responsabilidad solidaria / responsabilidad
mancomunada.
5. Aspectos fiscales.
6. El acceso a ayudas y subvenciones.
7. Otros criterios,
I.2 CLASES DE FORMAS JURDICAS.
- Empresario individual.
- Emprendedor de responsabilidad limitada.
- Trabajador Autnomo Dependiente Econmicamente.
- Sociedad civil / Comunidad civil.
- Sociedades mercantiles:
Sociedad Limitada.
Sociedad Limitada Nueva Empresa.
Sociedad Annima.
Sociedad Laboral: Sociedad Annima Laboral y Sociedad Limitada Laboral.
Sociedad Cooperativa.
Sociedades profesionales.
Sociedad Limitada de Formacin Sucesiva.
Sociedad de Garanta Recproca.
Sociedad de capital-riesgo.
Sociedad colectiva.
Sociedad comanditaria.
Agrupacin de inters econmico.
I.3 CARACTERSTICAS DE LGUNAS FORMAS JURDICAS.

II. TRMITES DE CONSTITUCIN DE LAS EMPRESAS.

LOS EMPRESARIOS INDIVIDUALES, para constituirse como empresario individual, en
principio, no deben realizar ningn trmite.
LOS EMPRENDEDORES CON RESPONSABILIDAD LIMITADA, Para constituirse deben
inscribirse en el registro mercantil como emprendedores de responsabilidad limitada y hacer
constar la propiedad habitual de la que es titular y su valor, que no debe ser superior 300.000 .
LOS TRMITES DE CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA MERCANTIL, con carcter
general, se clasifican en:
A. Trmites mercantiles.
B. Trmites sociales.
C. Trmites fiscales.
D. Trmites locales.
89

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 6
TEST DE REPASO
1. La responsabilidad subsidiaria significa que:
a) Cualquiera de los socios puede responder de la deuda contrada por otro socio desde el
principio de su reclamo.
b) El socio que contrajo la deuda debe responder de su paga en primer lugar y en caso de no
poderlo hacer respondern los dems socios.
c) Todas las anteriores respuestas son correctas.
2. La responsabilidad mancomunada significa que:
a) Cualquiera de los socios puede responder de la deuda contrada por otro socio desde el
principio de su reclamo.
b) El socio que contrajo la deuda debe responder de su paga en primer lugar y en caso de no
poderlo hacer respondern los dems socios.
c) Los socios responden de la deuda en proporcin al capital aportado para la constitucin de la
sociedad.
3. Los socios que quieran constituir una sociedad limitada (S.L.) deben aportar cmo
mnimo:
a) 1.000
b) 3.000 .
c) Ninguna de las anteriores respuestas son correctas.
4. Los socios que quieran constituir una sociedad cooperativa de trabajo asociado (En la
Comunidad Valenciana) deben aportar:
a) 3.000 .
b) 60.000 .
c) 1.000 .
5. Los trmites de constitucin de una sociedad mercantil se clasifican en:
a) Mercantiles y fiscales.
b) Sociales y locales.
c) Todas las anteriores respuestas son correctas.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Indica los criterios que debes tener en cuenta para elegir la forma jurdica de tu empresa.
2. Seala las ventajas que tiene el emprendedor de responsabilidad limitada frente al empresario
individual.
3. Enumera todas las formas jurdicas que puede adoptar tu proyecto empresarial.
4. Indica las diferencias entre una Sociedad Limitada y Sociedad Annima.
5. Qu una accin y una participacin?
6. Indica si las siguientes frases son verdaderas o falsas y realiza las correcciones oportunas:
- El empresario individual debe efectuar para constituirse como empresario trmites mercantiles,
trmites fiscales, sociales y locales.
- La Sociedad Limitada requiere para su constitucin la existencia mnima de tres socios.
- La Sociedad Annima requiere para su constitucin la existencia mnima de un socio.
- El empresario individual tiene una responsabilidad limitada frente a las deudas l capital
aportado.
7. Busca en internet los estatutos de una Sociedad Limitada simulada.
8. Indica las principales caractersticas de una Sociedad Annima.
9. Indica las principales caractersticas de una Sociedad Limitada.
10. Indica las principales caractersticas de una Sociedad Cooperativa, en la Comunidad
Valenciana.

90

Consulta la web: 100franquicias.com

Y, vers cmo aparecen estas franquicias entre las ms rentables.

Automviles

Servicios varios

Esttica / Cosmtica /
Diettica

Hogar / Decoracin /
Mobiliario

Hogar / Decoracin /
Mobiliario

Regalo / Juguetes

Hostelera

Regalo / Juguetes

Hostelera

Hostelera

Asesoras / Consultoras
/ Legal

Esttica / Cosmtica /
Diettica

Inmobiliarias /
Financieras

Reciclaje / C.
Informticos

Asesoras / Consultoras
/ Legal

Hogar / Decoracin /
Mobiliario

Construccin / Reformas

Hostelera

Esttica / Cosmtica /
Diettica

Tiendas Online

Asesoras / Consultoras
/ Legal

Hostelera

Esttica / Cosmtica /
Diettica

Moda mujer

Hostelera

91

Ocio / Actividades

Hostelera

Alimentacin

Alimentacin

Enseanza / Formacin

Alimentacin

Deportes / Gimnasios

Hogar / Decoracin /
Mobiliario

Moda joven

Alimentacin

Cuestiones sobre la franquicia:

1. Qu es una franquicia?
2. Quin es el franquiciado y el franquiciador?
3. Qu aporta el franquiciador y a cambio de qu?
4. Qu es Know How?
5. Qu ventajas tiene la franquicia frente a otras formas jurdicas que pueden
adoptarse?
6. Indica 5 franquicias que t conozcas.
7. Consulta otras pginas web sobre franquicias. Y, realiza un debate con tus
compaeros de clase sobre la franquicia.

EL PLAN DE EMPRESA
1. Elige la forma jurdica de tu empresa.
o Indica los motivos por los que has elegido esa forma jurdica.
o Seala las principales caractersticas de la forma jurdica.
2. Realiza los trmites de constitucin segn la forma jurdica elegida.
o Establece los trmites de constitucin mercantiles. Y, redacta los estatutos de la
sociedad.
o Realiza los trmites sociales.
o Indica los trmites fiscales.
o Y, los trmites locales a realizar.

92

UNIDAD 7 FISCALIDAD DE MI EMPRESA

OBJETIVOS:
1. Conocer las obligaciones fiscales de tu futura empresa.
2. Saber las principales caractersticas de los tributos ms comunes.
3. Concienciar sobre el deber de cumplir con las obligaciones fiscales.
CONTENIDOS:
1. Los tributos.
2. Las obligaciones fiscales de tu futura empresa:
2.1 ITP/AJD
2.2 I.A.E.
2.3 I.R.P.F.
2.4 I.S.
2.5 I.V.A.
2.6 Otros impuestos.

93

I. LOS TRIBUTOS
Espaa recauda tributos para financiar el gasto pblico que implica el Estado Social de Derecho
(Educacin pblica, sanidad pblica, prestaciones del sistema de la Seguridad Social, seguridad
ciudadana, ejercito,).
Los tributos se definen en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, como: ingresos pblicos que
consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por la Administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del supuesto de hecho al que la ley vincula la obligacin de
contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los
gastos publicos.
Los tributos se clasifican en:
Tasas:
Son tributos que se pagan por utilizar un dominio pblico o por ser beneficiario de un servicio
pblico o actividad en rgimen de derecho pblico. Pero, para ser beneficiario se ha de solicitar
obligatoriamente.
Por ejemplo: las tasas de matrcula para poder estudiar en centros educativos pblicos.
Contribuciones:
Son tributos que se pagan por que el empresario obtiene un aumento de valor de sus bienes
como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de
servicios pblico.
Por ejemplo: las contribuciones por asfaltado de la calle donde vives.
Impuestos:
Son tributos exigidos sin contraprestacin por la posesin de un patrimonio, la circulacin de
bienes, la obtencin de rentas, la adquisicin de bienes y servicios, etc
Por ejemplo: Impuestos sobre la renta de las personas fsicas (IRPF), Impuesto sobre
Sociedades (IS),Impuesto sobre el valor aadido (IVA), Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI),
Impuesto sobre actividades econmicas (IAE), Impuesto sobre vehculos de traccin mecnica,

Los impuestos pueden ser de recaudacin: estatal, autonmico o municipal.

Los impuestos directos son lo que gravan la renta y el patrimonio del contribuyente (por
ejemplo: IRPF, IS,). Y, los impuestos indirectos gravan el consumo y determinados actos
econmicos (por ejemplo: IVA, ITPAJD,).

II. LAS OBLIGACIONES FICALES DE MI EMPRESA.

El obtener unos ingresos econmicos con el ejercicio de nuestra actividad empresarial conlleva
unas obligaciones fiscales que se reflejan en un calendario fiscal que aparece en la web de la
agencia tributaria (web.aeat.es).
El incumplimiento de las obligaciones fiscales da lugar a lo que se denomina recargos e
interese de demora, es decir, al aumento de la cantidad a abonar por compensar a la
administracin los trmites que implica el retraso de su abono.
Las obligaciones fiscales de un empresario, con carcter general, son:
Antes de comenzar la actividad empresarial:
. Presentar la declaracin censal (formulario modelo 036 037)

94

. Darse de alta en el Impuesto de Actividades Econmicas (formulario modelo 036 anterior si

est exento de pago, y en los formularios modelos 840 y 848 si tributa)
Despus de comenzar la actividad empresarial:
. Deber presentar las declaraciones del IVA trimestralmente (formulario modelo 303) y un
resumen anual (formulario modelo 390).
. Debe declarar sus ingresos:
Si tributa por el Impuesto sobre la Renta, IRPF (autnomos, sociedades civiles y
comunidades de bienes); trimestralmente deber efectuar los pagos fraccionados a
cuenta (modelos 130 y 131) y anualmente la declaracin del IRPF (modelo D-100)
Si
tributa
por
el
Impuesto
de
Sociedades (sociedades
mercantiles);
trimestralmente deber efectuar los pagos fraccionados a cuenta (modelo 202) y
anualmente la declaracin del Impuesto de Sociedades (modelo 200)

. Si realiza pagos sometidos a retencin, ya sea por tener empleados o efectuar pagos a
profesionales, por abonar rendimientos del capital mobiliario, etc. (modelos 111 y 190)
. Deber realizar la declaracin anual de operaciones con terceros durante el mes de marzo,
cuando en el ao anterior hayan realizado operaciones con otra persona o entidad que en su
conjunto hayan superado los 3.006 Euros (modelo 347).

II.1 ITP/AJD (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos

Documentados):
. De gestin autonmica.
. En realidad, es un impuesto que se podra dividir en dos aunque sea uno. El impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales grava todas aquellas transmisiones de bienes que no se encuentran
gravados por el impuesto sobre el Valor Aadido. Sin embargo, el impuesto sobre los actos
jurdicos documentados es un impuesto que grava la formalizacin de determinados documentos
notariales, mercantiles y administrativos en territorio espaol o en el extranjero que surtan
efectos en Espaa.
. La cantidad a pagar del ITP/AJD en Espaa, por el consumidor, se determina aplicando a una
base imponible un porcentaje.
La base imponible del impuesto ser:
a. En las transmisiones patrimoniales onerosas: el valor real del bien transmitido o del
derecho constituido o cedido
b. En las operaciones societarias: en la constitucin y aumento de capital, ser el importe
nominal de aqul ms las primas de emisin, en caso de que se trate de sociedades que
limiten la responsabilidad de sus socios, o el valor neto de la aportacin en los dems
casos, as como en las aportaciones de los socios para reponer prdidas; en la escisin y
fusin, la base ser el capital del nuevo ente creado o el aumento de capital de la
sociedad absorbente, ms las primas de emisin; en la disminucin de capital y
disolucin, la base ser el valor real de los bienes y derechos entregados a los socios. Es
decir, el valor del capital social.
c. En los actos jurdicos documentados: cuando se trate de primeras copias de escrituras
pblicas que tengan por objeto cantidad, servir de base, generalmente, el valor
declarado; en las letras de cambio, ser la cantidad girada; en las anotaciones
preventivas, el valor del derecho que se garantice, publique o constituya.
Los tipos impositivos, en la Comunidad valenciana, son:
Tipo impositivo general: 1%.
Tipo impositivo reducido: 0,10%. Aplicable a las primeras copias de escrituras pblicas que
documenten la adquisicin de la vivienda habitual.
95

Tipo especial del 2%. Aplicable a las primeras copias de escrituras y actas notariales que
documenten transmisiones de bienes inmuebles respecto de las cuales exista renuncia a la
exencin del IVA.
. Se liquida a los 30 das de formalizarse la operacin.

II.2 I.A.E (Impuesto de Actividades Econmicas):

. Es un impuesto gestionado por los ayuntamientos.
. Grava la realizacin de cualquier actividad profesional, econmica o artstica en territorio
nacional, ya sean personas fsicas como jurdicas.
. Estarn exentos del pago del IAE:
- Las Administraciones pblicas y sus respectivos Organismos Autnomos de carcter
administrativo
- Los sujetos pasivos que inicien su actividad en territorio espaol durante los dos primeros
perodos impositivos.
- Las personas fsicas (cualquiera).
- Sujetos pasivos de impuesto sobre sociedades, sociedades civiles y entidades del artculo
35.4 de la Ley General Tributaria, con importe neto de cifra de negocios inferior a 1 milln
de euros.
- Entidades gestoras de la Seguridad Social y Mutualidades de Previsin social.
- Organismos pblicos de Investigacin y de enseanza costeados ntegramente por fondos
pblicos o fundaciones benficas.
- Cruz Roja Espaola.
- Los puertos Espaoles
- Asociaciones y Fundaciones para disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales
Como acabas de leer la gran mayora de empresarios estn exentos del pago del IAE aunque
tienen la obligacin de realizar su declaracin en la delegacin de hacienda correspondiente de
tu localidad.

II.3 I.R.P.F (El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas):

. De gestin compartida entre el Estado y la comunidad autnoma.
. Es un impuesto personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en un ao natural
por las personas fsicas que residen en Espaa.
Es directo porque recae o grava directamente a la persona; personal, porque se fija en la
persona y no en el bien.
Es subjetivo, porque tiene en cuenta las condiciones fsicas de la persona.
Es progresivo en cuanto a que a mayor base imponible se tributa en mayor proporcin.
Peridico, porque tributa cada cierto tiempo, en concreto, cada ao; analtico, en cuanto que
los distintos componentes o rentas del hecho imponible se integran en la base imponible de
forma distinta, en atencin a su origen. En la actualidad est cedido parcialmente a las CC.AA.
. Grava: - Las rentas de trabajo ya sean obtenidas como trabajador o como empresario,
- Las rentas de bienes muebles (de dividendos de acciones, intereses de cuentas
bancarias,)
- Las rentas de bienes inmuebles y
- Las rentas de incrementos patrimoniales (por herencias o derivados de ventas,).
. El empresario individual y las comunidades de bienes deben declarar los ingresos obtenidos
para pagar o liquidar el IRPF.
. Los mtodos para calcular los rendimientos obtenidos en el ao pueden ser:
1) El mtodo de estimacin directa.
2) El mtodo de estimacin objetiva.
96

1) El mtodo de estimacin directa admite dos modalidades: normal y simplificada.

En la estimacin directa normal el contribuyente tributa por el rendimiento neto de todas las
actividades econmicas que desarrolla el contribuyente, siempre que se den los siguientes
requisitos:
Que haya ms de 600 000 euros de facturacin al ao.
Que se renuncie a la modalidad simplificada del mtodo de estimacin directa.
Por ejemplo, si se facturan 500 000 euros/ao: se trata de la estimacin directa simplificada
porque hay menos de 600 000 euros de facturacin. Si se facturan 700 000 euros/ ao, es una
estimacin directa normal. Si se facturan menos de 450 000 euros al ao, sera una estimacin
objetiva, pero si el contribuyente renuncia al sistema de estimacin objetiva, pasara a la
estimacin directa simplificada.
En la estimacin directa simplificada
Se aplica a determinadas actividades econmicas que no supere 600 000 euros de facturacin
al ao inmediato anterior. Y, su actividad no est acogida a la modalidad objetiva.
La diferencia entre la estimacin directa normal y simplificada se da a la hora de calcular los
beneficios: hay simplificaciones en Amortizaciones y provisiones.
2) El mtodo de estimacin objetiva.

El mtodo de estimacin objetiva (mdulos) tiene como principal caracterstica que no

se tiene en cuenta los gastos reales, sino otros gastos determinados a travs de unos
ndices o mdulos.
El sistema de estimacin objetiva es pensado slo para empresarios que renen los
siguientes requisitos:
1. Facturan menos de 450.000 euros/ao y hacen compras de menos de 300.000
euros/ao.
2. Adems, la actividad tiene que estar recogida en la lista de actividades para mdulos,
porque no todas las actividades estn en esa lista. Se trata de las actividades recogidas
en la Orden EHA/37 18/2005, de 28 de noviembre.
3. Que el contribuyente titular de la actividad no haya renunciado de forma expresa o
tcita. Si se produce la renuncia a mdulos, la misma vincula al contribuyente durante 3
aos por el sistema de estimacin directa.
Por ltimo, debes saber que la cantidad a pagar por el empresario del IRPF se realiza de
manera fraccionada. Debiendo realizar el pago fraccionado cada trimestre. Recuerda que la
retencin del IRPF de cada trabajador contratado la debe realizar el empresario mensualmente.
Y, si ese ao el empresario tiene perdidas

II.4 I.S. (Impuesto de sociedades):

. De gestin compartida entre el Estado y las comunidades autnomas.
. El Impuesto de Sociedades es un tributo de carcter peridico, proporcional, directo y
personal. Se diferencia del IRPF en que el IS no es progresivo.
. Grava las rentas obtenidas por las sociedades y dems entidades jurdicas que desarrollan su
actividad empresarial en territorio nacional. Y, se entiende por rentas de una empresa el
resultado contable que determine la legislacin mercantil.
. La cantidad a pagar del IS en Espaa se determina aplicando a una base imponible un
porcentaje. Este porcentaje es del 30% para las grandes empresas y del 25% para las pequeas y
medianas empresas, excepto en el Pas Vasco, que dispone de autonoma fiscal, y donde es del
28%.
Y, la base imponible se determina a partir del resultado contable antes de impuestos deduciendo
todos los gastos fiscalmente deducibles por norma (por ejemplo son gastos deducibles: los
gastos en TIC, en formacin de los empleados,..).
97

. El I.S., tambin, se paga de manera fraccionada. Debiendo realizar el pago fraccionado al

trimestre.

II.5 IVA (Impuesto sobre el valor aadido):

. De gestin estatal.
. El impuesto sobre el valor aadido es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y
servicios en territorio nacional, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de
bienes.
. La cantidad a pagar del IVA en Espaa, por el consumidor, se determina aplicando a una base
imponible un porcentaje. Este porcentaje es: el 21% con carcter general, el 10% para
determinadas operaciones (por ejemplo: servicios de restaurantes y bares, transporte de viajeros,
agua, bienes para agricultura y ganadera,), y el 4% para operaciones muy excepcionales (por
ejemplo: algunos alimentos de primera necesidad, medicamentos,).Y, estn totalmente
exentos de pagarse en los servicios de educacin y formacin, servicios mdicos, seguros,
Y, la base imponible es el valor de la venta del bien o servicio.
La cantidad econmica resultante de aplicar los porcentajes, antes citados, las retiene el
empresario para ingresarlo a Hacienda. Por tanto, distinguimos el sujeto que soporta el IVA (el
consumidor final) y el sujeto que repercute el tipo impositivo (el empresario).
Lo explicado hasta ahora es el rgimen general del IVA aunque tambin existen unos regmenes
especiales del IVA o recargo de equivalencia. Son regmenes especiales el que se aplica a la
agricultura, ganadera y pesca, el que se aplica a los objetos de arte, el que se aplica a las
agencias de viaje,
Los comerciantes minoristas que sean personas fsicas, estn acogidos al rgimen especial del
recargo de equivalencia siempre que no manipulen ni intervengan en el proceso de produccin
de los productos que venden, que el 80% de sus ventas sea al consumidor final y su epgrafe en
el IAE as se lo permita. En tal caso, el comerciante minorista no tiene que realizar liquidaciones
del IVA porque ya lo habr pagado previamente al proveedor mediante un recargo especial por
sus compras, un 5,2% para productos con un tipo del 21%, un 1,4% para productos con un tipo
del 10% y un 0,5% para productos con un tipo del 4%.
. La cantidad retenida por el empresario debe pagarse de manera fraccionada, cada trimestre.

2.6 OTROS IMPUESTOS

El empresario debe cumplir sus obligaciones fiscales liquidando los impuestos anteriores y
otros impuestos como:
- El impuesto de bienes inmuebles: se debe abonar, con carcter anual, por ser
propietario de una planta baja, nave industrial o piso.
De gestin municipal, la cuanta a abonar depender de la localidad donde resida la
empresa y desarrolla la actividad empresarial, y tambin del valor catastral del bien
inmueble registrado en el ayuntamiento.
- El impuesto de vehculos de traccin mecnica: se debe abonar, con carcter
anual, por ser propietario de una planta baja, nave industrial o piso.
De gestin municipal, la cuanta a abonar depender del tipo de vehculo, potencia,
antigedad,
- El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza
urbana: este impuesto se debe abonar por el aumento de valor del terreno que se
posee y donde se desarrolla la actividad empresarial, esto se conoce tambin como
plusvala.
A la base imponible representada por el incremento de valor experimentado se le
aplica un tipo impositivo determinado por el Ayuntamiento.

98

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I. LOS TRIBUTOS.
. Espaa recauda tributos para financiar el gasto pblico.
. Concepto de tributo.
. Clases de tributos: tasas, contribuciones especiales e impuestos.
II. LAS OBLIGACIONES FICALES DE MI EMPRESA.
. Toda empresa tiene unas obligaciones fiscales que se reflejan en un calendario fiscal.
. El incumplimiento de las obligaciones fiscales genera recargos e intereses por demora.
. Las obligaciones fiscales de una empresa, con carcter general, son:
Antes de iniciar la actividad . Presentar la declaracin censal .
. Darse de alta en el Impuesto de Actividades Econmicas.

Despus de iniciar su actividad . Presentar las declaraciones del IVA trimestralmente.

. Debe declarar sus ingresos:
- La declaracin del IRPF.
- La declaracin del Impuesto de Sociedades.
II.1 IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS
DOCUMENTADOS.
. Gestin autonmica.
. Concepto.
. Cantidad a pagar.
. Se paga.
II.2 I.MPUESTO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
. Gestin autonmica y municipal.
. Concepto.
. Cantidad a pagar.
. Se paga.
II.3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS.
. Gestin estatal.
. Concepto.
. Cantidad a pagar.
. Se paga fraccionado.
II.4 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
. Gestin estatal.
. Concepto.
. Cantidad a pagar.
. Se paga fraccionado.
II.5 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO
. Gestin estatal.
. Concepto.
. Cantidad a pagar.
. Se paga fraccionado.
II.6 OTROS IMPUESTOS: IBI , Impuesto de vehculos de traccin mecnica, Impuesto sobre
el incremento del valor de los terrenos,...

99

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 7
TEST DE REPASO
1. La tasa es:
a) Es un tributo cuyo pago no genera derecho a ninguna contraprestacin especfica.
b) Es un tributo porque el patrimonio inmobiliario se ve incrementado o resultan beneficiados
como consecuencia de la realizacin de una obra pblica.
c) Es un tributo cuyo pago se genera por el disfrute de un servicio prestado por la
Administracin pblica o sus instituciones.
2. La contribucin es:
a) Es un tributo cuyo pago no genera derecho a ninguna contraprestacin especfica.
b) Es un tributo porque el patrimonio inmobiliario se ve incrementado o resultan beneficiados
como consecuencia de la realizacin de una obra pblica.
c) Es un tributo cuyo pago se genera por el disfrute de un servicio prestado por la
Administracin pblica o sus instituciones.
3. Los impuestos son:
a) Es un tributo cuyo pago no genera derecho a ninguna contraprestacin especfica.
b) Es un tributo cuyo patrimonio inmobiliario se ve incrementado o resultan beneficiados como
consecuencia de la realizacin de una obra pblica.
c) Es un tributo cuyo pago se genera por el disfrute de un servicio prestado por la
Administracin pblica o sus instituciones.
4. El IRPF:
a) Grava los rendimientos de trabajo y los rendimientos de bienes muebles.
b) Grava los rendimientos de bienes inmuebles y los incrementos de patrimonio.
c) Todas las respuestas anteriores son correctas.
d) Ninguna de las anteriores respuestas son correctas.
5. El IS:
a) Afecta a los empresarios individuales y comunidades de bienes.
b) Afecta a las sociedades mercantiles.
c) Todas las anteriores respuestas son correctas.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Indica los mtodos que existen para determinar los rendimientos del empresario a travs del
IRPF.
2. Relaciona los conceptos con las definiciones:
- Cuota tributaria.
Porcentaje aplicable que se usa para determinar la cantidad a pagar a
la Administracin.
- Tipo gravamen
- Cantidad que debe ingresar a la Administracin pblica.
- Deduccin
- Descuento o reduccin de la cantidad a ingresar en Hacienda.
3. Establece el calendario fiscal del empresario individual, con carcter general.
4. El impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados Qu grava?
5. Seala los tipos impositivos del rgimen general del IVA.
6. Di dos ejemplos de cada tipo impositivo del rgimen general del IVA.
7. A quin se aplica el recargo de equivalencia del IVA?
8. Qu libros debe llevar un empresario sujeto al rgimen general del IVA?
9. Explica qu grava el Impuesto de Sociedades y los tipos impositivos que se aplican con este
impuesto.
10. Indica si las siguientes frases son verdaderas o falsas y razona tu respuesta:
- El IVA representa un coste para el empresario.
- La economa sumergida comprende el impago de sus impuestos o la no declaracin de
todos los ingresos para no tener que pagar los impuestos que debiera.
Lee y comenta el siguiente artculo de la web.ABC.es del 1.09.2014, de Laura Saiz :
100

NUEVO MARCO FISCAL PARA LAS PYMES.

Conocer las nuevas medidas es esencial para que las pymes puedan sacar el mximo
partido al Impuesto de Sociedades, con una reduccin que puede llegar hasta el 20,25%
aplicando las dos reservas fiscales creadas.
El ao 2015 traer muchas novedades fiscales para las pequeas y medianas empresas. La
reforma, que fue finalmente aprobada por el Consejo de Ministros el pasado 1 de agosto, plantea
dudas a las empresas, puesto que en funcin de cmo repartan su beneficio podrn conseguir
ms deducciones. Por este motivo, entender el nuevo sistema impositivo es clave para sacarle el
mximo partido.
* A qu tipo nominal tributarn las pequeas empresas?
Para las pymes, que representan el 95% del tejido productivo espaol, se mantiene el rgimen
especial de entidades de reducida dimensin con un tipo del 25%.
El Gobierno ha preferido seguir la propuesta del grupo de expertos de la Comisin Lagares de
establecer un nico tipo impositivo del 25% para todas las empresas. En la actualidad, las
grandes firmas tributan al 30%, cinco puntos porcentuales ms de lo que lo hacen las pymes.
Esto implica que algunas empresas medianas, que se encontraban en disposicin de dar el salto
a gran empresa, prefirieran frenar su crecimiento para no tener que soportar una tributacin
mayor.
El tipo nominal para las pequeas y medianas empresas se mantiene en el 25%
* Si las empresas de reducida dimensin mantienen el tipo impositivo al 25%, en qu les
van a beneficiar estos cambios?
Mejorarn al pasar de un tipo del 25%-30% (25% para los primeros 300.000 euros de base y
30% para el exceso) a un 25%-28% en 2015 y a un 25% en 2016, como explica Luis del Amo,
gerente del Registro de Economistas Asesores Fiscales (Reaf), quien aade que "evidentemente
estas entidades slo ganan la rebaja de cinco puntos de base respecto a 300.000 euros".
* Cmo puede una pyme conseguir el mximo ahorro fiscal?
A pesar del tipo nominal general del 25%, las pymes podrn ver reducido el tipo de gravamen
del Impuesto de Sociedades en casi cinco puntos porcentuales, hasta el 20,25%, con la
aplicacin de las dos nuevas reservas contables que ha creado el Gobierno en su reforma fiscal:
la de nivelacin y la de capitalizacin.
* Qu impacto real tendr la reforma?
Ambas medidas planteadas por Hacienda "permitirn a las pequeas y medianas empresas que
no pueden obtener financiacin externa acceder a una forma de autofinanciacin exenta de
impuestos", segn explican desde Premier Tax Procedure.
Se permite a las pymes diferir impuestos durante cinco aos con la reserva de nivelacin
No obstante, estas deducciones fiscales se aplican sobre beneficios y "no todas las empresas
estn generndolos en la actualidad".
* Existe algn incentivo para dar el salto de autnomo a pyme?
El Gobierno pretende facilitar la creacin de ms empresas. Para ello, estudiar la reduccin de
ciertas retenciones a aquellos trabajadores autnomos que decidan convertirse en
administradores de sociedades.
* Cmo tributarn los emprendedores?
La reforma fiscal mantiene el tipo reducido del 15% para las empresas de nueva creacin,
incluido en la Ley de Emprendedores. Este tipo se aplica sobre los primeros 300.000 euros de
base imponible durante los dos primeros aos con beneficios; el exceso tributar al 20%.
La reserva de capitalizacin ya no obliga a invertir en activos empresariales
* Cundo entra en vigor?
El grueso de esta reforma fiscal entrar en vigor el prximo 1 de enero de 2015, aunque la
segunda rebaja del tipo impositivo para todas las empresas no se aplicar hasta 2016. As,
Hacienda trata de acompasar la reforma con la evolucin del dficit pblico, ya que podra
paralizar la segunda fase de la rebaja del impuesto si no se cumplen las previsiones.
La
deduccin
por
I+D
pretende
aumentar
la
competitividad
La reforma fiscal aumenta las desgravaciones por investigacin y desarrollo (I+D) para mejorar
la competitividad. Aquellas empresas que destinen cuantas superiores al 10% de su cifra de
negocio podrn elevar de 3 a 5 millones de euros anuales el importe monetizable de la
101

deduccin por este concepto. As, el Gobierno pretende adelantar e incrementar la seguridad de
las deducciones efectivas de las cantidades invertidas.
Adems, continan las desgravaciones del mbito de la cultura, as como las inversiones a la
produccin cinematogrfica, audiovisual o en espectculos teatrales.
Gran recorte a las desgravaciones
Uno de los aspectos ms controvertidos de la reforma fiscal es la supresin de la mayora de las
deducciones para poder acercar, de esta manera, el tipo nominal del Impuesto de Sociedades al
efectivo. En este sentido, el Gobierno pretende un aumento de la tributacin efectiva, medida
que ha sido, sin embargo, ampliamente criticada por parte de diferentes organizaciones
empresariales.
Desaparecen, por tanto, las rebajas fiscales por reinversin de beneficios extraordinarios, las
medioambientales, por inversin en beneficios y por gastos para adaptar a los empleados a las
nuevas tecnologas.
No son las nicas deducciones que sern modificadas con la reforma fiscal, que entra en vigor el
1 de enero de 2015. La libertad de amortizacin especial para bienes de escaso valor, que
anteriormente era exclusiva para las empresas de reducida dimensin, se extiende a todas las
entidades, independientemente de su tamao. Sin embargo, sus lmites mximos cambian; as, el
precio unitario no puede superar los 300 euros (anteriormente la cantidad fijada era de 601
euros), con un lmite anual mximo de 25.000 euros, cifra que se eleva desde los 12.020 euros
actuales.
Rebajas para los autnomos
Los trabajadores autnomos con rentas de hasta 15.000 euros han sido los primeros
beneficiados de la nueva reforma fiscal que ha presentado el Ministerio de Hacienda, puesto
que, desde el pasado mes de julio, ya tienen menores retenciones fiscales en el IRPF.
Concretamente, este grupo de profesionales ha pasado de pagar un 21% a hacerlo a un 15%.
Se mantiene un tipo del 15% para las nuevas compaas, incluido en la Ley de Emprendedores
* En Espaa, hay alrededor de 550.000 autnomos con rentas inferiores a 15.000 euros anuales.
Para ellos, esta medida supondr un ahorro de unos 360 euros en los prximos seis meses, segn
los clculos realizados por ATA. Tendrn disponibles, por tanto, unos 60 euros ms al mes, lo
que representa alrededor de 720 euros anuales.
* El resto de los autnomos, que en la actualidad tributan al 21%, tambin tendrn una rebaja.
De esta manera, pasarn en dos aos a un tipo general del 19%.
* Aunque para las empresas que tributan por el Impuesto de Sociedades desaparece la
deduccin por inversin de beneficios, los autnomos s la mantendrn a partir del 1 de enero de
2015.
* El rgimen de estimacin directa en su modalidad simplificada, que es el que aplican la
mayora de los autnomos, apenas cambiar con la reforma fiscal.
* S se ver afectado respecto a la eliminacin de la deduccin del 5% de gastos de difcil
justificacin (comidas, taxis, gasolina, telfono, material de papelera u otros gastos
supuestamente imprescindibles para el buen desarrollo del trabajo, como pueden ser
ordenadores personales o hasta trajes). Esta deduccin se limitar a 2.000 euros anuales.
* Para los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de su actividad por el mtodo de
estimacin objetiva, conocido como mdulos, cambiarn los lmites para que puedan seguir
hacindolo en 2015. Aquellos que estn dentro de actividades agrcolas, ganaderas o forestales
tienen el umbral de exclusin fijado en 200.000 euros (antes 300.000 euros), mientras que para
otras actividades incluidas en este rgimen ser de 150.000 euros (antes 450.000 euros). Para
calcular el volumen de rendimientos ntegros se tendrn en cuenta todas las operaciones,
independientemente de si existe obligacin o no de emitir factura.

EL PLAN DE EMPRESA
1. Indica el calendario fiscal de tu empresa para este ao.
2. Seala las obligaciones fiscales que tienes:
o Antes de iniciar la actividad empresarial.
o Despus de iniciar la actividad empresarial.
102

UNIDAD 8 DOCUMENTACIN RELACIONADA

CON LA EMPRESA

OBJETIVOS:
1. Conocer los documentos relacionados con la compraventa en tu
empresa.
2. Saber los documentos relacionados con el pago y cobro.
3. Cumplir con las obligaciones legales en esta materia.
CONTENIDOS:
1. El proceso de compraventa en la empresa.
1.1 Documentacin del proceso de compraventa.
1.2 El pedido.
1.3 El albarn.
1.4 La factura.
2. El proceso de pago y cobro de la empresa:
2.1 El recibo.
2.2 El cheque.
2.3 La letra de cambio.
2.4 El pagar.
103

I. EL PROCESO DE COMPRAVENTA EN LA EMPRESA

I.1 DOCUMENTACI DEL PROCESO DE COMPRAVENTA.
Las relaciones comerciales de una empresa generan documentacin muy diferente. Con carcter
general, podemos diferenciar documentacin relacionada con la compraventa y documentacin
relacionada con el pago y el cobro.
Los documentos relacionados con la compraventa y realizada por la empresa, cmo:
- El pedido.
- El albarn.
- La factura.
Los documentos relacionados con el pago y el cobro, formalizada por el cliente, cmo:
- El recibo.
- El cheque.
- La letra de cambio.
- El pagar.
En este apartado trataremos las caractersticas legales de cada documento.

I.2 EL PEDIDO.
Es un documento mercantil que se utiliza para encargar a un proveedor un producto o servicio
con la finalidad de que lo entreguen, en un plazo y a un precio determinado que se pact.
Formas de realizarse: 1. Personalmente.
2. A travs de un representante comercial.
3. Va email o mediante carta.
Ejemplo de propuesta de pedido:
Emitido por............
Con DNI/ NIF
Direccin
Poblacin. Cdigo postal.
Telfono.
Email..
Destinatario.
Direccin.
.
Fecha
Pedido:
Fecha de entrega:
Direccin de la entrega:
Condiciones:
Cantidad

Artculo

Precio

Descuento

Coste total =

104

Total unitario

I.3 EL ALBARN.
El albarn es un documento mercantil que acredita la entrega de un pedido. El receptor de la
mercanca debe firmarlo para dar constancia de que la ha recibido correctamente. Dentro de la
compraventa, el albarn sirve como prueba documental de la entrega de los bienes.
Tiene dos objetivos:
1. Para el comprador: comparar con el pedido, para comprobar si la mercadera solicitada
se corresponden con las del pedido y con las de la posterior facturacin.
2. Para el vendedor: al recibir el duplicado del remito debidamente firmado por el
comprador, tiene una constancia de haber entregado la mercadera que el comprador
recibi conforme y, en base al remito, confeccionar la factura.
Se deben realizar tres copias:
- Una para la empresa.
- La segunda copia para el comprador.
- La tercera para el transportista para que al transportista tambin le quede una
constancia de la operacin realizada (esta copia es opcional).
Modelo de albarn:

Contenido mnimo del albarn:

* Fecha del albarn.
* Nmero o Cdigo del albarn.
* Datos bsicos del cliente con la direccin de envo
* Artculos que se envan, debidamente referenciados, nmero de bultos, peso bruto y neto.
* Condiciones econmicas con referencia a los portes, descuentos u otras condiciones pactadas
previamente.
* Firma del cliente, as el receptor de la mercanca o el beneficiario del servicio debe firmar el
alabarn dejando pues constancia de que ha recibido dicho bien o de que le ha sido prestado el
servicio.

105

El albarn, por tanto, constituye en elemento de prueba bsico, que en caso de reclamacin
judicial adquiere una importancia clave. Por eso siempre debemos tenerlo debidamente
cumplimentado, firmado y, a ser posible, sellado por el cliente.
Por ltimo, El albarn no es un documento de uso obligatorio. Pero el adjuntar un albarn junto
con la expedicin de una mercanca o una prestacin de servicios es una manera prctica, segura
y organizada, que nos permite asegurarnos de la recepcin del gnero expedido o de la
prestacin de servicios realizada y as posteriormente, poder emitir una factura que recoja los
diferentes albaranes emitidos en un periodo concreto de tiempo.

I.4 LA FACTURA.
La factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que refleja toda la
informacin de una operacin de compraventa.
La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisin
de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario
receptor (el comprador). La factura es el nico justificante fiscal, que da al receptor el derecho
de deduccin del impuesto (IVA).
Cuando se realizan las facturas deben hacerse 3 copias. No existe un modelo legal de factura
habiendo libertad sobre el formato pero no sobre el contenido que debe incluir.
Contenido mnimo que debe incluir:
*Datos identificativos del profesional que presta los servicios fiscal.
* Identificacin del documento o nmero de factura.
* Fecha de la factura.
* Datos de la persona o empresa a la que va dirigida la factura.
* Concepto de la factura: breve descripcin de los servicios prestados.
* Importe de la operacin.
* Descuento: si quieres premiar o fidelizar a alguno de tus clientes.
* Base imponible: el importe de la operacin menos el descuento, si lo hubiere.
* Retencin del IRPF: el porcentaje del IVA, el 21% en la mayora de los casos.
* Importe del IVA: cantidad resultante de aplicar a la base imponible el porcentaje
correspondiente.
* Cantidad total a percibir: la suma del importe inicial ms el importe del IVA.
* Forma de pago: si quieres que el pago se realice mediante domiciliacin bancaria debes
incluir el nmero de cuenta al que quieres que te ingresen la cantidad estipulada.
Ejemplo de factura:

106

En los ltimos aos, las facturas se pueden realizar, tambin, de manera electrnica. Para
obtener ms informacin sobre la factura electrnica consultar la web:facturae.gob.es.
Las facturas pueden clasificarse en:
1. Facturas ordinarias, documentan la entrega de productos o la provisin de servicios, junto
con los impuestos aplicables y los precios, contienen todos los datos que requiere la normativa.
2. Facturas simplificadas, documentan la entrega de productos o provisin de servicios y
contienen un nmero reducido de datos, prescindiendo de los que identifican al comprador
(tickets o recibos), aunque si el comprador desea ejercer el derecho a la deduccin de IVA, s
que pueden incorporarlo. Slo se permiten en determinados casos y para importes reducidos.
3. Facturas rectificativas, documentan correcciones de una o ms facturas anteriores, o bien
devoluciones de productos, envases y embalajes o comisiones por volumen.
4. Facturas recapitulativas, documentan agrupaciones de facturas o albaranes de entrega de un
perodo. Para que esta factura tenga validez fiscal se han de anular las anteriores. etc

II. EL PROCESO DE PAGO Y COBRO

II.1 EL RECIBO.
Es un documento en el que el acreedor de una deuda reconoce expresamente haber recibido del
deudor el importe de la deuda, ya sea mediante dinero o mediante un bien de valor equivalente,
a efectos del pago.
El recibo debe realizarse por duplicado, como mnimo. Y, el contenido que debe incluir es:
a) Membrete: los datos identificativos del emisor, incluyendo el NIF para personas fsicas o el
CIF para entidades jurdicas.
b) Nmero del recibo, debe ser correlativo.
c) Lugar o localidad desde la que se expide el recibo.
d) Importe en Cifras. Normalmente se protegen las cifras con dos barras //, para evitar la
suspicacia de que alguien aada algn nmero ms.
e) Nombre o razn social de quin hace la entrega.
f) Importe en letras.
g) Explicacin del fundamento del pago. Este apartado es muy importante ya que deja
constancia de la operacin a la que va referida el pago
h) Firma y sello, es evidente que un recibo sin firma ni sello, no tiene ninguna validez mercantil.

107

Ejemplo de recibo:

II.2 EL CHEQUE.
Es el documento contable que realiza una persona (librador) y que contiene la orden de pagar
una cantidad de dinero por parte de una entidad financiera (librado), a beneficio de otra persona
(tomador).
Este documento debe entregarse para su cobro en un plazo de 15 das desde la fecha de emisin
para los emitidos o pagaderos en Espaa.
Sujetos que aparecen en un cheque:
- El librado, es el banco o entidad financiera que ha de pagar la cuanta que indica el
cheque.
- El librador, es la persona titular de la cuenta bancaria y que dispone de los fondos
de la cuenta.
- El tomador, es la persona que recibe el importe del cheque.
Ejemplo de cheque:

108

Tipos de cheques:
Al portador. El beneficiario (el que lo cobra) es el que lo presenta para su cobro.
Nominativo. El beneficiario es la persona o empresa cuyo nombre figura en el cheque. En este

caso, el cheque puede ser transmitido o entregado a otra persona mediante lo que se llama
el endoso del cheque, que consiste en que el beneficiario original escribe en el documento el
nombre del nuevo beneficiario y lo firma.
Los cheques nominativos pueden incluir la clusula a la orden, que permite
expresamente su endoso o traspaso a otra persona, o la clusula no a la orden que
impide su transmisin mediante endoso.
Cheque cruzado: slo se puede cobrar a travs de una entidad bancaria para que sta a su vez

lo cobre.
La accin de cruzar un cheque, que consiste en dibujar dos barras paralelas en la cara
anterior del mismo para dificultar su cobro en caso de prdida o robo. Puede ser realizada por
el que lo expide (el librador) o por el que tiene el documento en su poder (el tenedor). Si es
cliente de la entidad que debe pagarlo, puede cobrarlo en efectivo.
Cheque conformado: Es aquel en el que el banco que ha de pagarlo asegura al que lo va a

cobrar que el que expide el cheque tiene fondos y que en consecuencia se pagar.
Para ello, la entidad anota en el documento la expresin conforme, certificado u otra
expresin parecida y la firma. Para garantizar la operacin, la entidad retiene al que expide
el cheque la cantidad necesaria para pagarlo, adems de la comisin que corresponda.
Un cheque conformado es exigido por algunos acreedores (es decir, los que tienen
pendiente de cobro una deuda) con el fin de asegurarse que cuando el deudor les entrega
un cheque podrn cobrar lo que se les debe.

II.3 LA LETRA DE CAMBIO.

La letra de cambio, tambin denominada en nuestro pas "giro", es un documento mercantil que
contiene una promesa u obligacin de pagar una determinada cantidad de dinero en una
acordada fecha de vencimiento. Constituye una orden escrita, mediante la cual una persona
llamada Librador, manda a pagar a su orden o a otra persona llamada Tomador o
Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta fecha, a una tercera persona llamada
Librado.
Es un ttulo valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa,
principalmente para obtener recursos financieros. Ya que es un documento escrito mediante el
cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad
de dinero en una fecha acordada previamente. Los pagars pueden ser al portador o endosables,
es decir, que se pueden transmitir a un tercero.
Los pagars pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el Estado; aunque este
instrumento de crdito se suele usar entre banqueros y compaas de financiamiento, en las
relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo para operaciones, generalmente a corto o
mediano plazo.
Sujetos que aparecen en la letra de cambio:
- El Librado o girado: es quien debe pagar, es el destinatario de la orden dada por el librador.
- El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago.
109

- El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada
por el Librador.
- El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra.

La Letra de Cambio debe contener:

1. La denominacin de Letra de Cambio inserta en el mismo texto del Ttulo y expresado
en el mismo idioma empleado en la redaccin del documento.
2. La orden pura y simple de pagar una suma determinada.
Formas de girar la letra de cambio:
A la propia orden (a la orden del girador).
Cuando un sujeto crea la letra de cambio a favor de l mismo. Una persona debe pagarla
al creador de la letra.
A cargo de tercera persona.
Cuando un sujeto crea la letra de cambio para que la pague una persona determinada
favor de otra persona. Intervienen tres sujetos: Creador de la letra, Girado (el que debe
pagar la letra) y beneficiario (al que le deben pagar la letra)
A cargo del propio girador.
Cuando un sujeto crea la letra de cambio para pagarla el mismo a otra persona.
3. Nombre del que debe pagar (Librado).
4. Indicacin de la fecha de vencimiento.

El vencimiento corresponde al da en que la letra debe ser pagada. El vencimiento debe

ser una fecha posible y real. Existen cuatro tipos de vencimientos:
Letras giradas a da fijo: vencen en el plazo establecido en la letra. Es la forma ms
usual de girar letras de cambio porque no hay incertidumbres en cuanto a determinar la
oportunidad de pago incondicional.
Letras libradas a la vista: Letra de cambio que ser pagadera a su presentacin. Deber
presentarse al pago dentro del ao siguiente a la fecha en que fue librada. El librador
podr acortar este plazo o fijar uno ms largo. Estos plazos podrn ser acortados por los
endosantes. (Artculo 39 de la ley cambiaria y del cheque).
Letras giradas a un plazo desde la fecha: vencen el da que se cumpla el plazo sealado.
Son aquellas en donde se establece que el vencimiento se da un tiempo contado a partir
de la fecha de la letra.
Letras libradas a un plazo desde la vista: su vencimiento se determinar a un plazo
desde la fecha de la aceptacin o, en su defecto, por la del protesto o declaracin
equivalente y, a falta de protesto, el ltimo da para llevarlo a cabo. La aceptacin que
no lleve fecha se considerar, siempre frente al aceptante, que ha sido puesta el ltimo
da del plazo sealado para su presentacin a la aceptacin. La letra se paga en el
tiempo que se fije en la letra, contado a partir de la fecha en que la letra sea vista por el
girado.

5. Lugar donde el pago debe efectuarse.

6. Nombre de la persona a cuyo cargo debe efectuarse el pago (Beneficiario o Tomador).
7. Fecha y lugar donde se emiti la letra.
8. La firma del que gira la letra (Librador).

110

Diferencias entre letra de cambio y pagar:

La letra de cambio es un documento legal que se lleva a cambio entre comerciantes.
Y, el pagar es un documento legal que se lleva a cambio entre comerciantes y una entidad
financiera con una promesa de pago.
Ejemplo de letra de cambio:

II.4 EL PAGAR.
Es un documento que contiene la promesa incondicional de una persona (denominada
suscriptora), de que pagar a una segunda persona (llamada beneficiaria o tenedora), una suma
determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo.
Su nombre surge de la frase con que empieza la declaracin de obligaciones: "debo y pagar".
Sujetos que aparecen en el pagar:
. Firmante: Es quien emite el pagar, es imprescindible que firme el documento si no este
deviene inexistente.
Es quien queda obligado al pago y por tanto no podr negarse al mismo en el momento del
vencimiento, pues, en tal caso, el tenedor del documento podr exigir judicialmente el
cumplimiento tanto de ste como de su avalista si lo tuviera, mediante accin ordinaria o
mediante accin cambiaria sin necesidad de protesto notarial o declaracin equivalente.
. Tomador: persona designada expresamente en el propio pagar por el firmante como persona a
la que se ha de hacer el pago o a la orden de quien se ha de hacer dicho pago (en el caso de que
a su vez endose el pagar a un tercero).
. Endosante: el tomador o el tenedor del pagar que, mediante la declaracin expresa
incorporada en el propio documento o en su suplemento, ordena que el pago se haga a otro que
designa como endosatario.
El endosante debe firmar el documento, de modo que a partir de ese momento es un obligado
ms, que garantiza, salvo clusula en contrario, el pago frente a los tenedores posteriores.

111

. Endosatario: Es la persona designada por el endosante como sujeto al que se le tiene que hacer
el pago, y que a su vez, salvo clusula en contrario, puede volver a transmitirlo mediante
endoso, convirtindose en endosante.
. Avalista: persona que hace una declaracin cambiaria (mediante su firma incorporada en el
pagar o en un suplemento junto con la clusula por aval.
El avalista responde de igual manera que el avalado, y no podr oponer las excepciones
personales de ste.
Cuando el avalista pague el importe del pagar adquirir los derechos derivados del mismo
contra la persona avalada y contra los que sean responsables cambiariamente respecto de la
ltima.
Las diferencias principales entre el cheque y el pagar son:

Los elementos personales: en la letra de cambio los elementos personales son el girador
o librador, el girado o librado y el tomador o beneficiario; en el pagar son dos: el
suscriptor y el tomador o tenedor. El suscriptor equivale al aceptante en una letra de
cambio.

El contenido: la letra de cambio es concretamente una orden de pago, mientras que el

pagar es una promesa de pago.

Las empresas de descuento de pagars: Adems de los bancos, existen empresas

especializadas en descuento de pagars que ofrecen este servicio a empresas y
autnomos que requieren anticipar el cobro para financiar su circulante. La operativa es
ms sencilla y rpida que la de la banca clsica.
El descuento de pagars es un servicio financiero que, al igual que otros servicios
crediticios, estn regulados por el Banco de Espaa, pudiendo prestarse por Entidades
de Crdito, Establecimiento Financiero de Crdito o Sociedades de Intermediacin
Financiera

Ejemplo de pagar:

112

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I. EL PROCESO DE COMPRAVENTA.
I.1 DOCUMENTACIN DEL PROCESO DE COMPRAVENTA.
- Documentos del proceso de compraventa.
* Pedido.
* Albarn.
* Factura.
- Documentos del proceso de pago y cobro.
* Recibo.
* Cheque.
* Letra de cambio.
* Pagar.
I.2 PEDIDO.
. Es un documento mercantil que se utiliza para encargar a un proveedor un producto o
servicio
. Formas de realizarse.
. Ejemplo de propuesta de pedido.
I.3 ALBARN.
. Es un documento mercantil que acredita la entrega de un pedido.
. Objetivos:
. Se deben realizar tres copias. Contenido.
. Modelo de albarn.
I.4 FACTURA.
. La factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que refleja toda la
informacin de una operacin de compraventa.
. Contenido de una factura.
. Ejemplo.
. Tipos de facturas.

II. EL PROCESO DE COBRO Y PAGO.

II.1 RECIBO.
. Es un documento en el que el acreedor de una deuda reconoce expresamente haber recibido
del deudor el importe de la deuda.
. El recibo debe realizarse por duplicado, como mnimo. Contenido.
. Ejemplo.
II.2 CHEQUE.
. Concepto
. Sujetos que intervienen.
. Contenido.
. Ejemplo.
. Tipos de cheques.
II.3 LETRA DE CAMBIO.
. Concepto.
. Sujetos que aparecen.
. Contenido.
. Diferencias entre letra de cambio y pagar:
. Ejemplo.
II.4 PAGAR.
. Concepto.
. Sujetos que aparecen.
. Contenido.
. Diferencias entre cheque y pagar.
113

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 8
TEST DE REPASO
1. Documentos de compraventa son:
a) El recibo, el cheque, la letra de cambio y el pagar.
b) El pedido, el albarn y la factura.
c) Todos los documentos citados anteriormente.
2. Documentos relacionados con el pago y el cobro son:
a) El recibo, el cheque, la letra de cambio y el pagar.
b) El pedido, el albarn y la factura.
c) Todos los documentos citados anteriormente.
3 La factura puede realizarse:
a) Por escrito.
b) Va electromecnica.
c) Todas las respuestas anteriores son correctas.
4. Indica el documento en el que aparece el reflejado el IVA:
a) Pedido.
b) Albarn.
c) Factura.
5. Los sujetos que aparecen en el cheque son:
a) Librador, librado y tomador.
b) Endosante, tomador y librador.
c) Endosante, librado y librador.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Qu departamento de una empresa se encarga de realizar y gestionar la documentacin
comercial estudiada en esta unidad
2. Realiza un esquema con los documentos relacionados con la compraventa y con los
relacionados con el pago y cobro.
3. Indica el contenido de una factura y los tipos del IVA que pueden aparecer.
4. Establece el contenido de un cheque.
5. Cmo se clasifican las letras de cambio segn la fecha de vencimiento?
6. Indica los tipos de cheque.
7. Seala si las siguientes frases son verdaderas o falsa y realiza las correcciones
correspondientes:
- La factura es un documento mercantil que sustituye al recibo.
- La aceptacin de la letra de cambio debe realizarla el vendedor.
8. Qu objetivos o funciones tiene el albarn?
9. Indica las diferencias entre un cheque y un pagar.
10. Qu es un cheque conformado?

EL PLAN DE EMPRESA
1. Indica los documentos relacionados con la compraventa que vas a utilizar con tu
empresa.
2. Seala los documentos relacionados con el pago y el cobro que vas a utilizar en tu
empresa.
3. Quin va a gestionar esta documentacin? Recuerda que puedes optar por
subcontratar este servicio. Si elijes esta opcin debes indicar nombre de la empresa,
ventajas que te aporta y coste econmico.
114

UNIDAD 9 EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA Y

SU ANLISIS

OBJETIVOS:
1. Conocer los conceptos bsicos relacionados con la contabilidad de
empresa.
2. Saber La viabilidad econmica y financiera de mi empresa.
3. Cumplir con las obligaciones legales en esta materia.
CONTENIDOS:
1. Conceptos bsicos sobre el patrimonio de una empresa.
2. El balance.
3. La cuenta de prdidas y ganancias.
4. La memoria.
5. Anlisis econmico-financiero de la empresa.

115

I. CONCEPTOS BSICOS SOBRE EL PATRIMONIO DE UNA

EMPRESA
Todo empresario, ya sea persona fsica o jurdica, tiene un patrimonio.
Qu es el patrimonio?
El patrimonio es todo lo que posee el empresario. Por lo que est compuesto, por un lado, por el
conjunto de bienes y derechos que tiene y, por otro lado, por el conjunto de deudas o de
obligaciones pendientes que estn a su cargo.
Por ejemplo, un empresario que acaba de iniciar su actividad tiene el derecho de propiedad de
toda la maquinaria que haya comprado y, tambin, la deuda que haya contrado con una entidad
financiera para adquirirla.
Observacin: Los bienes se contabilizan por su precio de coste o adquisicin, al margen que
estn o no pagados. Si no lo estn, la parte pendiente aparece en deudas.
Qu es la contabilidad?
La contabilidad es un instrumento que se utiliza para gestionar la informacin econmica
financiera de una empresa, as como analizar su situacin actual y tomar decisiones futuras ms
acertadas.
Por tanto, los objetivos fundamentales de la contabilidad son:
Conocer las prdidas o beneficios obtenidos en un periodo determinado
(resultados).
Conocer, al finalizar el periodo considerado, lo que tenemos y lo que debemos
(patrimonio).
Tipos de contabilidad?
En funcin de las reas que se analice, tenemos:
Contabilidad Financiera: tambin llamada externa o general. Recoge el patrimonio de la
empresa y sus resultados. Es de gran inters para el director de la empresa y, tambin,
para los accionistas, inversores potenciales, acreedores, Hacienda, etc.
Es la que vamos a estudiar en esta unidad.
Contabilidad de costes: tambin llamada interna, analtica o de gestin. Nos permite
conocer el coste de produccin de un bien y as decidir si producir o no un producto
determinado. La informacin originada por esta contabilidad va dirigida a los distintos
departamentos de la empresa, pero nunca a destinatarios del exterior.
Caractersticas de la contabilidad financiera:
- Debe ser ordenada.
- Permitir un seguimiento cronolgico de todas las operaciones realizadas por la
empresa.
- Utilizar un procedimiento comn por todas las empresas para su realizacin. Para
ello se utiliza el Plan General de Contabilidad (PGDC) que es el texto legal que
regula la contabilidad de las empresas en Espaa. Fue recogido en el Real Decreto
1514/2007 para adaptarse a la normativa contable europea y en el Real Decreto
1515/2007 (que recoge el plan especfico para PYMEs).
El plan general de contabilidad para PYMEs ser utilizado por aquellas pequeas y medianas
empresas que cumplan al menos dos de las siguientes caractersticas:
- Que el activo no supere los 2.850.000
- Que su cifra de negocio no supere los 5.700.000
- Que su nmero de trabajadores sea igual o menor de 50.

116

Quin debe llevar la contabilidad?

Estn obligados a llevar la contabilidad, segn el plan general contable, las siguientes
sociedades mercantiles: Sociedad Limitada, Sociedad Annima, Sociedad Laboral y Sociedad
Cooperativa.
Los trabajadores autnomos o profesionales por cuenta propia, pueden llevar la contabilidad
pero NO estn obligados a hacerlo. Las nicas obligaciones registrales que tienen son:
- Llevar el registro permanente de sus ingresos, facturas emitidas.
- Llevar un registro permanente de sus gastos, facturas recibidas.
Qu cuentas utiliza el plan general de contabilidad?
Los documentos que forman las cuentas anuales son: el balance, la cuenta de prdidas y
ganancias y la memoria.
Estos tres documentos se unen en uno formando las Cuentas Anuales, debindose de realizar de
forma clara ya que su objetivo es mostrar la imagen patrimonial de la empresa, la situacin
financiera y los resultados econmicos.
. Qu es el balance social?
Toda empresa como organizacin que produce bienes y servicios mediante unos inputs
(materias primas, mano de obra y capital) tiene una responsabilidad social con la sociedad.
Esta responsabilidad social se refleja en el balance social.
El balance social es el documento donde la empresa refleja sus actuaciones en el medio natural
y social. Y, que refleja la responsabilidad social corporativa.
No existe un modelo estandarizado aunque las grandes empresas suelen emplear el realizado por
el Instituto ETHOS. Aunque la empresa puede crear un documento propio.

II. EL BALANCE DE LA EMPRESA

El balance es un documento contable en el que se representa el patrimonio de la empresa.
El balance est integrado por dos bloques que a su vez estn integrados por masas
patrimoniales. Estas son:
Activo: comprende todos los elementos patrimoniales que representan bienes y
derechos propiedad de la empresa.
El activo se divide en activo no corriente y en activo corriente.
El activo no corriente est compuesto por los elementos del patrimonio que permanece
ms de un ao.
El activo corriente incluye los elementos del patrimonio que permanecen en la empresa
menos de un ao en la empresa.
Pasivo o pasivo exigible: comprende todos
los elementos patrimoniales que
representan las deudas u obligaciones pendientes de pago, que son de la empresa.
Patrimonio neto o recursos propios o financiacin propia: comprende las
aportaciones de los socios (monetarios o no) de los socios a la empresa y los beneficios
generados por la empresa que no se reparten entre los socios.
El activo, por un lado, y el pasivo ms el neto, por otro lado, son clasificaciones de una misma
cantidad. As:
Activo = Pasivo + patrimonio neto

117

Por un lado, el activo tiene una clara naturaleza econmica ya que est integrada por el conjunto
de inversiones realizadas por la empresa para desarrollar su actividad. Por lo que se denomina la
estructura econmica de la empresa.
Por el contrario, el pasivo y el patrimonio neto representan las fuentes de financiacin que
posibilitan la adquisicin de los activos. As, el pasivo (financiacin ajena) como el patrimonio
neto (financiacin propia) constituyen la estructura financiera de la empresa.
El balance se representa grficamente en dos columnas paralelas, una representa el activo y la
otra columna comprende el neto y el pasivo.
El activo se ordena de menor a mayor liquidez.
El pasivo se ordena de menor a mayor exigibilidad. Es decir, segn el vencimiento de la deuda.
As cuando mayor sea el periodo de vencimiento menor ser su exigibilidad.
La representacin del balance previsional sera la siguiente:
ACTIVO
Activo no corriente

PASIVO
Ao
anterior

Ao
actual

Sumas del A.C.

Tesorera, Deudores y
Cuentas Financieras
que tiene la empresa a
corto plazo (menos de un
ao):
. Existencias
.Deudores comerciales y
otras cuentas a cobrar
. Inversiones en
empresas del grupo
. Inversiones financieras
a corto plazo
. Periodificaciones
. Efectivo y otros activos
lquidos

Ao
anterior

Ao
actual

Ao
anterior

Ao
actual

Acreedores que tiene

la empresa a corto
plazo (menos de un
ao):
. Provisiones a corto
plazo
. Deudas a corto
plazo
. Deudas con
empresas del grupo
. Acreedores
comerciales y otras
cuentas a pagar
. Periodificaciones a
corto plazo.

Inmovilizado
Son todos los bienes que
tiene la empresa a largo
plazo (superior a un ao):
. Inmovilizado intangible
. Inmovilizado material
. Inversiones inmobiliarios
. Inversiones en
empresas del grupo
. Inversiones financieras

Activo corriente

Pasivo no Corriente

Sumas del P.C.

Ao
anterior

Ao
actual

Pasivo Corriente

Acreedores que tiene

la empresa a corto
plazo (inferior a un
ao).
. Deudas a corto
plazo
. Deudas con
proveedores
.Otros

Sumas del Pasivo

118

No Corriente
Ao
anterior

Patrimonio

Ao
actual

Fondos propios
Es el capital social de
la empresa, reservas,
prdidas y ganancias.
Sumas del Activo No
corriente

Sumas de
Patrimonio

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO

III. LA CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS DE LA

EMPRESA
La cuenta de prdidas y ganancias o cuenta de resultados es un documento contable que
utiliza para averiguar cul es el resultado econmico del ejercicio en el que se encuentra
empresa, es decir, si ha obtenido prdidas o beneficios. El resultado econmico del ejercicio
la diferencia entre los Ingresos y Gastos producidos durante la actividad econmica de
empresa.

se
la
es
la

La cuenta de prdidas y ganancias es de carcter informativo, informa si la empresa ha

obtenido prdidas o ganancias al final del ejercicio econmico y refleja las causas de este
resultado. Para ello, separa los ingresos de los gastos en funcin de la causa que los motiva.
En la cuenta de prdidas y ganancias aparecen tres clases de resultados econmicos:
Los resultados de explotacin que provienen de las actividades habituales de la
empresa.
Los resultados financieros provenientes de las operaciones de inversin y financiacin
realizadas por la empresa.
Los resultados extraordinarios provenientes de actividades de la empresa que no tienen
nada que ver con su actividad habitual.
La cuenta de prdidas y ganancias de una PYMe se representa as:
Perodo
n

PRDIDAS Y GANANCIAS
1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Variacin de existencias de PT y en
curso de fabricacin
3. Trabajos realizados por la empresa para
su activo

119

Perodo
n-1

4. Aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotacin
6. Gastos de personal
7. Otros gastos de explotacin
8. Amortizacin del inmovilizado
9. Imputacin de subvenciones de inmov.
no financiero y otras
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones
del inmovilizado
11.bis Otros resultados

0,00

0,00

0,00

0,00

B) RESULTADO FINANCIERO

0,00

0,00

C) RESULTADO ANTES DE
IMPUESTOS

0,00

0,00

0,00

0,00

a) Gastos excepcionales
b) Ingresos excepcionales
A) RESULTADO DE EXPLOTACIN
12. Ingresos financieros
13. Gastos financieros
14. Variacin de valor razonable en
instrumentos financieros
15. Diferencias de cambio
16. Deterioro y resultado por enajenaciones
de instrumentos financieros

17. Impuestos sobre beneficios

D) RESULTADO DEL EJERCICIO

Para elaborar la cuenta de prdidas y ganancias debemos tener en cuenta lo siguiente:

- Es gasto todo lo que la empresa compre y consuma. Si lo compra y no lo consume
no se considera gasto y no se puede deducir.
120

Es gasto lo que cuesta la compra de un bien o servicio aunque no se haya producido

el pago. Y, los ingresos se consideran cuando se devengan aunque no se hayan
percibido. Utiliza el criterio de devengo
Todo el dinero que entre la empresa y que tengamos que devolver no se considera
ingreso. Y, el dinero que salga de la empresa y tengan que devolvernos no se
consideran gastos.

Si el resultado de la cuenta de prdidas y ganancias es positivo seguimos con el proyecto.

Si el resultado de la cuenta de prdidas y ganancias es:
- Resultado de explotacin positivo y el resultado financiero negativo, podemos seguir con el
proyecto valorando el riesgo que supone.
- resultado de explotacin negativo y el resultado financiero negativo hay que replantearse todo
el proyecto empresarial.

IV. LA MEMORIA DE LA EMPRESA

La memoria es un documento contable que ampla y comenta la informacin del balance y de la
cuenta de prdidas y ganancias.
Contiene:
- La actividad de la empresa.
- Distribucin de los resultados, de los beneficios entre los socios y para ser
reinvertido.
- Normas de valoracin, los que se aplican a los elementos patrimoniales.
- Detalle de los cambios producidos en el inmovilizado.
- Acontecimientos producidos despus del cierre de la contabilidad.
- Cuadro de financiacin.

V. EL ANLISIS ECONMICO-FINANCIERO DE LA
EMPRESA
Con el Anlisis Econmico y Financiero de una empresa se pretende conocer la situacin actual
de la misma y predecir su futura evolucin mediante el anlisis de su financiacin, rentabilidad
y solvencia.
V.1 EL ANLISIS DE LA SOLVENCIA DE LA EMPRESA:
La solvencia es la capacidad de la empresa para hacer frente a sus deudas, tanto a corto plazo
como a largo plazo. La solvencia se analiza con la siguiente formula:
Solvencia = Propio
Exigible

Si la solvencia es alta, la empresa tiene capacidad para hacer frente a deudas. Implica ms
independencia de la financiacin ajena. Mayor nmero de crditos concedidos.
Si la solvencia es baja, la empresa es insolvente. El exigible es mayor que el propio, la empresa
debe ms de lo que tiene. El conjunto de sus activos es insuficiente para hacer frente a sus
acreedores. La solvencia por tanto es el volumen de propio que tiene por cada euro que debe.
Otra forma de verlo es:

121

Si el activo total del balance es mayor que el pasivo no corriente ms el pasivo corriente
(entre 1,5 a 2,5 vece), la empresa es solvente.
Si el activo total del balance es menor que el pasivo no corriente y el pasivo corriente,
entonces la empresa no es solvente y tiene riesgos de ser declarada con una mala gestin en
suspensin de pagos o quiebra.
La quiebra es una situacin ms complicada. Ya que implica que esta empresa no puede
hacer frente a sus deudas a corto plazo ni siquiera vendiendo todos los elementos que
integran el patrimonio.

V.2 EL ANLISIS DE LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA:

Si es negativa o con valores muy bajos, la vida de la empresa peligra. La rentabilidad de la
empresa es la capacidad de la misma para generar ganancias.
Existen varios ratios o formulas, pero en general se puede usar la siguiente relacin para su
clculo:
Rentabilidad financiera = Ganancias
Propios
Nos da el volumen de ganancias por cada euro aportado por la empresa.

V.3 EL ANLISIS DE LA LIQUIDEZ Y DE LA TESORERA DE LA EMPRESA: Son

conceptos bastante ligados entre s. La liquidez nos da la fraccin del activo que encuentra de
forma lquida.
Liquidez = Disponible
Activo
Otra forma de analizarlo es la siguiente:
- Si el activo corriente es mayor que pasivo corriente (2 veces mayor) la empresa
tiene liquidez para hacer frente a las deudas de la empresa.
- Si el activo corriente es mayor que el pasivo corriente y el pasivo no corriente la
liquidez de la empresa es ptima.
La tesorera es la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a deudas a corto plazo. En el
sentido ms amplio tambin se puede definir como la relacin entre el activo y el exigible a
corto plazo, pero normalmente se expresa como:
Tesorera = Disponible
Exigible

IV.4 EL FONDO DE MANIOBRA.

Se utiliza para analizar la situacin financiera de la empresa. Y, para ello utilizar el balance de
la empresa.El fondo de maniobra es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente.
FM = Activo corriente Pasivo corriente
Si el resultado es mayor a cero, la empresa est en equilibrio financiero por lo que no
tiene problemas para pagar sus deudas a corto plazo. Ya que con el funcionamiento de
la empresa obtiene ingresos econmicos.
Si el resultado es inferior a cero, la empresa est en desequilibrio financiero por lo que
tiene problemas para pagar sus deudas a corto plazo, lo que da lugar a la suspensin de
pagos y puede dar lugar al cierre de la empresa sino se adoptan medidas urgentemente.
Si el resultado es igual a cero, la empresa debe mejorar su situacin pero no con
urgencia
122

ESQUEMA DE LA UNIDAD
I. CONCEPTOS BSICOS SOBRE EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA.
. Qu es el patrimonio de una empresa?
. Qu es la contabilidad de la empresa?
. Tipos de contabilidad.
. Caractersticas de la contabilidad financiera.
. Quin est obligado a realizar la contabilidad?
. Qu cuentas utiliza el Plan General de Contabilidad?
. Qu es el balance social de una empresa?

II. EL BALANCE DE MI EMPRESA.

. Concepto del balance.
. Qu elementos comprende?
. Activo = Pasivo + Patrimonio
. Representacin grfica del balance.

III. LA CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS DE MI EMPRESA.

. Concepto de cuenta de prdidas y ganancias.
. Qu resultados informa?
. Representacin grfica de la cuenta de prdidas y ganancias.
. Consideraciones en su elaboracin.
. Anlisis de los resultados

IV. LA MEMORIA DE MI EMPRESA.

. Concepto de memoria
. Qu elementos comprende?

V. ANALISIS ECONMICO-FINANCIERO DE MI EMPRESA

. Qu pretende el anlisis econmico-financiero de la empresa?
V.1 Anlisis de la solvencia de la empresa.
Solvencia =

Propio
Exigible

. Anlisis de la rentabilidad de la empresa.

Rentabilidad financiera = Ganancias
Propios
. Anlisis de la liquidez y de la tesorera.
Liquidez = Disponible
Activo

Tesorera = Disponible
Exigible

. El fondo de maniobra = Activo corriente Pasivo corriente

123

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD 8
TEST DE REPASO
1. El patrimonio de una empresa es:
a) El conjunto de bienes y derechos de la empresa.
b) El conjunto de obligaciones de la empresa.
c) Todas las respuestas anteriores son correctas.
2. La contabilidad financiera:
a) Recoge el patrimonio de la empresa y sus resultados.
b) Estudia los costes de produccin de una empresa.
c) Todas las respuestas anteriores son correctas.
3. Cules son las cuentas anuales?
a) El balance.
b) La cuenta de prdidas y ganancias.
c) La memoria.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.
e) Ninguna de las respuestas anteriores son correctas.
4. El plan general de contabilidad para PYME se aplica si:
a) El activo no supere los 2.850.000
b) La cifra de negocio no supere los 5.700.000 o su nmero de trabajadores es igual
o menor de 50.
c) Todas las respuestas anteriores son correctas.
5. El balance:
a) Es un documento contable que refleja la situacin patrimonial de la empresa en un momento
dado.
b) Es un documento contable que refleja el resultado de la empresa o de explotacin.
c) Es un documento contable que completa y ampla la informacin contenida en el balance y la
cuenta de prdidas y resultados.

ACTIVIDADES DE DESARROLLO
1. Qu objetivos tiene la contabilidad en una empresa?
2. Qu empresas deben seguir el plan general contable?
3. Qu estructura tiene el balance?
4. Enlaza el concepto con su sinnimo:
- El pasivo del balance.
- Financiacin propia.
- El patrimonio neto
- Financiacin ajena.
5. Qu estructura tiene la cuenta de prdidas y ganancias?
5. tras de cambio segn la fecha de vencimiento?
6. Indica los tipos de cheque.
7. Seala si las siguientes frases son verdaderas o falsa y realiza las correcciones
correspondientes:
- La factura es un documento mercantil que sustituye al recibo.
- La aceptacin de la letra de cambio debe realizarla el vendedor.
8. Qu es el Cash-flow?
9. Cundo se da la suspensin de pagos en una empresa?
10. Analiza este balance de una empresa:
Y, analiza su situacin financiera segn el fondo de maniobra.

124

ACTIVO NO CORRIENTE
- Inmovilizado intangible
- Inmovilizado material
10.000
- Amortizacin de inmovilizado
-1.000
- Inversiones inmobiliarias
- Inmovilizado financiero

PASIVO NO CORRIENTE
- Prstamo
20.000

ACTIVO CORRIENTE
- Existencias
- Crditos a cobrar
- Efectivo
15.000

PASIVO CORRIENTE

PATRIMONIO
- Capital de los socios

TOTAL

24.000

TOTAL

4.000

24.000

Lee la siguiente noticia de la web.revista.ebussines:

6 errores de contabilidad que ponen a su negocio en riesgo.
La contabilidad es una parte importante de cualquier empresa de negocios y no es tan fcil
como sumar y restar. Las pequeas empresas a menudo piensan en el manejo de su propia
contabilidad para ahorrar dinero-pero esto puede no ser la mejor idea.
Los errores contables pueden costar una empresa en gran medida. Usted no quiere echar a
perder sus nmeros, ya que esto puede impedir el crecimiento de su negocio. Propietarios de
pequeas empresas a menudo cometen errores en sus primeros aos, debido a la falta de
procedimientos de contabilidad adecuados.
Hoy te presento seis errores comunes que todos los propietarios de la pequea empresa debe de
evitar.
1. Tratar de manejar todo por su cuenta: Los empresarios, por ser un apasionado de su
negocio, tienen la tendencia a querer hacer todo por su cuenta. Cuando empezaste a cabo, es
posible que haya sido la nica persona que maneja todo. El problema surge cuando se intenta
gestionar su contabilidad por su cuenta, ya que puede encontrar la calidad de los servicios
efectivamente se deteriora. El mantenimiento de cuentas es importante para su negocio a medida
que crece, pero el trabajo que se requiere aqu es mucho tiempo.
Seamos realistas: no se puede manejar todo por su cuenta. Aprenda a delegar algunas de sus
responsabilidades a otros.
Consejo: Como propietario de un negocio, su tiempo es valioso, y su empresa necesita de su
atencin para poder crecer. Tiene sentido contratar a un profesional de la contabilidad para
manejar todas las cuentas.
2. Buscar siempre los mtodos ms baratos: Siempre buscando por los mtodos ms baratos
para ahorrar gastos en los negocios pueden terminar costndole ms dinero en el largo plazo.
Por ejemplo, usted contrata a un contable con la tarifa ms barata, lo que al principio puede
parecer la mejor opcin menos costosa. Pero lo que si cometen errores frecuentes en sus
impuestos sobre la nmina, y no son capaces de presentar la solicitud a tiempo.
El viejo refrn que dice: "Se obtiene lo que se paga" a menudo es cierto.
Consejo: Pase un poco ms para conseguir un trabajo de calidad hecho. Si siempre est
buscando una solucin barata, a menudo se puede contar con obtener un resultado ms pobre.
3. Sin saber la diferencia entre el flujo de caja y ganancias: S, son diferentes. Para explicar
en trminos simples:
Flujo de Efectivo es el dinero que entra y sale de la empresa de las actividades financieras, de
inversin y otras operaciones. Por otra parte, las ganancias es lo que queda de los ingresos por
ventas despus de restar los gastos de la empresa.
En teora, incluso una empresa rentable puede ir a la quiebra. Veamos cmo: Supongamos que
usted compr un artculo por $ 100 y lo venden por $ 200. Aqu usted hizo ganancia de $ 100.
125

Pero, qu pasa si el comprador no puede dar dinero a tiempo? En este caso, su negocio va a
mostrar los beneficios, pero qu pasa con las facturas que hay que pagar mientras tanto? Puede
que no tenga el dinero en efectivo a pesar del beneficio que usted acaba de ganar.
Si estos errores se repiten con frecuencia, es posible que incluso ir a la quiebra.
Sugerencia: Mantenga un registro de las cosas que estn gastando en comparacin con la venta.
Se recomienda revisar todos sus estados financieros mensuales para tener una idea clara de la
situacin exacta de su negocio.
4. Mezclar negocios con las finanzas personales: Esta es una manera rpida y fcil de
desordenar las finanzas de su negocio. El primer paso al abrir un negocio es abrir una cuenta de
banco inmediatamente. Es recomendable ejecutar todos los ingresos y gastos a travs de esta
cuenta bancaria del negocio.
Usted todava puede estar pagando durante muchos gastos de su bolsillo propio, sin embargo,
por lo que mantener un registro de dichos gastos es esencial. Estos son valiosas las deducciones
fiscales. Si no hay ningn registro, no se puede deducir que-que le costar dlares en
deducciones fiscales perdidos.
Sugerencia: Mantenga sus cuentas personales y de negocios separada para el mantenimiento de
registros ms concisa.
5. No usar software o tecnologa en la nube: Con el uso de software, todos los requisitos de
contabilidad como la nmina y la presupuestacin se realizan automticamente. Esto trae un
tiempo de respuesta muy alta, lo que le permite gastar su valioso tiempo en otras cosas que
debera estar haciendo-como en realidad el funcionamiento de su negocio.
Muchos contadores pblicos juran por la eficacia de Microsoft Excel. Sin embargo, es bueno
tener en cuenta que Excel no es tan avanzado e interactivo como cualquier buen software de
contabilidad. Por ejemplo, no hay manera de errores humanos se pueden comprobar en Excel.
Sin embargo, el software de contabilidad cloud emplea un mtodo de partida doble que eliminar
a este tipo de errores. Informe de Gartner sugiere que para 2016, la computacin en nube se
convertir en mayor parte de los nuevos gastos de TI.
Consejo: Tome ventaja de la tecnologa de nube. Si no lo est utilizando, es posible que
perdiendo en tecnologa que puede ayudar a que su negocio funcione mejor.
6. No realizar copias de seguridad peridicas: Muchas pequeas y medianas empresas y los
contadores no se dan cuenta de la importancia de realizar copias de seguridad peridicas. Aparte
de casos como el ordenador se bloquea y el equipo perdido o robado, estar preparados para
situaciones extremas. Un incendio en su oficina o inundacin de la pipa de rfaga pueden borrar
todo lo que los datos y registros, y estos pueden ocurrir incluso cuando el rea no es propensa a
los desastres naturales.
Tener varias copias de seguridad para una mxima seguridad es esencial para las empresas,
asegurando que tiene acceso a los datos en los prximos aos. Las copias de seguridad se
pueden tomar a travs de servicios en lnea que le permiten almacenar los datos en un formato
codificado.
Sugerencia: siempre debe programar copias de seguridad de rutina de sus datos financieros,
incluso en lugares separados, asegurando que los datos de seguridad, incluso en el caso de
desastres.
La contabilidad, es una parte esencial de su negocio, y debe ser visto como una inversin. Estos
errores comunes de contabilidad pueden ocurrir a cualquiera en cualquier punto en el
funcionamiento de sus negocios, y estos consejos pueden hacer que su contabilidad sea ms
fcil y ayudarle a tomar mejores decisiones de negocios.
Comenta en clase si ests de acuerdo con lo escrito.

EL PLAN DE EMPRESA
1. Realiza las cuentas generales de tu empresa.
2. Despus, haz el anlisis econmico-financiera de la empresa (solvencia, rentabilidad,)

126