Professional Documents
Culture Documents
HOLA
LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
( NAGAs )
ENTRENAMIENTO
TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL
TRABAJO DE
CAMPO
INFORMACION
Y DICTAMEN
APLICACIN
DE LOS PCGA
PLANEACION
Y
SUPERVISION
CONSISTENCIA
INDEPENDENCIA
CUIDADO Y DILIGENCIA
PROFESIONAL
ESTUDIO Y
EVALUACION DEL
CONTROL
INTERNO
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
REVELACION
SUFICIENTE
OPINION DEL
AUDITOR
ENTRENAMIENTO TCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL
El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que
tengan el entrenamiento tcnico adecuado y la capacidad
profesional como auditores.
No se puede actuar como auditor sin una educacin y una
experiencia conveniente en el campo de la auditoria
- Capacidad en prctica contable
- Capacidad en Auditoria
Empieza con la educacin formal del auditor.
Se amplia con un entrenamiento adecuado.
Los asistentes deben lograr experiencia mediante una
supervisin conveniente.
LA INDEPENDENCIA
Guardin
financiero
de
terceras
personas, actuaran con integridad y
objetividad.
La Independencia debe ser :
REAL:
Independencia de ideas.
Independencia de actitud mental.
APARENTE:
Independencia de imagen.
Independencia aparente, a la
vista de otros.
LA INDEPENDENCIA
La Independencia del Auditor y su relacin con el inters
financiero.
- No existe independencia cuando el auditor o un miembro
profesional de su firma :
Durante el servicio de auditoria ha adquirido o est
por adquirir cualquier inters financiero directo o
indirecto.
Durante el perodo que abarcan los estados
financieros, est relacionado como suscriptor,
promotor, director o miembro de la admistracin.
La Independencia del Auditor respecto a los servicios de
contabilidad.
- No existe independencia cuando al auditor tambin lleva
la contabilidad.
LA INDEPENDENCIA
Se considera compatibles :
- Si no existe conflicto alguno de intereses que pueda
perjudicar su objetividad.
- Si el auditor no es funcionario o no ejerce autoridad a
nombre del cliente.
La Independencia del Auditor y los servicios administrativos
- Instalacin de sistemas computarizados.
- Toma de inventarios.
- Contratacin de personal ejecutivo.
- Diseo de sistemas y procedimientos.
- Asesora en estudios de factibilidad, presupuestos, etc.
- SE PIERDE LA INDEPENDENCIA?
LA INDEPENDENCIA
- SE PIERDE LA INDEPENDENCIA?
- Considerar :
Si incluyen una opinin sobre los EE.FF.
Si slo se limitan a asesorar sin tomar
decisiones.
Si no se subordina el juicio profesional y se
expresan conclusiones honestas y objetivas.
NORMAS TECNICAS
- El Contador Pblico debe observar las normas
tcnicas y generales de la profesin, as como
tratar de mejorar constantemente su competencia
y la calidad de sus servicios. (NAGA, NIAs, SAS).
- El Cliente debe observar los PCGA, NIC y NIIF.
CUIDADO Y DILIGENCIA
PROFESIONAL
Se ejercitar el debido cuidado profesional en la
ejecucin del examen y en la preparacin del informe.
Impone la responsabilidad sobre cada una de las
personas que integran la organizacin del auditor.
Cada auditor que ofrece sus servicios
contratado, asume la obligacin de ejercer
la destreza que posee, con cuidado y
manera razonables.
a otra y es
en el empleo,
diligencia de
PLANEAMIENTO Y
SUPERVISIN
El trabajo
ayudantes,
controlados
ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA
ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Deber efectuarse un estudio apropiado y evaluacin del
Sistema de Control Interno existente, como una base para
confiar en l y para determinar la ex-tensin necesaria de
las pruebas a las que debern concretarse los
procedimientos y tcnicas de auditoria.
Concepto de CONTROL INTERNO.
OBJETIVOS : Establecer la base para confiar en el sistema
con el fin de determinar la :
- Naturaleza.
- Alcance.
- Oportunidad.
De las pruebas de Auditoria.
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
La opinin que emite un auditor acerca de los estados
LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Debe evidenciarse que las partidas incluidas en el conjunto de
los EE.FF. se encuentren apoyadas en :
- Los saldos de las cuentas del mayor, mostradas de acuerdo
a las reglas de presentacin que establecen los PCGA, NIC,
NIIF y Normas Legales vigentes.
- La informacin significativa o importante a que se refieren
las polticas de contabilidad.
Los saldos de las cuentas del mayor deben corresponder al
resumen de los numerosos asientos contables de cargo y
abono.
Los asientos de cargo y abono contenidos en las cuentas,
representen una adecuada interpretacin de todas las
operaciones efectuadas por la empresa, de conformidad con
PCGA y NIC, NIIF.
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros
Por ejemplo:
- Un arqueo de caja
vs.
un anlisis de la cuenta caja
chica o fondo fijo, firmada por un empleado de la
empresa que se audita.
Cul proporciona una evidencia mas competente?.
El arqueo de caja, debido a que :
- es una evidencia generada por el auditor respaldada en
sus papeles de Trabajo.
Cul proporciona una evidencia de mas calidad?
El arqueo de caja, debido a que :
- no es falsificable por parte del cliente.
Cul proporciona una evidencia mas confiable?
El arqueo de caja, debido a que :
- Es evidencia generada fuera del cliente.
TIPOS DE EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Fsica o visual : La que se obtiene a travs de las tcnicas de la
observacin, inspeccin, arqueos, inventarios, etc.
Documental o escrita : La que se obtiene a travs de la indagacin y
revisin documentaria.
- Este tipo de evidencia puede encontrarse :
En documentacin generada fuera del cliente Se considera
como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el
auditor directamente sin pasar por las manos del cliente.
Ejemplos : Cartas de confirmacin de clientes.
Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del
cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados
de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respecto debe
considerarse si son o no son falsificables.
En documentacin generada dentro del cliente Se considera
como evidencia de mas baja calidad, excepto los cheques de
bancos
Ejemplos : Facturas de ventas, guas de remisin, notas de
crdito.
TIPOS DE EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Fsica o visual : La que se obtiene a travs de las tcnicas de la
observacin, inspeccin, arqueos, inventarios, etc.
Documental o escrita : La que se obtiene a travs de la indagacin y
revisin documentaria.
- Este tipo de evidencia puede encontrarse :
En documentacin generada fuera del cliente Se considera
como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el
auditor directamente sin pasar por las manos del cliente.
Ejemplos : Cartas de confirmacin de clientes.
Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del
cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados
de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respecto debe
considerarse si son o no son falsificables.
En documentacin generada dentro del cliente Se considera
como evidencia de mas baja calidad, excepto los cheques de
bancos
Ejemplos : Facturas de ventas, guas de remisin, notas de
crdito.
OBJETIVO N 5
NAGUSs
CLASIFICACION
2. RELATIVAS A
LA PLANIFICACION
3. RELATIVAS A
LA EJECUCION
4. RELATIVAS
AL INFORME
1. NORMAS GENERALES
1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60
Entrenamiento Tcnico y
Capacidad Profesional.
Independencia.
Cuidado y Esmero Profesional.
Confidencialidad.
Participacin de Profesionales y
Especialistas.
Control de Calidad.
2. NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
2.10
2.20
2.30
2.40
Planificacin General.
Planificacin Especifica.
Programas de Auditoria.
Archivo Permanente.
3. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
3.10 Estudio y Evaluacin del Control Interno.
3.20 Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones
Legales y Reglamentarias.
3.30 Supervisin del Trabajo de Auditoria.
3.40 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
3.50 Papeles de Trabajo.
3.60 Comunicacin de Observaciones.
3.70 Carta de Representacin.
4. NORMAS RELATIVAS AL
INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
4.10
4.20
4.30
4.40
4.50
Forma Escrita.
Oportunidad del Informe.
Presentacin del Informe.
Contenido del Informe.
Informe Especial.
REGLAS DE CONDUCTA
El Contador Pblico debe conservar su integridad
y objetividad y cuando est entregado al ejercicio
de su profesin, ser independiente de aquellos a
quienes sirve
INDEPENDENCIA:
Actuar con integridad y objetividad.
INTEGRIDAD:
Rasgo fundamental para la confianza
en el Contador Pblico.
- Rectitud
- Sinceridad
- Honestidad
OBJETIVIDAD:
Mantener imparcialidad ante todos los asuntos.
NORMAS TECNICAS
El Contador Pblico debe observar las
normas tcnicas y generales de la
profesin, as como tratar de mejorar
constantemente su competencia y la
calidad de sus servicios.
Clientes : PCGA, NIC, NIIF
Auditores : NAGA, NIAs, SAS
Generales :
- Competencia profesional.
- Cuidado profesional.
- Planificacin y supervisin.
- Informacin pertinente y suficiente.
- Presupuestos.
1.
2.
3.
4.
1.
2.
300