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Seccin Tributaria

Procedimiento Tributario
Cmo subsanar errores en una constancia
de depsito de detraccin?
1. INTRODUCCIN
Mediante la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT se aprueban las normas para
la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT.
Para demostrar el cumplimiento de la obligacin de efectuar el depsito por detraccin, el Banco de la Nacin debe
emitir la constancia de depsito de acuerdo a lo siguiente:
i. Directamente en las agencias del Banco de la Nacin:
en este caso el depsito se acreditar mediante una
constancia proporcionada por dicha entidad. La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por
cada depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la cuenta y a la
SUNAT, respectivamente.
ii. A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsito
se acreditar mediante una constancia generada por
SUNAT Operaciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de
ellos ser el original correspondiente al sujeto obligado y
el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta, no
siendo de aplicacin las disposiciones referidas a la copia
SUNAT y Banco de la Nacin contenidas en la presente
norma.
Sin embargo, al momento de efectuar el depsito de la detraccin, se pueden cometer errores.
Si se produjera un error en la Constancia de Depsito
de Detraccin, podr solicitarse la correccin presentando la Solicitud de Correccin de Errores en la Constancia de Depsito de Detracciones y los documentos necesarios para la modificacin dependiendo del tipo de error
cometido.
Presentamos los siguientes casos prcticos sobre errores en
el depsito de detracciones.
2. CORRECCIN DE UN DEPSITO DE DETRACCIN EFECTUADOS EN UNA CUENTA QUE NO
CORRESPONDE AL PROVEEDOR O PRESTADOR
DEL SERVICIO
Si se hubiere efectuado un depsito en una cuenta de detraccin que no corresponde al proveedor del bien o prestador del servicio por aplicacin del SPOT, el depositante
podr solicitar la correccin de la cuenta de destino, presentando la siguiente documentacin:
a. Escrito sealando que ha efectuado un depsito en forma errada, el mismo que deber estar firmado por el
contribuyente o el representante legal, precisando lo
siguiente:
a.1 Cuenta de detracciones donde se efectu el depsito con error (cuenta del beneficiario):
Nmero de la cuenta
RUC del titular de dicha cuenta
Nombre o razn social del beneficiario

a.2 Constancia del depsito con error:


Nmero de la constancia.
Fecha del depsito
Importe depositado.
a.3 Cuenta de detracciones del proveedor o prestador del
servicio donde se debi haber efectuado el depsito:
Nmero de la cuenta de detracciones.
RUC del proveedor o prestador del servicio.
Nombre o Razn Social.
b. Original y copia SUNAT o fotocopia de la Constancia de Depsito mediante el cual se efectu el depsito en cuenta errada, y copia del comprobante de pago
y/o gua de remisin de la transaccin que origin la
detraccin.
c. Escrito del beneficiario de la cuenta, donde acepta que
el depsito fue realizado en su cuenta por error debido a que no efectu la transaccin que origina el depsito y la autorizacin expresa para que dicho importe
sea transferido a la cuenta de detracciones del proveedor o prestador del servicio por el importe depositado indebidamente. El escrito deber estar firmado por
el contribuyente o representante legal y por los titulares cuyas firmas estn registrados en el Banco de la
Nacin como autorizados a girar contra la cuenta de
detraccin.
d. Cualquier otra informacin que el solicitante considere
necesario para sustentar su solicitud.
De ser necesario en la evaluacin de la Solicitud, la SUNAT podr requerir informacin adicional a la presentada por el solicitante.
El plazo que tiene la SUNAT para resolver la solicitud presentada es de 30 das hbiles.
3. SOLICITUD PARA QUE SUNAT AUTORICE LA RESTITUCIN DE FONDOS CORRESPONDIENTE A
DEPSITOS INDEBIDOS O EN EXCESO EFECTUADOS EN CUENTAS DE DETRACCIN.
Los tipos de errores que generan depsitos indebidos o
en exceso sujetos a restitucin de fondos son los siguientes: Depsitos duplicados, depsitos por una operacin no sujeta a detraccin, depsito por el importe total de la operacin y depsitos en exceso por error de
clculo.
Si se produjera un depsito indebido o en exceso a una
cuenta de detraccin, el depositante podr solicitar a la
SUNAT que se autorice la restitucin del importe indebido o en exceso, presentando para dicho efecto la siguiente documentacin:
a) Escrito del depositante sealando que ha efectuado un depsito indebido o en exceso, segn el
tipo de error antes sealado, el mismo que deber estar firmado por el contribuyente o el representante legal, precisando adicionalmente la siguiente
informacin:

Segunda Quincena - Agosto 2015 15

Seccin Tributaria
a.1 Cuenta de detracciones del beneficiario donde se
efectu el depsito indebido o en exceso, precisando
lo siguiente:
Nmero de la cuenta del beneficiario
RUC del beneficiario
Nombre o razn social del beneficiario
a.2 Cuenta bancaria comercial donde, de corresponder,
ser efectuado el abono por la restitucin del depsito indebido o en exceso, precisando lo siguiente:
Nmero de la cuenta bancaria comercial del cual
es titular el depositante, proveedor o prestador de
servicio, segn corresponda.
Cdigo de Cuenta Interbancaria CCI y nombre
del banco comercial correspondiente a la cuenta
bancaria comercial donde se abonar la restitucin de fondos.
RUC del titular de la cuenta donde se abonar la
restitucin de fondos.
Nombre o Razn Social del titular de la cuenta
donde se abonar la restitucin de fondos.
a.3 Constancia del depsito a travs del cual se efectu
el depsito indebido o en exceso, precisando la siguiente informacin:
Nmero de la constancia.
Fecha del depsito
Importe total depositado y acreditado en la
constancia.
Importe indebido o en exceso que se ha efectuado.
b. Escrito del beneficiario de la cuenta, donde indicar la
existencia de un depsito indebido o en exceso, el monto del mismo y la autorizacin expresa para que dicho
importe sea debitado de su cuenta de detracciones. El
escrito deber estar firmado por el contribuyente o representante legal y por los titulares cuyas firmas estn
registrados en el Banco de la Nacin como autorizados
a girar contra la cuenta de detraccin.
c. Copia simple de la constancia de depsito.
d. Comprobante(s) de pago(s) correspondiente(s) a la
operacin por la que se efectu el depsito de la detraccin, segn el caso.
e. Carta del banco comercial a la que pertenece la cuenta
donde se abonar la restitucin de fondos, indicando el
Cdigo de Cuenta Interbancaria CCI y el titular de dicha
cuenta.
f. Cualquier otra informacin que el solicitante considere
necesario para sustentar su solicitud.
De ser necesario en la evaluacin de la Solicitud, la
SUNAT podr requerir informacin adicional a la presentada por el solicitante.
El plazo que tiene la SUNAT para resolver la solicitud presentada es de 30 das hbiles.
4. DOCUMENTACIN QUE DEBE PRESENTARSE
DEPENDIENDO DEL TIPO DE ERROR
TIPO DE ERROR

DOCUMENTOS QUE DEBEN PRESENTARSE

1. Cdigo del Tipo


de Bien o Servicio

a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el sujeto obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Proveedor), firmado por el Representante Legal acreditado ante la
SUNAT
b) Copia de la Constancia de Depsito que solicita corregir.

16 Asesor Empresarial

TIPO DE ERROR

DOCUMENTOS QUE DEBEN PRESENTARSE

c) Copia del(los) Comprobante(s) de Pago (facturas) que origin u originaron el depsito materia de su solicitud.
d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura
que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher,
1. Cdigo del Tipo
cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando
de Bien o Servicio
si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite
el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la
Detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor
(auto detraccin).
a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el sujeto obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Proveedor), firmado por el Representante Legal acreditado ante la
SUNAT.
b) Copia de la Constancia de Depsito que solicita corregir.
c) Copia del(los) Comprobante(s) de Pago (facturas) que origi2. Tipo de Operan u originaron el depsito materia de su solicitud.
cin
d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura
que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher,
cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando
si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite
el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la
detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor
(autodetraccin)
a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el sujeto obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Proveedor), firmado por el Representante Legal acreditado ante la
SUNAT.
b) Copia de la Constancia de Depsito que solicita corregir.
c) Copia del(los) Comprobante(s) de Pago (facturas) que origin u originaron el depsito materia de su solicitud.
d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura
que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher,
3.
RUC o Razn
cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando
Social del Prosi cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite
veedor
el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la
detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor
(autodetraccin),
e) Escrito original del Contribuyente consignado por error
como Proveedor en la Constancia de Depsito de Detracciones, firmado por el representante legal registrado ante
la SUNAT, en el que declare: No haber efectuado operacin
vinculada al depsito y que su nombre y/o RUC fue consignado por error en dicha constancia. (Ver Modelo N 2)
a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el sujeto obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Proveedor), firmado por el Representante Legal acreditado ante la
SUNAT.
b) Copia de la Constancia de Depsito que solicita corregir.
c) Copia del(los) Comprobante(s) de Pago (facturas) que origin u originaron el depsito materia de su solicitud.
d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura
que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher,
cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando
4.
RUC o Razn
si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite
Social del Adel proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la
quirente
detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor
(autodetraccin)
e) Escrito original del Contribuyente consignado por error
como Adquirente en la Constancia de depsito de Detracciones, firmado por el Representante Legal registrado ante
la SUNAT, en el que declare: No haber efectuado operacin
vinculada al depsito y que su nombre y/o RUC fue consignado por error en dicha constancia. (Ver Modelo N 2),
No ser necesario cuando el RUC del adquirente es igual al
RUC del proveedor.
a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el sujeto obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Proveedor), firmado por el Representante Legal acreditado ante la
SUNAT.
b) Copia de la Constancia de Depsito que solicita corregir.
c) Copia del(los) Comprobante(s) de Pago (facturas) que origi5. Monto del Den u originaron el depsito materia de su solicitud.
psito
d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura
que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher,
cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando
si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite
el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la
detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor
(autodetraccin).

Seccin Tributaria
TIPO DE ERROR

DOCUMENTOS QUE DEBEN PRESENTARSE

e) Escrito original del Beneficiario o Proveedor (titular de la


cuenta en la que se realiz el depsito indebido o en exceso),
firmado por el Representante Legal registrado ante la SUNAT
y por el(los) titular(es) de la cuenta de detracciones cuya(s)
firma(s) estn registrada(s) ante el Banco de la Nacin, en el
que declare: Aceptacin de la existencia del depsito indebido o en exceso en su cuenta de detracciones y autorizacin
de la transferencia del monto indebido o en exceso hacia la
5. Monto del Decuenta del banco comercial sealada por el depositante (Ver
psito
Modelo N 3) No haber efectuado operacin vinculada al
depsito y que su nombre y/o RUC fue consignado por error
en dicha constancia. (Ver Modelo N 2).
En caso de cuentas de detracciones mancomunadas debern firmar dicho escrito todos los titulares de la cuenta, sin excepcin.
La Solicitud de correccin deber sealar de manera precisa
el Cdigo de Cuenta Interbancaria de la cuenta en la que desea se abone los fondos.
a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el sujeto
obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Proveedor),
firmado por el Representante Legal acreditado ante la SUNAT.
b) Copia de la Constancia de Depsito que solicita corregir.
c) Copia del(los) Comprobante(s) de Pago (facturas) que origin u originaron el depsito materia de su solicitud.
d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura que
dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher, cuenta
corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando si cobr el
100% del precio de venta; a efectos que acredite el proveedor
su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la Detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor (auto detraccin).
e) Escrito original del Contribuyente consignado por error
de
como Proveedor (Beneficiario) en la Constancia de Depsito de Detracciones (titular de la cuenta en la que se realiz
el depsito indebido), firmado por el Representante Legal
registrado ante la SUNAT y por el(los) titular(es) de la cuenta
de detracciones registrado(s) ante el Banco de la Nacin, el
cual debe contener: Aceptacin de la existencia del depsito errado en su cuenta de detracciones, Declaracin de no
haber efectuado operacin vinculada al depsito errado y
Autorizacin de la transferencia del depsito errado hacia la
cuenta de detracciones correcta sealada por el depositante
(Ver Modelo N 1).
En caso de cuentas de detracciones mancomunadas debern firmar dicho escrito todos los titulares de la cuenta sin
excepcin.

6. Nmero
Cuenta

5. MODELOS DE CARTAS A SER PRESENTADAS


PARA SUBSANAR ERRORES EN EL DEPSITO DE
DETRACCIONES

Lima,
Seores: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
Intendencia Regional Lima
Presente.Asunto: Autorizacin extorno de depsito errado en Cuenta Detracciones
De nuestra consideracin:
Razn social, con RUC N xxxx, representada por xxx (nombres y apellidos),
(cargo o representante legal) de la empresa, identificado con DNI N xxx, siendo
a su vez el Titular de la Cuenta de Detracciones N xxxx, expongo lo siguiente:
Con fecha dd/mm/aa hemos recibido un depsito errado en nuestra cuenta de
detracciones N xxx segn el siguiente detalle:
Fecha

Monto

Lima,
Seores: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
Intendencia Regional Lima
Presente.Referencia: Constancia de Depsito N xxxx del xx/xx/xx
De nuestra consideracin:
Razn social, con RUC N xxxx, representada por xxx (nombres y apellidos),
(cargo o representante legal) de la empresa, identificado con DNI N, expongo
lo siguiente:
Confirmo que mi representada no ha efectuado ninguna operacin comercial
o de servicio que diera origen al depsito indicado en la referencia, en el cual
han consignado por error nuestro RUC y Razn Social en calidad de cliente (o
proveedor). El mencionado error es atribuible a la empresa xxxx identificada
con RUC xxx, quienes han efectuado dicho depsito y nos han informado del
hecho.
En consecuencia, srvanse realizar las correcciones correspondientes, a efectos
de no encontrarnos involucrados en transacciones que no hemos realizado.
Atentamente,
_______________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL REPRESENTANTE LEGAL
(SELLO DE SER EL CASO)

MODELO N 3
(adecuar segn el caso)
Lima,
Seores: Superintendencia Nacional de Aduans y Administracin Tributaria
Intendencia Regional Lima
Presente.Asunto: Autorizacin de extorno de depsito indebido o en exceso en Cuenta Detracciones
De nuestra consideracin:
Razn social, con RUC N xxxx, representada por xxx (nombres y apellidos),
(cargo o representante legal) de la empresa, identificado con DNI N xxx,
siendo a su vez el Titular de la Cuenta de Detracciones N xxxx, expongo lo
siguiente:
Con fecha dd/mm/aa hemos recibido un depsito indebido o en exceso en
nuestra cuenta de detracciones N xxx segn el siguiente detalle:
N Constancia de
depsito

MODELO N 1

N Constancia de
depsito

MODELO N 2

RUC de adquiriente
(depositante)

Al respecto, sealo expresamente que mi representada no ha efectuado


ninguna operacin comercial o de servicios que diera origen al mencionado
depsito.
En consecuencia, autorizo extornar de nuestra cuenta de detracciones N xxx
el importe indicado y direccionarlo a la cuenta correcta del contribuyente Razn social, con RUC N xxxx. Para tal fin, confirmamos que contamos con el
saldo suficiente en nuestra cuenta, para que el Banco de la Nacin ejecute
dicha transferencia.

Fecha

Monto

RUC de adquiriente
(depositante)

Al respecto, sealo expresamente que mi representada (marca con aspa X


segn corresponda):
No ha efectuado ninguna operacin comercial o de servicios que diera origen
al mencionado depsito de detracciones
(marcar esta opcin si el depsito es indebido)
Ha recibido en su cuenta de detracciones un depsito en exceso
(marcar esta opcin si el depsito es en exceso).
En consecuencia, autorizo extornar de nuestra cuenta de detracciones N xxx
el importe de S/. xxx Nuevos Soles (monto en exceso) y direccionarlo a la cuenta comercial sealada por contribuyente Razn social, con RUC N xxxx.
Para tal fin, confirmamos que contamos con el saldo suficiente en nuestra
cuenta de detracciones, para que el Banco de la Nacin ejecute dicha transferencia.
Atentamente,
_________________________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL NOMBRE(S) FIRMA(S) DEL (OS) TITULAR(ES)
REPRESENTANTE LEGAL DE LA CUENTA DETRACCIONES
(SELLO DE SER EL CASO)

Atentamente,
________________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL NOMBRE(S) FIRMA(S) DEL (OS) TITULAR(ES)
REPRESENTANTE LEGAL DE LA CUENTA DETRACCIONES
(SELLO DE SER EL CASO)

Autor: Basauri Lpez, Rita


Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

Segunda Quincena - Agosto 2015 17

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