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INTRODUCTION A LA FISCALITE
GENERALITE
L'Etat moderne à d'importantes tâches à accomplir, celles-ci sont inscrites au budget prévisionnel et
remaniées en fonction des événements. Ses dépenses sont extrêmement variées (hôpitaux, école,
université, . . . )
Le rôle de l'Etat tend à s'accroire sans cesse et par conséquent ses besoins augmentent, toutes les
dépenses de l'Etat doivent être couvertes par des recettes correspondantes.
Il existe pour un Etat plusieurs moyens pour se procurer les recettes nécessaires. Revenus de domaine
public, emprunt et l'impôt, seul ce dernier nous intéresse.
DEFINITION DE L'IMPOT.
L'impôt est un prélèvement pécuniaire effectué par voie d'autorité a titre définitif et sans contre partie
immédiate sur les personnes physique ou morale en vu de la couverture des dépenses publique,
l'impôt opère sur le patrimoine des assujettis un prélèvement en argent, le caractère autoritaire est
unilatéral, l'impôt est exprimé par son nom même de l’impôt, est assis établi et recouvert par des
actes de puissance publique.
L'impôt n'est pas là contre partie le prix d'un service précis et individualisé rendu au contribuable,
l'impôt est dû que les services publics biens ou mal que le contribuable utilise ou non qu'il soit
satisfait ou non.
CLASSIFICATION.
I. L'impôt direct :
L’impôt direct c'est celui qui perçu par voie de rôle nominatif, c'est à dire d'un document dans le
quel est nommément mentionné le contribuable avec l'indication de la matière imposable taxée la
somme dû. C'est en vertu de ce titre que l'administration peut poursuivre le recouvrement.
L'impôt direct est celui qui est supporté définitivement par le contribuable, il ne se répercute pas ou
du moins ne se répercute pas indirectement.
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
Au contraire, l'impôt indirect est celui qui perçu sans rôle nominatif à l'occasion d'effet ou
circonstance, que l'administration fiscale constate lorsqu’ils se produisent ainsi.
C'est celui pour le quel le contribuable n'est qu'un intermédiaire qui peut le rejeter sur d'autre
personne (jusqu'aux consommateurs).
C'est celui le contribuable(l'assujetti) incorpore dans son prix de vente. En générale en retrouve le
phénomène de l'incidence de l'impôt.
TECHNIQUE FISCALE.
I. L'assiette :
Asseoir l'impôt consiste à rechercher et à évaluer la matière imposable, c'est l'opération la plus
délicate car elle exige de nombreux contrôle de la part de l'administration pour démasquer les
inévitables dissimulations.
Trois méthodes peuvent être employé, celle de l'évaluation réelle, celle de l'évaluation fortifier et
celle de l'évaluation indiciaire.
Ces déclarations peuvent d'ailleurs être faite soit par le contribuable lui-même. C'est la
confession fiscale, soit par un tiers, c'est la délation fiscale.
a) La confession fiscale : Le régime des impôts déclaratif est actuellement le plus courant et les
nombreuses déclarations que doivent déposer les contribuables concernent aussi bien les
impôts directs (impôt sur le revenu) que les impôts indirects (taxe sur le chiffre d ‘affaire
TVA, droit d'enregistrement……… Ect).
L'administration doit par différent contrôle sondé leur sincérité qui n'est pas toujours évidente.
b) La délation fiscale : La déclaration est faite cette fois par un tiers qui verse ou connaît les
revenus du contribuable. La technique est ingénieuse et limite les risques de fraude, elle ne
peut tout fois être généralisé, elle concerne essentiellement :
− Les honoraires et commissions qui sont déclaré par les entreprises versante.
− Les honoraires médicaux qui sont déclaré par les organismes de service social.
Le forfait est toujours déterminé à la suite d'une discussion avec l'administration fiscale ou
l’appellation «évaluation administrative ».
En raison de son caractère arbitraire, elle n’est plus retenue comme mode normal d’assiette des
impôts. Elle est employée à titre de sanction contre les contribuables qui déclarent un revenu
incompatible avec leurs trains de vie.
L’administration procède donc, à la taxation d’après les éléments visibles du train de vie :
nombre de résidence, de voiture, de bateaux de plaisance.
II. La liquidation :
Liquider l’impôt consiste à calculer le montant, une fois que la matière imposable a été recensée, il
suffit le plus souvent d’appliquer le tarif légal.
Quant aux tarifs en dehors des droits fixes dans le domaine délétion et l’enregistrement, il peut être
soit :
Proportionnel (IBS 30%).
Progressif (IRG salaire : suivant le barème).
III. Le recouvrement :
Est la dernière phase, celle de l’entrée dans les caisses de trésor. On peut distinguer :
Le recouvrement ordonné par voie de rôle, dont le quel l’administration notifie aux
contribuables le montant à payer, c’est l’avertissement adresser par le récepteur en matière
directe de l’impôt directe.
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
DROIT FISCAL
Relève de la compétence du législateur, en réalité c'est fréquemment au pouvoir exécutif qu'il revient
de préciser les modalités d'application des textes législatifs.
Les circulaires et les réponses ministériel ne sont pas des sources officielles du droit fiscal. Elles
indiquent simplement l'interprétation que l'administration donne des textes légaux est réglementaire.
Elles imposables au juge fiscal qui a parfois l'occasion d'en proclamer l'illégalité. Il n'empêche que
sur le plan pratique il est essentiel de connaître la façon dont l'administration entend appliquer les
dispositions fiscales, ces interprétations s'imposent aux fonctionnaires qui sont tenus à l'obéissance
hiérarchique. Quant aux particuliers, ils si soumettent le plus souvent même si elles sont critiquables
car ils n'ont pas généralement de prédilection pour le contentieux.
Le droit fiscal forge ses propres concepts, ils ne sont pas nécessairement ceux du droit privé ou de
la comptabilité on verra par exemple : Que la notion d’activité commerciale et plus large en droit
fiscal qu’en droit privé, c’est ainsi que le particulier qui loue en meublé un immeuble appartenant
est taxé comme un véritable commerçant, on verra de même que le bénéfice fiscal s’éloigne assez
sensiblement du bénéfice comptable.
L’amoralisme est un aspect du réalisme du droit fiscal, s’il joue pleinement à l’égare des recettes
on ne peut en dire autant en matière de dépense. Il va de soit que les recettes qui proviennent
d’activité ou de situation illicite ou immorale n’échappe pas pour cette raison à l’impôt, pour le
fisc, l’argent n’a pas d’odeur. La solution contraire serait d’ailleurs une prime à l’immoralité et à
la mauvaise foi, en revanche au regard de la déductibilité des charges, le droit fiscal est volontiers
moralisateur, il refuse en générale la déductibilité des charges dans la cause est illicite, tel les
cadeaux qui aurait offert à des intendants de collectivité publique. Toute la théorie de l’acte
anormal de gestion est fondée sur ce moralisme.
Le droit fiscal est très formaliste voir paperassier, le coût de ce paperassier est d'aile loin d'être
négligeable pour l'entreprise, le formalisme tien d'abord à l'exigence de tenue d'une comptabilité et
l'existence de divergence entre les prescriptions comptable et fiscale en suite une multitude de
document doivent être établi selon les normes précises : (Les imprimés sont fournis par
l'administration) et déposé selon un calendrier minutieusement agencé. Les sanctions sont par fois
rigoureuses c'est ainsi les provisions, certain frais généraux ne peuvent être déduit s'ils ne sont pas
récapitulés sur un relevé spécial combien même ils auraient été régulièrement comptabilisés.
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
INTRODUCTION :
Les salaires et les revenus assimilés sont imposés distinctement et sont possible d’un seul
prélèvement au titre de l’IRG qui représente de nombreux avantages
Simplification et allégement des travaux d'assiette.
Rapidité et surette du recouvrement.
La fiscalité des salaires englobe :
Versement forfaitaire à la charge des employeurs et débirentiers.
L'impôt sur les traitements et salaires retenus à la source (IRG/S).
CHAMPS D'APPLICATION :
Sont imposable comme salaire toutes les sommes et les avantages divers reçus en rémunération d'un
travail quelle que soit la dénomination qu'on leurs donnes et quelle que soit les modalités de calcul
ou de paiement, des lors que celui qui les perçoit a bien la qualité de salarier.
La fiscalité des salaires concerne également les pensions et rentes viagers qui sont des allocations
périodiques ne rémunérant pas des services présents et dont le paiement est garanti au bénéficiaire
durant leurs vies.
Remarque: Les avantages en nature ; L'évolution des avantages en nature, dont le montant
s'ajoute à celui des sommes payées en espèces et effectuées par l'employeur d'après
la valeur réelle des éléments fournis.
a) La nourriture : La valeur à retenir pour les évaluations précitées peut être fixé
forfaitairement à 50,00 DA par repas à défaut de justification.
b) Le logement : L'estimation peut être limité à la valeur locative dans la mesure, les
justifications sont réunis en conformité aux lois et règlements en vigueur.
c) La limite avec les autres cellules : Un problème très important et celui résultant de la
frontière entre la cellule IRG/S et les autres catégories de revenus.
Les associés gérants des sociétés de capitaux : Actuellement seul les gérants minoritaires
des Sociétés A Responsabilité Limitée (SARL) sont considérés comme de véritable
salarier et leurs rémunérations relevant du V.F. et du IRG/S. Par contre tous les autres
gérants voient leurs rémunérations imposables dans la catégorie IRG.
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
d) Les professions libérales : En principe leurs activités relevant de l'IRG, cependant les
intéressés sont redevables de l'IRG salaire s'ils sont employés dans un organisme et s'ils sont
considérés comme salariés.
Exemple: Le médecin hospitalo-universitaire possédant un cabinet et redevable de l'IRG sur
le salaire perçu auprès de l'hôpital.
Matin = Hôpital ⇒ Salaire = IRG/S
Apres midi =Cabinet ⇒ Honoraire =IRG
EXONERATIONS:
− Les personnes de nationalités étrangères exerçant dons le cadre d'une assistance bénévole
prévu dans un cadre étatique.
− Les personnes de nationalités étrangères employées dans les magasins centraux
d'approvisionnement (Article 196 bis du code des douanes).
− Les salariés et autres rémunérations servies dans le cadre des programmes "Emploi des
jeunes".
− Les allocations de chômage, indemnité et prestation servie sous quelles que forme que ce soit
par L’Etat, les collectivités et établissements publics en application des lois et décrets
d'assistance et d'assurance.
− Les indemnités de zone géographique.
− Les indemnités allouées pour frais de déplacement ou mission.
− Les indemnités à caractère familial (Salaires Uniques, Allocations Familiales, Allocations
Maternités, etc. . .) prévues par la législation sociale.
− L'indemnité de licenciement.
− Les rentes viagères servies en représentation de dommage et intérêt en vertu d'une
condamnation prononcée judiciairement pour la réparation d'un préjudice corporel ayant traîné la
victime à une incapacité permanente totale, l'obligent a avoir recours à une tierce personne pour
effectuer les actes ordinaires de la vie.
− Les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servie aux victimes d'accident de
travail ou de leurs ayants droit.
− Les avantages en nature correspondantes à la nourriture et aux logements exclusivement dont
bénéficient les salariés travaillant des zones à promouvoir.
− Les travailleurs handicapés moteurs, où mentaux, les travailleurs non voyant et les travailleurs
sourds-muets dont les revenus mensuels sont inférieurs à 12 000,00 DA.
− Les pensions des moudjahidin des veuves et des ascendants pour fait de guerre de libération
national.
− Les pensions versées à titre obligatoire à la suite d'une décision de justice.
− La cotisation de sécurité sociale.
− Les retenues faites par l'employeur en vue de la constitution de pension et de retraite.
a) Les sommes versées à titre de près salaire dont le cadre de la loi 81-07 du 27/06/1981 relative à
l'apprentissage.
b) Les indemnités d'assurance chômages ainsi que les pensions de retraite anticipée.
c) Les revenus distribués au profit des travailleurs sur le fond des revenus complémentaires.
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
e) Les entreprises se livrent à des opérations de vente de bien à l’exploitation pendant une période
de 5 ans à compté de l ‘exercice 2001 cette exonération s’applique aux prorata du chiffre
d’affaire réaliser en exerce par les jeunes promoteur d’investissement éligible à l’aide de fond
national.
f) Les activités déclarées prioritaires dans le cadre des plans annuel et pluriannuel de
développement pendant une période de trois années à compter de leurs mises en exploitation,
cette période est portée à cinq année lorsque ses activités sont exercées dans une zone à
promouvoir.
abattement : les salaires célibataire et les salaires marie bénéficier d’un abattement respectivement
30 % et 10% sur le montant de l’IRG.
Les petits revenus : sont affranchis de l'IRG/S. Les salaires et les titulaires des pensions et rentes
viagères dans la rémunération brut ramenée du mois éventuellement et arrondi à la dizaine de dinar
inférieur n'excède pas pour :
LIEU D'IMPOSITION :
En matière de V.F. et IRG/S, les sommes sont imposables dans la commune ou se trouve le domicile
de la personne, le siège de l’établissement du bureau qui a payé le revenu imposable.
Il y a donc pas lieu de considérer le domicile ou la résidence des salaires ou des pensionnes.
d barème de l’IRG/S
Pour les célibataires 10% toute fois l’abattement ne peut être inférieur à3600 DA par ans (soit 300
DA par mois ) supérieur à 18000 DA par ans (soit 1 500 DA par mois ).
Pour les marie 30% toute fois l’abattement ne peut être inférieur à4800 DA par ans (soit 400 DA par
mois ) supérieur à 18000 DA par ans (soit 1 500 DA par mois ).
I. Calcul du V.F.
La base d’imposition du V.F. est constituée par le montant global des salaires payés et des
avantages en nature.
Le montant du V.F. à payer et obtenu en multipliant la base d’imposition par le taux suivant :
Exemple Soit un salarié marie deux enfants, dont la rémunération est basée sur un tarif
: mensuel :
Solution :
BULLETIN DE PAIE
Eléments Base S.S. Base Retenues Gains
IRG/V.F.
Salaire de base 8 200,00 8 200,00 \ 8 200,00
I.E.P 20% 1 640,00 1 640,00 \ 1 640,00
Prime de rendement 10% 820,00 820,00 \ 820,00
Indemnité de transport \ 1 000,00 \ 1 000,00
Indemnité de panier \ 880,00 \ 880,00
Assiette Sécurité Sociale 10 660,00 \ \ \
Sécurité Sociale 9% \ -959.40 959.40 \
Assiette Imposable(IRG/S) \ 11 580.60 \ \
Arrondi \ - 0,60 \ \
IRG/Salaire \ 11 580,00 258,00 \
\ \ 1 217,40 \
Allocation familiale (Enfants) \ \ \ 1 200,00
Détermination de l’IRG/S
IRG/S 258
Rémunération basée sur un tarif autre que mensuelle (journalier, horaire, bimensuelle,
trimestriel, etc.)
λ Les rémunérations sont ramenées aux mois en fonction du tarif sur le quel elles sont basées et
arrondies à la dizaine de dinar inférieur.
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
Exemple : Soit un travailleur célibataire ayant une rémunération de 6 000,00 DA pour 20 jours de
travail.
Déterminer la retenue IRG salaire.
Solution :
Salaire de base 20 jours. …………………. 6 000
Cotisation sécurité social 6 000 x 9%. ….... 540
Base imposable…………………….……….5 460
5460 × 26
Mensualisation : = 7098
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Arrondi : 7 090 IRG/S
Détermination de l’IRG/S
IRG/S 0
Elle est ramenée au mois en la divisant par le nombre d'heure auxquels se rapporte et en
multipliant la caution obtenue par 173.33.
La retenue correspondante est obtenue en divisant la retenue mensuelle par 173.33 et multipliant
la caution obtenue par le nombre d'heure correspondant à la période payée.
Exemple : Soit un travailleur marié avec deux enfants ayant une rémunération de 10.000 DA
pour 150 heures de travail.
T A F : Déterminer la retenue IRG salaire.
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
Remarque : La rémunération allouée aux salariés travaillant à la pièce ou à l'attache doivent être
Ramené au mois en évaluant en jour ou en heure la période à la quel elle s'applique.
Qu'elle soit versée par l'employeur ou par une caisse de sécurité sociale, elles sont considérées
comme une mensualité distincte et complète.
ε Rappel:
On entend par rappel toute somme imposable quel que soit sa nature ou sa dénomination payé à
titre de complément d'une somme de même nature déjà au titre de la même période.
a) Calcul du rappel mensuel moyen : le rappel est divisé par le nombre de mois auxquels il
s'applique, toute fraction de mois inférieur à 15 jours est tenu pour nul et toute fraction de
mois égal ou supérieur à 15 jours est compté pour un mois entier.
b) Le rappel mensuel moyen ainsi obtenu est ajouté soit à la mensualité du mois au cour du
quel ce rappel a été payé soit à défaut à la mensualité normale la plus récente.
c) L'IRG est calculé sur le total de la mensualité normale plus rappel mensuel moyen en
appliquant le barème actuel et compte tenu de la situation et des charges de famille au
premier jour de paiement.
Corriger :
Période de rappel :
Du 15/04/99 au 30/04/99 = 16 jours > 15 jours ⇒ un mois.
Du 01/05/99 au 30/09/99 = 5mois.
Du 15/04/99 au 30/09/99 = 6mois.
Calcul du rappel :
Montant du rappel ……………….……... 18 000.00
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
RECAPITULATION
1) Opérer la retenue IRG/S : la retenue doit être effectuée à l'occasion de chaque paiement de somme
imposable.
2) Enregistrer la retenue IRG/S : Les employeurs et débirentiers doivent d'une part tenir et conserver
un livre de paie ou un fichier et d'autre part délivrer une fiche de paie individuelle au salarié à
l'occasion de chaque paiement.
Les employeurs doivent exiger de leur salarier la production de pièce justifiant de leur situation de
Famille et annexé ces documents au livre de paie.
Les employeurs et débirentiers sont tenus de payer avant le 20 du mois qui suit le mois de paiement
des salaires, l'IRG retenue aux agents et le V.F. à leur charge.
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FISCALITE DES SALAIRES Obligations des contribuable.
4) Déclaration annuelle : Les employeurs et débirentiers doivent déclarer avant le 1er avril suivi l'état
des salaires sur l'imprimé fournis par l'administration modèle "301 bis".
5) Chargé de famille : La situation de famille a prendre en considération, est celle existant au 1er jour
du mois au cour ou en titre du quel selon le cas la rémunération est allouée (la situation a prendre
en considération est celle existant au 1er janvier).
Ses enfants :
−S'ils sont âgés de moins de 18 ans ;
−S'ils sont âgés de moins de 25 ans et justifiant de la poursuite de leur étude ;
−S'ils sont infirmes.
Les enfants recueillis par lui dans son propre foyer pour les quels, il perçoit des allocations
familiales ou des indemnités de garde.
b) La situation de famille du conjoint salarier est celle d'un contribuable marié sans enfants.
Remarque:
a) Les débirentiers précèdent à la déclaration et au paiement des impôts sur les
salaires (V.F., IRG/S).
b) Les rémunérations, indemnités, primes, gratifications et allocations ou autre d'une
périodicité autre que mensuelle tel que les vacations servies par employeurs sont
considérées comme une mensualité distincte et soumis à la retenue à la source de
l'IRG au taux de 15% sans applications d'abattement.
Nonobstant:
Les dispositions qui précèdent les salaires des personnels techniques d'encadrement de nationalité
étrangère employé en Algérie par des sociétés étrangères exerçant des activités dans des secteurs
qui seront définis par voie réglementaire(JO N° 55 de 25/08/1993 l’arrête interministérielle
applicable de 04/07/1993) , sont soumis à une retenue mensuelle à la source a un taux fixé à 20%.
Cette retenue à la source est appelée sans abattement et ceux quel que soit la situation
matrimoniale des salariés.
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PARAFISCALITE
L'indemnité pour salaire unique (IPSU) est aussi attribuée à tout travailleurs :
−Dont le salaire mensuel cumulé avec celui de son conjoint est inférieur ou égal à 7 000,00
DA
− Veuf, veuve ou divorcé (e) dont le revenu mensuel est inférieur ou égal à 7 000,00 DA, ayant
des enfants à charge et dont la garde lui y régulièrement par voie judiciaire.
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Décret 96-298 du 08/09/96 :
− Salaire soumis à la S.S > 15 000,00 ⇒ 300,00 DA quel que soit le nombre d’enfant.
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TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE
"T.A.P"
CHAMPS D'APPLICATION.
Article 217 :
« La TAP est due à raison »
− Des recettes brutes réalisées par les contribuables qui, ayant en Algérie une
installation professionnelle permanente, exercent une activité dont les profits
relèvent de l’impôt (IRG), dans la catégorie des BNC. A l’exclusion des revenues des
personnes physique provenant de l’exploitation de personne morale ou société elle-
même soumise la vertu du présent article a la taxe.
− Du chiffre d’affaires réalisé en Algérie par les contribuables qui exercent une
activité dont les profits relèvent de l’impôt (IRG), dans la catégorie des BIC ou IBS.
Le chiffre d’affaires s’entend du montant des recettes réalisées sur toutes opérations
de vente, de service ou autres entrant dans le cadre de l’activité exercée.
Toutes fois les dites opérations réalisées entre les unités d’une même entreprise sont
exclues du champ d’application de la taxe visé dans le présent article. »
Pour les unités des entreprises de travaux publiques et bâtiment le chiffre d’affaires est constitué par
les encaissements de l’exercice une régularisation des droits dus sur l’ensemble des travaux, doit
intervenir au plus tard à la réception provisoire à l’exception des créances auprès des
administrations publiques et des collectivités publiques.
Article 218 :
« Les dispositions des articles 13-1 et 138 sont applicables pour l'assiette de la taxe. »
Article 219 :
« Sous réserves de disposition des article 13-1 et 138-1 et 221 la taxe est établie sur
le montant total des recettes professionnelles brute ou le chiffre d'affaires hors TVA,
lorsqu'il s'agit de redevable soumis à cette taxe, réalisé pendant l'année ».
Article 31-1 :
Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissements éligibles à l’aide
du fonds national de soutien à l’emploi des jeunes bénéficient d’une exonération
totale de la taxe "IRG" pendant une période de 3 années à compter de la Date de mise
en exploitation.
Lorsque ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir, dans la liste fixée
par voie réglementaire la période d’exonération est portée de 6 années à compter de
la mise en exploitation.
Article 138 :
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Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissements éligibles à l’aide
du fonds national de soutien à l’emploi des jeunes bénéficient d’une exonération
totale de la taxe "IBS" pendant une période de 3 années à compter de la Date de mise
en exploitation.
Lorsqu’une entreprise, dont l’activité est déployée par les jeunes promoteurs, exerce
qu'en couramment une activité dans les zones à promouvoir dans la liste fixée par
voie réglementaire et en de hors de ces zones, le bénéfice exonéré résulte du rapport
entre le chiffre d’affaires réalisé dans les zones à promouvoir et le chiffre d’affaires
global.
2. Les coopératives de consommation des entreprises et organismes publics sont exonérés de
l’IBS.
Bénéficie également d’une exonération permanente au titre de la "IBS», "TAP" :
− Les entreprises relevant des associations de personne handicapée agréée ainsi que les
structures que l’en dépend.
− Les montants des recettes réalisées par les troupes et les organismes exerçant une
activité théâtrale.
− Les caisses de mutualité agricole au titre des opérations de banque ou d’assurance
réalisées exclusivement avec leur sociétaire.
− Les coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ainsi que leurs unions
bénéficient d’un agrément délivré par les services habilité du ministère chargé de
l’agriculture et fonctionnant conformément au disposition légale et réglementaire qui les
régissent sauf pour les opérations réalisées avec les usages non sociétaires.
− Les sociétés coopératives de production, transformation, conservation et vente de
produit agricole et leurs unions agréées dans les mêmes conditions que celle visé su dessus
et fonctionnant conformément au disposition légale et réglementaire qui les régissent sauf
pour les opérations désignées ci-après :
Il en ait de même pour les opérations effectuées par les coopératives de céréale avec d'autres
coopératives de céréale dont le cadre de programme élaboré par l'office ou avec son
autorisation.
Cette exonération n’est accordée aux entreprises qui s'engage à réinvestir. Les bénéfices
réalisaient au titre de ses opérations dans les mêmes conditions et délais prévu à l'article
142 du présent code "réinvestir".
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Bénéficie d'une exonération pendant une période de 3 années a compté de l'exercice
1996 les agences de tourisme et de voyage ainsi que les établissements hôteliers sur la
part du chiffre d'affaires réalisée en devise,
Le bénéfice des dispositions de l’alinéa précédant et subordonné à la présentation par
l’intéressé aux services fiscaux compétent d'un document attestant du versement de ses
recettes auprès d'une banque domicilier en Algérie.
Les groupe de société tel que défini le présent article et a l’exclusion des sociétés pétrolier peuvent
opté par le régime de bilan consolide la consolidation sautant de celle de l’ensemble des comptes de
bilan, l’option et fait par la société mer, et accepte par la société, l’ensemble des sociétés membre,
elle est redevable pour une durée de quatre 4 année pour l’application des dépositions ci dessus le
groupe de société, de teinte otite économique de deux au plusieurs société par action (SPA)
juridiquement indépendante dans l’une appelle «société mer » sous sa dépendance par détention
directe de 90% ou plus de capital social et dans le capital ne peut être détenue en totalité ou en
partie par ces société ou a raison 90% ou plus par société tiers éligible. Autant qu’une société mer.
La relation entre société membre de groupe au sens fiscal doivent être régit exclusivement par les
disposition de code de commerce.
Toute fois :
Ne peuvent opter pour le régime fiscale les groupe de société que les société qui justifie du résultat
positif pendant les deux (2) dernier exercices.
Les sociétés qui ses de remplir les conditions sus indiquer ou réaliser étant déficit consécutif
pendant la mie œuvre du régime.
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Toute fois, cette réduction applicable seulement pour les deux premières années d’activité, ne peut
bénéficier aux contribuables soumis au régime d’imposition d’après le bénéfice réel.
Article 220 :
" N’est pas compris dans le chiffre d’affaires servant de base à la TAP " :
3. Le montant des opérations de vente, de livraison ou de courtage qui porte sur des
objets ou marchandise destinée directement à l’exportation.
4. Le montant des opérations de vente au détail portant sur les biens stratégiques tel
que visés par le décret exécutif n° 96-31 du 15/01/96 portant sur les modalités de
fixation des prix de certains biens et services stratégiques lorsque la marge de
détail n’excède pas 10% tel que :
− La semoule courante.
− Le pain courant ou amélioré.
− La farine courante.
− Le lait pasteurisé.
− Certain produit pharmaceutique. »
Article 221 :
1. Sur réserve de disposition des articles 13-1 et 138 Le chiffre d’affaires
imposable est évalué forfaitairement en ce qui concerne les contribuables dont
le chiffre d ’affaires annuel n’excède pas1 500 000 DA pour l’achat revente.800
000 DA pour les prestations de services en TTC.
Dans les conditions et obligations prévus par l’articles 15-16 (imposition
d’après le régime du forfait ).
CALCUL DE LA TAXE
Article 222 :
Taux
Article 223 :
2) Dans les sociétés quel que soit leur forme comme dans les associations en
participation la taxe est établie au Nom de la société ou de l’association. »
DECLARATION
Article 224 :
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La déclaration doit faire apparaître distinctement la fraction du chiffre d’affaires
qui par application des dispositions de l’article 219 réfaction est susceptible de
subir une réfaction.
En ce qui concerne les opérations effectuées dans les conditions de groupes tel
que définie par l’article 219, la déclaration doit être appuyé d’un état comportant
pour chaque client les informations suivantes :
4) Pour les personnes physiques et assimilées qui exercent une profession dans les
profits relève de l’IRG dans la catégorie des BNC, en cas de pluralité
d’établissement, la taxe est déclarée et établie au lieu d’implantation du principal
établissement. »
CESSION OU CESSATION
Article 229 :
EXTENSION D’ACTIVITE
Article 230 :
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« Lorsqu’une entreprise industrielle et commerciale étend son activité à des opérations
non commerciale à l’exclusion de l’activité agricole, le montant total des chiffres
d’affaires et recettes relatives à ses opérations est considéré comme provenant d’une
activité industrielle et commerciale et assujettie à la taxe suivant les règles propres à
la dite activité. »
Le montant de versement est calcule sur la fraction de chiffre d’affaire taxable ou sur les recettes
professionnelles brutes mensuel ou trimestriel selon la périodicité de paiement avec application du
taux en vigueur
1. Contribuable relèvent du régime de l’évaluation du réel.
Les versements sont effectuées durant les 20 premiers du jour du mois suivant celui au cours
du quel le chiffre d'affaires ou les recettes professionnelles ont été réalisées.
2. Nouveau contribuable.
Les contribuables dans l’activité début au cours d’année sont astreint au même obligation ci
dessus de lors que le chiffre d'affaires imposable ou réaliser vient à excédé.
Régime de forfait ; Les contribuables relevant du forfait acquittent la TAP par ¼ tous les trois (3)
mois au plus tard le dernier jour de chaque trimestre civil.
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