UNIDAD I

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con
las normas de ejecucin del trabajo que requiere que: efectu un estudio que le
ayude a determinar el grado de confianza en los procesos de auditoria.
Deben de mantener una relacin especfica entre la calidad del control interno de
la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria.

1.1

Investigacin de las caractersticas generales y particulares de la

empresa.

La investigacin general como primera fase de la planeacin de la auditora tiende

a determinar los aspectos fundamentales y especficos de la empresa, que la
distinguen y que tienen relacin con el trabajo de la auditora.
Dichos aspectos que deben cubrirse en esta investigacin son, entre otros, los
siguientes:
1.- Caractersticas Jurdicas: Si se trata de Persona fsica o moral, en su caso,
clase de sociedad, Acta constitutiva, modificaciones subsecuentes, equipo
administrativo, poderes otorgados.
2.- Situacin Fiscal: Relacin de impuestos a la que est sujeta, exenciones que
goza, fecha de cierre de su ejercicio social, ultimas 5 declaraciones anuales,
pagos provisionales del ejercicio a revisar, otras obligaciones fiscales del ejercicio
a revisar.
3.- Caractersticas Comerciales: Giro, artculos principales objeto de su
produccin y/o venta, forma de venta (mayoreo, menudeo, pblico en general),
polticas de venta, polticas de crdito, polticas de descuento.
4.- Contabilidad: Diagrama general de la forma de registro contable, sistema
contable utilizado, manuales de contabilizacin, control interno, balanzas
mensuales y acumuladas del ejercicio a revisar.

5.- Caractersticas Financieras: Integracin del capital y del pasivo a largo plazo,
inversiones en otras empresas, integracin de la cuenta resultado de ejercicios
anteriores, contratos de los pasivos bancarios y documentos por pagar.
6.- Almacenes: Visita a los almacenes, mapa de distribucin, procedimiento para
el control de los movimientos de almacn, poltica de control de calidad.
7.- Situacin Laboral: Nmero de empleados, personal de confianza y
sindicalizado, contratos colectivos o individuales, ultimas nminas y pagos al IMSS
del ejercicio a revisar.
8.- Aspectos Generales: Procedimiento de control de los pagos de clientes,
fondos fijos, cuentas bancarias, dictmenes de auditores, salvedades, polticas de
seguros, de control de activo fijo, etc.
La investigacin anterior tiene como objetivo fundamental conocer aquellas cosas
especficas que requieren tratamiento especial en la programacin, como por
ejemplo:

Conocer el giro de la empresa para saber si se cuenta con un auditor con

experiencia en dicha actividad que convenga asignar a dicho trabajo.

Conocer cuntos almacenes tiene la empresa para decidir si se participa

simultnea o sucesivamente en los inventarios que habr de tomar la
empresa. Si haba necesidad de traslados a otras ciudades o lugares.

Conocer de la existencia de bienes inmuebles para solicitar oportunamente

los certificados de libertad de gravamen correspondientes.

Conocer el nmero de clientes con que opera la empresa para decidir la

impresin necesaria de solicitudes de confirmacin y la fecha ptima para
su circularizacin.

Conocer la fecha de revisin del contrato colectivo de trabajo para vigilar si

este debe ser considerado evento subsecuente importante.

Conocer de la existencia de elementos de autocontrol, o departamento de

auditora interna, para decidir si se ha de apoyar parcialmente en dichos
elementos.

La investigacin de aspectos generales y particulares de la empresa se efecta

ntegramente solo en el caso de una primera auditora. En auditoras
subsecuentes el trabajo de investigacin se reduce solo a su actualizacin
mediante el estudio de los cambios ms importantes que se hubieran efectuado.

En cualquier caso esta investigacin se realiza mediante entrevistas personales

con los funcionarios responsables de las funciones sujetas a investigacin y
revisando documentos importantes relacionados con dichas funciones.
1.2

Elaboracin del organigrama funcional y departamental de la empresa.

Para que el auditor pueda darse cuenta cabal de la estructura orgnica y allegarse
de elementos para estudiar y evaluar la organizacin y el equipo humano que la
integra, deber empezar por obtener un organigrama detallado de la misma, en el
caso de que no existiera, ser una razn ms para que el auditor lo elabore o
actualice y en el desarrollo de esta tarea encontrar una magnfica oportunidad de
empezar a conocer la operacin organizacional de la entidad o de la funcin sujeta
a auditora y sobre todo, las personas involucradas.
En la obtencin del organigrama se recomienda que ste se elabore cubriendo los
siguientes puntos:

Abarcar a toda la entidad o la funcin sujeta a revisin.

Contener los puestos principales de la entidad y toda la estructura

tratndose de la revisin a una funcin.

Quedar perfectamente establecido los tipos de autoridad en caso de ser

lineal, funcional y staff.

1.3

Identificacin de las operaciones bsicas de la empresa.

Las operaciones bsicas de las empresas son:

Comprar o vender bienes o servicios
Cobrar el importe de las ventas
Pagar los bienes comprados o servicios contratados
1.4

Investigacin de las funciones bsicas de puestos que intervienen en

las operaciones bsicas.

1. Funciones tcnicas. Se refiere a las funciones empresariales que estn

directamente ligadas a la produccin de bienes y servicios de la empresa,
como por ejemplo, las funciones productivas, las de manufactura, las de
adaptacin y operacin, etc., siendo una funcin primordial ya que es la
razn de ser de la organizacin.
2. Funciones comerciales. Estn relacionadas con las actividades de compra,
venta e intercambio de la empresa, es decir, debe saber tanto producir
eficientemente como comprar y vender bien, haciendo llegar los bienes y
servicios producidos al consumidor.
3. Funciones financieras. Esta funcin implica la bsqueda y el manejo del
capital, donde el administrador financiero prev, planea, organiza, integra,
dirige y controla la economa de la empresa, con el fin de sacar el mayor
provecho de las disponibilidades evitando aplicaciones imprudentes de
capital.
4. Funciones de seguridad. Son las que ven por el bienestar de las personas
que laboran en dicha organizacin, con relacin a su proteccin, a los
enseres con que cuenta y al inmueble mismo, por ejemplo la seguridad de
higiene, la industrial, privada, personal, etc.
5. Funciones contables. Estas funciones se enfocan en todo lo que tiene que
ver

con

costos,

inventarios,

registros,

balances

estadsticas

empresariales; la contabilidad cuenta con dos funciones bsicas, la de

llevar un control de los recursos que poseen las entidades comerciales, y el
informar mediante los estados financieros las operaciones realizadas.
6. Funciones administrativas. Se encargan de regular, integrar y controlar las
cinco funciones anteriores, realizando actividades y/o deberes al tiempo
que se coordinan de manera eficaz y eficiente en la cual se implementa la
planificacin, organizacin, direccin, la coordinacin y el control.

1.5

Elaboracin de diagramas de flujo de control interno en operaciones

bsicas.
A) De ingresos

B) De cobro

C) De compras

D. De pago

D) De produccin

1.6

Requisitos bsicos del control interno.

a) Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos
tcnicos adecuados y capacitacin como auditores.
b) El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
c) Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe debe
mantenerse el debido rigor profesional.
d) El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin
por parte del auditor de mayor experiencia.
e) Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin,
investigacin y confirmaciones) como fundamento del trabajo
1.7

Evaluacin del control interno.

La evaluacin del Control Interno se realiza en dos etapas, una evaluacin

preliminar durante la etapa de Plantacin. En esta etapa, el auditor efecta un
anlisis general del riesgo implcito en el trabajo que va a realizar, con objeto de
considerarlo en el diseo de sus programas de trabajo de auditora y para
identificar gradualmente las actividades y caractersticas especficas de la entidad.
Aun cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto,
aunque cualquier decisin es preliminar, el auditor deber formarse un juicio sobre
la confianza que podr depositarse en el control que ser probado.
Por la importancia que han adquirido los sistemas de Procesamiento Electrnico
de Datos (PED) en la informacin contable el auditor debe conocer, evaluar y en
su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y
evaluacin del control interno La evaluacin final se efectuara al aplicar las
pruebas de cumplimiento. Las pruebas de cumplimiento estn diseadas para
respaldar la evaluacin de la aparente confiabilidad de procedimientos especficos
de control. La evaluacin se har determinando si los procedimientos de control
estn funcionando de manera efectiva
El auditor debe documentar su conocimiento sobre la estructura del Control
Interno de la Empresa y sobre la Evaluacin que realice del Control Interno.
1.8

Informe de observaciones y sugerencias de mejora al control interno.