Seccin Tributaria

Consultorio Tributario
Preguntas y respuestas sobre los delitos tributarios
PREGUNTA N 1
Qu es un delito tributario?
RESPUESTA:
Un delito tributario es toda accin u
omisin por la cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es
decir, se acta con dolo valindose
de artificios, engaos, ardid u otras
formas fraudulentas para obtener un
beneficio personal o para terceros.
Son tambin aquellos que fundamentalmente lesionan derechos individuales y sociales de los ciudadanos.
PREGUNTA N 2
Quines pueden poner en
conocimiento la existencia de un
delito tributario?
RESPUESTA:
Cualquier persona puede denunciar
ante la Administracin Tributaria la
existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o
aduaneros.
Los funcionarios y servidores pblicos
de la Administracin Pblica que en
el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente
constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros, estn obligados a informar de su existencia a su superior
jerrquico por escrito, bajo responsabilidad, adems formular la denuncia correspondiente en los casos que
encuentre indicios razonables de la
comisin de delitos en general, quedando facultada para constituirse en
parte civil.
PREGUNTA N 3
Qu acciones puede tomar la
SUNAT cuando encuentra indicios
de la comisin de delito tributario?
RESPUESTA:
Segn lo establece el artculo 192
del Cdigo tributario, en el caso que
la Administracin Tributaria en el
curso de sus actuaciones administrativas, considere que existen indicios
de la comisin de delito tributario,
o estn encaminados a dicho propsito, lo comunicar al Ministerio
Pblico, sin que sea requisito previo

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la culminacin de la fiscalizacin o
verificacin, tramitndose en forma
paralela los procedimientos penal y
administrativo.
En tal supuesto, de ser el caso emitir las Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa, rdenes de
pago o los documentos aduaneros
respectivos que correspondan, como
consecuencia de la verificacin o verificacin, en un plazo que no exceda
de noventa (90) das de la fecha de
notificacin de la Formalizacin de la
Investigacin Preparatoria o del Auto
de Apertura de Instruccin a la Administracin Tributaria.
PREGUNTA N 4
Cmo es considerada la SUNAT
en los procesos penales por delitos
tributarios?
RESPUESTA:
En los procesos penales por la comisin de delitos tributarios, aduaneros
o delitos conexos, se considerar
como parte agraviada a la Administracin Tributaria, la misma que podr constituirse en parte civil.
PREGUNTA N 5
Cundo se configura la
defraudacin tributaria?
RESPUESTA:
La defraudacin tributaria se configura cuando en provecho propio o
de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid
u otra forma fraudulenta, se deja de
pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes.
Esta se puede dar en las siguientes
modalidades:
a. Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar
pasivos total o parcialmente falsos
para anular o reducir el tributo a
pagar.
b. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las leyes y
reglamento pertinentes.

PREGUNTA N 6
Cules son los supuestos para
configurar delito contable?
RESPUESTA:
Se configurar el delito contable
cuando el que estando obligado por
las normas tributarias a llevar libros y
registros contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas,
asientos, cantidades, nombres y
datos falsos en los libros y registros
contables.
d) Destruya u oculte o parcialmente
los libros y/o registros contables o
los documentos relacionados con
la tributacin.
PREGUNTA N 7
Procede la inhabilitacin cuando se
incurre en delito tributario?
RESPUESTA:
En los delitos tributarios previstos en
la Ley Penal Tributaria (Decreto Legislativo N 813), la pena deber incluir
inhabilitacin no menor de (6) seis
meses ni mayor de (7) siete aos,
para ejercer por cuenta propia o por
intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria, incluyendo
contratar con el Estado.
PREGUNTA N 8
Qu debemos entender por
regularizacin?
RESPUESTA:
Se entiende por regularizacin el
pago de la totalidad de la deuda o
en su caso la devolucin del reintegro, saldo a favor o cualquier otro
beneficio tributario obtenido indebidamente. En ambos casos la deuda
tributaria incluye el tributo, los intereses y las multas. Es importante
mencionar que las penas por delitos
tributarios se aplicarn sin perjuicio
del cobro de la deuda tributaria y la
aplicacin d las sanciones administrativas a que hubiere lugar y que no

Seccin Tributaria
habr lugar a reparacin civil en los
delitos tributarios cuando la Administracin Tributaria haya hecho efectivo
el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es independiente
a la sancin penal.
PREGUNTA N 9
Cules son las reglas en el proceso
de investigacin y promocin de la
accin penal?
RESPUESTA:
De acuerdo a lo dispuesto por el texto
del artculo 8 de la Ley penal tributaria se regula el proceso de la investigacin y promocin de la accin penal, considerndose como reglas las
siguientes:
a. El rgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de sus
actuaciones administrativas, considere que existen indicios de la
comisin de un delito tributario,
inmediatamente lo comunicar al
Ministerio Pblico, sin perjuicio de
continuar con el procedimiento que
corresponda.
b. El Fiscal, recibida la comunicacin,
en coordinacin con el rgano Administrador del Tributo, dispondr
lo conveniente. En todo caso, podr ordenar la ejecucin de determinadas diligencias a la Administracin o realizarlas por s mismo.
En cualquier momento, podr ordenar al rgano Administrador del
Tributo le remita las actuaciones en
el estado en que se encuentran y
realizar por s mismo o por la Polica las dems investigaciones a que
hubiere lugar.

PREGUNTA N 11
Cul es monto mnimo de la
caucin cuando exista mandato
de comparecencia o libertad
provisional?
RESPUESTA:
De acuerdo a lo sealado por el artculo 12 de la Ley Penal Tributaria, en los
casos de mandato de comparecencia
o libertad provisional, el monto mnimo por concepto de caucin a que se
refiere el Artculo 10 de la mencionada norma, ser el que estime el rgano Administrador del Tributo a la fecha
de interposicin de la denuncia o a la
fecha de solicitud de la libertad provisional respectivamente.
Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la
determinacin de la deuda tributaria,
estimada por el rgano Administrador del Tributo, no impedirn la aplicacin de lo dispuesto en la Ley Penal
Tributaria.
PREGUNTA N 12
A cunto asciende la caucin
cuando se cumpli con el pago de
deuda tributaria?
RESPUESTA:
Segn lo dispone el artculo 13 de la
Ley Penal Tributaria, en los casos que
se haya cumplido con el pago de la
deuda tributaria actualizada, el Juez o
la Sala Penal, segn corresponda, determinar el monto de la caucin de
acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido, as
como a las circunstancias de tiempo,
lugar, modo y ocasin.

PREGUNTA N 10

PREGUNTA N 13

Qu es una caucin?

En el caso se impute la comisin

de varios delitos tributario a
cunto ascendera la caucin?

RESPUESTA:
La caucin es una garanta que se establece a fin de que el inculpado en
una averiguacin previa en el proceso penal, pueda gozar del beneficio
de la libertad provisional, siempre y
cuando el delito o los delitos que se
le imputan no sean de aquellos que
por su gravedad, la ley prohba otorgar dicho beneficio. La caucin puede constituir en depsito en efectivo,
fianza, prenda, hipoteca o fideicomiso formalmente constituido.
En los casos de delito de defraudacin
tributaria, el Juez al dictar mandato
de comparecencia o libertad provisional o la Sala Penal al resolver sobre la
procedencia de este mandato, deber
imponer al autor la prestacin de una
caucin.

RESPUESTA:
Segn lo dispone el artculo 14 de la
Ley Penal Tributaria, en el caso que se
impute la comisin de varios delitos de
defraudacin tributaria, y a fin de cumplir lo dispuesto en el Artculo 10 de la
mencionada norma, la caucin deber fijarse en base al total de la deuda
tributaria que corresponda.
PREGUNTA N 14
En el caso de existir varios imputados a cunto ascendera la
caucin?
RESPUESTA:
Segn lo dispone el artculo 15 de la
Ley Penal Tributaria, en el caso que

sean varios los imputados que intervinieron en la comisin del hecho punible, el Juez o la Sala Penal impondr al
partcipe, un monto no menor al diez
por ciento (10%) de la caucin que corresponde al autor.
Adicional a ello, segn lo dispuesto en
el artculo 16 de la norma en mencin determina que en los casos que
sean varios imputados, los autores respondern solidariamente entre s por
el monto de la caucin determinada
segn corresponda. Igual tratamiento
recibirn los partcipes.
PREGUNTA N 15
Qu otras medidas se pueden
tomar si es que en la comisin
del delito tributario se hubiera
utilizado la organizacin de una
empresa jurdica o negocio unipersonal?
RESPUESTA:
Si en la ejecucin del delito tributario
se hubiera utilizado la organizacin
de una empresa jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de
sus titulares, el juez podr aplicar,
conjunta o alternativamente segn la
gravedad de los hechos, las siguientes medidas:
a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o
local en donde desarrolle sus actividades.
El cierre temporal no ser menor de
dos (2) ni mayor de cinco (5) aos.
b) Cancelacin de licencias, derechos
y otras autorizaciones administrativas.
c) Disolucin de la persona jurdica.
d) Suspensin para contratar con el
Estado, por un plazo no mayor de
cinco aos.
PREGUNTA N 16
Qu efectos legales tienen los
informes de los peritos?
RESPUESTA:
Conforme el artculo 194 del Cdigo tributario, lo informes tcnicos o
contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que realizaron la
investigacin administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para
todo efecto legal, el valor de pericia
institucional.

Autor: Rengifo Lara, Yannpool

Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

Segunda Quincena - Junio 2015 21