SINAPI

SISTEMA NACIONAL DE PESQUISA DE CUSTOS E NDICES

DA CONSTRUO CIVIL

Encargos Sociais

SUMRIO - ENCARGOS SOCIAIS

1.

Encargos Sociais...............................................................................................................03
1.1. Memria de Clculo dos Percentuais Adotados.......................................................04
1.2. Mo de Obra Horista................................................................................................ 05
1.3. Mo de Obra Mensalista........................................................................................ 19
1.4. Mo de Obra Horista - Desonerado (Lei 12.546/2011)........................................... 24
1.5. Mo de Obra Mensalista Desonerado (Lei 12.546/2011)................................... 28

Encargos Sociais

1. ENCARGOS SOCIAIS

Encargos Sociais so os custos incidentes sobre a folha de pagamentos de salrios

(insumos classificados como mo de obra assalariada) e tm sua origem na CLT, na
Constituio Federal de 1988, em leis especficas e nas Convenes Coletivas de Trabalho.
As Convenes Coletivas so instrumentos jurdicos que determinam os procedimentos a
serem adotados por empregadores e empregados de determinadas categorias profissionais,
assim como, definem, dentre vrios aspectos, os benefcios a serem pagos aos trabalhadores
e outras vantagens.
Esto

disponveis

para

consulta

impresso,

em

ambiente

pblico

(www.caixa.gov.br/sinapi), planilhas detalhando as composies dos percentuais de encargos

sociais imputados no SINAPI, para cada Estado e o Distrito Federal, tanto para mo de obra
horista, quanto mensalista. Em decorrncia da necessidade de atualizao dos clculos,
sugere-se que seja sempre buscada a verso mais atual na pgina da internet.
As respectivas planilhas foram elaboradas pela rea de engenharia da CAIXA e observam
a uma padronizao bsica definida a partir de estudo tcnico especfico, o qual exposto a
seguir.
As frmulas so demonstradas com duas casas decimais, porm, para efeitos de clculo
na planilha, foram consideradas todas as casas decimais disponveis, excluindo o efeito do
arredondamento, o que pode ter gerado diferenas entre os valores citados na frmula e o
valor final considerado.

1.1 Memria de Clculo dos Percentuais Adotados

O modelo utilizado para apropriao dos Encargos Sociais por parte da CAIXA,
amplamente descrito na literatura especializada, agrega em quatro grupos distintos os
elementos que definem a alquota final incidente, a saber:

Grupo A Encargos Sociais Bsicos, derivados de legislao especfica ou

conveno coletiva de trabalho, que concedem benefcios aos empregados, como:

Encargos Sociais

Previdncia Social, Seguro Contra Acidente de Trabalho, Salrio Educao e Fundo

de Garantia do Tempo de Servio; ou que instituem fonte fiscal de recolhimento
para instituies de carter pblico, tais como: INCRA, SESI, SENAI e SEBRAE;

Grupo B Encargos Sociais que recebem incidncia do Grupo A e caracterizam-se

por custos advindos da remunerao devida ao trabalhador sem que exista a
prestao do servio correspondente, tais como o repouso semanal remunerado,
feriados e 13 salrio;

Grupo C Encargos Sociais que no recebem incidncia do Grupo A, os quais so

predominantemente indenizatrios e devidos na ocasio da demisso do
trabalhador, como aviso prvio, frias, quando vencidas, e outras indenizaes;

Grupo D Reincidncias de um grupo sobre outro.

A apropriao dos percentuais de Encargos Sociais varia de acordo com o regime de

contratao do empregado horistas ou mensalistas - e a localidade em que ser realizada a
obra, devido a diversos fatores externos, tais como: rotatividade da mo de obra, quantidade
mdia de dias de chuvas, acordos locais e incidncia de feriados.
A unidade do insumo de mo de obra vinculada ao encargo social incidente. Assim no
caso de unidade h hora h incidncia de encargos de horista, enquanto unidade ms h
incidncia de encargos de mensalista.
A Constituio Federal estabelece jornada de trabalho de 220 horas mensais. Dessa
forma, caso seja necessrio realizar converso do custo horrio para custo mensal do
profissional, deve ser empregada a expresso:

A fim de demonstrar a aplicao prtica da metodologia aqui definida, a cidade de So

Paulo adotada como praa de referncia. Deste modo, os nmeros apresentados referemse s premissas vlidas para aquela localidade, as quais devem ser ajustadas s caractersticas
regionais de cada uma das outras praas de referncia. A mesma metodologia foi aplicada no
clculo das taxas de encargos sociais das demais Unidades da Federao.
No ambiente pblico do SINAPI (www.caixa.gov.br/sinapi), podem ser acessadas as
planilhas atualizadas dos Encargos Sociais adotados para cada uma das 27 (vinte e sete)

Encargos Sociais

praas de referncia do SINAPI (as Capitais Estaduais e o Distrito Federal), correspondentes s

localidades onde o IBGE realiza coleta de preos de insumos.
Este estudo apresenta, ao final, os impactos da Lei N 12.844/2013, que trata da
Desonerao da Folha de Pagamentos da Construo Civil.

1.2 Mo de Obra Horista

Para o clculo dos encargos sociais incidentes sobre a mo de obra horista em So Paulo
foram adotadas as seguintes premissas:

Dias do ano: 365,25 dias (considerando 0,25 dias por ano decorrente da influncia
do ano bissexto);

Horas de trabalho por semana: 44 horas;

Dias de trabalho por semana: 6 dias (incluindo sbado);

Horas de trabalho por dia:

44horas
= 7,33horas
6dias

Horas mensais consideradas para pagamento: 220 horas;

Horas trabalhveis ao ano:

365,25dias 7,33horas = 2.678,50horas

Horas efetivamente trabalhadas ao ano:

2.678,50horas 665,74horas = 2.012,76horas

Obs.: 665,74 o nmero de horas remuneradas e no trabalhadas (repouso semanal,

feriados, frias, entre outros). O clculo das horas no trabalhadas est demonstrado no
Grupo B.

Mdia de dias de chuva ao ano em So Paulo (Fonte: INMET-10 anos): 131 dias

Contribuio SECONCI-SP: 1,00%

Tambm considerada a taxa de rotatividade de empregados do setor para o clculo

dos gastos decorrentes da contratao da mo de obra. Essa taxa considerada, por

Encargos Sociais

exemplo, para a apropriao do percentual de empregados cujos contratos de trabalho so

encerrados ao longo de um ano, em proporo ao total de trabalhadores do setor.
Os dados de rotatividade da mo de obra para este estudo foram obtidos no CAGED
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados, e podem ser consultados em:
http://bi.mte.gov.br/cagedestabelecimento/pages/consulta.xhtml#
Justifica-se a opo de utilizao dos dados do CAGED por se tratar de banco de dados
pblico, de carter oficial, com dados divulgados na internet apresentando admisses,
desligamentos, estoque de trabalhadores, possibilidade de consulta por perodo
(ms/ano/perodo atribudo) e setorial (exemplo: apenas trabalhadores da Construo Civil).
tambm o banco pblico que cadastra apenas trabalhadores contratados sob o regime da
CLT (Consolidao das Leis do Trabalho), excluindo da amostra os servidores pblicos,
estatutrios.
A pesquisa de dados no CAGED (Tabela 1) foi realizada com as especificaes abaixo
relacionadas:

Especificao Consulta: Demonstrativo por perodo;

Competncia Inicial: 01/2014;

Competncia Final: 12/2014;

Nvel Geogrfico: Unidade da Federao So Paulo e;

Nvel Setorial: Seo de Atividade Econmica segundo a classificao CNAE verso

2.0 (21 categorias) F - Construo.
Tabela 1: Pesquisa de dados da CAGED de contratados sob regime CLT
Desligamentos
Dispensados com Justa Causa
Dispensados sem Justa Causa
Espontneos
Fim de Contrato por Prazo Determinado
Trmino de Contrato
Aposentados
Mortos
Transferncia de Sada
Estoque
Estoque Recuperado Incio do Perodo
Estoque Recuperado Final do Perodo
Estoque Mdio

637.559
12.068
438.791
107.791
9.923
67.337
205
1.444
0
820.785
788.927
804.856

Encargos Sociais

Dispensados Descontados (no considerados

os desligamentos espontneos, aposentados,
mortos e transferncia de sada)
Dispensados (no considerados os
aposentados, mortos e transferncia de
sada)

528.119

635.910

Com os dados obtidos possvel conceituar e calcular os indicadores listados a seguir,

que sero utilizados na apropriao de diferentes encargos incidentes quando da
remunerao de mo de obra. A justificativa para sua utilizao ser apresentada na memria
de clculo de cada encargo.

Taxa de Rotatividade Descontada (apenas dispensados sem justa causa)

Dispensados Descontados/Estoque Mdio
528119/804856 = 65,62%

Durao Mdia de Emprego

12 meses/Taxa de Rotatividade Descontada
12/0,6562 = 18,29 meses
Percentual de Dispensados Sem Justa Causa
Dispensados Sem Justa Causa/ Dispensados Descontados
438.791/528.119 = 83,09%

Os percentuais calculados para So Paulo so:

GRUPO A
Encargos resultantes de tributos estabelecidos por Lei ou em Acordos Coletivos (Tabela
2):

Encargos Sociais

Tabela 2: Grupo A
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9

GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes de Trabalho
FGTS
SECONCI (So Paulo)
TOTAL

Incidncia
20,0%
1,5%
1,0%
0,2%
0,6%
2,5%
3,0%
8,0%
1,0%
37,8%

GRUPO B
So os percentuais referentes aos direitos trabalhistas dos empregados, e sobre os
quais ocorre a incidncia do percentual referente ao Grupo A.
A metodologia para apurao do percentual gerado por cada encargo em relao ao
valor pago a ttulo de remunerao pela hora trabalhada obedece aos seguintes passos,
apresentados pelo exemplo de clculo do impacto percentual do dcimo terceiro salrio:
1.

Calcula-se em horas o impacto financeiro anual do encargo. Neste caso, temos

1/12 de salrio para cada ms trabalhado no ano, o que resulta em 30 dias de pagamento, ou
220 horas.

(30dias 7,33horas ) = 220horas

2.

Calcula-se a quantidade de horas efetivamente trabalhadas ao ano (2.012,76),

por meio da subtrao da quantidade relativa a todos os encargos que importam horas
remuneradas e no trabalhadas (665,74) do total de horas trabalhveis ao ano (2.678,50),
como demonstrado na Tabela 3:

Tabela 3: Horas efetivas de trabalho por ano

Horas trabalhveis
Por ms
Por dia
Por ano
Horas Remuneradas no Trabalhadas Por Ano
Domingos

220
7,33
2.678,50
362,02

Encargos Sociais

Auxilio Enfermidade
Feriados
Licena Paternidade
Dias de Chuvas
Frias
Auxilio Acidente de Trabalho
Salrio Maternidade
Faltas Justificadas
TOTAL
Horas Efetivas de Trabalho Por Ano
TOTAL

18,33
94,41
1,69
27,19
144,36
2,49
0,59
14,67
665,74
2.012,76

2 Finalmente, encontra-se a razo entre a quantidade de horas calculada para cada encargo
(ver frmula abaixo) e a quantidade total de horas efetivamente trabalhadas (Tabela 4):
DcimoTerceiro =

220horas
= 10,93%
2.012,76horas

O resultado desses clculos, para o Grupo B, o que segue:

Tabela 4: Grupo B
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10

GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxlio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
TOTAL

Incidncia
17,99%
4,69%
0,91%
10,93%
0,08%
0,73%
1,35%
0,12%
9,56%
0,03%
46,39%

Na sequncia, sero detalhados, item a item, as premissas e os clculos utilizados para

apropriao das horas de cada encargo deste Grupo B.

Domingos ou Repouso Semanal Remunerado

Nmero anual de horas correspondentes aos domingos, excludas as coincidncias com

frias gozadas. Em um contrato de durao mdia de 18,29 meses (conforme extrato CAGED,
anteriormente relacionado), consideram-se 30 dias de frias gozadas, adquiridas aps 12

Encargos Sociais

meses de contrato, de acordo com a frmula abaixo, alm de indenizao proporcional aos
6,29 meses restantes, que ser tratada no GRUPO C, por no sofrer incidncia dos encargos
do Grupo A:

18,29meses

365
,
25
dias
30
dias

12meses

12meses 7,33horas = 361,86horas

7
dias
18
,
29
meses

361,86horas
= 17,99%
2.012,76horas

Feriados

Nmero anual de horas correspondentes aos feriados.

Estudo foi realizado para a cidade de So Paulo, considerando as datas dos feriados que
afetam o trabalho naquele municpio e projetando o incio do ano para cada dia da semana, o
que permite verificar a ocorrncia mdia de feriados em dias de semana, em sbados e em
domingos. Adotou-se que o feriado ocorrido em dia de semana impacta em dia integral, em
sbado impacta meio dia (de acordo com Acordo Coletivo) e em domingos no gera impacto.
Este estudo apontou a ocorrncia mdia de 13,62 dias parados em decorrncia de
feriados ao ano.
Aps a obteno desse dado necessrio desconsiderar a coincidncia de feriados e
frias, utilizando novamente a ocorrncia de 30 dias de frias gozadas em um contrato de
18,29 meses, que se d pela seguinte frmula:
18 , 29 meses
(18 , 29 1)meses 12 meses
12 meses 13,62 feriados 18 , 29 meses 18 , 29 meses = 12 ,87 feriados

12,87 feriados 7,33horas = 94,41horas
94,41horas
= 4,69%
2.012,76horas

Auxlio Enfermidade Doena

10

Encargos Sociais

Este auxlio, previsto na Lei n 8.213/1991, concedido pela Previdncia Social ao

trabalhador que, por motivo de doena, ficar afastado de suas atividades por perodo
superior a 15 dias consecutivos, restando o encargo por afastamentos com durao de at
quinze dias, a ser pago pelo empregador. De acordo com o Anurio Estatstico da Previdncia
Social de 2010, o percentual geral de contribuintes que receberam o benefcio foi de 3,35%.
Por no haver identificado estatstica especfica para o setor, adotou-se o nmero geral
como representativo do setor da construo civil.
preciso destacar que, toda vez que o benefcio previdencirio concedido a um
trabalhador, seu respectivo empregador j arcou com quinze dias de ausncia ao trabalho.
Contudo, comum a ausncia ao trabalho por motivo de doena por perodo inferior aos 15
dias, dados que no entram no cmputo da estatstica citada.
Portanto, para efeito de clculo, ser considerada a parcela detectvel pelas
estatsticas oficiais (3,35% X15 dias) acrescida de 2 dias de ausncia por motivo de doena ao
ano, de acordo com a seguinte frmula:

((3,35% 15dias ) + 2dias ) 7,33horas = 18,33horas

18,33horas
= 0,91%
2.012,76horas

Dcimo Terceiro Salrio

Equivale ao valor devido a cada hora de trabalho correspondente ao dcimo terceiro

salrio. Adicionalmente, pago ao trabalhador o equivalente a trinta dias de trabalho para
cada ano inteiro de efetivo trabalho, conforme o clculo a seguir:

(30dias 7,33horas ) = 220horas

220horas
= 10,93%
2.012,76horas

Licena Paternidade

Nmero de horas correspondentes aos dias de licena paternidade por ano.

Neste clculo, considera-se a incidncia de indivduos do sexo masculino no setor da
construo civil (92,44%), a proporo desses trabalhadores na faixa dos 18 aos 49 anos
(77,42%), e a probabilidade de um trabalhador nessas condies requerer a Licena
11

Encargos Sociais

Paternidade (6,45%) dados obtidos no Anurio RAIS (Ministrio do Trabalho e Emprego) e

em publicao do IBGE, datada de 2010, intitulada Sntese de Indicadores Sociais.
Aos trabalhadores que solicitarem a Licena Paternidade cabero 5 (cinco) dias de
afastamento, fixados provisoriamente conforme artigo 10, inciso II, pargrafo 1 das
Disposies Transitrias da Nova Constituio.

(5dias 92,44% 77,42% 6,45%) 7,33horas = 1,69horas

1,69horas
= 0,08%
2.012,76horas

Faltas Justificadas

Nmero de horas correspondentes aos dias de ausncias abonadas por ano.

Conforme artigo 473 da CLT, permitido ao empregado se ausentar do trabalho, sem
perda de remunerao, nos casos de morte de cnjuge, casamento, doao de sangue,
servio militar e alistamento eleitoral. Adota-se aqui a mdia de 2 (dois) dias/ano.

(2dias 7,33horas ) = 14,67horas

14,67 horas
= 0,73%
2.012,76horas

Dias de chuvas

Conforme dados do INMET - Instituto Nacional de Meteorologia, nos ltimos 10 anos

tm chovido, em mdia, 131 dias na regio de So Paulo. Proporcionalmente ao nmero de
dias teis obteremos:
(365,25 106,76dias _ no _ trabalhados )
131dias
= 92,71dias
365,25

Considerando que, segundo premissas utilizadas em estudo realizado pelo IBEC

(Instituto Brasileiro de Engenharia de Custos), cerca de 20% das chuvas ocorrem durante o dia
ou tm durao considervel, bem como o fato de que em uma obra no segmento
habitacional 20% das atividades necessitam de bom tempo, obteremos:

(92,71dias 20% 20%) 7,33horas = 27,19horas

12

Encargos Sociais

27,19horas
= 1,35%
2.012,76horas

Auxlio Acidente de Trabalho

Segundo o Anurio Estatstico da Previdncia Social de 2010, 2,26% dos contribuintes

da previdncia, ligados s atividades de construo civil, foram beneficiados com a emisso
de auxlio acidente de trabalho. Assim como no caso de ausncia do empregado por
enfermidade, em casos de acidentes de trabalho o empregador tambm arca com os custos
dos primeiros quinze dias de interrupo de atividades, gerando o seguinte encargo:

(2,26% 15dias ) 7,33horas = 2,49horas

2,49horas
= 0,12%
2.012,76horas

Frias Gozadas + 1/3

Em contratos de trabalho com durao mdia de 18,29 meses (aproximadamente 1 ano

e meio), o trabalhador faz jus a um perodo de 30 dias em gozo de frias, adquiridos aps o
primeiro ano de contrato, e indenizao proporcional aos 6,29 meses seguintes.
Como no Grupo B dos encargos sociais encontram-se os direitos trabalhistas sobre os
quais incidem os encargos do Grupo A, quantifica-se aqui apenas o perodo de 30 dias de
frias gozadas.
Deve-se, portanto, calcular o impacto proveniente de 30 dias de frias (adicionando-se
o equivalente a 10 dias, referentes ao tero Constitucional) gozadas em um contrato de 18,29
meses, conforme a seguinte frmula:

(30dias + 10dias )

12
7,33horas = 192,47 horas
18,29

192,47 horas
= 9,56%
2.012,76horas
A parcela referente ao perodo que excede os doze meses, ou seja, 6,29 meses,
tratada no Grupo C.

Salrio Maternidade
13

Encargos Sociais

A relevncia deste encargo aumenta na medida em que cresce o contingente de

trabalhadoras na construo civil.
s trabalhadoras seguradas pela Previdncia Social devido o pagamento de salrio
por um perodo de 120 dias. Tal benefcio pago pela prpria Previdncia, restando ao
empregador arcar com os custos referentes ao 13 salrio, frias e proporcional de frias
relativas ao perodo de afastamento.
A probabilidade de que uma trabalhadora venha a requerer o salrio maternidade,
considerando a taxa de natalidade do Brasil (IBGE 2009), de 5,54%. Considerando-se ainda
que 7,56% das vagas de trabalho da construo civil so ocupadas por mulheres, e que
83,16% (dados da RAIS -2010) delas encontram-se em idade frtil (15 49 anos), temos que a
incidncia deste encargo sobre a folha de pagamentos da construo civil de 0,08 dias ao
ano, ou 0,59 horas, conforme a seguinte frmula:

120dias
5,54% 7,56% 83,16%
(30dias + 30dias + 10dias) 7,33horas = 0,59horas
365,25dias

0,59horas
= 0,03%
2.012,76horas

GRUPO C
So encargos de natureza indenizatria (Tabela 5) e pagos, em sua maioria,
diretamente ao empregado quando da interrupo do contrato de trabalho.

Tabela 5: Grupo C
C
C1
C2
C3
C4
C5

GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas + 1/3
Depsito por despedida injusta
Indenizao Adicional
TOTAL

Incidncia
5,90%
0,14%
3,97%
4,90%
0,50%
15,41%

Aviso Prvio Indenizado

14

Encargos Sociais

Existem duas modalidades de Aviso Prvio: o indenizado e o trabalhado. Pela no

existncia de dados oficiais acerca da proporo entre elas, adotou-se a razo de 90% dos
casos como indenizados para a situao paradigma para a construo civil.
O pagamento de Aviso Prvio proporcional ao tempo de servio, de no mnimo trinta
dias, um direito do trabalhador garantido pelo texto Constitucional e por disposies da
CLT. Por sua vez, o comando da Lei n 12.506/2011 garante o acrscimo de trs dias ao aviso
prvio a cada ano de servio prestado (alm do primeiro), at um mximo de 60 dias, o que
atingiria um total de 90 dias (30+60).
Como o prazo de durao mdia de emprego de 18,29 meses, para a cidade de So
Paulo, foi adotado o acrscimo de trs dias ao aviso prvio.
Com a utilizao dos dados disponibilizados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego,
por meio do CAGED, obtm-se uma Taxa de Rotatividade Anual Descontada (excluem-se as
transferncias, aposentadorias, falecimentos e desligamentos voluntrios) para So Paulo de
65,62% (2014) e uma proporo de dispensados sem justa causa de 83,09%, permitindo o
clculo da incidncia deste encargo da seguinte maneira:

(33dias 65,62% 83,09% 90%) 7,33 = 120horas

120horas
= 5,90%
2.012,76horas

Aviso Prvio Trabalhado

O clculo deste encargo toma por base o custo equivalente a 7 dias de trabalho (2
horas por trinta dias, de acordo com a Lei)..
Leva-se

em conta os 10% resultantes da adoo de 90% para Avisos Prvios

Indenizados, segundo a seguinte frmula:

(7dias 65,62% 83,09% 10%) 7,33horas = 2,80horas

2,80horas
= 0,14%
2.012,76horas

Frias Indenizadas + 1/3

Trata-se de indenizao proporcional aos 6,29 meses finais do contrato de trabalho

(durao mdia de 18,29 meses), uma vez que o encargo gerado pelos primeiros 12 meses de
contrato j foi tratado no Grupo B. O clculo similar ao realizado para as frias desse Grupo,
alterando apenas o perodo de referncia.

15

Encargos Sociais

De acordo com o art. 146 da CLT, na cessao do contrato de trabalho, aps 12 (doze)
meses de servio, o empregado, desde que no tenha sido demitido por justa causa, ter
direito remunerao relativa ao perodo incompleto de frias, de acordo com o art. 130, na
proporo de 1/12 (um doze avos) por ms de servio ou frao superior a 14 (quatorze) dias.
Portanto, devem ser considerados 6 meses para o clculo desta indenizao.
Este encargo ser aplicado apenas aos trabalhadores dispensados sem justa causa
(83,09%).

(30dias + 10dias )

6
83,09% 7,33horas = 79,92horas
18,29
79,92horas
= 3,97%
2.012,76horas

Depsito por Despedida Injusta

constitucionalmente garantido ao trabalhador o pagamento adicional de 40% de

todos os depsitos realizados ao FGTS durante o contrato de trabalho, quando demitido sem
justa causa. A Lei Complementar N 110/2001 instituiu um pagamento de 10% adicionais ao
encargo, arcando atualmente o empregador com 50% de todos os depsitos realizados na
conta do FGTS do trabalhador.
Cabe ressaltar que os depsitos do FGTS tambm so efetuados sobre o 13 salrio, o
adicional de 1/3 de frias, e o aviso prvio trabalhado.
So utilizados para o clculo deste encargo os dados obtidos no CAGED; prazo mdio
de contrato, rotatividade descontada e o percentual de dispensados sem justa causa, a
incidncia de 8% do FGTS e a multa de 50%, segundo o seguinte clculo:

18,29
(365,25dias + 30dias + 10dias )
65,62% 8% 50% 83,09% 7,33 = 98,74horas
12

98,74horas
= 4,90%
2.012,76horas

Indenizao Adicional

De acordo com a Lei n 7.238/1984 o empregado dispensado sem justa causa no

perodo de 30 dias que antecede a data de sua correo salarial (dissdio coletivo), ter direito
a indenizao equivalente a um salrio mensal. Por no ter sido encontrada estatstica acerca

16

Encargos Sociais

dessa ocorrncia, adotar-se-, conservadoramente, e a despeito do desincentivo financeiro,

que 1/12 (8,33%) dos trabalhadores demitidos sejam dispensados nestas condies.
Portanto, calcula-se da seguinte forma o encargo:

(8,33% 30dias 65,62% 83,09%) 7,33 = 9,99horas

9,99horas
= 0,50%
2.012,76horas

GRUPO D
O Grupo D considera casos de reincidncia de um encargo (Tabela 6), ou grupo de
encargos, sobre outro. Ocorre quando o custo proveniente de determinado encargo no
calculado sobre o valor simples da remunerao, mas sim sobre a remunerao acrescida de
outros encargos.
A reincidncia do Grupo A de encargos sobre o Grupo B devida, pois sobre todos os
pagamentos realizados em rubricas do Grupo B incidiro os encargos de origem legal do
Grupo A.
37,80% 46,39% = 17,54%

Por sua vez, sobre o Aviso Prvio Indenizado dever incidir o depsito do FGTS, e sobre
o Aviso Prvio Trabalhado incidiro os encargos do Grupo A, da seguinte forma:

(5,90% 8%) + (0,14% 37,8%) = 0,52%

Tabela 6: Grupo D
D
D1

D2

GRUPO D
Reincidncia de Grupo A sobre Grupo B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio Trabalhado
+ Reincidncia de FGTS sobre Aviso Prvio
Indenizado
TOTAL

17,54%

0,52%
18,06%

17

Encargos Sociais

Tabela 7: Resumo de Mo de Obra Horista

CDIGO
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10
C
C1
C2
C3
C4
C5
D
D1

ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO HORA - PADRO

DESCRIO
GRUPO A GRUPO B
GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes Trabalho
FGTS
SECONCI
GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio-Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxilio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas+1/3
Depsito Resciso Sem Justa Causa
Indenizao Adicional
GRUPO D
Reincidncia de A sobre B

GRUPO C

GRUPO D

20,00%
1,50%
1,00%
0,20%
0,60%
2,50%
3,00%
8,00%
1,00%

Reincidncia de A sobre Aviso Prvio

Trabalhado + Reincidncia de FGTS sobre
Aviso Prvio Indenizado
SUB-TOTAIS ( GERAL )
37,80%
TOTAL DOS ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO HORA

17,99%
4,69%
0,91%
10,93%
0,08%
0,73%
1,35%
0,12%
9,56%
0,03%
5,90%
0,14%
3,97%
4,90%
0,50%
17,54%

D2

0,52%
46,39%

15,41%
18,06%
117,66%

18

Encargos Sociais

1.2 Mo de Obra Mensalista

Os percentuais de Encargos Sociais para a mo de obra mensalista tambm foram
divididos em quatro nveis: GRUPOS A, B, C, e D.
Neste regime no se adota o conceito de horas produtivas, mas sim o de meses
trabalhados, ou seja, 12 meses ao ano.
As mesmas premissas e dados adotados nos clculos dos encargos de regime horista
so vlidos para os de regime mensalista, exceo da apropriao de encargo gerado por
dias de chuvas, que no gera impactos significativos na jornada de trabalhadores contratados
sob regime de salrio mensal (engenheiros, arquitetos, equipe de administrao local, por
exemplo).
A seguir, demonstrado o procedimento de clculo de encargos para este tipo de
trabalhador.

GRUPO A
Os Encargos Sociais de origem legal, incidentes sobre os salrios mensais, so os
mesmos adotados para a mo de obra horista.

Tabela 8: Grupo A
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9

GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes de Trabalho
FGTS
SECONCI (So Paulo)
TOTAL

Incidncia
20,0%
1,5%
1,0%
0,2%
0,6%
2,5%
3,0%
8,0%
1,0%
37,8%

19

Encargos Sociais

GRUPO B
Para o clculo do percentual de cada encargo em relao ao salrio mensal, tanto do
Grupo B quanto do Grupo C, foi considerado o nmero anual de dias impactados por cada
rubrica, obtidos no clculo para a mo de obra horista, dividindo-se por 360 dias (30 dias x 12
meses).
Neste grupo, foram desconsiderados os custos decorrentes do Repouso Semanal
Remunerado, dos Feriados e de paralisaes motivadas por chuvas, por se considerar que os
dois primeiros esto includos na remunerao mensal e que no h relao significativa
entre as chuvas e os servios prestados pelos trabalhadores mensalistas.

Tabela 9: Grupo B
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10

GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxlio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
TOTAL

Incidncia
0
0
0,69%
8,33%
0,06%
0,56%
0
0,09%
7,29%
0,02%
17,04%

Auxlio Enfermidade
2,5dias
= 0,69%
360dias

13 Salrio
30dias
= 8,33%
360dias

Licena Paternidade
0,23dias
= 0,06%
360dias

20

Encargos Sociais

Faltas Justificadas
2dias
= 0,56%
360dias

Auxlio Acidente de Trabalho

0,34dias
= 0,09%
360dias

Frias Gozadas
26,25dias
= 7,29%
360dias

Salrio Maternidade
0,08dias
= 0,02%
360dias

GRUPO C
Tambm o numero de dias de cada item, a ser apropriado neste regime, obtido
anteriormente no calculo do regime horista, ser dividido por 360 (30 dias x 12 meses),
obtendo-se a tabela abaixo conforme as demonstraes seguintes:

Tabela 10: Grupo C

C
C1
C2
C3
C4
C5

GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas + 1/3
Depsito por despedida injusta
Indenizao Adicional
TOTAL

Incidncia
4,50%
0,11%
3,03%
3,74%
0,38%
11,76%

Aviso Prvio Indenizado

16,19dias
= 4,50%
360dias

Aviso Prvio Trabalhado

0,38dias
= 0,11%
360dias

21

Encargos Sociais

Frias Indenizadas + 1/3

10,90dias
= 3,03%
360dias

Depsito Resciso sem Justa Causa

13,47 dias
= 3,74%
360dias

Indenizao Adicional
1,36dias
= 0,38%
360dias

GRUPO D
O Grupo D, assim como na memria de clculo dos encargos para a mo de obra
horista, trata da reincidncia de um encargo, ou grupo de encargos, sobre outros.

Reincidncia do Grupo A sobre o Grupo B

37,80% 17,04% = 6,44%

Reincidncias sobre Aviso Prvio

Sobre o Aviso Prvio Indenizado dever incidir o depsito do FGTS, e sobre o Aviso
Prvio Trabalhado incidiro, alm do FGTS, os encargos do Grupo A, da seguinte forma:

(4,50% 8%) + (0,11% 37,8%) = 0,40%

Tabela 11: Reincidncias sobre aviso prvio
D
D1
D2

GRUPO D
Reincidncia de A sobre B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio Trabalhado +
Reincidncia FGTS sobre Aviso Prvio Indenizado
TOTAL

Incidncia
6,44%
0,40%
6,84%

22

Encargos Sociais

Tabela 12: Resumo de Mo de Obra Mensalista

CDIGO
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10
C
C1
C2
C3
C4
C5
D
D1

ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO MS - PADRO

DESCRIO
GRUPO A
GRUPO B
GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes Trabalho
FGTS
SECONCI
GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio-Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxilio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas+1/3
Depsito Resciso Sem Justa Causa
Indenizao Adicional
GRUPO D
Reincidncia de A sobre B

GRUPO C

GRUPO D

20,00%
1,50%
1,00%
0,20%
0,60%
2,50%
3,00%
8,00%
1,00%

Reincidncia de A sobre Aviso Prvio

Trabalhado + Reincidncia de FGTS sobre
Aviso Prvio Indenizado
SUB-TOTAIS ( GERAL )
37,80%
TOTAL DOS ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO MS

No incide
No incide
0,69%
8,33%
0,06%
0,56%
No incide
0,09%
7,29%
0,02%
4,50%
0,11%
3,03%
3,74%
0,38%
6,44%

D2

0,40%
17,04%

11,76%
6,84%
73,44%

23

Encargos Sociais

1.3

Mo de Obra Horista Desonerado (Lei N 12.844/2013)

O regime de desonerao da folha de pagamentos substitui a contribuio

previdenciria patronal de 20% (INSS) sobre o total da folha de pagamento pela contribuio
previdenciria, com alquota de 2%, sobre o valor da receita bruta.
Foi publicada, em 19 de julho de 2013, a Lei n 12.844/2013 que altera os artigos 7, 8,
9 e o Anexo I da Lei n 12.546/2011 e o artigo 14, da Lei n 11.774/2008, alterando os
setores a serem beneficiados com o regime de desonerao da folha de pagamentos.
Foram enquadrados no regime de desonerao os seguintes setores:
Construo Civil, enquadrados nos seguintes grupos da CNAE 2.0

412 Construo de Edifcios;

432 Instalaes Eltricas, Hidrulicas e Outras Instalaes em Construes;

433 Obras de Acabamento;

439 Outros Servios Especializados para Construo (4391-6 Obras de

Fundaes e 4399-1 Servios Especializados para Construo no especificados
anteriormente).

Construo de Obras de Infraestrutura, enquadrados nos seguintes grupos da CNAE

2.0:

421 Construo de Rodovias, Ferrovias, Obras Urbanas e Obras-de-Arte

Especiais;

422 Obras de Infraestrutura para Energia Eltrica, Telecomunicaes, gua,

Esgoto e Transporte Por Dutos;

429 Construo de Outras Obras de Infraestrutura;

431 Demolio e Preparao do Terreno.

Deve-se considerar qual a classificao da empresa conforme seu contrato social e

atividade de maior receita, pois a desonerao recai sobre a empresa e no sobre o tipo de
obra. A opo pela desonerao tem carter irretratvel. A contribuio de 2% sobre a receita
bruta aplicvel at o trmino da obra.

24

Encargos Sociais

Como nem todas as atividades e empresas esto desoneradas, publica-se mensalmente

relatrios de preos de insumos e composies desonerados e sem desonerao para cada
uma das localidade (27 capitais).

GRUPO A
Encargos resultantes de tributos estabelecidos por Lei ou em Acordos Coletivos. Retirase a incidncia do INSS (Tabela 13).

Tabela 13: Encargos resultantes de tributos estabelecidos por Lei ou em Acordos Coletivos
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9

GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes de Trabalho
FGTS
SECONCI (So Paulo)
TOTAL

Incidncia
0
1,5%
1,0%
0,2%
0,6%
2,5%
3,0%
8,0%
1,0%
17,8%

GRUPO B
Permanece inalterado.

GRUPO C
Permanece inalterado.

GRUPO D
O Grupo D considera casos de reincidncia de um encargo, ou grupo de encargos,
sobre outro. Portanto, apesar de no haver alterao conceitual, o resultado das
reincidncias ser alterado com a diminuio do GRUPO A Total.
Reincidncia do Grupo A de encargos sobre o Grupo B, que resulta em 8,26%.
17,80% 46,39% = 8,26%
25

Encargos Sociais

Por sua vez, sobre o Aviso Prvio Indenizado dever incidir o depsito do FGTS, e sobre
o Aviso Prvio Trabalhado incidiro os encargos do Grupo A, da seguinte forma:

(5,90% 8%) + (0,14% 17,8% ) = 0,50%

Tabela 14: Grupo D
D
D1
D2

GRUPO D
Reincidncia de Grupo A sobre Grupo B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio Trabalhado
+ Reincidncia de FGTS sobre Aviso Prvio
Indenizado
TOTAL

Incidncia
8,26%
0,50%
8,76%

26

Encargos Sociais

Tabela 15: Resumo de Mo de Obra Horista Desonerada

CDIGO
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10
C
C1
C2
C3
C4
C5
D
D1

ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO HORA - DESONERADO

DESCRIO
GRUPO A
GRUPO B
GRUPO C
GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes Trabalho
FGTS
SECONCI
GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio-Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxilio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas+1/3
Depsito Resciso Sem Justa Causa
Indenizao Adicional
GRUPO D
Reincidncia de A sobre B

GRUPO D

0,00%
1,50%
1,00%
0,20%
0,60%
2,50%
3,00%
8,00%
1,00%

Reincidncia de A sobre Aviso Prvio

Trabalhado + Reincidncia de FGTS sobre
Aviso Prvio Indenizado
SUB-TOTAIS ( GERAL )
17,80%
TOTAL DOS ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO HORA

17,99%
4,69%
0,91%
10,93%
0,08%
0,73%
1,35%
0,12%
9,56%
0,03%
5,90%
0,14%
3,97%
4,90%
0,50%
8,26%

D2

0,50%
46,39%

15,41%
8,76%
88,36%

27

Encargos Sociais

1.4

Mo de Obra Mensalista Desonerado (Lei N 12.844/2013)

GRUPO A
Encargos resultantes de tributos estabelecidos por Lei ou em Acordos Coletivos. Retirase a incidncia do INSS.

Tabela 16: Grupo A

A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9

GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes de Trabalho
FGTS
SECONCI (So Paulo)
TOTAL

Incidncia
0
1,5%
1,0%
0,2%
0,6%
2,5%
3,0%
8,0%
1,0%
17,8%

GRUPO B
Permanece inalterado.

GRUPO C
Permanece inalterado.

GRUPO D

Reincidncia do Grupo A de encargos sobre o Grupo B.

17,80% 17,04% = 3,03%

Reincidncias sobre Aviso Prvio

(4,50% 8%) + (0,11% 17,8%) = 0,38%

28

Encargos Sociais

Tabela 17: Grupo D

D
D1
D2

GRUPO D
Reincidncia de Grupo A sobre Grupo B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio Trabalhado +
Reincidncia de Grupo A sobre Aviso Prvio Indenizado
TOTAL

Incidncia
3,03%
0,38%
3,41%

Tabela 18: Quadro Resumo de Mo de Obra Mensalista Desonerada

ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO MS - DESONERADO
CDIGO
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10
C
C1
C2
C3
C4
C5
D
D1

DESCRIO
GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes Trabalho
FGTS
SECONCI
GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio-Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxilio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas+1/3
Depsito Resciso Sem Justa Causa
Indenizao Adicional
GRUPO D
Reincidncia de A sobre B

GRUPO A

GRUPO B

GRUPO C

GRUPO D

0,00%
1,50%
1,00%
0,20%
0,60%
2,50%
3,00%
8,00%
1,00%

Reincidncia de A sobre Aviso Prvio

Trabalhado + Reincidncia de FGTS sobre
Aviso Prvio Indenizado
SUB-TOTAIS ( GERAL )
17,80%
TOTAL DOS ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO MS

No incide
No incide
0,69%
8,33%
0,06%
0,56%
No incide
0,09%
7,29%
0,02%
4,50%
0,11%
3,03%
3,74%
0,38%
3,03%

D2

0,38%
17,04%

11,76%
3,41%
50,01%

29