HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible es un concepto utilizado en Derecho tributario que marca el

nacimiento de la obligacin tributaria, siendo as uno de los elementos que
constituyen el tributo.
Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el carcter
generador de la obligacin tributaria, siendo la obligacin tributaria quien
determina el nacimiento de dicha contribucin. Por lo tanto el hecho imponible
genera una especie de pre-relacin jurdica tributaria.
Se trata de un hecho jurdico establecido por una norma de rango legal, cuyos
efectos tambin habrn de estar contemplados y determinados por la ley.
Adems, el acreedor y el deudor de la obligacin tributaria tienen nula
capacidad de disposicin o negociacin sobre los efectos del hecho jurdico
cuya realizacin genere, por ley, una obligacin tributaria.
Hecho imponible.
El hecho imponible, o hecho generador, es el conjunto de circunstancias o de
hechos a cuya ocurrencia la ley vincula el conocimiento de la obligacin
tributaria, y que puede ser un hecho material: pasar mercancas de un pas a
otro; o un acto jurdico: la celebracin de un contrato; el ejercicio de una
actividad econmica: el comercio, la industria; o el resultado del ejercicio de
esta actividad econmica o lucrativa: la obtencin de una renta.
Definicin de hecho imponible segn la doctrina.
Hiptesis legal
Condicionante tributaria , que describe hechos ajenos al gusto del Estado ,
como lo son los impuestos; o ser una actividad administrativa , en el caso de
las tasas; o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado, en
las contribuciones especiales .
Es importante aclarar que la hiptesis legal condicionante que denominamos
hecho imponible debe estar contenida en la norma, completamente, para
as poder conocer con certeza qu tipo de hechos o situaciones generan
potenciales obligaciones tributarias, es decir, que el tributo debe estar
tipificado sustancialmente en la norma.
Definicin legal.
Segn el Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria.
Definicin jurisprudencial.
Los hechos imponibles o hechos generadores de los tributos se rigen se rigen
por las leyes vigentes en el momento u oportunidad en que se producen.

Independientemente de la ocasin en que se ejerza la accin fiscalizadora y de

que tales leyes hayan sido modificadas o derogadas con posterioridad a la
acreencia de los hechos imponibles de que se trate.
El hecho imponible se considera realizado desde dos momentos, a saber: i)
desde el momento en que se hayan realizados las circunstancias materiales
necesarias parta que produzca los efectos que normalmente le corresponden
[situacin de hecho] ; ii) desde el momento en que estn definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable [situacin de Derecho]El
hecho imponible se considera que est condicionado en dos hiptesis : i) en el
momento de su celebracin, si la condicin fuere resolutoria; ii) al producirse la
condicin, si est suspensiva.
Caractersticas del hecho imponible:
i) es un supuesto de hecho, es decir, la norma tributaria lo que contiene son
situaciones de hecho reales del acontecer diario ii) son hechos escogidos por el
legislador e incorporados en la norma jurdica tributaria , aplicando siempre el
principio de la generalidad y estos hechos no son abstractos sino reales , como
la renta, el patrimonio, el consumo , etc.; iii) tiene un carcter jurdico , por su
fundamentacin , al incorporarse en una norma de carcter y consecuencia
jurdica ; iv) son de contenido econmico, como fin de relacin jurdicotributaria , trayendo como consecuencia la satisfaccin por medio del pago de
un tributo.
BASE IMPONIBLE
En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que resulta de la
medicin del hecho imponible.
En las relaciones jurdico tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la
existencia de una capacidad econmica en los sujetos, pero para que el
impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera,
normalmente en unidades monetarias.
La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada impuesto
para medir la capacidad econmica del sujeto.
Ejemplos
En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtencin de renta por
una persona, pero la base imponible del impuesto es la cuanta de esa renta
obtenida por el sujeto. En el impuesto sobre el patrimonio la base imponible es
el patrimonio que pertenece a un sujeto.
Clases
La base imponible puede expresarse en diferentes unidades monetarias (renta,
precios de adquisicin, valor de mercado, contraprestacin, etc.) o tambin en
otro tipo de unidad de peso, volumen, longitud, potencia, cantidad de
empleados, etc., as se distingue entre bases monetarias y no monetarias.

ALCUOTA
Tarifa porcentual que debe aplicarse a la base imponible para determinar el
tributo.
Las alcuotas son los diferentes porcentajes que esta incluido en diferentes
impuestos determinados, por ejemplo el IVA tiene tres tasas de alcuotas el
21% (es la general), 10,5% (reducida) y 27 (diferencial)
SUJETO
Activo: Son todos los bienes y derechos que tiene una persona o empresa
expresadas en dinero.

Pasivo: Son todas las deudas y obligaciones que tiene una persona o empresa
expresadas en dinero.
Definicin de sujeto pasivo
El sujeto pasivo es la persona fsica o jurdica que hace frente al pago de una
obligacin
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Es aquella persona fsica o jurdica obligada al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.
Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una
transaccin econmica se obliga voluntariamente al pago de una obligacin a
cambio de adquirir un bien o un servicio.
En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho econmico
por el que paga impuestos, segn establece la ley.
Definicin de contribuyente
Es aquella persona fsica o jurdica en la que recae el pago del impuesto o
tributo y, por tanto, est obligada a cumplir y hacer cumplir las obligaciones
tributarias.
El objetivo del contribuyente es pagar los impuestos a la Hacienda Pblica para
financiar al Estado y disfrutar de los servicios pblicos que ofrece.
Diferencias entre sujeto pasivo y contribuyente
La diferencia entre ambos radica en la naturaleza del impuesto, es decir, si es
directo o indirecto.
Siguiendo con esto, el contribuyente es la persona llamada a soportar el tributo
sobre su capacidad econmica, quien soporta la carga econmica; por su lado,
el sujeto pasivo es el deudor del tributo.

Para comprenderlo mejor vamos a ilustrar ambos conceptos con un ejemplo:

En cuanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas el sujeto pasivo y
el contribuyente son la misma persona.
Por el contrario, en cuanto al Impuesto del IVA, el sujeto pasivo es la empresa
que vende un producto, mientras que el contribuyente es el consumidor final
del producto, al ser quien paga realmente el impuesto.
LAS EXONERACIN: Consiste en la dispensa total o parcial del
cumplimiento de la obligacin tributaria, otorgada por el Ejecutivo Nacional, en
los casos autorizados por la Ley; al igual que las exenciones sus beneficiarios
estn obligados a informar a la Administracin Tributaria para su debida
fiscalizacin y control.
El Cdigo Orgnico Tributario, establece que la Ley que autorice al Ejecutivo
Nacional para conceder exoneraciones, especificar los tributos que
comprenda, los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a
los cuales est sometido el beneficio. La ley podr facultar el Ejecutivo
Nacional para someter la Exoneracin a determinadas condiciones y requisitos,
entre los cuales tenemos:
El plazo mxima ser de 5 aos, vencido este lapso, el Ejecutivo Nacional
podr prorrogarlo. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de
lucro podrn ser por tiempo indefinido, aunque tanto las exenciones como las
exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior.
Las exoneraciones sern aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso
para la fecha de inscripcin en el registro de exoneracin, la cual podr
realizarse hasta el ltimo da del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. Solo
estn obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido
ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias
(2.625 U.T.) en el ejercicio anterior.
La exoneracin aplicable es la siguiente:
Los ejercicios que se inicien en los aos 2000, 2001 y 2002, la dispensa ser
del 100% del impuesto;
Los ejercicios que se inicien en el ao 2003, la exoneracin ser del 90%;
Los que se inicien en el 2004, la exoneracin ser del 70%;
Los ejercicios que se inicien en el ao 2005, la dispensa ser del 60%;
Los que se inicien en el ao 2006, la exoneracin ser del 50%;
Los ejercicios que se inicien en el ao 2007, la exoneracin ser del 30% del
impuesto.
REBAJA:

Rebaja es la accin y la consecuencia de rebajar algo, por lo general un precio.

El verbo rebajar, por su parte, se refiere a hacer descender o empequeecer
alguna cosa. Por ejemplo: Aprovecha para comprar este pantaln, est de
rebaja, Las rebajas de la tienda me sorprendieron, Hace mucho tiempo que
no hay rebajas en el precio de los pasajes.
La nocin de rebaja puede referirse al proceso de descenso de los precios o
tarifas, al producto rebajado o incluso al periodo temporal en el cual los
artculos o servicios se ofrecen a precios reducidos.
LA EXENCIN
la exencin se puede referir a la exencin fiscal que es un tipo de beneficio
fiscal ante el pago de tributos que recoge en un sentido amplio alguna
actividad o alguna persona que no soporta realmente la carga econmica que
por aplicacin estricta de las normas impositivas puede corresponderles. estos
son supuestos en los que a pesar de realizarse el hecho imposible que no tiene
el carcter generador de la obligacin tributaria.
La exencin se puede producir por tres vas la primera es cuando la obligacin
tributaria no nace a pesar de haberse producido y queda comprendido dentro
de la estructura normal de hecho imponible.
La segunda es en la exencin nace la obligacin, pero su pago se condena que
es cuando perdonar o remitir una deuda.

La tercera es que nace la deuda y se satisface, pero la persona que hace el

pago obtiene una circunstancia de ser una cosa posterior a otra, en virtud de
un hecho diferente y por imperativo que es una exigencia, orden o mandato de
otra norma, el reembolso de la cantidad de pago.
CONDENACIN DE DEUDA
LA CONDONACIN, remisin o quita es el acto jurdico por el cual una
persona, que es acreedora de otra, decide renunciar a su derecho liberando del
pago a la persona deudora.
Clases de condonacin

Voluntaria
Forzada
Inter vivos
Total
Parcial

Las deudas tributarias slo podrn condonarse en virtud de ley y en la

cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los pasivos
impagables o aquellos que son condonados por los acreedores se convierten
en ingreso gravado, sobre el cual no habr costo o deduccin imputable que lo
pueda disminuir, por lo que se convertir en renta lquida.

As como las deudas incobrables pueden ser deducidas del impuesto a la

renta, aquellos pasivos que no sean exigibles, o que por negociaciones con los
acreedores, estos decidan condonar esos pasivos, se deben convertir en
ingreso, el cual ser ingreso gravado con el impuesto de renta.
Una deuda no cobrada por la empresa es gasto, y un pasivo no pagado por
ella es un ingreso, lo que es apenas natural y lgico.