Akuntansi Sumber Dana Bag 2

Akuntansi Sumber Dana
Kelompok 3 :
Rosdianica Dewi L (0806304)
Elva Alviya Fauziyah (0806418)
Aditya Nugraha (0703792)
Lina Winarsih (0803021)
Mahesha Desta (0800999)
Vienanty Rahmawati M (0800241)
Powerpoint Templates
Page 1
SURAT BERHARGA YANG

DITERBITKAN
Surat Berharga adalah surat
pengakuan utang, wesel, saham,
obligasi, sekuritas kredit, atau setiap
derivatifnya, atau kepentingan lain,
atau suatu kewajiban dari penerbit,
dalam bentuk yang lazim
diperdagangkan dalam pasar modal
dan pasar uang (Dunil Z : 2004).
Page 2
Prosedur Penerbitan Surat berharga
Bank Penerbit Surat

Berharga
Bank Pembeli Surat

Berharga
Nasabah
Penerbit Surat
Berharga
Page 3
Jenis Surat Berharga

Treasury Bills (T-Bills)
Commercial Paper
Sertifikat Deposito atau negotiable certificate of deposit (CD)
Bankers Acceptance (BA)
Bill of Exchange
Repurchase Agreement (Repo)
Sertifikat Bank Indonesia (SBI)
Surat Berharga Pasar Uang (SBPU)
Call Money (Interbank Call Money Market)
Page 4
Contoh kasus
Seorang nasabah bank omega membuat
surat pengakuan hunting atas pinjaman yang
telah diterima sebesar Rp 80.000.000,00
beserta bunga Rp 20.000.000,00 atau
keseluruhan sebesar Rp 100.000.000,00
dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu
6 bulan, kemudian pada hari yang sama dijual
oleh Bank Omega kepada Bank Indonesia dan
dibebankan diskonto 13,5% setahun. Hasil
penjualan dibukukan untuk rekening giro Bank
Omega pada Bank Indonesia. Buat Jurnal.
Jawab :
Page 5
PINJAMAN YANG
DITERIMA
Pinjaman yang diterima adalah
fasilitas pinjaman yanq diterima
dari bank atau pihak lain termasuk
dari Bank Indonesia baik dalam
rupiah maupun dalam mata uang
asing, dan harus dibayar bila telah
jatuh waktu
Page 6
Jenis-Jenis Pinjaman Yang

Diterima
1. Pinjaman jangka panjang dari bank lain.
2. Pinjaman dari luar negeri yang disalurkan
kepada pemerintah untuk kemudian
diteruskan kepada bank pelaksana.
3. Obligasi
4. Pinjaman dalam rangka pembiayaan
bersama satu atau beberapa proyek.
Page 7
Pinjaman jangka panjang dari bank lain.

Pinjaman dari bank lain dapat diwujudkan dalam
bentuk Sertifikat Deposito, Commercial Paper dan
surat berharga lainnya.
Contoh: Bank Omega Kantor Pusat memutuskan
untuk meminjam dana dari Bank ABC sebesar Rp 30
M dan untuk itu Bank Omega menerbitkan Sertifikat
Deposito dengan jangka waktu 3 tahun. Suku bunga
sebesar 15% setahun. Dana diterima Bank Omega
dalam bentuk rekening giro pada Bank ABC. Oleh
Bank Omega Kantor Pusat akan dibukukan dengan
ayat jurnal sebagai berikut.
Page 8
Keterangan
Bank Lain-Giro (Bank ABC)

Pinjaman yang Diterima
Deposito 3 tahun)
Rp
30.000.000.000
(Sertifikat
Rp
30.000.000.000
Setahun kemudian, dimana Sertifikat tersebut belum jatuh waktu,

Bank Omega Kantor Pusat harus memperhitungkan bunga selama
12 bulan pertama sebesar Rp 4.500.000. Ayat jurnal yang dicatat
oleh Bank Omega Kantor Pusat sebagai berikut.
Keterangan
Biaya Bunga Pinjaman yang Diterima-SD
Rp 4.500.000
Rp 4.500.000
Page 9
Pelaksanaan pemakaian dana pinjaman ini

dapat saja dilakukan oleh kantor cabang. Sebagai
contoh, Bank Omega kantor cabang Jakarta
hendak mempergunakan dana dari pinjaman
tersebut sebesar Rp 1 M, dan memohon agar
Kantor Pusat untuk memakai dana tersebut, oleh
Kantor Pusat mentrasfer dana tersebut ke kantor
cabang melalui Bank Indonesia setempat. Ayat
jurnal sebagai berikut:
Keterangan
RAK-Cabang Jakarta
Rp 1.000.000.000

Rp 1.000.000.000
Page 10
Sedangkan oleh kantor cabang Jakarta

akan membukukan transaksi ini sebagai
berikut:
Keterangan
Bank Indonesia-Giro
Rp
1.000.000.000
RAK-Kantor Pusat
Rp
1.000.000.000
Page 11
Proses terjadinya TSL ini dapat dijabarkan

sebagai berikut.
Sebagai Bank
Penerima Kredit
TSL
Sebagai
Penjamin dan
Penyalur TSL
Bank LN
Lembaga LN
Pemerintah
Cabang
Cabang
Page 12
Contoh,
Bank
Omega
mendapatkan
pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank
of Japan sebesar Rp 12 M yang disalurkan
melalui BI. Oleh Kantor Pusat akan dijurnal
sebagai berikut:
Keterangan
Bank Indonesia-Giro
Rp 12.000.000.000
Pinjaman yang
Diterima-TSL
Rp 12.000.000.000
Page 13
Obligasi
Salah satu sumber dana yang sebaiknya dikembangkan oleh
bank adalah dari penjualan surat berharga obligasi.
Pengadministrasian penerbitan obligasi ini harus diketahui
oleh Kantor Pusat sebagai dasar pengelolaan dana bank.
Penjualan obligasi dapat saja dilakukan di cabang.
Pencairan obligasi pada saat jatuh waktu dapat dilakukan di
cabang-cabang.
Contoh, Kantor Pusat Bank Omega menerbitkan 1000
lembar obligasi @ Rp 1.000.000 dengan suku bunga 12%
setahun. Cabang Jakarta berhasil menjual seluruh obligasi
kepada masyarakat. Oleh Kantor cabang Jakarta transakasi
ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sebagai berikut:
Page 14
Keterangan
Kas
Rp 1.000.000.000
Hutang Obligasi
Rp 1.000.000.000
Pada saat sebulan kemudian, Kantor cabang

Jakarta akan menyisihkan biaya bunga
obligasi bulan pertama sebesar 1% , ayat
jurnalnya sebagai berikut.
Keterangan
Biaya Bunga Obligasi
Rp 10.000.000
Hutang Bunga Obligasi

Rp 10.000.000
Page 15
Bila ada nasabah yang telah membeli obligasi dari cabang Jakarta
sebanyak 10 lembar @Rp 1 juta dengan suku bunga 12%
setahun datang ke cabang Surabaya hendak mencairkan obligasi
tersebut pada akhir bulan kedua sebelum bunga dibayarkan. Oleh
cabang Surabaya akan dibukukan melalui perhubungan antar
kantor sebagai berikut:
Keterangan
RAK-Cabang Jakarta
Rp 10.100.000
Kas
Rp 10.100.000
Oleh cabang Jakarta sebagai cabang penjual obligasi akan

dibukukan sebagai berikut:
Keterangan
Biaya Bunga Obligasi
Rp
Hutang Obligasi
Rp 10.000.000
100.000
RAK-Cabang Surabaya Powerpoint Templates
Rp 10.100.000
Page 16
Pinjaman untuk Pembiayaan

Bersama
Kewenangan pemberian pinjaman untuk tujuan
pembiayaan bersama proyek-proyek tertentu tetap
berada pada kantor pusat. Untuk setiap kali diterima
dana pinjaman untuk tujuan pembiayaan bersama
akan dibukukan ke dalam rekening Pinjaman Yang
Diterima-Pembiayaan Bersama. Rekening ini akan
tetap outstanding disebelah passiva hingga proyek
yang dibiayai selesai dan pinjaman dilunasi oleh bank.
Proses pinjaman yang diterima dalam rangka
pembiayaan dapat dijabarkan pada gambar berikut ini:
Page 17
Mendapat dana
dan
mempergunakan
Menyalurkan
pembiayaan
bersama
Menyediakan
dana
Menyediakan
dana
Dana sendiri
Sebagai contoh, Bank Omega hendak membiayai sebuah

proyek sebesar Rp 300 M. Untuk memenuhi kebutuhan
dana ini telah bersedia dua buah bank lain: Bank ABC dan
Bank XYZ dengan masing-masing sumbangan modal Rp
100 M. Jadi besarnya dana pinjaman yang diterima untuk
tujuan pembiayaan bersama ini sebesar Rp 200 juta yang
disediakan langsung dalam rekening giro dimasing-masing
bank, sedangkan sisanya menjadi beban Bank Omega.
Untuk mencatat transaksi ini, oleh Bank Omega kantor pusat
akan dibukukan sebagai berikut:
Page 18
Keterangan
Rp
100.000.000
Bank Lain-Giro ( Bank XYZ)
Rp
100.000.000
Pinjaman yang Diterima Pembiayaan

Bersama
Rp
200.000.000
Page 19
Kewajiban Lain-Lain
Kewajiban lain-lain adalah kelompok
passiva yang tidak dapat dikelompokkan
ke dalam kelompok pos sumber dana
Pendapatan Diterima Dimuka
SelisihHutang Pajak
Biaya Yang Masih Harus Dibayar

Page 20
Pendapatan Yang Diterima Dimuka

jumlah uang atau aktiva lain yang diperoleh tetapi
belum diakui sebagai pendapatan untuk periode yang
bersangkutan
Contoh
Bank Gunadharma menempatkan dananya pada Bank
Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang
bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200jt suku
bunga 14,4% setahun dengan jangka waktu 6 bulan.
Pembayaran dilakukan dengan bilyet giro Bank
Indonesia
Page 21
Ayat Jurnalnya
D : Bank Lain sertifikat berjangka ............................. Rp 200.000.000
K : Bunga sertifikat berjangka yang diterima dimuka .. Rp 14.400.000
K : Bank Indonesia ......................................................... Rp 185.600.000
Karena penerimaan bunga dimuka selama 6 bulan mendatang

telah diterima sekarang sebesar Rp 14.400.000, maka setiap
bulannya dialokasikan sebesar Rp 2.400.000
D : Bunga sertifikat berjangka yang dibayar dimuka ....... Rp 2.400.000

K : Pendapatan bunga sertifikat berjangka ...................... Rp 2.400.000
Page 22
Selisih Hutang Pajak

Contoh
Perhitungan pajak berdasarkan laporan laba rugi yang belum
dikoreksi adalah sebesar Rp 120 milyar * 35% atau sebesar Rp
42 milyar. Kemudian setelah adanya koreksi terhadap pos-pos
pendapatan dan biaya diketahui bahwa laba koreksi sebesar
Rp 98 milyar. Dengan demikian, terhadap hutang pajak
penghasilan harus dikoreksi sebagai berikut
Hutang pajak semua............ = Rp 42.000.000.000
Perhitungan PPh sebenarnya :
Rp 98.000.000.000*35%= Rp 34.300.000.000
Koreksi kelebihan pajak ...... = Rp 7.700.000.000
Page 23
Ayat Jurnalnya
D : Hutang pajak penghasilan .............................. Rp 7.700.000.000
K : Biaya pajak penghasilan .................................. Rp
7.700.000.000
Dengan dibukukannya ayat jurnal koreksi ini,

hutang pajak kembali menjadi yang sebenarnya
yaitu Rp 34,3 milyar begitu juga dengan
biaya pajaknya.
Page 24
Biaya Yang Masih Harus

Dibayar
Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak
dapat dikelompokkan kedalam sumber dana
biaya yang masih harus dibayar
contoh, biaya bunga simpanan berjangka yang
dihitung setiap tanggal jatuh waktu
Bunga yang belum diambil oleh para pemilik
simpanan berjangka ini akan dibukukan debet
sebagai biaya bunga dan kredit bunga simpanan
berjangka yang masih harus dibayar
Page 25
Pinjaman Subordinasi
Pinjaman subordinasi adalah
pinjaman yang diperoleh berdasarkan
suatu perjanjian antara bank dengan
pihak lain yang hanya dapat dilunasi
apabila bank telah memenuhi
persyaratan tertentu
Page 26
Akuntansi Untuk Pinjaman

Subordinasi
1. Penerimaan pinjaman subordinasi
Contoh : Bank Omega menerima pinjaman
subordinasi sebesar Rp. 400 juta. Oleh Bank
Omega akan dicatat sebagai berikut :
D : Bank Indonesia Giro .. Rp. 400.000.000
K : Pinjaman Subornasi ...... Rp. 400.000.000
Page 27
2. Perhitungan Bunga
Apabila pinjaman subordinasi sebesar 12%
setahun, maka beban selama tahun
pertama
menjadi sebesar Rp. 48 juta dan harus
dibukukan sebagai beban bunga periode
penjualan. Ayat jurnalnya sebagai berikut :
D : Biaya Bunga Pinjaman Subornasi .........
Rp. 48.000.000
K : Bunga Yang Masih Harus Dibayar .........
Rp. 48.000.000
Page 28
3. Pelunasan Pinjaman Subordinasi
Apabila pinjaman subordinasi diatas dilunasi

sebesar Rp. 300 juta atas beban rekening giro
Bank Omega pada bank lain, akan dibukukan
dengan ayat jurnal sebagai berikut :
D : Pinjaman Subornasi ......... Rp. 300.000.000
K : Bank Lain Giro ............... Rp. 300.000.000
Page 29
5. Modal pinjaman
Modal pinjaman adalah pinjaman yang

didukung dengan menggunakan
instrumen yang disebut capital notes,
loan stock atau warkat lain yang
dipersamakan dengan itu, dan
mempunyai sifat modal sendiri.
Page 30
Ciri-ciri modal pinjaman

Tidak di jamin oleh bank penerbit(issuer) dan sifatnya dipersamakan
dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh.
Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiaitif pemilik (pemegang
capital notes).
Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah
kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang
termasuk modal inti, meskipun bank belum dilikuidasi.
Pembayaran bunga dapat di tangguhkan apabila bank dalam keadaan
rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut.
Page 31
Akuntansi modal pinjaman

Transaksi modal pinjaman dengan penerbitan
warkat (loan stock atau capital notes) harus
dicatat oleh bank menurut nilai nominalnya.
Apabila dalam mengupayakan penerbitan
modal pinjaman ini terdapat biaya-biaya,
tersebut tidak perlu diperlakukan sebagai
beban dalam periode berjalan dimana modal
pinjaman tersebut diterbitkan.
Page 32
Akuntansi untuk modal pinjaman

A. Penerbitan
Contoh :
apabila bank oma menerbitkan capital notes sebanyak 100
lembar @ Rp. 4 juta atau sebesar Rp. 400 juta untuk
mendapatkan modal pinjaman. Suku bunga sebesar 12
persen setahun. Jangka waktu 4 tahun. Modal pinjaman ini
diterima untuk keuntungan rekening giro bank oma pada
bank opa. Biaya-biaya untuk pengurusan penerbitan modal
ini telah dikeluarkan sebesar Rp. 20 juta tunai.
Page 33
Ayat jurnal untuk mencatat transaksi ini sebagai berikut:
D: bank lain-giro
Rp. 400.000.000
D: biaya penerbitan modal
pinjaman di bayar dimuka Rp. 20.000.000
K: modal pinjaman
Rp. 400.000.000
K: kas
Rp. 20.000.000
Page 34
B. Amortisasi biaya.
Amortisasi biaya penerbitan ini dilakukan selama 4
tahun, yaitu selama Rp. 20 juta dibagi 4 tahun, atau
sebesar Rp. 5 juta setahunnya. Ayat jurnal untuk
mencatat amortisasi ini sebagai berikut:
D: biaya penerbitan modal pinjaman
Rp. 5.000.000
K: biaya penerbitan modal pinjaman

Dibayar dimuka Rp. 5.000.000
Page 35
C. Perhitungan bunga.
Beban bunga tahunan sebesar 12 persen dari pokok pinjaman sebesar
Rp.400
juta akan di bukukan kedalam perhitungan laba rugi. Beban bunga ini
harus
dibayar oleh bank oma sepanjang bank oma memperoleh laba. Dalam
hal
bank oma tidak memperoleh laba atau labanya tidak mencukupi untuk
membayar
bunga
tersebut,
maka
pembayaran
bunga
dapat
ditangguhkan.
Biaya bunga dibayar tunai, ayat jurnal yang harus dibuat oleh bank oma
bila
bank oma mendapatkan laba adalah sebagai berikut.
D: biaya bunga modal pinjaman Rp. 48.000.000
K: kas Rp. 48.000.000
Page 36
Bila bank oma tidak mampu untuk membayar bunga modal

pinjaman ini yang disebabkan karena laba tidak mencukupi atau
terdapat saldo rugi, maka ayat jurnal penangguhan bunga ini
dapat dilakukan sebagai berikut.
D: biaya bunga modal pinjaman
Rp. 48.000.000
K: bunga modal pinjaman yang ditangguhkan Rp. 48.000.000
Page 37
D. Pelunasan
Dalam hal bank oma hendak melunasi seluruh modal pinjaman,
maka terlebih dahulu seluruh penangguhan biaya bunga harus
dilunasi baru kemudian pokok pinjaman.
Contoh :
apabila bank oma hendak melunasi seluruh hutang modal
pinjamannya sebesar Rp. 400 juta atas beban rekening giro pada
bank indonesia, akan di bukukan dengan ayat jurnal sebagai
berikut.
D: modal pinjaman
K: bank indonesia-giro
Rp. 400.000.000
Rp. 400.000.000
Page 38
E. Pengungkapan dalam neraca

Dalam menyajikan data modal pinjaman dalam laporan
keuangan, data yang perlu diungkapkan dalam catatan atas
laporan keuangan berkenan dengan modal pinjaman adalah
sebagai berikut.
Persyaratan modal pinjaman.
Jumlah lembar.
Nama pemegang atau pemilik warkat modal pinjaman.
Hak dan kewajiban bank dan pemegang warkat modal
pinjaman.
Penyajian dalam neraca harus dilakukan sebesar nilai nominal dari warkat yang
telah diterbitkan.
Page 39
6. Modal Bank
Adalah Hak pemilik bank kepada
bank yang bersangkutan, yang
merupakan modal awal pada saat
pendirian bank yang jumlahnya telah
ditetapkan dalam suatu ketentuan
atau pendirian bank
Page 40
Komponen modal bank
Modal saham yang ditempatkan dan

disetor
Modal sumbangan
Laba ditahan dengan tujuan
Laba ditahan tanpa tujuan
Penilaian kembali aktiva tetap
Modal sumbangan (modal donasi)
Page 41
Akuntansi untuk modal

A. Saat penyetoran dana modal
Contoh :
pada saat mendirikan bank omega, dilakukan setoran
sebagai modal saham dari pemiliknya dalam bentuk :
Uang tunai langsung pada rekening giro Bank
Indonesia sebesar Rp. 40.000.000.000
Gedung kantor di Jakarta senilai Rp. 18.000.000.000.
Inventaris kantor senilai Rp. 300.000.000.
Kendaraan Rp. 100.000.000.
Page 42
Jawaban :
D : Bank Indonesia Giro

Rp 40.000.000.000
D : Aktiva Tetap Gedung
Rp 18.000.000.000
D : Aktiva Tetap Inventaris Kantor Rp.
300.000.000
D : Aktiva Tetap Kendaraan
Rp.
100.000.000
K : Modal Saham
Rp. 58.400.000.000
Page 43
B. Penyisihan Laba Usaha Bank
Contoh :
Sebagai contoh, apabila pada akhir tahun bank omega mendapatkan
laba sebesar Rp24.000.000.000 dan diputuskan oleh direksi untuk
mencadangkan sebagai berikut :
Pembagian Laba
= Rp. 5.000.000.000
Pembayaran hutang jangka panjang
= Rp. 2.000.000.000
Jawaban :
D : Ikhtisar Laba Rugi Laba Tahun Berjalan
Rp. 24.000.000.000
K : Laba Ditahan Penyisihan Pembagian Laba
Rp. 5.000.000.000
K : Laba Ditahan pembayaran Hutang Jk PanjangRp. 2.000.000.000
K : Laba Ditahan Tanpa Tujuan
Rp. 17.000.000.000
Page 44
C. Penambahan dan Pengurangan Lainnya

contoh 1 :
apabila nilai nominal saham bank omega
sebesar Rp. 1.000.000. dan dijual sebanyak
200 lembar dengan kurs sebesar 102 persen
tunai maka oleh Bank Omega akan dibukukan
dengan ayat jurnal sebagai berikut.
D : Kas
Rp 204.000.000
K : Modal Saham Rp 200.000.000
K : Agio Saham
Rp.
4.000.000
Page 45
Contoh 2 :
Apabila Bank Omega menerima hibah dalam

bentuk seperangkat computer IBM sistim 4341
dari sebuah perusahaan besar di Jakarta, nilai
pasarnya ditaksir sebesar Rp. 400.000.000.
Oleh Bank Omega akan dibukukan sebagai
berikut.
D : Aktiva Tetap Komputer Rp. 400.000.000
K : Modal Sumbangan Rp 400.000.000
Page 46
Page 47

Akuntansi Sumber Dana Bag 2

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Akuntansi Sumber Dana Bag 2

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Akuntansi Sumber Dana

SURAT BERHARGA YANG

Prosedur Penerbitan Surat berharga

Bank Penerbit Surat

Bank Pembeli Surat

Jenis Surat Berharga

Jenis-Jenis Pinjaman Yang

Pinjaman jangka panjang dari bank lain.

Bank Lain-Giro (Bank ABC)

Setahun kemudian, dimana Sertifikat tersebut belum jatuh waktu,

Biaya Bunga Pinjaman yang Diterima-SD

Bank Lain-Giro (Bank ABC)

Pelaksanaan pemakaian dana pinjaman ini

Bank Lain-Giro (Bank ABC)

Sedangkan oleh kantor cabang Jakarta

Proses terjadinya TSL ini dapat dijabarkan

Pada saat sebulan kemudian, Kantor cabang

Biaya Bunga Obligasi

Hutang Bunga Obligasi

Oleh cabang Jakarta sebagai cabang penjual obligasi akan

Biaya Bunga Obligasi

RAK-Cabang Surabaya Powerpoint Templates

Pinjaman untuk Pembiayaan

Sebagai contoh, Bank Omega hendak membiayai sebuah

Bank Lain-Giro (Bank ABC)

Bank Lain-Giro ( Bank XYZ)

Pinjaman yang Diterima Pembiayaan

Biaya Yang Masih Harus Dibayar

Pendapatan Yang Diterima Dimuka

Karena penerimaan bunga dimuka selama 6 bulan mendatang

D : Bunga sertifikat berjangka yang dibayar dimuka ....... Rp 2.400.000

Selisih Hutang Pajak

Dengan dibukukannya ayat jurnal koreksi ini,

Biaya Yang Masih Harus

Akuntansi Untuk Pinjaman

3. Pelunasan Pinjaman Subordinasi

Apabila pinjaman subordinasi diatas dilunasi

Modal pinjaman adalah pinjaman yang

Ciri-ciri modal pinjaman

Akuntansi modal pinjaman

Akuntansi untuk modal pinjaman

Ayat jurnal untuk mencatat transaksi ini sebagai berikut:

K: biaya penerbitan modal pinjaman

Bila bank oma tidak mampu untuk membayar bunga modal

E. Pengungkapan dalam neraca

Komponen modal bank

Modal saham yang ditempatkan dan

Akuntansi untuk modal

D : Bank Indonesia Giro

B. Penyisihan Laba Usaha Bank

C. Penambahan dan Pengurangan Lainnya

Apabila Bank Omega menerima hibah dalam

You might also like