Workpapers: Documenting Internal Audit Activities

15.1 IMPORTANCE OF WORKPAPERS

Kertas kerja adalah catatan tertulis disimpan oleh auditor internal yang berisi dokumentasi,
laporan, surat menyurat, dan bahan-sampel lainnya sebagai pembuktian hal-hal yang terkumpul
atau terakumulasi oleh intern audit. Istilah telaah kertas kerja menggambarkan fisik atau
komputer berkas termasuk jadwal, analisis, dan salinan dokumen siap sebagai bagian dari
sebuah audit. Itu ciri umum dari semua kertas kerja yaitu bukti yang digunakan untuk
menggambarkan hasil audit internal. Mereka harus secara resmi dipertahankan untuk referensi
berikutnya dan pembuktian melaporkan kesimpulan audit dan rekomendasi. Sebagai jembatan
antara aktual prosedur audit internal dan laporan yang dikeluarkan, kertas kerja tidak berakhir
sendiri tetapi alat untuk mencapai tujuan. Kertas kerja yang dibuat untuk menyesuaikan
pemeriksaan tertentu tugas dan tunduk pada banyak fleksibilitas. Mereka harus mendukung dan
dokumen itu merupakan tujuan dan Kegiatan dari sebuah intern auditor. Dengan demikian,
prinsip dan konsep telaah kertas kerja adalah lebih penting dari hanya format spesifik. Kertas
kerja audit internal mungkin juga memiliki arti hukum. Dalam beberapa situasi, mereka telah
diserahkan, melalui perintah pengadilan, pemerintah, hukum, atau regulasi otoritas. Ketika
diteliti oleh pihak luar dalam konteks ini, tidak pantas telaah kertas kerja catatan atau jadwal
dapat dengan mudah diambil dalam konteks yang salah. Mereka membentuk catatan
didokumentasikan dari kedua orang yang melakukan audit dan orang-orang yang melakukan
Ulasan pekerjaan itu. Kertas kerja audit internal adalah satu-satunya catatan audit atas
pekerjaan yang dilakukan, dan mereka dapat memberikan bukti masa depan apa yang lakukan
atau tidak terjadi di audit di beberapa titik dalam waktu. Audit kertas kerja hari ini adalah sering
tersimpan sebagai berbasis komputer folder atau sebagai sebuah kombinasi dari kertas dan
komputer format dokumen.
15.2

FUNGSI kertas kerja

Sebagaimana dibahas dalam Bab 1, "Yayasan Internal Audit," audit internal adalah proses yang
obyektif diarahkan meninjau laporan dipilih dan bentuk lain dari dokumentasi bisnis serta
anggota mewawancarai organisasi untuk mengumpulkan informasi tentang kegiatan
mengumpulkan bukti untuk mendukung tujuan audit. internal akuntan kemudian mengevaluasi
bahan diperiksa atau informasi dikumpulkan dari wawancara untuk menentukan jika tujuan
dari Audit sudah tercapai, apakah berbagai standar dan Prosedur audit telah diikuti.
Berdasarkan pemeriksaan ini, auditor membentuk sebuah kesimpulan dan pendapat audit untuk
dilaporkan kepada manajemen, biasanya dalam Audit Temuan dan rekomendasi diterbitkan di
sebuah intern Audit laporan, seperti yang dibahas di Bab 17, "Audit Laporan dan Intern Audit
Komunikasi. Bukti audit ini didokumentasikan oleh auditor pada kertas kerja, haru cukup
untuk mendukung pernyataan dan kesimpulan audit. Tujuan keseluruhan dari kertas kerja
adalah untuk mendokumentasikan bahwa audit yang memadai dilakukan mengikuti standar
profesional. Auditor mungkin lebih baik memahami peran keseluruhan kertas kerja dalam
proses audit dengan mempertimbangkan fungsi utama makalah ini melayani:
Dasar untuk perencanaan audit. Kertas kerja dari audit sebelumnya memberikan auditor
informasi latar belakang untuk melakukan review saat ini secara keseluruhan yang sama.
Mereka mungkin berisi deskripsi dari entitas, evaluasi dari intern kontrol, waktu anggaran,
Audit program yang digunakan, dan hasil lain dari
Audit yang terakhir.

 Rekam pekerjaan audit yang dilakukan. Kertas kerja audit menggambarkan saat pekerjaan
dilakukan dan referensi untuk program audit yang ditentukan (lihat Bab 14, "Mengarahkan dan
Pertunjukan Audit Intern," mempersiapkan program audit). Bahkan jika audit bersifat khusus,
seperti penipuan Penyelidikan mana mungkin tidak ada program pemeriksaan formal, rekor
harus ditetapkan dari pekerjaan audit yang benar-benar dilakukan. Catatan telaah kertas kerja
ini harus mencakup deskripsi kegiatan Ulasan, salinan dokumen perwakilan, luasnya cakupan
audit, danhasil yang diperoleh.
diGunakan selama audit. Dalam banyak kasus, kertas kerja siap bermain peran langsung
dalam melaksanakan upaya audit tertentu. Misalnya, kertas kerja bisa mengandung berbagai
kontrol log digunakan oleh anggota dari tim Audit sebagai kontrol lebih tanggapan menerima
sebagai bagian dari sebuah account piutang pelanggan keseimbangan independen konfirmasi
audit. Demikian pula, sebuah flow chart mungkin menjadi siap dan kemudian bekas untuk
memberikan bimbingan untuk ulasan lebih lanjut dari kegiatan aktual di beberapa proses.
Masing-masing dari ini akan memiliki telah termasuk di kertas kerja di sebuah langkah audit
sebelumnya.
Deskripsi situasi minat khusus. Sebagai pekerjaan audit yang dilakukan out, situasi dapat
terjadi yang memiliki makna khusus di bidang-bidang seperti kepatuhan terhadap kebijakan dan
prosedur, akurasi, efisiensi, kinerja personel, atau penghematan biaya potensial.
Dukungan untuk kesimpulan audit tertentu. Produk akhir dari intern audit adalah laporan
audit resmi yang berisi temuan dan rekomendasi. Dokumentasi mendukung temuan bukti yang
sebenarnya, seperti sebagai salinan pesanan pembelian yang diperlukan, atau bukti yang
diperoleh, seperti keluaran laporan dari komputer- dibantu prosedur terhadap data berkas atau
catatan dari wawancara. kertas kerja harus memberikan dasar yang cukup atas kenyataan
masalah untuk mendukung
Audit Temuan
termasuk dalam Audit laporan.
Sumber Referensi. Kertas kerja dapat menjawab pertanyaan tambahan yang diajukan oleh
manajemen atau oleh auditor eksternal. Pertanyaan tersebut mungkin sehubungan dengan Audit
laporan temuan atau rekomendasinya, atau mereka mungkin menghubungkan untuk pertanyaan
lain.
Staf penilaian. Kinerja anggota staf selama audit-termasuk kemampuan auditor untuk
mengumpulkan dan mengatur data, mengevaluasi IT, dan kesimpulan-langsung tercermin
dalam kertas kerja.
koordinasi Audit. Auditor internal dapat bertukar kertas kerja dengan auditor eksternal,
masing-masing bergantung pada pekerjaan lain. Selain itu, pemerintah auditor, peraturan ulasan
dari intern kontrol, mungkin permintaan untuk memeriksa intern auditor kertas kerja.
Dalam beberapa hal, kertas kerja audit yang tidak berbeda dari file formal korespondensi, email, dan catatan yang merupakan bagian dari organisasi yang dikelola dengan baik. Seorang
manajer akan terus mengarsip korespondensi masuk dan keluar, catatan berdasarkan telepon
percakapan. Namun, arsip adalah berdasarkan hanya praktek yang baik dan dapat bervariasi
dari satu manajer yang lain dalam organisasi. Manajer secara umum tidak pernah dipanggil
untuk mengambil file pribadi untuk mendukung beberapa keputusan organisasi atau tindakan
lainnya. Kertas kerja audit internal yang berbeda juga dapat digunakan untuk mendukung atau
mempertahankan kesimpulan dalam audit.
(A) Kertas kerja Standar Institute of Internal Auditors (IIA) standar profesional, diuraikan
dalam Bab 12, Audit Standar Profesional internal," memberikan bimbingan tingkat tinggi
dalam persiapan dan penggunaan dari Audit kertas kerja melalui standar 2330:
Auditor internal harus mencatat informasi yang relevan untuk mendukung kesimpulan. Standar

yang sangat luas ini didukung oleh serangkaian praktik nasihat yang memberikan informasi
pendukung tambahan pada telaah kertas kerja audit internal isu-isu seperti persiapan mereka,
kontrol dokumentasi, dan retensi persyaratan. Gaya aktual dan format kertas kerja dapat
bervariasi dari satu departemen audit internal. Departemen audit internal harus
mengembangkan standar telaah kertas kerja sendiri yang konsisten dengan IIA standar.
organisasi luar auditor juga mungkin menyarankan standar telaah kertas kerja format yang
konsisten dengan mereka; Namun, intern Audit harus selalu mengenali Perbedaan antara
pernyataan finansial pengesahan kerja dari eksternal auditor dan operasional aspek internal
audit. kertas kerja harus mengikuti set standar konsisten. Dari sudut pandang standar telaah
kertas kerja, kertas kerja audit internal harus peduli dengan hal berikut:
Relevansi dengan tujuan audit. Konten telaah kertas kerja ini harus relevan dengan baik
terkait
penugasan
audit
dan
tujuan
spesifik
tertentu
dari
ulasan.
Kondensasi detail. Kondensasi dan kesimpulan detail mengurangi sebagian besar kertas kerja
dan memanfaatkan kemudian secara lebih efisien. Audit dapat menggunakan teknik audit
berbantuan komputer (CAATs), seperti dibahas dalam Bab 23, "Teknik Audit ComputerAssisted," untuk mengkonfirmasi saldo pada file data, tetapi sering tidak perlu untuk
memasukkan Seluruh CAAT diproduksi output dalam kertas kerja. Ringkasan total dengan hasil
tes, beberapa rincian sampel, dan salinan dari program komputer digunakan mungkin cukup.
Kejelasan presentasi. Untuk menyajikan materi yang jelas dan dapat dimengerti, auditor dan
supervisor mereka harus meninjau presentasi telaah kertas kerja pada secara berkelanjutan dan
membuat rekomendasi untuk perbaikan.
akurasi Kertas kerja. Akurasi Kertas kerja adalah penting untuk semua jadwal pemeriksaan
dandata kuantitatif lainnya.
Aksi item terbuka. Pertanyaan yang sering muncul selama audit, seperti bagian dari catatan
telaah kertas kerja auditor internal, atau informasi yang diungkapkan yang memerlukan tindak
lanjut. Seharusnya tidak ada item terbuka di kertas kerja pada penyelesaian audit. Semua item
telaah kertas kerja baik harus dibersihkan atau didokumentasikan secara formal untuk tindakan
pemeriksaan masa depan.
Standar bentuk. Untuk kertas kerja secara akurat menggambarkan pekerjaan audit dilakukan,
mereka harus siap dalam format yang konsisten dalam setiap audit telaah kertas kerja dan dari
satu ke yang lain dalam departemen audit internal. Seorang manajer audit internal harus,
misalnya, tahu di mana untuk menemukan Jadwal jam auditor meliputi review dalam telaah
kertas kerja Ulasan. Standar bentuk harus mencakup:
? Persiapan judul. Halaman telaah kertas kerja individu harus memiliki pos dengan judul audit
total, komponen tertentu yang Total penugasan audit yang terkandung dalam lembar telaah
kertas kerja yang diberikan. Sebuah pos kecil di satu sisi harus menunjukkan nama atau inisial
dari orang yang menyiapkan telaah kertas kerja dan tanggal pembuatan.
? Organisasi. Penggunaan judul yang tepat, jarak, dan kecukupan dari margin memfasilitasi
bacaan dan pemahaman.
? Kerapian dan keterbacaan. Kualitas ini tidak hanya membuat kertas kerja lebih berguna untuk
semua pembaca, mereka juga mengkonfirmasi perawatan yang masuk ke persiapan mereka.
? Cross-pengindeksan. Semua kertas kerja harus diindeks dan cross-diindeks. Crosspengindeksan menyediakan jejak untuk auditor dan memastikan akurasi dari informasi di kertas
kerja.

(B) Format Kertas kerja Seperti disebutkan, kertas kerja yang dokumen petunjuk sekali
panjang,. auditor menggunakan komputer untuk mengembangkan dan mendokumentasikan
pekerjaan audit internal mereka. Titik penting di sini IT ini adalah sebuah akuntan deskripsi
dari sebuah intern auditor pengamatan. pembaca Telaah kertas kerja bisa menentukan entitas,
yang melakukan kerja dan kapan, dan bagaimana lembar telaah kertas kerja berhubungan
dalam audit yang lain. intern akuntan harus khususnya hati-hati untuk dokumen semua
langkah kerja dan semua keputusan audit. Untuk Misalnya, jika audit program memiliki karya
langkah bahwa di-charge akuntan ditentukan adalah tidak tepat untuk diberikan review,
akuntan harus menjelaskan mengapa bahwa langkah adalah dihapus hanya menandai saya t
"N / A." Dalam beberapa situasi, inisial dari Audit pengawas yang disetujui perubahan harus
juga disertakan. Demikian pula, jika auditor menindaklanjuti masalah dari audit sebelumnya,
kertas kerja harus mendokumentasikan cara di mana masalah itu diperbaiki atau lain yang
disarankan auditor yang telah diperbaiki. Hal ini tidak cukup hanya untuk menandainya
"diperbaiki" tanpa referensi lebih lanjut. Auditor harus selalu ingat bahwa situasi dapat
berubah, dan kertas kerja auditor dapat dipertanyakan bertahun-tahun setelah mereka disusun.
Hal ini tidak biasa untuk sebuah badan pengawas, seperti Securities and Exchange
Commission (SEC), untuk menuntut melihat satu set kertas kerja yang disiapkan tahun silam
sebagai bagian dari sebuah investigasi. Mereka mungkin bertanya lebih lanjut atau
mengambil lain tangga berdasarkan pada Audit kerja dan pengamatan tercatat di kertas kerja
lama.

15,3 KONTEN KERTAS KERJA DAN ORGANISASI

Seperti dibahas, format telaah kertas kerja internal yang umumnya didasarkan pada file dan
folder pengolah kata berbasis atau dapat disusun sebagai 8 11-inch lembar diamankan di
binder tiga cincin. Beberapa bahkan mungkin menggunakan format yang jauh lebih tua folder
disiapkan untuk hukum berukuran lembar dan terikat di atas. Saat ini, sebagian besar auditor
internal mempersiapkan kertas kerja mereka pada komputer mereka di mana banyak komentar
auditor dan jadwal diselenggarakan dalam file dan folder yang aman. Terlepas dari ukuran
halaman atau media, tujuan lembar telaah kertas kerja adalah untuk menyediakan kerangka
kerja standar untuk mendokumentasikan kegiatan audit internal. Sebagai dibahas sebelumnya,
halaman telaah kertas kerja harus berjudul, tanggal, diparaf oleh preparer, dan siap secara rapi
dan teratur.
(A) Kertas kerja Dokumen Organisasi
Audit khas akan melibatkan mengumpulkan sejumlah besar bahan untuk mendokumentasikan
proses audit. Dengan berbagai kegiatan operasional Ulasan dan Kisaran berbagai macam
prosedur audit, bentuk dan isi dari masing-masing kertas kerja mungkin berbeda. Untuk
intern audit, kertas kerja bisa menjadi dipisahkan ke lingkup Audit berikut:
File Permanen
file Administrasi
file prosedur Audit
Khusus bantuan komputer prosedur audit file

 file Massal bahan tebal

Laporan Audit dan hal tindak lanjut
Standar telaah kertas kerja departemen audit internal harus dibangun sekitar jenis file. Bab ini
mengacu pada ini sebagai file, sedangkan istilah folder mungkin lebih tepat saat ini, dan beberapa
departemen audit internal masih menggunakan pengikat istilah tua untuk merujuk pada
pengelompokan telaah kertas kerja yang berbeda. Sama seperti dalam sistem pengarsipan manual,
bahan telaah kertas kerja diklasifikasikan oleh mereka Jenis dasar dan dikelompokkan bersama
dalam sebuah file atau terikat bersama dalam pengikat dengan cara bahwa bantu di mereka
pengambilan.
(I) File permanen. Banyak audit dilakukan secara periodik dan ikuti ulang prosedur. Agak dari
menangkap semua dari itu data perlu setiap waktu masing-masing Audit IT dilakukan, tertentu
data bisa dikumpulkan dari IT bernama sebuah permanen telaah kertas kerja File, yang
mengandun data dari sebuah historis atau melanjutkan bersangkutan untuk diaudit. Beberapa dari
data ini mungkin meliputi:

bagan
organisasi
keseluruhan
dari
unit
Audit
Charts rekening (jika audit keuangan) dan salinan kebijakan utama dan Prosedur
Salinan laporan audit terakhir, program audit yang digunakan, dan tindak lanjut setiap
komentar
Laporan keuangan tentang entitas serta lainnya berpotensi berguna Data analisis
Informasi tentang unit Audit (deskripsi produk utama, produksi proses, dan lainnya)
informasi logistik untuk membantu auditor berikutnya, termasuk catatan mengenai logistik
dan perjalanan pengaturan.
Sebuah file permanen tidak dimaksudkan untuk menjadi permanen dalam hal itu tidak akan
pernah berubah; melainkan memberikan auditor memulai tugas baru sumber latar belakang
bahan untuk membantu merencanakan audit baru. Bab 14 membahas kebutuhan untuk
meninjau file permanen ketika merencanakan audit baru. Selama audit yang baru, mengawasi
auditor mungkin menemukan bahan lain untuk memperbarui atau termasuk dalam File
permanen. File permanen merupakan sumber kelangsungan untuk mengikat audit bersamasama lembur. Auditor kadang-kadang salah loading file audit permanen dengan bahan yang
tidak layak status file permanen misalnya, salinan berbagai prosedur yang akan berubah pada
saat audit berikutnya. Bahan segera tersedia pada saat itu dari selanjutnya Audit perlu tidak
menjadi ditahan di permanen arsip kecuali kalau prosedur terus-menerus adalah berdasarkan
pada bahan terdahulu.
(Ii) Administrasi Files. Meskipun telaah kertas kerja yang terpisah administrasi File mungkin
tidak diperlukan untuk audit yang lebih kecil, dalam administrasi umum bahan telaah kertas
kerja harus dimasukkan di suatu tempat di semua telaah kertas kerja set. Jika hanya auditor
tunggal atau penelaahan terbatas, bahan ini dapat dimasukkan ke dalam telaah kertas kerja
tunggal.
(Iii) Prosedur Audit Files. File-file dan folder merekam audit aktual pekerjaan yang dilakukan
dan berbeda dengan jenis dan sifat penugasan audit. Untuk Misalnya, audit keuangan
mungkin berisi jadwal spreadsheet rinci dengan komentar auditor pada tes yang dilakukan.
Audit operasional mungkin berisi catatan wawancara dan komentar pada pengamatan auditor.
Daftar prosedur audit selesai. Kertas kerja adalah repositori pusat mendokumentasikan

prosedur audit, dan termasuk salinan dari program audit sepanjang dengan itu inisial dari
auditor dan tanggal dari langkah Audit.
Selesai kuesioner. Beberapa fungsi audit internal menggunakan standar kuesioner yang
meliputi jenis tertentu prosedur pengendalian internal. Kuesioner ini biasanya menyediakan
ya dan tidak ada jawaban dan tambahan komentar yang tepat.
Deskripsi prosedur operasional. Kertas kerja sering menggambarkan sifat dan ruang lingkup
jenis tertentu dari kegiatan operasional. deskripsi dapat memberikan dasar untuk manajemen
audit yang kemudian memeriksa dan evaluasi. Hal ini dapat dlm bentuk flowchart atau bentuk
narasi. Auditor harus selalu dicatat pada telaah kertas kerja yang sumber informasi untuk
mengembangkan deskripsi. Seorang anggota manajemen auditee mungkin telah
menggambarkan proses atau auditor mungkin telah mengumpulkan informasi ini melalui
observasi.
kegiatan Ulasan. Banyak kertas kerja audit operasional mencakup spesifik investigasi yang
menilai kegiatan yang dipilih. Ini dapat termasuk pengujian data, pengamatan kinerja,
pertanyaan untuk individu yang ditunjuk, dan sejenisnya. Ini mungkin jenis yang paling
umum dari telaah kertas kerja yang disiapkan oleh itu intern auditor.
Analisis dan jadwal yang berkaitan dengan laporan keuangan. Dalam finansial Audit
berorientasi, berbagai khusus kertas kerja berkaitan dengan membuktikan dengan akurasi
pernyataan atau saldo rekening keuangan. Jenis telaah kertas kerja susunan acara adalah
tepat dokumentasi untuk itu Bagian 404 ulasan dibahas dalam Bab 6, "Mengevaluasi Intern
Kontrol: Bagian 404 Penilaian. "Bukti 15.5 adalah jadwal telaah kertas kerja tersebut.
Keadilan dan Laporan akurasi juga dapat mencakup:
? Jadwal yang berkaitan dengan rekening buku besar tertentu umum
? Analisis rekening individu, seperti akrual
? Rincian data cadangan dan mendukung penghitungan fisik
? Hasil jenis tertentu verifikasi
? Penjelasan dari penyesuaian ke rekening
? Catatan untuk informasi tambahan terkait
? Ringkasan saldo pernyataan dan penyesuaian
dokumen Organisasi. Ada dokumen organisasi sebagai dasar seperti bagan organisasi,
risalah rapat, pernyataan kebijakan tertentu atau prosedur, salinan kontrak. Sementara
beberapa dari ini mungkin lebih tepat untuk file permanen. Namun, auditor internal sering
tidak harus mencakup semua bahan dalam kertas kerja.
Temuan menunjukkan lembaran atau draft laporan. Lembar titik menggambarkan sifat audit
menemukan serta referensi untuk pekerjaan audit rinci harus dimasukkan dalam prosedur
audit file meskipun salinan telah diteruskan untuk
administratif mengajukan.
Untuk audt yang lebih kecil tidak memiliki sebuah administratif File, beberapa draf versi dari
tertulis laporan harus disertakan. draft akan dijelaskan untuk menunjukkan utama
perubahan, orang yang bertanggung jawab untuk otorisasi perubahan, dan di beberapa kasus
alasan untuk perubahan.

 catatan Supervisor. Selama audit, auditor atau audit pengawas di-charge mempersiapkan
ulasan komentar bahwa mungkin membutuhkan penjelasan oleh auditor. Di beberapa kasus,
lebih lanjut Audit pekerjaan mungkin menjadi diperlukan.
file Audit massal. Audit internal sering menghasilkan sejumlah besar bukti bahan, yang
harus ditahan tetapi tidak termasuk di primer kertas kerja. Untuk Misalnya, intern Audit
mungkin melakukan sebuah penelitian bahwa Hasil di sebuah besar nomor dari kembali
kuesioner. Ini bahan harus menjadi tergolong sebagai kertas kerja tapi harus menjadi diambil
dari jumlah besar berkas seperlunya. Kertas kerja adalah metode dokumentasi untuk
komunikasi dalam departemen audit dari satu audit atau auditor ke yang berikutnya. Mereka
juga sarana komunikasi dengan auditor eksternal organisasi. Sebuah audit internal departemen
harus menetapkan beberapa standar keseluruhan yang meliputi gaya, format, dan isi dari
kertas kerja yang digunakan dalam berbagai audit. Beberapa rincian spesifik tidak perlu
"beku" mengingat berbagai jenis audit yang dilakukan dan berkembang prosedur otomatisasi
audit, seperti yang dibahas kemudian. Namun, isi telaah kertas kerja harus disiapkan secara
konsisten untuk semua audit. Prosedur telaah kertas kerja file, misalnya, harus berisi bahan
meliputi setiap bidang di atas.
(B) Computer-Assisted Teknik Audit kertas kerja
Kertas kerja untuk teknik audit berbantuan komputer (CAATs) biasanya mengambil yang
berbeda Pendekatan dari audit internal konvensional. Meskipun ada banyak yang berbeda
Pendekatan menggunakan otomatis Prosedur dan untuk melakukan Audit tes, Pendekatan
dibahas dalam Bab 23, "Computer-Assisted Audit Teknik, " mewakili beberapa dari lebih
khas jenis dari CAATs. Dengan a CAAT, seri dari khusus, auditor dikembangkan rutinitas
adalah menjadi bekas survei file, melakukan recalculations, atau melakukan beberapa lain
Audit ujidan analisa prosedur. CAATs membutuhkan auditor-dikembangkan atau dikontrol
rutin perangkat lunak khusus untuk menganalisis beberapa lainnya file otomatis atau catatan.
Integritas hasil dari CAAT setiap sangat tergantung pada auditor internal mampu menegaskan
bahwa dikontrol dan versi benar diuji perangkat lunak auditor digunakan untuk pekerjaan
audit. Untuk perangkat lunak audit-pengambilan sangat sederhana, kertas kerja bisa
mengandung daftar kode program yang sebenarnya digunakan serta beberapa bukti, klip
tersebut dari Properties File deskripsi semua file yang digunakan dalam CAAT tersebut. Ini
harus mendukung internal auditor jika ada pertanyaan tentang hasil dari prosedur CAAT.
Kertas kerja CAAT harus memiliki deskripsi yang cukup rinci ketika CAAT dijalankan, setiap
masalah yang dihadapi selama pengolahan dan analisis dilakukan untuk meminta pertanyaan
atau memeriksa Hasil dari CAAT tes. Di sana harus selalu menjadi telaah kertas kerja
deskripsi dari keseluruhan CAAT proses.
15,4 TEKNIK PERSIAPAN KERTAS KERJA
Sebagian besar proses penyusunan kertas kerja melibatkan komentar Audit penyusunan dan
mengembangkan jadwal untuk menggambarkan pekerjaan audit untuk mendukung kesimpulan
audit. Ini adalah proses rinci yang mensyaratkan bahwa auditor internal yang mengikuti audit
secara keseluruhan standar departemen untuk persiapan kertas kerja, dan juga untuk membuat
kertas kerja mudah untuk mengikuti dan memahami. Sebuah aspek penting adalah untuk
memastikan bahwa semua anggota staf audit internal memiliki pemahaman tentang tujuan dan
kekritisan kertas kerja audit. Mereka akan diperiksa oleh manajemen audit internal dan lain,
yang mungkin pertanyaan jenis dan tingkat dari kerja dilakukan berdasarkan apapun yang

didokumentasikan di kertas kerja. Apakah manual atau menggunakan a-komputer berbasis

sistem, Audit kertas kerja harus dipersiapkan dengan tertentu indeksasi dan catatan standar
bahwa akan mengizinkan untuk mudah ulasan oleh lain tertarik Audit profesional.
(A) Kertas kerja Indexing dan Cross-Mengacu
Mirip dengan referensi notasi dalam buku teks, cukup referensi silang dan nota- tions harus
memungkinkan auditor atau resensi untuk mengambil referensi signifikan dan melacaknya
kembali ke kutipan aslinya atau sumber. Misalnya, dokumen telaah kertas kerja
menggambarkan sebuah finansial ulasan dari tetap aktiva mungkin menyebutkan bahwa
otomatis sistem yang menghitung penyusutan memiliki memadai kontrol. Ini cukup untuk
memberikan sebuah referensi silang jadi bahwa tertarik pembaca bisa mudah menemukan
itu perhitungan penyusutan mengontrol ketika meninjau kertas kerja. Nomor indeks pada kertas
kerja sama dengan volume dan nomor halaman dalam menerbitkan buku. Angka itu juga harus
mengikat ke daftar isi, yang biasanya muncul pada halaman pertama dari folder telaah kertas
kerja atau pengikat manual. Jumlah tersebut mengidentifikasi halaman tertentu dalam pengikat
telaah kertas kerja tertentu. Referensi ke nomor ini di tempat lain di audit memungkinkan
auditor untuk memilih segera benar pengikat telaah kertas kerja dan halaman. Sistem yang
digunakan untuk nomor indeks dalam satu set kertas kerja dapat sebagai sederhana atau
kompleks seperti yang diinginkan. Banyak departemen audit internal mengambil itu sama
umum indeksasi sistem digunakan oleh mereka luar auditor jadi bahwa semua anggota dari itu
Audit staf bisa memahami itu benar referensi untuk sebuah volume dalam telaah kertas kerja
himpunan. Sebuah metode untuk mengindeks manual disiapkan audit internal kertas kerja
mungkin mengikuti serangkaian tiga digit sehingga "AP-5-26" berarti bagian halaman 26
langkah 5 di himpunan prosedur audit. Jika beberapa halaman yang diperlukan untuk halaman
26, mereka akan dinyatakan sebagai AP-5-26,01, -26,02, dan sebagainya. Setiap sistem
penomoran harus mudah digunakan dan mudah beradaptasi untuk berubah. Referensi silang
mengacu menempatkan nomor indeks acuan telaah kertas kerja lainnya dalam diberikan telaah
kertas kerja susunan acara. Untuk Misalnya, telaah kertas kerja yang susunan acara mungkin
membahas kontrol lebih tetap-aset penambahan dan negara bahwa semua penambahan di atas
beberapa ditentukan Batas menerima tepat persetujuan oleh manajemen. Telaah kertas kerja
yang pernyataan akan sisipan referensi lain telaah kertas kerjaindeks nomor yang menunjukkan
tetap-aset tes dan menunjukkan bukti manajemen persetujuan. Referensi silang nomor adalah
khususnya penting di keuangan audit dimana semua nomor di berbagai jadwal harus menjadi
terjalin bersama untuk memastikan konsistensi.
(B) Tick Marks
Akan kembali ke hari-hari kertas kerja audit yang dibuat secara manual, auditor seringkali
menyiapkan jadwal keuangan atau statistik dan kemudian di seleksi berbagai nomor dari jadwal
yang melakukan satu atau lebih tes. Sebagai contoh, sebuah auditor dapat meninjau contoh
pesanan pembelian untuk menentukan apakah mereka (1) merupakan vendor di itu
disetujui daftar, (2) adalah subyek untuk kompetitif tawaran, (3) adalah dihitung benar, dan
jadi sebagainya. Agak dari daftar ini contoh dari pembelian perintah di kelipatan telaah kertas
kerja seprei untuk masing-masing dari tes, auditor biasanya penggunaan satu susunan acara
dan mempekerjakan apa adalah bernama kutu tanda untuk catatan kaki berbagai tes dilakukan.
Centang tanda adalah bentuk dari panduan auditor atau singkatan pensil notasi yang telah
berevolusi selama bertahun-tahun, terutama untuk audit keuangan. Auditor dapat
mengembangkan tanda centang tertentu untuk menunjukkan bahwa nilai yang diberikan pada
keuangan jadwal lintas endapan dengan nilai-nilai lain yang terkait dan tanda centang lain

untuk menunjukkan bahwa itu hubungan dengan neraca saldo. Auditor hanya perlu dicatat di
suatu tempat di kertas kerja tanda centang digunakan untuk masing-masing. Daripada meminta
auditor untuk mengembangkan legenda, banyak departemen audit internal yang digunakan satu
set standar simbol tanda centang di semua kertas kerja. Misalnya, tanda centang dengan garis
melalui itu mungkin berarti bahwa Item telaah kertas kerja dijiplak untuk jadwal mendukung
dan nomor terikat. tanda centang standar harus digunakan oleh semua anggota staf audit untuk
semua audit. Tanda centang Standard meningkatkan komunikasi karena audit manajemen dapat
dengan mudah meninjau dan memahami kertas kerja. Hari ini, simbol yang sama mungkin
tidak tersedia melalui Microsoft Word, tetapi mirip khusus karakter dapat ditunjuk untuk tujuan
yang sama. Dalam mengembangkan centang ini tanda, departemen audit internal mungkin ingin
mengadopsi notasi yang digunakan oleh auditor eksternal.
(C) Referensi Sumber Audit Eksternal
Auditor internal sering merekam informasi yang diambil dari sumber-sumber luar. Untuk
contoh , auditor dapat mengumpulkan pemahaman tentang area operasional melalui
wawancara dengan anggota manajemen. Auditor akan merekam wawancara yang melalui
telaah kertas kerja catatan dan mengandalkan di apa adalah mengatakan dengan akuntan
sebagai dasar dari Audit lebih lanjut atau kesimpulan. IT selalu penting untuk catatan sumber
komentar tersebut langsung di kertas kerja. Misalnya, telaah kertas kerja yang pameran bisa
menunjukkan bagaimana auditor memperoleh pemahaman tentang sistem sampel. Sumber
yang memberikan informasi kepada auditor harus didokumentasikan. Auditor mungkin perlu
referensi hukum eksternal atau peraturan untuk mendukung pekerjaan audit mereka.
Demikian pula, mereka dapat melakukan ulasan-vendor terkait dan mengakses buku telepon
untuk memverifikasi keberadaan penjual. Hal ini biasanya tidak diperlukan untuk termasuk
dalam kertas kerja salinan apa mungkin peraturan tebal, ataupun salinan halaman dari buku
telepon. Namun, kertas kerja harus jelas menunjukkan judul dan sumber semua referensi
eksternal, termasuk alamat net, jika sesuai. Salinan halaman ekstrak dapat dimasukkan untuk
membuat titik tertentu bila perlu, tapi notasi referensi biasanya cukup.
(D) catatan Kertas kerja kasar
Ketika melakukan wawancara, auditor internal sering membuat catatan yang sangat kasar,
sering ditulis dalam bentuk pribadi singkatan mudah dibaca hanya oleh auditor. Auditor
kemudian harus menulis kembali atau masuk kembali ini kasar catatan ke dalam telaah kertas
kerja komentar. Karena di sana mungkin menjadi alasan untuk kembali ulasan mereka, ini asli
Catatan seprei harus juga dimasukkan dalam kertas kerja, ditempatkan
dalam kembali dari itu telaah kertas kerja Panduan map atau bahkan di sebuah terpisah
mengajukan. Secara historis, kebanyakan kertas kerja disusun dengan pensil. Jadwal yang
direkam pada bentuk spreadsheet akuntansi, komentar yang ditulis di tulisan tangan, dan apa
saja pameran adalah terpasang. Banyak intern Audit departemen memiliki sekarang otomatis
mereka kertas kerja melalui itu penggunaan dari spreadsheet dan pengolah kata
software. Ini otomatisasi melakukan perubahan
telaah kertas kerja standar; IT
biasanya membuat kertas kerja mudah untuk dibaca dan untuk diakses

15,5 PROSES REVIEW KERTAS KERJA

Semua kertas kerja harus melalui audit internal proses peninjauan independen untuk
memastikan bahwa semua pekerjaan yang diperlukan telah dilakukan, bahwa segala sesuatu
adalah benar dijelaskan, dan bahwa temuan audit secara memadai didukung. Kepala Audit
eksekutif (CAE) memiliki tanggung jawab keseluruhan untuk ulasan ini tetapi biasanya
delegasi bahwa kerja untuk pengawasan anggota dari intern Audit departemen. Tergantung
ukuran dari Audit staf dan relatif pentingnya dari yang diberikan audit, di sana mungkin ada
beberapa ulasan dari set dari kertas kerja, satu oleh di-charge akuntan dan lain oleh lebih senior
anggota internal Audit manajemen. Bukti supervisory review ini harus terdiri dari inisial resensi
dan tanggal pada setiap lembar telaah kertas kerja Ulasan. Beberapa fungsi audit internal
mempersiapkan memorandum atau telaah kertas kerja ulasan checklist untuk dokumen dan
tingkat dari ulasan. Di kasus apapun, di sana harus menjadi didokumentasikan bukti bahwa
semua kertas kerja memiliki menerima yang tepat tingkat dari pengawasan ulasan. Di tambahan
untuk initialing selesai kertas kerja, pengawas resensi harus mempersiapkan sebuah set dari
ulasan catatan dengan pertanyaan menonjol selama ulasan proses memberi untuk tanggung
jawab akuntan untuk resolusi. Beberapa dari ulasan poin atau pertanyaan mungkin hanya
menyoroti klerkal kesalahan seperti itu hilang referensi silang. Lainnya mungkin lebih penting
dan mungkin membutuhkan akuntan untuk melakukan beberapa tambahan mengikuti
pekerjaan. Ulasan pertanyaan harus dibersihkan segera, dan resensi harus mengambil tanggung
jawab memastikan bahwa semua pertanyaan diselesaikan. Proses telaah kertas kerja ini harus
selalu dilakukan sebelum penerbitan laporan audit akhir. Ini akan memastikan bahwa semua
temuan laporan harus didukung dengan baik oleh bukti audit seperti yang didokumentasikan
dalam kertas kerja
15,6 KEPEMILIKAN, PENITIPAN, DAN RETENSI KERTAS KERJA
Kertas kerja pemeriksaan adalah milik organisasi secara keseluruhan dan audit komite, tetapi
mereka harus tetap berada di bawah internal departemen audit. Akses ke kertas kerja ini harus
dikontrol oleh internal Audit departemen dan menjadi terbatas hanya pada indiidu berwenang.
Pengelolaan dan anggota lain dari organisasi mungkin permintaan akses untuk kertas kerja
untuk mendukung atau menjelaskan temuan audit, tetapi telaah kertas kerja yang seharusnya
hanya Ulasan dengan cara diawasi. Audit internal dapat berbagi salinan dokumentasi tertentu
denganyang lain tetapi tidak pernah memberikan mereka telaah kertas kerja map lengkap untuk
salinan atau memodifikasi. Dalam lain contoh, noninternal auditor mungkin ingin
memanfaatkan dokumentasi kertas kerja untuk tujuan bisnis lain. Namun, intern Audit
departemen harus menyetujui permintaan dan mempertahankan kontrol lebih atas proses.
Auditor internal dan eksternal biasanya akan memberikan akses ke masing-masing kertas kerja
audit. Sementara akses ini harus selalu disetujui oleh kedua set manajemen audit, seringkali
cara yang berguna untuk meningkatkan efisiensi audit secara keseluruhan. Seringkali tidak ada
alasan, misalnya, untuk auditor eksternal untuk meninjau diberikan daerah jika ditinjau seperti
telah dilakukan secara memadai oleh auditor internal dan jika auditor eksternal dapat
mengandalkan pekerjaan melalui telaah kertas kerja. Hal ini yang dibahas dalam Bab 10,
"Bekerja dengan Auditor Eksternal," pada koordinasi dengan auditor eksternal. Seperti
dijelaskan sebelumnya, mungkin ada keadaan ketika hukum atau peraturan otoritas permintaan
akses untuk mengaudit kertas kerja atau laporan. Sebelumnya untuk setiap rilis, intern Audit
harus mendapatkan resmi persetujuan dari senior pengelolaan dan / atau legal nasihat yang
sesuai. Audit internal akan paling sering menemukan persyaratan hukum ini ketika ada
beberapa jenis gugatan terhadap auditor organisasi dan sisi lain memperoleh hak untuk

melakukan review penemuan dari berbagai item dokumentasi. Organisasi mungkin dihadapkan
dengan pengadilan Untuk menyerahkan salinan dari semua kertas kerja, korespondensi, dan
dokumentasi lainnya penutup tertentu materi. Sementara Proses ini lebih umum dengan luar
auditor, intern Audit juga harus mematuhi perintah pengadilan . IT bisa membuat salinan
tetapi harus dinyatakan arsip untuk tinjauan hukum.
Ketika audit internal dipaksa ke dalam situasi ini, pentingnya telaah kertas kerja kualitas dan
tepat pengawasan ulasan menjadi jelas. Intern auditor dapat kemudian diminta untuk bersaksi,
di bawah sumpah, mengapa mereka membuat pernyataan atau diabaikan kesalahan yang jelas
didokumentasikan dalam kertas kerja mereka. Audit manajer mungkin diminta untuk
menjelaskan mengapa mereka paraf kertas kerja yang berisi ulasan terbatas kemungkinan atau
apa yang kemudian muncul menjadi kesalahan yang jelas. Formal intern
Audit penyimpanan kebijakan untuk semua Audit kertas kerja harus menjadi konsisten dengan
organisasi pedoman dan apa saja hukum atau lainnya Persyaratan yang mempengaruhi itu
organisasi. Perawatan harus menjadi diambil kertas kerja dapat cukup mudah diambil dan
adalah diberikan memadai perlindungan dari api atau lain bahaya.Kertas kerja audit, bersama
dengan laporan audit yang dihasilkan, adalah kunci nyata keluaran produk internal auditor.
Karena itu kertas kerja mendukung laporan audit terakhir, memadai laporan audit adalah tidak
mungkin tanpa memadai mendukung kertas kerja. Intern auditor sering pertemuan auditee yang
memiliki gagal untuk dokumen beberapa sistem atau proses. Hal ini sering Hasil di audit
laporan Temuan.