DIREITO MATERIAL

LEGISLAO TRIBUTRIA ART. 96 A ART. 112

CF STN (COMPETNCIA, LIMITAES, REPARTIES)
EC
LEIS, TRATADOS INT, MP, DEC. LEGISL E RESOL SF.
DECRETOS
NORMAS COMPLEMENTARES

O tratado que isenta qualquer tributo no viola o princpio da vedao a

iseno heternoma previsto no artigo 151, III da CF, j que o presidente da repblica
faz como chefe de estado e no como chefe de governo.
SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
1. COMPETENCIA TRIBUTRIA
2. LIMITAES
a. Princpios
b. Imunidades
c. Resoluo do Senado Federal
3. Repartio de Receitas (aula complementar)
1. COMPETNCIA TRIBUTRIA
- poder de instituir (criar) -> CF
- instituir -> Lei

Caractersticas
a. indelegvel art. 7 CTN

Obs. Capacidade tributria ativa (arrecadar/fiscalizar) -> delegvel.

b. Irrenuncivel ~> 18 CF
Obs. possvel renunciar receitas tributrias. ~>art.14 da L.R.F. (LC 101)

c. Incaducvel / Imprescritvel: no h prazo para instituir tributo.

Obs. Se o tributo for institudo, haver decadncia e prescrio do respectivo crdito
tributrio.

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR

Princpios tributrios: orientam o exerccio da competncia tributria
1. LEGALIDADE ESTRITA (TIPICIDADE): Tributos s pode ser majorada ou
instituda mediante lei. ART 150, I, CF.
Maioria: Lei Ordinria / Medida Provisria
OBS: 4 TRIBUTOS => LC
Contribuio seguridade social residual 195,4 CF
Emprstimo compulsrio 148, CF.
IGF 153,VII, CF
Imposto residual 154,I, CF

- U: ART 62 e 2, CF
- E: ART 25 e 2, CF
- M: ART 29, CF
- DF: ART. 32, CF

Excees: - 153,1, CF
- 155, 4, IV, CF
- 177, 4, I, b, CF
OBS: Atualizao (correo) monetria da base de clculo de tributo no precisa de
lei, desde que com base em ndices oficiais. Pode ser por decreto, etc. art 97,2,
CTN
2. ISONOMIA = JUSTIA FISCAL: proibido o tratamento desigual entre os
contribuintes na mesma condio. ART 150, II, CF
a. Capacidade contributiva: ART 145, 1, CF
b. Uniformidade geogrfica: ART 151, I, CF
c. No discriminao: ART 152, CF
3. IRRETROATIVIDADE: ART 150, III, a, CF
- segurana jurdica
- proteo da confiana
- boa f
REGRA: A lei tributria no retroage.
106, I, CTN
EXCEES:

106, II, CTN

144, 1, CTN
4. ANTERIORIDADE: para se instituir ou majorar tributo, o mesmo s produzir
efeitos no prximo exerccio financeiro E/OU aguardar 90 dias. (art. 150, III, b e
c, CF)
Prazo para o contribuinte se programar em decorrncia do aumento da
carga tributria (instituio ou majorao).
Obs. No se aplica anterioridade para extino ou reduo de tributos e s multas.
EXCEES A ANTERIORIDADE
ART 150, 1 CF
Imediato
II (153,I)

So 90 dias 150, III, c

IPI (153,IV)

So Exerc. Finan. - 150, III, b

IE (153,II)

Cont. Seg. Social 195, 6

IR 153, III

IOF (153,V)

Rest. Aliq. ICMS monof. 155,4,

IEG (154,II)
Emp. Comp. (148,I)

IV, b.
Rest. Aliq. CIDE combust. 177,
4, I, b

OBS: art. 62, 2 CF.

Base de clculo

IPVA 155,III
IPTU 156,I

Assim, o imposto s poder ser exercido no ano seguinte se a medida provisria tiver
sido convertida em lei no ano anterior, caso contrrio s poder ser exercido no ano
subsequente ao ano seguinte da data da publicao.

5. NO CONFISCO (150, IV, CF)

O tributo no pode ser expropriatrio (confiscatrio).
Ex. IR 70%.
STF: A soma de todos os tributos de um mesmo sujeito passivo no pode
confiscatria.
STF: Multas tributrias no podem ser confiscatrias.
6. LIBERDADE DE TRFEGO (150,V, CF)
Tributo no pode impedir ir e vir, exceto pedgio (taxa).
OBS: Pedgio (tarifa) mediante contrato, na qual no pode impedir ir e vir.
Assim, se numa estrada tiver apenas 1 caminho, s poder ser institudo apenas o
pedgio (taxa), mas se tiver mais de 1 caminho, poder instituir qualquer dos tipos
de pedgio.

VEDAO AS SANES POLTICAS: utilizar a exigncia de tributo como forma

de coao
Se o Fisco precisa cobrar, h meios lcitos:
MCF
Exec. Fiscal.
Garantias/Privilgios
REMISSO

7. PROGRESSIVIDADE: Desproporcionalidade
100mil: 4 mil
Ex: IPVA 4% do valor
(proporcional)

50 mil: 2 mil
At 50 mil: 1% = 500,00

Ex: IPTU
(Progressividade)

Acima de 50 mil: 100mil: 2% = 2000,00

Limite da Progressividade: No confisco.

2 TIPOS:
a. FISCAL (arrecadatria): MAIOR capacidade contributiva (145, 1, CF)
b. EXTRAFISCAL (regulatria): MAIOR funo social (5, XXIII, CF)
STF: Nos impostos REAIS, a progressividade tem que ser expressa na CF.
Ex. IPTU (156, 1 e I, CF).
ITR (153, 4, CF)
STF: Nos impostos PESSOAIS, a progressiva no precisa ser EXPRESSA na
CF, pois j decorre do princpio da capacidade contributiva (145, 1, CF)
Ex: IR (153, 2, CF).

OBS: O ITBI progressivo?

Nos termos da smula 656 do Supremo Tribunal Federal, no
progressivo...
Por se tratar de imposto real, para ser progressivo deveria haver autorizao
expressa na CF. Contudo no h.
Entretanto, alguns autores defendem que se trata o ITBI de um imposto
pessoal, motivo pelo qual a progressividade decorre do princpio da capacidade
contributiva (art. 145, 1, da CF).
8. SELETIVIDADE -> Tributao quanto essencialidade.
a. 153, 3, I, CF: IPI ser
b. 155, 2, III, CF: ICMS poder
9. NO CUMULATIVIDADE: evitar que determinados tributos sejam cobrados em
cascata (operaes sucessivas), onerando o produto/servio.

OBS: Crdito Presumido: operaes que estariam isentas (no gerariam crdito),
mas a lei do IPI ou convenio do ICMS expressamente mantm o crdito
beneficiando o contribuinte.
150, 6, CF.
OBS: ART 155, 2, X, a, CF.
Smula 495 STJ

IMUNIDADES TRIBUTRIAS
uma regra de no incidncia qualificada na CF (expressa). Retira a
competncia tributria.
Podem ser SUBJETIVAS ou OBJETIVAS.
STF: interpretao teleolgica (interpretao de acordo com a sua finalidade)

DIFERENA ENTRE ISENO E IMUNIDADE

ISENO
IMUNIDADE
Consta na LEI ou Convnio
Consta na CF
O ente tem competncia
O Ente no tem competncia
Interpretao literal (111, II, CTN)
Interpretao teleolgica
Pode ser revogada, exceto as onerosas No pode ser revogada
(544 STF)
SEMELHANAS ENTRE ISENO E IMUNIDADE
O ente no paga o tributo

IMUNIDADE RECPROCA

OBS1: o STF entendeu que o correio (ECT) est imune de todos os impostos das
suas atividades que constituem ou no monoplio, inclusive as atividades
econmicas.
Mas as franquias do ECT pagam impostos.
OBS2: Cartrios | Tabelionato ~> servios pblicos por delegao.
PAGAM ISS ~> PREO ART. 7, LC 116

PAGAM IMPOSTOS

OBS3: A OAB, em que pese no integrar a Administrao Pblica (direta e

indireta) tem regime jurdico sui generis, gozando de imunidade tributria
recproca, porquanto o advogado indispensvel administrao da justia, nos
termos do artigo 133 da CF.

OBRIGAO TRIBUTRIA (113 138 CTN)

CRDITO TRIBUTRIO (139 193 CTN)