PERSONA MORAL Artculo 25.- Son personas morales: I.
La Nacin, el Distrito Federal, los Estados y los
Municipios.
II.
Las dems corporaciones de carcter pblico
reconocidas por la Ley.
III.
Las sociedades civiles o mercantiles.
IV.
Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las
dems a las que se refiere la fraccin XVI del artculo 123 de la Constitucin Federal.
V.
Las sociedades cooperativas y mutualistas.
VI.
Las asociaciones distintas de las enumeradas que
se propongan fines polticos, cientficos, artsticos, de recreo o cualquiera otro fin lcito, siempre que no fueren desconocidos por la Ley.
VII.
Las personas morales extranjeras de naturaleza
privada, en los trminos del artculo 2736.
Persona moral: es una agrupacin de personas que se
unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regmenes especficos como: PERSONAS MORALES DEL RGIMEN GENERAL Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociacin civil; sociedad cooperativa de produccin; instituciones de crdito, de seguros y fianzas, almacenes generales de depsito, arrendadoras financieras, uniones de crdito y sociedades de inversin de capitales; organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con actividades empresariales, entre otras, que realicen actividades lucrativas, entonces puedes aplicar este rgimen. Obligaciones fiscales o Inscripcin o alta en el Registro Federal de Contribuyentes
Expedir comprobantes fiscales
Llevar contabilidad Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaracin Anual o Presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros o Presentar Declaraciones informativas anuales o Otras obligaciones o Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes Qu pasa si no cumple con alguna obligacin Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o hubieras cometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones), debers presentar la declaracin omitida o hacer las complementarias correspondientes de manera voluntaria antes de que te requiera la autoridad. Si corriges los errores o cumples las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se te impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo haces por requerimiento de la autoridad se te impondrn la sancin que corresponda (generalmente pago de una multa, salvo que la ley disponga otra sancin). Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo establecido por las disposiciones fiscales tambin debers pagar recargos y actualizaciones, aun cuando cumplas de manera espontnea o voluntaria. En todos los casos se te debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sancin que se te aplique. PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversin, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cmaras de comercio e industria, colegios de profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro. Para fines fiscales, este rgimen est previsto en el ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y quienes se ubican aqu no son sujetos de ste gravamen, salvo algunas excepciones. Personas morales que se consideran con fines no lucrativos. Obligaciones o o o
Inscribirte o darte de alta en el Registro
Federal de Contribuyentes
Expedir comprobantes fiscales.
Llevar contabilidad desde el inicio de
tus operaciones tal y como lo establece el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Presentar declaraciones mensuales y declar
aciones informativas.
Cumplir con otras obligaciones fiscales.
Mantener actualizados tus datos en el
RFC. Qu pasa si no cumples con alguna obligacin fiscal Si no cumples con alguna obligacin dentro del plazo que tienes para ello, lo puedes hacer posteriormente antes que la autoridad te detecte y no se te impondrn multas, sin embargo, si esperas hasta que la autoridad te detecte y te requiera, se te impondr una multa econmica. Lo mismo ocurrir si cumples con tus obligaciones con errores u omisiones. En el caso de que hayas dejado de efectuar pagos de impuestos, adems debes cubrir los recargos y la actualizacin, no obstante que pagues de manera espontnea o voluntaria. Recuerda que si corriges los errores o cumples con tus obligaciones omitidas a peticin de las autoridades fiscales, por ejemplo, porque se notific algn requerimiento o visita domiciliaria, se te impondrn las sanciones o las multas previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin, dependiendo de la infraccin o el delito cometido. o
L.C. Antonio Luna Guerra define al rgimen
simplificado como una legislacin especial que se aplica a personas con caractersticas particulares, denominadas del sector primario para determinar el pago que deben de hacer, por concepto de impuestos, federales. Las personas que se encuentran bajo este rgimen son las dedicadas a la agricultura, la ganadera, la pesca, la silvicultura, las de autotransporte, empresas integradoras y sociedades cooperativas, todos ellos son contribuyentes a los cuales en este rgimen se les brindan facilidades administrativas y fiscales por ejemplo, disminucin de las tasas exencin de algunos impuestos y otros beneficios adicionales todo esto con la finalidad de que estos contribuyentes sean beneficiados con el objetivo de incrementar la actividad econmica del pas y disminuir la tasa de desempleo Con anterioridad a la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) de la reforma fiscal para 2014, en todos los medios masivos de comunicacin y en los del
propio Servicio de Administracin Tributaria (SAT), se
divulg insistentemente la desaparicin de los regmenes fiscales especiales, y en particular el Rgimen Simplificado que, como es sabido, se refera al autotransporte terrestre de carga y pasajeros y al sector primario. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) vigente hasta 2013 no se modific sino que se abrog y se decret una nueva ley. En materia del Rgimen Simplificado, en la nueva ley vigente a partir de 2014, esta denominacin desapareci, quedando incluido el rgimen aplicable al transporte terrestre y al sector primario de la siguiente forma: Captulo VII. Los Coordinados y Captulo VIII. Rgimen de Actividades Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas y Pesqueras, respectivamente. Rgimen de coordinados Las personas morales que administran activos relacionados con la actividad de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros mantienen la determinacin del impuesto sobre la renta conforme al esquema de flujo de efectivo, pero la tasa del ISR ser la del rgimen general. Las Sociedades Cooperativas de Produccin son una forma de organizacin social integrada por personas fsicas con base en intereses comunes y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el propsito de satisfacer necesidades individuales y colectivas, a travs de la realizacin de actividades econmicas de produccin, distribucin y consumo de bienes y servicios. Caractersticas Fiscales ISR se calcula sobre base de flujo de efectivo. ISR se difiere hasta el ejercicio fiscal en que
distribuya a los socios la utilidad gravable (ao con
ao se deben reinvertir utilidades). No efectan pagos provisionales. Rendimientos y anticipos otorgados a los socios se
considerarn asimilados a salarios.
Posibilidad de constituir un fondo de previsin
social para cubrir ciertos gastos.
Socios sujetos al rgimen obligatorio del Seguro
Social, pero no obligados a pagar aportaciones
habitacionales. No obligadas a pagar el Impuesto Sobre Nminas (salvo que contraten personal asalariado).
Por lo general, la mayora de las sociedades cooperativas
de produccin constituidas en Mxico estn dedicadas a actividades relacionadas con el sector primario y algunos de los ramos en los que se desempean son: Actividades pesqueras Produccin de Miel Cultivo de cactceas y suculentas Produccin agropecuaria Sector artesanal Extraccin de minerales Sector Maderero Transporte colectivo y de carga Art. 27 de la ley de Soc. Coop.: son sociedades cooperativas de productores cuyos miembros se asocien para trabajar en comn en la produccin de bienes y/o
servicios, aportando su trabajo personal, fsico o
intelectual, independientemente del tipo de produccin a la que estn dedicadas, estas sociedades podrn almacenar, conservar, transportar y comercializar sus productos, actuando en los trminos de esta ley. Art. 28: los rendimientos anuales que reporten los balances de las sociedades cooperativas de productores, se repartirn de acuerdo con el trabajo aportado por cada socio durante el ao, tomando en cuenta que el trabajo puede evaluarse a partir de los siguientes factores: calidad, tiempo, nivel tcnico y escolar. Art. 29: en las sociedades cooperativas de productores cuya complejidad tecnolgica lo amerite, deber haber una comisin tcnica, integrada por el personal tcnico que designe el Consejo de Administracin y por un delegado de cada una de las reas de trabajo en que podr ser dividida la unidad productora. Las funciones de la comisin tcnica se definirn en las bases constitutivas