UNIVERSIDAD CATLICA LOS

NGELES DE CHIMBOTE

TEMA:

PERCEPCIONES DEL IGV

Definiciones
Agente de Percepcin: Contribuyente vendedor de bienes
afectos a la percepcin, designado por Decreto Supremo,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con la
opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).

Definiciones
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la
percepcin de un agente.
Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operacin. El monto de aquella vara
en relacin al regmen aplicable.

Qu es el Rgimen de
Percepciones del IGV?
Es el rgimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepcin,
designado por SUNAT percibir del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT4

Quines son los agentes de

percepcin?
Son aquellos sujetos designados por
SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia
Efectuaran la percepcin por los pagos
que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT5

PERCEPCIN EN OPERACIONES DE VENTA

BASE LEGAL

Ley N28053 08-08-2003 Ley que establece disposiciones con

relacin a percepciones y retenciones y modifica la ley del IGV E
ISC. Retenciones y modifica la ley del [GV e ISC
Ley N29173 23-12-2007 Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas.
Resolucin N058 2006 SUNAT 01-04-2006 Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la venta de y designacin de agentes
de percepcin.
Decreto Legislativo N 1116 07-07-2012 Decreto Legislativo que
modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas y la Ley que
establece el Rgimen de Percepciones.
DECRETO SUPREMO N 091-2013-EF- 14-05-2013 Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable: incorporacin de nuevos bienes y
designacin de agentes de percepcin.
6

OPERATIVIDAD DEL REGIMEN DE

PERCEPCIONES APLICABLE A LA
VENTA DE BIENES

OPORTUNIDAD DE PERCEPCIN

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que
compren bienes a los agentes de
percepcin son contribuyentes del IGV,
independientemente del comprobante
que se les emita.

Art. 2 R.S.N058-2006/SUNAT

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Monto de la percepcin.

0.5 %
2%

Se emita CdP que permita

ejercer el derecho a crdito fiscal;
y
El cliente figure en Listado de
clientes que podrn estar sujetos
al 0.5% de percepcin del IGV.
En todos los dems casos, excepto.

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la

actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17
del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a
1 %,

Art. 5 R.S.N058-2006/SUNAT

10

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de retencin o figure en
Listado de entidades exceptuadas de la
percepcin del IGV.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.
Art. 6 R.S.N058-2006/SUNAT

11

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere
los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua,
cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe
superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta
es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal
Que la venta no se origine por consignacin
Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones econmicas y de atencin al pblico, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
Art. 7 R.S.N058-2006/SUNAT

12

Procedimiento General
Agente
percepcin:

de

Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Factura por la venta

Valor venta : 84.75
IGV
: 15.25
----------------------------Total
: 100
Percep. 2% : 2
----------------------------A pagar
: 102

SUNAT
Cliente:

cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante
de Percepcin
Importe percepcin: 2

SUNAT

PDT 621

PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento

Cruces informticos: Percepciones

informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

Deduce S/. 2 del IGV

determinado a pagar en
la declaracin pago

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV A

LA VENTA DE COMBUSTIBLES
BASE LEGAL

Ley N28053
08-08-2003 Ley que establece
disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y
modifica la ley del IGV E ISC. Retenciones y modifica la ley
del [GV e ISC
Ley N29173
23-12-2007 Rgimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.
Resolucin N122-2002/ SUNAT 17-09/2002 Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible.
Decreto Legislativo N 1116 07-07-2012 Decreto Legislativo
que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas y la Ley
que establece el Rgimen de Percepciones.
14

Percepcin del IGV a los combustibles

Se aplica a la adquisicin de
combustibles lquidos derivados
del petrleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los
combustibles esta obligado a
aceptar la percepcin establecida.

Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT

15

Percepcin del IGV a los combustibles

No se considera como cliente; por tanto,
no sujeto a percepcin:
Otro agente de percepcin.
Consumidor directo que cuente con
registro habilitado en la Direccin
General de Hidrocarburos.
Consumidor final, entendido como el
sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.

Art. 1 R.S.N128-2002/SUNAT

16

OPERATIVIDAD DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES

APLICABLE A LA VENTA DE COMBUSTIBLES.

17

Percepcin del IGV a los combustibles

Importe de la Percepcin
Sera del 1% aplicado sobre el precio
de venta.
Dicho importe deber consignarse de
manera referencial en el CdP que
acredita la operacin.
La percepcin se efectuara en el
momento en que se efecte el
cobro, sea total o parcial, siempre
que en dicho momento se mantenga
la calidad de agente de percepcin.
Art. 4 y 5 R.S.N128-2002/SUNAT

18

Percepcin del IGV a los combustibles

Comprobante de Percepcin
Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepcin,
no habr necesidad de emitir el
Comprobante de Percepcin, debiendo
aadir al CdP emitido los siguientes datos:
La frase Comprobante de Percepcin
Nombre o razn social del cliente
Monto total cobrado, incluida la percepcin
Importe de la percepcin
.
Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

Comprobant
e
Percepcin

19

Percepcin del IGV a los combustibles

Declaracin y pago del agente de percepcin
El agente de percepcin declarara el
monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara el
pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario 633.

El agente de percepcin no podr

compensar los crditos tributarios
que tenga a su favor, contra los
pagos que tenga que efectuar por
las percepciones realizadas.
Art. 8 R.S.N128-2002/SUNAT

20

Percepcin del IGV a los combustibles

Declaracin del cliente

El cliente presentara el PDT-IGV-Renta
mensual, formulario 621, donde
consignara el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el
tributo a pagar.
Si no existiera operaciones gravadas o
estas sean insuficientes, el exceso no
deducido se podr arrastrar a los
periodos siguientes hasta agotarlo, no
pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria .
Art. 9 y 10 R.S.N128-2002/SUNAT

21

Percepcin del IGV a los combustibles

Devolucin de las percepciones
El cliente podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en las
DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por tres periodos consecutivos.
Tratndose de clientes cuyas operaciones
exoneradas del IGV superan el 50% del total de
sus operaciones, no es necesario esperar el plazo
sealado, pudiendo solicitarlo mensualmente .
Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT

22

Percepcin del IGV a los combustibles

Devolucin de las percepciones
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
Deducir la percepcin de su cuota
mensual
Si no hubiera cuota compensable,
podr solicitar la devolucin
b)

Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:

Podr solicitar la devolucin de lo
percibido, la que deber ser efectuada
dentro de los 45 das tiles. Vencido el
plazo es con inters TIM

Art. 3 de Ley 28053

23

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES.
BASE LEGAL
Ley N28053 08-08-2003 Ley que establece disposiciones con
relacin a percepciones y retenciones y modifica la ley del IGV
E ISC. Retenciones y modifica la ley del [GV e ISC
Ley N29173
23-12-2007 Rgimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.
Resolucin N203-2003/ SUNAT 01-11-2003 Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes.
Decreto Legislativo N 1116
07-07-2012 Decreto Legislativo
que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas y la Ley
que establece el Rgimen de Percepciones.
24

OPERATIVIDAD DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES

APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES.

25

Percepcin a la importacin de bienes

Se aplica a la importacin definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importacin estuviese exonerada
o inafecta del IGV, no estar sujeta a
percepcin.
Se considera importador a todo
aquel sujeto que realice operaciones
de importacin definitiva de bienes
gravados con IGV.

Art. 2 R.S.N203-2003/SUNAT

26

Percepcin a la importacin de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Derivadas de importacin temporal o admisin
temporal.
Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
Efectuada por Agente de retencin del IGV.
Exceptuada por Sector Pblico Nacional (excepto
empresas).
Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037.
Mercancas consideradas envos de socorro.
Art. 3 R.S.N203-2003/SUNAT

27

Percepcin a la importacin de bienes

Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos:

10%

No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de actividades
No consigar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una
operacin y/o rgimen aduanero.

5%
3.5%

Cuando se importen bienes usados.

Cuando no se apliquen los supuestos anteriores

Base imponible: importe de la operacin .

Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT

28

Percepcin a la importacin de bienes

Oportunidad de la percepcin.
La SUNAT efectuar la percepcin del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancas, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.

Art. 5 R.S.N203-2003/SUNAT

29

Percepcin a la importacin de bienes

Otros aspectos
SUNAT emitir Constancia de
Percepcin.
El importador deber consignar en su
DDJJ form. 621 el importe de la percepcin
para usarlo como crdito. SUNAT no esta
obligado a declarar.
Si la operacin es en M.E. se utiliza el
T.C. venta publicado en la fecha de
numeracin de la DUA o DSI.

Art. 6,7 y 8 R.S.N203-2003/SUNAT

30

CASO PRCTICO
Con fecha 05/04/13 la empresa Lander S.A dedicada a la
venta de tapas de metal, designada como agente de
percepcin del IGV por la SUNAT, realizo la venta al
contado de 5,000 unidades de tapas de metal a la
empresa Trujillo S.A emitiendo la F/N 001-021 por
8,000.00 ms IGV.
SOLUCIN:
PARA EL AGENTE DE PERCEPCIN:
31