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Thme:

Lapprochegestiondupointdevente

Chapitre: Introductionlacomptabilitducommerant

Squence Desoutilspourdiagnostiquerl'tatdesantdupointdevente:le
:
comptedersultatetlebilan

Lireetcomprendrelesinformationsusuellesd'uncomptedersultatou
Objectifs debilan.
:
Utilisercesinformationspourendduirel'tatdesantdupointde
vente
Tlchargerunfichierexcelcontenantlescomptesdersultat,bilanetratios
comptabledecettesquence
1.Lecomptedersultat

2.1Qu'estcequelebilan

1.1.Qu'estcequelecomptede
rsultat

2.2.Lesdiffrentslmentsdubilan

1.2.Calculerlersultatde
l'exercice(bnficeouperte)

3.Diagnostiquerl'tatdesantdupointde
ventegrcel'analysecomptable

1.3.L'impotsurlesbnfices

3.1.Lamargecommerciale

1.4.Lesdiffrentslmentsdu
comptedersultat

3.2.Lefondderoulementetlesbesoinsen
Lefondderoulement

2.Lebilan

3.3.L'endettement

MISEENSITUATION
Votrestagedanslemagasin"Imageetson"spcialisdanslaventedematrielHiFi,vido,
disquesetaccessoiressedrouletrsbien.Vousavezaidvotreemployeur,M.Ramoacalculer
lesdprciationsetlestraduireenlangagecomptablepardes"dotationsauxamortissementset
provisions".
Vousdevezmaintenanttablirdeuxdocumentscomptablestrsimportants:lecomptedersultats
etlebilan.

TRAVAILAFAIRE
1.Lecomptedersultat
1.1.Qu'estcequelecomptedersultat
Lecomptedersultatestundocumentquiprsentetoutlesproduitsettouteslescharges
d'uneentreprisedurantunexercicecomptable(unan).Ildoittreremisaufiscavantle31
marsdel'annesuivante.
Ilpermetdesavoirsil'exploitationdecetteentreprisedurantl'anneest:
unebnfice:totaldesproduits>totaldescharges
uneperte:totaldesproduits<totaldescharges
Exempledecomptedersultat:

1.2.Calculerlersultatdel'exercice(bnficeouperte)
a.Additionnertouteslescharges(totaldescharges)
b.Additionnertouteslesproduits(totaldesproduits)
c.Faireladiffrencesentreleschargesetleproduits
d.Deuxpossibilits:
.Charges>produits.Danscecas,ilyauneperte.Ilfautreporterlemontantdelaperte
danslacase"soldedbiteur".
.Charges<produits.Danscecas,ilyaunbnfice.Ilfautreporterlemontantdu
bnficedanslacase"soldecrditeur".
e.Enfonctiondudursultat(perteoubnfice),calculerletotalgnralenadditionnantle
totaldeschargesetlesolde
Letotaldesproduitsdoittoujourstregalautotaldescharges!!
Rpondezauxquestionssuivantes:
a)Compltezlecomptedersultatcidessous
Comptedersultatsimplifidel'entreprise"Imageetson"au
31/12/2002
Charges

du01/01/2002au
31/12/2002

Charges
d'exploitation

238116

Chargesfinancires

443

Charges
exceptionnelles

107

Totaldescharges
Soldecrditeur
(bnfice)

du01/01/2002
au31/12/2002

Produits
Produits
d'exploitation
Produits
financiers
Produits
exceptionnels
Totaldes
produits
Soldedbiteur
(perte)

275616
327
150

Totalgnral

Totalgnral

1.3.L'imptsurlesbnfices
Lesbnficesralissparl'entrepriseseronttaxs.Ilyadeuxrgimesd'imposition:
LesSA(socitsanonymes)etlesSARL(socitsanonymesresponsabilitslimits)
L'entreprisedevrapayerl'IS:L'impotsurlessocits.Letauxnormaldel'ISestgal
33,1/3%dubnficefiscalimposable.
Lesentreprisesfamiliales,lescommerants,lesartisans:
Lesbnficesentrentdansleursrevenus.Ilspaierontdontl'IR(imptsurlesrevenus)sur
lesbnficesraliss.
Cettenotionpermetdecomprendrepourquoilesentrepriseneveulentoublieraucune
chargedanslecalculdursultat.Eneffet,plusleschargessontimportantes,plusle
bnficeestrduitdoncl'impotseramoinsimportant.
1.4.Lesdiffrentslmentsducomptedersultat
1.4.1.lescharges
Chargesd'exploitation
Achatdemarchandises
Variationdesstocksdemarchandises
Autreschargesexternes
Imptsettaxes
Chargesdepersonnels

TotaldesachatsHorsTaxesfacturs
parlesfournisseurs
Voirpartiesuivante(attentionausigne
+oudelavariationdesstocks)
Loyers,assurances,fraisdepublicit,
honoraires,etc..
Taxeprofessionnelle,timbres
fiscaux...SAUFimptssurlesbnfices
Salairesetcotisationssocialespays.
Mutuelles.

Dotationauxamortissementsetaux
provisions

Voirsquenceprcdente

Chargesfinancires

Intrtsverssauxbanquesetaux
autresprteurs

Chargesexceptionnelles

Pnalits,amendes,dons...

1.4.1.1.Lavariationdesstocks
Pourenregistrerlavariationdesstocksdanslecomptedersultat,ilfauteffectuerlecalcul
suivant:
.ValeurduStockInitialValeurduStockFinal
SiSI<SF:lavariations'enregistreenngatif()
SiSI>SF:lavariations'enregistreenpositif(+)
Exemple:Variationdesstocksdetlvisionsetmagntoscopes
Stockau01/01/2002

Stockau31/12/2002

Variationde
stock


Tlvision
Magntoscope

PU

Montant

PU

Montant

2
3

100
120

200
360

3
1

100
120

300
120

100

Total

560

420

+
240
140

Note:danslecomptedersultat,onenregistrelavariationdel'ensembledetouslesstocks
encotd'achat
1.4.2.Lesproduits
Produitsd'exploitation
Ventedemarchandises

TotaldesventesHorsTaxesfacturs
auxclients

Prestationsdeservices

TotaldesprestationsdeservicesHors
Taxesfactursauxclients

Produitsfinanciers

.Intrtsperusenraisondesprts
l'extrieurdel'entreprise,dividendes
reus.
.Lesescomptesobtenuslorsdes
paiementscomptant's

Chargesexceptionnelles

Gainssurlaventedebiensde
l'entrepriseparexemple

Travailfaire:Grceauxinformationscomptables(anne2002)cidessous,
remplissezlecomptedersultatenannexe1.Calculezlersultatdel'exercice2002
(perteoubnfice)
.Achatdesmarchandises:124706

.Dotationsauxprovisions(crances,
dprciationdemarchandises):4565

.Loyer:18000

.Dotationauxamortissements:5000

.Assurances:4000

.Donsuneassociationcaritative:77

.Fraisdepublicits:8000

.Amendepaye:30

.Chargesdiverses(tlphone,entretien,
EDF,autres..):27971

.Salairesverss:30000

.Taxed'apprentissage:500

.Cotisationssociales:13879

.Autresimpts:1704

.Ventesdemarchandises:274728

.Intrtsd'emprunt:420

.Chiffred'affairesHorsTaxesduSAV
:888

.Intrtsbancairesverss:23

.Dividendesdesactionsdtenues:230

.Stockinitial:70583,91

.Escomptesobtenus:97

.Stockfinal:70792,91

.Produitsexceptionnels:150

Annexe1:

2.Lebilan
2.1.Qu'estcequelebilan?
Lebilanesttablitouslesans.Cedocumenttraduitlepatrimoinedel'entreprise,c'estdire
touscequ'ellepossdeladateouilesttabli.Ilmesurelarichessedel'entreprise.
bilandel'entreprise"imageetson"au31/12/2002:

2.2.Lesdiffrentslmentsdubilan

Ilestdivisendeuxpartie:l'actifetlepassif
2.2.1.L'actif
Entermecomptable,l'actifreprsentetouslesbiens(matrielsetimmatriels)possdspar
l'entreprise.
L'actifestdivisendeuxparties:
Lesactifsimmobiliss:Cesontlesbiensdtenusparl'entreprised'unemanire
durableparl'entreprise.
Immobilisations Cesontlesbiensimmatrielscommedesbrevetsoulavaleurdu
incorporelles
fonddecommercedel'entreprise.
Cesontdesbiensmatrielsutilissdemaniresdurable:
Immobilisations
terrains,constructions,matrielsdetransport,informatique,
corporelles
mobiliers,rayonnages,prsentoirs,etc.
Immobilisations Cesontlesactionsdtenues,lesprtsconsentisd'autres
financires
socits
Lesactifscirculants:Cesontlesbiensquisontissusdel'exploitation,c'estdire
del'activitdel'entreprisedansl'anne.
Lesstocks

Matirespremires,marchandises.Lavaleurdesstocksest
valueenfonctiondelamthodedevalorisationdesstocks
choisiesparl'entreprise(voirlasquence:lavalorisationdes
stocks)

Lescrances

Certainsclientsdoiventdel'argentl'entreprise(voirsquence
"lesprincipescomptablesgnraux).Ilarrivesouventque
l'entreprisepayed'avancecertainsimptsoutaxesdanscecas
elleadescrancessurl'tat.Lescrancesirrcuprablesquiont
faitl'objetd'uneprovisiondanslecomptedersultatsont
dduitesdubilan.

Les
disponibilits

Appelaussilatrsorerie.C'estl'argentdtenudanslescomptes
banque(512),CCP(514)etcaisse(530)

2.2.2.Lepassif
Lepassifreprsentelesfondsoucapitauxdel'entrepriseainsiquelesdettes.Lepassifest
divisendeuxparties:
Lescapitauxpropres:
Lacapitalsocial

Lesrserves
Lersultatde
l'exercice

C'estl'apportd'argentquieffectulacrationdel'entreprise.Il
estpossibled'augmentercecapital.
Cetterserved'argentestconstitu,entreautre,d'unepartiedes
bnficesdesannesprcdentesquionttgards.Cette
rserveestsouventutilispourfinancerlesinvestissements
futursdel'entreprise.
Ilfautenregistrerlebnfice(enpositif)oulaperte(ngatif)
calculedanslecomptedersultat

lesdettes:

Lesemprunts.

L'entrepriseaempruntdel'argent(gnralementpourfinancer
sesinvestissements).Lessommesrestantduessontenregistres
danscettepartiedubilan.Encomptabilit,lesempruntssont
considrscommeuneressourcelongtermecarl'argent

empruntestl'entreprise,ilestrenduparpetitespartieset
longtermeplusieursannes).

Lesdettes
fournisseurs

Cesontlesachatsauprsdesfournisseursquin'ontpasencore
trgls.Cesontdesdettesquidoiventtrepayescourt
terme(quelquessemaines).(voirsquence"lesprincipes
comptablesgnraux)

Lesdettes
enversl'tat

Cesontlesimptsouchargesquisontduesl'tatmaispas
encorepayes.Cesontdesdettesquidoiventtrepayescourt
terme(quelquessemaines).

Touteslesautresdettes,cellesenverslessalarisparexemple.
Lesautresdettes Cesontdesdettesquidoiventtrepayescourtterme
(quelquessemaines).
Travailfaire:Lisezlebilandel'entreprise"imageetson"etrpondezauxquestions
suivantes.
N

Question

OUI/NON Justification

Lemagasinatil
ralisunbnfice?

Lescomptesenbanque
del'entreprisesontils
dcouvert?

Certainsstocksontils
tdprci?

Lemagasinatil
accorddesfacilitsde
paiementsesclients?

Estcequetousles
clientsvontpayerleurs
dettes?

Lesfournisseursontils
accorddesdlaisde
rglement?

3.Diagnostiquerl'tatdesantdupointdeventegrcel'analysecomptable
3.1.Lamargecommerciale
Ellereprsentelesressourcesdgagesparl'activitdel'anne.
Margecommerciale=VentedemarchandiseCotd'AchatdesMarchandisesVendues
(CAMV)*
*Rappel:CAMV=achatdemarchandise+variationdestock(attentionausigne)

Ellepeuts'exprimerenTaux:

Tauxdelamargecommerciale=(Margecommercialex100)/ventede
marchandises

Travailfaire(reportezvousaucomptedersultat):
a)Calculezlamargecommercialedel'activitdel'anne2002.

b)Calculezletauxdelamargecommerciale

c)Q'enpensezvous?
3.2.Lefondderoulementetlesbesoinsenfondderoulement
3.2.1.Lefondderoulement
LesRessourcesstables:Pourpouvoirfinancersesinvestissements,l'entreprisedeM.Ramo
abesoinderessourcesstables.Encomptabilit,ilyadeuxtypesderessourcesstables:les
capitauxpropresetlesempruntsraliss(eneffet,l'argentempruntestl'entreprise,il
estrenduparpetitespartiesetlongterme).
Ladiffrencesentrelesresourcesstablesetlesactifsimmobiliss(investissements)est
appeleencomptabilit:Fondderoulement.
Fondderoulement=capitauxstablesactifsimmobiliss
Onconsidreaussiquelesressourcesstablesdoiventtreaumoinsgales,voirsuprieures
auxactifsimmobilissafinqueleurfinancementsoitassursansproblme.Lefondde
roulementdoitdonctrepositif,sinoncelasignifiequel'entreprisen'apasdequoifinancer
lesinvestissementraliss.Elleestendanger!!!
Travailfaire(reportezvousaubilan):
a)Calculezlesressourcesstablesdel'entreprise.

b)Calculezlefondderoulementdel'entreprise.

c)Lesinvestissements(actifsimmobiliss)sontilsentirementfinancspardesressources
stables?

d)Qu'enpensezvous?

3.2.2.Lesbesoinsenfondderoulement
Lesdettescourtterme(appelesdettescirculantes)sontdesdettesquivontdevoirtre
rglestrsrapidement(quelquessemaines).Pourlescalculer:
Dettescirculantes=touteslesdettesemprunts

Pourcouvrirsesdettescourtterme,ilfautdesfinancementscourtterme.Eneffet,onne
peutpasvendreunactifimmobiliscaronenabesoinpourtravailler.Gnralement,les
disponibilits(argentencaisseetenbanquenesuffisentpas).Ilfautavoird'autressources
definancementscourtterme.
Pourvrifiersacapacitcouvrirlescirculantes(sanstoucherauxdisponibilit),oncalcule
lebesoinenfondderoulement:
Besoinenfondderoulement=Valeurdustock+crancesdettes
circulantes
Travailfaire(reportezvousaubilan):
a)Quelestlemontantdesdettescourtterme(dettescirculantes)del'entreprise(toutesles
detteslesemprunts)?

f)Quellessontlesdisponibilitdumagasin(argentencaisseetenbanque)?
g)Cesdisponibilitssontellessuffisantespourfairefacecesdettescourtstermes?

h)Lemagasinatildesmoyensdefairerentrerrapidement(acourtterme)del'argent?

e)Calculerlebesoinenfondderoulement

f)Qu'endduisezvous?
3.3.L'endettement
Mmesilesempruntssontconsidrsencomptabilitcommeuneressourcestable,ilne
fautpasenabuser.Sionempruntetropd'argent,lesremboursementsrisquentd'treune
chargetrslourdesupporter.Deplus,l'entrepriseperdsonindpendancecarelledpends
desbanquesquiontprtcetargent.Pourvoirl'tatdesemprunts,oncalculeletaux
d'endettement.Onconsidrequecetauxdoittoujourstreinfrieur50%.Laformule
est:
Tauxd'endettement=(Emprunts/ressourcesstables)
x100
Travailfaire(reportezvousaubilan):
a)Calculezletauxd'endettementd'imageetson?

b)Qu'enpensezvous?

CONCLUSION:d'aprsvotreanalysedursultatetdubiland'imageetson,quelestvotre
diagnostiquesurl'tatdesantdecemagasin?