AKUNTANSI GIRO

PADA BANK LAIN

Nama Kelompok :
1.Moh. Rizal Tauvany
(130808583035)
2.Yulianto Adi P.
(130808583011)
3.Gary Septyadi
(130808583014)
4.Putra Wahyu O. (130808583035)
5.Jefri Argo W.
(130808583039)
D3 Akuntansi 2013 A
Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Surabaya

Akuntansi Giro pada bank lain

Giro pada bank lain adalah saldo rekening

giro bank, baik dalam rupiah maupun dalam
valuta asing pada bank lain. Giro pada Bank
Indonesia tidak termasuk dalam rekening ini.
Transaksi giro pada bank lain dalam valuta
asing dicatat sesuai valuta asingnya dan
dikonversikan ke dalam rupiah berdasarkan
kurs laporan Bank Indonesia (booking rate)
pada saat terjadinya transaksi (multicurrency)

PROSEDUR AKUNTANSI GIRO PADA

BANK LAIN DI DALAM NEGERI
Rekening kas negara tersebut dipergunakan untuk menampung
pendapatan untuk negara, antara lain berupa pajak dan
nonpajak.

Rekening

kas

negara

tersebut

menampung

setoran/pelimpahan pajak dan nonpajak dari bank persepsi,

yaitu kantor cabang bank yang ditunjuk oleh pemerintah
sebagai pihak yang dapat menerima setoran pajak dan nonpajak
dari masyarakat.

PROSEDUR AKUNTANSI GIRO PADA

BANK LAIN DI LUAR NEGERI
Pembukaan rekening giro pada bank lain di luar negeri
(NOSTRO) dimaksudkan untuk menyelesaikan transaksi
utang-piutang dengan pihak-pihak di luar negeri, antara lain
penyelesaian

transaksi

perdagangan

internasional,

pembayaran transfer ke luar negeri, dan sebagainya.

CARA-CARA PEMBAYARAN
PERDAGANGAN INTERNASIONAL
Pembayaran tanpa Letter of Credit (L/C)
advance payment
Open account
Collection
Consigment
Pembayaran dengan Letter of Credit (L/C)
Payment
Negotiation
Acceptance

PROSEDUR AKUNTANSI
TRANSAKSI EKSPOR
BILL COLLECTION
Collection adalah penagihan dengan cara mengirimkan
dokumen-dokumen ekspor kepada opening bank
(tertarik). Sedang opening bank adalah bank yang
menerbitkan L/C.

Collection dokumen
atas dasar sight L/C

Collection
Collection dokumen atas
dasar usance L/C

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI

EKSPOR BILL COLLECTION
Collection adalah penagihan dengan cara mengirimkan dokumen-dokumen
ekspor kepada opening bank (tertarik). Sedang opening bank adalah bank yang
menerbitkan L/C. Ada dua cara collection, yaitu collection dokumen atas dasar
sight L/C dan collection dokumen atas dasar usance L/C.

1. Dokumen penagihan atas dasar sight L/C

2. Collection dokumen atas dasar usance L/C

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI

EKSPOR SIGHT LETTER OF CREDIT
(SIGHT L/C)
Sight L/C adalah L/C yang pembayaran kepada eksportir
(beneficiary) dilakukan pada saat dokumen L/C ditunjukkan kepada
bank. Sedang beneficiary adalah eksportir/penjual yang tercantum
dalam L/C sebagai pihak yang menerima pembukaan L/C.
a. Penerimaan L/C
b. Penerusan L/C
c. Pengambil alihan (negoisasi)
d. Penerimaan pemberitahuan pembayaran dari opening bank
e. Tagihan transit interest

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI

EKSPOR USANCE LETTER OF CREDIT
(LC)
Usance L/C adalah L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan
pada waktu tertentu atau pada suatu jangka waktu tertentu setelah
tanggal pengapalan barang atau tanggal penyerahan dokumen ekspor.
Sedang beneficiary adalah eksportir/penjual yang tercantum dalam L/C
sebagai pihak yang menerima pembukuan L/C.
a. Penerimaan L/C
b. Penerusan L/C
c. Penyerahan dokumen ekspor kepada bank
d. Pengiriman tagihan wesel ekspor ke opening bank
e. Penerimaan pemberitahuan pembayaran dari opening bank
f. Pembayaran tagihan interest oleh nasabah

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI

IMPOR SIGHT LETTER OF CREDIT (LC)
Impor adalah kegiatan memasukkan barang dan atau jasa ke dalam wilayah pabean
Indonesia sesuai ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Sight L/C adalah
L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan pada saat dokumen-dokumen
L/C ditunjukkan kepada bank.
Sedangkan

pengertian

Letter

of

Credit

adalah

jaminan

yang

dikeluarkan/diterbitkan oleh bank atas permintaan imoportir dimana bank berjanji

akan melaksanakan pemabayaran atau akseptasi kepada eksportir jika eksportir
telah memenuhi ketentuan-ketentuan dan syarat-syarat yang ditetapkan dalam L/C.
a.
b.
c.
d.
e.

Permohonan pembukaan L/C

Pembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika ada perubahan)
Penihilan rekening komitmen (jika ada pembatalan)
Penyelesaian kewajiban impor kepada bank koresponden
Pembayaran kepada bank di luar negeri

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI IMPOR

USANCE LETTER OF CREDIT (LC)

Usance L/C adalah L/C yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan pada waktu tertentu atau
pada suatu jangka waktu tertentu setelah tanggal pengapalan atau tanggal penyerahan dokumen
ekspor.

Sedangkan pengertian Letter of Credit (L/C) adalah jaminan yang dikeluarkan/diterbitkan oleh bank
atas permintaan importer dimana bank berjanji akan melaksanakan pembayaran atau akseptasi
kepada eksportir jika eksportir telah memenuhi ketentuan-ketentuan dan syarat-syarat yang
ditetapkan dalam L/C.
a.

Permohonan pembukaan L/C

b.

Pembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika perubahan tidak terkait dengan
nominal L/C)

c.

Penihilan rekening (jika terjadi pembatalan pembukaan L/C impor)

d.

Akseptasi wesel impor dan pembukuan (jka menerima dokumen impor dari bank
koresponden di luar negeri)

e.

Bank melakukan pembayaran kepada bank di luar negeri (pada saat tagihan L/C impor jatuh
tempo)

PROSEDUR AKUNTANSI TRANSAKSI

REFINANCING IMPOR
Refinancing impor adalah fasilitas pembiayaan impor yang diberikan kepada importir
dengan menggunakan dana dari bank lain (bank koresponden). Prosedur pembukuan
transaksi refinancing impor hampir sama dengan pembukuan transaksi impor lainnya,
hanya terjadi penambahan transaksi atas kredit yang diterima importir dari bank.
a.

Permohonan pembukaan L/C

b.

Pembukuan biaya-biaya komunikasi dan administrasi (jika perubahan tidak

terkait dengan nominal L/C)

c.

Penihilan rekening (jika terjadi pembatalan pembukaan L/C impor)

d.

Pembukuan kredit refinancing dan pinjaman yang diterima dari funding bank

e.

Pengenaan biaya-biaya yang berkaitan dengan penyerahan dokumen impor

f.

Pengakuan utang oleh bank dan bank menghitung bunga atas pinjaman
diterima

g.

Penyelesaian kewajiban pokok beserta bunga oleh nasabah saat refinancing

impor jatuh tempo

PENGIRIMAN/PENERIMAAN TRANSFER
KE/DARI LUAR NEGERI

Pengiriman/penerimaan transfer ke/dari luar negeri juga akan

melibatkan penggunaan rekening nostro di bank koresponden atau
menggunakan rekening giro di bank lain di luar negeri. Prosedur
pembukuan transfer yang dikirim ke luar negeri atau transfer yang
diterima dari luar negeri adalah sebagai berikut :
1. Transfer Keluar (outgoing transfer)
2. Transfer Masuk (incoming transfer)

A. COLLECTION DOKUMEN
ATAS DASAR SIGHT L/C
Nilai Collection dokumen sebesar USD 1.000.000
Debit

911-000-00-0501

Inkaso Keluar Memorandum Debit

Kredit

921-000-00-0601

Kontra Inkaso Keluar - Memorandum Kredit

1.000.000
1.000.000

Atas Pengiriman dokumen, nasabah dikenakan biaya

provisi USD 100, biaya administrasi USD 20 dan biaya komunikasi
USD 25
Debit

xxx-xxx-xx-xxxx

Rekening Nasabah/Kas Kantor

145

Kredit

403-020-30-0102

Provisi Inkaso Keluar Pihak III

100

Kredit

403-044-00-0004

Penggantian Biaya Administrasi

20

Kredit

403-044-00-0001

Penggantian Biaya Komunikasi

25

Pihak Bank akan melakukan pembukuan pada saat

menerima pemberitahuan pembayaran outgoing collection

Kemudian dilakukan penihilan rekening memorandum

inkaso keluar

Debit

921-000-00-0601

Kontra Inkaso Keluar- Memorandum

Kredit

1.000.000

Kredit

911-000-00-0501

Inkaso Keluar Memorandum Debit

1.000.000

B. COLLECTION DOKUMEN ATAS

DASAR USANCE L/C
Nilai Dokumen penagihan sebesar USD 1.000.000
Debit

911-000-00-0501

Inkaso Keluar Memorandum Debit

1.000.000

Kredit

921-000-00-0601

Kontra Inkaso Keluar Memorandum Kredit 1.000.000

Maka nasabah dikenakan biaya provisi USD 100, biaya

administrasi USD 20 dan biaya komunikasi USD 25
Debit

xxx-xxx-xx-xxxx

Rekening Nasabah/Kas Kantor

145

Kredit

403-020-30-0102

Provisi Inkaso Keluar Pihak III

100

Kredit

403-044-00-0004

Penggantian Biaya Administrasi

20

Kredit

403-044-00-0001

Penggantian Biaya Komunikasi

25

Atas pengiriman dokumen ke luar negeri tersebut akan

diterima kembali surat akseptasi dari bank koresponden

Debit

145-040-20-0001

Tagihan akseptasi kepada Accepting Bank

1.000.000

Kredit

221-040-30-0001

Kewajiban Akseptasi L/C Ekspor Pihak III

1.000.000

Setelah semua tagihan diselesaikan, selanjutnya dilakukan

penihilan rekening memorandum inkaso keluar

Debit

921-000-00-0601

Kontra Inkaso Keluar Memorandum Kredit 1.000.000

Kredit

911-000-00-0501

Inkaso Keluar Memorandum Debit

1.000.000

Bank akan melakukan pembukuan setelah menerima

pemberitahuan pembayaran dari bank koresponden mengenai
pengkreditan rekening nostro atas pembayaran proced ekspor

Setelah transaksi approve oleh kantor cabang selanjutnya dilakukan

pembukuan dengan jurnal
Debit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance

1.000.000

Kredit

xxx-xxx-xx-xxxx

Rekening Nasabah

1.000.000

Sedangkan di bagian administrasi devisa-devisi Internasional kantor pusat bank

akan dilakukan pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro dengan
jurnal
Debit

106-010-20-00xx

Rekening Nostro

1.000.000

Kredit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance

1.000.000

PROSEDUR AKUNTANSI
TRANSAKSI EKSPOR
SIGHT LETTER OF
a. Pada (SIGHT
saat menerimaLC)
L/C atau perubahanCREDIT

perubahan L/C dari bank pembuka L/C (issuing bank),

misalkan senilai USD 1.000.000 dilakukan pencatatan dengan
:
Jika bank tidak melakukan konfirmasi atas L/C (confirmed) L/C
Tidak ada jurnal pembukuan
Jika Bank melakukan konfirmasi atas L/C dilakukan jurnal :
Debit

821-010-00-0801

Kontra Kewajiban Kontinjensi Konfirmasi

1.000.000

Kredit

820-010-00-0801

Kewajiban Kontinjensi Konfirmasi L/C Masuk

1.000.000

b. Pada saat meneruskan L/C kepada penerima (beneficiary)

dilakukan pencatatn untuk membebankan biaya penerusan
(advising fee L/C) dan penggantian biaya lain (jika ada).
contoh biaya fee penerusan sebesar USD 20, biaya administrasi
USD 20 dan biaya komunikasi USD 25, maka pencatatannya :

Debit

xxx-xxx-xx-xxxx

Rekening Nasabah/Kas Kantor

65

Kredit

403-044-00-0006

Pendapatan Fee Penerusan L/C

20

Kredit

403-044-00-0004

Penggantian Biaya Administrasi

20

Pada saat
mengambil alihPenggantian
(negoisasi)
dokumen
ekspor yang 25
Kredit
403-044-00-0001
Biaya
Komunikasi

diserahkan oleh eksportir (beneficiary) dilakukan pencatatan :

Jika L/C sebelumnya dilakukan konfirmasi, maka harus dilakukan penihilan rekening kontinjensi
terlebih dahulu dengan jurnal :
Debit

820-010-00-0801

Kredit

821-010-00-0801

Kewajiban Kontinjensi Konfirmasi L/C Masuk

Kontra Kewajiban Kontinjensi Konfirmasi

1.000.000
1.000.000

Membukukan pengambil alihan dokumen (negoisasi) dengan jurnal :

Debit

115-050-30-0001

Wesel Ekspor sight

1.000.000

Kredit

xxx-xxx-xx-xxxx

Rekening Nasabah Eksportir

1.000.000

Membebankan fee-fee dan penggantian biaya lainnya (jika ada), misalkan besarnya USD 20, maka
dilakukan pembukuan :
Debit

xxx-xxx-xx-xxxx

Rekening Nasabah

145

Kredit

403-020-30-0101

Pendapatan Provisi Negoisasi Wesel Ekspor

100

Kredit

403-044-00-0001

Penggantian Biaya Komunikasi

25

Kredit

403-044-00-0004

Penggantian Biaya Administrasi

20

Melakukan pembukuan tagihan transit interest (bunga) secara akrual setiap hari, karena bank telah
melakukan pembayaran kepada eksportir dan di pihak lain bank mengambil ahli wesel ekspor yang
diterbitkan eksportir. Jadi sebelum dana kembali kepada bank dikenakan bunga (transit interest) sesuai
ketentuan dan dilakukan pembukuan :
Debit

157-022-39-0006

Tagihan BungabTransit Interest

Sesuai perhitungan

Kredit

403-020-30-0104

Pendapatan Bunga Transit Interest

Bunga yang berlaku

d. Pembukuan yang dilakukan bank pada saat menerima

pemberitahuan pembayaran dari opening bank melalui nota
faksimili mengenai perkreditan rekening nostro atas pembayaran
proced ekspor
Setelah transaksi di approve oleh kantor cabang dan nilai proced ekspor
sama dengan nilai wesel eskpor, misalnya sebesar USD 1.000.000, kantor
cabang mencatat :
Debit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance

1.000.000

Kredit

115-050-30-0001

Wesel Ekspor - Sight

1.000.000

Setelah transaksi di approve oleh kantor cabang dan nilai proceed ekspor ternyata
lebih kecil dibanding nilai wesel ekspor, misalnya proceed ekspor yang diterima
sebesar USD 950.000 dan kekurangan tersebut dibayar oleh nasabah secara
tunai, maka kantor cabang mencatat :
Debit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance (sebesar

kekurangan proceed ekspor)

50.000

Debit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance (sebesar

proceed yang diterima)

950.000

Kredit

115-050-30-0001

Wesel ekspor - sight

1.000.000

Pada saat diterima pembayaran kas dari nasabah, kemudian dilakukan penihilan
rekening perantara trade finance debit sebesar kekurangan proceed ekspor yang
akan dibayar tunai oleh nasabah. Transaksi tersebut dicatat :
Debit

100-010-00-0001

Kas Kantor

50.000

Kredit

157-010-00-0014

Perantara Trade Finance

50.000

Setelah transaksi di approve oleh kantor cabang dan nilai proceed ekspor lebih kecil
dibanding nilai wesel ekspor dan kekurangan tersebut dibayar dengan mendebit rekening
nasabah maka kantor cabang akan mencatatnya :
Debit

xxxx-02-xxxxxx-xx-x

Rekening Nasabah

50.000

Debit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance (sebesar proceed

yang diterima )

950.000

Kredit

115-050-30-0001

Wesel Ekspor - Sight

1.000.000

Sedangkan di bagian administrasi devisa-devisi Internasional kantor pusat bank akan

dilakukan pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro. Misalkan proceed ekspor
yang diterima sama dengan wesel ekspor sebesqar USD 1.000.000, maka dilakukan
pencatatan :
Debit

106-010-20-00xx

Rekening Nostro

1.000.000

Kredit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance (sebesar nilai

proceed ekspor yang diterima)

1.000.000

e. Selanjutnya tagihan transit interest diatas harus dibayar oleh

nasabah. Apabila pembayaran dilakukan secara tunai, maka
pencatatannya :
Penerimaan kas dibukukan terlebih dahulu ke rekening perantara, kemudian
baru dibukukan ke rekening tagihan bunga transit
Debit

100-010-00-0001

Kas Kantor

Kredit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance

Debit

157-070-00-0014

Perantara Trade Finance

Kredit

157-022-39-0006

Tagihan Bunga Transit

Sesuai
perhitungan
bunga yang
ditetapkan

Sedangkan jika tagihan bunga transit diatas dibayae dengan

membebankan ke rekening nasabah, maka dilakukan pembukuan :

Debit

xxxx-xx-xxxxxx-xx-x

Rekening Nasabah

Kredit

157-022-39-0006

Tagihan Bunga Transit

Sesuai
perhitungan
bunga yang
ditetapkan