Derecho Tributario

GUA DE ENSEANZA
DERECHO TRIBUTARIO I
DOCENTE:
GONZALO GIRN ROMN
Docente: Gonzalo GIRN ROMN
DOCENTE:
Gonzalo Girn Romn
SECCIN I
DERECHO TRIBUTARIO
PARTE GENERAL
La Constitucin Econmica Peruana

La Constitucin es la norma suprema del Estado, es la expresin del poder constituyente
cuyo titular originario es el pueblo, es la ley de leyes que garantiza la vigencia efectiva
de los derechos constitucionales, la mxima expresin del Estado de Derecho.
Resulta necesario iniciar nuestra exploracin en el Derecho Tributario, partiendo de una
Visin Constitucional, entendindolo para tal efecto como un instrumento legal para la
generacin de los recursos que necesita el Estado a los efectos de cumplir sus con sus
fines, en orden de procurar el bien comn(Garca Belaunde, Domingo), que se
encuentra dentro del sistema econmico recogido en la Constitucin, propiamente
denominada Constitucin Econmica.
Breve Sntesis de la Economa
El objeto de la economa es estudiar la distribucin de los recursos escasos para satisfacer las
necesidades del ser humano (una definicin ms amplia es: la ciencia social que estudia los procesos
de produccin, comercializacin, distribucin y consumo de bienes y servicios escasos para satisfacer
las necesidades ilimitadas de las familias, las empresas y los gobiernos). En otras palabras, analiza las
decisiones relacionadas entre los recursos de los que se dispone (son de carcter limitado) y las
necesidades que cubren (de carcter ilimitado aunque jerarquizadas), de los individuos reconocidos
para tomar dichas decisiones. El objeto de la economa es muy amplio, pues abarca el estudio y
anlisis de los siguientes hechos:
La forma en que se fijan los precios de los bienes y de los factores productivos como el trabajo, el
capital y la tierra y cmo se utilizan para asignar los recursos.
El comportamiento de los mercados financieros y la forma en que se asigna el capital en la sociedad.
Las consecuencias de la intervencin del Estado en la sociedad y su influencia en la eficiencia del
mercado.
La distribucin de la renta y propone los mejores mtodos de ayuda a la pobreza sin alterar los
resultados econmicos.
La influencia del gasto pblico, los impuestos y el dficit presupuestario del Estado en el crecimiento
de los pases.
Como se desarrollan los ciclos econmicos, sus causas, las oscilaciones del desempleo y la produccin,
as como las medidas necesarias para mejorar el crecimiento econmico a corto y a largo plazo.
El funcionamiento del comercio internacional y las consecuencias del establecimiento de barreras al
libre comercio.
El crecimiento de los pases en vas de desarrollo.
Mercado: medio a travs del cual se realiza un intercambio econmico.

Precio: las unidades monetarias que se entregan a cambio de la propiedad del bien o servicio.
Consumidores: Curva de la demanda
Productores (empresas): Curva de la oferta
La oferta es la cantidad de bien o servicio que el vendedor pone a la venta. Este bien o servicio
pueden ser zapatos, ropa, azcar, arroz, bicicletas, horas de clases de conducir, caramelos o cualquier
otra cosa que se nos ocurra.
La demanda es la cantidad de un bien o servicio que la gente desea adquirir. Casi todos los
seres humanos del planeta demandan un bien o un servicio, oro, arroz, zumo de naranja, educacin
superior.
No obstante lo ms interesante de la oferta y la demanda es como interactan la una con la otra:
La oferta y la demanda de un bien o de un servicio cambian segn el precio. Pongamos unos

ejemplos muy sencillos:
Un seor quiere comprarse unas gafas de sol. Le hacen falta porque el sol le molesta en su trabajo
diario y por ello est dispuesto a pagar bastante por las mismas. Este seor se dirige al centro de la
ciudad y ve que las gafas de sol estn muy baratas, por lo que decide comprarse dos. Al bajar el
precio la demanda de gafas de sol aumenta.
Un nio va al kiosco a comprar caramelos, pero cuando llega ve que los caramelos han subido de
precio y valen mucho ms de lo que esperaba. El nio decide que a ese precio no comprar caramelos
pero s una manzana, su salud se lo agradece. Al subir el precio la demanda baja. Es decir, la
cantidad demandada de un bien o servicio depende del precio al que est dicho bien en el mercado.
DERECHO
CONSTITUCIONAL
ECONMICO
DERECHO
CONSTITUCIONAL
DE LA LIBERTAD
LA CONSTITUCIN MODERNA COMPRENDE

TRES PARTES
DERECHO
CONSTITUCIONAL
DEL PODER
Constitucin
Econmica
Regula:
Regula:
Sistema
Econmico
La Economa
Pblica y
Privada
La
Propiedad
Actuacin de los
Agentes
Econmicos, La
Empresa
Reglas del
Mercado
Fenmeno
Econmico
La Constitucin Econmica Peruana 1979

Si bien es cierto las Constituciones de 1823, 1826, 1828, 1834, 1839, 1856, 1860, 1867,
1920 y 1933 consagraron algunas normas sobre economa: libertad de industria y

comercio; facultades del Congreso sobre la aprobacin del presupuesto general de la
repblica; la creacin de tributos; sistema monetario. Ninguna de ellas trat en forma
amplia y orgnica el tema del sistema econmico tambin denominado rgimen
econmico. (Constitucin Econmica es patrimonio del Siglo XX como categora
conceptual Beckerath 1932 Alemania).
La Constitucin de 1979 es la que inaugur un tratamiento sistemtico, coherente,
ordenado del sistema econmico peruano, dedicando en forma indita en el Per

dedicando el Ttulo III al Rgimen Econmico, que comprendi 8 captulos y 54
artculos: I. Principios Generales; II. De los Recursos Naturales; III. De la Propiedad;
IV. De la Empresa; V. De la Hacienda Pblica; VI. De la Moneda y la banca; VII. Del
Rgimen Agrario; VIII. De las Comunidades Campesinas y Nativas.
Vctor Ral Haya de La Torre

Garca Belaunde afirma que los rasgos principales de la Constitucin Econmica de
1979, eran el pluralismo econmico, la economa social de mercado, la propiedad

privada con limitaciones, la intervencin estatal, la planificacin, el rechazo moderado al
monopolio y oligopolio, el papel rector del Banco Central de Reserva, entre otros.
En definitiva la Constitucin de 1979, consagr un modelo econmico neoliberal, pero
con un componente constitucional de hondo significado social enmarcado dentro de la
Tesis de Constitucionalismo social flexible. Incluy adems clusulas abiertas, dejando
al legislador ordinario su desarrollo y, en definitiva en este control concentrado de la
constitucional (hoy denominado Tribunal Constitucional) la precisin de sus alcances,
en orden a revitalizarse y nutrirse de la realidad que ofrece cada coyuntura.
La Constitucin Econmica de 1993

La Constitucin Econmica Peruana de 1993 contiene notables variantes respecto a la
1979, el legislador constituyente en esta oportunidad opta por un modelo radicalmente

liberal, ms resumido. Dedica su Ttulo III al Rgimen Econmico comprendiendo 6
Captulos y 32 artculos: I. Principios Generales; II. Del Ambiente y Recursos Naturales;
III. De la Propiedad; IV del Rgimen Tributario y Presupuestal; V. De la Moneda y la
banca; VI. Del Rgimen Agrario y De las Comunidades Campesinas.
Autogolpe de Estado 05-04-1992
() Es cierto que la propia Constitucin prev los mecanismos para su modificacin, pero es
igualmente cierto que para que ello suceda se necesitan dos primeras legislaturas ordinarias consecutivas,
lo que vendra a significar que, casi al trmino del presente mandato, recin contaramos con los
instrumentos legales necesarios para la reconstruccin general del Per. Y ello si el Congreso se decide a
aprobar las modificaciones necesarias, incluyendo aqullas que son contrarias a los intereses de los
propios parlamentarios, como por ejemplo, la reduccin de sus emolumentos o la no-reeleccin. Cul es
la institucin o mecanismo que permitira realizar todos los cambios profundos que a su vez hagan posible
el despegue del Per? Sin lugar a dudas ni el Parlamento, ni el Poder Judicial son hoy por hoy agentes de
cambio, sino ms bien freno a la transformacin y el progreso. Como presidente de la Repblica, he
constatado directamente todas estas anomalas y me he sentido en la responsabilidad de asumir una actitud
de excepcin para procurar aligerar el proceso de esta reconstruccin nacional, por lo que he decidido
tomar las siguientes trascendentales medidas:
Disolver temporalmente el Congreso de la Repblica, hasta la aprobacin de una nueva estructura

orgnica del Poder Legislativo, la que se aprobar mediante un plebiscito nacional.
Reorganizar totalmente el Poder Judicial, el Consejo Nacional de la Magistratura, el Tribunal de Garantas
Constitucionales, y el Ministerio Pblico para una honesta y eficiente administracin de justicia.
Reestructurar la Contralora General de la Repblica con el objeto de lograr una fiscalizacin adecuada y
oportuna de la administracin pblica, que conduzca a sanciones drsticas a los responsables de la

malversacin de los recursos del Estado.
Alberto Fujimori Fujimori .
Para Csar Ochoa Cardich (Bases Fundamentales de la Constitucin Econmica de
1993 En Lecturas sobre Temas Constitucionales N11 . Comisin Andina de

Juristas). Seala que esta Constitucin Econmica de 1993 se sostiene en el Principio de
Subsidiariedad del Estado. El Principio de Pluralismo Econmico, la Economa Social
de Mercado, el Principio de la libre competencia y la defensa de los consumidores y las
garantas de la inversin nacional y extranjera.
Para Francisco Fernndez Segado (Aproximacin a la Constitucin de1993) , ha
desaparecido todo principio valorativo inspirador del rgimen econmico, se ha
privatizado la vida econmica, el Estado se limita a ser un mero vigilante de la libre
competencia, la libertad de contratacin es inmune ante la ley, la propiedad privada esta
sobreasegurada y se ha omitido mecanismos de planificacin.
El extinto Constitucionalista Carlos Torres y Torres Lara en 1994, ante la afirmacin de
Fernndez Segado sealaba Al iniciarse el siglo XXI , los pases no estn en

condiciones de establecer su propio modelo econmico. Sino solo insertarse en el
existente. Por eso la nueva Constitucin elige el modelo liberal de economa, no porque
sea el mejor sino porque hoy es el nico posible. No es una opcin ideolgica, es una
visin prctica.
Los Principios Tributarios en nuestra Constitucin

Los Principios Tributarios, se encuentran reconocidos expresamente en el texto
constitucional o se derivan implcitamente del mismo. Constituyen valores esenciales del

ordenamiento tributario que ejercen una influencia directa tanto en el proceso de
creacin del sistema tributario como el de su aplicacin. En consecuencia los principios
tributarios no solo obligan al titular de la potestad tributaria en la creacin del sistema,
pues incumbe tambin a todos los operadores del orden tributario en su fase aplicativa,
sea la propia Administracin Tributaria o los propios ciudadanos contribuyentes, sin
dejar de mencionar a los jueces y tribunales.
As como los Principios Tributarios son lmites a los poderes pblicos, tambin
constituyen derechos fundamentales de los particulares.
Texto del Artculo 74 de la Constitucin 1993.

Los Tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que
seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las Leyes de Presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero
del ao siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente
artculo
Jerarqua Normativa (Pirmide de Kelsen)
Principio de Legalidad Reserva de la Ley (Ex lege /
Ex legem).
Este principio obliga al legislador a regular los tributos con normas con rango de ley (a
excepcin de las tasas y aranceles); del mismo modo, por ende los ciudadanos no estn
obligados a pagar aquellos tributos que no han sido establecidos por una norma con el
rango legal exigido por el texto constitucional. (Art. 74 de la Constitucin).
El texto del artculo 74 de la Constitucin, recoge expresamente una verdadera reserva
de la ley en materia tributaria, pues ordena en manera exclusiva y excluyente que sea
una norma con rango de ley la que regule (suficientemente) los principales elementos
de las figuras impositivas. De este modo el constituyente asegura que la condicin
tributaria del contribuyente sea decidida por el legislador y no por la Administracin
Pblica mediante normas reglamentarias o actuaciones singulares.
Sin embargo la Reserva de la Ley en materia tributaria es una reserva relativa, ya que
puede admitir excepcionalmente derivaciones al Reglamento, siempre y cuando, los

parmetros estn claramente establecidos en la propia Ley.
Principio
de
Capacidad
Econmica/Capacidad
Contributiva.
Este Principio deriva del Principio de Igualdad. Citando a Calvo Ortega (Curso de
Derecho Financiero I. Derecho Tributario Parte General) Constituye una situacin

patrimonial determinada una aptitud subjetiva que le permite a su titular afrontar
una obligacin de contribuir al sostenimiento de las cargas pblicas en la cuanta fijada
por el ordenamiento jurdico.
Entonces el principio se refiere, que las personas llamadas a soportar la carga
econmica de los tributos , revelen una manifestacin de riqueza, concreta, suficiente y
presente, como para poder cumplir con sus obligaciones tributarias, como seala Daniel
Yacolca Estares (Introduccin al Derecho Financiero Tributario).
Funciona pues este Principio como un presupuesto de legtima aplicacin del tributo
(Impuesto) y como un lmite al legislador, pues este debe afectar nicamente

manifestaciones de riqueza exteriorizadas por el obligado tributario. De este modo, se
tiene la condicin de obligado tributario por la realizacin de un hecho (capacidad de
gasto, de compra, de consumo etc.), o por tener una situacin econmica determinada,
como podra ser: Tener la condicin de propietario de un bien dentro de una fecha
establecida por ley; percibir una renta por desarrollar alguna actividad profesional o
tcnica dependiente o independiente; beber un Whisky, entre otros.
En consecuencia se exigen tributos en una sociedad porque sus integrantes realizan
hechos econmicos que los ponen en aptitud para soportar las cargas pblicas. La
Capacidad econmica tambin constituye el ndice que permite distribuir la carga
tributaria entre los ciudadanos contribuyentes, de tal forma que, a mayor riqueza mayor
tributacin y viceversa.
Principio de Igualdad (Equidad).

Es un mandato constitucional que obliga al legislador a gravar por igual todas las
manifestaciones de riqueza que se muestren como similares. En ese sentido, el principio

de igualdad implica que a igual manifestacin de capacidad econmica, igual
tributacin.
El Tribunal Constitucional en su sentencia N 1279-2002-AA/TC seala () se ha de
aplicar por igual a cuantos se encuentren en una misma situacin, quedando proscritas,
por tanto, diferenciaciones basadas en condiciones personales o sociales de sus
destinatarios, salvo que estas se encuentren estipuladas en la misma norma. Obliga a la
Administracin Tributaria a no aplicar la ley de manera distinta a personas que se
encuentren en casos o situaciones similares.
Principio de No Confiscatoriedad.
Consiste en que los sujetos llamados a contribuir no soporten una imposicin tan alta
que implique una privacin de su patrimonio. Por tanto, al constituir el lmite mximo de
la imposicin, bsicamente, el valor protegido con este principio es esencialmente, el
derecho a la propiedad.
La confiscatoriedad puede evaluarse no solo desde el punto de vista cuantitativo (cuando
excede los lmites de la razonabilidad), sino tambin cualitativo, cuando se produzca
una sustraccin ilegtima de la propiedad por vulneracin de otros principios tributarios,
sin que en estos casos interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso
perfectamente soportable por el contribuyente. STC N 0041-2004-AI/TC.
SECCIN II
EL TRIBUTO LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
EN EL T.U.O DEL CDIGO TRIBUTARIO
OBLIGACIN TRIBUTARIA - TRIBUTO

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
CLASES DE TRIBUTO:
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades Estatales.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas entre otras pueden ser:
- Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
- Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
- Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especificas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Categoras del Impuesto a la Renta en el Per

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco
categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA
PRIMERA
ORIGEN
CAPITAL
PERSONAS
ACTIVIDADES
NATURAL
Arrendamiento o sub arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, as como
las mejoras de los mismos.
Rentas obtenidas por intereses
por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave
(cuenta de activo donde se registran las
SEGUNDA
CAPITAL
NATURAL
compras de derechos de activos que

otras personas ya comenzaron a pagar
pero deciden vender los derechos que
ya tienen sobre el bien. El derecho de
llave es por naturaleza un saldo deudor
ya que forma parte del activo en el
balance general.)
TERCERA
CUARTA
QUINTA
CAPITAL + TRABAJO
TRABAJO
Y otros.
NATURAL / JURIDICA
Derivadas de actividades
comerciales, industriales,
servicios o negocios.
NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio

individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
TRABAJO
NATURAL
Rentas provenientes del trabajo

personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios,
Ejemplos de Impuesto a la Renta:

I.R. ____
I.R.
___
I.R.
____
I.R. ___
I.R. ___
Fuentes del Derecho Tributario:

- Disposiciones Constitucionales.
- Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica.
- Leyes Tributarias y Normas de Rango equivalente.
- Leyes Orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales.
- Los Decretos Supremos y las Normas Reglamentarias.
- La Jurisprudencia.
- Las Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria
- La doctrina jurdica.
Personas sometidas al Cdigo Tributario:
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones

indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en
el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en
este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios,
rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este
efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con
domicilio en l.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
ES DE DERECHO PBLICO, ES EL VNCULO ENTRE EL ACREEDOR Y EL

DEUDOR TRIBUTARIO, ESTABLECIDO POR LEY, QUE TIENE POR OBJETO EL
CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACIN TRIBUTARIA, SIENDO EXIGIBLE
COACTIVAMENTE
La obligacin Tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como

generador de dicha obligacin.
Hecho Generador - Ley (Hecho Previsto en la Ley) Tipo Tributario.
Hecho Imponible Conducta econmica .
Ejemplo:
La Ley del IGV establece como Hecho Generador: La venta en el pas de bienes muebles.
- Para que se configure el Hecho Imponible se emita el comprobante de pago y/o se
entregue el bien (lo que ocurra primero).
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley ().
Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la Resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria ().
ACREEDOR TRIBUTARIO:
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Los Gobiernos Locales, son acreedores
de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Concurrencia de Acreedores:
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarias de un mismo deudor y la

suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las Entidades de Derecho Pblico con
personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.
PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS:
Las deudas por tributos gozan de privilegio en general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores
cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, (); alimentos,
e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de Resoluciones de
Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deber anotarse a
simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin
que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden establecido
en el presente artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
DEUDOR TRIBUTARIO:
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o

responsable.
Contribuyente: Contribuyente es aqul que realiza, o respecto de cual se produce el
hecho generador de la obligacin tributaria.
Responsable: Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a ste.
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL:
Domicilio Fiscal.- Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario. Se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicada a la
Administracin (Si se le ha notificado a efectos de realizar una verificacin,
fiscalizacin o Proced. Ejec. Coact. No podr efectuar el cambio de domicilio salvo
anuencia de la Administracin.
Domicilio Procesal.- Domicilio sealado por el sujeto obligado al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la Administracin Tributaria.
Presuncin de Domicilio Fiscal de Personas Naturales:
a)
b)
c)
d)
Cuando las personas no fijen domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba
en contrario cualquiera de los siguientes lugares:
El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un
lugar mayor a seis (6) meses.
Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo el que elija
ala Administracin Tributaria.
Presuncin de Domicilio Fiscal de Personas Jurdicas:
Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aquel donde se encuentre su direccin o administracin efectiva.
b) Aquel donde se encuentra el centro de su principal actividad.
c) Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal, o
en su defecto cualquiera de los sealados para el de la persona natural.
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la
Administracin Tributaria.
Presuncin de Domicilio Fiscal de domiciliados en el Extranjero:
Cuando las personas domiciliadas en ele extranjero no fijen un domicilio fiscal,

registrarn las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicaran a ste lo previsto para
personas naturales y jurdicas.
b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario el
de su representante.
Presuncin de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de personalidad
jurdica:
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente, a eleccin de la
Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES:
Representantes Responsables Solidarios: Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las
obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que
dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios, y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.
En los casos de los numerales 2,3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades se dejan de pagar las deudas tributarias.
Nota: Las obligaciones tributarias respecto a las personas del numeral 2, no resultan transmisibles
por causa de muerte de sus herederos.
Respecto a las personas del numeral 4 son responsables solidarios con el contribuyente respecto de
aquellos actos vinculados a su gestin.
DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES DEL DEUDOR
TRIBUTARIO:
1. No lleva contabilidad, lleva 2 o ms juegos de libros para una misma contabilidad ().
2. Tenga condicin de no habido.
3. Emite u otorga ms de un comprobante de pago con la misma serie o numeracin ().
4. No se ha inscrito en la Administracin Tributaria.
5. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago con montos distintos u omite anotarlos.
6. Obtiene por hecho propio Notas e Crdito Negociables.
7. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones en actividades distintas de las que
correspondan.
8. Elabora, comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles
fiscales; utiliza indebidamente cintas, sellos; destruye o adultera los mismos, ().
9.No ha declarado ni determinado su obligacin en el plazo requerido.
10. Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que gravan
las remuneraciones de estos.
11. Se acoge al NUEVO RUS siendo un sujeto no comprendido en dichos regmenes.
Forma de acreditar la representacin:
Para presentar declaraciones y escritos, (), interponer medios impugnatorios o

recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la persona que acte en
nombre del titular deber acreditar su representacin, mediante poder por documento
pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario de la Adm.
Tributaria (). La falta o insuficiencia de poder puede ser subsanada (15 das hbiles) si
la Adm. As lo concede.
Efectos de la representacin:
Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas
de la actuacin de sus representantes..
TRANSMISIN Y EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

TRANSMISIN
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria
a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin a
6) De la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa u onerosa.
7) Otros que se establezcan por Leyes Especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aquellas que constan en las Respectivas Resoluciones u Ordenes de
pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones de cobranza contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a) Las contenidas en R.D; R.M: u O.P. Y cuyos montos no justifiquen su cobranza.
b)
Las autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisin de la R.D; R.M. u
O.P, correspondiente (siempre que no se encuentre en aplazamiento o fraccionamiento) ().
PAGO:
Componentes de la Deuda Tributaria: La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria
que est constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
Los intereses moratorios por el pago extemporneo del tributo (); El inters moratorio aplicable a las
multas (); El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago ().
LUGAR, FORMA Y PLAZO:
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, el Reglamento o la Resolucin de la Administracin
Tributaria.
El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante Resolucin de
Superintendencia; ().
Para tributos administrados por la SUNAT se aplican los plazos: a) Tributos de determinacin anual
dentro de los 3 meses del ao siguiente; b) Tributos de determinacin mensual, los anticipos y pagos a
cuenta se pagarn dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente; c) Tributos que incidan en hechos
imponibles de realizacin inmediata se paga dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente; d)
Los tributos , los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados , (las retenciones y percepciones)
conforme las disposiciones pertinentes; e)Los Tributos que graven la importacin de acuerdo a las
normas especiales.
Formas de Pago de la Deuda Tributaria:
a) Dinero en efectivo.
b) Notas de Crdito Negociables o Cheques.
c) Debito en cuanta corriente o de ahorros.
d) Otros medios que seale la Ley.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de las Deudas Tributarias:
Se puede conceder aplazamientos y/o fraccionamientos para el pago de la deuda

tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de
la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
Obligacin de aceptar el Pago: El rgano competente para recibir el pago no podr
negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio
que la Administracin Tributaria inicie el procedimiento de ejecucin coactiva.
COMPENSACIN:
La deuda Tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a periodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
CONDONACIN:
La deuda tributaria solo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
CONSOLIDACIN:
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin

tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos ue son objeto del tributo.
PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 aos, y a los 6 a
los, para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los 10 aos cuando el Agente de retencin o percepcin no
ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los 4 aos.
Cmputo de los plazos de prescripcin:
El trmino prescriptorio se computar:

Desde el 1ro de enero del ao siguiente:
a) A la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual
respectiva; b) a la fecha que la obligacin sea exigible, respecto a tributos que deban
ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el acpite anterior; c) a
la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria , en tributos no comprendidos en lo
anterior; d) a la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible
establecerla cuando la administracin detect la infraccin; e) a la fecha en que se
efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, (); f) a la fecha en que
nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de
las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Interrupcin de la Prescripcin:
a) Notificacin de la RD RM.
b) Por la notificacin de la OP.
c) Por el reconocimiento expreso de la Obligacin Tributaria por el deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento o facilidades de pago.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria en Cobranza Coactiva
u otra notificacin en ese procedimiento.
g) Por la compensacin o presentacin de la solicitud de devolucin.
Suspensin de la Prescripcin:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.

Durante la tramitacin de la demanda contencioso administrativa del proceso de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria.
Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza
de la deuda tributaria por mandato de una norma legal.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para
que el deudor Tributario rehaga sus libros y registros.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

FACULTAD DE RECAUDACIN:
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr

contratar directamente los servicios de a las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar las declaraciones y otra
comunicaciones dirigidas a la Administracin.
FACULTAD DE DETERMINACIN
Determinacin de la Obligacin Tributaria:
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
Inicio de la determinacin de la Obligacin Tributaria:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.

2. Por la administracin tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la
realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.
SECCIN III
MANUAL SOBRE LA TEORA GENERAL DE LO

TRIBUTARIO
ESTUDIO PRELIMINAR A LA OBRA:

TEORIA GENERAL DE LO TRIBUTARIO
Es el resultado de una paciente labor de naturaleza doctrinal,

donde se desarrolla las bases conceptuales de las estructuras
fundamentales de la temtica tributaria, y al mismo tiempo de un
laborioso, pero necesario esfuerzo, mediante el cual se generara
una profunda e importante labor de indudables consecuencias
cientficas.
Basta sealar como ejemplo que en nuestro sistema

podemos encontrar algunos tributos que sin lugar a
dudas, gravan cualquier otra cosa, menos una verdadera
manifestacin de riqueza, vaciando de contenido el
principio de capacidad econmica, entre ellos podemos
encontrar al llamado impuesto extraordinario para la
promocin y desarrollo turstico nacional, regulado por la
Ley N 27889, que grava con una alcuota fija de 15
dlares, la entrada al territorio nacional de personas
naturales que empleen medios de transporte areo de
trfico internacional
A la vez una mencin especial merece el Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF), regulado por la Ley N
28194, que grava bsicamente, sin mediar absolutamente
ninguna manifestacin de capacidad econmica, la
utilizacin de los servicios bancarios (acreditaciones y
dbitos en cuentas abiertas en el sistema bancario y
financiero).
EL OBJETO DEL CONOCIMIENTO CIENTIFICO:

DEFINICION DEL CONOCIMIENTO: EL
SABER.
En cuanto se refiere a lo tributario

algunos especialistas indican que su
antecedente
fue
el
de
lo
administrativo tomando as en
cuenta su origen y la estructura
direccional para otros especialistas
el antecesor ms cercano a lo
tributario fue lo econmico.
El principio fundamental en saber
distinguir lo que es de lo que no es o
como dice el maestro espaol Xavier
Cubr, saber diferenciar el ser del
parecer poseyendo las ideas de las
cosas, ya que de esa manera
claramente podremos ubicarnos
dentro del mbito cientfico en que
desarrollemos nuestra actividad que
Docente: Gonzalo GIRN ROMN investiguemos.
Todo lo existente en cuanto tenga que ver

con los alcances de una actividad y cules
podran ser sus aspectos que lo determinan
o lo expliquen y estn referidos a los
diversos mbitos del conocimiento que lo
integran no van a ser suficientes para
resolver el tema de la autenticidad de la
calidad
de ser nico, es decir sus
estructuras fundamentales a travs de la
realidad.
Funcin Descriptiva, consiste en identificar los

fenmenos de naturaleza tributaria.
Funcin Enunciativa de Proposiciones, esta
relacionado a los ingresos y egresos pblicos.

Funcin Predictiva, permite conocer los efectos de
cambio de los ingresos y gastos o de las circunstancias
en que esos cambios sobrevengan, que ser capaz de
provocar
Lo tributario se sustenta de varias reas del
conocimiento las que permite determinar una
caracterstica que da lugar al fenmeno en cuestin.
ELEMENTOS Y FUNDAMENTOS DEL CONOCIMIENTO

Entre estas tenemos a :
Elementos fundamentales de la autonoma cientfica.

Aspectos teolgicos o de fines ,cuando la estructura que se analiza tiene
fines propias y distintos de otros. En lo cual lo tributario si cuenta con

esto.
Aspectos estructurales u orgnicos, cuando es contenido de sus factores
tienes naturaleza propia, en este escaso en el aspecto tributario no se
cumple este elemento por que los fenmenos tributarios se encuentran
dentro de lo econmico, de lo poltico y de lo jurdico.
Aspectos dogmaticos o conceptuales, cuando a su expresin, su
aplicacin, e interpretacin tienen conceptos y mtodos propios. En lo
tributario este fenmeno se da en algunos factores claramente y en otros
no
Afirmar que lo tributario tiene naturaleza econmica, hace que haya la
posibilidad de aislarlo pero de una manera ideal al conocimiento
Docente: Gonzalo
GIRN ROMN
humano.
LA EVOLUCIN DEL CONOCIMIENTO DE LO TRIBUTARIO

El punto de partida. La disyuntiva entre lo civil, lo
administrativo y financiero.
LO TRIBUTARIO COMO PARTE DEL

DERECHO PBLICO.
Segn el profesor Franz von MyrbachRheinfeld, todos los temas tributarios
estn clasificados dentro del Derecho
Pblico positivo. Lo tributario viene a ser
la actividad del Estado que determina el
costo de las necesidades Estatales y las
generales de los habitantes del pas. La
cual determina lo medios dinerarios, su
obtencin para la realizacin de las
necesidades.
PROGRAMA POLTICO Y LA POLTICA

ECONMICA
Consiste en las compras de bienes y servicios por parte del estado
en impuestos y transferencias; solo con el desarrollo de la teora

macroeconmica keynesiana
se ha descubierto otro hecho
sorprendente: los poderes fiscales de los gobiernos influyen
enormemente a las variaciones a corto plazo de la produccin; el
empleo y los precios.
PUNTOS DE VISTA DE LA
POLITICA
FISCAL
:
La poltica fiscal desde el
La poltica fiscal en el marco
punto de vista tributario:
Debemos entender todo
lo relativo a los aspectos
recaudatorios que ejerce
el estado as como los
bienes de este. otra
acepcin tiene que ver
con
los
aspectos
macroeconmicos
de una poltica econmico se

puede
emplear
como
instrumento de objetivos
macroeconmicos especficos
tales como el crecimiento
econmico, el pleno empleo
de factores , la estabilidad de
precios y el equilibrio de la
balanza de pagos a
esto
puede ser endgena o
exgena
Para la teora sofista, al
Asimismo
igual que cicern, el

estado
es
una
asociacin
para
conseguir
un
fin
comn,
comparable
con cualquier sociedad
mercantil.
para la teora
aristotlica,
el
estado
constituye
una
instancia
superior,
ordenada a la
realizacin del bien comn, a
cuya consecucin han de
contribuir
todos
los
ciudadanos en la medida de
sus fuerzas dando entender la
capacidad econmica y con
relacin
a
un
principio
fundamental del tributo.
LMITES ENTRE LA POLTICA FISCAL Y LA POLTICA

PRESUPUESTAL
Nicols Maquiavelo: Habla
del eterno juego de caracteres

y personalidades de Razn
de Estado dice que el estado
est por encima de todo
ndole moral El fin Justifica
los medios.
La poltica fiscal con su naturaleza financiera se ocupan

de establecer la eleccin de los gastos pblicos a realizar
de los recursos pblicos, con los designios preconcebidos
por el gobierno para adoptar medidas financieras con las
que cree que alcanzara tales objetivos de un universo de
propuestas sobre el tipo de sociedad que quiere tener para
que los ciudadanos elijan sus programas convenientes,
normalmente todo programa poltico contiene al menos
cuatro propuestas que son: POLITICA (modelo que se
pretende implantar a efectos del manejo de sociedad),
SOCIAL (valores ms importantes que se van a plantear a
efectos de la sociedad), ECONOMICA, (sealan los
objetivos y los instrumentos econmicos dirigir y utilizar
el sistema de ingresos y egresos del pas), RELACIONES
INTERNACIONALES, (guas de accin referente a los
dems pases).
HISTORIA DEL TRIBUTO

En los orgenes del tributarios, estaba ligado al culto de
los hueso, es decir ha rendirle tributo a sus ante
pasados mediante ofrendas.
El tributo es aquel acto voluntario en el que se ofrece o
se entrega bajo diversa formas concebidas, como
bienes; el tributar radico del vasallaje.

Nos dice que el ser humano tiende a darle racionalidad
a las formas de su comportamiento; en un primer
momento, en consecuencia de un racional temor
reverencial y otro segundo momento, en consecuencia
de la aplicacin de la ley
Los tributos en Grecia.

En un primer momento, el rey no impona tributos,
sino que reciba donaciones de sus sbditos, en donde

el gasto pblico era bastante reducido y que edificar en
algunos casos era asumido por ciudadanos con una alta
capacidad patrimonial.
Para los aos 594 a.C. se recuerda a solon que
promueve reformas, logrando consigo el concepto de
justicia; por lo que se divide a la sociedad griega en
cuatro con el propsito
de una identificacin
progresiva de acuerdo con la capacidad contributiva,
en la conceba donaciones y el tributos propiamente
dicho.
EL TRIBUTO EN ROMA:
El derecho fiscal romano cumpli una funcin
distinta a las leyes tributarias, sirvi para establecer

impuestos, regular exacciones y organizar la vida de
econmica del estado.
Este fue denominado,
TRIBUTUM (similar a la de eisphora griega), se
trataba de un impuesto directo que abonaban los
ciudadanos para cubrir gastos extraordinarios y
recaa sobre el patrimonio.
El TRIBUTUM se componan por dos cedulas:
tributum soli, (impuesto territorial) tributum
capitis (exaccin graduada), con el tiempo la
primera cedula absorbi a la segunda, gravndose
como propiedad territorial.
En la legislacin romana los tributos se recaudaban
en funcin a las necesidades, siguiendo el principio
de la distribucin, utilizando el sistema de
Docente: Gonzalo
GIRN ROMN
asignacin
colectiva
y doble ritmo.
LOS TRIBUTOS EN EL MEDIOEVO:

El Medioevo constituye al tributo como
un elemento fundamental necesario para
subsistir ( es decir la etapa de
supervivencia, donde la administracin,
los tributos de ndole aduanero, las
contribuciones forzosas, la proteccin de
multas compensatorias de delitos fueron
necesarios para cubrir constantes guerras
de conquista). El concepto del tributo es
el factor de la inmunidad.
CONSTRUCCIN TERICA DEL CONCEPTO DEL

TRIBUTO:
La definicin del tributo para el DERECHO es una
OBLIGACIN, considerado un aporte que tiene claras
consecuencias patrimoniales que se encuentra
dispuesta
a
tributar.
La obligacin de carcter civil y la obligacin en el
mbito tributario son diferentes, porque el primero
pertenece al mbito del derecho privado con su
concepto de origen denominado voluntad y el
segundo pertenece al mbito del derecho pblico con el
origen impositivo ex lege, (es decir impuesta en razn
de una norma).
La ocurrencia o
existencia de una
realidad econmica
anterior al tributo.
La realizacin del
hecho con
relevancia jurdica
(hecho imponible)
Elementos
fundament
al del
TRIBUTO
Establecimiento de una definicin de ndole

hipottica jurdica, proveniente de una norma,
que determina la existencia de un hecho
imponible, el cual partiendo de un hecho factico
se transforma
en uno con relevancia jurdica.
Los elementos tcnicos pueden ser clasificados

en:
CUALITATIVOS
Para asegurar su eficacia recaudadora, el
impuesto ha de aplicarse a realidades
econmicas, que manifiestan existencia de
recursos.
La justificacin del tributo: la existencia de una
capacidad para soportarlo.
Cuantitativos
se debe tener presente que todo
tributo se crea para aplicarse a una

materia imponible, a una realidad
econmica.
Para hacer efectivo se necesita
asignar una base impositiva, y luego
establecer reglas (tarifa impositiva).
Teleolgico
Nos
habla sobre las finalidades del tributo que pueden ser:
Obtener recursos en dinero para financiar los gastos pblicos.
Como factor de ajuste econmico
Cualquiera sea su fin se necesita 2 caractersticas:
El tributo ha de tener una eficacia recaudadora.
Su funcin recaudadora solo puede ejercitarse dentro de los limites
que la justicia permita (capacidad econmica).
LA PARAFISCALIDAD
Son exacciones establecidas por ley a favor de
entes u organismos pblicos o privados, que
sirven para asegurar su financiacin autnoma.
Siempre que tengan finalidades de inters
pblico.
1. Las exacciones parafiscales son hbridas.
2. Las diversas administraciones deberan ir
incorporndolos y darle su debida
condicin (seguridad social y colegios
profesionales)
3. Los tributos son de inters general, y las
exacciones
parafiscales
son
direccionados.
LA DEFINICIN DE TRIBUTO EN
EL PER
La doctrina Peruana Admite la presencia de
dos perspectivas:
a. Como prestacin Pecuniaria
b. Como obligacin ex lege
El tributo esta constituido por una

obligacin de naturaleza coactiva,
cuyos caracteres e imperativos se
encuentran establecidos previamente
por una norma, y que implica ceder
patrimonio al fisco.
Deber de
contribuir
Norma
Capacidad
contributiva
Naturaleza Jurdica de los Tributos

1. Determinacin de la Estructura del Tributo
Una obligacin de naturaleza correlativa.
2. La obligacin como Sinalagma Jurdico

Cada una de las partes ofrece a la otra su prestacin
y espera recibir la contraprestacin respectiva.
La Relacin Jurdica Tributaria

La relacin tributaria es el vnculo jurdico que se configura entre
el estado (o el ente autorizado a exigir el tributo) y el sujeto
afectado por el mismo. Su naturaleza es la de una relacin de
derecho lo que implica la igualdad de posiciones de los sujetos.
Sujetos de la relacin tributaria

a)Sujeto Activo
b)Sujeto Pasivo
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico,
es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.
Caractersticas de la obligacin tributaria
1. Es fundamentalmente una relacin de derecho
publico
2.Es una relacin ex lege
3. Es una relacin de naturaleza obligacional
LA METODOLOGA EN BASE AL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y AL

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
De los conceptos dados a travs de la historia en esta rama, los especialistas
se centra en el principio de legalidad y en el de capacidad contributiva.
Los
Principios
mas
importantes
Principios de legalidad, Reserva de ley,

Seguridad jurdica (que se deriva de la
aplicacin y vigencia de los mismos), de la
naturaleza ex lege de la relacin tributaria
como factor determinante de la relacin
obligacional.
Capacidad contributiva Es deber de todo
ciudadano el contribuir en la medida de sus
posibilidades al financiamiento de los gastos
en que incurre el Estado, ya que ste necesita
de esos recursos para satisfacer las
necesidades pblicas.
EL DESARROLLO EVOLUTIVO
CONCEPTUAL:
Primera etapa:
La formacin del Derecho tributario debe sus accionar a la

elaboracin del sistema interno de lo financiero fiscal, que
tiene de base tres principios: lo financiero propiamente
dicho, la legalidad y la capacidad contributiva.
Segunda etapa:
La caracterstica de una imposicin acorde a un Estado de
Derecho, implica la regulacin del conjunto de la obligacin
tributaria, a travs de normas jurdicas. La ley concede al
Estado la pretensin subordinada a la norma, reclamar la
prestacin: tributo.
Tercera etapa:
la importancia de la capacidad contributiva para
establecer la ratio legis del concepto de la
imposicin tributaria.
el principio de la legalidad, se constituye en la
norma fundamental del Derecho Tributario.
Lo tributario es una rama de la ciencia del Derecho
que partiendo de lo civil, administrativo y financiero,
estudia acerca de los tributos y su incidencia,
tomando en consideracin su metodologa referente a
la relacin o vinculacin jurdica que establece entre
los entes pblicos incidentes y las personas incididas.
Tema sustancial del Tributo se divide en 2 mbitos:

- Lo econmico: Donde la Organizacin deba obtener ingresos necesarios.
- Que dicha Estructura cuente con una solidez lgica de naturaleza estructural.
El Problema de Considerarlo
Econmico al Tributo es:
La estructura Jurdica de un
instituto no puede ser definida a
traves de un fin practico.
Puesto que el Fin de conseguir
un ingreso no es, exclusivo de
los Tributos, ( puesto que existe
distintos Impuestos ( Precios
Pblicos, prestamos, tasas, etc.).
Verdaderos y Propios Tributos:

Derechos Aduaneros proteccionistas, tributos
extraordinarios a la utilidades, impuestos sobre la
plusvala inmobiliaria.
El factor Subjetivo que se encuentra detrs de un
Tributo opera de manera Global.
Siendo este factor de suma importancia, viendo as
que la deuda tributaria se acomode a la
circunstancias personales del sujeto obligado.
Es
el
perfil
del
contribuyente, en torno a
los principales aspectos
impositivos, en torno al
cumplimiento de las
obligaciones y la que
tiene respecto, al tributo
con
relacin
al
administrador
y
la
administracin
y
finalmente a los perfiles
de comportamiento.
SEGN
MAURICE
LAURE
TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN:
LOS
TRIBUTOS IRRITANTES: Son aquellos

que por la naturaleza de su imposicin,
no pueden ser evitados, toda vez que
cuando son apreciados ya no hay
posibilidad de eludirlos.
PUEDEN SUB DIVIDIRSE EN:
TRIBUTOS
QUE
SE
PAGAN
DIRECTAMENTE: El contribuyente siente que
cumple con este debido a que ha sido
establecido sobre la base de una orden el cual
no est de acuerdo, reconociendo que su
imposicin resulta como consecuencia del ius
imperium que emplea el fisco y que el debe de
cumplirlo.
Son aquellos que para evitar su incidencia,

basta con no caer dentro del supuesto, es
decir no se pagaran los tributos que recaen
sobre los alcoholes, sobre el tabaco o sobre
las carreras de caballos, si no se consumen
estos mismos o no se apuestan a las
carreras.
LOS TRIBUTOS ANESTESIANTES:

son aquellos que por su conformacin, las
reacciones que generan se encuentran atenuadas
ya que ofrecen alternativas o contrapartidas que de
alguna manera disimulan el efecto final
LOS TRIBUTOS QUE PERMITEN PENSAR EN UNA

CONTRAPARTIDA COMO FORMULA DE COMPENSACION
Todos los tributos tiene como contrapartida los

servicios ofrecidos por el estado , en el caso de los
impuestos, la contraprestacin no es factible de
individualizarse , circunstancia que resulta posible en
las dems formulas ( tasas y contribuciones).
TRIBUTOS QUE SE ORIGINAN COMO CONSECUENCIA DE LA
ALERGIA FISCAL:
Esto implica que como consecuencia

de no seguir un orden psicolgico
adecuado,
los
contribuyentes
empiezan a sentir cierto rechazo a
casi cualquier medida impositiva
que se pudiera dictar.
ESTABLECIMIENTO DEL PERFIL DEL

EVASOR:
EVASOR: es todo aquel que
consiente de la presencia de una
obligacin de naturaleza legal,
ante una ocurrencia fctica que
activa la misma, establece, ya sea
de manera real o ficticia, diversos
tipos de formulas a fin de no
cumplir con dichas obligaciones,
teniendo algunas la apariencia de
autenticidad
y
otra
diagramaciones sin sustento
alguno.
LO FILOSOFICO
Con relacin al tema filosfico que se encuentra
subyacente a lo tributario, debemos hacer hincapi

que todo sistema tributario esta concerniente a los
ingresos , es decir a lo recaudado y a los egresos.
Ahora, si pensamos que el acto de justicia consiste en
dar a cada uno lo que le corresponde, entonces
debemos tomar en cuenta que la justicia en si,
presupone de una circunstancia previa y tal consiste en
el derecho de cual deriva.
Por eso se dice que el derecho es objeto de la justicia.
En la justicia legal quedan comprendidos:
- deberes del legislador de crear las leyes que sean

necesarias para el bien comn.
- deberes del ciudadano a cumplir estas leyes.
LA EQUIDAD
Es apreciada desde dos puntos
de vista:
Como principio general del
derecho.
Como condicin de justicia.
Como condicin de justicia

Impone
a un sistema el requisito fundamental de

afectar con el mismo rigor a quienes se encuentran en
la misma situacin.
Esto se clasifica en :
- Equidad Horizontal.Va a determinar que la equidad no se inclina

para ningn lado manteniendo un eterno
sobrio punto medio, un armonioso
equilibrio.
- Equidad Vertical Conlleva que la estructura del tributo afecte

en la misma medida que conlleva al
gravamen, estableciendo mayor incidencia
en los casos de mayores niveles de ingresos.
Tambin denominada afectacin a la
capacidad contributiva.
LA IGUALDAD.
Ha pasado desde el mundo griego, el romano, el
medieval, as como el de cada sociedad en que es
materia de anlisis, sin embargo existen ciertos
caracteres aspectos que no varan, toda vez que
resultan inmutables.
Es el factor mas importante de la estructura del
domino de un sistema, es decir califica como
igualitario, y surge como todo aquel aspecto que
sustenta con claridad el sustrato esencial de una
estructura social, brindndole seguridad y
tranquilidad.
LA JUSTICIA TRIBUTARIA Y LA CAPACIDAD

CONTRIBUTIVA
La directa implicancia entre las formas de medir el
valor de la igualdad, para la determinacin del factor
ms representativo se le denomina capacidad
contributiva. La denominada justicia tributaria llega a
determinar el uso extra fiscal de los tributos.
Sainz de Bujanda, aborda el concepto de justicia
financiera, la cual exige a su vez que la justicia en los
ingresos vayan acompaados de la justicia en los gatos
pblicos.
Para determinar la justicia tributaria

es
justamente
la
capacidad
contributiva estableciendo una pauta
de imposicin segn la capacidad
econmica de estas. A lo indicado se
le debe adicionar el hecho de que
bajo
este
principio
resulta
perfectamente lgico un mnimo no
imponible de ingresos, es decir un
quantum no gravable, la cual deber
establecer con claridad que quien
percibe mas tribute mas.
JUSTICIA TRIBUTARIA Y LA
IGUALDAD
1.
La igualdad de todos los ciudadanos ante la ley, el

sometimiento de todos los ciudadanos al tributo sin
excepcin alguna, sin discriminacin alguna.
2. Supone el establecimiento de un criterio de
cuantificacin
tributaria.
de
las
obligaciones
de
ndole
Actualmente:
El principio de igualdad:
Propugnar
un
adecuado
tratamiento
de
los
contribuyentes ante la ley.
Tambin permite que estos ostenten una igualdad de
hecho, al permitir que se establezca una igualdad entre los
administrados
ERNESTO LEJEUNE
Igualdad de hecho.
ordenamiento jurdico disponga

de mecanismos especficos para
sus fines.
Debe permitir el empleo de otras
diversas instituciones jurdicas.
LO TICO Y LO MORAL
tica.- El conjunto
de normas morales que rigen la
conducta humana.
Moral.- Las acciones humanas se califican efectivamente
como morales o inmorales.
Objetiva.- La moral propia del ordenamiento tributario.
Subjetiva.- Aquella que se conecta con la nocin de
conciencia moral.
Decir
sociologa
financiera
implica, en cierto sentido, un
OXIMORON, toda vez se estn
empleando dos palabras con aparente
sentido opuesto, dando lugar a una
nueva que tiene un sentido
intermedio entre ambas.
LO FINANCIERO
Fundamentalmente
es
insensible
al
comportamiento humano, el cual responde
a factores tcnicos, y poco le importa el
resultado relacionado con aspectos sensibles
LO SOCIOLOGICO
Es una ciencia que estudia la estructura y
funcionamiento de las sociedades humanas,

tomando en consideracin, aspectos de un
conjunto de humanos, al cual denominamos
sociedad
El
establecimiento de una
estructura tributaria es el
resultado de labor tcnico
jurdica,
sin embargo la puesta en
operatividad del tributo, no
obedece a fras reglas pre
establecidas, sino que se
determina sobre
factores
especiales.
En lo tcnico jurdico la parte medular
se centra en el tributo, y en lo sociolgico

la parte medular es el sistema fiscal.
El sistema fiscal relacionado con el
conjunto de tributos, los cuales

interactan en un mbito de gestin,
obedeciendo a un orden de naturaleza
interna.
SE REALIZARON DIVERSAS INVESTIGACIONES,

ESTABLECIENDO DE FORMA VARIADA LOS
SIGUIENTES PLANTEAMIENTOS:
Dadiva libre
Dadiva social
Teora de la exaccin autoritaria
Teora del intercambio
Teora del precio
Teora de la prima de seguros
Teora de la solidaridad social
DADIVA LIBRE
El contribuyente de manera libre y
espontanea acuerda entregar parte de

su patrimonio a favor de la
comunidad, sin esperar retribucin
alguna, lo hace porque de esa manera
asiste a los dems.
Al respecto tenemos la figura del
POTLATCH
DADIVA SOCIAL
Es la donacin de bienes por parte de un
miembro de la sociedad, el cual ostenta

un patrimonio superior al promedio, con
el fin de obtener prestigio y lograr la
concesin de cargos pblicos.
TEORIA DE LA EXACCION
AUTORITARIA
Es el cobro de tributos
por parte
de la
sociedad
clasista,
utilizando la coercin,
cuando no se haya
cumplido la obligacin
en el plazo establecido
TEORA DEL INTERCAMBIO:
Se
da
cuando,
un
individuo acepta vivir en
un
entorno
social,
encontrndose obligado a
entregar parte de su
patrimonio
a
dicha
administracin;
con la finalidad que el
individuo reciba algo a
cambio.
(proteccin
alimentacin, defensa)
TEORA DEL PRECIO

Parte del contrato
social,
lo cual es
necesario, natural y
bueno para el ser
humano,
establecindose
un
tributo que debe ser
abonado, de manera
TEORIA DE LA PRIMA DE SEGUROS

Parte de que el Estado, es el
ente estatal todopoderoso,
cuyos objetos son iguales a
los de su integrantes.
A cambio de los tributos
que abona el individuo, el
estado le brinda una
proteccin total, dentro del
mbito de sus fronteras.
TEORIA DE LA SOLIDARIDAD
A travs de esta aquellos
que tienen una mejor
situacin
econmica,
tienen una especie de
deber moral frente a los
menos
privilegiados,
realizando
aportes
compensatorios.
NOT
La teora de la solidaridad no brinda solucin

al tema, puesto que no especifica de manera
clara el concepto de tributo, tampoco establece
las modalidades de distribucin de los recursos
que genera.
TEXTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
( Decreto Supremo N 055-99-EF )
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA :
La obligacin tributaria se origina: En la venta de
bienes, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en
que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, en la fecha o fechas de pago
sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, lo que ocurra primero.
D
E
F
I
N
I
N
I
O
N
E
S
Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo

oneroso, independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
VENTAS
BIENES MUEBLES
SERVICIOS
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a

otro, los derechos referentes a los mismos, los signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves, as como
los documentos y ttulos cuya transferencia implique
la de cualquiera de los mencionados bienes.
Toda prestacin que una persona realiza para otra y

por la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a
este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
NOTA
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de

16%.
18%
Mediante la Ley N 29666 publicada el domingo
20 de febrero de 2011, el Congreso de la Repblica
ha restituido a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa
del 16% del Impuesto General a las Ventas (IGV).
Para tal efecto, la referida ley ha derogado el
artculo 7 de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Pblico
para el ao fiscal 2011, artculo que precisamente
prorrog el porcentaje del IGV en un 17% hasta el
31 de diciembre de 2011.
Debe recordarse que para efectos prcticos, la tasa
que se aplicar a partir del 1 de marzo de 2011 ser
del 18%, en vista que a la tasa del IGV (16%)
deber agregrsele el 2% por el Impuesto de
Promocin Municipal (2%).
CONCLUSION
El propio estado tiene que lograr

precisar esta circunstancia de
manera adecuada lo que le
permitir
desarrollar
sus
actividades; y por el otro que lo
tributario presente al menos una
solidez lgica de naturaleza
estructural para que su puesta en
vigencia pueda ser aceptada y no
rechazada por el sujeto que cumple
la obligacin, siendo lo jurdico el
mbito que cumple a cabalidad con
este requerimiento.
EN TORNO A
LOS
SISTEMAS
FISCALES
LA
GRUPALIDAD:
se encuentra representado por el conjunto de

tributos que se establecen en un pas, en una
poca determinada, que tiene un vinculo lgico y
que interactan de manera conjunta, racional y
armnica hacia un fin determinado.
Es el hecho de congregarse en grupos

para poder sobrevivir.
Debe ser analizada desde dos puntos
de vista: desde la dimensin de la
individualizacin y a su vez desde la
grupalidad.
ORGANIZACI
N
Es la accin y efecto de organizar

u organizarse Un organismo
consiste fundamentalmente en
un conjunto de rganos de un
ente determinado.
el pueblo es el titular de todos los derechos, ya que

a l le corresponden por naturaleza, sin embargo,
Para mantener un adecuado ordenamiento, acepta
en delegar los mismos, entregndolos a (sus
dirigentes, gobernantes)
EL PODER
PUBLICO
Reglas funcionales de
las entidades publicas:
AUTORIDA
D
ADMINISTRA
CION
CARACT
ERISTIC
AS
1. Son creados y organizados por el

estado.
2. Tienen continuidad en el tiempo.
3. Son uniformes.
4. Suponen la realizacin de inters
publico.
5. Satisfacen el inters general.
6. Satisfacen necesidades materiales,
econmicas, de seguridad y culturales.
7. Son brindados gratuitamente u
onerosamente.
8. Varan de acuerdo con la evolucin
natural de la vida humana
DERECHO DEL IMPERIO

El concepto en si se
origina debido a la
presencia de la voz
latina imperium que
significa
dominacin,
dominio,
gobierno,
mandamiento,
orden,
precepto, la cual tuvo
una
connotacin
especfica en cada una
de las etapas histricas
del mundo.
Por otra parte en

la antigua roma la
palabra
imperium
significaba el
derecho de
ostentar el
supremo poder
en todos los
mbitos posibles
(judicial,
ejecutivo y
militar)
ACTIVO
POTENCIAL
Este derecho era

otorgado
directamente por
el pueblo, en dos
etapas las mismas
que se
caracterizaban por
sus modos
PASIVO
REAL
IMPERIUM
DOS PODERES
PODER
TRIBUNICIO
LA AUTORIDAD IMPERIAL
LA SOBERANIA
Por soberana debemos entender el poder
magnifico de decisin que ostenta un

Estado, el cual subyace tras el imperio.
En tal sentido dadas estas caractersticas,
este poder excede el mbito nacional de
imposicin, ante sus miembros, para
fundamentalmente establecerse en el
mbito internacional, ante las dems
comunidades.
crear.
SOBERANIA TRIBUTARIA
Modificar
Potestad Tributaria
Derogar tributos u
Otorgar beneficios tributarios
manifestada
Legalidad.
Igualdad.
Respeto de los
derechos
fundamentales.
LIMITE
S
Interdiccin de
la
confiscatoriedad
A travs de los
distintos niveles de
gobierno u rganos
del Estado.
FUNDAMENTO DEL PODER

TRIBUTARIO EN EL PERU
LA POTESTAD TRIBUTARIA
CONTROL DE
CONTENIDO
CONTROL DE
APRECIACION
CONTROL DE
EVIDENCIA
Para verificar su compatibilidad con las

expresas disposiciones de la ley
Para examinar si los alcances de la norma se

enmarcan en parmetros
de direccin poltica tributaria
(asumida por el congreso)
Para asegurar que la norma no sea incompatible

o no conforme con los conceptos
que se derivan de la misma
P.
Generalidad
Imposicin.
De
P.
De
Igualdad
De
Imposicin.
PRINCIPIOS DE
P. Proporcionalidad
IMPOSICION
PRESUPUESTARIO FISCAL
LA TEORIA DE
LA
LA DOCTRINA
ITALIANA
IMPOSICION
Capacida
d
Econmica
Capacida
d
Contributi
va
La
La
LA IMPOSICION ES CONSECUENCIA
DIRECTA DE LOS DICTADOS DE UNA
NORMA
ELEMENTOS
Sujeto.
Necesaria
Legalidad
Obligatoriedad
que debe ajustarse la

elaboracin
Sistema tributario
PRINCIPIO
ANTIDIRIGISTA
Con la finalidad de evitar
medidas de dirigismo fiscal la
poltica
fiscal
debe
abstenerse
de
aquellas
intervenciones
en
una
economa de mercado que,
de manera asistemtica y
fragmentaria, favorezca o
perjudique a grandes o
pequeos sectores parciales
de la vida econmica en su
evolucin
y/o
en
su
estructura formal
De manera paralela a la de
las modalidades dirigistas

tenemos la de ndole
intervencionista, las cuales
pretenden actuar aplicando
su influencia sobre las
magnitudes
econmicas
globales, tales como las de
produccin, empleo, ndice
de
precios,
consumo
privado.
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
1.- Equilibrio del presupuesto.- No se debe gastar ms de

lo qu se obtiene.
2.-Unidad.- Todos los gastos y recursos del Estado deben
reunirse en un solo
documento y deben ser
presentados conjuntamente para su aprobacin.
3.-Universalidad.- Los gastos no deberan ser
compensados con los recursos, es decir que tanto unos
corno otros deben figurar consignados por su importe
bruto, sin obtener saldos netos
4.-No afectacin de los recursos.- No se debe destinar el
producto de ningn rubro de ingresos con el fin de atender
especficamente el pago de determinados gastos
PRINCIPIOS
PRESUPUESTARIOS
6.- Transparencia.- Dotar al presupuesto de una adecuada publicidad
sobre sus aspectos esenciales, informacin que debe ser proporcionada
de manera clara y comprensible.
7.- Competencia.- Divisin formal de atribuciones excluyentes en
materia presupuestal entre el legislativo y el ejecutivo; de tal manera,
que. A este ltimo le corresponde la iniciativa y la ejecucin, mientras
que la atribucin formal para la aprobacin y fiscalizacin
corresponde al legislativo.
8.- Continuidad.- El proceso presupuestario debe apoyarse en los
resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las perspectivas
de los ejercicios futuros.
12.
-Especificacin presupuestaria.-El presupuesto del sector
pblico debe mostrar en detalle tanto los ingresos, las fuentes de
financiamiento, as como la relacin de egresos, la especificacin de
los gastos a realizar en el ejercicio presupuestal.
LOS
SISTEMAS
FISCALES
Sistema fiscal es la actividad

fundamentalmente
de
ndole pblica que se
caracteriza por el ejercicio
de a coercin por parte del
estado
Va tener por objetivo la
recaudacin de los
impuesto
LOS
TRIBUT
OS
Un tributo son ingresos

pblicos que consiste en
obligaciones pecuniarias
obligatorias
impuestas
unilateralmente y exigidas
por la administracin
publica
CON AYUDA
Ciencia poltica
La economa
La
administracin
La contabilidad
El derecho
Fines
del
tributo
La
finalidad
esencial de los
tributos es lograr
promover
el
bienestar general
La obtencin de recursos a travs de estos el estado va

ha ser obras y financiar los gastos
pblicos.
Lograr una adecuada redistribucin de los recurso
existentes
Establecer una va adecuada de control de los desfases
econmicos que genera el propio sistema inflacin,
deflacin, etc.
Ejercer un control sobre las diversas actividades
fomentando las ms adecuadas y limitando las que
a criterio propio no resulten deseables.
Ejercer un claro control de la actividad social y
poltica de un sistema.
Caractersticas
necesarias del tributo
El tributo debe tener una

eficacia recaudatoria
determinada
La funcin recaudadora solo

puede ejercitarse dentro de los
limites que la legalidad
Elementos
cualitativos
MATERIA
IMPONIBLE
Son elementos cualitativos

aquellos que sirven para
identificar la existencia de
la prestacin.
La materia imponible
se refiere al tributo
que ah de aplicarse a
las
realidades
econmicas
de
acuerdo a los recursos
o las rentas que
puedan tener
los
sujetos
Esto se refiere a la
transferencia del
patrimonio
efectivo del s.p A
las arcas del fisco
Presentan 3
elementos
cualitativos: S.A/ S.P /
PH
DEUDOR PAGADOR
CONTRIBUTENTE O
RESPONSABLE

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(cuenta de activo donde se registran las

compras de derechos de activos que

Rentas obtenidas por el ejercicio

Rentas provenientes del trabajo