Dup ce a fost parcurs etape de nregistrare a agentului economic cu statut de persoan juridic sau

persoan fizic i a fost primit setul de documente de la Camera nregistrrii de Stat a Ministerului
Dezvoltrii Informaionale ncep s apar raporturi cu statutul privind impozitele, taxele i
contribuiile. Aceste raporturi apar treptat i pot fi convenional repartizate pe etape:
1. Etapa iniial nregistrarea n calitate de contribubil
2. Etapa secundara determinarea sistemului de impozite i taxe al ntreprinderii
3. Etapa final determinarea i achitarea impozitelor i taxelor n conformitate cu sistemul de
impozite i taxe al ntreprinderii.
La etapa iniial exporturile fiscale apar indiferent de faptul da agentul economic a nceput sau nu
desfurarea activitii de ntreprenor i se refer la:
a)
b)
c)
d)

nregistrarea n calitate de contribuabil (trecerea n registrul de stat a codurilor fiscale)

nregistrarea conturilor bancare
Declararea localurilor unde agentul economic i desfoar activitile
nregistrarea mainilor de cas i control.

Sistemul Fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar al Republicii Moldova. Conform
Codului Fiscal (art.2) sistemul fiscal reprezint totalitatea imozitelor i taxelor, a principiilor, formelor
i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, precum i totalitatea msurilor ce asigur
activitatea lor.
Sistemul de administrare fiscal reprezint totalitatea instituiilor, activitatea crora este axat n
mod principal sau secundar pe exactitatea atribuiilor fiscal.

Sistemul de Administrare fiscal

Inspectoratul Fiscal principal de stat
Organul Fiscal
Inspectoratele Fiscale de Stat teritoriale

Centrul pentru combaterea crimelor

economice i corupiei

Organele Vamale
Organele cu atribuii de administrare
fiscal
Curtea de Conturi

Serviciile de Colectare a impozitelor din cadrul primriilor

n Republica Moldova impozitul pe venit este reglementat de Titlul II al codului fiscal. n sfera de
aplicare impozitul pe venit cuprinde att persoanele fizice cit i persoanele juridice.
Noiuni principale privind impozitul pe venitul agenilor economici:
Subieci ai impunerii fiscale se consider:
Ageni economici rezideni ce obin venituri din Republica Moldova i din strinatate
Ageni economici nerezideni ce bin venituri din Republica Moldova (art. 13 al CF).
Obiectul impunerii fiscale l constituie venitul brut care cuprinde : (art.14)
Venitul obinut din toate sursele devenit din Republica Moldova.
Venitul obinut din orice surs de venit de peste hotarele republicii Moldova

Sistemul de impozitare a Republicii Moldova

Impozite i taxe gerenale

1. Impozitul pe venit
2. Taxa pe valoarea
adaugat
3. Accizele
4. Impozitul privat
1. Taxele Vamale
2. Taxele Rutiere

Impozite i taxe locale

Impozite

Taxe

Impozitul pe bunurile
imobiliare
1. Taxe pentru folosirea
resurselor natural
2. Taxe pentru amenajarea
teritoriului
3. Taxe de amplasare a
publicitii
4. Taxe pentru unitile
comerciale i pentru prestri
de serviciide deservire
5. Taxe de pia
6. Taxe pentru cazare
7. Taxe balneare
8. Taxe pentru parcare
9. Taxe pentru posesorii de cini

La impozitul pe venitul agenilor economici se utilizeaz sistemul cotelor proporionale.

Cotele impozitului se modific din an n an i se urmarete tendina de descretere a lor.

Tabel dinamica cotelor

La venituri impozitabile pentru rezideni se refer (art.18 al CF)

Venitul din activitatea de ntreprinztor

Venutul din chirie
Creterea de capital
Dobnda

Dobnda este orice venit obinut conform creanelor de orice tip, inclusive veniturilor din depunerile
bneti. Venutul sub form de dobnd poate fi obinut n urma:

Acordrii mprumuturilor
Depunerilor mijloacelor bneti n conturile de depozit i alte conturi bancare

Reglementarea cheltuielilor n scopuri fiscal se efectueaz de diverse hotrri ale Guvernului. Modul
de determinarea i deducere a cheltuielilor privind uzura tuturor mijloacelor fixe se clasific n 5
categorii:
Tabel clasificarea mijloacelor fixe conform perioadei de funcionare util

Accizele
n cazul n care agenii economici doresc s desfoare activiti cu mrfurile supuse accizelor
(producere, comercializare cu amnuntul, import, export) este necesar de cunoscut n detalii
prevederile legale privind impozitul dat i beneficiile acordate de legislaie pentru a putea fi utilizate
la maxim.
Accizele reprezint taxe de consumaie de produs. De obicei ele sunt aezate asupra produselor cu
cerere neelastic.
n republica Moldova sunt supuse accizului o gam larg de produse i mrfuri: Buturile spirtoase
tari, vinurile, tutunul, metalele preioase, autoturismele .a.
Conform Codului fiscal accizele este un impozit general de stat. Suma accizului reprezint un impozit
indirect, care este Indus n preul produselor. Reeind din cotele sale, aceast tax de consumaie
poate mri considerabil preul.
Cotele accizului pot fi stabilite n cote fixe pe o unitate de produs i n cote procentuale asupra
preului de vnzare.

Cota accizului
2010, inclusiv 2011, inclusiv
Poziia
tarifar

Denumirea mrfii

2009

modificrile

modificrile

aduse prin

aduse prin

Legea nr.

Legea nr. 48

141 din

din

02.07.2010

26.03.2011

2012

2013

160430

Icre (caviar) i nlocuitori de icre

25%

25%

25%

25%

25%

220300

Bere fabricat din mal

1.48 lei

1.85 lei

1.85 lei

1.85 lei

1.94 lei

mai puin de mai puin de exclus

exclus

10%, dar
ex.220421101

Vinuri spumoase

nu mai
puin de
2,74 lei/litru
5%, dar nu

- cu o concentraie alcoolic

mai puin

dobndit de pn la 13% volum

de 0,27
lei/litru

220429

5%, dar nu
- cu o concentraie alcoolic

mai puin

dobndit de peste 13% volum

de 0,33

10%, dar nu 10%, dar nu

2,82 lei/litru

2,82 lei/litru

5%, dar nu

5%, dar nu

mai puin de mai puin de

0,28 lei/litru

0,28 lei/litru
exclus

5%, dar nu

exclus

5%, dar nu

mai puin de mai puin de

0,34 lei/litru

0,34 lei/litru

25%

25%

40%

40%

6,60 lei +

6,60 lei +

10,00 lei +

20 lei +

30 lei +

12%

12%

18%

24%

30%

- fr filtru

4.80 lei

7.00 lei

10.50 lei

20.00 lei 30.00 lei

270900100

Condensat de gaz natural

1 800 lei

2 700 lei

2 700 lei

2 885 lei 3 200 lei

271019310-

Motorin, inclusiv combustibil

750 lei

1 125 lei

1 125 lei

1 200 lei 1 330 lei

1200 lei

1330 lei

10%

30%

30%

30%

30%

lei/litru
igri de foi (inclusiv cele cu capete 1600 lei la
240210000

tiate) i trabucuri (igri fine),

1000

coninnd tutun

buci

igarete, coninnd tutun:

240220

- cu filtru

(carburant) diesel i combustibil

271019490
271019510
330300

pentru cuptoare
Pcur destinat a fi supus unui
tratament specific
Parfumuri i ape de toalet

Conform CF sunt prevzute urmtoarele nlesniri la plata impozitului:

1. Accizele nu se achit de ctre prsoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal
a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare.
2. Accizele nu se chit la importarea urmtoarelor mrfuri:
Definite ca ajutor umanitar (stabilite de Guvern)
Destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritriul Republicii Moldova
de ctre organizatiile internaionale n limita acordurilor la care acesta este parte.
Destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a misiunilor asimilate lor n
Republica Moldova.
3. Accizele nu se achit la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i
plasarea acestora n regimurile vamale de transit, depozit vamal, nimicire sau renunare n
folosul statului, precum i magazin duty free.

TAxa pe valoarea adugat (TVA)

T.V.A. este un impozit indirect care se aplic asupra cifreide afaceri. n Republica Moldova reprezint
un impozit general de stat.
Obiectele impozitate constituie:
a) Livrarea de ctre subiecii impozitabili a mrfurilor i serviciilor, care reprezint rezultatul
activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova.
b) Exportul mrfurilor i serviciilor
c) Importul mrfurilor i serviciilor n Republica Moldova

Conform Codului Fiscal n Republica Moldova Sunt stabilite urmtoarele cote ale TVA:

Cota de 20%, cota standard

Cota zero (0%)
Cota redus de 8%
Cota redus de 5 %

Cota standard se aplic asupra:

Tuturor livrrilor impozitabile efectuate n Republica Moldova (cu excepia celor
impozitate la cote reduse);
Importului de mrfuri i servicii (cu excepia celor impozitate la cote reduse);

Cota Zero se aplic (conform art. 104) la:

Mrfurile i serviciile exportate
Toate tipurile de transport internaional de mrfuri i pasageri
Energia electric destinat populaiei
Mrfurile i serviciile destinate folosinei oficiale misiunilor diplomatice
Lucrrile de construcie a locunelor effectuate prin metoda ipotecar

Cota redus de 8% se aplic la:

Produse de panificaie
Zahr
Produse lactate
Produse farmaceutice

Cota redus de 5% se aplic asupra:

Gaze naturale i gaze lichifiate