PRUEBA PARCIAL

Lic. Aud. Gumercindo Anahuaya M.

Fecha: 05/07/12

Los siguientes datos fueron proporcionados por la empresa minera HALCONES S.A., dedicada a la
explotacin, tratamiento y comercializacin de Estao (Sn), correspondiente al periodo transcurrido.
1. Produccin:
En fecha 05/09/2010, fueron concentrados un total de 500 TM de Sn con un costo total de explotacin y
tratamiento que alcanza a Sus 1.850.000,00 (TC Bs 7.-)
2. Comercializacin:
Segn contrato de compra y venta de minerales, el comprador debe enviar a un representante para dar su
conformidad sobre los datos de la liquidacin nica que formular el vendedor juntamente con la
participacin de SENARECOM y la Prefectura del Departamento Productos.
DETALLE
LIQ. N LPC-10
LIQ. N LPC-11
Fecha de Operacin
12-09-2010
22-09-2010
Factura Comercial
N 044014
N 044015
Metal
Sn
Sn
Cantidad
220 TM
240 TM
Peso envase
1%
1%
Humedad (Verif. SENARECOM)
1,2% s/PBH
1,1%
Ley del mineral (Verif. SENARECOM)
79,2%
79,5%
Precio de Mercado
$us. 12,00 x LF
$us. 12,05 x LF
Costos de Comercializacin
$us. 172.500.$us. 170.000.Tipo de Cambio
Bs 7.Bs 7.3. Informacin adicional
El contrato de compra y venta de minerales, no acepta anticipos sobre ventas. Todas las ventas son al
contado.
En la salida de minerales, la empresa utiliza el mtodo de valuacin COSTO PROMEDIO.
Segn el estado correspondiente, la utilidad neta imponible muestra la suma de Bs 845.000.- con un
75% de ventas no acreditables del mismo periodo.
Los anticipos consolidados de la AA-IUE totalizan Bs 100.000. Para determinar si las ventas son o no ACREDITABLES, tomar en cuenta el Art. 101 de la Ley 3787 que
establece un precio de $us. 2,9 x LF para el Estao.
Equivalencias
1TM = 2.204,62lb
Alcuotas segn Ley 3787
Mayor a $us. 5.5%
De $us. 2,50 a $us. 5.1,6(CI) 3
Menor a $us. 2,50
1%
Se pide:
a. Registro por la concentracin de minerales bajo inventario
b. Registro por la Liquidacin nica de minerales
c. Clculo y registro de las regalas mineras y la AA-IUE de acuerdo a Ley
d. Llenado del krdex y el libro de ventas brutas control RM

DETALLE
------------------------------ 1 ----------------------------Concentrado de minerales a su costo
Costo de produccin
Para registrar el costo de produccin

DEBE
12.950.000

12.950.000

LIQ. N LPC-10
Fecha de Operacin 12-09-2010
Cantidad 220 TM x 2.204,62 lb
(-) Peso saco metalero 1%
PESO BRUTO HMEDO
(-) Humedad 1,2 %
PESO NETO SECO
Ley del Mineral 79,2%
PESO FINO
Precio de Mercado $us. 12
VENTAS BRUTAS
TIPO DE CAMBIO
VENTAS BRUTAS MN
(-) Costos de Comercializacin (172.500 x 7)
VENTAS NETAS

Metal: Sn
485.016,40
4.850,16
480.166,24
5.761,99
474.404,24
0,792
375.728,16
12
4.508.737,95
7
31.561.165,62
1.207.500
30.353.665,62

DETALLE
------------------------------ 2 -----------------------------

DEBE

Banco
Costos de Comercializacin
Costo de Ventas
Venta de Minerales
Concentrado de Minerales a su costo
Por la venta de 220 TM de Sn segn liquidacin N LPC-10
CLCULO DE LA REGALA MINERA
Ventas Brutas ME
( - ) Alcuota Ley 5%
$us
Bs
DETALLE
------------------------------ 3 ----------------------------Regala Minera
Banco
Por el pago de la Regala Minera

HABER

HABER

30.353.665,62
1.207.500
5.698.000
31.561.165,62
5.698.000

4.508.737,95
0,05
225.436,90
1.578.058,28
DEBE

HABER

1.578.058,28
1.578.058,28

DETERMINACIN AA-IUE
Utilidad Neta Imponible
Ventas no Acreditables 75%

845.000
0,75
633.750
79.218,75
100.000
(20.781,25)

Alcuota segn Ley 12,5%

Anticipo consolidado
Saldo a favor operacin sgte.
DETALLE
------------------------------ 4 ----------------------------Alcuota AA-IUE
Anticipo consolidado AA-IUE
Por el Anticipo de la Alcuota Adicional IUE.

DEBE
79.218,75

79.218,75

LIQ. N LPC-11
Fecha de Operacin 22-09-2010
Cantidad 240 TM x 2.204,62 lb
(-) Peso envase 1%
PESO BRUTO HMEDO
(-) Humedad 1,1 %
PESO NETO SECO
Ley del Mineral 79,2%
PESO FINO
Precio de Mercado $us. 12,05
VENTAS BRUTAS
TIPO DE CAMBIO
VENTAS BRUTAS MN
(-) Costos de Comercializacin (170.000 x 7)
VENTAS NETAS

Metal: Sn
529.108,80
5.291,09
523.817,71
5.761,99
518.055,71
0,795
411.854,29
12,05
4.962.844,24
7
34.739.909,66
1.190.000
33.549.909,66

DETALLE
------------------------------ 5 -----------------------------

DEBE

Banco
Costos de Comercializacin
Costo de Ventas
Venta de Minerales
Concentrado de Minerales a su costo
Por la venta de 240 TM de Sn segn liquidacin N LPC-11

CLCULO DE LA REGALA MINERA

Ventas Brutas ME
( - ) Alcuota Ley 5%
$us
Bs

HABER

HABER

33.549.909,66
1.190.000
6.216.000
34.739.909,66
6.216.000

4.962.844,24
0,05
248.142,21
1.736.995,48

DETALLE
------------------------------ 6 ----------------------------Regala Minera
Banco
Por el pago de la Regala Minera

DEBE

HABER

1.736.995,48
1.736.995,48

DETERMINACIN AA-IUE
Utilidad Neta Imponible
Ventas no Acreditables 75%
Alcuota segn Ley 12,5%
Anticipo consolidado
Saldo a favor del fisco
DETALLE
------------------------------ 7 ----------------------------Alcuota AA-IUE
Anticipo consolidado AA-IUE
Banco
Por el Anticipo de la Alcuota Adicional IUE.

845.000
0,75
633.750
79.218,75
20.781,25
58.437,50
DEBE

HABER

79.218,75
20.781,75
58.437,50

KRDEX DE CONCENTRADO BI-MONETARIO

FECHA

DETALLE

N
VP
FC

ENT.
500

COSTO UNITARIO
PRODUCCIN
PROMEDIO
$us.
Bs
$us.
Bs

VOLUMEN
SAL.

SALD.
500

3.700

25.900

COSTOS
HABER

DEBE
$us.

Bs

$us.

1.850.000

12.950.000

SALDO
Bs

$us,

Bs

1.850.000

12.950.000

05/09/10

Produccin

XX

12/09/10

Venta

XX

220

280

3.700

25.900

814.000

5.698.000

1.036.000

7.252.000

22/09/10

Venta

XX

240

40

3.700

25.900

888.000

6.216.000

148.000

1.036.000

LIBRO DE VENTAS BRUTAS CONTROL REGALAS MINERAS

FECHA
OP

N
RAZN
DESCRIP
FACT
SOCIAL NIT N/M
METAL
COM
CLIENTE

PESO
BRUTO
TM

LB

PESO NETO
SECO

LEY

PESO FINO

COTIZ.
OFICIAL
($US)

12/09/10

XX

Sn

XX

X
X

XX

480.166,24

485.016,4

474.404,24 79,2

375.728,16

12

22/09/10

XX

Sn

XX

X
X

XX

523.817,71

529.108,8

518.055,71

411.854,29

12,05

79,5

VENTAS BRUTAS
$us.

Bs

REGALAS MINERAS
$us,

OBS

Bs

4.508.737,95 31.561.165,62 225.436,90 1.578.058,28

NA

4.962.844,24 34.739.909,66

NA

248.142

1.736.995